Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Minh Quang

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển quy mô loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt, doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên kinh tế thị trường động, ổn định phát triển mạnh mẽ Và chế thị trường sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với không khó khăn, thách thức cạnh tranh phương diện: Cạnh tranh vốn, cạnh tranh kỹ thuật, cạnh tranh quy trình công nghệ, cạnh tranh lực tổ chức quản lý lao động, cạnh tranh giá thành sản phẩm Để đứng vững phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ tất khâu trình xây dựng công trình nhằm tiết kiệm chi phí, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước mang lại nguồn thu nhập dồi cho người lao động, thực tái sản xuất mở rộng Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Để hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tiến hành đặn, liên tục, phải thường xuyên bảo đảm loại nguyên vật liệu đủ số lượng, kịp thời gian, phẩm chất, quy cách, chất lượng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu… mà Công ty bỏ liên quan đến việc chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ dịch vụ Đây khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất sản phẩm Sản xuất ngày giới hoá, tự động hoá, suất lao động tăng lên không ngừng, dẫn tới thay đổi cấu chi phí giá thành sản phẩm: Tỷ trọng hao phí lao động sống giảm thấp ngược lại, tỷ trọng lao động vật hoá tăng lên Vì vậy, vai trò hạch toán nguyên vật liệu ngày trở nên quan trọng SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Xuất phát từ vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu với trình thực tế tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH Minh Quang, lần tiếp cận với thực tiễn hoạt động doanh nghiệp với mục đích vận dụng kiến thức trang bị nhà trường, học hỏi thêm kiến thức - kinh nghiệm thực tế Tuy thời gian thực tập Công ty hạn chế song giúp đỡ tận tình cán kế toán công ty hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn cô giáo Hồ Thị Vinh, với kiến thức học nhà trường em lựa chọn đề tài Kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Minh Quang làm đề tài tốt nghiệp Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu tình hình biến động nguyên vật liệu bao gồm: - Quá trình nhập kho nguyên vật liệu - Quá trình xuất kho nguyên vật liệu - Tình hình tồn kho nguyên vật liệu.v - Quá trình ghi chép, hạch toán nguyên vật liệu công ty TNHH Minh Quang Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Công ty TNHH Minh Quang Phạm vi thời gian: tháng cuối năm 2012 Phạm vi nội dung: Nghiên cứu công tác tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Minh Quang Phương pháp nghiên cứu: * Phương pháp vật biện chứng: Là phương pháp đòi hỏi xem xét tượng trình kinh tế phải đặt mối liên hệ tác động qua lại lẫn nhau, thường xuyên vận động bất biến * Phương pháp thống kê kinh tế SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Là một môn khoa học kế toán hệ thống thông tin để thực phản ánh báo cáo với giám đốc diễn biến trình hoạt động kinh doanh liên quan đến lĩnh vực tài Là nghề nghiệp kế toán nghệ thuật tính toán ghi chép sổ sách, tượng kế toán phát sinh đơn vị tình hình sử dụng vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Phương pháp so sánh Là phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh tế Qua so sánh đánh giá kết mục tiêu mà doanh nghiệp đề Xác định vị trí, tốc độ xu hướng phân tích tượng nghiên cứu * Phương pháp thu thập số liệu: Là phương pháp điều tra tình hình thực tế nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu nhằm tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty để đưa kết luận cụ thể Cấu trúc chuyên đề: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Minh Quang Chương 3: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Minh Quang Do hạn chế thời gian, kiến thức lý luận thực tiễn nên báo cáo tránh khỏi sai sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp ban lãnh đạo Công ty, quý thầy cô để báo cáo hoàn thiện SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Cô Hồ Thị Vinh anh chị phòng kế toán bảo, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Sinh viên thực Nguyễn Thị Hương Trà SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp XDCB 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm vật liệu: Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Trong doanh nghiệp xây dựng vật liệu đối tượng lao động Nó ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Do vật liệu sử dụng ngành ,các doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú chủng loại phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất:về mặt vật: vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái ban đầu Về mặt kỹ thuật: vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều hình thái khác nhau: phức tạp đặc tính lý hóa dễ bị tác động thời tiết khí hậu môi trường xung quanh Vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động vật liệu, đối tượng lao động vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người 1.1.2 Vị trí, vai trò nguyên vật liệu Từ đặc điểm vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc chất lượng vật liệu Như đề cập , chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành nên cần phải tập trung quản lý vật liệu tốt khâu thu mua , dự trữ , bảo quản để sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm có hiệu 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhập , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư………Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý vật liệu là: - Ở tất khâu trình sản xuất từ khâu thu mua bảo quản , nhập kho, hay xuất kho phải sử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý mặt số lượng, khối lượng, đơn giá chủng loại để đạt chi phí vật liệu mức thấp với sản lượng, chất lượng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hóa loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liệu chất lượng khâu bảo quản không tốt - Đối với khâu dự trữ : đảm bảo dự trữ lượng định vừa đủ để trình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa phải dự trữ cho không vượt mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho trình sản xuất thường xuyên liên tục tránh tình trạng ngừng trệ sản xuất thiếu nguyên vật liệu - Cuối khâu sử dụng : cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc sử dụng hợp lý tiết kiệm có hiệu 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu Với công tác kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật liệu việc SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh thực chức giám đốc, công cụ quản lý kinh tế Kế toán vật liệu cần thực tốt yêu cầu sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp tình hình mua , vận chuyển , bảo quản, tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính toán đắn trị giá vốn thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư mặt số lượng, chủng loại, giá thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ , kịp thời chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh - Áp dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn phận đơn vị doanh nghiệp thực chế độ hạch toán ban đầu vật tư mở sổ kho, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo thống công tác kế toán , tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật tư, phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa thiếu ứ đọng, phẩm chất Tính toán xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng 1.1.5 Những nội dung chủ yếu hạch toán nguyên vật liệu Để hạch toán vật liệu thuận tiện kế toán phải thực sau: - Phân loại lập bảng danh điểm vật liệu - Xây dựng nội quy , quy chế bảo quản sử dụng vật liệu tối đa, tối thiểu định mức sử dụng vật tư định mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán hệ thống sổ kế toán cách khoa học hợp lý - Tổ chức phân tích tình hình vật tư tổ chức công tác kiểm kê kiểm tra lập báo cáo tình hình nhập –xuất –tồn vật tư 1.2 Phân loại đánh giá vật liệu SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh 1.2.1 Phân loại vật liệu Đối với doanh nghiệp , tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại vật liệu khác Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà nguyên vật liệu có nét riêng Chẳng hạn doanh nghiệp công nghiệp nguyên vật liệu gồm : vật liệu vật liệu phụ .Đối với doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu gồm :xi măng , gạch, đá , vôi, cát , sỏi Đối với doanh nghiệp nông nghiệp nguyên vật liệu gồm: hạt giống , phân bón , thuốc trừ sâu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu có tiêu thức vào loại, ta dựa vào nội dung, tính chất thương phẩm chúng nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý sử dụng doanh nghiệp.Có cách phân loại sau 1.2.1.1 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua vào ) Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp khác nguyên vật liệu khác Ví dụ sợi vải ngành dệt may, tôm cua cá nghành chế biến thủy hải sản - Vật liệu phụ : loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý sản xuất bao gói sản phẩm thuốc nhuộm , sơn, dầu - Nhiên liệu sử dụng phục phụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc hoạt động trình sản xuất kinh doanh như: xăng ,dầu , khí ga - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết sử dụng để thay sửa chữa máy móc , thiết bị sản xuất phương tiện vận tải SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh - Thiết bị xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ , khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây lắp xây dựng - Vật liệu khác: vật liệu không vào loại vật liệu kể trên, loại vật liệu trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Cũng cần lưu ý cách phân loại có trường hợp loại vật liệu vật liệu phụ doanh nghiệp lại vật liệu doanh nghiệp khác 1.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu vào mục đích sử dụng - Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: dùng quản lý , phục vụ cho nhu cầu xử lý thông tin 1.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu vào nguồn hình thành - Vật liệu tự sản xuất gia công chế biến doanh nghiệp - Vật liệu mua - Vật liệu nhận góp vốn liên doanh Dựa cách phân loại để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán vật liệu , người ta thường lập sổ danh điểm vật liệu vật liệu chia thành nhóm, thứ vật liệu Tùy theo số lượng số nhóm vật liệu để lập số hiệu tài khoản cấp 2,3 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạch toán đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu thực tế, tức toàn số tiền mà doanh nghiệp bỏ để có số vật tư hàng hóa Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch toán vật liệu phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh - Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi, tính toán ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh - Phương pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm kỳ, kế toán theo dõi tính toán ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu giá trị vật liệu xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu cuối kỳ Trị giá vật liệu xuất kỳ = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ +Trị giá vật liệu nhập kỳ -Trị giá vật liệu cuối kỳ 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá mua thực tế *Giá thực tế vật liệu nhập kho - Đối với vật liệu mua có hai trường hợp: +Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trị giá mua thực tế số tiền ghi hóa đơn không kể thuế GTGT trừ khoản chiết khấu, giảm giá khoản trả lại có Như yêu cầu phương pháp là: lập hóa đơn phải giữ đầy đủ, yếu tố quy định ghi rõ giá bán chưa có thuế kể phụ thu phí giá bán có , thuế GTGT, tổng giá toán Số thuế GTGT phải nộp tính theo công thức: Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGTđầu – Thuế GTGTđầu vào Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu = Giá hàng hóa dịch vụ chịu thuế × hàng hóa tương ứng + Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua hóa đơn tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT đầu vào) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 10 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Tài khoản: 152 – Tại kho: Công trình Đường số - Khu đô thị Hoàng Mai Tên vật liệu: DA01 – Đá 1x2 Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK Số Số Thành Số Diễn giải Đơn giá SH NT Thành tiền Thành tiền ĐƯ lượng lượng tiền lượng Tồn đầu kỳ 135 22.950.000 PN132 2/6 Nhập kho đá 1x2 331 170.000 50 8.500.000 185 27.750.000 PX143 9/6 Xuất kho đá 1x2 154 170.000 40 6.800.000 195 33.150.000 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 200 34.000.000 240 40.800.000 Tồn cuối kỳ 95 16.150.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 68 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Mẫu số S07-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 6/2012 Tài khoản: 152 – Tại kho: Công trình Đường số - Khu đô thị Hoàng Mai Tên vật liệu: Vl0034 – Thép Ф10 Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK Số Số Số Diễn giải Đơn giá SH NT Thành tiền Thành tiền Thành tiền ĐƯ lượng lượng lượng Tồn đầu kỳ 700 11.340.000 PN133 10/6 Nhập kho thép Ф10 331 16.200 500 8.100.000 1200 19.440.000 PX143 9/6 Xuất kho thép Ф10 154 16.200 300 4.860.000 900 14.800.000 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 1500 24.300.000 850 13.770.000 Tồn cuối kỳ 1350 16.870.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 69 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Mẫu số S07-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 6/2012 Tài khoản: 152 – Tại kho: Công trình Đường số - Khu đô thị Hoàng Mai Tên vật liệu: Vl0034 – Thép Ф8 Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK Số Số Diễn giải Đơn giá SH NT Thành tiền Thành tiền Số lượng Thành tiền ĐƯ lượng lượng Tồn đầu kỳ 550 8.580.000 PN133 10/6 Nhập kho thép Ф8 331 15.600 300 4.680.000 850 13.260.000 PX143 9/6 Xuất kho thép Ф8 154 15.600 200 3.120.000 650 10.140.000 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 900 14.040.000 650 10.140.000 Tồn cuối kỳ 800 12.480.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 70 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH Minh Quang CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU TK: 152 – Nguyên vật liệu - Tháng 6/2012 Mã Tên VL DA01 Đá 1x2 DA02 Đá 2x4 Thép Vl0034 Ф10 Thép VL0011 Ф8 … … Cộng m3 m3 Tại kho: Công trình Đường số - Khu đô thị Hoàng Mai Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ SL TT SL TT SL TT 135 22.950.000 200 34.000.000 240 40.800.000 160 24.000.000 885 132.750.000 780 117.000.000 Tồn cuối kỳ SL TT 95 16.150.000 265 39.750.000 kg 700 11.340.000 1500 24.300.000 850 13.770.000 1350 21.870.000 kg 550 8.580.000 900 14.040.000 650 10.140.000 800 12.480.000 … … … 6.944.244.168 … … 9.175.473.848 … ĐVT Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) 71 … … … 12.093.438.181 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ GHI CÓ TÀI KHOẢN 112 Chứng từ SH NT PN132 02/06 PN132 02/06 PN132 02/06 PN132 02/06 … … Tháng 6/2012 Ghi Có TK Nội dung Nhập đá 1x2 Nhập đá 2x4 Nhập thép Ф10 Nhập thép Ф8 … Cộng phát sinh 112 9.350.000 14.850.000 8.910.000 5.148.000 … Ghi Nợ TK 152 133 8.500.000 850.000 13.500.000 1.350.000 8.100.000 810.000 4.680.000 460.800 … … 9.175.473.848 917.547.385 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 72 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ GHI NỢ TÀI KHOẢN 154 Tháng 6/2012 Chứng từ Nội dung Nợ TK 154 Có TK 152 SH NT PX143 02/06 Xuất kho đá 1x2 6.800.000 PX143 02/06 Xuất kho đá 2x4 15.000.000 PX143 02/06 Xuất thép Ф10 4.860.000 PX143 02/06 Xuất thép Ф8 3.120.000 … … … Cộng phát sinh Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 73 12.093.438.181 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Mẫu số S02a-DNN CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) CHỨNG TỪ GHI SỐ SỔ 45 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Nhập kho NVL toán 152 112 9.175.473.848 chuyển khoản Tổng cộng 9.175.473.848 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 74 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CÔNG TY TNHH MINH QUANG Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) CHỨNG TỪ GHI SỐ SỔ 46 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Trích yếu Xuất kho NVL thi công công trình Tổng cộng Tài khoản Nợ Có 154 12.093.438.181 12.093.438.181 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Người lập (Ký, ghi họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 152 Số tiền 75 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CÔNG TY TNHH MINH QUANG Mẫu số S02b-DNN Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi Số hiệu Ngày tháng 45 30/06/2012 9.175.473.848 46 30/06/2012 12.093.438.181 Cộng Tháng 6/2012 21.268.912.029 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 76 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CÔNG TY TNHH MINH QUANG Mẫu số S02c2-DNN Thi trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 6/2012 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ ghi sổ SH NT 30/06 45 30/06 30/06 46 30/06 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu tháng 06 Nhập NVL toán chuyển khoản Xuất NVL thi công công trình Công phát sinh Số dư cuối tháng 06 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 77 112 Số phát sinh Nợ 6.944.244.168 Có 9.175.473.848 154 12.093.438.181 12.093.438.181 9.175.473.848 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Lớp 2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Minh Quang Điều dễ dàng nhận thấy Công ty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Công ty, phục vụ tốt trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Mô hình kinh doanh Công ty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Công ty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi công nhằm mục đích với phát triển kinh tế thị trường Công ty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi công có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, chế khoản gắn với lao động bỏ hưởng thụ nhận tạo cho người công nhân Công ty có trách nhiệm tìm tòi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao Cùng với lớn mạnh Công ty, máy kế toán Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, khả trình độ chuyên môn kế toán phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Công ty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho lãnh đạo Công ty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung công tác kế toán Công ty, đảm bảo cho kế toán phát huy vai trò chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn hoá cán kế toán Công ty có SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 78 Lớp 2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm trình độ kế toán người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán kế toán theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty kết hợp với kiến thức trang bị trường, em xin nhận xét số ưu điểm hạn chế cần khắc phục sau: - Về công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán Công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quí rõ ràng Một năm Công ty hạch toán vào quí, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Công ty TNHH Minh Quang xây dựng công trình kho bảo quản vật liệu Như giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 79 Lớp 2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh vật liệu, CCDC Thông qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm - Về Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” công ty áp dụng: + Đặc điểm: Phù hợp với DN nói chung Công ty TNHH Minh Quang nói riêng số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Minh Quang - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, công trình Công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, Công ty thi công từ đến công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán vật liệu, CCDC đội, Công ty thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nói chung hạch toán chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phòng kế toán Công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán - Việc phân loại NVL, CCDC Công ty không tiến hành Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 80 Lớp 2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh toán ký hiệu mã vật tư khác Công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC - Về hình thức kế toán: Đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế toán viên phải tương đối đồng Tuy hình thức phù hợp việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách công việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính toán vất vã bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế toán SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 81 Lớp 2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh KẾT LUẬN Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu công tác kế toán thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung Công ty TNHH Minh Quang nói riêng Thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản DN, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Minh Quang em thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng tổ chức công tác kế toán nói chung phải không ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Công ty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy cô giáo bạn để thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô Hồ Thị Vinh Ban lãnh đạo Công ty TNHH Minh Quang anh, chị nhân viên phòng kế toán Công ty tận tình giúp đỡ em hoàn thiện thực tập GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC TẬP Ths Hồ Thị Vinh Nguyễn Thị Hương Trà SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 82 Lớp 2B – Kế toán [...]... vật tư - Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu Tổ chức tốt kế toán chi tiết vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp , sử dụng vật liệu Kế toán vật liệu vừa được thực hiện ở kho vừa được thực hiện ở phòng kế toán Kế toán chi tiết vật liệu được thực hiện theo một trong... giá hạch toán của vật liệu tồn và nhập trong kỳ Giá thực tế của Vật liệu tồn đầu kỳ Hệ số chênh lệch + Giá thực tế của Vật liệu nhập trong kỳ = Giá hạch toán của Giá hạch toán của Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập trong kỳ Giá thực tế của vật liệu = Giá hạch toán của vật liệu × Hệ số chênh lệch Xuất trong kỳ xuất trong kỳ Giá hạch toán được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu Giá hạch toán có... SL ST Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh 1.4 Kế toán tổng hợp vật liệu Kế toán tổng hợp vật liệu trong doanh nghiệp thường có 2 cách : Kế toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên và kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Thông thường các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 1.4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp... vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ Giá thực tế bình quân = một đơn vị vật liệu Sản lượng vật liệu Sản lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 11 Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh Trị giá thực tế vật liệu= Giá thực tế bình quân x Số lượng vật liệu tồn kho trong kỳ 1 đơn vị vật liệu nhập kho trong kỳ Đơn giá bình quân vật liệu. .. phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như nêu trên doanh nghiệp còn có thể sử dụng giá hạch toán để phản ánh sự biến động của vật liệu trong kỳ Giá hạch toán là giá được xác định trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá trước để làm giá hạch toán cho kỳ này Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thì cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh... phương pháp này tại bất kỳ một thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn kho từng loại hàng tồn kho nói chung và nguyên vật lỉệu nói riêng *Kế toán sử dụng TK sau: +TK 152 nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này dùng để nghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm vật liệu theo giá thực tế Ta có thể mở thêm tài khoản cấp II, III của TK này để kế toán chi tiết vật liệu (tùy theo... Lớp K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh 1.4.1.1 Kế toán vật liệu nhập kho *Khi mua vật líệu về nhập kho kế toán phản ánh các nội dung - Giá mua vật liệu thuế GTGT phải nộp khi mua vật liệu và số tiền thanh toán cho người bán Nợ TK 152 (giá mua) Nợ TK 133 ( thuế GTGT ) Có TK 111,112,331 số tiền thanh toán Nếu doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về kế toán sẽ ghi... *Khi nhập vật liệu mà phát hiện có vật liệu thiếu hoặc thừa kế toán phản ánh - Đối với vật liệu thiếu do hao hụt trong định mức cho phép, kế toán phản ánh trị giá vật liệu nhập kho đúng theo trị giá mua đã ghi trên hoá đơn Nợ TK 152 “ Giá mua” Nợ TK 133 “Thuế GTGT” Có TK 331 “Số tiền thanh tóan” - Nếu vật liệu thiếu không nằm trong định mức cho phép và chưa xác định được nguyên nhân, kế toán phản ánh... K2B – Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh 1.5.5 Hình thức kế toán máy Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra SVTT: Nguyễn Thị Hương Trà 36 Lớp K2B – Kế toán ... đã được phân loại cho từng thứ vật liệu cho phòng kế toán Ở phòng kế toán: mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho ở từng kho để phản ánh cả số lượng và giá trị vật liệu Khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho từ thủ kho kế toán vật tư phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá và thành tiền trên chứng từ, sau đó ghi vào thẻ chi tiết vật liệu, cuối tháng cộng sổ chi ... 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 2.1 TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MINH QUANG 2.1.1 Khái quát chung - Tên công ty: Công ty TNHH Minh Quang - Trụ sở... toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Hồ Thị Vinh 2.1.4.2 Bộ máy kế toán Công ty TNHH Minh Quang Sơ đồ 1.4- BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH MINH QUANG KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán công. .. 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Minh Quang Chương 3: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Minh Quang Do hạn