Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CPXD tiến đạt đặng thị kim oanh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh MỤC LỤC 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty CPXD Tiến Đạt 34 SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề Hiện Kinh tế quốc dân nói chung đơn vị XDCB nói riêng khơng ngừng đổi phát triển hình thức lẫn quy mơ hoạt động Cho đến với sách mở cửa đơn vị tiến hành hoạt động XDCB góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa đà ổn định, phát triển Thực hạch tốn chế địi hỏi đơn vị XDCB phải tự lấy thu bù chi, lấy thu nhập để tự bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để đáp ứng yêu cầu đơn vị XDCB phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn để đảm bảo thu nhập cho người lao động, lợi tức cổ đông đảm bảo việc thực nghĩa vụ đơn vị với NSNN Muốn vậy, đơn vị XDCB phải thực tổng hịa nhiều biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động XDCB đơn vị Và hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động XDCB đơn vị Nhận thấy với đơn vị XDCB chất lượng giá thành cơng trình công cụ cạnh tranh hiệu Mặt khác, đơn vị XDCB chi phí ngun vật liệu (NVL) yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 65% - 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý NVL có ý nghĩa vơ quan trọng, thơng qua cơng tác quản lý NVL định làm tăng giảm giá thành công trình Từ buộc đơn vị XDCB phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí NVL, cho lượng NVL mà làm nhiều cơng trình XDCB hơn, dẫn tới giá thành cơng trình giảm đảm bảo chất lượng cơng trình SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Bởi vậy, làm tốt cơng tác kế tốn NVL nhân tố định hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho đơn vị Và yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng XDCB đơn vị XDCB Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn NVL việc quản lý chi phí đơn vị XDCB nên q trình thực tập Cơng ty CPXD Tiến Đạt em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty CPXD Tiến Đạt” làm đề tài thực tập tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu là: chứng từ, bảng kê, sổ sách kế toán nguyên liệu vật liệu - Phạm vi nghiên cứu : Số liệu kế tốn Cơng ty CPXD Tiến Đạt tháng 12 năm 2013 Phương pháp nghiên cứu : * Phương pháp vật biện chứng: Là phương pháp đòi hỏi xem xét tượng trình kinh tế phải đặt mối liên hệ tác động qua lại lẫn nhau, thường xuyên vận động bất biến * Phương pháp thống kê kinh tế Là một mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin để thực phản ánh báo cáo với giám đốc diễn biến trình hoạt động kinh doanh liên quan đến lĩnh vực tài Là nghề nghiệp kế tốn nghệ thuật tính tốn ghi chép sổ sách, tượng kế toán phát sinh đơn vị tình hình sử dụng vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Phương pháp so sánh Là phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh tế Qua so sánh đánh giá kết mục tiêu mà doanh nghiệp đề Xác định vị trí, tốc độ xu hướng phân tích tượng nghiên cứu SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh * Phương pháp thu thập số liệu: Là phương pháp điều tra tình hình thực tế nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu nhằm tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty để đưa kết luận cụ thể Cấu trúc chuyên đề : Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD Tiến Đạt Chương 3: Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty CPXD Tiến Đạt SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vật liệu trình sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hóa, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Tùy thuộc vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà nguyên vật liệu tự sản xuất mua 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn khơng giữ ngun vẹn hình thái vật chất ban đầu mà giá trị nguyên vật liệu chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.2 Vị trí vật liệu trình sản xuất Từ đặc điểm vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc chất lượng vật liệu Như đề cập , chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành nên cần phải tập trung quản lý vật liệu tốt khâu thu mua , dự trữ , bảo quản để sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm có hiệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn vật liệu 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động, thường xuyên biến động Để hoạt động sản xuấ kinh doanh diễn bình thường, doanh nghiệp sản xuất phải thường xuyên mua nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất sử dụng nhiều thứ, SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh nhiều loại vật liệu khác nhau, nhập từ nhiều nguồn giá vật liệu thường xuyên biến động thị trường Bởi để tăng cường công tác quản lý, vật liệu phải theo dõi chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua bảo quản đến khâu dự trữ Trong trình quản lý không tốt ảnh hưởng đến chất lượng, giá trị sản phẩm sản xuất Do yêu cầu quản lý công tác nguyên vật liệu thể số điểm sau: Trong khâu mua: Đòi hỏi phải quản lý khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong khâu bảo quản: Để tránh mát, hư hỏng, hao hụt, đảm bảo an tồn vật liệu, việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực hiệu chế độ quản lý loại vật liệu ảnh hưởng khơng nhỏ tới q trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích lũy cho doanh nghiệp Vì vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong khâu trữ: Doanh nghiệp phải xác định mức trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo q trình sản xuất kinh doanh binh thường khơng bị ngưng trệ, gián đoạn công việc cung ứng khơng kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn trữ nhiều Tóm lại vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lượng cao đạt uy tín thị trường thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu Đây nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.1.3.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Khi tiến hành cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất xây dựng kế toán cần thiết phải thực nhiệm vụ sau: SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Thực việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số lượng tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại theo công dụng nguyên vật liệu có loại: Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu, cấu thành nên thực thể sản phẩm " Nguyên liệu" thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, "vật liệu" dùng để nguyên liệu qua sơ chế Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phục vụ trình sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu làm tăng chất lượng, mẫu mã sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Nhiên liệu: thứ tiêu dùng cho sản xuất lượng than, dầu mỏ, đốt Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện Phụ tùng thay thế: gồm loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng bản, công nghiệp SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Vật liệu khác: loại VL không xếp vào loại kể Chủ yếu loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất, từ việc lý TSCĐ Phân loại theo nguồn hình thành gồm loại: Vật liệu tự chế: vật liệu doanh nghiệp tự tạo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất Vật liệu mua ngoài: loại vật liệu doanh nghiệp khơng tự sản xuất mà mua ngồi từ thị trường nước nhập Vật liệu khác: loại vật liệu hình thành cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh Phân loại theo mục đích sử dụng gồm: Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: dùng tham gia vào trình sản xuất tạo nên sản phẩm Vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ cho sản xuất chung, cho nhu cầu bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có nguyên vật liệu Tùy nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu nhập đánh giá khác Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho kỳ = Trị giá nua hóa đơn(khơng bao gồm VAT) + Các ch phí trực tiếp phát sinh(chi phí bố xếp, vận chuyển, bảo quản trình mua, chi phí liên quan trực tiết khác _ Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá (do không quy cách phẩm chất Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp: SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trị giá thực Trị giá nua vật liệu nhập = kỳ hóa đơn ( gồm VAT) không chiết khấu phát sinh(chi phí bố thuế + Các khoản Các ch phí trực tiếp Các loại tế nguyên kho GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh thương mại, xếp, vận chuyển, bảo + quản q trình giảm giá (do _ khơng mua, chi phí liên hồn lại quy cách quan trực tiết khác) phẩm chất Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá trị thực tế Trị giá thực tế nguyên vật liệu thuê gia công chế biến, nhập kho = nguyên vật liệu xuất gia Chi phí Chi phí + gia cơng, chế biến công chế biến + vận chuyển, bốc đỡ kỳ Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê ngồi gia cơng chế biến: Giá trị thực tế Giá trị thực tế Chi phí Chi phí nguyên vật liệu nguyên vật phải trả vận thuê gia công, = liệu xuất gia + cho đơn vị + chuyển, chế biến nhập công , chế gia công, bốc đỡ kho kỳ biến chế biến Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá thực tế giá hội đồng liên doanh đánh giá Đối với nguyên vật liệu nhận cấp, biếu tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi biên đơn vị cấp ghi sở giá thị trường nguyên vật liệu tương đương Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đánh giá theo giá trị thực tế sử dụng đánh giá theo giá thực tế 1.2.2.2.Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế toán phải tính tốn, xác định xác giá trị thực tê nguyên vật liệu xuất kho cho yêu cầu đối tượng khác nhằm xác định chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tính giá xuất kho dùng số phương pháp sau: SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh a) Giá thực tê đích danh Theo phương pháp nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Ưu điểm: Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế Nhược điểm: Việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Còn doanh nghiệp có nhiều loại hàng khơng thể áp dụng phương pháp b) Phương pháp giá bình quân Phương pháp dựa giả định: giá gốc hàng tồn kho cuối kỳ giá vốn hàng bán kỳ kế tốn phản ánh giá bình qn lần nhập tồn đầu kỳ Giá trị thực tế Số lượng nguyên vật liệu = nguyên vật Đơn giá thực tế bình X quân nguyên vật liệu xuất kho liệu xuất kho Hiện doanh nghiệp sử dụng số đơn giá thực tế bình quân sau: c) Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ( tháng ): Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá xuất nguyên vật liệu kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn: Đơn giá thực tế bình quân vật liệu i = Giá trị thực tế vật liệu i tồn đầu kỳ Số lượng vật liệu i tồn đầu kỳ SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai + + 10 Giá trị thực tế vật liệu i tăng kỳ Số lượng vật liệu i tăng kỳ Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh CÔNG TY CPXD TIẾN ĐẠT Mẫu số: S10-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC QL1A - Thạch Trung - TP Hà Tĩnh ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 152 - Nguyên liệu, vật liệu Base B, Đơn vị tính: m3 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT Nhập Diễn giải TK đối ứng Số lượng Xuất Tiền Số lượng Tồn Tiền Số lượng Tiền 0 3.400 525.454.545 Tồn đầu kỳ PN16 27/12 Nhập kho 154.545 PX22 29/12 Xuất kho 154.545 Cộng tháng 3.400 525.454.545 3.400 525.454.545 3.400 525.454.545 0 3.400 525.454.545 0 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phan Thị Biển Đào Thị Hồng SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 76 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Sau đối chiếu xong kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ, sản phẩm, hàng hố CƠNG TY CPXD TIẾN ĐẠT QL1A - Thạch Trung - TP Hà Tĩnh Mẫu số: S11-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Tháng 12 năm 2013 Số tiền STT Tên, quy cách vật liệu Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ xi măng bỉm sơn 19.363.636 19.363.636 Thép phi – phi 1.511.818 1.511.818 Thép phi 14 3.354.546 3.354.546 Đá 1x2 454.560.000 454.560.000 Đá 2x4 454.440.000 454.440.000 Đá hộc 286.363.636 286.363.636 Đá 0.5x1 147.272.727 147.272.727 Base B 525.454.545 525.454.545 Cộng 1.892.320.908 1.892.320.908 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phan Thị Biển SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai Đào Thị Hồng 77 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty CPXD Tiến Đạt Cuối tháng vào bảng kê nhập, xuất vật liệu kế toán vào sổ nhật ký chung CÔNG TY CPXD TIẾN ĐẠT Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- QL1A - Thạch Trung - TP Hà Tĩnh BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2013 Đơn vị tinh: Đồng Chứng từ NTG S SH NT A B C 13/12 014 13/12 15/12 27/12 015 016 ST T D E X X X X X X X X X X X G 10 11 X 12 152 X 13 621 X 14 152 X 15 621 X 16 152 Lê Thị Quyên Thanh toán tiền tiếp khánh X X X 17 18 19 642 1331 111 Cộng chuyển sang trang sau X 20 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Mua xi măng thép nhập kho 15/12 Mua đá nhập kho 27/12 16/12 020 16/12 17/12 021 17/12 29/12 023 29/12 28/12 28/12 Số HTK Đ Ư Đã ghi sổ Mua đá nhập kho Xuất xi măng, thép phục vụ cho CT Đường giao thông Đức Giang - Vũ Quang Xuất đá phục vị cho CT Đường giao thông Đức Giang - Vũ Quang Xuất đá phục vị cho CT Đường giao thông Đức Giang - Vũ Quan Số phát sinh Nợ Có H 152 1331 112 152 1331 112 152 1331 112 621 24.230.000 2.423.000 26.653.000 909.000.000 90.900.000 999.900.000 959.090.909 95.909.091 1.055.000.000 24.230.000 24.230.000 909.000.000 909.000.000 959.090.909 959.090.909 6.000.000 600.000 6.600.000 3.980.473.909 3.980.473.909 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Phan Thị Biển Đào Thị Hồng Lê Văn Thiệu SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 78 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Trích sổ tài khoản 152 Tháng 12 năm 2013 CÔNG TY CPXD TIẾN ĐẠT Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo định số QL1A - Thạch Trung - TP Hà Tĩnh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI NĂM: 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 NTG Chứng từ S SH A B C 13/12 014 13/12 15/12 27/12 16/12 17/12 18/12 015 016 020 021 023 15/12 27/12 16/12 17/12 18/12 Diễn Giải NT D - Số dư đầu tháng - Số Phát sinh tháng Mua xi măng, thép nhập kho Mua đá nhập kho Mua đá nhập kho Xuất xi măng, thép Xuất đá Xuất đá - Cộng phát sinh -Số dư cuối tháng ĐVT: đồng Nhật ký chung Trang ST Số hiệu TK Số tiền số E X X TD G Nợ Có ĐƯ H X 112 24.230.000 X X X X x X X 10 112 112 621 621 621 909.000.000 959.090.909 1.892.320.909 24.230.000 909.000.000 959.090.909 1.892.320.909 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Phan Thị Biển Đào Thị Hồng Lê Văn Thiệu SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 79 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh 2.3 Ưu điểm hạn chế 2.3.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn: hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty hợp lý, có kết hợp chặt chẽ kế tốn trưởng phịng kế tốn Điều góp phần thực cơng tác kế tốn cách thuận tiện từ cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác Cơng tác kế tốn ngun vật liệu: - Phân loại nguyên vật liệu: công ty dựa vào công dụng quản lý để đưa cách phân loại NVL cho thấy cách phân loại hợp lý, sát với công tác NVL công ty Công ty áp dụng phương pháp kê khai NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế sử dụng NVL cơng ty từ nhanh chóng cập nhật tình hình nhập - xuất - tồn NVL Đồng thời hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song vừa giúp quản lý tốt tình hình nhập, xuất NVL phù hợp đặc điểm công ty - Công tác thu mua: công ty tổ chức đội thu mua cán vật tư đảm nhận Đội thu mua có nhiệm vụ tìm hiểu thăm dò nguồn hàng Việc tổ chức đội thu mua tạo điều kiện quản lý chứng từ thu mua NVL hợp lý, tìm kiếm nguồn hàng có chất lượng, quy cách, chủng loại góp phần giảm chi phí, hạ giá thành - Dự trữ, bảo quản: công ty có hệ thống kho bố trí cách khoa học giúp khâu dự trữ tốt vật liệu cung cấp nhanh chóng cho cơng trình Giúp cơng ty sản xuất không bị gián đoạn, ứ đọng vốn - Công tác sử dụng: nhu cầu sử dụng thơng qua phịng kế hoạch vật tư, xem xét tính hợp lệ nhu cầu nhằm sử dụng tiết kiệm Mặt khác công ty sử dụng NVL định mức tiêu hao phòng kỹ thuật xây dựng đưa sử dụng vật liệu hợp lý - Việc đưa phần mềm kế toán máy vào sử dụng cơng tác kế tốn san phần gánh nặng cơng việc cho kế tốn viên, giảm bớt công tác SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 80 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh toán vào cuối tháng, q, năm; thơng tin cung cấp có độ xác cao Số lượng sổ kế toán phải lưu giữ hơn, thuận lợi công tác đối chiếu 2.2.2 Hạn chế - Đội ngũ cán kế tốn cịn nhiều bất cập, tiếp xúc với phần mềm kế tốn máy nên thao tác cơng tác kế tốn phần mềm chưa thành thạo Vẫn số sai số máy thực tính giá xuất kho NVL làm trịn, từ dẫn đến số liệu sổ có chênh lệch dù nhỏ - Công ty chưa trọng đến công tác thu gom phế liệu cách triệt để gây lãng phí phế liệu khơng thu hồi - Do đặc thù ngành xây dựng địa bàn hoạt động nước nên chứng từ có muộn dẫn đến cập nhật chứng từ cịn hạn chế Ngồi nhập kho vật liệu cơng ty có tổ chức nhóm kiểm tra chất lượng quy cách, số lượng vật liệu Tuy nhiên lại khơng hình thành nên biên kiểm kê vật tư Đây thiếu sót bị lợi dụng - Cơng ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Đối với loại NVL xuất cho sản xuất cuối kì chưa sử dụng hết phận sử dụng không lập Phiếu báo vật tư cuối kì SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 81 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CPXD TIẾN ĐẠT 3.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD Tiến Đạt 3.1.1 Sự cần thiết Sản xuất vật chất sở tồn phát triển xã hội Bất kỳ xã hội muốn tồn phát triển phải tiến hành sản xuất thông qua phương thức sản xuất khác Bởi vì, có sản xuất đáp ứng u cầu tiêu dùng xã hội Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam chịu điều tiết vĩ mô nhà nước chịu chi phối quy luật khách quan kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mình, sử dụng vốn cách tiết kiệm mà mang lại lợi nhuận tối đa Để đạt yêu cầu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để làm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Vấn đề trước mặt đặt doanh nghiệp phải hạch tốn đầy đủ xác vật liệu, cơng cụ dụng cụ, ba yếu tố q trình sản xuất thiếu q trình sản xuất doanh nghiệp tiến hành Cũng vật liệu cơng cụ dụng cụ đóng vai trị cần thiết q trình sản xuất yếu tố kết hợp với vật liệu để tạo thành thực thể hoàn chỉnh sản phẩm Do vậy, việc hạch toán xác vật liệu cơng cụ dụng cụ vấn đề quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ, cách cẩn thận chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, đồng thời góp phần làm thất lãng phí vật tư Như việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ tiến hành cách chặt chẽ làm giảm chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ lúc lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên cách đáng SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 82 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Tuy nhiên, qua trình thực tập cơng ty tiếp xúc với cơng tác kế tốn cơng ty qua thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh 3.1.2.Yêu cầu hoàn thiện Bộ máy tổ chức kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình phân tán Phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thơng tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trực thuộc công ty không mở sổ sách khơng hình thành máy kế tốn riêng mà có nhân viên tạp hợp số liệu ban đầu gửi lên phịng kế tốn tài thống kê Mơ hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý cơng ty khơng tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lượng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lượng công việc hạch tốn lớn nên lao động kế tốn phân cơng theo phần hành kế tốn Việc phân cơng lao động kế toán phù hợp, tạo điều kiện cho kế tốn viên chun mơn hố cơng việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế tốn viên ln có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời điều kiện cuung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mơ hình kế tốn mà cơng ty áp dụng phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân cơng lao động cách hợp lý, cung cấp thơng tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Những ưu điểm: SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 83 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Trong nhiều năm qua cơng ty có nhiều biện pháp nhằm hồn thiện, đổi cơng tác kế tốn hạch tốn đơn vị Vì vậy, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty đạt thành tựu góp phần quan trọng vào q trình phát triển Cơng ty thời kỳ đổi - Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch toán sau thuận lợi hơn, Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chúng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến - Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch tốn cách xác - Về việc vận dụng hình thức sổ chứng từ ghi sổ: Hiện cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ hồn tồn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mơ cơng ty Nó giúp giảm bớt cơng việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo cáo tài rút ngắn thời gian tốn Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định Bộ tài cơng ty cịn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm cung cấp thơng tin cách kịp thời - Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định Các báo cáo tài nộp cho quan thuế ban nghành liên quan Ngồi báo cáo tài chính, cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban giám đốc cơng ty đua định kịp thời, xác SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 84 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh - Về cơng tác tổ chức phần hành kế tốn: Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo phần hành phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanhvà phương thức quản lý công ty Việc áp dụng hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế tốn thủ kho, phát sai sót kịp thời, xác Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo phần hành giúp cho kế toán chun sâu cơng việccủa Đội ngũ kế tốn có trình độ nhiệt tình với cơng việc - Về áp dụng phần mềm kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng kế tốn máy cho tất phần hành kế tốn iảm nhẹ công việc ghi chép - Về việc hạch toán phần hành kế toán chủ yếu: cơng ty áp dụng tính gia sngun vật liệu xuất kho theo gia thực tế đích danh Tuy nhiên với số lượng nguyên vật liệu đa dạng, số lần nhập xuất nhiều việc tính theo phương pháp chưa hợp lý khơng phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty giá nguyên vật liệu thị trường có biến động Những nhược điểm: Trong năm qua, áp dụng nhiều biện pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nhiên khơng phải cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty có điểm hạn chế - Về phân cơng lao động kế tốn: Hiện số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên kế toán trưởng thường đảm nhận hai ba phần hành Hơn trình cơng tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực cơng việc dồn lên người lại Việc luân chuyển sang vị trí khác đơi gây khó khăn cho người đến người chua chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên sai sót SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 85 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh - Việc luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ công ty áp dụng theo quy định Tuy nhiên công ty hoạt động điạn bàn cách xa mà cơng tác kế tốn lại tập trung nơi nên việc kiểm tra khó khăn, thơng tin cập nhật hàng ngày chuă đầy đủ việc luân chuyển chứng từ chậm trễ nhiều chứng từ xí nghiệp luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý cách khơng hợp lý 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu - Vấn đề quản lý nguyên vật liệu: công ty thi cơng ơng trình xa kho bãi cất trữ bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường khơng bảo đảm u cầu khó quản lý bảo vệ nguyên vật liệu - Vấn đề theo dõi quản lý công cụ dụng cụ chưa trọng không phản ánh hỏng hóc, mát cơng cụ dụng cụ q trình sử dụng - Cơng ty thực lập sổ danh điểm vật tư công tác quản lý nguyên vật liệu SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 86 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh KẾT LUẬN Sau gần năm tồn phát triển, Công ty CPXD Tiến Đạt bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi cơng hạng mục cơng rình Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Cơng ty lựa chọn hồn tồn đắn Trong thời gian tới công ty trọng vào trang thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp Để đạt thành tựu cơng ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty nhiều năm qua góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt thời điểm chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách kịp thời xác tình hình hoạt động Cơng ty, cung cấp thơng tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo công ty từ giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty CPXD Tiến Đạt em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Đợt thực tập dã giúp em nhận thức rõ ràng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty Tuy nhiên thời gian thực tập chưa lâu kiến thức cịn nhiều hạn chế nên dù có nhiều cố gắng chuyên đề thực tập em nhiều thiếu sót, em mong góp ý giáo anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty CPXD Tiến Đạt để chun đề em hoàn thiện sâu SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 87 Lớp K3C-KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình giáo Đặng Thị Kim Oanh anh chị phịng tài kế tốn cơng ty giúp em hoàn thiên chuyên đề GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC TẬP Ths Đặng Thị Kim Oanh Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai SVTT: Đok Ma Li Khăm Thiêng La Mai 88 Lớp K3C-KT ... kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD Tiến Đạt Chương 3: Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty CPXD Tiến Đạt. .. Đặng Thị Kim Oanh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CPXD TIẾN ĐẠT 2.1 Tình hình chung Cơng ty CPXD Tiến Đạt 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển Cơng ty CPXD Tiến Đạt. .. tốt nghiệp GVHD: Ths Đặng Thị Kim Oanh cơng trình mà Cơng ty sử dụng khối lượng loại nguyên vật khác Nguồn cung cấp NVL Công ty CPXD Tiến Đạt - Nguyên vật liệu sử dụng Công ty chủ yếu cung cấp