Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ duy phong phú, hoàng mai, hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY PHONG PHÚ, HOÀNG MAI, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực MSV Lớp Khóa học Th.S: Bùi Thị Sen T.S: La Thị Thắm : Lê Trang Nhung : 1854041506 : K63A- KTO : 2018-2022 Hà Nội, 2022 LỜI MỞ ĐẦU Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô trường Đại học Lâm Nghiệp, thầy mơn tài kế tốn giúp đỡ em q trình học tập tới làm khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi làm cảm ơn tới ban lãnh đạo công ty, với anh chị phịng kế tốn công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú Trong thời gian, em thực tập giúp đỡ, hướng dẫn em trình thực tập thu thập thơng tin để em hồn thành khóa luận Đặc biệt em muốn gửi lời cảm ơn đến cô Bùi Thị Sen cô La Thị Thắm giảng viên thuộc mơn tài kế tốn Em cảm ơn cô hướng dẫn em chi tiết truyền đạt cho em kinh nghiệm học bổ ích cho q trình làm việc sau Do kinh nghiệm kiến thức hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy, tận tình bảo giúp đỡ em để em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2022 Sinh viên thực Lê Trang Nhung i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến công tác bán hàng xác định kết kinh doanh .5 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ trình bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng .7 1.2.2 Các phương thức toán .8 1.3 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .9 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán .9 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng .15 1.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.3.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 17 1.3.7 Kế tốn chi phí tài .18 1.3.8 Kế toán thu nhập khác 18 1.3.9 Kế tốn chi phí khác 19 ii 1.3.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY PHONG PHÚ 22 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Thương mại dịch vụ Duy Phong Phú 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 22 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty 23 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .23 2.2 Tình hình sử dụng lao động Công ty 24 2.3 Đặc điểm vật chất kỹ thuật Công ty 25 2.4 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty qua năm (2019-2021) 26 2.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2019-2021) 27 2.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 30 CHƯƠNG 3.THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT DỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ .31 DUY PHONG PHÚ .31 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng Công ty 31 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn 31 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .31 3.1.3 Chế độ kế toán áp dụng công ty 33 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 34 3.1.5 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty 35 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 35 3.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty .35 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán .36 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 46 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 51 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng .51 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 52 3.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 55 3.2.8 Kế tốn chi phí tài 56 3.2.9 Kế toán thu nhập khác .57 3.2.10 Kế tốn chi phí khác 58 3.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 59 3.3 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 61 iii 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 61 3.3.2 Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty .64 3.3.3 Kiến nghị xây dựng môi trường doanh nghiệp nhằm thực giải pháp hiệu 66 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KC Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh NPT Nợ phải trả NT Ngày tháng NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu QLDN Quản lý doanh nghiệp TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNNH, TSDH Tài sản ngắn hạn, Tài sản dài hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty (Tại ngày 31/12/2021) .24 Bảng 2.2: Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty 25 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 26 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2019-2021) .28 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tính thuế theo phương pháp khấu trừ .13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp .17 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 17 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 18 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác .19 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác .19 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 23 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 Sơ đồ 3.2: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung kế tốn áp công ty .34 Sơ đồ 3.3: Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty .46 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho số 472 38 Mẫu 3.2 Trích bảng chi tiết nhập- xuất- tồn bánh quy que Biscuits Strick tháng 10/2021 .39 Mẫu 3.3 Trích sổ nhật ký chung quý 4/2021 40 Mẫu số 3.4: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 44 Mẫu 3.5: Trích bảng tổng hợp giá vốn hàng bán- TK 632 .44 Mẫu 3.6: Trích sổ tài khoản giá vốn hàng bán 45 Mẫu 3.7 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH MCGOODS VIỆT NAM 48 Mẫu 3.8: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 49 Mẫu 3.9: Trích bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp 49 Mẫu 3.10: Trích sổ tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 50 Mẫu 3.11: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng – TK 641 51 Mẫu 3.12: Trích sổ tài khoản chi phí bán hàng .52 Mẫu 3.13 :Phiếu chi 0012975 53 Mẫu 3.14: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642 54 Mẫu 3.15: Trích sổ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 54 Mẫu 3.16: Trích sổ tài khoản doanh thu hoạt động tài .55 Mẫu 3.17: Trích sổ tài khoản chi phí tài 57 Mẫu 3.18: Trích sổ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Mẫu 3.19: Trích sổ tài khoản xác định kết kinh doanh 60 Mẫu 3.20: Báo cáo kết kinh doanh công ty quý 61 viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Hoạt động bán hàng giữ vai trò quan trọng, định đến hiệu kinh doanh bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh Quản lý hoạt động bán hàng hiệu có ý nghĩa sống cịn tồn doanh nghiệp, liên quan đến việc tìm đầu cho sản phẩm, để từ thực mục tiêu tối đa hố lợi nhuận doanh nghiệp Trong thời kỳ kinh tế hội nhập, doanh nghiệp cần không ngừng động, sáng tạo để đạt mục tiêu kinh doanh Đây điều kiện tiên để doanh nghiệp phát triển Muốn vậy, doanh nghiệp phải nắm bắt hội kinh doanh, nhận thức vị trí khâu tiêu thụ thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, để bù đắp khoản chi phí bỏ Với chế kinh tế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp xã hội ngày gay gắt Phương thức bán hàng doanh nghiệp phải đa dạng, đảm bảo thu hút khách hàng Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải có phương thức tốn thuận tiện, thông minh nhằm mang lại nhiều lựa chọn cho khách hàng Kế tốn bán hàng đóng vai trị quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Việc tổ chức tốt hoạt động bán hàng giúp nhà quản trị doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin, kịp thời xác để đưa định đắn Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng vận dụng lý thuyết học trường Đại học Lâm Nghiệp kết hợp với thực tế thu trình thực tập cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú, Hoàng Mai, Hà Nội” 3.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài - Để phản ánh doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp sử dụng TK 515 Các khoản thu từ hoạt động tài tiền lãi từ tài khoản, lãi cổ tức, cổ phiếu doanh nghiệp phản ánh vào bên Có TK 515, cuối kỳ kế toán tiến hành bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Giấy báo có,… Ví dụ 5: Ngày 30/11/2021, vào giấy báo có ngân hàng VP Bank khoản lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền 7.996 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 7.996 Có TK 515: 7.996 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) sau ghi vào sổ TK 515 (mẫu sổ 3.16) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh quý 4/2021 Bút toán kết chuyển: Nợ TK 515: 19.134 Có TK 911: 19.134 Mẫu 3.16: Trích sổ tài khoản doanh thu hoạt động tài CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY PHONG PHÚ Số 5, ngách 279/23, đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Qúy năm 2021 Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu NT NT ghi sổ A B C 25/10 30/11 BC191-134 BC193-134 30/11 Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ H Số tiền Nợ Có 25/10 30/11 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Lãi tiền gửi ngân hàng Lãi tiền gửi ngân hàng (SD đến 31/11: 228.463) 1121 1121 148 38 BC197-134 30/11 Lãi tiền gửi ngân hàng (SD đến 31/11:1.007.996) 1121 7.996 30/11 BC214-134 30/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 20 25/12 BC200-134 25/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 … … … … … 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào kết kinh doanh quý 911 Tổng số phát sinh Người ký sổ (Ký, họ tên) 144 … 19.134 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 55 … 19.134 19.134 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám Đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 3.2.8 Kế tốn chi phí tài - Chi phí tài chi phí liên quan đến hoạt động tài doanh nghiệp khoản lỗ từ việc đầu tư tài chính, tiền lãi định kỳ mà doanh nghiệp vay Khi phát sinh khoản chi phí trước hết doanh nghiệp phải tiến hành phản ánh nghiệp vụ sổ nhật ký chung, sau sổ tài khoản 635 tài khoản liên quan 111,112 Cuối kỳ kế toán, tiến hành cộng số phát sinh bên nợ tài khoản 635 để biết khoản chi phí phát sinh kỳ đồng thời kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ,… Ví dụ 6: Ngày 21/10/2021, nhận giấy báo nợ ngân hàng VP Bank lãi vay, tiền lãi phạt hạn khoản vay Công ty toán tiền gửi ngân hàng, số tiền 35.956.000 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 635: 35.956.000 Có TK 1121: 35.956.000 Kế tốn tập hợp chi phí tài vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) sổ TK 635 (mẫu sổ 3.17) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh quý doanh nghiệp Bút toán kết chuyển: Nợ TK 911: 143.458.619 Có TK 635: 143.458.619 56 Mẫu 3.17: Trích sổ tài khoản chi phí tài CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY PHONG PHÚ Số 5, ngách 279/23, đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Qúy năm 2021 Tài khoản: 635- Chi phí tài ĐVT: đồng Chứng từ NT ghi Diễn giải Số hiệu NT B C Số hiệu Số tiền TKĐƯ Nợ Có H sổ A D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 20/10 UNC39-65 20/10 Trả lãi tài khoản vay LD2118701511 1121 499.622 21/10 UNC41-65 21/10 Thanh toán lãi vay, tiền lãi phạt hạn 1121 35.956.000 1121 2.000.000 1121 10.673.148 … 1121 119.900 … … khoản vay 22/10 UNC42-65 22/10 Thanh toán lãi vay, tiền lãi phạt hạn khoản vay 28/10 46 28/10 Thanh toán PDLD2133500537, gốc lãi PDLD2134200718, PDLD2134201041 … … … 28/12 41 28/12 Phí dịch vụ ngân hàng (SD đến 31/12: 24.723) … … … … 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí tài vào kết 911 … … 143.458.619 kinh doanh quý Tổng số phát sinh 143.458.619 143.458.619 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ký sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 3.2.9 Kế tốn thu nhập khác - Doanh thu khác khoản thu không nằm danh sách lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Khi phát sinh nghiệp vụ, khoản thu nhập khác phản ánh vào bên Có TK 711, nghiệp vụ phát sinh cập nhật sổ nhật ký chung phải ánh sổ TK 711 Cuối kỳ tiến hành cộng tổng phát sinh bên Có TK 711 để xác định doanh thu khác chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong quý công ty không phát sinh nghiệp vụ doanh thu khác 57 3.2.10 Kế tốn chi phí khác - Các khoản chi phí khác kỳ kế tốn phản ánh vào bên Nợ TK 811, định khoản sổ nhật ký chung phản ánh sổ TK 811 Các khoản chi phí khơng mang tính chất thường xuyên, cuối kỳ kế toán tiến hành cộng số phát sinh bên Nợ TK 811 kết chuyển qua TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong quý công ty không phát sinh nghiệp vụ chi phí khác 3.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Sau xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xong xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ kết kinh doanh lãi, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lên sổ nhập ký chung sổ TK 8211 Sau kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận sau thuế chưa phân phối doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: Bảng kê kết kinh doanh, Phiếu kế tốn -Ngày 31/12 kết chuyển tồn doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác sang TK 911 Tính tốn xác định kết kinh doanh q năm 2021 Chính phủ ban hành Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân vượt qua khó khăn tác động dịch bệnh COVID-19 Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 Vậy nên, Công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 14 % Lợi nhuận trước thuế= Tổng doanh thu- Tổng chi phí =(11.210.501.268+19.134)–(10.763.613.059+231.335.001+54.419.708+ 143.458.619) = 17.694.015 Số thuế TNDN quý 4: = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN =17.694.015 x 14% = 2.477.162 Kế toán hạch toán: Nợ TK 8211: 2.477.162 Có TK 3334: 2.477.162 Đồng thời kết chuyển chi phí thuế TNDN qua TK 911 Nợ TK 911: 2.477.162 Có TK 8211: 2.477.162 58 Mẫu 3.18: Trích sổ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY PHONG PHÚ Số 5, ngách 279/23, đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Qúy năm 2021 Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hành Chứng từ Diễn giải NT ghi sổ Số hiệu NT A B C Số hiệu TKĐƯ H D ĐVT: đồng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 31/12 CTK13421 PKT 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN quý 3334 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Cộng số phát sinh 2.477.162 911 2.477.162 2.477.162 2.477.162 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ký sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 3.2.12 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh - Chứng từ sử dụng: Bảng kê kết kinh doanh, Phiếu kế toán - Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ nhật ký chung sổ liên quan sổ TK 511, 632… vào sổ TK 911 - Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh quý 4/2021 công ty hạch toán sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 11.210.501.268 Có TK 911:11.210.501.268 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 19.134 Có TK 911: 19.134 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 10.763.613.059 Có TK 632: 10.763.613.059 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 231.335.001 Có TK 641: 231.335.001 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 54.419.708 Có TK 642: 54.419.708 59 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911:143.458.619 Có TK 635: 143.458.619 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 911: 2.477.162 Có TK 8211: 2.477.162 - Lợi nhuận sau thuế TNDN= Lợi nhuận trước thuế TNDN- thuế TNDN = 17.694.015 – 2.477.162 = 15.216.853 Kết chuyển lãi quý năm 2021: Nợ TK 911: 15.216.853 Có TK 421: 15.216.853 Căn vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) quy trình hạch tốn, kế tốn vào sổ TK 911 (mẫu sổ 3.19) Mẫu 3.19: Trích sổ tài khoản xác định kết kinh doanh CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY PHONG PHÚ Số 5, ngách 279/23, đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Qúy năm 2021 Tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT A B 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 Kết chuyển doanh thu BH CCDV vào KQKD quý 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào KQKD quý 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào KQKD quý 31/12 Kết chuyển chi phí tài vào KQKD quý 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng vào KQKD quý 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN vào KQKD quý 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có H 5111 11.210.501.268 515 19.134 632 10.763.613.059 635 143.458.619 641 231.335.001 642 54.419.708 hành vào KQKD quý 8211 2.477.162 31/12 Kết chuyển lãi quý 4/2021 4212 15.216.853 Tổng số phát sinh 11.210.520.402 11.210.520.402 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ký sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 60 Giám Đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Mẫu 3.20: Báo cáo kết kinh doanh công ty quý BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qúy năm 2021 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh 1.Doanh thu bán hàng CCDV 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu BH CCDV 4.Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 01 02 10 11 20 21 22 25 26 30 11.210.501.268 11.210.501.268 10.763.613.059 446.888.209 19.134 143.458.619 231.335.001 54.419.708 17.694.015 31 32 40 50 51 52 60 17.694.015 2.477.162 Quý 4/ 2021 15.216.853 Trong năm 2021, hoạt động kinh doanh cơng ty có bị ảnh hưởng dịch bệnh COVID 19 công việc kinh doanh công ty không bị lỗ Trong quý 4/2021, lợi nhuận sau thuế TNDN 15.216.853 đồng tổng số lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2021 40.544.493 đồng Điều cho thấy lực công ty vượt lên khó khăn, thử thách để tồn thị trường cạnh tranh khốc liệt 3.3 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Là doanh nghiệp thương mại kinh doanh đa dạng yêu cầu lớn đặt cơng ty có hệ thống quản lý nói chung đặc biệt 61 máy kế tốn nói riêng phải đáp ứng u cầu địi hỏi mà cơng việc kinh doanh thương mại đặt Trong thời gian thực tập cơng ty, em có số nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú sau: * Ưu điểm: - Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty + Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ đảm bảo tập trung, thống nhất, chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn tiết kiệm thời gian tiết kiệm nguồn lực cho doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ động, nhiệt tình có trình độ chun mơn nên nhanh chóng nắm bắt thay đổi + Công ty sử dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh công ty Thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ thống kê trình tự theo thời gian vào sổ nhật ký chung, đồng thời với mơ hình sổ tờ rời thuận tiện cho việc ứng dụng công tác kế tốn máy vi tính + Cơng ty có sử dụng phần mền kế tốn misa vào hoạt động kế tốn cơng ty làm tăng hiệu cơng việc phịng kế tốn nên nhiều, nghiệp vụ xử lý nhanh chóng dễ dàng, giảm bớt sức ép công việc thời điểm toán quý, năm Khối lượng sổ sách giảm đáng kể, công tác kiểm tra đối chiếu thuận tiện - Về hệ thống sổ sách kế tốn: + Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/TTBTC Bộ Tài Chính ban hành Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với cấu công ty biến động hàng tồn kho Kế tốn chi tiết hàng hóa giúp cho việc quản lý hàng tồn kho cách khoa học, chặt chẽ - Về công tác bán hàng xác định kết bán hàng + Nhìn chung kế tốn bán hàng đáp ứng yêu cầu đặt Hàng hóa cơng ty ln quản lý chặt chẽ theo tiêu chí số lượng, chất 62 lượng lẫn giá trị Việc hạch toán doanh thu, giá vốn theo nguyên tắc Doanh thu phản ánh đầy đủ, phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm, dễ tính * Nhược điểm Bên cạnh, ưu điểm đạt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty cịn nhược điểm định trình phát triển - Về máy kế tốn: + Mặc dù có máy kế tốn gọn nhẹ, gọn nhẹ khiến kế tốn cơng ty phải kiêm nhiệm phần hành kế toán khác nhau, nên gây nhầm lẫn sai sót việc hạch tốn tài khoản  Kế tốn cơng ty hạch tốn tồn giá trị tiền mua hàng hóa vào tài khoản 1561 Điều chưa hợp lý theo danh nục hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 200 Kế tốn cơng ty nên phân tách giá mua hàng hóa vào TK 1561, chi phí thu mua hàng hóa vào TK 1562 Việc khơng phân bổ giá trị tiền hàng gây khó khăn việc quản lý hàng hóa mua vào  Số hiệu hóa đơn xuất kho hàng hóa khác so với số hiệu sổ nhật ký chung tài khoản khác có liên quan Việc khơng khớp số hiệu chứng từ gây khó khăn việc tìm kiếm đối chiếu chứng từ gốc với loại sổ sách liên quan  Kế toán hạch toán tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý doanh nghiệp vào chi phí bán hàng làm cho chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có chênh lệnh lớn Khơng phản ánh xác chi phí phận  Trong hạch toán chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn hạch tốn chưa xác vào tài khoản cấp Ví dụ chi trả tốn tiền xăng xe lại cho phận quản lý theo hóa đơn tiền mặt, kế toán lại hạch toán vào TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý - Về cơng tác kế tốn bán hàng: Các khoản phải thu khơng quản lý chặt chẽ gây tình trạng cơng ty bị chiếm dụng vốn tình trạng tồn kho Hiện 63 cơng ty chưa có quỹ dự phịng cho cơng tác kế tốn Quỹ dự phịng lập sẽ, làm tăng chi phí giảm thiệt hại xuống mức thất Trong công tác tiêu thụ hàng hóa, cơng ty khơng thường hay áp dụng sách bán hàng chiết khấu thương mại cho khách hàng Đây nguyên nhân ảnh hưởng đến việc tiêu thụ điều kiện cạnh tranh thị trường gay gắt 3.3.2 Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty - Hồn thiện máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty nên tách biệt kế kế tốn bán hàng kế tốn cơng nợ, để theo dõi cơng nợ đối chiếu với kế tốn bán hàng, quản lý chặt chẽ việc thu nợ, nhắc nợ, định kỳ kiểm tra đối chiếu cơng nợ với kế tốn Kế toán hạch toán chưa tài khoản Để giải hạn chế trên, kế toán nên xác định sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”, TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” cho theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Sau kế tốn mở chi tiết theo nội dung chi phí như: - Đối với chi phí bán hàng: + Chi phí nhân viên bán hàng: TK6411 + Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho q trình bán hàng: TK 6413 + Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng: TK 6414 + Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho việc bán hàng: TK 6417 + Chi phí tiền khác phát sinh khâu bán hàng: TK 6418 - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: + Chi phí nhân viên quản lý: TK6421 + Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp: TK 6423 + Chi phí khấu hao TSCĐ: TK 6424 + Thuế, phí lệ phí: TK 6425 + Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho việc quản lý: TK 6427 64 + Chi phí tiền khác phát sinh công tác quản lý DN: TK 6428 Việc hạch tốn rõ ràng loại chi phí giúp kế tốn xác định kết cụ thể, xác, kiểm soát hạn chế khoản chi khơng hợp lý khơng mục đích Đồng thời, giúp cho việc phân tích, đánh giá nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa dễ dàng thơng qua việc phản ánh đắn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Số chứng từ hóa đơn bán hàng chưa khớp với số hiệu chứng từ sổ nhật ký chung sổ tài khoản có liên quan Gây nhiều khó khăn việc kiểm tra, quản lý đối chiếu sổ với chứng từ gốc Công ty cần quan tâm đến cơng tác quản lý kế tốn để tránh sai sót khơng đáng xảy Vì vậy, cơng ty cần có sách đào tạo để nâng cao trình độ nhân viên phận kế tốn - Cơng ty nên lập khoản dự phịng Việc trích lập khoản dự phòng quan trọng Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phịng cho phép cơng ty ln thực ngun tắc hạch tốn tài sản theo chi phí gốc lại ghi nhận báo cáo tài Mặt khác, quỹ dự phòng đảm bảo tổn thất, rủi ro xảy cơng ty có nguồn kinh tế kịp thời giải kết rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, chịu tổn thất khơng đáng có, nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động cơng ty Cơng ty nên trích lập dự phòng tổn thất tài sản- TK 229, cụ thể sau: TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Công ty nên cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua chiết khấu khoản chiết khấu ghi giảm vào giá bán hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng lần cuối Nếu khách hàng mua hàng với số lượng lớn chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hóa đơn giá giảm giá 65 Cơng ty cần tiếp tục hồn thiện cơng tác tổ chức công ty: nâng cao lực quản lý cho phịng ban Nâng cao hiệu cơng tác bán hàng thơng qua việc cải tiến quy trình xử lý, giải đơn hàng, toán vận chuyển Công tác quản lý tổ chức kinh doanh cần chặt chẽ tránh gây thất lãng phí chi phí kinh doanh Ngồi ra: + Cơng ty cần tính lại nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định + Doanh nghiệp nên tăng cường phương tiện vận tải mua sắm bổ sung tài sản để giúp cho việc bán hàng hiệu + Công ty cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển nhà nước, nắm bắt nhanh yêu cầu thị trường để định cách đắn, hợp lý thời điểm 3.3.3 Kiến nghị xây dựng mơi trường ngồi doanh nghiệp nhằm thực giải pháp hiệu - Kiến nghị với nhà nước: + Thứ nhất, tạo khung pháp lý, chế độ tài chính, kế tốn minh bạch, tạo điều kiện để doanh nghiệp cạnh tranh công bằng, tiếp cận với nguồn vốn ưu đãi từ sách nhà nước, từ ngân hàng cho doanh nghiệp để mở rộng quy mô + Thứ hai, thuế kế tốn cịn nhiều khác biệt, nhà nước cần xây dựng chế độ kế toán theo chuẩn quốc tế, để giảm khác biệt thuế kế toán, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có lợi hội nhập + Thứ ba, tình trạng nhiều doanh nghiệp in lậu, mua bán hố đơn dẫn đến việc khơng đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp thực theo quy định Nhà nước cần có hành lang pháp lý chặt chẽ - Kiến nghị với tài chính: + Thứ nhất, Bộ tài đóng vai trị việc quản lý tài chính, ngân sách nhà nước Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, hoạt động hiệu quả, Bộ tài cần tiếp tục hồn thiện quy định, chế độ kế tốn phù 66 hợp để đơn giản hố cơng tác quản lý Bộ tài cần sát lắng nghe phản hồi giải đáp thắc mắc doanh nghiệp quy định, sách để điều chỉnh phù hợp + Thứ hai, nhà nước cần xây dựng chế độ kế toán theo chuẩn mực quốc tế, để giảm khác biệt kế toán thuế Cần có hướng dẫn cụ thể sách thuế để doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận với quy định thực nghĩa vụ Đồng thời, tài nên kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ quản lý thuế để tránh doanh nghiệp tận dụng kẽ hở quy định thuế để trốn thuế, gây thất thoát khoản thuế lớn vào ngân sách 67 KẾT LUẬN Đề tài khóa luận: “Nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú” nêu vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Khóa luận hệ thơng hóa vấn đề cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Đã phản ánh thực trạng khách quan cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú năm 2021 Đồng thời đưa ưu nhược điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú Từ việc đối chiếu thực tế lý luận bản, khóa luận đưa ý kiến mang tính khả thi cao nhằm mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết qủa kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Duy Phong Phú Việc bán hàng có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp thương mại Việc tổ chức tốt hoạt động bán hàng xác định khoản doanh thu, chi phí tạo điều kiện cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc phát triển cơng ty Vì vậy, cần phải hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nhanh có lợi cho doanh nghiệp Cơng tác kế tốn hoàn thành tương đối tốt nghĩa vụ giao công cụ quản lý lãnh đạo Kế tốn bán hàng hồn thành cơng việc mà cấp giao, hỗ trợ lãnh đạo phân tích tình hình Tuy nhiên, tổ chức máy kế toán cần phải hồn thiện thêm để cơng việc hiệu 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế độ kế tốn doanh nghiệp Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2006), Giáo trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Một số khóa luận tốt nghiệp năm trước thư viện trường Đại học Lâm Nghiệp Các trang Web tham khảo: - http://ketoan thienung.vn - http://www.webketoan.com.vn - https://thuvienphapluat.vn/