Kế toán nguyên vật liệu tai công ty CPXD Đức Mạnh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí NVL Nguyên Vật Liệu DN Doanh nghiệp DNTM Doanh nghiệp thương mại DNSX Doanh nghiệp sản xuất DT Doanh thu DTT Doanh thu GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Gía trị gia tăng HĐKD Hoạt Động Kinh Doanh KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ KQKD Kết kinh doanh NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng XK Xuất SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều đó, doanh nghiệp luôn phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Do công tác quản lí hạch toán nguyên vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng lao động phương tiện sản suất doanh nghiệp , hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác, quản lý nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà doanh nghiệp làm tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật nhà chủ công trình Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao không lường Vì mà chi phí nguyên vật tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động doanh nghiệp việc quản lý hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức vai trò kế toán cách rõ ràng, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu trình quản lý chi phí doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn cao việc nâng cao chất lượng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiêu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập Công ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn, em chọn đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh” làm chuyên đề thực tập cuối khoá.Với mục tiêu chuyên đề là: Vận dụng lý thuyết kế toán nguyên vật liệu vào SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung nghiên cứu thực tiễn công ty để từ phân tích ưu điểm tồn tại, để tìm giải phá hữu ích giúp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh - Phạm vi nghiên cứu: • Về không gian: Tại phòng kế toán Công ty CPXD Đức Mạnh • Về thời gian: Tháng 11 năm 2013 • Về nội dung tổ chức kế toán: Áp dụng lý luận thực tiễn để tập hợp số liệu, nguyên vật liệu công ty Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu nhập số liệu - Phương pháp phân tích so sánh - Phương pháp tổng hợp số liệu - Phương pháp tư logic - Phương pháp hạch toán kế toán: Phương pháp phản ánh liên tục toàn diện có hệ thống tất loại vật tư, tiền vốn mặt kinh tế phát sinh công ty Chuyên đề thực tập gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vật liệu trình sản xuất Nguyên Vật Liệu phận đối tượng mà người dùng tư liệu lao động sức lao động tác động vào đối tượng lao động biến chúng thành sản phẩm theo mục đích định trước, ba yếu tố trình sản xuất, Nguyên Vật Liệu sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu tài sản lưu động đảm bảo nguồn vốn lưu động Trong Doanh Nghiệp sản xuất Nguyên Vật Liệu tài sản dự trữ trình sản xuất thuộc nhóm hàng tồn Nguyên Vật Liệu có đặc điểm riêng khác với loại tài sản khác doanh nghiệp là: - Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên Vật Liệu không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị dịch chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Vị trí vật liệu trình sản xuất Nguyên Vật Liệu có vai trò quan trọng yếu tố cấu thành nên sản phẩm Nguyên Vật Liệu tạo sản phẩm Chi phí Nguyên Vật Liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo nên sản phẩm Vì vậy, tập trung quản lý chặt chẽ Nguyên Vật Liệu tất khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng Nguyên Vật Liệu nhằm hạ thấp chi phí giảm mức tiêu hao Nguyên Vật Liệu có ý nghĩa việc phấn đấu, hạ thấp chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm tăng thu nhập doanh nghiệp Một công cụ có hiệu sử dụng quản lý Nguyên Vật Liệu hạch toán kế toán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Xuất phát từ vị trí, vai trò quản lý nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh nên nhiệm vụ kế toán xác định sau: - Ghi chép, phản ánh từ chi tiết đến tổng hợp số liệu tình hình thu mua, quản lý, tình hình xuất - nhập - tồn - Thực đánh giá phân loại vật tư phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhà nước doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán phù hợp với phương pháp tồn kho doanh nghiệp để phân loại, đối chiếu Nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán vật liệu kế toán vật liệu cần phải bao gồm nội dung sau: Tổ chức hạch toán ban đầu hợp lý khoa học, tổ chức vận dụng tính chất sổ kế toán tổng hợp, tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê đối chiếu 1.2 Phân loại đánh giá vật liệu 1.2.1 Phân loại vật liệu * Phân loại theo công dụng nguyên vật liệu có loại: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu, cấu thành nên thực thể sản phẩm " Nguyên liệu" thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, "vật liệu" dùng để nguyên liệu qua sơ chế.Nguyên vật liệu công ty bao gồm: xi măng Bỉm Sơn, Đá, Cát xây, sắt phi 8, sắt phi 6, thép phi 10, thép phi 12, gạch A1, gạch lỗ…… - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phục vụ trình sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu làm tăng chất lượng, mã sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý bao gôm: phụ gia, bê tông, gỗ, sơn, đinh, dây buộc …… - Nhiên liệu: thứ tiêu dùng cho sản xuất lượng than, dầu mỏ, đốt Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ tách thành SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung nhóm riêng vai trò quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện như: máy trộn bê tong, máy bơm nước… - Phụ tùng thay thế: gồm loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải như: loại vòng bi, bánh răng, mũi khoa, săm lốp ô tô…… - Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng bản, công nghiệp - Vật liệu khác: loại VL không xếp vào loại kể Chủ yếu loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất, từ việc lý TSCĐ * Phân loại theo nguồn hình thành gồm loại: - Vật liệu tự chế: vật liệu doanh nghiệp tự tạo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất - Vật liệu mua ngoài: loại vật liệu doanh nghiệp không tự sản xuất mà mua từ thị trường nước nhập - Vật liệu khác: loại vật liệu hình thành cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh * Phân loại theo mục đích sử dụng gồm: - Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ cho sản xuất chung, cho nhu cầu bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp * Căn vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu nguyên vật liệu chia thành : - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất, phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung 1.2.2 Đánh giá vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập - xuất tồn kho kỳ Nguyên, vật liệu doanh nghiệp tính giá theo giá thực tế giá hạch toán Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế NL, VL Giá mua hóa = đơn (Cả thuế NK Chi phí thu mua + (kể hao mòn - Các khoản giảm trừ phát sinh ngoại nhập có) định mức) mua NVL + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 + Đối với nguyên vật liệu mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) - Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế = Giá thực tế vật liệu nhập kho xuất chế biến - Vật liệu thuê gia công: + Chi phí chế biến Trị giá thực tế vật liệu thuê gia công nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để thuê gia công, chi phí gia công chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế = Giá thực tế thuê + Chi phí gia nhập kho gia công công - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh + Chi phí vận chuyển Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Giá thỏa thuận Giá thực tế = nhập kho bên tham + gia góp vốn 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Chi phí liên quan (nếu có) Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá sau: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện Giá trị hàng = Số lượng hàng xuất X xuất kỳ kỳ - Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO) Đơn giá xuất tương ứng Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau hay sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho - Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ: Giá thực tế NL-VL = Số lượng vật liệu SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông x Đơn giá bình Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung công cụ xuất dùng công cụ xuất dùng kỳ Đơn Trị giá thực tế NL-VL, + = giá CCDC tồn kho đầu kỳ Số lượng NL-VL, bình + CCDC tồn kho đầu kỳ quân Trị giá thực tế NL-VL, CCDC nhập kho kỳ Số lượng NL-VL, CCDC nhập kho kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho phương pháp tính giá thực tế xuất kho nguyên, vật liệu cho phù hợp với doanh nghiệp 1.3 Nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu việc theo dõi, ghi chép biến động nhập xuất tồn kho thứ vật liệu sử dụng sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị danh điểm vật tư Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho theo tiêu vật giá trị danh điểm vật tư, phải tổng hợp tình hình luân chuyển tồn danh điểm theo kho, quầy, bãi Hiện doanh nghiệp áp dụng ba phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư Phương pháp mở thẻ song song: Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho theo tiêu số lượng SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 10 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp NVL 2.2.4.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng  Với TK 152 - “Nguyên vật liệu” chi tiết + 1521 “Nguyên liệu, vật liệu ” + 1522 “Vật liệu phụ” + 1523 “Nhiên liệu” + 1524 “Phụ tùng thay thế” + 1526 “Thiết bị XDCB” + 1528 “Vật liệu khác” Hàng tháng kế toán phải lập báo cáo Nhập - Xuất - Tồn để đối chiều kiểm tra loại nguyên vật liệu Để có phương án nhập hàng kho hết NVL trường hợp nhầm lẫn sai sót phải kiểm tra lại SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 59 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Mẫu số: S11- DN Đơn vị: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ:Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 11/2013 TK : 152 Kho : Công trình đường Tỉnh lộ 27 STT ĐVT Tồn đầu kỳ Diễn giải SL Nhập Thành Xuất Tồn cuối kỳ SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền 10 11 tiền Đá hộc m3 0 24.780 4.956.000.000 23.476 4.695.200.000,0 1.304 260.800.000,0 Đá 1x2 m3 0 4554 1.573.199.793 4.512 1.558.690.704,0 42 14.509.089,0 Đá 2x4 m3 0 9.600 2.530.909.440 9.588 2.527.745.803,2 12 3.163.636,8 Xi măng Tân 0 6.272,1 7.755.526.915 6.211 7.679.976.032,0 61,1 75.550.883,0 Thép phi – phi Tấn 0 43,9068 592.364.948 43,2561 583.586.082,9 0,6507 8.778.865,1 Thép phi 10 – phi 12 Tấn 0 18,704 259.137.448,42 17,980 249.106.678,9 0,7240 10.030.769,52 Thép 14 – phi 32 Tấn 0 74,9796 1.015.640.745,56 73,789 999.513.400,6 1,1906 16.127.344,96 … … … … … … … … … … Tổng SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 24.287.613.076,97 60 Lớp K3B - KT 23.781.964.312,08 1.011.297.529,79 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Loại chứng từ gốc : Hóa đơn GTGT Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ GHI CÓ TÀI KHOẢN 112 NỘI DUNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH (CHỨNG TỪ GỐC) Tổng số tiền GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Ngày tháng 10/11 0000120 10/11 Mua đá hộc 284.460.000 258.600.000 25.860.000 12/11 0000121 12/11 Mua đá 197.886.003 176.896.366 17.989.636 20/11 0012400 20/11 Mua xi măng, thép 600.501.080 545.910.073 54.591.007 1.082.847.088 981.406.597 98.440.783 Số hiệu Cộng 152 133 … (Kèm theo ………………………………………gồm số ……… ) Người lập biểu (Ký) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Phụ trách kế toán (Ký) 61 Lớp K3B - KT … … … Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Căn vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, kế toán đơn vị ghi vào sổ chứng từ ghi sổ: Mẫu số: S02a- DN Đơn vị: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ:Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Số: 15 Trích yếu Nhập kho đá hộc Nhập kho đá Nhập kho théo, XM Thuế GTGT Cộng Số hiệu TK Nợ Có 152 112 152 112 152 112 133 112 Số tiền Ghi 258.600.000 176.896.366 545.910.073 98.440.783 1.079.847.22 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Kế toán trưởng (Đã ký) 62 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Loại chứng từ gốc : Phiếu xuất kho Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ GHI CÓ TÀI KHOẢN 152 NỘI DUNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH (CHỨNG TỪ GỐC) Tổng số tiền GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Ngày tháng 11/11 PXK115 11/11 Xuất kho đá hộc 240.000.000 240.000.000 13/11 PXK196 13/11 Xuất kho đá 173.545.462 173.545.462 21/11 PXK200 21/11 Xuất kho thép, xi măng 512.562.482,7 512.562.482,7 926.107.949,7 926.108.571,7 Số hiệu Cộng 621 … (Kèm theo ………………………………………gồm số ……… ) Người lập biểu (Ký) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Phụ trách kế toán (Ký) 63 Lớp K3B - KT … … … Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Mẫu số: S02a- DN Đơn vị: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ:Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Số: 16 Trích yếu Xuất kho đá hộc Xuất kho đá 1x2,2x4 Xuất xi măng, thép Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 621 152 621 152 621 152 Người lập (Đã ký) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Số tiền Ghi 240.000.000 173.545.462 512.562.482,7 926.108.571,7 Kế toán trưởng (Đã ký) 64 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Mẫu số: S02b- DN Đơn vị: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ:Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11/2013 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A 15 16 B 28/11/2013 28/11/2013 Tổng cộng Số tiền Ghi 1.079.847.226 1.079.847.226 2.159.694.453 - Sổ có 24 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 24 - Ngày mở sổ:28/11/2013 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 65 Giám đốc (Đã ký) Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Mẫu số: S02c1- DN Đơn vị: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ:Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 152 Tên TK: NVL Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số hiệu tài khoản đối Diễn giải Số dư đầu Số tiền Nợ Có … … … … … … … 28/02 15 28/02 Nhập kho đá hộc 112 258.600.000 28/02 15 28/02 Nhập kho xi măng, thép 112 545.910.073 28/02 15 28/02 Nhập kho đá 1x2, đá 2x4 112 179.886.366 28/02 16 28/02 Xuất kho đá hộc 621 258.600.000 28/02 16 28/02 Xuất kho xi măng, thép 621 545.910.073 28/02 16 28/02 Xuất kho đá 1x2, đá 2x4 621 176.896.366 Công phát sinh 984.396.439 Số dư cuối năm 2013 29.900.000 - Sổ có 98 trang, đánh từ trang 01 đến trang 98 - Ngày mở sổ:28/11/2013 Người ghi sổ (Đã ký) SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông Kế toán trưởng (Đã ký) 66 981.406.439 Giám đốc (Đãký) Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung 2.3 Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CPXD Đức Mạnh Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình phân tán Phòng kế toán thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích báo cáo tổng hợp công ty, nhà máy trung tâm trực thuộc công ty không mở sổ sách không hình thành máy kế toán riêng mà có nhân viên tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài - thống kê Mô hình kế toán tập trung phù hợp với chế quản lý công ty không tạo phân tán quyền lực sản xuất kinh doanh hoạt động tài tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lượng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lượng công việc hạch toán lớn nên lao động kế toán phân công theo phần hành kế toán Việc phân công lao động kế toán phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hoá công việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải công việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế toán viên có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty áp dụng phát huy vai trò nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3.1 Ưu điểm Công ty CPXD Đức Mạnh thời gian qua có nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện, đổi công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Vì vậy, công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty đạt thành tựu, góp phần quan trọng vào trình phát triển Công ty thời kỳ SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 67 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung - Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác hạch toán ban đầu xác công tác hạch toán sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, xác cần đến - Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch toán cách xác - Về việc vận dụng hình thức sổ CTGS: Hiện nay, Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức ghi sổ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô Công ty Nó giúp giảm bớt công việc ghi chép, thuận lợi cho việc làm báo - Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Công ty thực theo chế độ quy định ( thường 06 tháng lần ) Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng Ngoài báo cáo tài chính, Công ty lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Công ty đưa định kịp thời, xác - Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện nay, công ty áp dụng kế toán máy cho tất phần hành kế toán, giảm nhẹ công việc ghi chép - Về việc hạch toán phần hành kế toán chủ yếu: nay, công ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh Tuy nhiên, với số lượng NVL đa dạng, số lần nhập xuất nhiều việc tính giá theo phương pháp chưa hợp lý không phản ánh xác tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, giá NVL thị trường có biến động SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 68 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung 2.3.2 Các tồn Trong năm qua, áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán nhiên công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty điểm hạn chế - Về phân công lao động kế toán: Hiện nay, số lượng nhân viên kế toán nên nhân viên kế toán thường đảm nhận hai ba phần hành Hơn nữa, trình công tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công việc dồn lên người lại Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác gây khó khăn cho người đến người chưa chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên sai sót - Về việc luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ Công ty áp dụng theo quy định Tuy nhiên, Công ty hoạt động địa bàn cách xa mà công tác kế toán lại tập trung nơi nên việc kiểm tra khó khăn, thông tin cập nhật hàng ngày chưa đầy đủ, việc luân chuyển chứng từ chậm trễ Nhiều chứng từ xí nghiệp luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý, cách không hợp lý SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 69 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CPXD Đức Mạnh 3.1.1 Nhận xét công tác quản lý kế toán NVL công ty Công tác kế toán NVL công ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế công ty có vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Do đặc điểm kế toán NVL Công ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ xuất – nhập diễn thường xuyên Bản than công ty phải tự tìm nguồn vốn sản xuất, tự tìm nguồn NVL để đáp ứng nhu cầu sản xuất, đồng thời công ty nhạy bén với thay đổi cạnh tranh thị trường Một yêu cầu quan trọng hàng đầu mà Công ty đề phải tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Công ty phải thi công công trình xa kho bãi cất trữ bảo quản VNL thường không bảo đảm yêu cầu, khó quản lý bảo vệ NVL Công ty thực lập sổ danh điểm vật tư công tác quản lý NVL 3.1.2 Một số kiến nghị Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi công công trình hoàn thành bàn giao, công trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong chi phí NVL ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào sản xuất Hiện hàng hóa thị trường phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, công ty cần lựa chọn nhà cung cấp SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 70 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung đảm bảo chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, phù hợp với điều kiện toán công ty Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm soát chi phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL công ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp Chính mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư Về vấn đề sổ sách ghi sổ, công ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh Công ty CPXD Đức Mạnh, theo em để tiện cho việc vào sổ giảm khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ (Có) tài khoản ” Căn vào bảng kế toán xây dựng kế hoạch nhập xuất NVL hợp lý Mẫu Bảng kê sau: Đơn vị: Địa chỉ: BẢNG KÊ GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN Tháng:… Chứng từ Số Ngày Số tiền TK Ghi Nợ (Có) tài khoản TK TK TK TK Kế toán trưởng TK Người lập Sau bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ Sử dụng biện pháp chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều kiện tốt cho cán công nhân viên nâng cao trách nhiệm nhiệm vụ giao giúp cho công nhân viên phát huy hết lực với công việc Sau năm vào hoạt động phát triển, Công ty CPXD Đức Mạnh bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi công hạng mục công trình Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Công ty lựa chọn hoàn toàn đắn SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 71 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp Để đạt thành tựu đó, Công ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty năm qua góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài Công ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Công ty từ giúp cho ban lãnh đạo Công ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 72 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung KẾT LUẬN NVL yếu tố quan trọng trình sản xuất Công ty CPXD Đức Mạnh Chi phi NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì công tác quản lý kế toán NVL nội dung quan trọng công tác quản lí, quản lí tốt góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng hợp lí có hiệu NVL, giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty Công tác quản lí, kế toán NVL công tác lớn phức tạp, sớm, chiều giải Trong thời gian thực tập Công ty CPXD Đức Mạnh, em sâu tìm hiểu công tác hạch toán kế toán NVL Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ ràng công tác hạch toán NVL Công ty Tuy nhiên, thời gian thực tập chưa lâu kiến thức hạn chế nên dù có nhiều cố gắng chuyên đề thực tập em nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý cô giáo anh, chị phòng tài kế toán Công ty CPXD Đức Mạnh để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo anh, chị phòng tài kế toán Công ty giúp em hoàn thành chuyên đề GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC TẬP Trần Nữ Hồng Dung Thông Xay Lat Xã Vông SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 73 Lớp K3B - KT [...]... Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh Công ty CPXD Đức Mạnh được Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy phép kinh doanh số 28.03.000.349 ngày 10 tháng 08 năm 2007 Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh có địa chỉ tại Xóm Hạ - Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CPXD Đức Mạnh 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty CPXD Đức mạnh - Ngành... trình Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán Sơ đồ 1.5: Quy trình áp dụng phần mềm kế toán tại công ty cổ phần Công ty CPXD Đức Mạnh Từ năm 2007 công đã tiến hành áp dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING Đây là phần mềm có nhiều ưu việt và tỏ ra rất phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của công ty Sơ đồ 1.6: Quá trình luân chuyển chứng từ tại công ty Công ty CPXD Đức Mạnh Lập... 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TSCĐ, VẬT TƯ HÀNG HÓA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH KẾ TOÁN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN CÔNG NỢ CÁC NHÂN VIÊN KẾ TOÁN Ở ĐỘI PHỤ THUỘC SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 23 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung Bộ máy kế toán của Công ty gồm 12 người có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra công tác kế toán trong phạm vi... Tổng Công ty xây dựng miền Trung đến nay công tác kế toán ở Công ty CPXD Đức Mạnh đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất ban hành theo Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Chức năng của bộ phận kế toán: - Kế toán trưởng: Là người có quyền lực cao nhất trong phòng kế toán, điều hành và xử lý toàn bộ các hoạt động có liên quan đến công tác kế toán của Công ty, ... - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CKẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 2.1 Tình hình chung về Công ty CPXD Đức Mạnh 2.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPXD Đức Mạnh Tên công ty: Công ty CPXD Đức Mạnh Địa chỉ: Xóm Hạ - Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh Ngày thành lập: 10/08/2007 Mã số thuế:... phòng vật tư 2.2.3 Phân loại NVL tại Công ty CPXD Đức Mạnh Tại công ty CPXD Đức Mạnh, căn cứ vào tình hình thực tế của công ty, quy định thống nhất của nghành và chế độ kế toán hiện hành đã phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng của chi phí - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 32 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung + Nguyên vật liệu. .. Công ty CPXD Đức Mạnh 2.2.1 Đặc điểm và công tác tổ chức nguyên vật liệu tại Công ty CPXD Đức Mạnh Công ty CPXD Đức Mạnh là một doanh nghiệp lớn ở Hà Tĩnh, NVL tại công ty chiếm tỷ trọng rất lớn, mà ta đã biết một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động mà ngành nghề trọng điểm của Công ty là xây dựng vì vậy NVL chủ yếu của công ty đã được thể hiện SVTT: Thông Xay Lat... tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của công ty CPXD Đức Mạnh Do quá trình chuyển mình mạnh mẽ của xã hội, nhằm đáp ứng với những nhu cầu đó, đem lại lợi nhuận cho công ty Công ty luôn tổ chức dự thầu, và thi công các công trình trong và ngoài tỉnh như Nghệ An, Quảng Bình, Quảng Trị… Các công trình mà công ty xây dựng thường là những công trình lớn, quá trình thi công thường trên dưới một năm Tuy... của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho... chất ngành nghề kinh doanh của công ty Công ty CPXD Đức Mạnh Hiện nay Công ty sử dụng 32 tài khoản cấp 1 trong hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính ban hành, 8 tài khoản cấp 2, không sử dụng tài khoản cấp 3 SVTT: Thông Xay Lat Xã Vông 30 Lớp K3B - KT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Nữ Hồng Dung 2.1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1 tháng ... thông Đức Mạnh thành Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh Công ty CPXD Đức Mạnh Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy phép kinh doanh số 28.03.000.349 ngày 10 tháng 08 năm 2007 Công ty Công ty CPXD Đức. .. - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái 2.2 Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh 2.2.1 Đặc điểm công tác tổ chức nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh. .. sinh công ty Chuyên đề thực tập gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD Đức Mạnh