Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn hướng tới mục tiêu lợi nhuận và tăng cường khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Để làm được điều đó, các doanh nghiệp cần nghiên cứu, cân đối, cụ thể hóa toàn bộ ngân sách trong tương lai về các hoạt động của doanh nghiệp như: ngân sách doanh thu, ngân sách chi phí cho các hoạt động, ngân sách hoạt động sản xuất kinh doanh, ngân sách dòng tiền…giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có thể điều hành các hoạt động của doanh nghiệp một cách cân đối, hiệu quả và đạt mục tiêu đề ra. Môn “ Dự toán ngân sách” dưới sự giảng dạy tâm huyết của cô Thạc sĩ Nguyễn Phương Anh và sự tìm hiểu của bản thân đã giúp chúng em hiểu phần nào về những kế hoạch quản lý tài chính trong tương lai. Để rõ hơn về môn học, hiểu sâu hơn các khía cạnh tài chính trong tương lai của các doanh nghiệp quản lý, chúng em xin trình bày các nội dung trong kế hoạch tài chính của Công ty Cổ Phần Thăng Long tính toán trong quý III và quý IV.
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp hướng tới mục tiêu lợi nhuận tăng cường khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Để làm điều đó, doanh nghiệp cần nghiên cứu, cân đối, cụ thể hóa toàn ngân sách tương lai hoạt động doanh nghiệp như: ngân sách doanh thu, ngân sách chi phí cho hoạt động, ngân sách hoạt động sản xuất kinh doanh, ngân sách dòng tiền…giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp điều hành hoạt động doanh nghiệp cách cân đối, hiệu đạt mục tiêu đề Môn “ Dự toán ngân sách” giảng dạy tâm huyết cô Thạc sĩ Nguyễn Phương Anh tìm hiểu thân giúp chúng em hiểu phần kế hoạch quản lý tài tương lai Để rõ môn học, hiểu sâu khía cạnh tài tương lai doanh nghiệp quản lý, chúng em xin trình bày nội dung kế hoạch tài Công ty Cổ Phần Thăng Long tính toán quý III quý IV Trong trình làm thực hành, cố gắng bám sát theo nội dung không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp từ quý thầy(cô) Chúng em xin chân thành cảm ơn! 1 2 PHẦN 1: CÁC VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1.Nguyên tắc ngân sách doanh nghiệp 1.1.1.Khái quát ngân sách doanh nghiệp Ngân sách: kế hoạch tài lập cho tương lai Dự toán ngân sách: trình phát triển ngân sách tổ chức, doanh nghiệp Đó biểu đạt kế hoạch thành số tính toán được, diễn tả nguồn tài dự kiến cần thiết, dự báo doanh thu đồng tời trình bày báo cáo tài dự kiến tương lai tổ chức 1.1.2.Mục đích ngân sách doanh nghiệp Việc chuẩn bị ngân sách doanh nghiệp giúp xếp điều hành hoạt động doanh nghiệp - Lập kế hoạch Tổ chức thực Lãnh đạo Điều chỉnh 1.2.Ngân sách cho doanh nghiệp thương mại 1.2.1.Ngân sách doanh thu Khái niệm: kế hoạch doanh thu cho thời kỳ định tương lai Phân loại: loại - Ngân sách doanh thu theo sản phẩm Ngân sách doanh thu theo thời kỳ Ngân sách doanh thu theo khu vực Ngân sách doanh thu kết hợp Ngân sách doanh thu từ phí 1.2.2.Ngân sách chi phí hoạt động 3 Chi phí hao phí vật chất lao động sống mà doanh nghiệp phải bỏ để đạt lợi nhuận định thời kì định Dưới tổng hợp chi phí hoạt động Ngân sách doanh thu Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách mua hàng Ngân sách chi phí marketing Ngân sách CP quản lý doanh nghiệp Báo cáo ngân sách thu nhập Ngân sách tiền mặt Ngân sách bảng cân đối kế toán Ngân sách chi phí tài Ngân sách lưu chuyển tiền tệ Ngân sách nguồn vốn Kế hoạch trung dài hạn 1.2.3 Ngân sách tiền mặt Ngân sách tiền mặt dự toán tiền mặt phải thu, tiền mặt phải trả số dư tiền kỳ nhiều kỳ Đặc điểm: - Chỉ số tiền thực tế thu, chi từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng - Ngân sách tiền mặt phụ thuộc vào sách bán hàng doanh nghiệp Các bước lập ngân sách tiền mặt doanh nghiệp: Bước 1: Kế hoạch thu từ khoản phải thu 4 Bước 2: Lập ngân sách phải thu tiền mặt Bước 3: Lập ngân sách phải trả tiền mặt Bước 4: Lập ngân sách tiền mặt 1.2.4 Ngân sách báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bảng thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp từ số liệu sổ sách kế toán phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, kết hoạt động kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp theo mẫu biểu quy định 1.3 Ngân sách tổng hợp cho doanh nghiệp sản xuất Doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp sử dụng công cụ lao động vào đối tượng sản xuất sản phẩm, hàng hóa nhằm phục vụ cho nhu cầu xã hội Ngân sách doanh thu Ngân sách hàng tồn kho Ngân sách sản xuất sản phẩm Ngân sách chi phí NVL trực tiếp Ngân sách nhân công trực tiếp Ngân sách chi phí sản xuất chung Ngân sách giá vốn hàng bán Ngân sách QLDN, BH, TC Ngân sách báo cáo doanh thu Ngân sách tiền mặt Ngân sách BCĐKT PHẦN 2: LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CỦA CÔNG TY CP THĂNG LONG QUÝ III VÀ QUÝ IV 2.1 Thông tin đưa 2.1.1.Quý III Tài liệu 1: Bảng cân đối kế toán ngày 30/6/N Tài sản 1.Tiền mặt Số tiền (Triệu đồng) Nguồn vốn 1.Phải trả bán 2.Vốn góp 2.Các khoản phải 48 thu 3.Hàng tồn kho 12.6 4.Tài sản cố định Tổng tài sản 3.Lợi lũy 214.1 283.7 Số tiền (Triệu đồng) người 18.3 nhuận Tổng nguồn vốn 190 tích 75.4 283.7 Tài liệu 2: Doanh thu( chưa thuế) Tháng 7: 70 triệu đồng Tháng 9: 90 triệu đồng Tháng 8: 85 triệu đồng Tháng 10: 50 triệu đồng Tổng tiền bán hàng tháng 6: 60 triệu đồng Tài liệu 3:Có 20% doanh thu trả Số lại trả chậm tháng Khoản phải thu cúa quý II thu tháng quý III Tài liệu 4: Giá vốn hàng bán tháng chiếm 60% doanh thu chưa thuế Tài liệu 5: Các chi phí hoạt động tháng dự kiến sau: - Tiền lương phận: 7.5 triệu đồng - Chi phí quảng cáo: triệu đồng - Chi phí vận chuyển: 6% doanh thu 6 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: triệu đồng - Khấu hao tài sản cố định: triệu đồng - Chi phí khác: 4% doanh thu Tài liệu 6: Dự trữ hàng hóa cuối tháng 30% nhu cầu tiêu thụ tháng Tài liệu 7: 50% chi phí mua hàng phải trả tháng, số lại trả tháng Tài liệu 8: Công ty dự định mua thiết bị tháng 11.5 triệu, tháng triệu Thiết bị mua cất trữ kho Tài liệu 9: Tổng số tiền lãi cổ đông dự kiến 3.5 triệu chi trả vào cuối quý III 2.1.2 Quý IV Tài liệu 1: Doanh thu tháng 11 tăng 14% so với doanh thu tháng 10 Doanh thu tháng 12 tăng 15% so với doanh thu tháng 11 Tài liệu 2: Doanh thu bán hàng toán 40%, 60% lại toán tháng Khoản phái thu quý III toán hết tháng đầu quý IV Tài liệu 3: Giá vốn hàng bán dự kiến 60% doanh thu Tài liệu 4: Chi phí hoạt động tháng dự kiến sau: -Tiền lương phận: 7.5 triệu - Chi phí quảng cáo: tăng 4% so với quý III năm N - Chi phí vận chuyển: tháng 10, 11, 12 tăng tương ứng 6% so với Tháng 7, 8, -Chi phí quản lí doanh nghiệp: triệu - Khấu hao tài sản cố định: triệu 7 - Chi phí khác: 5% doanh thu Tài liệu 5: Dự trữ hàng hóa cuối tháng 25% nhu cầu tiêu thụ tháng Tài liệu 6: 30% chi phí mua hàng trả tháng, phần lại trả tháng Tài liệu 7: Một thiết bị mua cất trữ kho tháng 12 trị gái triệu Thanh toán tháng Tài liệu 8: Do nhu cầu vốn để đầu tư nên cuối năm công ty không chi trả tiền lãi cho cổ đông Tài liệu 9: Công ty cần trì tiền mặt tối thiểu triệu đồng/tháng Các trình vay vốn thực vào ngày đầu tháng trả vào ngày đầu tháng sau Tiền lãi trả lúc với vốn vay Lãi suất tiền gửi 12%/năm VAT= 10%, nộp vào tháng phát sinh Thuế TNDN nộp vào cuối quý Bổ sung: Doanh thu tháng 1/N+1 65 triệu( chưa VAT) 2.2 Lập dự toán ngân sách công ty qua quý III quý IV 2.2.1 Lập ngân sách thu tiền mặt theo tháng quý III , quý IV năm N a Quý III - Tính toán doanh thu tiền mặt doanh thu bán chịu Đvt: Triệu đồng Tháng Tháng Tháng Doanh thu Doanh thu tiền mặt(20%) Doanh thu bán chịu(80%) Tổng cộng - 15.4 61.6 77 18.7 74.8 93.5 19.8 79.2 99 Lập kế hoạch thu từ bán hàng Đvt: Triệu đồng Tháng phát sinh Số tiền Tháng thu tiền Tháng Tháng Tháng Tổng cộng 48 61.6 74.8 79.2 263.6 48 61.6 74.8 48 61.6 74.8 Số dư tài khoản phải thu khách hàng tới 30/9/N 79.2 triệu đồng - Ngân sách phải thu tiền mặt Đvt: triệu đồng Thán Tháng Tháng Tổng Chỉ tiêu Doanh thu từ tiền g7 quý mặt Doanh thu từ 15.4 18.7 19.8 53.9 khoản phải thu Tổng 48 63.4 61.6 80.3 74.8 94.6 184.4 238.3 b Quý IV - Tính toán doanh thu tiền mặt doanh thu bán chịu Tháng Tháng Doanh thu Doanh thu tiền mặt(40%) Doanh thu bán chịu(60%) Tổng cộng - 10 22 33 55 11 25.08 37.62 62.7 Tháng 12 28.842 43.263 72.105 Lập kế hoạch thu từ bán hàng Tháng phát sinh 10 11 12 Tổng cộng Số tiền 79.2 33 37.62 43.263 193.083 Tháng thu tiền Tháng Tháng Tháng 10 79.2 11 12 33 37.62 79.2 33 37.62 Số dư tài khoản phải thu khách hàng đến ngày 31/12/N 43.263 triệu đồng - Ngân sách phải thu tiền mặt Tổng Chỉ tiêu Doanh thu từ tiền mặt Doanh thu từ khoản phải thu Tổng Tháng 10 Tháng 11 22 25.08 79.2 33 101.2 58.08 Tháng 12 28.842 37.62 66.462 quý 75.922 149.82 225.74 c Nhận xét Dựa vào bảng tính toán ngân sách phải thu trên, ta nhận thấy doanh thu quý III doanh nghiệp tăng qua tháng Nhưng bước sang quý IV doanh thu có công ty có sụt giảm lại tăng vào thời điểm cuối quý 10 10 Có thể sách nới lỏng bán chịu doanh nghiệp quý III giúp tiêu thụ hàng hóa nhiều hơn, tới quý IV công ty thay đổi sách bán chịu, mà hàng hóa tiêu thụ có phần sụt giảm so với quý III 2.2.2 Lập ngân sách chi phí mua hàng ngân sách trả tiền mua hàng tháng a Quý III - Ngân sách mua hàng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Tổng cộng Giá vốn hàng bán 42 51 54 147 HTK cuối kì 15.3 16.2 9 HTK đầu kì 12.6 15.3 16.2 12.6 Trị giá hàng mua kì 44.7 51.9 46.8 143.4 - Kế hoạch trả tiền mua hàng Tháng phát sinh Số dư người bán 30/9/N triệu đồng - Tổng Tháng trả tiền Tháng Tháng Tháng Số tiền 18.3 18.3 24.585 28.545 25.74 97.17 phải trả 24.585 tới 28.545 18.3 24.585 25.74 28.545 Ngân sách tiền mặt phải trả tiền mặt mua hàng Chỉ tiêu Phải trả tiền mặt Phải trả từ khoản phải trả Tổng Tháng 24.585 18.3 42.885 Tháng 28.545 24.585 53.13 Tháng 25.74 28.545 54.285 b Quý IV - Ngân sách mua hàng Chỉ tiêu 11 Tháng 10 Tháng 11 11 Tháng 12 Tổng - 12 Giá vốn hàng bán HTK cuối kì HTK đầu kì Trị giá hàng mua 30 8.55 34.2 9.8325 8.55 39.33 9.75 9.8325 cộng 103.53 9.75 kì 29.55 35.4825 39.2475 104.28 Kế hoạch trả tiền mua hàng Tháng phát sinh Số tiền Tổng 25.74 22.7535 27.3215 30.2206 106.036 Tháng trả tiền Tháng Tháng Tháng 25.74 22.7535 27.3215 25.74 12 22.7535 27.3215 Số dư phải trả người bán 31/12/N 30.2206 triệu đồng - Ngân sách phải trả tiền mặt mua hàng Chỉ tiêu Phải trả tiền mặt Phải trả từ khoản phải trả Tháng 10 9.7515 25.74 Tháng 11 11.709225 22.7535 34.46272 Tháng 12 12.9517 27.3215 Tổng 35.4915 40.2732 c Nhận xét Nhìn chung tiêu giá vốn trị giá hàng mua doanh nghiệp biến đổi không Hàng tồn kho công ty giảm điều tốt từ 30% xuống 25%, giúp cho doanh nghiệp bớt chi phí, tránh gây lãng phí, nguồn vốn bị ứ đọng 2.2.3 Ngân sách chi phí hoạt động theo tháng quý III, IV năm N a Quý III Chỉ tiêu I Chi phí bán hàng 1.Lương nhân viên 2.Chi phí quảng cáo 3.Chi phí vận chuyển 4.Chi phí khác 5.Khấu hao II.Chi phí QLDN 1.Tiền lương 2.Chi phí QLDN 3.Chi phí khác 4.Khấu hao 5.Mua thiết bị III.Chi phí HĐTC 1.Lãi vay Tổng cộng 13 Tháng Tháng Tháng 22.5 24 24.5 7.5 7.5 7.5 6 4.2 5.1 5.4 2.8 3.4 3.6 2 30.8 7.5 2.8 11.5 0 53.3 13 22.9 7.5 3.4 0.45 0.45 47.35 20.1 7.5 3.6 0.65 0.65 45.25 Tổng 71 22.5 18 14.7 9.8 73.8 22.5 21 9.8 14.5 1.1 1.1 145.9 - Vay ngân hàng Tháng Vốn vay Lãi vay Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tổng 45 65 60 0.45 Dư 0.65 0.45 0.65 0.6 0.6 b Quý IV Tháng Tháng Tháng Chỉ tiêu I Chi phí bán hàng 1.Lương nhân viên 2.Chi phí quảng cáo 3.Chi phí vận chuyển 4.ChiTháng phí khác Vốn vay 5.Khấu hao II.Chi phí QLDN Tháng 60 Tháng 10 45 1.Tiền lương Tháng 11 60 2.Chi phí QLDN Tháng 12 80 3.Chi phí khác Tổng 4.Khấu hao 12 Tổng 24.742 71.43 7.5 22.5 Vay 6.24 18.72 ngân 5.724 15.582 hàng 3.2775 8.6275 Dư Tháng 27.778 66.128 7.5 22.5 0.67 21 0.8 3.2775 8.6275 0.62 0.86 c Nhận 5.Mua thiết bị xét 8 III.Chi phí HĐTC 0.6 0.45 0.6 1.65 Quý III doanh 1.Lãi vay 0.6 0.45 0.6 1.65 thu tạo 42.292 43.796 53.119 139.21 cao Tổng cộng quý IV, nhận thấy phần phận quản lý doanh nghiệp công ty chưa hiệu Thể quý III doanh thu tăng qua tháng, mà chi phí quản lí lại giảm, tháng 7, công ty có chi phí quản lý 30.8 triệu đồng tới tháng 20.1 triệu đồng, ứng với doanh thu 70 triệu lên 90 triệu.Bên cạnh đó, Công ty nâng cao doanh thu tiêu thụ sản phẩm cuối năm công ty trọng vào việc nâng cao quản lý bán hàng 2.2.4 Ngân sách tiền mặt tháng a Quý III 14 10 11 22.692 23.996 7.5 7.5 6.24 6.24 4.452 5.406 2.5 Lãi2.85 vay 2 Tháng Tháng 19 19.35 0.45 7.5 7.5 7 2.5 2.85 02 0.45 14 Chỉ tiêu I.Số dư tiền mặt đầu kì II.Phải thu tiền mặt kì b Quý III.Các khoản phải trả Chỉ tiêu 1.Phải trả người bán Tháng 54 Tháng Tháng 147.69 83.195 63.4 80.3 94.6 IV Tháng 94.715 Tháng 144.79 Tháng 168.36 3.Chi phíkhoản QLDN III.Các phải trả 4.Chi phí hoạt động tài 5.Khấu hao 1.Phải người bán 6.Thuếtrả VAT 7.Trả nợ gốc 2.Chi phíđông bán hàng 8.Trả cổ IV.Số dư cuối kì 42.885 54.44 101.2 22.5 30.8 135.83 -4 35.492 2.53 22.692 22.685 3.Chi phí QLDN 4.Chi phí hoạt động tài 5.Khấu hao 6.Thuế VAT 7.Trả nợ gốc 8.Trả cổ đông IV.Số dư cuối kì 19 19.35 27.778 0.6 0.45 0.6 -4 -4 -4 2.045 2.1518 2.6303 60 45 60 19.812 16.481 10.921 I.Số dư tiền mặt đầu kì 2.Chi phí bántiền hàng II.Phải thu mặt kì 53.13 79.812 58.08 24 22.9 121.41 0.45 -4 34.463 3.31 45 23.996 83.195 54.285 96.481 66.462 24.5 20.1 152.02 0.65 -4 40.273 4.32 65 24.742 3.5 9.44 c Nhận xét Qua bảng thu, chi tiền mặt tháng Lượng tiền thu vào thấp với số tiền chi ra.Nguyên nhân sách bán hàng chịu doanh nghiệp cao, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh chưa quản lí tốt 15 15 2.2.5 Ngân sách báo cáo kết kinh doanh quý Quý III & Quý IV - doanh Bảng báo cho thấy hoạt động chi phí hoạt động hiệu quản lí lợi nhuận gộp Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Doanh thu tài Chi phí tài Lợi nhuận từ Quý III IV 172.55 103.53 69.02 71.43 66.128 1.65 245 147 98 71 73.8 1.1 HĐKD đắp chi phí hoạt Thu nhập khác trước thuế quý III Chi phí khác đồng,đến quý IV Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước triệu đồng thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận ròng 16 Quý 16 cáo kết kinh doanh nghiệp không hiệu quả, chiếm phần lớn, chưa tốt, dẫn đến -47.9 0 không bù đắp đủ -70.19 động.Lợi nhuận 0 -47.9 triệu lên tới -70.19 -47.9 0 -70.19 0 2.2.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán cuối quý III, IV - Quý III Nguồn vốn Tài sản A.Tài sản ngắn hạn Số tiền Số tiền C.Nợ phải trả 97.64 1.Tiền mặt 85.74 1.Vay NH Nợ NH 9.44 2.Tài khoản phải thu 60 2.Phải trả người bán 79.2 25.74 3.Hàng tồn kho B Tài sản dài hạn D.Nguồn vốn CSH 202.1 1.Tài sản cố định 214 1.Vốn đâù tư CSH 214.1 2.Khấu hao TSCĐ 190 2.Lợi nhuận sau thuế -12 -47.9 3.Lợi nhuận tích lũy 71.9 Tổng tài sản Tổng nguồn vốn 299.74 17 299.74 17 - Quý IV Nguồn vốn Tài sản A.Tài sản ngắn hạn Số tiền Số tiền C.Nợ phải trả 63.93357 1.Tiền mặt 110.2206 1.Vay NH Nợ NH 10.92057 2.Tài khoản phải thu 80 2.Phải trả người bán 43.263 30.22058 3.Hàng tồn kho 9.75 B Tài sản dài hạn D.Nguồn vốn CSH 190.1 1.Tài sản cố định 143.813 1.Vốn đâù tư CSH 202.1 2.Khấu hao TSCĐ 190 2.Lợi nhuận sau thuế -12 -118.087 3.Lợi nhuận tích lũy 71.9 Tổng tài sản Tổng nguồn vốn 254.0336 - 254.0336 Nhận xét: Nguồn vốn doanh nghiệp chủ yếu nợ vay, ngày tăng Quý III vay NNH 60 triệu, tới quý IV vay NNH tăng lên 80 triệu Lợi nhuận sau thuế âm, khiến nguồn vốn chủ sở hữu công ty giảm mạnh qua quý PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CP THĂNG LONG 3.1 Nhận xét chung 18 18 Hệ thống ngân sách công ty, cho thấy công ty hoạt động không hiệu quả, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng chiếm tỷ lệ lớn mục chi phí Bên cạnh đó, sách bán hàng công ty cần điều chỉnh cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu tiêu thụ sản phẩm, để nâng cao doanh thu vừa có thêm nguồn tiền mặt chi cho khoản phát sinh kịp thời 3.2 Giải pháp Điều chỉnh sách bán chịu công ty cho phù hợp nhu cầu thị trường mục tiêu doanh nghiệp thông qua nghiên cứu, giám đốc quản lý tính toán Cắt giảm khoản chi hoạt động quản lý doanh nghiệp bán hàng khoản không cần thiết, xây dựng kế hoạch tiết kiệm chi tiêu mục đích… 19 19 [...]... càng tăng Quý III vay NNH 60 triệu, tới quý IV vay NNH tăng lên 80 triệu Lợi nhuận sau thuế âm, khiến nguồn vốn chủ sở hữu của công ty giảm mạnh qua từng quý PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CP THĂNG LONG 3.1 Nhận xét chung 18 18 Hệ thống ngân sách của công ty, cho thấy công ty hoạt động không hiệu quả, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng đang chiếm tỷ lệ lớn trong mục...Có thể do chính sách nới lỏng bán chịu của doanh nghiệp trong quý III giúp tiêu thụ hàng hóa được nhiều hơn, tới quý IV công ty thay đổi chính sách bán chịu, chính vì thế mà hàng hóa tiêu thụ có phần sụt giảm so với quý III 2.2.2 Lập ngân sách chi phí mua hàng và ngân sách trả tiền đối với mua hàng trong từng tháng a Quý III - Ngân sách mua hàng Chỉ tiêu Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng cộng Giá... doanh thu tăng qua các tháng, mà trong khi đó chi phí quản lí lại giảm, tháng 7, công ty có chi phí quản lý là 30.8 triệu đồng nhưng tới tháng 9 chỉ còn 20.1 triệu đồng, ứng với doanh thu 70 triệu lên 90 triệu.Bên cạnh đó, Công ty nâng cao doanh thu tiêu thụ sản phẩm cuối năm công ty còn chú trọng vào việc nâng cao quản lý bán hàng 2.2.4 Ngân sách tiền mặt từng tháng a Quý III 14 10 11 22.692 23.996 7.5... 6.24 18.72 ngân 5.724 15.582 hàng 3.2775 8.6275 Dư 2 6 Tháng 9 27.778 66.128 7.5 22.5 0.67 21 0.8 3.2775 8.6275 0.62 0.86 c Nhận 5.Mua thiết bị mới xét 8 8 III. Chi phí HĐTC 0.6 0.45 0.6 1.65 Quý III doanh 1.Lãi vay 0.6 0.45 0.6 1.65 thu tạo 42.292 43.796 53.119 139.21 hơn ra cao Tổng cộng quý IV, nhận thấy một phần do bộ phận quản lý doanh nghiệp của công ty chưa hiệu quả Thể hiện ở quý III doanh thu... hàng của công ty cần được điều chỉnh sao cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả tiêu thụ sản phẩm, để nâng cao doanh thu và vừa có thêm nguồn tiền mặt chi cho các khoản phát sinh kịp thời 3.2 Giải pháp Điều chỉnh chính sách bán chịu của công ty sao cho phù hợp giữa nhu cầu thị trường và mục tiêu của doanh nghiệp thông qua nghiên cứu, giám đốc và quản lý tính toán Cắt giảm các khoản chi hoạt động trong quản... tài chính Chi phí tài chính Lợi nhuận thuần từ Quý III IV 172.55 103.53 69.02 71.43 66.128 0 1.65 245 147 98 71 73.8 0 1.1 HĐKD đắp chi phí hoạt Thu nhập khác trước thuế quý III Chi phí khác đồng,đến quý IV Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước triệu đồng thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận ròng 16 Quý 16 cáo kết quả kinh doanh nghiệp không hiệu quả, chiếm phần lớn, chưa tốt, dẫn đến -47.9 0 0 0 không bù... tốt, dẫn đến -47.9 0 0 0 không bù đắp đủ -70.19 động.Lợi nhuận 0 0 là -47.9 triệu 0 lên tới -70.19 -47.9 0 0 -70.19 0 0 2.2.6 Ngân sách bảng cân đối kế toán cuối quý III, IV - Quý III Nguồn vốn Tài sản A.Tài sản ngắn hạn Số tiền Số tiền C.Nợ phải trả 97.64 1.Tiền mặt 85.74 1.Vay NH và Nợ NH 9.44 2.Tài khoản phải thu 60 2.Phải trả người bán 79.2 25.74 3.Hàng tồn kho 9 B Tài sản dài hạn D.Nguồn vốn CSH 202.1... đi các chi phí, tránh gây lãng phí, nguồn vốn bị ứ đọng 2.2.3 Ngân sách chi phí hoạt động theo từng tháng quý III, IV trong năm N a Quý III Chỉ tiêu I Chi phí bán hàng 1.Lương nhân viên 2.Chi phí quảng cáo 3.Chi phí vận chuyển 4.Chi phí khác 5.Khấu hao II.Chi phí QLDN 1.Tiền lương 2.Chi phí QLDN 3.Chi phí khác 4.Khấu hao 5.Mua thiết bị mới III. Chi phí HĐTC 1.Lãi vay Tổng cộng 13 Tháng Tháng Tháng 7 8... 65 24.742 3.5 9.44 c Nhận xét Qua bảng thu, chi tiền mặt từng tháng Lượng tiền thu vào thấp hơn với số tiền chi ra.Nguyên nhân do chính sách bán hàng chịu của doanh nghiệp đang khá cao, và các chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được quản lí tốt 15 15 2.2.5 Ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh các quý Quý III & Quý IV - doanh đang Bảng báo cho thấy hoạt động chi phí hoạt động hiệu quả quản lí... dư tiền mặt đầu kì II.Phải thu tiền mặt trong kì b Quý III. Các khoản phải trả Chỉ tiêu 1.Phải trả người bán Tháng 7 54 Tháng Tháng 8 9 147.69 83.195 63.4 80.3 94.6 IV Tháng 94.715 Tháng 144.79 Tháng 168.36 3.Chi phíkhoản QLDN III. Các phải trả 4.Chi phí hoạt động tài chính 5.Khấu hao 1.Phải người bán 6.Thuếtrả VAT 7.Trả nợ gốc 2.Chi phíđông bán hàng 8.Trả cổ IV.Số dư cuối kì 7 42.885 54.44 101.2 22.5