Những yếu tố ảnh hưởng đến quá trình thực thi pháp luật thế nhập khẩu

Giải quyết vấn đề: 1.Khái quát về pháp luật thuế nhập khẩu: Xét về phương diện pháp lý, thuế nhập khẩu có thể được hiru là quan hệ pháp luật phát sinh giữa Nhà nước với tổ chức cá nhân ,

I. Đặt vấn đề:

Thuế xuất nhập khẩu hiện nay đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, là một trong các phương tiện để nhà nước thực hiện chức năng quản lý của mình Thông qua thuế xuất nhập khẩu có thể quản lý doanh nghiệp ở tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng người tiêu dùng Nhưng hiện nay tình trạng thất thu thuế nhập khẩu ngày càng trở nên phổ biến, thông qua nhiều hình thức khác nhau, lợi dụng các đối tượng và kẽ hở của pháp luật mà các đối tượng trốn thuế thực hiện hành vi của mình Quá trình thực thi pháp luật thuế nhập khẩu chịu tác động của nhiều yếu tố

Việc phân tích các yếu tố, đánh giá trên thực tiễn và trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nhất định để đảm bảo quá trình thực thi pháp luật thuế được đảm bảo là những nội dung chính của bài nghiên cứu, nhằm đưa ra cái nhìn đúng đắn về pháp luật thuế nhập khẩu

II. Giải quyết vấn đề:

1.Khái quát về pháp luật thuế nhập khẩu:

Xét về phương diện pháp lý, thuế nhập khẩu có thể được hiru là quan hệ pháp luật phát sinh giữa Nhà nước với tổ chức cá nhân ,về việc tạo lập và thực hiện các quyền, ngghĩa vụ pháp lí cho các bên trong quá trình hình thành thu thuế nhập khẩu Quan hệ pháp luật này phát sinh từ cơ sở pháp lí là đạo luật thuế nhập khẩu do Quốc hội han hành mà hậuquả pháp lí chủ yếu của việc áp dụng đạo luật này trong thực tiễn là làm phát sinh quyền thu thuế cho Nhà nước và nghĩa vụ đóng thuế của các tổ chức cá nhân là người nộp thuế

Thuế nhập khẩu nói riêng, thuế xuất khẩu ,thuế nhập khẩu nói chung có những đặc trưng cơ bản Thứ nhất, thuế nhập khẩu có đối tượng chịu thuế là các hàng hoá được phép vận chuyển qua biên giới, bao gồm các tư liệu sản xuất và

tư liệu tiêu dùng do con người sản xuất và được lưu thông trên thị trường bằng

cách xuất ra và được lưu thông trên thị trường bằng cách chuyển vào hoặc chuyển ra biên giới của một nước Thứ hai Thuế nhập khẩu không hoàn toàn là thuế trực thu hay gián thu, tuỳ vào mục đích của người nhập khẩu hàng hoá(tiêu dùng hoặc mua bán) Thứ ba, thuế nhập khẩu có chức năng chính trong việc khuyến khích tiêu dùng trong nước

Pháp luật về thuế nhập khẩu là tổng hợp cac quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành nhằm điềm chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình đăng ký,

kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế và xử lí các vi phạm tranh chấp về thuế nhập khẩu phát sinh giữa nhà nước và người nộp thuế

Vai trò của thuế nhập khẩu chính là tạo nguồn ngân sách cho nhà nước, điều tiết hoạt động kịnh tế, định hướng tiêu dùng trong xã hội và đặc biệt là bảo hộ nền sản xuất trong nớc và chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức giữa hàng hoá trong nước với hàng hoá ngoại nhập Đối với hàng hoá nhập khẩu, do

bị đánh thuế nhập khẩu nên về lí thuyết, giá cả của loại hàng hoá này trên thị trường nước nhập khẩu sẽ tăng lên, trong khi đó các hàng hoá được sản xuất trong nước do không phải chịu thuế nhập khẩu nên giá thành sẽ rẻ hơn và do đó

có sức cạnh tranh lớn đối với hàng nhập ngoại Chính vì những mục đích quan trọng đó, việc thực thi pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu càng được chú trọng, cụ thể và trọng tâm là thuế nhập khẩu

2.Những yếu tố ảnh hưởng đến quá trình thực thi pháp luật thế nhập khẩu:

2.1Những yếu tố pháp lý:

Thứ nhất, chính sách kinh tế nhà nước có ảnh hưởng đến quá trình thực thi pháp luật thuế nhập khẩu

Chính sách kinh tế của một quốc gia là sự điều hành của Nhà nước đối với nền kinh tế của một quốc gia Chính sách kinh tế thực chất thể hiện thái độ, quan

điểm của Nhà nước đối với quan hệ kinh tế và được thể hiện thông qua hệ thống pháp luật Pháp luật thuế nhập khẩu nằm trong hệ thống của chính sách quản lí vĩ

mô nền kinh tế của quốc gia nên khi hệ thống này có sự thay đổi thì bản thân pháp luật thuế nhập khẩu cũng có sự thay đổi để phù hợp với toàn bộ hệ thống Điều này thể hiện rõ nhất khi có sự thay đổi trong chính sách kinh tế đối ngoại

và đương nhiên sẽ ảnh hưởng gián tiếp đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu của cả các cơ quan có thẩm quyền cũng như đối tượng nộp thuế nhập khẩu

Pháp luật thuế nhập khẩu thực hiện chính sách thương mại quốc tế của quốc gia Chính sách thương mại gồm 2 dạng điển hình là chính sách tự do hóa thương mại và chính sách bảo hộ mậu dịch Chính sách tự do hóa thương mại nhằm thúc đẩy khả năng cạnh tranh bình đẳng giữa hàng hóa trong nước và hàng ngoại nhập thông qua việc cắt giảm thuế xuất khẩu hoặc các biện pháp khuyến khích khác để thúc đẩy xuất khẩu xóa bỏ hoặc cắt giảm thuế nhập khẩu Qua đó hàng hóa nước ngoài tràn vào nhằm mở rộng thị trường nội địa, đặc biệt là hàng hóa nước mình sản xuất hàng hóa với chi phí cao Đây là quá trình giảm bớt sự can thiệp mang tính chất bảo hộ của nhà nước vào hoạt động thương mại Chính sách bảo hộ mậu dịch lại bảo hộ nền sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh của nhà nước nước ngoài bằng cách áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu cao đối với một số mặt hàng nhập khẩu Pháp luật thuế nhập khẩu có chức năng đặc thù là bảo hộ nền sản xuất trong nước, chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức giữa hàng hóa trong nước và hàng hóa nước ngoài Pháp luật thuế Việt Nam tồn tại song song hai chính sách này, vừa đảm bảo xu thế hội nhập toàn cầu, vừa đảm bảo cho hoạt động kinh tế trong nước không bị ảnh hưởng, chi phối quá nhiều bởi hàng hoá nhập khẩu từ các quốc gia khác

Thứ hai, xuất phát từ xu hướng hội nhập toàn cầu, thực hiện các cam kết quốc tế

Nhìn chung chính sách thuế quan của các quốc gia trong điều kiện hiện nay đều có ảnh hưởng nới lỏng sự hạn chế thương mại, từng bước giảm dần các mức thuế trên cơ sở các hiệp định đa phương và song phương Thương lượng trong việc xây dựng biểu thuế quan được coi như là một đặc trưng cơ bản của chính sách thuế xuất nhập khẩu trong những thập kỷ gần đây Sự hình thành của các liên minh thuế quan đã có những ảnh hưởng nhất định đến lượng hàng hóa được trao đổi giữa các nước trong liên minh và các nước ngoài liên minh Chính sách liên minh thuế quan đã có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại giữa các nước thuộc liên minh trong khi đó nó tạo ra một hàng rào ngăn cản hàng hóa của các nước ngoài liên minh Điều này dường như đã trở thành một xu hướng trong việc hoạch định chính sách thuế quan hiện nay nhằm tự do hóa thương mại giữa các nước trong khu vực và bảo hộ thị trường khu vực trước sự cạnh tranh của hàng hóa đến từ bên ngoài

Việc tham gia đó được chứng nhận thông qua việc quốc gia tiến hành kí kết các Điều ước quốc tế song phương hoặc đa phương và quốc gia đó phải tuân thủ những ĐƯQT đó một cách nghiêm túc ngay khi nó có hiệu lực Do đó, các quốc gia thành viên phải xây dựng một hệ thống pháp luật phù hợp với quy chế của ĐƯQT đã kí kết Mà luật thuế nhập khẩu nằm trong hệ thống pháp luật quốc gia,

nó là loại thuế phản ánh rõ nhất tiến trình hội nhập của quốc gia đó nên khi xây dựng thuế nhập khẩu thì mỗi quốc gia phải “nội luật hóa” các cam kết quốc tế về thuế nhập khẩu bằng cách bổ sung, ban hành các quy định mới về thuế nhập khẩu hoặc sửa đổi những quy định cũ phù hợp với cam kết đó

Trước khi gia nhập tổ chức WTO, Việt Nam đã tiến hành cải cách hệ thống pháp luật để tương thích với các quy chế của WTO Như vậy những yêu cầu về

hội nhập kinh tế quốc tế và việc thực hiện các cam kết thương mại quốc tế có ảnh hưởng nhất định đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu

Tiến trình hội nhập về kinh tế - xã hội, với việc thực hiện những cam kết quốc

tế về thuế nhập khẩu có tác động không nhỏ tới sự gia tăng tình hình gian lận thuế Khi thực hiện trị giá theo quy định của GATT, sẽ có rất nhiều những khó khăn nảy sinh, một trong số đó là nhận thức của doanh nghiệp, chủ hàng khi vẫn cho rằng Hiệp định cho phép người khai Hải quan được chuyển quyền khai giá như thế nào là tự ý của mình

Thứ ba xuất phát từ nhu cầu của ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc duy trì hoạt động của hệ thống cơ quan nhà nước và sự tồn tại của quốc gia, trong đó thuế nhập khẩu đóng góp một số lượng không nhỏ Chính từ những nhu cầu đến từ ngân sách nhà nước, nhà làm luật phải đưa ra những quy định vừa đảm bảo nguồn tiền cho ngân sách, vừa đảm bảo các nguyên tắc của pháp luật thuế được thực hiện, không làm người dân đi vào mức khốn cùng nhưng vẫn đảm bảo thực thi được các chính sách định hướng tiêu dùng Như đã phân tích ở trên, việc tham gia vào các tổ chức quốc tế cũng như tham gia ký kết các điều ước song phương, đa phương đã tạo ra những yêu cầu đối với việc hình thành và thực thi pháp luật thuế Pháp luật thuế nhập khẩu vừa phải thực hiện quá trình nội luật hoá các cam kết quốc tế vừa phải đảm bảo các nguồn thu của ngân sách nhà nước, đảm bảo mọi hoạt động được tiến hành bình thường và ổn định

Thứ tư, quá trình xây dựng pháp luật thuế nhập khẩu sẽ là ảnh hưởng tất yếu đến quá trình thực thi

Pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế nhập khẩu nói riêng đều phải đáp ứng những yêu cầu nhất định, đảm bảo nguyên tắc trung lập của thế, đảm bảo nguồn thu, cân dối ngân sách nhà nước, đảm bảo có sự chấp thuận từ phía người nộp thuế Quá trình thực thi pháp luật thuế chịu sự tác động của hệ thống pháp

luật cũng như của pháp luật thuế nhập khẩu Việc xác định tiêu chuẩn cơ bản để xác định mức độ hoàn thiện của một hệ thống pháp luật thì phải đáp ứng: tính toàn diện, tính đồng bộ, tính phù hợp và được xây dựng ở trình độ kĩ thuật pháp

lí cao Bởi vậy, sự thay đổi các quy định ở các văn bản pháp luật trong các ngành luật khác nhau kéo theo sự thay đổi các quy định trong các văn bản của pháp luật thuế nhập khẩu dẫn đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu cũng có sự thay đổi nhất định Khi đánh giá một đạo luật, cần đặt nó trong tổng hoà các mối quan

hệ với các đạo luật khác, các ngành luật khác vì xét cho cùng, các đạo luật được ban hành đều nhằm thể chế chính sách của giai cấp cầm quyền, đảm bảo đời sống cho người dân, duy trì chế độ chính trị

Việc xây dựng quy phạm pháp luật thuế nhập khẩu phản ảnh được nhu cầu phát triển khách quan của xã hội là vấn đề có ý nghĩa quyết định đối với chất luợng và hiệu quả của quản lí việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu Trên thực

tế hiện nay, các quy định của pháp luật thuế lại tạo ra hạn chế cho việc thực thi chúng

Đối với quy định về đối tượng chịu thuế, mặc dù pháp luật đã có quy định rất

rõ ràng về việc nộp thuế nhập khẩu với từng mặt hàng và vvới mức thuế suất cụ thể nhưng thuế nhập khẩu ở nước ta vừa đánh theo tính chất hàng hóa, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo ra những sơ hở, bất hợp lý để cho các đối tượng làm ăn bất chính triệt để lợi dụng So với các nước khác, biểu thuế suất của Việt Nam vẫn còn phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dòng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau, giữa các mức thuế lại có sự chênh lệch rất lớn vừa không phù hợp với xu thế hội nhập, vừa tạo kẽ hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Chẳng hạn, cùng một loại hàng hóa nhưng lúc nhập khẩu chỉ cần khai báo sai lệch đặc tính của chúng là có thể được hưởng mức thuế suất có lợi hơn hoặc chỉ cần khai đặc tính của loại hàng hóa có thuế suất thấp, nhưng sau khi nhập khẩu sẽ cải tạo, thay đổi kết cấu thành loại hàng hóa có trị

giá thương mại cao hơn Vấn đề này vừa tạo ra sự khó khăn trong quá trình áp dụng pháp luật thuế vừa không đảm bảo được nguyên tắc bình đẳng trong hoạt động thực thi pháp luật thuế

Về thủ tục nộp thuế cũng được quy định cụ thể ở các văn bản thuế cũng như văn bản pháp lý của cơ quan hải quan nhưng cũng vì sự chồng chéo này đã gây

ra một số vướng mắc nhất định Theo qui định tại điều 15 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu về thời hạn nộp thuế đã qui định rõ thời hạn nộp thuế Tuy nhiên theo điều 28 khoản 1 luật hải quan sửa đổi bổ sung thì qui định về kiểm tra, đăng

kí hồ sơ lại lấy tiêu chuẩn chấp hành tốt pháp luật hải quan vấn đề cho nợ thuế kéo dài, cơ chế quản lý hàng tạm nhập tái xuất, hoàn thuế VAT cùng với thủ tục thành lập, giải thể công ty lỏng lẻo là những sơ hở để các đối tượng xấu triệt để khai thác trốn thuế Đặc biệt lợi dụng chính sách ân hạn thời gian nộp thuế nhưng không có chế tài ràng buộc đã làm cho danh sách chây ỳ, chiếm đoạt tiền thuế xuất nhập khẩu ngày một dài thêm Theo ước tính hiện nay có số tiền thuế xuất nhập khẩu trên cả nước (khoảng 3.000 tỉ đồng) còn nợ đọng kéo dài, khả năng không thể thu hồi

Ngoài ra không có sự thống nhất giữa qui định của luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và luật quản lí thuế về tỉ lệ số tiền nộp phạt đối với trường hợp nộp chậm tiền thuế Cụ thể theo điều 23 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì tỉ lệ này là 0.1% còn theo điều 106 luật quản lí thuế là 0.05% Hay như là Khoản 1 – Điều 15 – Luật Hải quan (sửa đổi, bổ sung năm 2005) thì việc kiểm tra Hải quan được thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật của chủ hàng, mức độ rủi ro về vi phạm pháp luật Hải quan dẫn đến việc đảm bảo quản lí Nhà nước về Hải quan và không gây khó khăn cho hoạt động xuất nhập khẩu Điều này chứng tỏ việc kiểm tra Hải quan phụ thuộc lớn vào ý chí chủ quan của cơ quan Hải quan

Qua đây có thể thấy, việc quy định các quy phạm pháp luật thuế nhập khẩu chồng chéo, mâu thuẫn, không rõ ràng, không chặt chẽ là yếu tố ảnh hưởng tiêu cực dẫn đến tình trạng gian lận thuế Tuy nhiên, trong khi kinh tế - xã hội luôn biến động, khoa học kĩ thuật ngày càng phát triển, làm xuất hiện nhiều hình thức gian lận thuế mới, tinh vi hơn, hiện đại hơn, nhà làm luật không thể dự tính hết được sự đa dạng trong sự phát triển của các mối quan hệ xã hội vậy nên những vấn đề phát sinh này cần nhanh chóng sửa đổi để phù hợp với sự vấn động không ngừng này

2.2Những yếu tố thực tiễn:

Ngoài những yếu tố về mặt pháp lý, việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu được thực thi bởi chính những cá nhân hoặc tổ chức nên nó chịu sự chi phối của những yếu tố chủ quan này, thêm vào đó là điều kiện cơ sở hạ tầng… cũng đóng góp phần không nhỏ vào việc pháp luật thuế có được thực thi hay không

Thứ nhất, xuất phát từ chính ý thức của người dân trong việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu.

Nộp thuế là quyền và nghĩa vụ của mỗi người dân, nó không chỉ là khoản tiền

để duy trì hoạt động của cơ quan nhà nước mà còn là khoản đầu tư cho xây dựng

cơ sở hạ tầng, phá triển đời sống của mỗi người dân Mỗi công dân cần phải xác định được tính đúng đắn, hợp lý của việc nộp thuế, chỉ có người nộp thuế mới là người đảm bảo cho pháp luật thuế được thực thi Trên thực tế, vì những lợi nhuận thu được, các hình thức “lách luật” trốn thuế của người dân được thực hiện rất nhiều, gây ảnh hưởng đến kỉ cương xã hội, vi phạm pháp luật thuế, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước Phổ biến là việc mua chuộc, hối lộ cán bộ Hải quan làm nhiệm vụ tại các cửa khẩu để nhập lậu số lượng lớn hàng hóa vào nội địa hoặc để xuất hàng ra nước ngoài Hàng hóa xuất nhập khẩu đều được đóng gói bao bọc kín, nhất là hiện nay việc giao hàng bằng container là phổ biến, hàng

hóa được kiểm hóa tại doanh nghiệp, nhiều đối tượng đã đánh tráo hàng để nhập, xuất lậu các mặt hàng bị cấm hoặc bị đánh thuế cao

Trên đường biển, các tàu biển nước ngoài vận chuyển hàng nội địa nhưng đưa lẫn nhiều hàng ngoại nhập lậu hoặc hàng khác chủng loại cho phép vào Việt Nam Đối với đường hàng không, đường bưu điện, các đối tượng nhập lậu các mặt hàng có thuế suất cao dưới dạng quà biếu hoặc hàng “xách tay” để trốn thuế xuất nhập khẩu Các đối tượng thay đổi bao bì, nhãn mác hàng hóa, thay đổi cấu kiện máy móc để hưởng thuế suất thấp hoặc gian lận khi ghi số khung, số máy, năm sản xuất xe ôtô để đưa ôtô cấm nhập khẩu vào Việt Nam Ngoài ra, là hành

vi lập bộ hồ sơ khai báo Hải quan giả hoặc cố ý thiếu, sai lệch một số yếu tố, ghi chung chung, không rõ ràng

Thứ hai, xuất phát từ chính sự quản lý lỏng lẻo, tiêu cực trong hệ thống quản lý của cơ quan nhà nước, cán bộ hải quan

Là những chủ thể trực tiếp thực hiện việc thu thuế nhập khẩu, kiểm tra nguồn hàng hoá, thẩm định lại các thông tin, các chủ thể này có nghiêm minh áp dụng các quy định pháp luật đối với công việc của mình thì mới tạo ra sự đồng bộ, toàn diện trong việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu

Trong những năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi căn bản,

số lượng chủ thể nộp thuế ngày càng nhiều hơn Bên cạnh đó, những thủ đoạn gian lận thuế ngày càng tinh vi hơn đã gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế đều ý thức được việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, nhưng mức độ không đồng đều Nhiều địa phương, trình độ học vấn của công chức quản lý thuế chưa đáp ứng được yêu

cầu công tác, nên khi thực hiện công tác áp dụng pháp luật còn nhiều lúng túng, làm sai hoặc sợ làm sai dẫn đến chậm trễ trong việc ra quyết định

Những tiêu cực như đưa và nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận thuế vẫn còn xảy ra Những tiêu cực này đã dẫn đến những quyết định trái pháp luật, xâm hại đến quyền và lợi ích hợp pháp của những chủ thể khác nên thường gây ra tình trạng khiếu kiện, tố cáo và thất thoát cho ngân sách nhà nước Mặc dù trong thời gian vừa qua, công tác phòng và chống tham nhũng được đẩy mạnh, nhưng nhiều vụ việc trốn lậu thuế bị phát hiện thường có liên quan đến công chức quản lý thuế Từ những phản ánh trên các phương tiện thông tin đại chúng và các vụ việc đã được cơ quan chức năng phát hiện và xử lý, thì có thể khẳng định rằng, những hiện tượng tiêu cực, tham nhũng trong hoạt động quản lý thuể còn khá phổ biến như đưa và nhận tiền hối

lộ, hoặc đòi được hối lộ bằng nhiều hình thức tinh vi khác

Thứ ba, cơ sở hạ tầng đầu tư cho ngành thuế

Với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, đặc biệt là công nghệ thông tin, thì những ứng dụng tiến bộ này vào hoạt động quản lý nhà nước ngày càng được đẩy mạnh Với số lượng rất lớn các chủ thể nộp thuế, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế như khai thuế qua mạng internet, phần mềm dữ liệu quản lý thông tin người nộp thuế, các trang website thông tin

về ngành thuế…, nếu được đầu tư thoả đáng sẽ đem lại những cải thiện đáng kể, nhằm giảm chi phí xã hội dành cho công tác quản lý thuế, đem lại hiệu quả kinh

tế cao Tuy nhiên, hiện nay, việc triển khai đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung còn chậm và chưa đồng đều, cùng với hạn chế trong công tác đào tạo công chức quản lý thuế và chủ thể nộp thuế về các kỹ năng cần thiết

để sử dụng công nghệ thông tin, nên đã hạn chế đáng kể đến hiệu quả áp dụng pháp luật