Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty TNHH thương mại và xây dựng tốt đẹp

Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội LI M U Trong nn kinh t th trng s cnh tranh gay gt, nhiu doanh nghip mun tn ti v phỏt trin luụn phi cao tớnh hiu qu kinh doanh ca hot ng sn xut nhm ti mc tiờu ti a húa li nhun L mt nhng yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut, nguyờn vt liu l t liu lao ng ch yu cu thnh lờn thc th sn phm ng thi cũn nh hng trc tip ti giỏ thnh v cht lng sn phm Thc hin tt cụng tỏc k toỏn, c bit l cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu s hn ch c nhng tht thoỏt loóng phớ, nõng cao hiu qu s dng lu ng, h giỏ thnh sn phm, nõng cao li nhun tit kin lao ng cho doanh nghip Nu thiu nguyờn vt liu thỡ quỏ trỡnh sn xut khụng th tin hnh c hoc giỏn on, nờn vic hoch toỏn phi m bo cỏc yờu cu chớnh xỏc, kp thi, ton din T ú s to cho vic cung cp nguyờn vt liu kp thi ng b cho nhu cu sn xut, kim tra, giỏm sỏt vic chp hnh cỏc nh mc d tr v tiờu hao vt liu Xut phỏt t tm quan trng ca k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip sn xut, qua thi gian thc ti cụng ty TNHH Thng Mi v Xõy Dng Tt p, c s quan tõm giỳp ca cỏc anh ch phũng k toỏn Cụng ty, cỏc thy cụ khoa k toỏn v c bit l s hng dn ca cụ giỏo CN.Trn Th Cỳc, em ó i sõu vo nghiờn cu v chn ti "K toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty TNHH Thng mi v xõy dng Tt p" lm ch cho lun tt nghip ca mỡnh Ngoi phn m u v kt lun, lun gm chng: Chng I: Lý lun chung v cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip sn xut Chng II: Thc trng t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty Trỏch nhim hu hn thng mi v xõy dng Tt p Chng III: Mt s ý kin xut nhm hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty trỏch nhim hu hn thng mi v xõy dng Tt p SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CHNG I: Lí LUN CHUNG V K TON NGUYấN VT LIU TRONG CC DOANH NGHIP SN XUT 1.1 Khỏi nim, c im nguyờn vt liu doanh nghip sn xut 1.1.1.Khỏi nim Nguyờn liu, vt liu Nguyờn vt liu l nhng i tng lao ng ó c thay i lao ng cú ớch tỏc ng vo nú Nguyờn liu, vt liu l i tng lao ng nhng khụng bt c mt i tng lao ng no cng l NL,VL m ch iu kin i tng lao ng m lao ng lm thỡ mi hỡnh thnh NL,VL Nguyờn liu, vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh giỏ tr NL,VL tiờu hao quỏ trỡnh sn xut kinh doanh to nờn giỏ tr ca sn phm dch v tựy thuc vo tng loi hỡnh doanh nghip i vi cỏc doanh nghip sn xut thỡ giỏ tr NL,VL chim t trng ln v ch yu giỏ tr sn phm 1.1.2 c im Nguyờn liu, vt liu V mt hin vt: Trong quỏ trỡnh sn xut to sn phm, Nguyờn liu, vt liu ch tham gia vo chu k sn xut kinh doanh v tham gia vo quỏ trỡnh sn xut Nguyờn liu, vt liu c tiờu dựng ton b V mt giỏ tr: Giỏ tr ca Nguyờn liu, vt liu chuyn dch ton b mt ln vo giỏ tr sn phm mi c to 1.2 í ngha, nhim v v yờu cu qun lý nguyờn vt liu i vi doanh nghip sn xut Qun lý vt liu l yu t khỏch quan ca mi nn sn xut xó hi Tuy nhiờn trỡnh sn xut khỏc nờn phm vi, mc v phng phỏp qun lý cng khỏc Xó hi cng phỏt trin thỡ cỏc phng phỏp qun lý cng phỏt trin v hon thin hn Trong iu kin hin khụng k l xó hi ch ngha hay t bn ch ngha nhu cu vt cht, tinh thn ngy cng tng ỏp ng nhu cu ú bt buc sn xut ngy cng c m rng m li nhun l mc ớch cui cựng ca nh sn xut kinh doanh SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Xut phỏt t c im, vai trũ ca nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ó t nhng yờu cu vi qun lý nguyờn vt liu l phu qun lý cht ch mi khõu thu mua, chuyn, bo qun, ti khõu d tr, s dng -Khõu thu mua: ũi hi phi qun lý v lng, cht lng, quy cỏch, chng loi, giỏ mua v chi phớ mua cng nh k hoch mua theo ỳng tin thi gian phự hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip -Khõu bo qun: Vic bo qun vt liu ti kho, bn bói cn thc hin ỳng theo ch quy nh ca tng loi vt liu, phự hp vi tớnh cht lý húa ca mi loi, trỏnh tỡnh trng tht thoỏt, loóng phớ vt liu, m bo an ton -Khõu d tr: Doanh nghip phI xỏc nh c mc d tr ti a, ti thiu m bo cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh c bỡnh thng, khụng d tr quỏ nhiu gõy ng hoc khụng quỏ ớt lm giỏn on cho quỏ trỡnh sn xut -Khõu s dng: Yờu cu tit kim hp lý, xỏc nh mc tiờu hao NL,VL v d oỏn chi phớ s dng ỳng mc quy nh, ỳng quy trỡnh sn xut, tit kim chi phớ v NL,VL tng giỏ thnh Túm li qun lý cht ch nguyờn vt liu t khõu mua ti khõu bo qun, s dng v d tr l mt nhng ni dung quan trng cụng tỏc qun lý ti sn doanh nghip 1.3.Nhim v ca k toỏn nguyờn vt liu - Phn ỏnh chớnh xỏc, kp thi v kim tra cht ch tỡnh hỡnh cung cp NL,VL trờn cỏc mt s lng, cht lng, chng loi, giỏ thnh, giỏ tr v thi gian cung cp -Tớnh toỏn v phõn b chớnh xỏc, kp thi giỏ tr vt liu xut dựng cho cỏc i tng khỏc nhau, kim tra cht ch vic thc hin nh mc tiờu hao, phỏt hin kp thi vic s dng NL,VL tha hoc sai mc ớch -Thc hin kim kờ vt liu theo yờu cu qun lý, lp bỏo cỏo v vt liu, tham gia phõn tớch vic thc hin k hoch mua, d tr s dng NL,VL SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 1.4 Phõn loi v ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.4.1 Phõn loi nguyờn vt liu Trong cỏc doanh nghip sn xut, nguyờn vt liu bao gm rt nhiu loi khỏc nhau, khỏc v cụng dng quỏ trỡnh sn xut v khỏc v tớnh nng lý hoỏ, phc v cho nhu cu qun tr doanh nghip cn thit tin hnh phõn loi chỳng theo nhng tiờu thc phự hp - Cn c vo ni dung kinh t v yờu cu k toỏn qun tr doanh nghip sn xut nguyờn vt liu c chia thnh cỏc loi sau: + Nguyờn liu chớnh: i vi doanh nghip sn xut, nguyờn vt liu chớnh l i tng lao ng ch yu cu thnh lờn thc th ca sn phm nh st, thộp, xi mng doanh nghip xõy dng, c khớ, bụng, si cỏc doanh nghip dt vi, doanh nghip may + Vt liu ph: L cỏc vt liu tham gia vo quỏ trỡnh sn xut, khụng cu thnh lờn thc th chớnh ca sn phm nhng cú th kt hp vi vt liu chớnh lm thay i mu sc, mựi v, hỡnh dỏng bờn ngoi, tng thờm cht lng ca sn phm + Nhiờn liu: L nhng th dựng cung cp nhit lng quỏ trỡnh sn xut, kinh doanh cú th din mt cỏch bỡnh thng Nú cú th dng rn, lng, khớ + Ph tựng thay th: L cỏc chi tit v ph tựng dựng sa cha v thay th cho mỏy múc, thit b sn xut, phng tin ti, + Ph liu: Cỏc loi ph liu thu c quỏ trỡnh sn xut hay lý ti sn, cú th s dng hay bỏn ngoi + Vt liu khỏc: l cỏc loi vt liu khụng c xp vo cỏc loi trờn Cỏc loi vt liu ny quỏ trỡnh sn xut loi nh cỏc loi ph liu, vt liu thu hi lý TSC nh gch, ngúi v - Cn c vo mc ớch cụng dng ca nguyờn vt liu cng nh ni dung qui nh phn ỏnh chi tit nguyờn vt liu trờn cỏc ti khon k toỏn thỡ vt liu c chia thnh: SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Nguyờn vt liu dựng trc tip dựng cho sn xut + Nguyờn vt liu dựng cho cỏc nhu cu khỏc nh phc v qun lý cỏc phõn xng, cho nhu cu bỏn hng v qun lý doanh nhgip - Cn c vo ngun nhp vt liu c chia thnh: + Nguyờn vt liu nhp mua ngoi: Thu mua t th trng nc, hoc nhp khu + Nguyờn vt liu t gia cụng ch bin: L doanh nghip t sn xut + Nguyờn vt liu nhn gúp liờn doanh: L cỏc vt liu cụng ty tr lờn niờn kt vi sn xut 1.4.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu ỏnh giỏ vt liu theo giỏ tr thc t a Giỏ thc t nhp kho Tr giỏ thc t ca nguyờn vt liu nhp kho c xỏc nh theo tng ngun nhp C th: * i vi nguyờn liu mua ngoi: Giỏ thc t NL,VL Giỏ mua = ghi trờn Thu nhp + khu chi phớ + Cỏc khon thu mua - nhp kho hoỏ n (nu cú) thc t *i vi Nguyờn liu, vt liu thuờ ngoi gia cụng ch bin: Tr giỏ thc t ca Giỏ thc t = NL,VL NL,VL Chi phớ thuờ gia + cụng ch bin Gim tr (nu cú) Chi phớ + chuyn (nu cú) ch bin nhp kho *i vi Nguyờn liu, vt liu nhn gúp liờn doanh hoc c phn: Tr giỏ thc t ca NL,VL nhp kho Tr giỏ NL,VL hi = ng liờn doanh quyt nh Cỏc chi phớ + phỏt sinh gúp liờn doanh *i vi Nguyờn liu, vt liu c cp: SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tr giỏ thc t NL, VL nhp Tr giỏ ghi trờn = biờn bn giao Cỏc khon chi + phớ phỏt sinh kho nhn *i vi Nguyờn liu, vt liu c biu tng, c ti tr: Tr giỏ thc t = Giỏ thc t hp lý + Cỏc chi phớ NL,VL nhp kho phỏt sinh * Nhp t sn xut: Tr giỏ thc t nhp kho l giỏ thnh sn xut ca vt liu t gia cụng ch bin b ỏnh giỏ nguyờn vt liu xut kho: i vi nguyờn vt liu xut dựng k, tu theo c im hot ng ca tng doanh nghip, yờu cu qun lý v trỡnh ca cỏn b k toỏn cú th s dng mt cỏc phng phỏp sau theo quy nh chun mc k toỏn Vit Nam s 02 Hng tn kho - Phng phỏp tớnh giỏ ớch danh: Theo phng phỏp ny ũi hi doanh nghip phi qun lý v theo dừi nguyờn vt liu theo tng lụ hng Khi xut kho nguyờn vt liu thuc lụ hng no thỡ phi cn c vo s lng xut kho v n giỏ nhp kho thc t ca lụ hng ú tớnh giỏ thc t xut kho Phng phỏp ny c s dng vi cỏc loi hng cú giỏ tr cao v cú tớnh tỏch bit nh: Vng, bc, kim loi quý - Phng phỏp nhp trc xut trc (FIFO): Theo phng phỏp ny, trc ht ta phi xỏc nh c n giỏ thc t nhp kho ca tng ln nhp v gi thit rng hng no nhp trc thỡ xut trc Sau ú cn c vo lng xut kho tớnh giỏ thc t xut kho theo nguyờn tc: Tớnh n giỏ thc t nhp trc i vi lng xut kho thuc ln nhp trc, s cũn li (tng s xut kho - s ó xut ca ln trc) c tớnh theo n giỏ thc t ln nhp tip theo Nh vy, giỏ thc t ca nguyờn vt liu tn cui k chớnh l giỏ thc t ca s vt liu nhp kho cỏc ln nhp u tiờn SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Phng phỏp nhp sau, xut trc (LIFO): Theo phng phỏp ny gi nh nhng vt liu mua sau cựng s c xut trc tiờn ngc li vi phng phỏp nhp trc xut trc trờn - Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn: Theo phng phỏp ny giỏ tr ca tng loi HTK c tớnh theo giỏ tr trung bỡnh ca tng loi HTK tng t u k v giỏ tr tng loi HTK c mua hoc sn xut k Giỏ tr trung bỡnh cú th c tớnh theo thi k hoc vo mi nhp mt lụ hng v, ph thuc vo tỡnh hỡnh ca doanh nghip Tr giỏ thc t NL,VL S lng thc = t NL,VL Giỏ thc t x n v bỡnh quõn xut kho xut kho Vic xỏc nh giỏ n v bỡnh quõn c tin hnh theo cỏch: + Cỏch 1: Xỏc nh n giỏ n v bỡnh quõn c k d tr Giỏ n v bỡnh quõn c k d tr = Tr giỏ thc t ca NVL + tn u k S lng NVL + Tr giỏ thc t NVL nhp k S lng NVL nhp tn kho u k + Cỏch 2: Xỏc nh giỏ n v bỡnh quõn sau mi ln nhp Giỏ thc t n v bỡnh quõn sau mi ln nhp = Tr giỏ thc t NVL + k Tr giỏ thc t NVL tn trc nhp nhp lin k S lng NVL + S lng NVL nhp tn trc nhp ỏnh giỏ vt liu theo giỏ hoch toỏn lin k Giỏ hoch toỏn l giỏ m doanh nghip t xõy dng hch toỏn sut mt k k toỏn trờn ti khon tn kho -Hng ngy s dng giỏ hch toỏn ghi s chi tit giỏ vt liu nhp xut -Cui k, iu chnh giỏ hch toỏn theo giỏ tr thc t cú s liu ghi vo ti khon, s ti khon tng hp v bỏo cỏo hch toỏn theo cụng thc sau: SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tr giỏ thc t VL + H s iu chnh vt liu Tr giỏ thc t VL cũn u k nhp k Tr giỏ hch toỏn VL + cũn u k Tr giỏ hch toỏn VL nhp k = Khi ú: Giỏ tr thc t vt liu Tr giỏ hch toỏn NL,VL H s iu chnh xut dựng k = xut k x vt liu Nh vy, mi phng phỏp tớnh giỏ xut kho vt liu nờu trờn u cú ni dung, nhc im v nhng iu kin phự hp nht nh Do vy doanh nghip cn cn c vo hot ng sn xut kinh doanh, kh nng v trỡnh nghip v k toỏn ca cỏc cỏn b k toỏn la chn v ng ký mt nhng phng phỏp k toỏn phự hp 1.5 K toỏn chi tit NVL 1.5.1 Phng phỏp k toỏn chi tit nguyờn vt liu *Cú phng phỏp hch toỏn chi tit nguyờn vt liu - Phng phỏp th song song - Phng phỏp s i chiu luõn chuyn - Phng phỏp s s d Mi doanh nghip la chn mt phng phỏp khỏc tựy thuc vo loi hỡnh, quy mụ, lnh vc hot ng sn xut kinh doanh 1.5.1.1 Phng phỏp th song song: (S s 01- Phn ph lc) -Ti kho: Hng ngy th kho cn c vo cỏc chng t nhp xut NL,VL ghi s lng thc nhp, thc xut vo th kho cú liờn quan Th kho phi thng xuyờn i chiu s tn trờn th kho vi s tn vt liu thc t cũn kho Hng ngy hoc nh k, sau ghi th kho, th kho phi chuyn ton b chng t nhp xut kho v phũng k toỏn -Ti phũng k toỏn: Hng ngy hoc nh k, cn c vo phiu nhp xut kho Do th kho gi n, k toỏn kim tra v ghi s chi tit hng húa vt t theo tng SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội mt hng v s lng, giỏ tr tin *u im: Vic ghi chộp n gin, d kim tra i chiu s liu * Nhc im: Vic ghi chộp gia th kho v k toỏn cũn trựng lp v ch tiờu s lng Hn na, vic kim tra i chiu ch yu tin hnh vo cui thỏng lm hn ch chc nng kim tra kp thi ca k toỏn *Phm vi s dng: Phng phỏp ny ỏp dng thớch hp trng hp doanh nghip cú ớt chng loi vt liu, s lng cỏc nghip v nhp- xut ớt, khụng thng xuyờn v trỡnh chuyờn mụn ca cỏn b k toỏn cũn hn ch 1.5.1.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn:(S s 02- Phn ph lc) Theo phng phỏp ny, vic ghi chộp kho ca th kho cng c tin hnh ging nh phng phỏp th song song - Ti kho: Theo phng phỏp ny thỡ vic ca th kho cng c thc hin trờn th kho ging nh phng phỏp th song song -Ti phũng k toỏn: K toỏn m s i chiu luõn chuyn ghi chộp tỡnh hỡnh nhp xut tn kho th vt liu theo tng kho dựng cho c nm S i chiu luõn chuyn ch ghi mi thỏng mt ln vo cui thỏng *u im: Phng phỏp ny d lm, ch ghi mt ln vo cui thỏng nờn gim bt c lng ghi chộp cho k toỏn *Nhc im: Vic ghi chộp cũn trựng lp gia kho v phũng k toỏn v ch tiờu hin vt, vic kim tra i chiu gia kho v phũng k toỏn cng tin hnh vo cui thỏng hn ch tỏc dng kim tra *Phm vi s dng: Phng phỏp ny thớch hp cỏc doanh nghip cú lng nghip v nhp- xut khụng nhiu, khụng b trớ riờng nhõn viờn k toỏn chi tit vt liu nờn khụng cú iu kin ghi chộp theo dừi hng ngy 1.5.1.3 Phng phỏp s s d: (S s 03- Phn ph lc) -Ti kho: Hng ngy hoc nh k sau ghi th xong-th kho hp ton SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội b cỏc chng t nhp xut kho phng phỏp song song k v phõn loi theo tng nhúm nguyờn liu theo quy nh -Ti phũng k toỏn: Hng ngy cn c vo phiu nhp, xut kho th kho chuyn n, k toỏn ghi vo bng kờ nhp- xut- tn ca tng kho theo ch tiờu giỏ tr Cui thỏng cn c vo n giỏ ghi vo ct s tin trờn s s d i chiu s liu ct s tin trờn s s d vi s liu ct tn cui k trờn bng kờ tng hp xuõt- nhp- tn cú c s i chiu vi k toỏn tng hp *u im: Hiu sut cụng tỏc cao, trỏnh c s ghi chộp trựng lp gia th kho v phũng k toỏn, gim bt lng ghi chộp k toỏn, vic kim tra ghi chộp ca cỏc th kho c tin hnh thng xuyờn, m bo s liu k toỏn c chớnh xỏc v kp thi *Nhc im: Do k toỏn ch theo dừi v mt giỏ tr nờn mun bit s liu hin cú v tỡnh hỡnh tng gim ca tng loi vt liu v mt hin vt, nhiu phi xem s liu trờn th kho Hn na vic kim tra, phỏt hin sai sút nhm ln gia kho v cỏc phũng k toỏn gp khú khn *Phm vi s dng: Phng phỏp ny thớch hp cỏc doanh nghip sn xut cú lng cỏc nghip v nhp- xut ( chng t nhp xut) nhiu, thng xuyờn, nhiu chng loi vt liu v vi iu kin doanh nghip s dng giỏ hch toỏn hch toỏn nhp xut, trỡnh chuyờn mụn ca cỏn b k toỏn l tng i cao 1.5.2 S k toỏn chi tit NVL: Tựy thuc vo phng phỏp hch toỏn chi tit doanh nghip m s dng cỏc loi s (th) k toỏn chi tit sau: - S (th) kho - S k toỏn chi tit vt liu - S i chiu luõn chuyn - S s d SV: V Th Lan 10 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khi cú nhu cu xut vt t thỡ phũng k hoch vt t s da vo phiu yờu cu xut kho vt liu s 00025 (Biu s 04-Phn ph lc) cn xut vt t l bao nhiờu phiu xut Phiu xut kho gm liờn Phũng k hoch vt t gi liờn, n v s dng gi liờn, th kho gi liờn (Biu s 05-Phn ph lc) Cn c vo phiu nhp kho, phiu xut kho th kho s tin hnh lp th kho: (Biu s 06-Phn ph lc) Sau k toỏn vt t nhn c phiu nhp kho, phiu xut kho th kho giao, da trờn s lng v giỏ tr ghi trờn chng t, cui thỏng k toỏn lp bng tng hp nhp - xut - tn nguyờn vt liu (Biu s 07-Phn ph lc) Cui thỏng, cui quý, cui nm, k toỏn cn c vo s liu ghi trờn chng t tin hnh vo s chi tiờt nguyờn vt liu Sau ú cng s liu trờn S Cỏi, lp Bng cõn i s phỏt sinh Sau kim tra i chiu khp, ỳng s liu ghi trờn S cỏi v bng tng hp chi tit (c lp t cỏc th k toỏn chi tit) c dựng lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh 2.5 K toỏn tng hp v nguyờn vt liu: 2.5.1 Ti khon s dng: *Ti khon 152: Nguyờn liu, vt liu v ti CTy cú m CT cho tng NVL: + TK 1521: Nguyờn vt liu chớnh + TK 1522: Nguyờn vt liu ph + TK 1523: Nhiờn liu - Cỏc ti khon liờn quan: TK111, 112, 133, 154,642 2.5.2 Phng phỏp k toỏn cỏc nghip v 2.5.2.1 K toỏn tng nguyờn liu, vt liu - Nu mua nguyờn vt liu ngoi dựng vo SXKD, toỏn mua ngoi bng tin mt, TGNH: Hng ngy k toỏn hng húa cn c vo phiu nhp kho, phiu chi tin mt hoc GBN ngõn hng v húa n ghi vo s nht ký chung: SV: V Th Lan 30 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Vớ d 03: Cn c vo húa n GTGT, phiu nhp kho toỏn +Cn c húa n s 0003876 ngy 08/03/2014 ( Biu s 08- phn ph lc) giỏ tr 35.000.000 ng (VAT 5%) v phiu nhp kho s 02/03B cụng ty hch toỏn nh sau: (Biu s 09-Phn ph lc) N TK 152 : 33.333.333 N TK 133 : 166.667 Cú TK 111 : 33.500.000 ng thi k toỏn lp phiu chi s 0001 ngy 08/03/2014 ( Biu s 10-phn ph lc) - Nu cha toỏn vi ngi bỏn: Hng ngy k toỏn cn c vo húa n GTGT v phiu nhp kho ghi s chi tit TK 152,153 v 331 +Cn c húa n mua hng s 0002289 ngy 25/03/2014 giỏ tr 55.000.000 ng (VAT 10%), hoỏ n chuyn s 0003154 ngy 25/03/2014 tr giỏ 550.000 v phiu nhp kho s 22/03B cụng ty hch toỏn nh sau: (Biu s 11Phn ph lc) N TK 152(1521) : 50.000.000 N TK 133 : 5.000.000 Cú TK 331(3311) : 55.000.000 -Do cụng ty toỏn trc hn 10 ngy, nờn c chit khu thng mi 1% k toỏn ghi: N TK 331:550.000 Cú TK 521: 550.000 Vớ d 04: Trớch húa n nhp du DO s 0007821 ngy 15/03/2014 giỏ tr 77.203.800 ng (VAT 10%) ( Biu s 12-phn ph lc) v phiu nhp kho s 18/03B (Biu s 13-Phn ph lc) cụng ty ó nhn c giy bỏo n ca ngõn hng k toỏn hch toỏn nh sau: (Biu s 14-Phn ph lc ) N TK 152(1523) : 70.427.291 N TK 133 : 6.776.509 Cú TK 112 : 77.203.800 SV: V Th Lan 31 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội -Mua nguyờn liu, vt liu bng tin tm ng: K toỏn cn c vo húa n toỏn, phiu nhp kho ghi vo s nht ký chung Vớ d 05: Ngy 25/03/2014 cụng ty dựng tin tm ng trc ú cho ch Hoa phũng k hoch mua 50kg ỏ siờu mn t cụng ty CP Trang Nhung , b sung cho sn xut Tng giỏ toỏn l 231.000ng, ó bao gm GTGT 10% K toỏn nh khon nh sau: N TK 152: 210.000 N TK 133: 21.000 Cú TK 141: 231.000 Giy tm ng s 201 Ngy 25/03/2014 -Trng hp tha nguyờn vt t cha rừ nguyờn nhõn Vớ d 06: Ngy 25/03/2014, k toỏn kim kờ li vt t kho v phỏt hin tha 15kg thộp cha rừ nguyờn nhõn Giỏ tr ca lng nguyờn liu ny c ỏnh giỏ 5.250.000 Cn c vo biờn bn kim kờ ( Biu s 15-Phn ph lc), k toỏn ghi: N TK 152: 5.250.000 Cú TK 3381: 5.250.000 -NL,VL ó xut s dng khụng ht, nhp kho Vớ d 07: Ngy 21/03/2014, kho vt t nhp li 20kg thộp tr giỏ 4.060.000 ng xut phc v SXKD trc ú nhng khụng dựng ht Da vo phiu nhp kho ( Biu s 16-Phn ph lc) k toỏn vo s NKC: N TK 152: 4.060.000 Cú TK 154: 4.060.000d 2.5.2.2 K toỏn gim nguyờn liu, vt liu Vớ d 08: Cn c vo phiu xut kho s 05/03B ngy 05/03/2014, trờn s chi tit (Biu s 17-Phn ph lc) k toỏn ghi: N TK 154 : 21.528.000 Cú TK 152(1521) : 21.528.000 SV: V Th Lan 32 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội -Vt t thiu kim kờ cha rừ nguyờn nhõn: Vớ d 09: Ngy 06/03/2014, k toỏn kim kờ li vt t kho v phỏt hin thiu 30kg thộp cha rừ nguyờn nhõn Giỏ tr ca lng nguyờn vt liu ny c nh giỏ l 1.245.000 Cn c vo biờn bn kim kờ ( Biu s 18-Phn ph lc), k toỏn ghi: N TK 1381 : 1.245.000 Cú TK 1521: 1.245.000 Cỏc nghip v tng, gim NVL, CCDC cụng ty c ghi chộp trờn th kho v s chi tit nguyờn liu, vt liu, CCDC, c th cho tng loi ó c phn ỏnh k toỏn chi tit NVL i vi k toỏn tng hp, s tng gim NVL c k toỏn theo dừi v phn ỏnh s nht ký chung(Biu s 19-Phn ph lc),s chi tit vt t( Biu S 20-Phn ph lc),s cỏi(Biu s 21-Phn ph lc), biờn bn kim kờ (Biu s 22-Phn ph lc) v bng tng hp Nhp-Xut-Tn Cui thỏng, i chiu s liu hch toỏn chi tit phũng k toỏn vi s liu hch toỏn nghip v ti ni bo qun Ngy 30 thỏng 12 (hoc ngy cui cựng nm), Cụng ty thnh lp ban kim kờ kho NVL Kt thỳc kim kờ, lm biờn bn kim kờ (theo mu BTC), ghi rừ s lng tha, thiu VL cú ch ký ca th kho, k toỏn, k toỏn trng, trng ban kim kờ, giỏm c Vớ d 10: Ngy 31/12/2014, thnh lp Ban kim kờ kho nguyờn vt liu Kt thỳc kim kờ, theo nh Biờn bn kim kờ vt t (Biu s 23-Phn ph lc), phỏt hin thy cũn 1862 M3 , n giỏ 72.000/M3; thiu 262M3; ú: thiu nh mc l 62M3, cũn li ch x lý - Cn c vo Biờn bn kim kờ kho, k toỏn ghi: N TK 138(1381) : 18.864.000 ng N TK 632 : 4.464.000 ng Cú TK 152 (cỏt vng): SV: V Th Lan 23.328.000 ng 33 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Quyt nh x lý s vt liu thiu: Th kho phi bi thng 50%, cũn li tớnh vo giỏ hng bỏn k K toỏn hch toỏn: N TK 138(1388) : 9.432.000 ng N TK 632 : 2.232.000 ng Cú TK 138(1381) SV: V Th Lan : 11.664.000 ng 34 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CHNG III: MT S í KIN XUT NNG CAO CHT CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG TT P 3.1 Nhn xột chung v cụng tỏc qun lý v hch toỏn vt liu ti chi nhỏnh cụng ty xõy dng - du lch H Hi Qua nm xõy dng v trng thnh , cụng ty TNHH Thng mi v xõy dng Tt p ó khụng ngng phn u, phỏt trin th hin tim nng ca mỡnh Cú th núi cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p l mt nhng doanh nghip tr, phỏt trin nhanh iu ú th hin nhng c gng ht sc mỡnh ca th cỏn b, cụng nhõn cụng ty Mt b phn khụng th tỏch ri thnh tu ny phi c nhc n u tiờn ú l: K toỏn Cựngvi s ln mnh ca cụng ty, cụng tỏc k toỏn cng khụng ngng hon thin v phỏt trin ỏp ng yờu cu i mi kinh t B mỏy k toỏn ca chi nhỏnh cụng ty thng xuyờn c kin ton v t chc li ngy cng hp lý cú hiu qu, phự hp vi quy mụ v hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty Song cựng vi s phỏt trin ú l cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu núi riờng cng khụng ngng c ci tin v mi mt gúp phn ỏng k vo vic qun lý, hch toỏn mi hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty Trong thi gian thc v nghiờn cu thc t cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu v tỡm hiu tỡnh hỡnh qun lý s dng nguyờn vt liu cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p em thy cú mt s u khuyt im sau: 3.1.1 u im: *T chc cụng tỏc k toỏn: - Trong cụng tỏc k toỏn , b mỏy k toỏn ca cụng ty c t chc khoa hc hp lý, phự hp vi nhu cu ca cụng vic, phự hp vi trỡnh v nng lc chuyờn mụn ca cỏn b k toỏn i ng k toỏn cú trỡnh nghip v cao, nng lc chuyờn mụn vng vng, tỏc phong lm vic khoa hc, on kt giỳp cụng vic Mi ngi c phõn cụng m nhim mt nhim v SV: V Th Lan 35 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội khỏc Do vy vic t chc cụng tỏc hch toỏn k toỏn c thc hin kp thi ỏp ng nhu cu qun lý doanh nghip v qun lý sn xut Hn na nh c trang b y mỏy vi tớnh v mỏy in nờn lng cụng vic c gim bt,vic hch toỏn, kim tra i chiu gia cỏc b phn c nhanh gn, kp thi v chớnh xỏc - Hin cụng ty ang ỏp dng hỡnh thc nht ký chung: õy l hỡnh thc cú u im l h thng s sỏch tng i gn nh, vic ghi chộp khỏ n gin, thun tin cho vic x lý cụng tỏc k toỏn bng mỏy vi tớnh - V c bn h thng s sỏch k toỏn ca cụng ty c lp y theo cỏc quy nh, cỏc chng t c kim tra luõn chuyn v phự hp vi cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Vic cỏc s sỏch k toỏn u c ghi thng xuyờn v cú h thng thun tin cho vic i chiu *Cụng tỏc qun lý v s dng nguyờn vt liu: - Cụng ty ó xõy dng v thc hin tt k hoch thu mua nguyờn vt liu i ng cỏn b cung ng c phõn cụng chuyờn trỏch, mt s loi vt t nht nh Vic qun lý chng t hoỏ n thu mua cng rt hp lý, thun tin v cung cp kp thi, y nguyờn vt liu cho sn xut ỳng tin , ỳng k hoch - Th tc nhp, xut vt liu ti cụng ty c thc hin cht ch, theo ỳng quy trỡnh Phng phỏp tớnh giỏ vt liu xut kho m k toỏn ca cụng ty ỏp dng theo phng phỏp nhp trc xut trc cú u im kp thi - Cụng tỏc k toỏn chi tit nguyờn vt liu: hch toỏn chi tit nguyờn vt liu, k toỏn cụng ty s dng phng phỏp ghi th song song i chiu l rt thun tin, v vic ghi chộp v tớnh toỏn thỡ n gin, d kim tra, d i chiu khụng ch gia th kho m cũn ni b phũng k toỏn S liu gia th kho vi k toỏn c thc hin mt cỏch cht ch, khụng trựng lp Ngoi vic xõy dng linh hot bng kờ chi tt nhp vt liu theo tng ngun nhp v ghi theo trỡnh t mó s ca ngun nhp khụng nhng thun tin vic i chiu s SV: V Th Lan 36 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội liu vi cỏc s tng hp m cũn qun lý cht ch hn tỡnh hỡnh cụng n vi cỏc nh cung cp 3.1.2 Mt s tn ti ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p Bờn cnh nhng u im k trờn cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p cũn gp phi nhng hn ch nht nh, c th nh sau: +Mt l: V k hoch s dng vt liu qun lý: vỡ vt t cụng ty luụn cú nhu cu s dng ln cho nờn cỏc n v lm bng nhu cu s dng nguyờn vt liu thng ỏng trng mc nht nh Do vy dn n tỡnh trng s dng vt liu b tha so vi d kin cho nờn dn n tỡnh trng lóng phớ iu ny nh hng n vic sn xut kinh doanh ca chi nhỏnh cụng ty vỡ chi phớ b dựng khụng hiu qu +Hai l: Vỡ lng nguyờn vt liu ca cụng ty l rt ln vi tớnh cht, quy cỏch v cụng dng khỏc nờn vic phõn loi nguyờn vt liu mt cỏch c th v khoa hc l rt cn thit Tuy nhiờn vic ny cụng ty cha t c hiu qu nh mong mun ú l cha lp c s danh im vt t sp xp cỏc loi nguyờn vt liu dn n khú khn cụng tỏc qun lý v cụng tỏc k toỏn +Ba l: V vic ỏnh giỏ nguyờn, vt liu: Cụng ty tớnh giỏ nguyờn, vt liu xut kho theo phng phỏp Bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp l khụng phự hp vi iu kin hin Vỡ cỏc chi phớ phỏt sinh hin hnh khụng phự hp vi doanh thu phỏt sinh hin hnh Doanh thu hin hnh cú c l cỏc chi phớ nguyờn, vt liu núi riờng v hng tn kho núi chung vo kho t trc Nh vy, chi phớ kinh doanh ca Doanh nghip khụng phn ng kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu 3.2 Mt s ý kin xut gúp phn nõng cao cht lng cụng tỏc k toỏn NL,VL cụng ty TNHH Thng mi v Xõy Dng Tt p Hon thin cụng tỏc k toỏn l mt nhng ht sc phc va cú ý ngha lý lun va cú ý ngha thc tin cụng tỏc k toỏn núi riờng, SV: V Th Lan 37 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội qun lý kinh t núi chung Qua thi gian thc ti cụng ty, di gúc mt sinh viờn, qua nhng kin thc ó hc ti nh trng vi nhng kin thc thc t cho phộp em c nhỡn nhn, ỏnh giỏ v mnh dn a nhng ý kin xut ca mỡnh v hi vng mt chng mc no ú gúp phn hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty í kin 1: trỏnh d tha d kin s dng nguyờn vt liu qun lý s dng vt liu, cỏc i khoỏn Cỏc i nờn lp phiu bỏo vt t tn li cui k (Mu s 04 - VT) gi cho phũng k toỏn theo dừi lng vt t tn cui thỏng ng thi lm cn c tớnh giỏ thnh sn phm v kim tra tỡnh hỡnh thc hin nh mc s dng vt t S lng vt t cũn li cui k i s dng c phõn thnh loi: + Nu vt t khụng cn s dng na thỡ lp phiu nhp kho (Mu s 01- VT) v np li kho + Nu vt t cũn s dng tip thỡ b phn s lp phiu bỏo vt t cũn li cui k thnh bn, bn giao cho phong vt t , bn giao cho phũng k toỏn Vớ d 09: Trong thỏng 3/2014 Cụng ty nhp 1.614 M3 cỏt vng, nhng ch dựng ht 752 M3 cũn 862 M3 k toỏn vt t phi lp phiu bỏo vt t nh sau: n v: Cụng ty TNHH TM v XD Tt p a ch: S 10 T 11 Th trn Súc Sn-HN Mu s 07-VT Ban hnh kốm theo Q s 48/Q-BTC ngy 14/09/2006 ca B trng BTC PHIU BO VT T CềN LI CUI K Ngy 30thỏng 03 nm 2014 - B phn s dng: Thi cụng, cụng trỡnh STT Nhón hiu, quy cỏch, phm cht vt t, sn phm, hng hoỏ A B Cỏt vng Mó s VT S lng Thnh tin Ghi chỳ C D M3 826 79.597.705 Cng 826 79.597.705 SV: V Th Lan 38 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Ngi lp phiu (Ký, h tờn) Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Ngi giao hng (ký, h tờn) Ngy 30thỏng 03 nm 2014 Th kho K toỏn trng (ký, h tờn) (ký, h tờn) í kin 2: V s danh im vt t hng húa: hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty c tin hnh thng xuyờn, liờn tc khụng b giỏn on v qun lý nguyờn vt liu c cht ch Vic phõn loi nguyờn vt liu cn chi tit v t m hn theo tớnh nng v cụng dng ca nguyờn vt liu Cụng ty nờn m mt s Danh im vt t, s ny c s dng trờn c s s liu ca loi vt liu, nhúm vt liu, chng loi c chia thnh tng phn, tng nhúm ó c mó húa theo s hiu riờng Cỏch mó húa danh im vt t ph bin l kt hp gia s hiu ti khon v vic phõn chia cho mi loi c ỏnh s liờn tc theo qui c ca loi ú gia cỏc nhúm S danh im vt t c m thng nht phm vi cụng ty nhm m bo cho cỏc b phn phi hp cht ch cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu Em xin a mu s danh im sau cụng ty cú th tham kho: CễNG TY TNHH TM V XD TT P Phũng Ti chớnh - K toỏn STT Loi 1521 1522 S DANH IM VT LIU Danh im Tờn vt t VT n vt t giỏ 1521 Vt liu chớnh 1521_01 Xi mng 1521_01_00 Xi mng Hong Thch 1521_01_00 Xi mng Bm Sn 1521_02 Cỏt 1521_02_00 Cỏt vng 152_02_002 Cỏt 1522 Vt liu ph SV: V Th Lan 39 Ghi chỳ MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp 1523 Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 1522_01 1522_02 1522_03 1523 1523_01 1523_02 c vớt Bu lụng ng nha Nhiờn liu Du nhn Du mỏy í kin 3: Trong iu kin hin nay, Cụng ty nờn tớnh tr giỏ nguyờn vt liu xut kho theo phng phỏp Nhp Trc-Xut trc Theo phng phỏp ny, xut nguyờn, vt liu, k toỏn ly giỏ ca nguyờn, vt liu nhp vo gn nht so vi ngy xut Vớ d 10: Trớch s liu trờn s k toỏn chi tit NVL cỏt vng (Biu s 14- Ph lc )thỏng nm 2014 -Ngy 01/03/2014 tn kho l 250 M3 vi n giỏ 64.960/M3 -Ngy 03/03/2014 nhp kho 450 M3 vi n giỏ 72.000/M3 -Ngy 05/03/2014 xut kho 299 M3 vi n giỏ 72.000/M3 - Ngy 08/03/2014 nhp kho 464 M3 vi n giỏ 71.839/M3 - Ngy 09/03/2014 xut kho 450 M3 vi n giỏ 72.000/M3 - Ngy 14/03/2014 xut kho M3 vi n giỏ 72.000/M3 - Ngy 25/03/2014 nhp kho 700 M3 vi n giỏ 71.429/M3 Khi ú giỏ thc t xut kho s l: + Ngy 05: 250M3 x 64.960 + 49M3 x 72.000 = 19.768.000 + Ngy 09: 401M3 x 72.000 + 49M3 x 71.839 = 32.392.111 + Ngy 14: 3M3 x 71.839 = 215.517 Tng giỏ tr xut cỏt vng thỏng l : 52.375.628 Vi phng phỏp Bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp thỡ tng giỏ tr xut l 70.801.285 nh vy nu dựng phng phỏp Nhp trc - Xut trc thỡ tng giỏ tr xut l: 52.375.628 Vỡ vy cụng ty ỏp dng phng phỏp Nhp SV: V Th Lan 40 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội trc - Xut trc s lm gim chi phớ NVL k t ú h giỏ thnh sn phm gúp phn mang li li nhun cho Cụng ty Phng phỏp ny m bo nguyn tc doanh thu hin ti ph hp vi chi ph hin ti Chi phớ ca cụng ty phn ng kp thi vi giỏ c th trng ca nguyờn vt liu Lm cho thụng tin v thu nhp v chi phớ ca cụng ty tr nờn chớnh xỏc hn Tớnh theo phng phỏp ny cụng ty thng cú li v thu nu giỏ c vt t cú xu hng tng, ú giỏ xut s ln, chi phớ ln dn n li nhun nh v trỏnh c thu KT LUN NL, VL l mt b phn ca lu ng Trong cỏc doanh nghip sn xut thỡ nguyờn vt liu l mi quan tõm hng u ca cỏc nh qun lý doanh nghip Mt khỏc nú l b phn ca hng tn kho Do ú phn ỏnh y v chớnh xỏc tỡnh hỡnh bin ng ca nguyờn vt liu c v s lng, cht lng v chng loi gúp phn tit kim vt liu nhm h giỏ thnh sn phm thỡ ũi hi vic t chc cụng tỏc k toỏn vt liu phi luụn c ci tin v hon thin Trong thi gian thc ti phũng K toỏn ca Cụng ty em ó i sõu tỡm hiu v t chc k toỏn NVL Qua ú thy c cựng vi s phỏt trin ca Cụng ty, h thng qun lý núi chung v b mỏy k toỏn núi riờng, c bit l phn hnh k toỏn vt liu khụng ngng c hon thin, ỏp ng yờu cu ca sn xut kinh doanh, phc v kp thi vt liu cho quỏ trỡnh sn xut c hot ng liờn tc Song bờn cnh nhng mt mnh ny cú mt s tn ti khụng th trỏnh Do kin thc cũn hn ch nờn ti ny khụng trỏnh nhng thiu sút Rt mong nhn c s giỳp , gúp ý ca thy cụ v nhng ngi quan tõm Sau cựng em xin chõn thnh cm n cỏc thy cụ giỏo khoa K toỏn v nh trng c bit l s hng dn tn tỡnh ca cụ giỏo hng dn-CN.Trn Th Cỳc cựng s giỳp ca cỏc phũng ban Cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p ó to iu kin cho em hon thnh lun tt nghip ny SV: V Th Lan 41 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Em xin chõn thnh cm n! Ngy 16 thỏng 04 nm 2015 Sinh viờn thc hin V Th Lan SV: V Th Lan 42 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội MC LC Contents LI M U .1 CHNG I: Lí LUN CHUNG V K TON NGUYấN VT LIU TRONG CC DOANH NGHIP SN XUT 1.1 Khỏi nim, c im nguyờn vt liu doanh nghip sn xut .2 1.1.1.Khỏi nim Nguyờn liu, vt liu 1.1.2 c im Nguyờn liu, vt liu .2 1.2 í ngha, nhim v v yờu cu qun lý nguyờn vt liu i vi doanh nghip sn xut 1.3.Nhim v ca k toỏn nguyờn vt liu 1.4 Phõn loi v ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.4.1 Phõn loi nguyờn vt liu 1.4.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.5 K toỏn chi tit NVL 1.5.1 Phng phỏp k toỏn chi tit nguyờn vt liu .8 1.5.1.1 Phng phỏp th song song: (S s 01- Phn ph lc) .8 1.5.1.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn:(S s 02- Phn ph lc) 1.5.1.3 Phng phỏp s s d: (S s 03- Phn ph lc) 1.5.2 S k toỏn chi tit NVL: 10 1.6 K toỏn tng hp nguyờn vt liu: 11 1.6.1 K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn:(S s 04- Phn ph lc) 11 1.6.2.Phng phỏp k toỏn v mt s nghip v kinh t ti chớnh ch yu: .12 1.6.3 K toỏn tng hp Nguyờn liu, vt liu theo phng phỏp kim kờ nh k (S s 05- phn ph lc) 15 1.7 K toỏn kim kờ, ỏnh giỏ li vt t: .17 CHNG II : 19 THC TRNG T CHC CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG TT P 19 2.1 Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p .19 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty 19 2.1.2.c im quy trỡnh kinh doanh ca cụng ty(S s 06-phn ph lc) 20 2.1.3.c im t chc hot ng kinh doanh v t chc b mỏy qun lý kinh doanh (S s 07-phn ph lc) 21 2.1.4.Tỡnh hỡnh v kt qu hot ng sn xut kinh doanh: 22 2.1.5 T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty .22 2.2 Ch k toỏn v s sỏch chi nhỏnh cụng ty ỏp dng 24 SV: V Th Lan 43 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 2.3 Thc trng t chc cụng tỏc k toỏn NL,VL ti cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p .24 2.3.1.Cụng tỏc t chc qun lý nguyờn vt liu .24 2.3.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu: 26 2.3.3 Th tc nhp - xut kho NVL: 27 2.4 K toỏn chi tit nguyờn vt liu: 28 2.4.1 Chng t k toỏn s dng: 28 2.4.2 Phng phỏp k toỏn chi tit nguyờn vt liu: 29 2.5 K toỏn tng hp v nguyờn vt liu: .30 2.5.1 Ti khon s dng: 30 2.5.2 Phng phỏp k toỏn cỏc nghip v .30 2.5.2.1 K toỏn tng nguyờn liu, vt liu 30 2.5.2.2 K toỏn gim nguyờn liu, vt liu 32 CHNG III: 35 MT S í KIN XUT NNG CAO CHT CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG TT P .35 3.1 Nhn xột chung v cụng tỏc qun lý v hch toỏn vt liu ti chi nhỏnh cụng ty xõy dng - du lch H Hi 35 3.1.1 u im: 35 3.1.2 Mt s tn ti ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p 37 3.2 Mt s ý kin xut gúp phn nõng cao cht lng cụng tỏc k toỏn NL,VL cụng ty TNHH Thng mi v Xõy Dng Tt p .37 KT LUN 41 Contents .43 SV: V Th Lan 44 MSV: 12402939 [...]... ghi: N TK 152 Cú TK 338 SV: V Th Lan 18 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội CHNG II : THC TRNG T CHC CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG TT P 2.1 Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty -Tờn cụng ty : Cụng ty trỏch nhim hu hn Thng mi v Xõy dng Tt p -Tờn giao dch: Tot Dep... liờn Ngõn hng 2.3 Thc trng t chc cụng tỏc k toỏn NL,VL ti cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p 2.3.1.Cụng tỏc t chc qun lý nguyờn vt liu *c im nguyờn vt liu: SV: V Th Lan 24 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội Xut phỏt t c im ca ngnh ngh xõy dng cng nh hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty m NVL ca cụng ty ch yu l mua ngoi v c xut cho cỏc i thi cụng cỏc cụng trỡnh... CHNG III: MT S í KIN XUT NNG CAO CHT CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG TT P 3.1 Nhn xột chung v cụng tỏc qun lý v hch toỏn vt liu ti chi nhỏnh cụng ty xõy dng - du lch H Hi Qua 7 nm xõy dng v trng thnh , cụng ty TNHH Thng mi v xõy dng Tt p ó khụng ngng phn u, phỏt trin th hin tim nng ca mỡnh Cú th núi cụng ty TNHH Thng mi v Xõy dng Tt p l mt trong nhng doanh nghip tr, phỏt trin... 6.776.509 Cú TK 112 : 77.203.800 SV: V Th Lan 31 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội -Mua nguyờn liu, vt liu bng tin tm ng: K toỏn cn c vo húa n thanh toỏn, phiu nhp kho ghi vo s nht ký chung Vớ d 05: Ngy 25/03/2014 cụng ty dựng tin tm ng trc ú cho ch Hoa phũng k hoch mua 50kg ỏ siờu mn t cụng ty CP Trang Nhung , b sung cho sn xut Tng giỏ thanh toỏn l 231.000ng,... 23.328.000 ng 33 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội - Quyt nh x lý s vt liu thiu: Th kho phi bi thng 50%, cũn li tớnh vo giỏ vn hng bỏn trong k K toỏn hch toỏn: N TK 138(1388) : 9.432.000 ng N TK 632 : 2.232.000 ng Cú TK 138(1381) SV: V Th Lan : 11.664.000 ng 34 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội CHNG III: MT S í KIN... ca cụng ty va v nh, tuy nhiờn thỡ hot ng kinh doanh din ra khỏ kh quan v tng hn so vi nm trc, s lng cụng nhõn viờn cng tng lờn tuy khụng nhiu nhng cng m rng kinh doanh, thu hỳt nhiu lao ng cỏc tnh ngoi, to cụng n vic lm cho nhiu ngi 2.1.5 T chc b mỏy k toỏn ca cụng ty *S b mỏy k toỏn ca cụng ty: (S s 08-phn ph lc) SV: V Th Lan 22 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ... hay nh u c cụng ty b trớ mt mng li bo v nghiờm ngt, cht ch sut ngy ờm B phn qun lý vt t l phũng vt t cú trỏch nhim qun lý vt t v lm theo lnh ca giỏm c tin hnh nhp, xut vt t trong thỏng nh k tin hnh kim kờ tham mu cho giỏm c nhng chng loi vt t cn dựng cho sn xut, nhng vt t kộm phm cht, cht lng, nhng loi vt SV: V Th Lan 25 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội... thc t ghi trờn hoỏ n thỡ tin hnh nhp kho v ký vo phiu nhp kho vi s lng thc nhp Phiu nhp kho do th kho ca cụng ty vit, sau khi vit th kho chuyn cho phũng k toỏn ca cụng ty tin hnh hch toỏn, phiu nhp kho c lp lm 3 liờn: SV: V Th Lan 27 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội - Liờn 1: lu li gc - Liờn 2: giao cho ngi nhp hng thanh toỏn - Liờn 3: giao cho th kho nhp... toỏn xỏc nh giỏ thc t ca vt liu xut dựng trong k nh sau: Tr giỏ thc t NL,VL Tr giỏ thc = t NV,VL Tr giỏ thc t + NL,VL nhp xut dựng tn u k trong k -Khi kt chuyn giỏ tr thc t vt liu tn cui k, ghi: Tr giỏ thc t - NL,VL tn u k N TK 152( chi tit ang i ng): tr giỏ hng N TK 152: giỏ tr vt liu nhp kho SV: V Th Lan 16 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội Cú TK 611: giỏ... chi, trờn c s ú m s theo dừi cỏc khon thu chi bng tin phỏt sinh hng ngy cụng ty, theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn vi ngõn hng, thanh SV: V Th Lan 23 MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội toỏn vi ngõn sỏch, theo dừi cỏc khon phi thu, phi tr.Th qu cú nhim v thu, chi v bo qun tin mt ca cụng ty -K toỏn tng hp v XKQ KD: Chu trỏch nhim quyt toỏn, tin hnh xỏc nh thu v xõy ... Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CHNG II : THC TRNG T CHC CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNG MI V XY DNG TT P 2.1 Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Thng... thnh: SV: V Th Lan MSV: 12402939 Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Nguyờn vt liu dựng trc tip dựng cho sn xut + Nguyờn vt liu dựng cho cỏc nhu cu khỏc nh phc v qun... chi nhỏnh cụng ty xõy dng - du lch H Hi Qua nm xõy dng v trng thnh , cụng ty TNHH Thng mi v xõy dng Tt p ó khụng ngng phn u, phỏt trin th hin tim nng ca mỡnh Cú th núi cụng ty TNHH Thng mi v