Kiểm soát chi thường xuyên qua kho bạc nhà nước huyện ba vì, thành phố hà nội

Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kiểm soát chi NSNN là quá trình những cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các kho

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Tác giả luận văn

Tôi xin chân thành cám ơn các thầy, cô giáo trong Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội và bạn bè đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập cũng như trong quá trình hoàn thành luận văn này

Sau cùng, tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã luôn tạo điều kiện tốt nhất cho tôi trong suốt quá trình học cũng như thực hiện luận văn

Mặc dù với sự nỗ lực cố gắng của bản thân, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của các Thầy Cô, đồng nghiệp

và bạn bè để luận văn được hoàn thiện hơn

Hà Nội, 15 tháng 05 năm 2015

Học viên

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii

PHẦN MỞ ĐẦU 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 7

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 7

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 10

1.2.1 Chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 10

1.2.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 15

1.2.3 Một số kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN ở một số địa phương và những bài học rút ra 32

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 37

2.1 Phương pháp luận 37

2.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể 37

2.2.1 Sử dụng phương pháp thống kê mô tả 37

2.2.2 Sử dụng phương pháp tổng hợp 37

2.2.3 Sử dụng phương pháp phân tích, So sánh 38

2.3 Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu 38

2.4 Các bước thực hiện và thu thập số liệu 39

Chương 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BA VÌ , THÀNH PHỐ HÀ NỘI 41

3.1 Giới thiệu về kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội 41

3.1.1 Những nét đặc thù về vị trí địa lý, điều kiện kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện Ba Vì có ảnh hưởng đến công tác KSC thường xuyên NSNN 41 3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của KBNN Ba Vì 42 3.1.3 Thực trạng đội ngũ cán bộ của Kho bạc NN Ba Vì 44

3.2 Thực trạng chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nươc huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội 45 3.3 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội 49

3.3.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì 49 3.3.2 Hình thức kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước

Ba Vì 51 3.3.3 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Vì 52

3.3 Đánh giá kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội 73

3.3.1 Điểm mạnh trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì 73 3.3.2 Điểm yếu và nguyên nhân của điểm yếu trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì 74

Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN BA VÌ , THÀNH PHỐ HÀ NỘI 81 4.1 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội 81 4.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội 82

4.2.1 Hoàn thiện công tác kiểm soát các khoản chi thường xuyên có

trong dự toán qua Kho bạc Nhà nước 82

4.2.2 Hoàn thiện công tác kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi NSNN 86

4.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm soát các điều kiện chi theo chế độ quy định 89

4.2.4 Nhóm giải pháp khác 94

4.3 Một số kiến nghị 99

KẾT LUẬN 102

TÀI LIỆU THAM KHẢO 104

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

1 HĐND Hội đồng nhân dân

DANH MỤC BẢNG

1 Bảng 3.1 Đội ngũ cán bộ KBNN BaVì giai đoạn 2012-

2 Bảng 3.2 Kết quả chi thường xuyên NSNN qua KBNN Ba

3 Bảng 3.3 Cơ cấu chi thường xuyên NSNN theo nội dung

4 Bảng 3.4 Tình hình dự toán chi thường xuyên NSNN giai

5 Bảng 3.5 Tình hình chi thanh toán cá nhân giai đoạn 2012

- 2014 2014)

8 Bảng 3.8 Tình hình chi khác giai đoạn 2012 - 2014 68

9 Bảng 3.9 Số liệu chi NSNN Huyện Ba Vì từ năm

10 Bảng 3.10 Kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo các điều

kiện chi qua KBNN Ba Vì giai đoạn 2012 - 2014 71

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

2 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của KBNN Ba Vì 45

3 Sơ đồ 3.2 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Chi ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm hai bộ phận chính là chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên, trong đó chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn nhất

và có vị trí, vai trò rất quan trọng đối với phát triển KT-XH đất nước Chi NSNN là công cụ chủ yếu của Đảng, nhà nước và cấp uỷ, chính quyền cơ sở để thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển KT-XH, đảm bảo an ninh, quốc phòng và thúc đẩy sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước

Những năm qua, KSC thường xuyên qua KBNN của nước ta nói chung và KBNN Ba Vì nói riêng đã có những chuyển biến tích cực; công tác KSC thường xuyên qua KBNN đã từng bước được cụ thể theo hướng hiệu quả, ngày một chặt chẽ và đúng mục đích hơn cả về quy mô và chất lượng Kết quả của thực hiện công tác KSC đã góp phần quan trọng trong việc sử dụng NSNN ngày càng hiệu quả hơn

Mặc dù vậy, quá trình thực hiện công tác KSC thường xuyên qua KBNN vẫn còn những tồn tại, hạn chế, bất cập như: Sử dụng NSNN vẫn kém hiệu quả, lãng phí, thất thoát, dễ phát sinh tiêu cực Công tác KSC còn phân ra nhiều lĩnh vực với nhiều hình thức khác nhau dẫn đến tình trạng chồng chéo, khó theo dõi tổng thể; nhiều khoản chi chưa có đủ cơ sở để KBNN kiểm soát đến khâu cuối cùng và chưa

có cơ chế quy trách nhiệm trong thực hiện một số nghiệp vụ chi cụ thể; chưa có cơ chế tổng thể và thống nhất để kiểm soát giá mua sắm một số hàng hóa dịch vụ một cách chặt chẽ và có hiệu quả nhất Cán bộ làm nhiệm vụ chi ngân sách tại các đơn

vị sử dụng NSNN còn có tình trạng chưa am hiểu đầy đủ về quản lý NSNN và chưa được đào tạo đồng đều Việc phân công nhiệm vụ KSC trong hệ thống KBNN còn bất cập, chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng Việc thực hiện chế độ công khai minh bạch trong chi tiêu ngân sách của những đơn vị sử dụng ngân sách còn hạn chế Do vậy, thực hiện công tác KSC thường xuyên qua KBNN còn bộc lộ những hạn chế và tồn tại, ảnh hưởng đến chất lượng sử dụng ngân sách, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và cải cách thủ tục hành chính trong xu thế đẩy mạnh mở cửa

và hội nhập quốc tế

Mặt khác, lý luận về công tác kiểm soát chi nói chung và kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN nói riêng trong nền kinh tế thị trường chưa được nghiên cứu đầy đủ để áp dụng

Xuất phát từ những lý do trên cũng như vai trò quan trọng của công tác KSC thường xuyên qua KBNN, trong quá trình công tác tại KBNN Ba Vì em mạnh dạn

chọn đề tài: “Kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội” làm đối tượng nghiên cứu luận văn của mình

2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu:

Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội

* Phạm vi nghiên cứu:

- Về nội dung: Luâ ̣n văn tâ ̣p trung nghiên cứu những nội dung cơ bản của

Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn huyện

- Về không gian: Đề tài giới hạn nghiên cứu kiểm soát chi thường xuyên

ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Vì, thành phố Hà Nội

- Về thời gian: Số liê ̣u thu thâ ̣p , xử lý và phân tích trong giai đoa ̣n 2012 đến

2014 và đề ra giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Vì, thành phố Hà Nội những năm tiếp theo

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Ba Vì , thành phố Hà Nô ̣i Để đạt được mục tiêu đó, luận văn cần phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về ngân sách Nhà nước, chi ngân sách Nhà nước, chi thường xuyên Ngân sách nhà nước và kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước cấp huyện

- Trên cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, tiến hành khảo sát, thu thập, xử lý số liệu, thông tin tại địa bàn khảo sát để đánh giá một cách chính xác, khách quan thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội

4 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, tài liệu tham khảo, nội dung chính của luận văn được trình bày ở 4 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc

Nhà nước cấp huyện

Chương 2: Phương pháp và thiết kế nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua

Kho bạc Nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà

nước qua Kho bạc Nhà nước huyê ̣n Ba Vì, thành phố Hà Nội

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn

Trong thời gian qua, Kiểm soát chi ngân sách nhà nước nói chung, Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước nói riêng ở nước ta liên tục được đổi mới và tăng cường theo hướng đơn giản hóa quy trình, tăng hiệu quả, đẩy mạnh tiết kiệm, chống lãng phí Các khoản chi ngân sách nhà nước được cơ cấu lại theo hướng giảm các khoản chi bao cấp, tăng chi cho đầu tư phát triển, tập trung chi cho những nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội quan trọng và giải quyết các vấn đề bức xúc xã hội Công tác quản lý và phân cấp ngân sách đã có những đổi mới căn bản, nâng cao quyền chủ động và trách nhiệm cho các đơn vị sử dụng ngân sách, thủ tục hành chính trong lĩnh vực quản lý, kiểm soát chi ngân sách nhà nước đã được sửa đổi bổ sung theo hướng đơn giản, thuận tiện

Tuy nhiên tình trạng dàn trải trong quản lý chi ngân sách nhà nước chưa được khắc phục, bao cấp chưa được xóa bỏ triệt để, hiệu quả chi đầu tư còn thấp, thất thoát, lãng phí trong quản lý và sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản còn cao, kiểm soát chi NSNN đã thu hút được sự quan tâm nghiên cứu của giới khoa học cũng như các nhà quản lý kinh tế Các công trình tiêu biểu và được các cấp nghiên cứu có thể kể đến là:

Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện cơ chế chi ngân sách nhà nước cho việc cung

ứng hàng hóa công cộng ở Việt Nam” của Nguyễn Ngọc Hải, năm 2008 Xuất phát

từ vai trò nhà nước trong cung ứng hàng hóa công cộng nên việc chi ngân sách nhà nước cho lĩnh vực này là tất yếu Từ đó tác giả luận án trình bày những giải pháp nhằm quản lý chi ngân sách nhà nước cho lĩnh vực này thật sự hiệu quả: hoàn thiện

cơ chế chi, hoạt động kiểm tra, kiểm soát

Luận án tiến sĩ kinh tế “Cân đối NSNN Việt Nam trong nền kinh tế thị

trường”của Bùi Thị Mai Hoài , năm 2007 Luận án đưa ra một số định hướng cơ

bản về cân đối ngân sách Nhà nước Việt Nam trong nền kinh tế thị trường Từ đó đưa ra một số lý luận cơ bản, hệ thống và phát triển lý luận về cân đối ngân sách Nhà nước sao cho phù hợp với bối cảnh nền kinh tế thị trường

Dương Cao Sơn (2008), “Hoàn thiện công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB

thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN”, luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính Luận

văn tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận về nguồn vốn đầu tư XDCB và quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước, phân tích thực trạng quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước, đánh giá những mặt được và chưa được của quản lý trong lĩnh vực này và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Điểm nổi bật của luận văn này đã chỉ rõ các hạn chế trong công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước: là tồn tại trong công tác phân bổ kế hoạch và chuyển vốn đầu tư XDCB, tồn tại trong quy trình kiểm soát, tồn tại về mẫu chứng từ kế toán, tồn tại trong công tác kế toán, quyết toán, tồn tại về chế độ thông tin báo cáo, tồn tại trong việc ứng dụng công nghệ thông tin và trong tổ chức bộ máy quản lý

TS Nguyễn Văn Quang & Ths Hà Xuân Hoài (2010), “Tích hợp quy trình kiểm

soát cam kết chi và kiểm soát chi NSNN qua KBNN phù hợp với lộ trình triển khai chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020”, đề tài nghiên cứu khoa học của

KBNN Đề tài cho thấy kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước là một khâu kiểm soát quan trọng trong quá trình kiểm soát kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Đinh Thị Thu Hương (2012), “Nghiên cứu hoạt động chi đầu tư xây dựng cơ

bản thuộc ngân sách nhà nước trên địa bàn quận Long Biên thành phố Hà Nội”,

luận văn Thạc sỹ Đại học Nông nghiệp Hà Nội Luận văn đã hệ thống hóa bổ sung nội dung lý luận cơ bản về đầu tư xây dựng cơ bản,chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước Thực trạng chi đầu tư xây dựng cơ bản của quận Long Biên , phân tích một số dự án cụ thể từ đó nêu lên các ưu điểm và hạn chế của công tác chi đầu tư xây dựng cơ bản của quận Long Biên Dựa vào kết quả đánh giá phân tích đưa ra các định hướng và giải pháp của quận Long Biên và các phường nhằm

nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cho đầu tư xây dựng cơ bản, chống thất thoát, lãng phí và tham nhũng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản của quận Long Biên nói riêng và hoạt động chi đầu tư XDCB từ NSNN của cả nước nói chung

Đỗ Thị Thu Trang (2012) “ Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên

qua Kho bạc Nhà nước Khánh Hoà” Luận văn Thạc sĩ Đại Học Đà Nẵng Đề tài đi

sâu vào nghiên cứu công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Khánh Hoà trên cơ sở tiếp cận công tác kiểm soát chi theo yêu cầu đổi mới cải cách tài chính công và kiểm soát chi tiêu công của các nước tiên tiến để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo hướng hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính trong lĩnh vực quản lý nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước, đồng thời phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế

Ở những công trình này, các tác giả đã nêu những lý luận cơ bản nhất về ngân sách nhà nước, đánh giá thực trạng quản lý chi ngân sách nhà nước trong thời gian qua và đưa ra những giải pháp rất quan trọng về quản lý nhà nước đối với chi ngân sách nhà nước Hầu hết các công trình này thường đi sâu vào nghiên cứu về ngân sách nhà nước cấp trung ương gắn với các giải pháp, mục tiêu, chính sách kinh

tế vĩ mô; tập trung vào một lĩnh vực, cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện chức năng quản lý ngân sách Nhà nước như Quốc hội, Kiểm toán Nhà nước ; quản

lý ngân sách Nhà nước gắn với việc thực hiện các mục tiêu KT-XH, định hướng phát triển nền kinh tế thị trường, mục tiêu cân đối ngân sách Nhà nước, hay giải quyết vấn đề hàng hóa công cộng; hoặc đi sâu vào một khâu trong chu trình ngân sách, quyết toán

Mặc dù, các công trình nghiên cứu này có giá trị rất to lớn cả về lý luận và thực tiễn, tuy nhiên, trong bối cảnh tái cấu trúc đầu tư công là một trong những nội dung trọng tâm của tái cấu trúc nền kinh tế Việt Nam, nhiều vấn đề liên quan chi tiêu ngân sách cần tiếp tục được nghiên cứu Tại Kho bạc Nhà nước Ba Vì, những năm gần đây cũng chưa có luận văn nào nghiên cứu để đưa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cấp huyện trong thời gian tới

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.2.1 Chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

1.2.1.1 Khái niệm chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Lịch sử nhân loại đã cho thấy, khi xuất hiện Nhà nước thì Nhà nước đó phải

có nguồn lực để bảo vệ chính thể nhà nước và đảm bảo cho các mặt hoạt động phát triển của mình Một trong những nguồn lực quan trọng nhất là NSNN Do đó khi xuất hiện Nhà nước tất yếu phải có NSNN

NSNN phục vụ cho giai cấp thống trị Nó là công cụ để giai cấp thống trị bảo

vệ nhà nước, đảm bảo hoạt động bộ máy nhà nước, đồng thời là công cụ để hoàn thiện quản lý nhà nước của mình

Sự hình thành và phát triển của NSNN gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của cộng đồng và Nhà nước của từng cộng đồng Nói cách khác, sự ra đời của Nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa - tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của NSNN

Ở Việt Nam, qua các giai đoạn lịch sử phát triển hàng ngàn năm của dân tộc, NSNN Việt Nam cũng hình thành và là nhân tố không thể thiếu của các chế độ xã hội trước đây Từ ngày thành lập Đảng Cộng sản Việt Nam và thành lập Nước đến nay Đảng và Nhà nước ta luôn đặc biệt quan tâm đến NSNN, coi đó là nguồn lực

vô cùng quan trọng thực hiện thắng lợi cách mạng giải phóng dân tộc trước đây đồng thời bảo vệ Đảng, bảo vệ chế độ và phát triển đất nước trong giai đoạn hiện

nay và mai sau

Khái niệm NSNN: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã

được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm

để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước;

chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Khái niệm chi thường xuyên NSNN: Chi thường xuyên NSNN là quá trình

phân phối, sử dụng nguồn lực tài chính của Nhà nước nhằm trang trải những nhu cầu của các cơ quan Nhà nước, các tổ chức chính trị xã hội thuộc khu vực công, qua đó thực hiện nghĩa vụ quản lý Nhà nước ở các hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục và đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin, thể dục thể thao, khoa học và

công nghệ môi trường và các hoạt động sự nghiệp khác

Chi thường xuyên NSNN bao gồm: Chi đảm bảo kinh phí cho các hoạt động

sự nghiệp giáo dục - đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; các đoàn thể; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; cho các chương trình mục tiêu quốc gia; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội và các khoản chi thường xuyên khác

1.2.1.2 Vai trò của chi thường xuyên ngân sách Nhà nước

Chi thường xuyên NSNN có vai trò rất quan trọng Vai trò đó thể hiện trên các mặt cụ thể như sau:

Thứ nhất, chi thường xuyên có tác động trực tiếp đến việc thực hiện các chức

năng của Nhà nước về quản lý kinh tế, xã hội, là một trong những nhân tố có ý nghĩa quyết định đến chất lượng, hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước

Thứ hai, chi thường xuyên là công cụ để Nhà nước thực hiện mục tiêu ổn

định và điều chỉnh thu nhập, hỗ trợ người nghèo, gia đình chính sách, thực hiện các chính sách xã hội góp phần thực hiện mục tiêu công bằng xã hội

Thứ ba, thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực hiện điều tiết, điều

chỉnh thị trường để thực hiện các mục tiêu của Nhà nước Nói cách khác, chi thường xuyên được xem là một trong những công cụ kích thích phát triển và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thứ tư, chi thường xuyên là công cụ ổn định chính trị, xã hội, quốc phòng,

an ninh Thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực hiện các chính sách xã hội,

đảm bảo ổn định, an toàn xã hội và phát triển KT - XH trên các lĩnh vực: giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn

xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; các đoàn thể và các khoản chi thường xuyên khác

Chi thường xuyên NSNN giữ vai trò chủ đạo, đảm bảo thực hiện các nhiệm

vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia cũng như của các địa phương Đảm bảo cơ

sở ổn định và phát triển KT - XH trên các lĩnh vực: giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các

sự nghiệp xã hội khác; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; các đoàn thể; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; cho các chương trình mục tiêu quốc gia; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội và các khoản chi thường xuyên khác, các chính sách xã hội quan trọng, điều phối hoạt động kinh tế vĩ mô của đất nước, bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại

1.2.1.3 Đặc điểm của chi thường xuyên

Chi thường xuyên NSNN có một số đặc điểm cơ bản như sau:

Một là, đại bộ phận các khoản chi thường xuyên từ NSNN đều mang tính ổn

định và có tính chu kỳ trong một khoảng thời gian hàng tháng, hàng quý, hàng năm

Sở dĩ các khoản chi thường xuyên của NSNN đều mang tính ổn định là do tính ổn định trong các hoạt động thường xuyên thuộc chức năng nhiệm vụ của Nhà nước, mặt khác là do mối quan hệ giữa Nhà nước và NSNN Đặc điểm này được thể hiện

ở chỗ tổng mức chi và tỷ trọng chi thường xuyên trong tổng chi NSNN, nội dung và

cơ cấu chi thường xuyên ít có sự biến động lớn qua các năm

Hai là, các khoản chi thường xuyên của NSNN có hiệu lực tác động trong

khoảng thời gian ngắn và mang tính chất tiêu dùng xã hội: Nếu như chi đầu tư phát triển của NSNN nhằm tạo ra các cơ sở vật chất - kỹ thuật cần thiết để thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế trong tương lai, thì chi thường xuyên lại chủ yếu đáp ứng cho nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên hàng năm thuộc chức

năng của Nhà nước, duy trì sự tồn tại, hoạt động của các cơ quan Nhà nước và chính hoạt động của cơ quan Nhà nước lại nhằm đáp ứng các nhu cầu công cộng Biểu hiện của đặc điểm này chính là các khoản chi thường xuyên thường được cấp phát và sử dụng trong từng năm ngân sách, kết quả của các khoản chi thường xuyên không trực tiếp tạo ra của cải vật chất cho xã hội và nhằm thoả mãn nhu cầu công cộng Hầu hết các khoản chi thường xuyên nhằm trang trải cho các nhu cầu về quản

lý hành chính, hoạt động sự nghiệp, về an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội và các hoạt động xã hội khác do Nhà nước tổ chức

Ba là, phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN gắn liền với cơ cấu tổ chức

bộ máy Nhà nước và việc thực hiện các chính sách kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng hàng hoá công cộng: Bởi lẽ, phần lớn các khoản chi thường xuyên nhằm duy trì bảo đảm hoạt động bình thường, hiệu quả của bộ máy quản lý Nhà nước Hơn nữa, những quan điểm, chủ trương, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước cũng ảnh hưởng trực tiếp đến việc định hướng, phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN

Với tư cách là một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nên quá trình phân phối và sử dụng vốn NSNN luôn phải hướng vào việc đảm bảo sự hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước, mặt khác Nhà nước có chức năng nhiệm vụ bảo đảm quyền lợi và lợi ích cơ bản của các thể nhân, pháp nhân trong xã hội thông qua việc cung cấp hàng hoá công cộng Tại mỗi thời kỳ khác nhau, sự lựa chọn khác nhau của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hoá công cộng cũng ảnh hưởng tới các khoản chi thường xuyên của NSNN

1.2.1.4 Nguyên tắc chi thường xuyên ngân sách Nhà nước

- Nguyên tắc tuân thủ chính sách, qui định của nhà nước

Quản lý các khoản chi thường xuyên NSNN tuân thủ chính sách, qui định của nhà nước có nghĩa là chấp hành phân bổ, cấp phát, sử dụng, hạch toán kế toán, quyết toán kinh phí chi phải theo đúng dự toán đã được cơ quan quyền lực Nhà nước quyết định và cấp có thẩm quyền giao thực hiện

Quản lý theo dự toán nhằm đảm bảo dược yêu cầu cân đối của NSNN, tạo

điều kiện thuận lợi cho việc điều hành NSNN; hạn chế được tính tuỳ tiện trong quản lý và sử dụng kinh phí trong các đơn vị thụ hưởng NSNN

- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

+ Nguyên tắc tiết kiệm hiệu quả là một trong những nguyên tắc quan trọng hàng đầu của quản lý kinh tế, tài chính bởi: Nguồn lực thì có giới hạn nhưng nhu cầu thì không có giới hạn Do đó trong quá trình phân bổ và sử dụng các nguồn lực khan hiếm đó luôn phải tính toán làm sao để với chi phí ít nhất nhưng vẫn đạt hiệu quả tốt nhất

+ Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả chi chỉ có thể được tôn trọng khi quá trình cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN phải làm tốt và làm đồng bộ một số nội dung sau:

Phải xây dựng các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu phù hợp với từng đối tượng mang tính chất công việc; đồng thời lại phải có tính thực tiễn cao

Phải thiết lập được các hình thức cấp phát đa dạng và lựa chọn hình thức cấp phát áp dụng cho mỗi loại hình đơn vị, hay yêu cầu quản lý của từng nhóm mục chi một cách phù hợp

Quản lý các khoản chi một cách tiết kiệm, hiệu quả phải được xem xét đánh giá gắn chi và chi phí cần thiết tối thiểu trong thực tiễn để đạt được mục tiêu liền với các khoản đó

- Nguyên tắc chi trực tiếp qua KBNN

Quản lý quỹ NSNN là một trong những chức năng quan trọng của KBNN vì vậy KBNN vừa có quyền, vừa có trách nhiệm phải kiểm soát chặt chẽ mọi khoản chi NSNN; đặc biệt là các khoản chi thường xuyên NSNN Nhằm tăng cường vai trò của KBNN trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN, hiện nay ở nước ta đã và đang triển khai thực hiện “chi trực tiếp qua KBNN” và coi đó như một nguyên tắc trong quản lý khoản chi này

Chi trực tiếp qua KBNN là phương thức thanh toán chi trả có sự tham gia của

ba bên: Đơn vị sử dụng NSNN, KBNN, tổ chức hoặc cá nhân được nhận khoản tiền do đơn vị sử dụng ngân sách thanh toán chi trả bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt Theo đó KBNN sẽ cấp phát kinh phí NSNN cho các đơn vị sử dụng NSNN nhưng

trực tiếp chi trả cho người được hưởng thay đơn vị sử dụng NSNN

1.2.1.5 Nội dung chi thường xuyên ngân sách Nhà nước

- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá, thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác

- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế

- Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội

- Hoạt động của cơ quan nhà nước

- Hoạt động Đảng Cộng sản Việt Nam

- Hoạt động của UBMTTQ, Liên đoàn lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam

- Trợ giá theo chính sách của Nhà nước

- Phần chi thường xuyên thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước

- Hỗ trợ quỹ Bảo hiểm xã hội

- Trợ cấp cho đối tượng chính sách xã hội

- Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp

- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

1.2.2 Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước

1.2.2.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi NSNN là quá trình những cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức

và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn Vì vậy, kiểm soát chi NSNN được đặt ra đối với mọi quốc gia, dù đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Kiểm soát chi NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN diễn ra theo các khâu của quy trình NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán được duyệt

đến quyết toán NSNN nhằm đảm bảo mỗi khoản chi NSNN đều được dự toán từ trước, được thực hiện đúng theo dự toán được duyệt, đúng theo tiêu chuẩn định mức, tiêu chuẩn được duyệt và đem lại hiệu quả về kinh tế - xã hội

Trong những năm vừa qua, nhờ việc thực hiện hiểu quả những đổi mới trong đường lối, nền kinh tế đã có những biến chuyển thuận lợi tạo ra nguồn thu nhập ngày càng tăng cho NSNN,góp phần giải quyết nhiều vấn đề cấp bách trong phát triển kinh tế và cải thiện đời sống nhân dân Nguồn thu NSNN ngày càng tăng kể cả

ở khu vực quốc doanh và ngoài quốc doanh Mỗi năm nguồn thu cho NSNN đều có

xu hướng tăng lên Tuy vậy, sự mất cân đối trong thu - chi NSNN chưa bao giờ được khắc phục mà còn có xu hướng gia tăng Điều này do nhiều nguyên nhân nhưng cơ bản là do cơ chế kiểm soát chi NSNN của ta còn lỏng lẻo, nhiều bất hợp

lý, gây nên tình trạng sử dụng NSNN lãng phí, thất thoát nhiều

Tiến trình gia nhập WTO có tác động mạnh mẽ đến việc đổi mới chính sách chi NSNN Cho dù việc đổi mới chính sách chi NSNN là yêu cầu luôn được đặt ra trước mắt nhưng tiến trình này đã thúc đẩy quá trình đổi mới diễn ra nhanh và mạnh hơn, bước đầu tạo nên những chuyển động tích cực và yêu cầu kiểm soát chi NSNN cũng đòi hỏi phải có một cơ chế hoàn chỉnh phù hợp với sự phát triển chung

Kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN là việc KBNN thông qua các công

cụ nghiệp vụ của mình thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN qua hệ thống KBNN, đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng luật, đúng nguyên tắc cấp phát, thanh toán và có đủ các điều kiện chi theo quy định của pháp luật

Như vậy, có thể đưa ra khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà

nước qua Kho bạc nhà nước như sau:

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là việc KBNN sử dụng các

công cụ của mình thực hiện việc thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Nhà nước quy định và theo những nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài chính của Nhà nước

Như vậy, cùng với sự hình thành của hệ thống KBNN Việt Nam trong các

thời kỳ trước đây và thời kỳ đổi mới của đất nước hiện nay, đã từng bước hình thành và hoàn thiện công tác KSC chi thường xuyên NSNN qua KBNN Lần đầu tiên trong tiến trình phát triển của đất nước, công tác KSC thường xuyên NSNN đã được thực hiện bằng bộ Luật Đây là cuộc cách mạng trong quản lý chi tiêu NSNN, nguồn đóng góp của nhân dân để xây dựng và phát triển đất nước

1.2.2.2 Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước có một số đặc điểm sau:

Một là, kiểm soát chi thường xuyên gắn liền với những khoản chi thường

xuyên nên phần lớn công tác kiểm soát chi diễn ra đều đặn trong năm, ít có tính thời

vụ, ngoại trừ những khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa lớn tài sản cố định…

Hai là, kiểm soát chi thường xuyên diễn ra trên nhiều lĩnh vực và rất nhiều nội

dung nên rất đa dạng và phức tạp Chính vì thế, những quy định trong kiểm soát chi thường xuyên cũng hết sức phong phú, với từng lĩnh vực chi có những quy định riêng, từng nội dung, tính chất nguồn kinh phí cũng có những tiêu chuẩn, định mức riêng…

Ba là, kiểm soát chi thường xuyên bị áp lực lớn về mặt thời gian vì phần lớn

những khoản những khoản chi thường xuyên đều mang tính cấp thiết như: chi về tiền lương, tiền công, học bổng… gắn liền với cuộc sống hàng ngày của cán bộ, công chức, học sinh, sinh viên; các khoản chi về chuyên môn nghiệp vụ nhằm đảm bảo duy trì hoạt động thường xuyên của bộ máy nhà nước nên những khoản chi này đòi hỏi phải được giải quyết nhanh chóng

Bốn là, Kiểm soát chi thường xuyên phải kiểm soát những khoản chi nhỏ, vì

vậy cơ sở để kiểm soát chi như hóa đơn, chứng từ để chứng minh cho những nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, thường không đầy đủ, không rõ ràng, thiếu tính pháp lý gây rất nhiều khó khăn cho cán bộ kiểm soát chi, đồng thời cũng rất khó để đưa

ra những quy định bao quát hết những khoản chi này trong công tác kiểm soát chi

1.2.2.3 Mục tiêu của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc nhà nước

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là quá trình các cơ quan

chức năng của KBNN thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do các cơ quan

có thẩm quyền của Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn

Đối với nước ta hiện nay, mục tiêu cụ thể của công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN là:

- Nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn vốn, chống thất thoát, lãng phí hoặc

sử dụng sai mục đích; giải quyết hài hoà mối quan hệ về lượi ích kinh tế giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể sử dụng vôn NSNN

- Nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN Đặc biệt, theo Luật NSNN quy định, hệ thống KBNN chịu trách nhiệm kiểm soát thanh toán, chi trả trực tiếp từng khoản chi NSNN cho các đối tượng sử dụng đúng với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã được Nhà nước giao, góp phần giữ vững kỷ cương, kỷ luật tài chính

- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực của những đơn

vị sử dụng kinh phí NSNN; đồng thời phát hiện những kẽ hở trong công tác quản lý

để từ đó có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đổi, bổ sung kịp thời những cơ chế, chính sách hiện hành, tạo nên một cơ chế quản lý và KSC NSNN ngày càng chặt chẽ và hiệu quả

1.2.2.4 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Thứ nhất, tất cả các khoản chi thường xuyên NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN

được giao (quy định tại điểm 1 điều 3 thông tư 161/2012/TT- BTC ngày 02/10/2012), đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi

- Thứ hai, mọi khoản chi thường xuyên NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách Nhà nước

Các khoản chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động do

cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định

- Thứ ba, việc thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xă hội và

người cung cấp hàng hóa, dịch vụ; trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN

- Thứ tư, trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi thường xuyên NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào

quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Kho bạc Nhà nước thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

1.2.2.5 Hệ thống kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

a) Chủ thể kiểm soát

Kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc kiểm soát và sử dụng NSNN, trong đó hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng, trực tiếp kiểm soát và chịu trách nhiệm về kết quả kiểm soát của mình Luật NSNN qui định mọi khoản chi của NSNN chỉ được thực hiện khi có đủ điều kiện qui định, đồng thời theo nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được NSNN hỗ trợ thường xuyên, phải

mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra của cơ quan Tài chính và KBNN trong quá trình thanh toán và sử dụng kinh phí Như vậy, KBNN được coi như “trạm gác

và kiểm soát cuối cùng” trước khi đồng vốn nhà nước ra khỏi quỹ NSNN

Thực hiện nhiệm vụ nói trên, KBNN chủ động bố trí ngân quỹ để chi trả đầy

đủ, kịp thời cho các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN theo yêu cầu trên cơ sở dự toán được duyệt và tồn quỹ NSNN các cấp Để thực hiện việc cấp phát , thanh toán kinh phí một cách kịp thời , KBNN đã thường xuyên cải tiến quy tŕnh cấp phát , thanh toán, hoàn thiện chế độ kế toán, ứng dụng tin học vào kiểm soát nghiệp vụ… Tăng cường thực hiện cấp phát, thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người cung cấp hàng hóa dịch vụ theo tính chất của từng khoản chi NSNN

Trên cơ sở đó, KBNN phải kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, bảo đảm đúng mục đích, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của nhà nước Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện thấy cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế sử dụng kinh phí được NSNN cấp không đúng mục đích, không đúng chế độ, chính sách của nhà nước, KBNN từ chối, cấp phát thanh toán

và phải chịu trách nhiệm về sự từ chối của mình Tổ chức hạch toán các khoản chi NSNN theo mục lục ngân sách nhà nước, đồng thời cung cấp đầy đủ và chính xác các thông tin cần thiết, phục vụ công tác chỉ đạo và điều hành của cơ quan tài chính

và chính quyền các cấp Ngoài ra, KBNN còn thực hiện quy chế phối hợp với cơ quan Tài chính, Thuế, Hải quan trong việc bố trí, sắp xếp các nhu cầu chi tiêu, bảo đảm thu - chi NSNN luôn được cân đối, việc điều hành quỹ NSNN được thuận lợi

Thông qua việc cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và từng khoản chi chủ yếu, rút ra những nhận xét, đánh giá về kết quả đạt được, hạn chế, tồn tại và nguyên nhân Từ đó, cùng với các cơ quan hữu quan phối hợp nghiên cứu nhằm cải tiến và hoàn thiện cơ chế cấp phát, thanh toán và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

b) Hình thức kiểm soát

Trong chi thường xuyên NSNN hiện nay có 3 hình thức kiểm soát chi Cụ thể như sau:

Kiểm soát trước khi chi là kiểm soát việc lập, quyết định, phân bổ dự toán

chi thường xuyên NSNN Đây là khâu đầu tiên trong chu trình kiểm soát chi Nó giúp nâng cao chất lượng dự toán, tránh tình trạng giao dự toán quá thấp không đủ kinh phí hoạt động cho đơn vị hoặc giao dự toán quá cao dễ dẫn đến lãng phí trong

sử dụng NSNN

Kiểm soát trong khi chi là kiểm soát quá trình thực hiện dự toán nhằm đảm

bảo các khoản chi phải đủ điều kiện theo quy định trước khi xuất quỹ NSNN chi trả cho đối tượng thụ hưởng NSNN Kiểm soát trong khi chi là khâu chủ yếu của chu

trình kiểm soát chi và cũng là nhiệm vụ quan trọng nhất của KBN trong việc quản

lý chi quỹ NSNN Kiểm soát trong khi chi giúp ngăn chặn kịp thời những khoản chi khong đúng chế độ quy định, tránh lãng phí và thất thoát tiên và tài sản nhà nước

Kiểm soát sau khi chi là kiểm tra tình hình sử dụng kinh phí của đơn vị sử

dụng ngân sáchnhà nước sau khi KBNN đã xuất quỹ NSNN Kiểm soát sau khi chi

do các cơ quan có thẩm quyền quyết định dự toán, cơ quan kiểm toán và cơ quan tài chính đảm nhiệm

c) Công cụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

- Công cụ kế toán NSNN: Kế toán NSNN là một trong những công cụ quan trọng gắn liền với hoạt động quản lý NSNN qua KBNN Nó có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN Nó là công cụ chủ yếu để kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBN Cụ thể, kế toán NSNN cung cấp số liệu tồn quỹ NSNN, số liệu về tình hình nhập xuất tồn dự toán chi của đơn vị sử dụng NSNN Đây là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN xem xét các khoản chi của đơn vị có ddue điều kiện hay không từ đó đưa ra quyết định thanh toán hay từ chối thanh toán

- Công cụ mục lục NSNN: Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước là bảng phân loại các khoản thu, chi vào hệ thống tổ chưc nhà nước, ngành kinh tế và các mục đích kinh tế xã hội do Nhà nước thực hiện, nhằm phục vụ công tác lập, chấp hành, kế toán, quyết toán NSNN và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính thuộc kkhu vực nhà nước

Mục lục NSNN là công cụ quan trọng không thể thiếu trong công tác kiểm soát chi Nội dung, kết cấu và cách sử dụng công cụ Mục lục NSNN là một trong những cơ sở đánh giá khả năng quản lý NSNN của một quốc gia Hệ thống mục lục NSNN có bao quát được các hoạt động kinh tế và các giao dịch kinh tế của Nhà nước thì việc thu thập, xử lý, phân tích số liệu mới đầy đủ; từ đó cung câp thông tin đầy đủ, kịp thời cho công tác lập dự toán NSNN, điều hành, quản lý, kiểm soát NSNN; đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ việc đề ra các quyết định phát triển kinh tế xã hội

- Công cụ định mức chi: Định mức chi là chuẩn mực do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định đối với từng nội dung chi NSNN Định mức chi có định mức tuyệt đối và định mức tương đối

- Công cụ tin học: Đây là công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm soát chi Về mặt kỹ thuật, công tác kiểm soát chi thường xuyên có thể thực hiện bằng phương pháp thủ công Tuy nhiên, với sự hỗ trợ của tin học, một số khâu cảu công tác kiểm soát chi được tiến hành nhanh chóng và chính xác hơn rất nhiều so với thực hiện theo phương pháp thủ công Nhất là từ khi áp dụng triển khai hệ thống Tabmis thì khâu kiểm soát số

dư dự toán, số dư tài khoản tiền gửi đươc thực hiện một cách chặt chẽ và nhanh gọn

1.2.2.6 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

a) Kiểm soát khoản chi có trong dự toán NSNN

Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách nhà nước, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để chi

- Kho bạc nhà nước chỉ thực hiện thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước khi khoản chi đó đã có trong dự toán chi ngân sách nhà nước được giao, trừ các trường hợp sau:

+Tạm cấp kinh phí theo quy định tại Điều 45 của Nghị định số

60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước

+ Chi từ nguồn tăng thu so với dự toán được giao theo quy định tại Điều 54 của Nghị định số 60/2003/NĐ-CP và từ nguồn dự phòng ngân sách theo quy định tại Điều 7 của Nghị định số 60/2003/NĐ-CP

+ Chi ứng trước dự toán ngân sách nhà nước năm sau theo quyết định của cấp có thẩm quyền quy định tại Điều 61 của Nghị định số 60/2003/NĐ-CP

b) Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi NSNN

- Tất cả các chứng từ của đơn vị giao dịch lập và gửi đến KBNN đều phải đúng mẫu quy định, có chữ ký của Kế toán trường/ Phụ trách kế toán hoặc người

được ủy quyền, thủ trưởng đơn vị( hoặc người được ủy quyền) và người có liên quan quy định trên chứng từ và dấu của đơn vị đó Dấu, chữ ký của đơn vị trên chứng từ phải đúng với mẫu dấu, chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại KBNN Trường hợp đặc biệt đối với các đơn vị chưa có chức danh Kế toán trưởng thì phải cử người Phụ trách kế toán của đơn vị đó Người Phụ trách kế toán phải thực hiện đúng nhiệm vụ và quyền hạn, trách nhiệm quy định cho Kế toán trưởng(TT 08)

- Kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi

+ Căn cứ vào nhu cầu chi và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách lập và gửi hồ sơ thanh toán theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư 161/2012/TT- BTC gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán, cụ thể như sau:

Đối với các khoản chi theo hình thức rút dự toán tại Kho bạc Nhà nước: đơn

vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi đến Kho bạc Nhà nước các tài liệu, chứng từ dưới đây:

Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm: Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao Đơn

vị sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ,

tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập gửi Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền Cơ quan nhà nước thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước gửi Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị

Trường hợp tạm ứng: hồ sơ tạm ứng gửi từng lần tạm ứng bao gồm:

Đối với các đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt: Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong

đó ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nước có căn cứ kiểm soát và theo dõi khi thanh toán Các khoản chi tạm ứng tiền mặt phải đúng nội dung được phép chi bằng tiền mặt quy định tại Điều 5 Thông tư số 164/2011/TT-BTC

Đối với các đề nghị tạm ứng bằng chuyển khoản:

Chi mua hàng hóa, dịch vụ (trừ trường hợp tạm ứng tiền mặt nêu trên): đơn

vị gửi Kho bạc Nhà nước các chứng từ sau: Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nước có căn cứ kiểm soát và bảng kê chứng từ thanh toán (đối với các khoản chi nhỏ lẻ không có hợp đồng) hoặc hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ (đối với trường hợp khoản chi phải có hợp đồng)

Chi mua sắm, sửa chữa tài sản, xây dựng nhỏ: đơn vị gửi Kho bạc Nhà nước các chứng từ sau: Giấy rút dự toán (tạm ứng), tùy theo hình thức lựa chọn nhà thầu, đơn vị gửi Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu, Quyết định chỉ định thầu, Quyết định phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh của cấp có thẩm quyền; Hợp đồng mua bán, sửa chữa, xây dựng

Hồ sơ thanh toán tạm ứng gửi từng lần thanh toán tạm ứng bao gồm:

Khi thanh toán tạm ứng, đơn vị gửi Kho bạc Nhà nước Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng Tùy theo từng nội dung chi, gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:

+ Thanh toán tạm ứng các khoản chi tiền mặt:

Đối với các khoản chi có giá trị nhỏ không vượt quá 5 triệu đồng đối với một khoản chi quy định tại khoản 6 Điều 5 Thông tư số 164/2011/TT-BTC thì đơn vị lập Bảng kê chứng từ thanh toán do Thủ trưởng đơn vị ký duyệt để gửi Kho bạc Nhà nước

Thanh toán tạm ứng đối với các khoản chi tiền mặt còn lại: các tài liệu, chứng từ thanh toán đơn vị gửi Kho bạc Nhà nước thực hiện tương tự như thanh toán tạm ứng các khoản chi chuyển khoản

+ Thanh toán tạm ứng các khoản chi chuyển khoản: Các tài liệu, chứng từ kèm theo đối với từng nội dung chi như trường hợp thanh toán trực tiếp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 7 của Thông tư 161/TT-BTC

Hồ sơ thanh toán trực tiếp bao gồm:

- Giấy rút dự toán (thanh toán);

- Tuỳ theo từng nội dung chi, khách hàng gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau: + Đối với khoản chi thanh toán cá nhân:

Đối với các khoản chi tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức: danh sách những người hưởng lương, học bổng, sinh hoạt phí; danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng; danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức (gửi lần đầu và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh)

Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP, đơn vị sự nghiệp thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP của Chính phủ: thực hiện theo Thông tư số 18/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kiểm soát chi đối với cơ quan nhà nước thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính; Thông tư số 81/2006/TT-BTC ngày 06/09/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ,

tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính

Các khoản thanh toán khác cho cá nhân: danh sách theo từng lần thanh toán Đối với thanh toán cá nhân thuê ngoài: hợp đồng thuê khoán, thanh lý hợp đồng (nếu có);

+ Chi mua hàng hóa, dịch vụ:

Chi thanh toán dịch vụ công cộng; thông tin, tuyên truyền liên lạc: Bảng kê chứng từ thanh toán

Chi mua vật tư văn phòng: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)

Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại: văn bản quy định về mức chi, danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi

có phát sinh thay đổi)

+ Chi hội nghị: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản

chi có hợp đồng)

+ Chi công tác phí: Bảng kê chứng từ thanh toán

+ Chi phí thuê mướn: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)

+ Chi đoàn ra, đoàn vào: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với các khoản chi không có hợp đồng), hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)

+ Chi mua sắm tài sản: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng) Để cải cách thủ tục hành chính, tăng trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị và tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Bộ Tài chính hướng dẫn áp dụng giảm thiểu hồ sơ thanh toán đối với một số khoản chi mua sắm sau:

Trường hợp mua sắm chi thường xuyên hoặc gói thầu mua sắm chi thường xuyên có giá trị dưới 20.000.000 đồng (hai mươi triệu đồng): đơn vị lập và gửi KBNN bảng kê chứng từ thanh toán (không phải gửi hợp đồng, hóa đơn, chứng từ liên quan đến khoản mua sắm cho KBNN) Kho bạc Nhà nước thực hiện chi theo đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN; Thủ trưởng cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN chịu trách nhiệm về quyết định chi và tính chính xác của các nội dung chi trên bảng kê chứng từ gửi KBNN

Đối với các khoản mua sắm Thanh toán bằng hình thức thẻ “tín dụng mua hàng” theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu chi tiền mặt qua hệ thống KBNN: đơn vị lập

2 liên bảng kê chứng từ thanh toán (theo Mẫu số 01 đính kèm Thông tư 161) kèm theo giấy rút dự toán ngân sách nhà nước gửi tới Kho bạc Nhà nước để làm thủ tục kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ Tài chính Đơn vị giao dịch không phải gửi các hóa đơn mua hàng được in tại các điểm POS đến Kho bạc Nhà nước; đồng thời, đơn vị giao dịch phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội

dung các khoản chi ghi trên bảng kê chứng từ thanh toán gửi Kho bạc Nhà nước

+ Chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu, bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành: hợp đồng, thanh

lý hợp đồng, hóa đơn Đối với các khoản chi phải lựa chọn nhà thầu, đơn vị phải gửi Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền

+ Các khoản chi khác: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng)

+ Chi mua, đầu tư tài sản vô hình; chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn: Hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn Trường hợp phải lựa chọn nhà thầu, đơn vị phải gửi Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền

c) Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định

- Các khoản chi phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan

tổ chức đấu thầu hoặc thẩm định giá theo quy định của pháp luật

- Đối với các khoản chi có tính chất thường xuyên sẽ được chia đều trong năm

để chi, các khoản có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản chi có tính chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo dự toán quý được đơn vị dự toán cấp I giao cùng dự toán năm

- Trong quá trình thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN, nếu phát hiện thấy các vi phạm về chính sách, chế độ quản lý tài chính, KBNN có quyền từ chối thanh toán

1.2.2.7 Yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước

a) Nhóm yếu tố khách quan

Pháp luật, chế độ, chính sách và định mức chi thường xuyên NSNN:

Hiện nay, hệ thống Luật pháp và chế độ, chính sách chi theo cơ chế KSC cho các đơn vị SNCL đã khá đầy đủ, đồng bộ và tương đối sát với thực tiễn cuộc sống Nhưng do chi thường xuyên NSNN rất đa dạng, phức tạp và rộng khắp, đồng thời chịu tác động của nhiều yếu tố khách quan và chủ quan khác nhau nên nhiều khi ban hành còn thiếu cơ sở thực tế để thực hiện, có tình trạng chưa đồng bộ

Định mức chi tiêu ngân sách là mức chuẩn làm căn cứ , tính toán, xây dựng, phân bổ dự toán và để KSC Nếu hệ thống định mức chi tiêu NSNN xa rời thực tế , th́ việc tính toán , phân bổ dự toán chi không khoa học và chính xác, dẫn đến tình trạng thiếu căn cứ để KSC Bên cạnh đó, đơn vị sử dụng NSNN thường phải tìm mọi cách để hợp lý hóa các khoản chi cho phù hợp với những định mức đã lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính Định mức chi tiêu càng cụ thể, càng chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác kiểm soát chi qua KBNN nói riêng

Tuy nhiên do tính chất đa dạng của các đơn vị sử dụng NSNN, do tác động của các yếu tố kinh tế vĩ mô như lạm phát, tăng trưởng nên việc ban hành đồng bộ

và ổn định hệ thống định mức là hết sức khó khăn, phức tạp

Thực trạng phát triển kinh tế xã hội của đất nước:

Trình độ phát triển kinh tế xã hội có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN Qui mô nguồn thu sẽ quyết định nguồn chi Trình độ phát triển kinh tế, xã hội càng cao thì nguồn thu cho NSNN càng lớn Vì thế trình độ phát triển kinh tế - xã hội từng thời kỳ là một trong những yếu tố quyết định để có cơ sở từng bước hoàn thiện

tư từ mọi nơi trong và ngoài nước mới đưa vốn và kỹ thuật, công nghệ vào nước ta để kinh doanh và làm ăn lâu dài Như thế, chúng ta mới phát triển được kinh tế, từ đó tăng nguồn thu cho NSNN Kinh tế vĩ mô ổn định thì các chính sách, chế độ mới ổn định, từ

đó có cơ sở cho sự ổn định của các biện pháp kiểm soát chi của nhà nước

Năng lực kiểm soát, điều hành các cấp chính quyền:

Theo luật NSNN hiện nay, Quốc hội quyết nghị dự toán NSTW và trợ cấp cho ngân sách địa phương Hội đồng nhân dân tỉnh quyết nghị dự toán ngân sách cấp mình

và trợ cấp cho ngân sách cấp dưới Tương tự như vậy đối với ngân sách huyện… Bộ Tài chính căn cứ vào quyết nghị của Quốc hội ra quyết định giao dự toán chi NSNN cho các

bộ, ban, ngành ở TW và trợ cấp ngân sách cho các địa phương UBND tỉnh căn cứ vào quyết nghị của HĐND tỉnh giao dự toán chi thường xuyên cho ngân sách các sở, ban, ngành và trợ cấp cho ngân sách quận, huyện, tương tự như vậy với ngân sách quận, huyện… Nhận được quyết định giao dự toán các đơn vị dự toán cấp I phân bổ dự toán cho các đơn vị sử dụng NSNN Các đơn vị sử dụng NSNN có quyết định giao dự toán mới được sử dụng kinh phí, và KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi cho phần kinh phí được giao này Năng lực kiểm soát, điều hành của các cấp chính quyền và các cấp kiểm soát NSNN sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói chung và cơ chế kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện cơ chế tự chủ tài chính nói riêng

Định mức, tiêu chuẩn lập dự toán chi tiêu:

Đây là cơ sở quan trọng, thiết yếu để KBNN thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN Tiêu chuẩn, định mức không hợp lý, không sát với nội dung chi NSNN thì việc hợp lý hoá về những khoản lãng phí sẽ xảy ra do đó

sẽ gây khó khăn cho việc kiểm soát chi của KBNN, kiểm soát chi không còn ý nghĩa nữa

Chế độ phân cấp quản lý NSNN:

Nội dung cơ bản của chế độ phân cấp quản lý NSNN là việc phân cấp nguồn thu, khoản chi và tỷ lệ phân bổ các khoản thu cho NSNN TW và địa phương

Đây là một trong những căn cứ để KBNN thực hiện chức năng là “ Kiểm soát cuối cùng ” trong việc cấp phát vốn NSNN

Các yếu tố khác:

- Ý thức tự giác chấp hành chế độ chi tiêu của các đơn vị sự nghiệp công lập: Cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành Luật pháp của các đơn vị sự nghiệp công lập, làm cho họ thấy rõ việc kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan đến quản lý quỹ NSNN chứ không phải là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN Các ngành, các cấp cần thấy rõ vai trò của mình trong quá trình quản lý chi NSNN từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp phát thanh toán kinh phí, kế toán và quyết toán các khoản chi NSNN

- Ngoài ra còn có một số nhân tố với tư cách là những công cụ hỗ trợ, muốn thực hiện tốt công tác KSC đòi hỏi chúng ta cũng cần phải quan tâm đến như: hệ thống kế toán nhà nước (kế toán NSNN, kế toán đơn vị sử dụng NSNN), hệ thống MLNS nhà nước, công nghệ thanh toán trong nền kinh tế nói chung,…

b) Nhóm yếu tố chủ quan

Chức năng, nhiệm vụ, tổ chức bộ máy KBNN:

Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN đòi hỏi KBNN phải

có một vị thế, vai trò lớn hơn Việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của KBNN một cách rõ ràng, cụ thể sẽ tăng cường được vị trí, vai trò của KBNN; đồng thời, cũng nâng cao được hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Bên cạnh đó, bộ máy KSC NSNN phải được tổ chức khoa học, đồng bộ Nếu việc tổ chức bộ máy KSC không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán sẽ dẫn đến tình trạng cắt khúc trong quản lý và làm hạn chế hiệu quả KSC

Thủ tục chi và quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN:

Đây chính là cơ sở pháp lý để KBNN tổ chức thực hiện các khâu trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN Với thủ tục chi NSNN rườm rà, phức tạp

sẽ gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát, giảm thời gian, tiến độ cấp phát thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN Các văn bản pháp luật và thông tư thường xuyên thay đổi, thay thế, không ổn định làm ảnh hưởng rất nhiều trong quá trình kiểm soát chi

Trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật:

Hiện đại hoá công nghệ KBNN là một trong những điều kiện quan trọng góp phần nâng cao chất lượng công tác KSC NSNN qua KBNN Ứng dụng công nghệ tin học hiện đại vào hoạt động KBNN sẽ mang lại nhiều lợi ích thiết thực đến toàn

bộ hoạt động quản lý quỹ ngân sách nhà nước Nhất là trong hoàn cảnh hiện nay khi khối lượng chi thường xuyên NSNN qua KBNN ngày càng lớn và nhiều, thì việc phát triển ứng dụng công nghệ sẽ tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm bảo công việc được diễn ra nhanh chóng, chính xác và an toàn

Hạ tầng công nghệ lớn mạnh, hiện đại và an toàn là cơ sở cho việc kết nối, trao đổi thông tin giữa KBNN, cơ quan tài chính và đơn vị sử dụng ngân sách, giúp cho giao dịch ngày càng thuận tiện, tăng tính minh bạch đối với công tác kiểm soát chi, nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách

Trình độ đội ngũ cán bộ thực hiện nhiệm vụ KSC:

Chất lượng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN phụ thuộc rất lớn vào trình độ cán bộ làm công tác quản lý tài chính nói chung và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng, đòi hỏi đội ngũ cán bộ phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản

lý, có phẩm chất đạo đức tốt,… Cán bộ KBNN phải đảm bảo “vừa hồng, vừa chuyên” để có thể đảm đương nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN một cách chặt chẽ; đồng thời cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình thực thi nhiệm vụ

Ý thức tự giác chấp hành chế độ chi tiêu của các đơn vị: Cần nâng cao

nhận thức, ý thức chấp hành Luật pháp của các đơn vị , làm cho họ thấy rõ việc kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị cá nhân có liên

quan đến quản lý quỹ NSNN chứ không phải là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN Các ngành, các cấp cần thấy rõ vai trò của mình trong quá trình quản

lý chi NSNN từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp phát thanh toán kinh phí, kế toán và quyết toán các khoản chi NSNN

1.2.3 Một số kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN ở một số địa phương và những bài học rút ra

1.2.3.1 Một số kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN ở một số địa phương

a) Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây

KBNN Sơn Tây thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01/04/1990 Từ đó đến nay, KBNN Sơn Tây luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, trong đó một nhiệm vụ trọng tâm là quản lý quỹ NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Sơn Tây là một trong những huyện có nguồn thu NSNN lớn trong khu vực phí Tây TP Hà Nội Từ năm 1990 đến năm 2014, tổng thu NSNN trên địa bàn tỉnh

là 19.178 tỷ đồng, riêng năm 2014 số thu đạt 3.061 tỷ đồng, tăng 35 lần so với năm

1990 và bằng 135% so với năm 2013 Đi đôi với công tác thu NSNN, KBNN Sơn Tây thực hiện tốt công tác cấp phát và kiểm soát chi thường xuyên NSNN, đảm bảo các khoản chi đều có trong dự toán được duyệt, đúng đối tượng, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định, giải quyết kịp thời mọi khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện, vừa đảm bảo thực hiện đúng nguyên tắc quản lý, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng ngân sách Qua công tác kiểm soát chi thường xuyên, KBNN Sơn Tây đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN, tham gia tích cực vào công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng Từ năm 1990 đến năm 2014, tổng số chi NSNN qua KBNN Sơn Tây là 17.680 tỷ đồng Tính riêng năm 2014, tổng chi NSNN là 2.996

tỷ đồng, tăng 44 lần so với năm 1990, bằng 169% so với năm 2013 Thông qua công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN, KBNN Sơn Tây đã từ chối hàng ngàn món tiền với tổng số tiền lên đến hàng tỷ đồng Tính riêng năm 2014, KBNN Sơn

Tây đã từ chối thanh toán 493 món với tổng số tiền là 1,850 tỷ đồng

Để đạt được kết quả trên, KBNN Sơn Tây đã tập trung làm tốt một số công tác sau:

Nâng cao hiểu biết về pháp luật liên quan đến quản lý NSNN và các quy định trong công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN Ngay từ khi Luật NSNN

có hiệu lực và các chế độ về quản lý chi được ban hành, KBNN Sơn Tây đã tổ chức triển khai đến toàn thể cán bộ công chức thuộc KBNN Sơn Tây Đồng thời, Kho bạc phối hợp với cơ quan tài chính tham mưu cho UBND, HĐND ban hành các chế độ về chi NSĐP, tổ chức triển khai Luật NSNN và các văn bảnliên quan cho các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN trên địa bàn

- Nghiên cứu ứng dụng tin học vào công tác chi và kiểm soát chi thường xuyên Công tác tin học được KBNN Sơn Tây phát triển rất sớm và đã hỗ trợ đắc lực cho công tác chi ngân sách và kiểm soát chi thường xuyên NSNN Đặc biệt, chương trình thanh toán điện tử đã giúp cải thiện công tác thanh toán trong hệ thống KBNN Những khoản thanh toán trước đây khi thực hiện bằng phương pháp thủ công phải mất vài ngày thì hiện nay chỉ mất vài phút với sự hỗ trợ của chương trình thanh toán điện tử

- Chú trọng công tác tổ chức cán bộ KBNN Sơn Tây xem cán bộ là nhân tố quyết định trong việc mang lại những thành quả to lớn của đơn vị Đơn vị đã chọn lọc, sắp xếp quy hoạch đội ngũ cán bộ công chức vào những vị trí phù hợp Tổ

chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ CBCC với nhiều hình thức

b) Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoài Đức với quy trình kiểm soát chi “một cửa”

Năm 2007, Nhà nước đã ban hành nhiều văn bản mới quy định lại một số cơ chế, chính sách, quy trình nghiệp vụ, chế độ, định mức chi NSNN như: mua sắm phương tiện đi lại, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, dự án và chương trình mục tiêu quốc gia, công tác phí, hội nghị, tiếp khách Theo đó, HĐND và UBND huyện Hoài Đức cũng đã có các văn bản triển khai thực hiện những quy định về chế độ, định mức chi tiêu của địa phương, tạo điều kiện thuận lợi cho Kho bạc huyện hoàn thành nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách, góp phần thực hiện tốt Luật