hoan thiên công tác kế toán tài sản cố định tại công ty CPXD đức mạnh trần thị như ý

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền MỤC LỤC MỤC LỤC .1 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất Công ty CPXD Đức Mạnh Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty CPXD Đức Mạnh 10 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán 11 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức 14 Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 16 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 21 Biểu 2.2: Ủy nhiệm chi 22 Biểu 2.3: Phiếu chi .23 Biểu 2.4: Biên giao nhận TSCĐ .24 Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định 25 Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài sản cố định 26 Biểu 2.7: Thẻ tài sản cố định 27 Biểu 2.8: Số chi tiết tài sản cố định 28 Biểu 2.9: Biên lý TSCĐ 29 Biểu 2.11: Thẻ tài sản cố định 31 Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài sản cố định .32 Biểu 2.13: Bảng tính phân bố khấu hao TSCĐ .34 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ .35 Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ .35 Biểu 2.16: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 36 Biểu 2.17: Sổ 36 Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ 37 Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ .37 SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất Công ty CPXD Đức Mạnh Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty CPXD Đức Mạnh 10 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán 11 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức 14 Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.2: Ủy nhiệm chi Error: Reference source not found Biểu 2.3: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2.4: Biên giao nhận TSCĐ Error: Reference source not found Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.7: Thẻ tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.8: Số chi tiết tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.9: Biên lý TSCĐ Error: Reference source not found Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2.11: Thẻ tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài sản cố định Error: Reference source not found Biểu 2.13: Bảng tính phân bố khấu hao TSCĐ Error: Reference source not found Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ .Error: Reference source not found Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ .Error: Reference source not found Biểu 2.16: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found Biểu 2.17: Sổ .Error: Reference source not found Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ .Error: Reference source not found Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ .Error: Reference source not found SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tài sản cố định : TSCĐ Tài sản ngắn hạn : TSNH Tài sản dài hạn : TSDH Hành : HC Bảo hiểm xã hội : BHXH Nguyên vật liệu : NVL Công cụ dụng cụ : CCDC Giá trị gia tăng : GTGT Tài khoản : TK Tài khoản đối ứng : TKĐƯ Số thứ tự : STT Đơn vị tính : ĐVT Cổ phần xây dựng : SVTT: Trần Thị Như Ý CPXD Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền LỜI MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT CỦA CHUYÊN ĐỀ Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu câu người Đối với doanh nghiệp, tài sản cố định nhân tố đẩy manh trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao suất người lao động Bởi vậy, tài sản cố định xem thước đo trình độ công nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng qui mô tài sản cố định mà phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do vậy, doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng toàn diện tài sản cố định, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất tài sản cố định kết hợp với việc thường xuyên đổi tài sản cố định Kế toán công cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý tài sản cố định doanh nghiệp Kế toán tài sản cố định cung cấp thông tin hữu ích tình hình tài sản cố định doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thông tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hach toán kế toán tài sản cố định phải tuân theo qui định hành chế độ kế toán tài MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Hệ thống hoá sở lý luận kế toán tài sản cố định doanh nghiệp - Phân tích đánh giá thực trạng kế toán Tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh So sánh mặt lý thuyết với thực tế tìm hiểu để từ rút học cho thân đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Chuyên đề giới hạn việc nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn kế toán Tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty CPXD Đức Mạnh khoảng thời gian quý II/2013 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp nghiên cứu lý luận: thu thập, nghiên cứu tài liệu kế toán tài sản cố định doanh nghiệp - Phương pháp thống kê: Tiếp cận, thu thập số liệu từ phòng kế toán Công ty CPXD Đức Mạnh - Phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá: tổng hợp thông tin từ tài liệu kế toán thu thập được, đối chiếu số liệu thực tế, phân tích, đánh giá, chứng minh làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN - Giúp sinh viên nghiên cứu nắm rõ sở lý luận công tác kế toán tài sản cố định.Vận dụng sở lý luận vào thực tế từ thấy rõ vấn đề khác biệt lý thuyết thực tế - Công tác kế toán tài sản cố định phản ánh xác, kịp thời đầy đủ thông tin nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị lại tài sản cố định, tình hình khấu hao, sửa chữa tài sản cố định … giúp cho ban lãnh đạo tham khảo đưa lựa chọn hợp lý cho định kinh doanh có hiệu BỐ CỤC ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương: Chương 1: Tổng quan công ty CPXD Đức Mạnh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh Chương 3: Nhận xét đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH Tên công ty: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ: Xóm Hạ - Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh Ngày thành lập: 10/08/2007 Mã số thuế: 3000.424.854 Điện thoại: 0393.859.442 Fax: 0393.859.442 Email: ducmanh.company2013@gmail.com Số tài khoản: 2021.000.014.488 ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Hà Tĩnh Vốn điều lệ công ty ban đầu 10 tỷ đồng Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh tiền thân Xí nghiệp xây dựng giao thông Đức Mạnh Là Doanh nghiệp tư nhân có trụ sở Xóm Hạ - Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh Chuyên kinh doanh lĩnh vực xây dựng công trình thủy lợi, giao thông, bến cảng, sở hạ tầng đô thị khu công nghiệp, đường dây trạm biến thế… Căn vào chủ trương sách Đảng, Nhà nước việc khuyến khích thành phần Kinh tế mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, nhằm tạo nhiều sản phẩm hàng hoá, xây dựng hệ thống hạ tầng sở ngày phát triển tạo tiền đề cho đại hoá đất nước lĩnh vực Công trình xây dựng ngày đòi hỏi thiết thực để phục vụ nhu cầu phát triển ngày lớn xã hội Căn nhu cầu tỉnh Hà Tĩnh tỉnh lân cận nhu cầu giao thông, xây dựng…của nhân dân xã hội Từ ban giám đốc định đổi xí nghiệp xây dựng giao thông Đức Mạnh thành Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh Công ty CPXD Đức Mạnh Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy phép kinh doanh số 28.03.000.349 ngày 10 tháng 08 năm 2007 Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh có địa Xóm Hạ - Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền * Một số tiêu chủ yếu liên quan đến phát triển công ty Chênh lệch STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Mức Tỉ lệ (%) Doanh thu 18.884.953 35.075.266 16.190.313 85,73% Thu tài 11.976.555 36.263.291 24.286.736 202,79% Chi phí tài 1.343.710 1.134.106 -209.604 -15,60% Lợi nhuận trước thuế 29.517.798 70.204.451 40.686.653 137,84% Thuế thu nhập Doanh 8.264.938 19.657.240 11.392.302 137,84% nghiệp Lợi nhuận sau thuế 21.252.815 50.547.205 29.294.390 137,84% * Nhận xét: Qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho thấy lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp năm 2013 so với năm 2012 29.294.390 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 137,84% Là nhân tố sau: - Doanh thu năm 2013 tăng so với năm 2012 16.190.313 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ 85,73% - Thu tài năm 2013 tăng so với năm 2012 24.286.736 ngàn đồng, tương ứng với tỷ lệ 202,79% - Trong chi phí tài năm 2013 giảm so với năm 2012 209.604 tương ứng với tỉ lệ 15,60% Tóm lại, theo bảng phân tích cho thấy kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đánh giá khả quan Điều cho thấy tình hình kinh doanh công ty có hiệu quả, nhờ vào phận quản lý điều hành công ty chặt chẽ, có khoa học, biết phân bổ nhân công quản lý nghiêm ngặt công trình chất lượng Do có dự án hoàn thành hoàn thành kế hoạch Có quy mô kinh doanh rộng lớn có hướng đắn thích hợp với nhu cầu thị trường, doanh thu đạt tỷ lệ cao so với năm trước * Một số tiêu cần đạt năm 2013 Tiếp tục phát huy thành tựu đạt năm qua, đồng thời giữ vững mối đoàn kết nội lực vốn có công ty, thực quy chế dân chủ quan, tăng cường công việc thực hiện, chức quản lý kết hợp xây dựng phương án, xếp đổi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu Công ty CPXD Đức Mạnh đề năm 2013: SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền - Tổng giá trị thực hiện: 1.000.000.000 Trong đó: Sản lượng xây lắp: 940.000.000 Sản lượng vc: 60.000.000 - Doanh thu: 820.000.000 - Thu tài chính: 750.000.000 - Lợi nhuận: 60.000.000 - Nộp ngân sách nhà nước: 40.000.000 - Lương bình quân người/tháng: 1.500.000 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH - Ngành nghề kinh doanh: Bao gồm hoạt động lĩnh vực thủy lợi, giao thông cầu đường, bến cảng, sở hạ tầng, phát triển đô thị Và chuyên cho thuê máy móc thiết bị công trình máy đào, máy xúc… cung cấp loại vật liệu xây dựng - Với chức nhiệm vụ chuyên trách xây dựng công trình giao thông xây dựng công trình công nghiệp dân dụng nên trình hoạt động sản xuất kinh doanh tính hiệu tiến độ đặt lên hàng đầu, tạo uy tín đối tác kinh doanh khẳng định uy tín toàn ngành xây dựng 1.3 CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH Do trình chuyển mạnh mẽ xã hội, nhằm đáp ứng với nhu cầu đó, đem lại lợi nhuận cho công ty Công ty tổ chức dự thầu, thi công công trình tỉnh Nghệ An, Quảng Bình, Quảng Trị… Các công trình mà công ty xây dựng thường công trình lớn, trình thi công thường năm Tuy nhiên, quy trình quản lý công ty chặt chẽ, kỷ sư có mặt công trường để đạo sản xuất nên đem lại hiệu cao công việc Quy trình công nghệ: Từ lúc bắt đầu làm hồ sơ dự thầu tới hoàn thành công trình bàn giao công ty theo quy trình chặc chẽ theo tiến độ thi công công trình SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất Công ty CPXD Đức Mạnh Hồ sơ dự thầu Đấu thầu cạnh tranh Kết toán giai đoạn BB nghiệm thu hạng mục Tạm ứng đợt Thông báo trúng thầu Tổ chức thi công BB nghiệm thu bàn giao Ký kết hợp đồng hai bên Lập phương án tổ chức thi công Thanh toán số tiền lại Thanh toán nốt số tiền bảo hành Bảo hành công trình Giám đốc người điều hành trực tiếp đến đội sản xuất, bên cạnh giám đốc có giúp sức hai phó giám đốc thực nhiệm vụ cụ thể Ở đội sản xuất có tổ trưởng quản lý Công ty CPXD Đức Mạnh thực sản xuất công trình xây dựng theo quy trình công nghệ tiêu theo chế độ hành, đảm bảo bàn giao công trình theo tiến độ, kỷ thuật 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc : Là người có vị trí cao Công ty, trực tiếp lãnh đạo máy quản lý, đạo hoạt động toàn Công ty, người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, pháp luật người lao động Phó Giám đốc : Là người trợ lý đắc lực cho Giám đốc trực tiếp đạo phận phân công uỷ quyền SVTT: Trần Thị Như Ý Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty CPXD Đức Mạnh CTHĐQT Kiêm Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạch vật tư Đội thi công số Phó giám đốc Phòng kỷ thuật Phòng tổ chức Đội thi công số Đội thi công số Phòng tài kế toán Đội thi công số Đội thi công số Phòng Kế hoạch vật tư: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập tiến độ thi công công trình sau ký hợp đồng thi công, với Ban Giám đốc quan hệ tìm việc làm Có lịch trình cụ thể khâu, giai đoạn tổng thể công trình chịu trách nhiệm điều hành Ban giám đốc Công ty Lập kế hoạch nhu cầu trang thiết bị máy móc cần thiết để phục vụ kinh doanh theo đạo Ban giám đốc cổ đông góp vốn Phòng Tổ chức: Chịu trách nhiệm xếp nhân phòng ban người chuyên môn, lực cán CNV Công ty mà họ phụ trách điều hành Ban giám đốc Phòng Kỷ thuật: Chịu trách nhiệm lập hồ sơ dự thầu, vẽ thi công trúng thầu Chịu trách nhiệm mặt kỷ thuật, mỹ thuật chất lượng công trình trước Công ty pháp luật có cố xảy Phòng Tài kế toán: Chịu trách nhiệm vể tài Công ty trước quan trực tiếp quản lý trước pháp luật Ghi chép tính toán cách xác đầy đủ trung thực kịp thời liên tục có hệ thống số liệu, theo dõi vận động tài sản, lao động vật tư, tiền vốn, tính toán chi phí sản xuất tính giá thành theo chế độ kế toán tài ban hành thông tư hướng dẫn cấp có thẩm quyền SVTT: Trần Thị Như Ý 10 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Đến cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ để lên sổ TK 211 Công ty CPXD Đức Mạnh Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý II / 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Trang Ngày Chứng từ Diễn giải tháng Ghi sổ ghi sổ số Ngày Số dư đầu kỳ … 30/6/2013 03/06 30/6/2013 Sửa máy điều hoà … K/C xác định kết … Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 2.4.3.4 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Số hiệu: TK 642 TK DU 111 Số tiền Nợ Có 870.000 … … 911 1.357.421.498 1.357.421.498 1.357.421.498 Ở Công ty CPXD Đức Mạnh không tiến hành lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ công ty không trích trước chi phí sửa chữa lớn (không sử dụng TK 335), chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh kế toán tiến hành phân bổ dần vào chi phí SXKD kỳ Cụ thể tháng 06/2013 xe Zin 38C-00216 bị hỏng nặng không sử dụng được, tiêu hao nhiên liệu lớn cần sửa chữa Trình tự sửa chữa sau: * Công nhân trực tiếp lái xe Nguyễn Văn Thành lập phiếu báo hỏng đề nghị công ty cho sửa xe SVTT: Trần Thị Như Ý 47 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc - o0o TỜ TRÌNH Kính gửi : Ban lãnh đạo Công ty CPXD Đức Mạnh Tôi tên : Nguyễn Văn Thành Thuộc : Đội xây dựng số Xin kính trình việt sau: Xe Zin 38C-00216 bị hư hỏng nặng.Vì xin đề nghị cho kiểm tra tình trạng kỹ thuật xe cho sửa chữa Vì kính mong Ban lãnh đạo ban quản lý đội số cho kiểm tra giám sát để sửa chữa hư hỏng xe giúp xe hoạt động lại bình thường Ngày 02 tháng 05 năm 2013 Thủ trưởng Người viết (đã ký) Nguyễn Văn Thành * Được phê duyệt Giám đốc công ty tiến hành lập hội đồng kỹ thuật xác định sửa chữa xe Trên hư hỏng thực tế xe, hội đồng kỹ thuật lập biên tình trạng máy móc, lập dự toán chi phí sửa chữa xe CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc - o0o BIÊN BẢN TÌNH TRẠNG MÁY MÓC Hôm nay, ngày 23 tháng 05 năm 2013 Chúng gồm Ông : Trần Hiếu Nghĩa Chức vụ : Phó Giám đốc Ông : Phạm Ngọc Dục Chức vụ : Kỹ Thuật Ông : Nguyễn Văn Thành : Lái xe I Hạng mục: Xe 38C-00216 II Tình trạng: - Trục bị hao mòn vẹt nhiều, bạc biên, ba liê, xi lanh-séc măng hỏng-ắc Pistoong, tay biên hỏng, lọc nhờn tắc III Nguyên nhân: - Do sử dụng tải, hệ thống làm mát xe kém, thiếu dẫn bôi trơn trục IV Phương án khắc phục: - Đề nghị cho thay trục cơ, bạc, ắc Pistoong, tay biên, lọc nhờn… Hội đồng thống ký tên SVTT: Trần Thị Như Ý 48 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc - o0o DỰ TOÁN SỮA CHỮA ÔTÔ 38C-00216 Kính gửi : Ban Giám đốc Công ty CPXD Đức Mạnh Dựa biên tình trạng kỹ thuật xe, đề nghị cho sửa chữa với nội dung sau: Phụ tùng thay giá TT 10 11 Tên gọi ĐVT SL Đơn giá Thay trục STD Cái 01 6.200.000 Thay bạc ven+Balie 01 490.000 Thay xi lanh Cái 04 300.000 Thay măng 01 900.000 Thay ắc Pistoong Cái 04 100.000 Thay tay biên Cái 01 300.000 Thay roăng phát máy Cái 01 340.000 Thay lọc nhờn Cái 01 100.000 dầu diezen rửa+chạy rà Lít 40 10.000 dầu nhờn đổ động Lít 10 24.000 Công tháo làm máy lần 01 1.000.000 cộng thuế VAT 10% tổng cộng Bằng chữ: mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng y Thành tiền 6.200.000 490.000 1.200.000 900.000 400.000 300.000 340.000 100.000 400.000 240.000 1.000.000 11.570.000 1.157.000 12.727.000 Kính mong ban lãnh đạo xem xét cho sửa chữa để xe tiếp tục hoạt động phục vụ công tác DN Hà Tĩnh ngày 24 tháng 05 năm 2013 Giám đốc Kế toán TP kỹ thuật (đã ký) (đã ký) (đã ký) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc - o0o BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG (V/V sửa chữa lớn xe Zin biển số 38C-00216) SVTT: Trần Thị Như Ý 49 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Căn vào hợp đồng kinh tế ngày 25 tháng 05 năm 2013 Công ty CPXD Đức Mạnh công ty TNHH Thành Đạt - Căn vào thoả thuận bên Hôm nay, ngày 02 tháng 06 năm 2013, hai bên gồm có: Bên A: Công ty CPXD Đức Mạnh Ông : Lê Văn Thắng chức vụ: Giám đốc Bà : Đào Thị Hồng chức vụ: Kế toán trưởng Ông : Trần Hiếu Nghĩa chức vụ: Phó Giám đốc Ông : Phạm Ngọc Dục chức vụ: kỹ thuật Ông : Nguyễn Văn Thành Lái xe 38C-00216 Mã số thuế: 3000.424.854 Địa chỉ: Xóm Hạ, Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh Bên B: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Sinh Ông : Phạm Thành Đạt Chức vụ: Giám đốc Bà : Phạm Thị Sen Chức vụ: Kế toán Ông : Nguyễn Ngọc Phương Chức vụ: Kỹ sư Mã số thuế: 0393.859.553 Địa : 303 Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh Đã tiến hành nghiệm thu, lý hợp đồng với nội dung sau: Nội dung nghiệm thu : sửa chữa xe Zin biển số 38C-00216 Công việc thực : Đã hoàn thành yêu cầu hợp đồng Chất lượng hợp đồng : đạt yêu cầu , xe hoạt động tốt Số tiền theo hợp đồng : 12.727.000đ(đã bao gồm thuế VAT 10%) chử: mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng y Thời hạn toán : sau nghiệm thu lý hợp đồng Hai bên thống nghiệm thu – lý hợp đồng với nội dung nêu Biên lý hợp đồng lập thành 02 bản, có giá trị pháp lý ngang nhau, bên giữ 01 để làm sở thực Đại diện bên A Đại diện bên B (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) - SVTT: Trần Thị Như Ý 50 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (giao cho khách hàng) Ngày 02 tháng 06 năm 2013 Mẫu số:01GTKT-3LL Ký hiệu: AA/02 Số: 0410105 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Sinh Địa : 303 Hà Huy Tập Điện thoại : MS:040037015 Họ tên người mua hàng:Công ty CPXD Đức Mạnh Địa : Xóm Hạ, Thạch Hạ – Tp Hà Tĩnh Điện thoại : MS: 3000.424.854 Hình thức toán: chuyển khoản STT A 10 11 Tên hàng B Thay trục STD Thay bạc ven+Balie Thay xi lanh Thay séc măng Thay ắc Pistoong Thay tay biên Thay roăng phát máy Thay lọc nhờn dầu diezen rửa+chạy rà dầu nhờn đổ động Công tháo làm máy ĐVT Số lượng C Cái 01 01 Cái 04 01 Cái 04 Cái 01 Cái 01 Cái 01 Lít 40 Lít 10 lần 01 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Đơn giá 6.200.000 490.000 300.000 900.000 100.000 300.000 340.000 100.000 10.000 24.000 1.000.000 Thành tiền = 1x2 6.200.000 490.000 1.200.000 900.000 400.000 300.000 340.000 100.000 400.000 240.000 1.000.000 11.570.000 1.157.000 12.727.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: Bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Căn vào chứng từ hoá đơn kế toán định khoản: a) Ghi tăng chi phí SCL tăng khoản phải trả khách hàng Nợ TK 241 : 11.570.000 Nợ TK 133 : 1.157.000 Có TK112 : 12.727.000 b) Kết chuyển chi phí SCL: Nợ TK 142 : 11.570.000 SVTT: Trần Thị Như Ý 51 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Có TK 241 GVHD: Trần Thu Huyền : 11.570.000 c) Xác định mức phân bổ chi phí hạch toán phân bổ chi phí: Chi phí SCL lớn nên công ty định tiến hành phân bổ dần vào chi phí quý quý Mức phân bổ chi phí quý là: = 11.570.000 = 5.785.000 (đồng) Nợ TK 627 : 5.785.000 Có TK 142 : 5.785.000 Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ: Công ty CPXD Đức Mạnh Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/12 Ngày 15 tháng 06 năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu Ngày HĐ0415105 02/12/13 Chi phí SCL xe Zin38C-00216 Cộng Người lập (ký, họ tên) SVTT: Trần Thị Như Ý Số hiệu Số tiền TK Nợ Có 241 112 133 112 Ghi 11.570.000 1.157.000 12.727.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 52 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Công ty CPXD Đức Mạnh Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02/12 Ngày 15 tháng 06 năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Số hiệu Trích yếu Số tiền Ghi TK ngày K/C cp SCL xe Zin38C00216 Cộng Nợ Có 142 241 11.570.000 11.570.000 Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty CPXD Đức Mạnh Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03/12 Ngày 31 tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số hiệu Số hiệu TK Trích yếu Ngày Phân bổ chi phí SCL xe Zin 38C00216 Cộng Người lập (ký, họ tên) Công ty CPXD Đức Mạnh Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh SVTT: Trần Thị Như Ý Nợ Có 627 142 ĐVT: đồng Số tiền Ghi 5.785.000 5.785.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 53 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2013 Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B 01/12 15/12/2013 02/12 15/12/2013 03/12 31/12/2013 Cộng Ngày mở sổ 1/12/2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Số tiền 12.727.000 11.570.000 5.785.000 30.082.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng A B số tiền Ngày 31 tháng 06 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đến cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ để lên sổ TK 241 Công ty CPXD Đức Mạnh Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý II/2013 Tên tài khoản: XDCB dở dang Số hiệu: TK 241 Trang Ngày Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền tháng ghi sổ Đ.ứng ghi sổ số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 16.227.723.671 … … …… … 31/12 01/12 15/12 Cp SCL xe Zin 112 11.570.000 biển số 38C00216 31/12 02/12 15/12 Kết chuyển cp 142 11.570.000 SCL xe Zin38C00216 … … …… … Cộng số phát sinh 3.562.443.560 2.298.969.502 Số dư cuối kỳ 17.491.197.729 SVTT: Trần Thị Như Ý 54 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ 3.1.1 Những mặt đạt Qua trình hiểu thực tế công tác kế toán nói chung công tác kế toán TSCĐ nói riêng Công ty CPXD Đức Mạnh, nhận thấy công ty đat nhiều thành tựu đáng kể Để có quy mô SXKD trình độ quản lý tốt hiên trình phấn đấu liên tục không ngừng tập thể cán bộ, công nhân viên công ty Đặc biệt chế thị trường hiên nay, linh hoạt, nhạy bén công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất thực trở thành đòn bẩy tích cực cho phát triển công ty Cùng với phát triển lên đất nước công ty vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường, để có hướng đắn kinh doanh Từ khẳng định vị trí mình, hoàn thành tốt nghĩa vụ nhà nước, nâng cao đời sống cán công nhân viên công ty góp phần giải việc làm cho đông đảo lao động tỉnh nhà - Về việc công tác quản lý TSCĐ: Công ty CPXD Đức Mạnh công ty chuyên hoạt động lĩnh vực xây dựng, xây lắp: xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi vừa nhỏ, trạm đường điện 35kw trở xuống, kinh doanh vận tải vật liệu xây dựng nông nghiệp Nên TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng lớn chủ yêu nằm địa điểm xây dựng văn phòng… việc quản lý sử dụng TSCĐ cho có hiệu vấn đề quan trọng Qua số liệu TSCĐ công ty cho ta thấy công ty xây dựng chế độ bảo quản, bảo dưỡng, tiến hành sửa chữa kịp thời tiến độ, kế hoạch Công ty tổ chức bồi dưỡng kiến thức cho người lao động, nâng cao tay nghề bậc thợ, tuyển chọn lao động có trình độ chuyên môn cao, có khả làm chủ với công nghệ tiên tiến, kỹ thuật đại nhằm sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị -Về công tác kế toán: phòng kế toán công ty với đội ngũ nhân viên có trình độ, lực, nhiệt tình, trung thực góp phần lực vào công tác quản lý kinh tế tài công ty Công ty áp dụng tin học vào công tác kế toán để phù hợp với tình hình, quy mô SXKD phòng kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán SVTT: Trần Thị Như Ý 55 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền "chứng từ ghi sổ" Với hình thức trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp "chứng từ ghi sổ" chứng từ ghi sổ lập định kỳ 15 ngày lần nên việc ghi chép vào sổ kế toán gọn nhẹ phù hợp với quy mô công ty Hệ thống sổ kế toán công ty tương đối hoàn chỉnh theo quy định hiên hành, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty - Về hạch toán TSCĐ: kế toán TSCĐ mở thẻ, sổ TSCĐ sổ kế toán liên quan cách đầy đủ Sử dụng TK TSCĐ TK liên quan đến TSCĐ theo quy định hiên hành Các số liệu thông tin nghiệp vụ kế toán TSCĐ phản ánh kịp thời, xác theo trình tự thủ tục Thực hiên việc xác định nguyên giá trích KH TSCĐ theo quy định theo quy định 203/2009/TTBTC ngày 20/10/2009 trưởng tài Nhằm phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Về công tác sử dụng TSCĐ, TSCĐ công ty hầu hết sử dụng vào việc xây dựng công trình, trực tiếp phát huy tối đa công suất sử dụng TSCĐ Trên cở sở phân loại TSCĐ theo công dụng tình hình sử dụng tạo điều kiện cho kế toán tính trích phân bổ khấu hao cho đối tượng cách hợp lý, xác 3.1.2 Những mặt hạn chế Bên cạnh mặt mạnh, ưu điểm đạt công ty tránh khỏi hạn chế cần khắc phục công tác kế toán nói chung công tác kế toán TSCĐ nói riêng: - Chưa thường xuyên đánh giá đánh giá lại cách xác tài sản cố định - Chưa có chế độ khuyến khích vật chất trách nhiệm vật chất người quản lý sử dụng TSCĐ nhằm khuyến khích họ bảo vệ TSCĐ tốt - Công ty lựa chọn phương pháp khấu hao chưa thích hợp so với xu phát triển kinh tế lạm phát ngày tăng - Chưa có quỹ vốn chủ động cho việc sửa chữa lớn máy móc công ty nhằm thúc đẩy nhanh công viêc sửa chữa máy móc cần thiết mà phải đợi ký duyệt xuống SVTT: Trần Thị Như Ý 56 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền 3.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH + Thường xuyên đánh giá đánh giá lại TSCĐ cách xác: kinh tế thị trường giá thường xuyên biến động, tượng hao mòn vô hình xảy đa dạng Điều làm cho nguyên giá TSCĐ giá trị lại chúng sổ sách kế toán phản ánh chưa xác so với mặt giá trị hiên TSCĐ Việc thường xuyên đánh giá đánh giá lại xác giá trị TSCĐ (tức xác định giá trị thực TSCĐ) sở cho việc khấu hao hợp lý để thu hồi vốn kịp thời xử lý TSCĐ bị giá, chống lại thất thoát vốn Kỳ kế hoạch cán quản lý công tycần tiến hành phân tích, đánh giá tình hình sử dụng TSCĐ thông qua tiêu phân tích sau:  Để biết mối quan hệ TSCĐ thực tế sử dụng số TSCĐ có công ty, sử dụng công thức sau: Hệ số sử dụng = TSCĐ Tổng NG TSCĐ thực tế bình quân sử dụng kỳ Tổng NG TSCĐ có kỳ  Để có kế hoạch nhằm tận dụng khả phục vụ máy móc, thiết bị tránh lãng phí việc sử dụng TSCĐ, sử dụng công thức sau để phân tích: Hệ số hiệu = Tổng công suất thực tế sử dụng bình quân kỳ sử dụng TSCĐ Tổng công suất TSCĐ theo thiết kế bình quân kỳ  Để nắm hiệu sử dụng TSCĐ trình sản xuất kinh doanh có kế hoạch định hướng cho cho kỳ kinh doanh tiếp ta sử dụng tiêu phân tích: Hệ số phục vụ = TSCĐ Tổng doanh thu có kỳ Tổng nguyên giá TSCĐ có kỳ + Phải áp dụng biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ: Ngoài biện pháp mà công ty áp dụng (nêu phần nhận xét) công ty nên áp dụng chế độ khuyến khích vật chất trách nhiệm vật chất người quản lý sử dụng TSCĐ + Công ty cần lựa chọn phương pháp khấu hao thích hợp TSCĐ bị hao mòn nhanh: Hiện TSCĐ công ty tính trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Trong chu kỳ SXKD quỹ khấu hao ngày tăng, phần giá SVTT: Trần Thị Như Ý 57 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền trị lại TSCĐ khấu hao hết Tức công ty thu hồi toàn chi phí ban đầu ứng cho việc mua sắm TSCĐ Xét lý thuyết công ty bảo toàn TSCĐ, điều điều kiện kinh tế lạm phát hao mòn vô hình Tuy nhiên điều kiện khó kinh tế mở cửa, giá biến động, hao mòn vô hình xuất có thu đủ nguyên giá TSCĐ không đủ để tái sản xuất giản đơn TSCĐ Do công ty cần có phương pháp khấu hao hợp lý để kết thúc vòng tuần hoàn vốn cố định phải thu đủ lượng giá trị thực TSCĐ, để cho tái đầu tư lực sử dụng (giá trị sử dụng) ban đầu TSCĐ Ở "giá trị thực" "giá trị nguyên thủy" (nguyên giá) TSCĐ đại lượng khác Nhưng điều kiện quan trọng đại lượng phải có sức mua nhau, để tạo giá trị sử dụng tương đương, có trình SXKD công ty tiến hành cách trôi chảy Theo để hạn chế hao mòn vô hình, công ty nên tính trích khấu hao theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh: + Đồng thời để chủ động nguồn vốn sửa chữa máy móc kịp thời nhằm khôi phục lực sản xuất để đảm bảo việc thực chế độ kế toán, đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm, kế toán công ty nên có kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ VÍ dụ: với phận xây dựng công trình, tháng công trình sử dụng máy thi công công trình đối tượng phân bổ chi phí trích trước Như đảm bảo tính công bằng, chi phí phân bổ cho đối tượng - Về sổ kế toán áp dụng: hiên công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô hoạt động SXKD công ty, theo công ty nên mở sổ "đăng ký chứng từ ghi sổ" để tiện cho việc quản lý, theo dõi kiểm soát xác chứng từ ghi sổ lập mặt số lượng lẫn giá trị, đồng thời với hình thức kế toán SVTT: Trần Thị Như Ý 58 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền KẾT LUẬN Một lần ta khẳng định rằng: Tài sản cố định phận quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kinh tế quốc dân thường chiếm tỷ trọng lớn tổng cấu tài sản đơn vị sản xuất Cùng với phát triển sản xuất tiến nhanh chóng khoa học kỷ thuật TSCĐ doanh nghiệp nói riêng kinh tế Quốc dân nói chung không ngừng đổi mới, đại hoá tăng lên nhanh chóng để tạo suất chất lượng sản phẩm ngày cao uy tín thị trường Điều chứng tỏ cần phải không ngừng nâng cao công tác quản lý TSCĐ hiệu sử dụng TSCĐ Cán kế toán phải thường xuyên cập nhật tình hình tăng giảm, có, khấu hao, sữa chữa, tính toán tiêu hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Tổ chức hạch toán tài sản tốt không góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp mà có ý nghĩa thiết thực định hướng đầu tư, doanh nghiệp khác Công ty CPXD Đức Mạnh chủ động việc đầu tư đổi TSCĐ phục vụ cho SXKD Bằng sách chiến lược đầu tư xây dựng TSCĐ Công ty bước đại hoá nhằm chủ động hơn, an toàn hiệu Tuy nhiên phải thừa nhận bên cạnh thành tích đạt hạn chế, tồn mà Công ty phải khắc phục thời gian tới để hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Trong thời gian thực tập Công ty CPXD Đức Mạnh, em có điều kiện nghiên cứu, tiếp cận thực tế sở đề xuất số ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty song với kiến thức hiểu biết hạn chế, tài liệu nghiên cứu không nhiều chắn chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong dẫn cô giáo Trần Thu Huyền ý kiến cán phòng kế toán Công ty để chuyên đề hoàn thiện hơn, em có thêm hiểu biết phương diện lý luận thực tiễn SVTT: Trần Thị Như Ý 59 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thu Huyền hướng dẫn cán phòng kế toán phòng ban liên quan Công ty CPXD Đức Mạnh tạo điều kiện giúp em hoàn thiện chuyên đề này./ GIÀO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC TẬP Trần Thu Huyền Trần Thị Như Ý SVTT: Trần Thị Như Ý 60 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài kế toán TSCĐ hoàn thành sinh viên khoá trước Bộ Tài (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê, HàNội - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2008), Giáo trình kế toán tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Quốc hội khóa XI (2006), Luật doanh nghiệp năm 2005, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm toán tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tài liệu cung cấp phòng Kỹ thuật, phòng Tổ chức hành phòng Kế toán Công ty Cổ phần xây dựng Đức Mạnh SVTT: Trần Thị Như Ý 61 Lớp D7LTKT74 [...]... GVHD: Trần Thu Huyền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh - TSCĐ chiếm một vị trí rất quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty TSCĐ là tư liệu sản xuất nó tham gia vào nhiều chu kỳ sản. .. TK214 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ 2.2 QUY ĐỊNH, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 2.2.1 Phân loại và đánh giá tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh a) Phân loại: nhằm giúp cho việc quản lý và sử dụng có hiệu quả công ty tiến hành phân loại TSCĐ như sau: SVTT: Trần Thị Như Ý 16 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền + Phân loại theo nơi sử dụng:... GVHD: Trần Thu Huyền Các Tổ đội thi công: Là những thành phần tham gia trực tiếp vào quá trình thực hiện thi công công trình, đảm bảo việc thi công đúng tiến độ kỷ thuật 1.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TSCĐ, VẬT TƯ HÀNG HÓA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH KẾ TOÁN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN... giải quyết công việc khi trưởng phòng đi vắng Phụ trách, theo dõi quản lý tăng giảm tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng, quý, năm, vào sổ, thẻ, theo dõi thường xuyên tài sản cố định Tính giá thành và phân tích giá thành, lập báo cáo thuế hàng quý, hàng năm 1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty CPXD Đức Mạnh - Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ - Công ty áp dụng... trong quá trình sản xuất - TSCĐ ở công ty được trang bị nhiều loại khác nhau, và cho các bộ phận sử dụng Trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn 2.1.2 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ Thẻ TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ... của tài = Số lượng sản phẩm sản xuất trong năm Mức trích khấu hao X bình quân tính cho một sản cố định đơn vị sản phẩm 2.3 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 2.3.1 Chứng từ tăng giảm TSCĐ 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: Trong quá trình hạch toán công ty sử dụng các loại tài khoản sau đây: TK 211 ( TSCĐ hữu hình) TK 213 (TSCĐ vô hình) Các TK liên quan : 111,112.133… 2.3.1.2 Kế. .. (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) SVTT: Trần Thị Như Ý 30 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Dựa vào biên bản thanh lý kế toán tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ Biểu 2.11: Thẻ tài sản cố định Mẫu số: S23-DN Công ty CPXD Đức Mạnh (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH... quý II/2013 1 Xe toyota 10% 211.876.000 2.847.795 Số KH trích IV 35.992.854.824 299.348.100 quý II/2013 BP sản xuất BP văn phòng 181.269.286 79.249.358 4.212.478 BP Bán Hàng 36.983.154 481.619 4.212.478 481.619 2.847.795 2.847.795 185.481.764 76.401.563 37.464.773 2.4 TỔ CHỨC SỐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 2.4.1 Kế toán biến động tổng hợp tài sản cố định. .. 2.4.1.1 Kế toán biến động tăng tài sản cố định Song song với hạch toán chi tiết TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp chứng từ định kỳ (15 ngày) tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và đến cuối quý lên bảng tổng hợp tăng TSCĐ tại công ty a) Kế toán tổng hợp tăng do mua sắm: SVTT: Trần Thị Như Ý 34... ghi sổ… ngày… tháng… năm… Lý do giảm: …………………………………………………… Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi ghi thẻ TSCĐ kế toán tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ, như sau: SVTT: Trần Thị Như Ý 25 Lớp D7LTKT74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Thu Huyền Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài sản cố định Mẫu số: S21-DN Công ty CPXD Đức Mạnh (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Xóm ... 2.4 TỔ CHỨC SỐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 2.4.1 Kế toán biến động tổng hợp tài sản cố định 2.4.1.1 Kế toán biến động tăng tài sản cố định Song song... GVHD: Trần Thu Huyền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG... QUY ĐỊNH, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 2.2.1 Phân loại đánh giá tài sản cố định công ty CPXD Đức Mạnh a) Phân loại: nhằm giúp cho việc quản lý sử dụng có hiệu công