tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TMDV thành công

Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo LỜI MỞ DẦU Sự cần thiết chuyên đề Ngày phức tạp,thị trường ngày cạnh tranh gay gát doanh nghiệp.Hơn nhu cầu cũa xã hội ngày đa dạng phong phú,đòi hỏi doanh nghiệp phải củng cố hoàn thiện muốn tồn phát triển Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, lao động với tư cách lao động chân tay trí óc, người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt người xã hội Vì để đảm bảo trình tái sản xuất diễn liên tục phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà người bỏ cần phải bồi hoàn dạng thù lao động tiền lương hay tiền công Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Các doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất Việc xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ quy chế trả lương hợp lý phải xuất phát từ đặc điểm lao động khác ngành nghề điều kiện lao động cụ thể, nhằm bù đắp lao động hao phí, nhằm đảm bảo sống cho thân người lao động gia đình họ Hơn nữa, tiền lương yếu tố quan trọng chi phí sản xuất, có quan hệ trực tiếp có tác động nhân lợi nhuận doanh nghiệp Vì công tác kế toán tiền lương yếu tố trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa vô quan trọng Đối với người lao động nhận khoản tiền lương thỏa đáng động lực thúc đẩy giúp họ phát huy hết lực công việc từ tăng suất lao động doanh nghiệp.Khi suất lao động tăng lợi nhuận doanh nghiệp tăng từ lợi ích người cung ứng lao động SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo tăng theo.Hơn nữa, lợi ích người lao động đảm bảo mức lương thỏa đáng tạo gắn kết người lao động với mục tiêu lợi ích doanh nghiệp.Ngược lại,khi lợi ích người lao động không quan tâm ý đến.Tiền lương không thỏa đáng,thì nguồn nhân lực bị giảm sút số lượng,khi suất lao động giảm làm cho lợi nhuận giảm theo Mặt khác, trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp đồng ba yếu tố bản: tư liệu lao động, đối tượng lao động lao động Trong lao động có vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, việc quản lý sử dụng lao động phù hợp biện pháp khuyến khích phát huy sáng kiến người lao động nhằm nâng cao suất lao động Thêm vào tiền lương doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN Đó nguồn phúc lợi mà người lao động nhận từ doanh nghiệp Vì tất hoạt động liên quan đến chi phí tiền lương có vai trò quan trọng Bởi không góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp mà tăng thêm khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bởi vậy, làm tốt công tác kế toán tiền lương nhân tố định, phải xây dựng hệ thống trả lương cho công nhân viên cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển đạt lợi nhuận cao Đó yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán tiền lương công việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH TM&DV Thành Công em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&DV Thành Công” Làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Đối tượng, phạm vi nghiên cứu *Đối tượng nghiên cứu: - Kế toán tiền lương - Các khoản trích theo lương Phạm vi nghiên cứu: * Đề tài nghiên cứu thực công ty TNHH TM&DV Thành Công, nội dung nghiên cứu đề tài tiền lương khoản trích theo lương công ty, cụ thể công tác hoạch toán kế toán chi phí tiền lương khoản trích theo lương công ty Số liệu sử dụng cho trình nghiên cứu là: Bảng chấm công, bảng tổng hợp toán tiền lương, bảng tính lương, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tháng 12 năm 2012 phận nhân viên quản lý doanh nghiệp 3.Phương pháp nghiên cứu Để thực chuyên đề em sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu thu thập từ: + Bảng tổng hợp lương + Bảng tính lương BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ, phiếu toán BHXH 4.Cấu trúc chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1:Tình hình chung công ty tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH TM&DV Thành Công Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&DV Thành Công Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&DV Thành Công SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH TM&DV Thành Công Với mục đích cung cấp cho khách hành thiết bị, linh kiện lĩnh vực công nghệ thông tin, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày phát triển khoa học công nghệ.Công ty TNHH TM&DV Thành Công thành lập Công ty TNHH TM&DV Thành Công thành lập ngày 16 tháng năm 2003 theo giấy phép kinh doanh số 01020088315 sở kế hoạch đầu tư phát triển thành phố Hà Nội - Tên công ty: Công ty TNHH TM&DV Thành Công - Trụ sở chính: Khối 10 – Thị trấn Đức Thọ - Đức Thọ - Hà Tĩnh - Điện thoại: 039.3747884 Fax: 039077478202 - Mã số thuế: 0102234896 Công ty TNHH TM&DV Thành Công có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật; tổ chức hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH TM&DV Thành Công Là đại lý,mua bán,ký gửi hàng hóa, lắp ráp, bảo dưỡng, bảo trì máy tính, máy in Thị trường công ty tập trung hầu hết thị trấn Đức Thọ số xã lân cận Đức Trung, Yên Hồ, Tùng Ánh Công ty hoạt động với phương châm: "Uy tín, chất lượng, dịch vụ hậu Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng, hoàn thiện dich vụ bán hàng chăm sóc khách hàng, Công ty TNHH TM&DV Thành Công SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo đại lý bán hàng số hãng tiếng giới công nghệ thông tin Công ty nhà sản xuất hỗ trợ kỉ thuật, tài chính, dich vụ bảo hanh sản phẩm hàng hóa góp phần đưa ứng dụng công nghệ thông tin ngày rộng rãi tất lĩnh vực đời sống xã hôi 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM&DV Thành Công * Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý đơn vị: Ban kiểm soát xzx HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng hành tổng hợp Phòng tài vụ Phòng kế hoạch Phòng kinh doanh xuất nhập lao động Phòng thiết bị vật tư Trải qua tình hình phát triển,bộn máy lãnh đạo cấu công ty cố hoàn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu ngày phát triển công ty.Cho đến máy hoạt động công ty tổ chức theo sơ đồ trên: * Chức năng, nhiệm vụ phận cấu tổ chức quản lý SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo a Đại hội cổ đông: Bao gồm tất cổ đông có quyền dự họp quyền biểu quyết, quan định cao công ty Đại hội cổ đông thông qua định thuộc thẩm quyền hình thức biểu họp lấy ý kiến văn b Hội đồng quản trị: quan quản lý công ty, có quyền nhân danh công ty định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty (trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông) - Hội đồng quản trị có nhiệm vụ chủ yếu sau: + Quyết định chiến lược phát triển công ty + Quyết định dự án đầu tư theo phân cấp + Định hướng phát triển thị trường + Xây dựng, ban hành quy chế quản lý + Chuẩn bị chương trình, nội dung Đại hội đồng cổ đông nhiệm vụ khác theo quy định điều lệ c Ban Giám đốc: Bao gồm giám đốc phó giám đốc hội đồng quản trị bổ nhiệm - Ban giám đốc có nhiệm vụ chủ yếu sau: + Tổ chức thực định hội đồng quản trị + Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty theo định, định Đại hội đồng quản trị, nghị Đại hội đồng cổ đông, điều lệ cổ đông, điều lệ công ty pháp luật + Tổ chức thực kế hoạch, sản xuất kinh doanh dự án đầu tư công ty + Bảo toàn phát triển vốn + Xây dựng quy chế điều hành, quản lý công ty nhiệm vụ khác theo quy định điều lệ d Ban kiểm soát: Do Đại hội cổ đông bầu - Ban kiểm soát có nhiệm vụ chủ yếu sau: SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo + Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh + Thẩm định báo cáo tài hàng năm công ty + Thông báo kết điều tra hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cho Đại hội đồng cổ đông nhiệm vụ khác theo điều lệ quy định e Chức phòng ban : Có nhiệm vụ thực công việc ban giám đốc giao, hoàn thành công việc giao theo đặc điểm nhiệm vụ phòng * Nhiệm vụ phòng ban : - Phòng hành tổng hợp : + Tiếp nhận, đăng ký chuyển giao công văn đi, đến theo quy định công ty quy định nhà nước hành + Đăng ký làm thủ tục giao, nhận văn bản, tài liệu, báo chí, điện tín + Đánh máy, in văn tài liệu theo yêu cầu + Tiếp nhận thảo để trình duyệt, đánh máy để trình ký theo quy định + Viết giấy tờ theo biểu mẫu (giấy đường, giấy giới thiệu ) + Quản lý dấu đóng dấu văn phê duyệt + Tham mưu đề suất tổ chức thực công tác tiếp khách, lễ nghi, khánh tiết + Đề suất bố trí chương trình công tác thông báo lịch công tác lãnh đạo công ty cần thiết + Theo dõi quản lý nhà cửa, trang thiết bị, văn phòng phẩm theo nhiệm vụ phân công + Tổ chức quản lý thực hệ thống công tác an toàn phòng cháy nổ công tác bảo đảm trật tự an toàn, an ninh công ty SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo + Hướng dẫn đôn đốc đơn vị, cá nhân thực nội quy, quy chế, chế độ quy định công tác quản lý hành phân công + Quản lý điều hành y tế công ty việc : Khám sức khoẻ định kỳ cho cán công nhân viên, quản lý hồ sơ sức khoẻ, mua bảo hiểm y tế, thường xuyên kiểm tra hướng dẫn y tế đơn vị thành viên quản lý chăm sóc sức khỏe cho người lao động, thực vệ sinh cá nhân, vệ sinh môi trường, phòng chống bệnh nghề nghiệp, dịch bệnh kịp thời - Phòng Tài vụ: + Thu thập, lập kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ định khoản nghiệp vụ phát sinh theo quy định pháp luật kinh tế thống kê nhà nước hành + Mở sổ ghi chép sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp + Tổ chức công tác kiểm kê tài sản, hướng dẫn việc ghi chép loại biểu mẫu kiểm kê tính toán xác định kết kiểm kê tài sản + Phối hợp kiểm tra việc phân phối chi trả tiền lương + Trên sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm lập kế hoạch tài công ty phục vụ kịp thời vốn cho sản xuất toán khối lượng - Phòng kế hoạch: + Xây dựng kế hoạch, dự toán để trình duyệt tổ chức theo dõi, đôn đốc thực công việc giao + Tổng hợp, báo cáo theo quy định tình hình thực kế hoạch phạm vi lĩnh vực quản lý + Xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm đột xuất trình duyệt quan chức theo quy định + Xây dựng kế hoạch trung dài hạn phương án, đề án để quản lý thực phương hướng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty + Soạn thảo hợp đồng kinh tế trình giám đốc phê duyệt SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo + Xây dựng giá thành sản phẩm + Đề suất phương án sửa đổi, điều chỉnh chế quản lý phương hướng sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực chuyên môn phù hợp với tình hình thực tế công ty + Chủ trì tham gia nghiên cứu đề tài quản lý công trình phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh công ty + Phối hợp với phòng chức nghiệp vụ khác liên quan để thực nhiệm vụ công tác có hiệu - Phòng kinh doanh xuất nhập lao động: + Đẩy mạnh xuất lao động coi lĩnh vực kinh tế đối ngoại quan trọng nhằm giải việc làm, ổn định tình hình xã hội, tăng thu nhập cho nhà nước người lao động + Tiếp tục phấn đấu ngày mở rộng thị trường, công ty tận dụng mạng lưới khách hàng rộng đa dạng + Có chức tổ chức hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thương mại dịch vụ tổng hợp theo điều lệ giấy phép kinh doanh công ty + Nhiệm vụ cụ thể phòng là: Xây dựng kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thương mại dịch vụ, tổ chức thực kế hoạch sau công ty phê duyệt Được phép uỷ thác nhận làm uỷ thác xuất nhập với tổ chức kinh tế nước, nhận làm đại lý tiêu thụ hàng hoá bán hàng ký gửi Tổ chức liên doanh, liên kết kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thương mại dịch vụ với tổ chức kinh tế nước nhằm thực kế hoạch giao + Các phòng ban phải thường xuyên cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từ cho phòng Kế toán tài để phòng kịp thời hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đem lại hiệu kinh doanh cho công ty - Phòng thiết bị – vật tư: SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo + Cung cấp thiết bị vật tư để xây dựng sở hạ tầng, công nghiệp, dân dụng, cấp thoát nước môi trường, đường dây truyền tải điện, trạm điện nước + Xuất máy móc thiết bị vật tư, hàng hoá phục vụ nghành xây dựng, dây truyền công nghệ tự động hoá nghành khác + Sản xuất nguyên vật liệu sản phẩm khác phục vụ xây dựng, sản xuất, lắp đặt sữa chữa máy móc thiết bị dây truyền công nghệ tự động hoá 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH TM&DV Thành Công 1.4.1 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH TM&DV Thành Công Sơ đồ 2: Bộ máy Kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN Kế toán mua hàng Kế toán bán hàng Kế toán tài Kế toán hàng tồn kho Thủ quỹ Kế toán toán Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước Nhà nước quản lý tài công ty theo điều lệ kế toán trưởng Nhà nước ban hành Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty đạo thực thống công tác kế toán thống SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 10 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Nợ TK 6411 : 2.114.390 Nợ TK 6421 : 9.202.530 Nợ TK 334: 19.780.995 Có TK 3382 : 4.164.420 Có TK 3383 : 49.973.040 Có TK 3384 : 9.369.945 Có TK 3389 : 4.164.420 Công ty nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan Bảo hiểm tiền mặt, kế toán ghi : Nợ TK 3383 : 49.973.040 Nợ TK 3384 : 4.164.420 Nợ TK 3389 : 4.164.420 Có TK 1111 : 58.301.880 SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 42 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Dụa vào chứng từ trich theo lương, kế toán lập sổ chi tiết tài khoản liên quan: Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tk 3382 – Kinh phí công đoàn ĐVT : đồng Chứng từ SH NT BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 31/12 31/12 31/12 31/12 TK Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích KPCĐ phận sản xuất Trích KPCĐ phận QLPX Trích KPCĐ phận BH Trích KPCĐ phận QLDN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ ĐƯ 622 6271 6411 6421 Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dư Có - 2.952.760 227.580 183.860 800.220 4.164.420 4.164.420 Hà Tĩnh , Ngày 31tháng 12năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 43 Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo SỔ CHI TIẾT TK 3383 – Bảo hiểm xã hội ĐVT : đồng Chứng từ SH NT Diễn giải TK BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dư đầu kỳ Trích BHXH phận sản xuất Trích BHXH phận QLPX Trích BHXH phận BH Trích BHXH phận QLDN BPBTLT12 31/12 Trích BHXH khấu trừ vào lương PC136 31/12 Nộp BHXH cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 622 6271 6411 6421 334 (1, 2) 1111 Số dư Nợ Có - 25.098.460 1.934.430 1.562.810 6.801.870 14.575.470 49.973.040 49.973.040 49.973.040 - Hà Tĩnh , Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 44 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế ĐVT : đồng Chứng từ SH NT TK đối Diễn giải BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dư đầu kỳ Trích BHYT phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN BPBTLT12 31/12 Trích BHYT, khấu trừ vào lương PC136 31/12 Nộp BHYT cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ ứng 622 6271 6411 6421 334 (1,2) 1111 Số phát sinh Nợ Có Nợ 4.429.140 341.370 275.790 1.200.330 3.123.315 9.369.945 9.369.945 9.369.945 - Hà Tĩnh , Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 45 Số dư Có - Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT : đồng Chứng từ SH NT TK đối Diễn giải BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 BPBTLT12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dư đầu kỳ Trích BHTN phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN BPBTLT12 31/12 Trích BHTN khấu trừ vào lương PC136 31/12 Nộp BHTN cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ ứng 622 6271 6411 6421 334 (1,2) 1111 Số phát sinh Nợ Có Nợ 1.476.380 113.790 91.930 400.110 2.082.210 4.164.420 4.164.420 4.164.420 - Hà Tĩnh , Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 46 Số dư Có - Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo 2.2.1.4 Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Công ty Căn vào Bảng phân bổ tiền lương sổ chi tiết TK 338 (2,3,4,9) Kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 338 Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 128 Tháng 12 năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ Nợ Có B C 334 338(3,4,9) (1,2) Trích yếu A Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí QLPX Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí Bán hàng Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vàochi phí QLDN Cộng 622 338(2,3,4,9) 6271 338(2,3,4,9) 6411 338(2,3,4,9) 6421 338(2,3,4,9) x x Số tiền Ghi D 19.780.995 33.956.740 2.617.170 2.114.390 9.202.530 67.671.826 (Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Hà Tĩnh , ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký , họ tên ) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) 47 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 129 Tháng 12 năm 2012 Trích yếu A Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan Bảo hiểm Cộng (Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Chứng từ Nợ Có B C 338 (3,4,9) 1111 x x ĐVT: đồng Số tiền Ghi 67.671.826 67.671.826 Hà Tĩnh , ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tên ) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Kế toán trưởng (Ký , họ tên ) 48 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Cuối tháng, kế toán tiến hành lập sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ SH 126 127 128 129 ĐVT : VNĐ Ghi Số tiền NT 30/12 30/12 30/12 30/12 219.521.001 219.521.001 67.671.826 67.671.826 574.385.654 Cộng Người lập bảng (Ký , họ tên) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân Hà Tĩnh , Ngày 31 tháng 12năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) 49 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV Thành Công Địa : Khối 10 - Thị trấn Đức Thọ - Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác Số hiệu : 338 ĐVT : đồng NT Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải NT 31/12 BPBTLT1 31/12 31/12 BTLT12 31/12 31/12 31/12 BTLT12 BTLT12 31/12 31/12 31/12 BTLT12 31/12 31/12 PC136 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Phải trả cho phân sản xuất trực tiếp Phải trả cho phận QLPX Phải trả cho phận bán hàng Phải trả cho phận QLDN 31/12 Nộp cho quan bảo hiểm Cộng số phát sinh Dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân TK sử dụng - - Số tiền Nợ - Có - 334 19.780.995 622 33.956.740 6271 6411 2.617.170 2.114.390 6421 9.202.530 1111 67.671.825 67.671.825 67.671.825 8.505.566 Hà Tĩnh , ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký , Họ tên ) 50 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo 2.2 Ưu điểm hạn chế 2.2.1 Ưu điểm Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình thực tế Công ty Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phục vụ cho công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương đầy đủ, xác, việc ghi chép số liệu trung thực, khách quan theo quy định Nhà nước Công ty quan tâm đến công tác lao động tiền lương, bố trí cán nhân viên có chuyên môn nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương để đảm nhiệm phần hành nhiệm vụ chuyên môn Công ty Tính toán xác, hạch toán theo chế độ sách khoản tiền lương, phụ cấp… phải trả cho công nhân viên, khoản trích theo lương phải nộp cho quan quản lý Nhà nước Công ty áp dụng hình thức trả lương tương đối phù hợp với điều kiện thực tế riêng Công ty Quy chế phân phối tiền lương, tiền thưởng, định mức tiền lương việc dựa vào quy định thống chung Để khuyến khích người lao động hăng say với công việc, Công ty áp dụng chế độ tiền thưởng thích hợp 2.2.2 Hạn chế - Về tổ chức máy kế toán: Mặc dù có phân công công việc phần hành kế toán nhiên việc phân công trách nhiệm nhân viên kế toán chưa rõ ràng dẫn tới trùng lặp công việc Có nhân viên kế toán phải kiêm nhiều phần hành kế toán ảnh hưởng tới việc độc lập hạch toán nghiệp vụ phát sinh Công ty chưa phân tích chức tài phòng kế toán Chức tài chủ yếu kế toán trưởng thực kế toán viên thực công tác kế toán đơn mảng tài mảng quan trọng, việc phân tích tiêu tài sẻ cung cấp cho Ban giám đốc thông SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 51 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo tin đầy đủ xác tình hình tài Công ty theo thời kỳ nhằm đưa định kinh doanh hiệu thêm máy kế toán chưa có phận kiểm toán nội bộ, Ban quản lý Công ty khó kiểm toán công tác kế toán thời gian dài để có nhìn toàn diện tình hình tài Công ty, giúp phát khuyết điểm máy kế toán Khi mà quy mô mở rộng nay, với khối lượng vốn lớn, nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều việc thiết lập phận kiểm toán nội cần thiết Do số công trình xa, chứng từ kế toán Công ty không tập hợp thường xuyên đầy đủ Nhiều chứng từ kế toán phát sinh phải đến thời gian sau chuyển lên phòng kế toán.Chính điều gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu kế toán, ảnh hưởng đến việc cập nhật thông tin giúp Ban quản lý Công ty đưa định xác kịp thời SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 52 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 3.1 Kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Công ty Ngoài ưu nhược điểm nêu công tác tiền cương vị sinh viên thực tập, với nhận thức hạn chế, song em xin góp số ý kiến nhằm góp phần nâng cao hiệu hoạt động Công ty sau: - Tiền lương lợi ích kích thích lợi ích vật chất Vì sử dụng đòn bẫy tiền lương nhằm đảm bảo sản xuất phát triển trì đội ngũ lao động có trình độ kỹ thuật cao, có ý thức kỷ luật tốt, đòi hỏi công tác tổ chức tiền lương doanh nghiệp phải đặc biệt coi trọng - Kế toán cần tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Hằng năm, Công ty nên dự kiến tổng lương nghỉ phép cán công nhân viên năm làm sở để tính trước lương nghỉ phép - Việc chấm công cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày công, nêu rõ trường hợp muộn sớm, chí làm việc ngày để đảm bảo công cho người thực nghiêm chỉnh hành quan.Tổ chức công tác tiền lương doanh nghiệp công hợp lý tạo không khí cởi mở người lao động khiến họ tích cực làm việc nhiệt tình hăng say Khi họ làm việc với niềm tin mà sức lao động bỏ trả lương cách xứng đáng - Ngược lại công tác tổ chức tiền lương doanh nghiệp thiếu tinh công hợp lý nảy sinh nội Vì Công ty TNHH TM&DV Thành Công cần tìm công cụ, phương pháp quản lý tiền lương, tiền thưởng cho người lao động cách hợp lý hay cần phải có chế quản lý tiền lương công hiệu - Công ty cần trọng vào việc đào tạo nhân lực thông qua quỹ đầu tư phát triển, đặc biệt việc đào tạo lại, chuyên tu đội ngũ nhà làm tài SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 53 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo thống kê, cụ thể phận kế toán.Vì phận kế toán nhũng nguồn lực quan trọng cuả Công ty phản ánh mặt tài Công ty - Cần khuyến khích, khen thưởng cho người làm việc nhanh chóng, hiệu làm việc đạt suất cao, bên cạnh Công ty cần đề khoản phạt nghiêm khắc người vị phạm quy định Công ty SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 54 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD: Trương Thị Phương Thảo KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường, tài liệu tham khảo thời gian thực tập Công ty TNHH TM&DV Thành Công cho em hiểu sâu công tác kế toán đơn vị Em cố gắng sâu học hỏi lý thuyết thực tiễn, đặc biệt trọng tới đề chọn Trong thời gian thực tập Công ty với hướng dẫn nhiệt tình phòng kế toán, em sâu nghiên cứu đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương", em hiểu kế toán có tầm quan trọng lớn đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta trình hội nhập, tính cạnh tranh thị trường nước ngày cao Và kế toán tiền lương vậy, khâu quan trọng định tồn phát triển Công ty Làm tốt công tác tạo điều kiện cho Công ty nâng cao sản xuất, tăng cường công tác quản trị Và việc hoàn thành công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty xây dựng vấn đề phức tạp, đòi hỏi nổ lực quan tâm nghiên cứu cán chuyên ngành cấp Thực tế Công ty tô luyện cho em số kiến thức thực tiễn vô bổ ích nhằm giúp em có hành trang vững vàng sau trường vận dụng tốt kiến thức vào công tác sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thời gian có hạn, với trình độ khả có hạn nên viết không tránh khỏi thiếu sót nội dung lẫn hình thức Rất mong giúp đỡ quan tâm thầy giáo, cô phòng kế toán Để hoàn thành báo cáo này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn Trương Thị Phương Thảo toàn thể cô phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC TẬP Bùi Thị Thanh Nhân SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân 55 Lớp K30A – Kế toán Chuyên đề thực tập SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân GVHD: Trương Thị Phương Thảo 56 Lớp K30A – Kế toán [...]... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG 2.1 Tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH TM&DV Thành Công 2.1.1 Những vấn đề chung về lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TM&DV Thành Công 2.1.1.1 Vai trò của lao động trong hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH TM&DV Thành Công Lao động một... tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng 2 tài khoản chủ yếu TK334- Phải trả công nhân viên: là tài khoản được dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương (tiền công) , tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thuộc về thu nhập của công nhân viên TK 338: “Phải trả và phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản. .. kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH TM&DV Thành Công Nhận thấy lao động là nhân tố quyết định đến cả quá trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến sự phát triển của toàn doanh nghiệp Vì thế tại Công ty TNHH TM&DV Thành Công hạch toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên chiếm vị trí quan trọng Việc tính lương đủ, đúng và hợp lý sẽ tạo cho người lao động niềm tin và nhiệt... công việc * Tổ chức hạch toán ban dầu kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty : * Chứng từ sử dụng : - Chứng từ nguồn : + Các quyết định liên quan đến việc bổ nhiệm, tuyển dụng, sa thải, bãi nhiệm… + Quyết định về đơn giá, định mức tiền công, chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng : + Bảng chấm công + Bảng chấm công làm thêm giờ + Bảng thanh toán tiền. .. toán Bước 4 : Kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ 2.1.2.1 Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH TM&DV Thành Công a) Chứng từ và sổ sách sử dụng a1 Các chứng từ sử dụng : Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty đã sử dụng các chứng từ sau : + Bảng chấm công + Bảng thanh toán lương và phụ cấp + Bảng phân bổ lương và BHXH a2 Sổ sách sử dụng : + Sổ chi tiết TK 3341,3442 + Chứng từ... Phương Thảo b) Tài khoản sử dụng Tiền lương của cán bộ công nhân viên trong công ty được tập hợp và theo dõi trên TK 334 (Phải trả người lao động) Bao gồm tiền lương của cán bộ cộng nhân viên bộ phân gián tiếp (bộ phận quản lý doanh nghiệp, bán hàng, quản lý phân xưởng) và bộ phân sản xuất trực tiếp Do đó để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, Công ty sử dụng các tài khoản sau : TK 334... là: - Quỹ tiền lương chính: Là khoản tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế trên cơ sở nhiệm vụ được giao như tiền lương theo thời gian Theo sản phẩm và các khoản phụ cấp được tính vào lương - Tiền lương phụ :Là khoản tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ việc theo quy định của nhà nước nghỉ lễ, nghĩ phép hoặc vì những lý do bất thường không phải do công nhân... tiết : TK 3341 : ( Phải trả công nhân viên bộ phận trực tiếp ) TK 3342 : ( Phải trả công nhân viên bộ phận gián tiếp ) Ngoài ra Công ty còn sử dụng TK 111, 622, 627, 641, 642 … c) Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết tiền lương tại Công ty TNHH TM&DV Thành Công Hằng ngày, kế toán tiền lương tiến hành chấm công các nhân viên trong công ty để trả lương tháng và ghi vào bảng chấm công: SVTT: Bùi Thị Thanh... chia tiền lương thành lương chính, lương phụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành sản phẩm Tiền lương chính của công nhân sản xuất gắn liền với quá trình sản xuất sản phẩm và được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm, tiền lương phụ của công nhân viên sản xuất không gắn liền với các loại sản phẩm nên được hạch toán gián tiếp vào... hoàn thành Năng suất lao động của công nhân viên biểu hiện cụ thể ở ngày làm việc thực tế và số công việc thực tế hoàn thành do các phòng ban đánh giá cho từng người 2.1.1.3 Phương pháp tính lương – chia lương và hình thức trả lương ở công ty đang áp dụng Để phục vụ yêu cầu hạch toán thì tiền lương được chia ra làm 2 loại :Tiền lương chính và tiền lương phụ  Tiền lương chính: SVTT: Bùi Thị Thanh Nhân ... toán Công ty TNHH TM&DV Thành Công Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&DV Thành Công Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công. .. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG 2.1 Tình hình thực tế công tác kế toán công ty TNHH TM&DV Thành Công 2.1.1 Những vấn... toán tiền lương - Các khoản trích theo lương Phạm vi nghiên cứu: * Đề tài nghiên cứu thực công ty TNHH TM&DV Thành Công, nội dung nghiên cứu đề tài tiền lương khoản trích theo lương công ty, cụ