Báo cáo thực tập kế toán: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTATHĂNG LONG

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Phần I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA THĂNG LONG 3 1 Quá trình hình thành và phát triển 3 1.1 Quá trình hình thành 3 1.2 Quá trình phát triển 3 1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý 4 1.3.1 Sơ đồ tổ chức 5 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận 5 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 6 1.5 Quy mô hoạt động hiện tại 7 Phần II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTATHĂNG LONG 10 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của doanh nghiệp 10 2.1.1 Các chính sách kế toán chung 10 2.1.2 Doanh nghiệp vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 11 2.1.3 Doanh nghiệp vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 12 2.1.4 Doanh nghiệp vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 13 2.1.5 Doanh nghiệp hệ thống báo cáo kế toán 15 2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán 16 2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của doanh nghiệp 19 2.2.1 Kế toán tài sản cố định 19 2.2.2 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 33 2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 45 Phần III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 3.1 Nhận xét chung về bộ máy quản lý 58 3.2 Nhận xét chung về công tác kế toán 58 3.3 Kiến nghị 59 Kết luận 60

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ngày một phát triển, đặc biệt trong xu thế hộinhập kinh tế quốc tế hiện nay, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnbền vững cần phải biết tự chủ về mọi mặt trong hoạt động sản xuất kinhdoanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất cho đến tiêu thụ sảnphẩm Phải biết tận dụng năng lực, cơ hội để lựa chọn cho mình một hướng điđúng đắn Để có được điều đó, một trong những biện pháp là mỗi doanhnghiệp đều không ngừng hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả , chúng giúpcho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí Những năm gần đây mức sống của người dân Việt Nam đã được nâng

cao rõ rệt Điều này đã mởp ra nhiều cơ hội cho ngành công nghiệp sản xuất hàng hoá tiêu dùng nói chung và sản xuát ôtô nói riêng, sự tăng trưởng quan trọng đã tạo ra một tác động rất lớn tới nền công nghiệp Quốc gia, đặc biệt là

sự phát triển các ngành công nghiệp hỗn hợp như ngành cơ khí, điện tở, hoá chất, tăng dầu

Với khoảng 710.000 ôtô đã đăng ký từ trước tới nay, mức độ tăng hàng năm là 11% Việt Nam được coi như một thị trường đầy hứa hẹnđối với các nhà sản xuất ôtô lnước ngoài cũng như trong nước Nhiều nh

à sản xuất ôtô lớn đã nhanh chân tới Việt Nam để chớp lấy cơ hội vàng này Công ty TOYOTA Việt Nam (TMV) là một trong số những nhà sản xuất ôtô đầu tiên Trong thời gian thực tạp tại Công ty TOYOTA Việt Nam, cùng với s

ự giúp đỡ tận tình của cô giáo, bằng việc tìm hiểu các hoạt động

tại Công ty TOYOTA Việt Nam

Những năm gần đây, sự biến động về nền kinh tế đặc biệt là sự biến động

về giá cả thị trường là tăng cao không lường Vì vậy mà chi phí về nguyên vậtliệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưuđộng của Công ty Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính Kế toáncung cấp các thông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tincậy cao giúp Doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắntình hình hoạt động của Doanh nghiệp Trên cơ sở đó đó ban quản lý Doanhnghiệp sẽ đưa ra quyết định kinh tế phù hợp Vì vậy, kế toán có vai trò hết sứcquan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Để có thể quản lý tốt hoạt động kinh doanh của Doanh Nghiệp thì kế toán

là một công cụ không thể thiếu Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt độngkinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra cácquyết định kinh tế Trong xu hướng đó, kế toán không ngừng phát triển vàhoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứngnhu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế xã hội

Nhận thức được điều thiết thực này, trong thời gian thực tập các phầnhành kế toán tại Công ty cổ phần Toyota Thăng Long, kế toán nguyên vậtliệu,công cụ dụng cụ, kế toán lương và các khoản trích theo lương, kế toán tàisản cố định Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nênbáo cáo tốt nghiệp em viết còn nhiều thiếu sót Em rất mong được sự góp ýcủa các thầy các cô!

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực tập

NGUYỄN THỊ ANH

Phần I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA

THĂNG LONG

1 Quá trình hình thành và phát triển

1.1 Quá trình hình thành

 Tên công ty: : CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA THĂNG LONG

 Tên viết tắt: TOYOTA THĂNG LONG

 Địa chỉ trụ sở: Số 361,Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy , Thànhphố Hà Nội

 Giám đốc: LÊ HỒNG THÁI

-Tổng công ty máy động lực và Nông nghiệp Việt Nam 20%

-Công ty Kuo Singapo (Kuo (ASIA) Pte Ltd): 10%

-Khi mới thành lập toàn bộ nhân viên Công ty chỉ có 11 người bao gồm 9 kỹ sư và 2 nhân viên văn phòng Công ty Cùng với sự phát triển nhanh chóng của Công ty Đến nay Tổng số nhân viên đã lên tới 860 nhân viên

Công ty chính thức đi vào hoạt động : 10/ 1996

1997: Khai trương chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh

o Khai trương trung tâm đào tạo tay nghề tại Vĩnh Phú

o Giới thiệu dùng xe Corlla

o 1998: Khai trương chi nhánh tại Hà nội

o 1999: Khai trương chi nhánh tại Hải Phòng và Đà Nẵng

o 2000: Mở trung tâm đào tạo với xưởng sửa chữa thân vo và sàn xe

o giới thiệu xe Land Cuiser đời mới

o 2003: mở thêm đại lý ở Thành phố Hồ Chí Minh

o 2006: Khai trương chi nhánh tại Đắc Lắc

o 2009: Giới thiệu xe Vios

o 2010: Giới thiệu trạm bảo dưỡng nhanh

o Khai trương trung tâm xuất khẩu phụ tùng

o 2012: Giới thiệu xe Zace SURF

o Được chủ tịch nước trao tặng huân chương lao động hạng 3

o 2013: giới thiệu xe Innova

o Vinh dự được nhận giải thưởng Rồng Vàng

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý

 Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh và hoạt động theo quy địnhcủa nhà nước

 Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh trên cơ sở tôn trọngpháp luật

 Tạo lập sự quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh

 Tự trang bị và đổi mới trang bị đầu tư, xây dựng nâng cấp và mởrộng cơ sở hạ tầng bằng cách tạo ra nguồn vốn cho hoạt động mua bán kinhdoanh, tự trang trải nợ vay, làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

 Tuân thủ các chế độ quản lý tài chính, lao động, tiền lương và chínhsách cán bộ công nhân viên

 Ngoài ra, không nằm ngoài chính sách của mình, trong việc đào tạo

và bồi dưỡng trình độ văn hóa cho cán bộ nhân viên Đồng thời đảm bảo vàkhông ngừng nâng cao mức sống cho nhân viên cũng như đào tạo Thu hútngười nhân tài và giữ chân người lao động

 Trong đó, nói chung bộ phận Kế toán sẽ đảm bảo là hạch toán đầy

đủ, chính xác và phù hợp với kế toán hiện hành Đánh giá và cung cấp kịpthời các thông tin,về tình hình tài chính cho Ban giám đốc công ty để kịp thời

có những chính sách phù hợp với tình hình kinh doanh trong từng giai đoạn

1.3.1 Sơ đồ tổ chức

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

 Giám đốc: Là người có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất về hoạt

động kinh doanh, có chức năng điều hành toàn doanh nghiệp và trực tiếp chỉđạo các phòng ban về chức năng thực hiện mục tiêu của doanh nghiệp, chịutrách nhiệm ký kết hợp đồng với các đối tác Đào tạo và tuyển dụng lao động,khen thưởng, chăm lo đến đời sống vật chất và tinh thần cho toàn thể cán bộnhân viên trong doanh nghiệp

 Phòng Hành chính nhân sự: Là tổ chức điều hành cán bộ công nhân

viên, theo dõi lao động, năng suất lao động, thực hiện nhu cầu kinh doanh,

Phòng kinh doanh

Bộ phận bán hàng

Bộ phận du lịch

BộphậntrangtríPhòng kế hoạch

tham mưu cho Giám đốc, lập định mức lao động tiền lương đồng thời giántiếp thu ý kiến từ người lao động.

 Phòng Kinh doanh: lập kế hoạch thực hiện chiến lược kinh doanh,

đảm bảo nguồn hàng hóa nguyên vật liệu cho quá trình kinh doanh, phát triểnthị trường mới góp phần mở rộng thị trường nâng cao quy mô, tìm đối tác,nhằm đưa công ty phát triển hơn

 Phòng kế toán: lập kế toán tài chính, vay vốn để đáp ứng nhu cầu

kinh doanh, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi công nợ, phântích kết quả kinh doanh tham mưu cho Giám đốc, chịu trách nhiệm quản lýtiền mặt, các khoản thu, chi đúng quy định và báo cáo tài chính

 Phòng Kế hoạch vật tư: trợ giúp cho Ban Giám Đốc quản lý kho

hàng điều chỉnh hàng hóa, kiểm tra theo dõi số lượng hàng hóa nhập xuất tồn,lên kế hoạch đặt hàng…

 Phòng kỹ thuật: phụ trách kỹ thuật về xây dựng cơ bản, ký kết hợp

đồng liên quan đến xây dựng, sửa chữa các thiết bị máy móc trong doanhnghiệp…

 Bộ phận hướng dẫn du lịch: phụ trách vận chuyển hành khách và

hướng dẫn khách tham quan

 Bộ phận bán hàng: gồm có tổ bán hàng, giao hàng, thu ngân được

phân chia từng công đoạn

 Bộ phận trang trí: dựa trên thiết kế nội ngoại thất mà nhân viên trang

trí đưa ra những ý kiến giúp khách hàng có lựa chọn đúng và trang trí nộingoại thất cho khách hàng

 Bộ phận lắp ráp:khi nhận được lệnh từ cấp trên tiến hành lắp hoàn thiện sản phẩm

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

 Sản xuất các sản phẩm: thân xe, bugi, bộ lọc, bộ giảm xóc, dầu bôi trơn

 Sản xuất, mua bán phụ tùng

 Lắp ráp hoàn thịên xe chính hãng như: ( VIOS, Camry, Corolla, Landcuiser, Innova, Zace, Hiace)

 Dịch vụ: bảo trì,bảo dưỡng,hàn, sơn, di thử xe

 Thị trường: là thị trường trong nước

 Trang trí nội ngoại thất công trình

 Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng

và theo tuyến cố định, vận chuyển khách du lịch

 Dịch vụ cho thuê xe ô tô

 Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

 Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

1.5 Quy mô hoạt động hiện tại

 Công ty cổ phần thương mại và xử lý nền móng công trình ThăngLong được thiết kế xây dựng và lắp đặt những trang thiết bị đạt tiêu chuẩn sảnxuất công nghiệp hiện đại, khang trang, thoáng mát, có nhà ăn phục vụ chuđáo, tận tình cho 500 cán bộ công nhân viên

 Công ty còn được đánh giá là một doanh nghiệp có quy mô rộng lớn,

cơ sở hạ tầng thuận tiện cho việc kinh doanh đa dạng và phong phú Với độingũ công nhân viên đầy nhiệt huyết và hùng mạnh

 Sau đây là bảng thống kê kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 nămgần đây của doanh nghiệp

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Theo kết quả ở bảng trên thì tổng doanh thu của Công ty cổ phần ToyotaThăng Long trong năm 2013 so với năm 2012 tăng 9% ( tương đương vớităng 17.538.545.925 đồng )lợi tức phải nộp năm nay đã tăng 4% (tươngđương với 4.805.613.523 đồng) Chi phí năm nay cũng tăng vọt lên 8%( tương đương với 1.740.970.321 đồng) Tuy tổng doanh thu tăng cao nhưngchi phí cũng theo đó mà tăng nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 3%( tương đương với 3.064.643.202 đồng ).

Phần II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA THĂNG LONG 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của doanh nghiệp

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

 Chế độ kế toán đơn vị đang áp dụng: khi mới thành lập, doanhnghiệp đã áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

 Sổ sách kế toán được trình bày bằng đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng vàghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

 Báo cáo tài chính được thể hiện theo nguyên tắc, thủ tục và chế độ kếtoán Việt Nam

 Hệ thống tài khoản được mô tả trong hệ thống tài khoản kế toán ViệtNam

 Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: là đồng Việt Nam theo Quyếtđịnh của Bộ Tài chính số 120/2008/QĐ-BTC

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàngnăm

 Kỳ kế toán: quý là 3 tháng ( tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đếnhết ngày cuối cùng của tháng cuối quý)

 Phương pháp tính thuế GTGT: là doanh nghiệp có mức doanh thuhàng năm trên 1 tỷ đồng nên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

Số thuế GTGT phải nộp = số thuế GTGT đầu ra – số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kiểm kê địnhkỳ

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ = trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + tổng trị giá hàng nhập trong kho trong kỳ - trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

_phương pháp tính giá xuất nhập khẩu:với hàng hóa xuất nhập khẩu trị giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất(giá FOB,DAF),không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế và phí vận tải quốc tế

 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương phápkhấu hao theo số dư giảm dần

Theo phương pháp này thì số tiền khấu hao hàng năm được xác định nhưsau:

Gi x Tkh = iTrong đó: i: là mức khấu hao TSCĐ năm thứ i

Gi: là giá trị còn lại của TSCĐ đầu năm thứ i

Tkh: là tỷ lệ khấu hao cố định hàng năm của TSCĐ

Tkh = Tk x Hs

Trong đó: Tk: là tỷ lệ khấu hao theo phương pháp tuyến tính

Hs: là hệ số điều chỉnh

Hệ số điều chỉnh được sử dụng ở các mức như sau:

- Hệ số 1,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng từ 3-4 năm

- Hệ số 2,0 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng từ 5-6 năm

- Hệ số 2,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng trên 6 năm

2.1.2 Doanh nghiệp vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

 Chế độ chứng từ: chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toándoanh nghiệp này, gồm 5 chỉ tiêu: chỉ tiêu lao động tiền lương, chỉ tiêu hàngtồn kho, chỉ tiêu bán hàng, chỉ tiêu tiền tệ, chỉ tiêu TSCĐ

 Về lập chứng từ kế toán thì mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhliên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đề phải lập chứng từ kế toán.Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ

Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theocùng một nội dung bằng máy tính, chữ hoặc viết lồng bằng giấy than Trườnghợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liênchứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung vàtính pháp lý của tất cả các liên chứng từ Các chứng từ kế toán được lập bằngmáy tính phải đảm bảo nội dung đúng quy định cho chứng từ kế toán.

 Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại doanh nghiệp: mọichứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từmới có giá trị thực hiện Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theoquy định của pháp luật tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc

từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán doanhnghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khikiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ

đó để ghi sổ kế toán

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: lập,tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và kýchứng từ kế toán hoặc trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt Phân loại, sắpxếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng

từ kế toán

 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: kiểm tra tính rõ ràng, trung thực,đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán Kiểm tra tínhhợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kếtoán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan Kiểm tratính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

2.1.3 Doanh nghiệp vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp đang áp dụng theo quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC

 Cách thức mở tài khoản chi tiết đối với các đối tượng chủ yếu như:

 Loại tồn kho: các chi tiết của TK này sẽ được ghi chép số lượng nhậpkhẩu, theo dõi cho từng khách hàng

 Loại nhập xuất: các chi tiết của TK này sẽ được ghi chép số lượngnhập xuất, nhưng cũng không theo dõi trong kho hàng Ví dụ TK 157 – hànggửi đi bán…các tài khoản mua bán chứng khoán như TK 121, TK 221 cũngđược khai báo thuộc loại này để theo dõi số lượng và giá cả của chứng khoán

2.1.4 Doanh nghiệp vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

 Theo quyết định 15/QĐ-BTC, doanh nghiệp được áp dụng một trongnăm hình thức kế toán sau:

Hình thức kế toán Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ

Hình thức kế toán trên máy vi tính

 Để phù hợp với doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh,

dễ chuyên môn hóa cán bộ kế toán Doanh nghiệp đã áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ

 Doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toángồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ nhật ký, sổ cái

Sổ kế toán chi tiết gồm: sổ, thẻ kế toán chi tiết

SVTH: Nguyễn Thị Anh Báo cáo thực tập tốt

Bảng cân đốitài khoản

Bảng tổnghợp chi tiết

Báo cáo tài chính

đăng ký chứng từ ghi sổ và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổsau khi đã ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào

sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái,

kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuốitháng của từng tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cáiđược sử dụng lập bảng cân đối tài khoản

 Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kếtoán, bảng tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào

sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuối tháng tiến hànhcộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập bảng tổng hợp chi tiết theotừng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản

đó Các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùnglàm căn cứ lập báo cáo tài chính

2.1.5 Doanh nghiệp hệ thống báo cáo kế toán

 Kỳ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập theo kỳ kế toánnăm là năm dương lịch

 Nơi gửi báo cáo là cơ quan thuế, cơ quan thống kê, cơ quan đăng kýkinh doanh

 Trách nhiệm lập báo cáo các loại báo cáo tài chính:

Kế toán trưởng phải có trách nhiệm tổ chức và thực hiện việc lập, trìnhbày, nộp và công khai báo cáo kế toán tài chính theo đúng quy định hiện hànhcủa pháp luật

 Báo cáo quản trị chủ yếu của đơn vị:

Báo cáo về tình hình thực hiện

Báo cáo doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng loại sản phẩm, hànghóa, dịch vụ

Báo cáo khối lượng hàng hóa mua vào và bán ra trong kỳ theo đối tượngkhách hàng, giá bán, chiết khấu và các hình thức khuyến mại khác.

Báo cáo chi tiết khối lượng sản phẩm hoàn thành, tiêu thụ

Báo cáo chấp hành định mức hàng tồn kho Báo cáo tình hình sử dụnglao đ ộng và năng suất lao động

Báo cáo chi tiết sản phẩm, công việc hoàn thành Báo cáo cân đối nhập,xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm, hàng hóa

Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ và khả năng thunợ

Báo cáo chi tiết các khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ và chủnợ

Báo cáo bộ phận lập cho trung tâm trách nhiệm Báo cáo chi tiết tăng,giảm vốn chủ sở hữu

Báo cáo phân tích:

Phân tích mối quan hệ giữa chi phí, khối lượng và lợi nhuận

Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch sảnxuất và tài chính

Ngoài ra, căn cứ vào yêu cầu quản lý, điều hành của từng giai đoạn cụthể, doanh nghiệp có thể lập các báo cáo kế toán quản trị khác

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán

 Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình tậptrung Toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp được tiến hành tập trungtại phòng kế toán doanh nghiệp Ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kếtoán riêng mà chỉ bố chí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tracông tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạchtoán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng bộ

phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kếtoán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán Theo đúng quyđịnh của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời nhữngthông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty Từ đó tham mưu choBan Giám Đốc để đề ra biện pháp các quy định phù hợp với đường lối pháttriển của doanh nghiệp.

 Ưu điểm: tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹthuật tính toán hiện đại, bộ máy kế toán ít nhân viên nhưng đảm bảo đượcviệc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp

trưởng có quyền tham dự các cuộc họp của công ty bàn về quyết định vấn đềthu, chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh,nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên Kế toán trưởng phảiphối hợp chặt chẽ với Giám đốc và tham mưu cho Ban giám đốc về các chínhsách tài chính, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến và chủ trương chỉ đạothực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chứcnăng khác trong bộ máy quản lý của đơn vị cùng phối hợp thực hiện nhữngcông việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng Các kế toánthành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp vềnghiệp vụ của kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng về các vấn

đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chínhcủa nhà nước

 Phó phòng kế toán: là nhân viên kế toán tài sản cố định liên doanhđầu tư, dịch vụ vẩn tại, công nợ phải thu, thuế và các khoản phải nộp nhànước Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tài sản trongcông ty Đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định Hạch toán sốlượng, sổ sách, tiền lương và danh sách nhân viên

 Kế toán tiền lương: theo dõi bảng chấm công của nhân viên, cuốitháng tính, thanh toán và trích các khoản phải trích theo lương và hỗ trợ cácphần hành kế toán khác

 Kế toán vật tư và TSCĐ: ghi chép việc tăng, giảm, tồn TSCĐ Tínhkhấu hao TSCĐ Xác định thực tế từng loại nguyên vật liệu, hàng hóa theođơn giá thực tế

 Kế toán thanh toán: Là người chịu trách nhiệm về việc theo dõi tìnhhình thu, chi tiền mặt tại quỹ, các khoản ứng và thanh quyết toán trong nội bộcũng như thanh toán cho khách hàng Kiểm tra các thủ tục thanh toán có hợp

lệ và đúng với quy đinh của Nhà nước chưa Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi

sổ kế toán chi tiết công nợ, thanh toán lập báo cáo công nợ và các báo cáothanh toán.

 Kế toán tổng hợp: là người chuyên làm công tác tập hợp các chi phídiễn ra hàng ngày, tháng, quý, năm liên quan tới quá trình hoạt động củadoanh nghiệp Tổng hợp các bảng thống kê, các bảng tổng hợp chi tiết các bộphận để trình kế toán trưởng xem xét Lập báo cáo tổng hợp từng loại chi phítheo nội dung và làm báo cáo tài chính theo quy định

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của doanh nghiệp

2.2.1 Kế toán tài sản cố định

 Danh mục các loại TSCĐ chính của doanh nghiệp

STT Danh mục nhóm TSCĐ dụng ( năm ) Thời gian sử

Phân loại và đánh giá TSCĐ

 TSCĐ hữu hình: là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể như nhàxưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,…

 TSCĐ vô hình: là những TSCĐ không có hình thái vật chất thể hiệnmột lượng chi phí mà doanh nghiệp đã đầu tư nhằm thu được lợi ích kinh tếtrong tương lai

 Phân loại theo hình thái biểu hiện này giúp cho người quản lý cócách nhìn tổng thể về cơ cấu đầu tư của doanh nghiệp và đó là căn cứ quantrọng để ra phương hướng xâu dựng hau có một quyết định đầu tư phù hợpvới tình hình thực tế doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có biện pháp quản

lý, tính toán khấu hao một cách khoa học đối với từng loại tài sản

 Đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ tại từngthời điểm nhất định TSCĐ được đánh giá lần đầu và có thể được đánh giá lạitrong quá trình sử dụng Do yêu cầu hạch toán TSCĐ phải phù hợp với đặcđiểm của TSCĐ nên chúng được đánh giá theo ba chỉ tiêu: nguyên giá, giá trịhao mòn và giá trị còn lại

Nguyên giá TSCĐ

 Là toàn bộ các chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ ra để cóđược TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵnsàng sử dụng

 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán về TSCĐ

Sơ đồ:

 Khi có nhu cầu đầu tư đổi mới hoặc thanh lý, nhượng bán cũng nhưcác nghiệp vụ khác liên quan đến TSCĐ, chủ sở hữu sẽ ra các quyết địnhtăng, giảm, đánh giá lại TSCĐ… khi đó doanh nghiệp phải thành lập ban giaonhận TSCĐ với trường hợp tăng tài sản ( hoặc ban thanh lý với trường hợpgiảm TSCĐ, ban kiểm nghiệm kỹ thuật các công trình sửa chữa lớn ) Bannày có nhiệm vụ nghiệm thu, giao nhận ( hoặc tiến hành thanh lý ) TSCĐ vàlập biên bản giao nhận ( hoặc biên bản thanh lý, biên bản giao nhận TSCĐsửa chữa lớn hoàn thành ) tùy từng trường hợp công việc cụ thể Lúc này, kếtoán mới tiến hành lập thẻ TSCĐ (nếu mua sắm, đầu tư mới TSCĐ), ghi sổchi tiết, sổ tổng hợp, tính và phân bổ khấu hao, lập kế hoạch và theo dõi quátrình sửa chữa TSCĐ… cuối cùng là bảo quản lưu chứng từ theo quy định

 Kế toán chi tiết TSCĐ của doanh nghiệp

 Khi phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, căn cứ vào các chứng từTSCĐ ( được lưu trong hồ sơ từng TSCĐ), kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ

Chủ sởhữu

Ban giaonhận

Lưuhồsơkếtoán

Lập hoặchủy thẻTSCĐ, ghi

sổ chi tiết,tổng hợp

GiaonhậnTSCĐ vàlập biênbản

Quyếtđịnhtăng,giảmTSCĐ

Nghiệp

vụ

TSCĐ

Kế toánTSCĐ

( trường hợp tăng ) hoặc hủy thẻ TSCĐ ( trường hợp giảm ) và phản ánh vàocác sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ trong doanh nghiệp dùng để theo dõitừng loại, từng nhóm TSCĐ và theo từng đơn vị sử dụng trên cả hai chỉ tiêuhiện vật và chỉ tiêu giá trị.

 Tài khoản sử dụng: TK 211 - tài sản cố định hữu hình: phản ánh giátrị hiện có và tình hình biến động TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp theo chỉ tiêu nguyên giá Kết cấu của tài khoản này như sau:Bên Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng trong kỳ

Bên Có: phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm trong kỳ

Dư Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có

 TK 211 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

Bên Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính trong năm

Bên Có: phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm trong kỳ

Dư Nợ: nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn

 TK 213 - TSCĐ vô hình: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biếnđộng TSCĐ vô hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiêunguyên giá

Bên Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình tăng trong kỳ

Bên Có: phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình giảm trong kỳ

Dư Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có

Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do mua trả chậm, trả góp = giá mua trảtiền ngay tại thời điểm mua + các khoản thuế không bao gồm thuế đượchoàn lại + chi phí liên quan trực tiếp trước khi đưa vào sử dụng

Giá trị còn lại = nguyên giá – hao mòn lỹ kế

 Trình tự kế toán tăng TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp

TSCĐ tăng do các nhà đầu tư góp vốn bằng TSCĐ hữu hình, kế toán ghi

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 411: nguồn vốn kinh doanhKhi mua sắm TSCĐ hữu hình hoàn thành đưa vào sử dụng ngay

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình (giá chưa thuế GTGT)

Nợ TK 1332: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, 341…

Khi nhập khẩu TSCĐ kế toán phản ánh giá trị TSCĐ nhập khẩu bao gồmtổng số tiền phải thanh toán cho người bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phívận chuyển lắp đặt chạy thử…

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 3333: thuế nhập khẩu

Có TK 111, 112…

Có TK 331: phải trả người bánĐối với thuế GTGT của hàng nhập khẩu

Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 33312: thuế GTGT phải nộpKhi nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu kế toán ghi:

Nợ TK 333: thuế và các khoản phải nộp ngân sách (3333, 33312)

Có TK 112: tiền gửi ngân hàng

 Trình tự kế toán giảm TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp

Nhượng bán TSCĐ hữu hình

Nợ TK 112, 111, 131

Có TK 711: thu nhập khác

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộpCăn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ phản ánh phần giá trị còn lại vào chiphí và ghi giảm nguyên giá giá trị đã hao mòn

Nợ TK 214: hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn lỹ kế)

Nợ TK 811: chi phí khác (phần giá trị còn lại của TSCĐ)

Có TK 211: TSCĐ hữ hình ( nguyên giá TSCĐ)Chi phí nhượng bán TSCĐ

Nợ TK 811: chi phí khác

Nợ TK 1331: thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 112, 331

Nhượng bán TSCĐ mua sắm bằng quỹ phúc lợi, dùng vào hoạt độngphúc lợi ghi:

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 12 tháng 10 năm 2013Đơn vị bán hàng:………

Địa chỉ:………

Số tài khoản:………

Điện thoại:………

Mã số thuế:………

Họ tên người mua hàng: Hoàng Ngọc Hân

Tên đơn vị: công ty cổ phần toyota Thăng Long

Địa chỉ: Số 316, phường dịch vọng, Cầu giấy, Hà Nội

Mã số thuế: 0100243892……… ĐVT: đồng

Đơnvịtính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

1 Xe corolla altis 2.0 Chiếc 01 869.000.000 869.000.000

Tổng tiền: 869.000.000Thuế suất GTGT 10%: 86.900.000 Tổng cộng: 955.900.000

Số tiền viết bằng chữ: chín trăm năm mươi lăm triệu chín trăm nghìn đồng

Đơn vị :

Địa chỉ :

Mẫu số S12 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nước sản xuất(xây dựng) năm sản xuất

Bộ phận quản lý ,sử dụng:bán hàng,năm đưa vào sử dụng:2013

Nguyên

Giá trị hao mòn Cộng dồn

01 15/10 Xe corollaaltis 2.0 869.000.000 5 0 4

Các giấy tờ kèm theo: hợp đồng mua bán xe ô tô, biên bản giao nhận xe

ô tô, hóa đơn đăng kiểm xe ô tô, thẻ TSCĐ

Mỗi TSCĐ phải có biên bản giao nhận, hóa đơn mua, hợp đồng và cácchứng từ khác có liên quan đã được đánh số và có thẻ TSCĐ riêng

Căn cứ vào hồ sơ kế toán, phòng kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chitiết những diễn biến trong quá trình sử dụng của TSCĐ như trích khấu hao,sửa chữa lớn TSCĐ

Định kỳ cuối mỗi năm doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ trườnghợp phát hiện thiếu hoặc thừa lập biên bản và tìm ra nguyên nhân vì sao thiếuhoặc thừa TSCĐ và có biện pháp xử lý kịp thời, đối với TSCĐ hư hỏng nặnghoặc lạc hậu về kỹ thuật thì khi thanh lý, nhượng bán phải có yêu cầu thanh lýbiên bản định giá TSCĐ do kế toán cung cấp có sự ký nhận của kế Toántrưởng và kèm theo quyết định phê duyệt là lệnh thanh lý của Giám đốc Sau

cùng phòng kế toán sẽ lập phiếu thu tiền từ việc thanh lý rồi sẽ chuyển cho Kếtoán trưởng ký nhận.

Đối với công tác sửa chữa lớn TSCĐ người quản lý bộ phận có TSCĐcần sửa chữa gửi phiếu yêu cầu lên phòng kỹ thuật phòng kỹ thuật sẽ cử nhânviên xuống xem xét rồi mới trình lên Giám đốc duyệt Sau khi nhận được lệnhsửa chữa từ phòng Giám đốc, trưởng phòng kỹ thuật phải thông báo cho bộphận sửa chữa để họ chuẩn bị Kế toán sẽ chuyển thẻ TSCĐ cần sửa chữa lớn sang ngăn thẻ TSCĐ sửa chữa lớn để theo dõi Kết thúc đợt sửa chữaphòng kỹ thuật sẽ chuyển biên bản nghiệm thu sửa chữa cho Kế toán để tậphợp chi phí sau đó trình lên Giám đốc duyệt lần cuối

Khấu hao lỹ kếđầu năm

Khấu hao năm2012T01 Nhà, văn phòng

Quản lý TSCĐ tại nơi

sử dụng

Nhận TSCĐ

Sửa chữa lớn TSCĐ

Thanh lý TSCĐ

Ngân sách đầu tư

Khấu hao SXC 627 214 760.862.012

 Kế toán sửa chữa TSCĐ

 TK 241: xây dựng cơ bản dở dang Sổ chi tiết sẽ được mở cho từngtháng, dùng để theo dõi số dư, phát sinh Nợ, Có của TK 241

 TK 2413: sửa chữa lớn TSCĐ Sổ chi tiết sẽ được mở cho từng quý,dùng để theo dõi từng công trình đầu tư xây dừng cơ bản, mua sắm TSCĐ,sửa chữa lớn TSCĐ trên các chỉ tiêu dở dang đầu năm, thực hiện trong kỳ, lũy

kế từ đầu năm, số giảm trong kỳ, dở dang cuối kỳ

 Bảng tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ: được mở cho từng quý, cũngđược sử dụng vào việc theo dõi các công trình sửa chữa lớn trên các chỉ tiêu

số dư đầu kỳ, số thực hiện trong kỳ, số dư cuối kỳ…