NGUYÊN NHÂN CỦA TÌNH TRẠNG GIAN LẬN, TRỐN LẬU THUẾ

Khái niệm và đặc điểm của gian lận, trốn lậu thuế Trốn, lậu thuế là hành vi phạm pháp của các cá nhân và pháp nhân nhằm không phải nộp thuế hoặc không phải nộp đủ số thuế mà họ phải đóng

I ĐẶT VẤN ĐỀ

Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh phải nộp cho nhà nước tuỳ theo mức quy định nhằm huy động tài chính cho chính quyền, tái phân phối thu nhập, hay điều tiết các hoạt động kinh tế-xã hội.Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách quốc gia, đóng vai trò quyết định trong việc duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước, đồng thời là công cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế xã hội thế nhưng thời gian qua, kết quả việc thực thi các luật thuế là chưa cao, số tiền thất thu còn rất lớn mà nguyên nhân chủ yếu

là tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Ở Việt Nam hiện nay tình trạng trốn thuế đang diễn ra một cách phức tạp, phạm vi ngày càng rộng, quy mô ngày càng lớn

và thủ đoạn rất tinh vi Để nhận diện được các hành vi trốn thuế, gian lận thuế chúng ta cần tìm hiểu thế nào là trốn thuế, thế nào là gian lận thuế hay nắm được khái niệm chung, đặc điểm và cách phân loại những hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ đó tạo ra cơ sở giúp chúng ta đi sâu nhận diện từng hành vi trốn thuế, gian lận thuế cụ thể

II GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ

A NỘI DUNG

1 Khái niệm và đặc điểm của gian lận, trốn lậu thuế

Trốn, lậu thuế là hành vi phạm pháp của các cá nhân và pháp nhân nhằm không phải nộp thuế hoặc không phải nộp đủ số thuế mà họ phải đóng Trốn, lậu thuế khác với tránh thuế vì tránh thuế là hành vi hợp pháp nhằm giảm thiểu số thuế phải đóng

* Định nghĩa.

Ở Việt Nam hiện nay trong hệ thống các văn bản pháp luật có hiệu lực trong lĩnh vực thuế không có văn bản nào đưa ra khái niệm cụ thể về trốn thuế, gian lận thuế Tuy nhiên, dựa vào một số văn bản pháp luật trước kia mà hiện nay

đã hết hiệu lực và các tài liệu khác, chúng ta có thể định nghĩa về hành vi trốn thuế, gian lận thuế, theo quy định trong nghị định 100/2004 NĐ-CP, Thông tư

41/2004: hành vi trốn thuế là hành vi của cá nhân, tổ chức vi phạm các quy định

của pháp luật về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

Theo Điều 108 Luật quản lý thuế thì những hành vi trốn thuế, gian lận thuế là:

- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ

sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định;

- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc

xác định số tiền thuế phải nộp;

- Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên

hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán;

- Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá,

nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;

- Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số

tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn;

- Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai

bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan trong thời gian sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan;

- Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất

khẩu, nhập khẩu;

- Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hoá nhằm mục đích

trốn thuế;

- Sử dụng hàng hoá được miễn thuế không đúng với mục đích quy

định mà không khai thuế.

Chủ thể của hành vi trốn thuế là các cá nhân hoặc tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế Khi trốn thuế, chủ thể đó sẽ gây ra những hậu quả đó là dẫn đến việc làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn hoặc miễn giảm

Có thể thấy rằng, hành vi gian lận thuế chưa từng được định nghĩa một cách chính xác trong các văn bản pháp luật hiện nay, nhưng theo định nghĩa mang tính chuyên môn trong lĩnh vực kiểm toán( cụ thể, theo chuẩn mực số 240 của kiểm toán) thì: gian lận là hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kiểm toán, tài chính do một hay nhiều người trong hội đồng quản trị hay ban giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Như vậy, hành vi gian lận thuế là hành vi của cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch các thông tin kế toán, tài chính làm giảm số thuế phải nộp, hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn giảm

Qua những tìm hiểu trên, ta có thể hiểu một cách chung nhất thì các hành

vi trốn thuế, gian lận thuế là các hành vi của đối tượng nộp thuế vi phạm các quy định của pháp luật về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn giảm.

* Đặc điểm.

Đối với đặc điểm của hành vi trốn thuế, gian lận thuế ta xét về: chủ thể, đối tượng, mục đích và tính chất lỗi

- Chủ thể của hành vi trốn thuế, gian lận thuế là các cá nhân, tổ chức có

hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc các hoạt động khác mà theo quy định của pháp luật là đối tượng chịu thuế đã thực hiện các hành vi vi phạm các quy định của pháp luật về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

- Đối tượng của các hành vi trốn thuế, gian lận thuế là các quy định pháp

luật về thuế liên quan đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn hoặc được miễn giảm

- Mục đích làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, hoặc được miễn giảm

- Hành vi trốn thuế có phạm vi rộng hơn gian lân thuế, trong đó bao gồm

cả sự vô tình và sự cố ý của các chủ thể thực hiện còn hành vi gian lận thuế có phạm vi hẹp chỉ do các chủ thể thực hiện với sự cố ý

2 Phân loại

Khi phân loại hành vi gian lận thuế, ta có thể căn cứ vào các tiêu chí khác nhau để phân loại trốn thuế và gian lận thuế thành nhiều loại:

* Căn cứ vào tính chất lỗi

Căn cứ vào tính chất lỗi thì hành vi trốn thuế, gian lận thuế được chia thành:

Hành vi trốn thuế do lỗi cố ý ( còn gọi là hành vi gian lận thuế): Người vi

phạm nhận thức rõ hành vi của mình là trái pháp luật những vẫn cố ý nhằm giảm

số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn

Ví dụ như : hành vi cố tình sửa chữa, tẩy xoa chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số thuế miễn, số tiền thuế được giảm,

Hành vi trốn thuế do lỗi vô ý: là hành vi trốn thuế mà người vi phạm khi

thấy trước hành vi của mình là trái pháp luật nhưng cho rằng sẽ không làm giảm

số thuế phải nộp hoặc người vi phạm không thấy trước hành vi của mình là trái pháp luật mặc dù phải thấy trước hoặc có thể thấy trước

Ví dụ như: hành vi của người nộp thuế vì chuyên môn không vững nên nhầm lẫn, khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, số thuế được giảm,…

* Căn cứ vào cách thức thực hiện.

Căn cứ vào cách thức thực hiện thì trốn, gian lận thuế được chia thành:

Hành vi trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến việc sử dụng hóa đơn.

Là hành vi không cung cấp được hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc cung cấp sau một thời hạn quy định đối với hàng hóa vận chuyển trên đường

Hành vi trốn thuế, gian lận thuế không lien quan đến việc sử dụng hóa đơn.

Làhành vi sử dụng hàng hóa được miễn thuế không đúng với mục đích quy định mà không khai thuế…

* Căn cứ vào mục đích vi phạm của hành vi

Căn cứ vào mục đích vi phạm của hành vi thì trốn thuế, gian lận thuế được chia thành:

Hành vi gian lận, trốn lậu thuế nghiêm trọng:

Là hành vi trốn thuế, gian lận thuế mà hậu quả mang tính chất nghiêm trọng với số tiền thuế trốn, gian lận lớn, liên quan đến nhiều đối tượng, diễn ra trong thời gian dài và có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự

Hành vi trốn thuế, gian lận thuế ít nghiêm trọng:

Là hành vi trốn thuế, gian lận thuế là hậu quả mang tính chất ít nghiêm trọng với số tiền thuế trốn, gian lận không lớn, không liên quan đến nhiều đối tượng và thường chỉ bị truy thu thuế hoặc phạt hành chính

* Căn cứ quan hệ pháp luật bị xâm hại

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế giá trị gia tăng

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế tiêu thụ đặc biệt

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế xuất khẩu, nhập khẩu

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế thu nhập cá nhân

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế khác

* Căn cứ vào chủ thể thực hiện

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế của doanh nghiệp

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế của cá nhân

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế của hộ gia đình

3 Ý nghĩa của việc xác định nguyên nhân của tình trạng gian lận, trốn lậu thuế

Muốn ngăn chặn, hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, trước hết chúng ta phải phân tích, đánh giá đúng tình hình, phải xác định rõ các thủ đoạn trốn thuế , gian lận thuế và nguyên nhân xảy ra, nói cách khác là phải nhận diện

rõ đối tượng này để từ đó có biện pháp xử lý thích hợp Hiện tượng thất thoát lớn trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản cùng với gian lận thuế không chỉ gây thiệt hại về mặt vật chất mà còn bảo mòn long tin của dân chúng đối với nhà nước và tạo ra những tiền lệ xấu ngày nay các vụ gian lận thuế ngày càng gia tăng cả về quy mô lẫn số lượng, nếu không chống gian lận thuế quyết liệt thì khó

mà giữ được trật tự kỷ cương trong lĩnh vực tài chính công Ngoài ra chống gian lận thuế còn có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng niềm tin của nhân dân vào nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa và cần phải thực hiện một cách triệt để

B NGUYÊN NHÂN CỦA TÌNH TRẠNG GIAN LẬN, TRỐN LẬU THUẾ gian lận, trốn lậu thuế

Ở nước ta, hiện tượng trốn lậu thuế hay cụ thể là gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đang là hiện tượng rất phổ biến, thủ đoạn ngày càng tinh vi và xảo quyệt Theo kết quả kiểm toán hàng năm, kiểm toán nhà nước đã phát hiện một số sai phạm phổ biến như: hạch toán doanh thu không đúng niên

độ kế toán, doanh thu ghi trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế thanh toán để giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra và giảm thu nhập chịu thuế, áp dụng sai thuế suất thuế giá trị gia tăng, không phân bổ thuế giá trị gia tăng đối với hàng không chịu thuế Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp chủ yếu vi phạm ở những khoản chi không được phép hạch toán như quà biếu, tham quan, chi khuyến mãi hoặc các hành vi gian lận trong hoàn thuế như thành lập nhiều doanh nghiệp trung gian ở nhiều nơi khác nhau, tổ chức mua bán lòng vòng hàng hoá, dịch vụ lập hồ sơ

khống nhằm hạn chế sự kiểm soát của cơ quan thuế; lập hồ sơ khống xuất khẩu hàng hoá nhất là hàng nông, lâm, hải sản chưa chế biến qua đường biên giới đất liền để được hoàn thuế Vậy nguyên nhân của tình trạng trên là gì?

1 Nguyên nhân chủ quan

* Hệ thống pháp luật

- Hệ thống pháp luật nước ta chưa đồng bộ Các quy định của pháp luật về

thuế hiện hành còn quá nhiều khe hở, nhiều bất cập, không phù hợp với thực tại

và yêu cầu phát triển của nền kinh tế, nhiều nội dung còn chồng chéo, gây khó khăn cho người thực hiện

-Công nghệ quản lý thu thuế của nước ta hiện nay chưa đáp ứng kịp của tính tiên tiến và hiện đại

-Luật quản lý thuế 2006 đã quy định trách nhiệm việc cung cấp các thông tin, tài liệu của các bên có lien quan cho cơ quan thuế và ngược lại, tuy nhiên, chỉ cung cấp khi cơ quan thuế có yêu cầu, vì vậy có rất nhiều thong tin mà cơ quan thuế không biết được đầu mối để cung cấp thong tin và yêu cầu cung cấp thông tin Vd cơ quan thuế không biết doanh nghiệp mở tài khoản ở ngân hàng nào để yêu cầu cung cấp

-Hệ thống pháp luật nước ta thiếu các quy định về nguyên tắc tổ chức và hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan

hệ giữa các cơ quan quản lý thuế

-Chưa xác định rõ cơ chế đảm bảo thực hiện, vì vậy phần nào đã hạn chế tính khả thi của các quy định trong luật quản lý thuế và chính điều này chưa thực

sự khuyến khích tính tuân thủ pháp luật của chủ thể có nghĩa vụ thuế

Mặt khác, chế độ về thanh toán tiền qua ngân hàng chưa được quy đinh cụ thể và chặt chẽ Do vậy sẽ khó khăn cho cơ quan thuế khi thực hiện thu nộp thuế qua tài khoản thêm vào đó ngành thuế cũng gặp khó khăn trong việc xác minh các khoản tiền được giao dịch và thanh toán qua ngân hàng

*Công tác kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm của các cơ quan

chức năng

Thiếu sự quyết liệt trong xử phạt, chế tài để xử phạt hành vi vi phạm chưa

đủ mạnh để răn đe, việc xử phạt vài ba trăm hay vài ba triệu so với cái lợi của hàng trăm triệu, hang tỷ trở lên thì phạt như thế không hiệu quả

Hiện nay hình phạt cao nhất quy định tại BLHS 99 là 7 năm tù Còn mức phạt tiền cao nhất chỉ giới hạn bằng lần số tiền thuế trốn Trên thực tế có vụ cá nhân chiếm đoạt nhiều tỷ đồng tiền thuế

Công tác kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm của các cơ quan chức năng cũng chưa được quyết liệt, nên nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng lỗ hổng này

để khai man trốn thuế

Một số cán bộ thuế chưa làm tròn trách nhiệm, thậm chí thoái hóa, biến chất, vì tư lợi riêng để lợi dụng không thiếu các trường hợp chính cán bộ thuế đã

tiếp tay và gợi ý cho một số cá nhân ăn cắp tiền thuế để rồi ăn theo hoa hồng hay nhận đút lót

* xử lý hành chính và xử lý hình sự đều đang gặp khó khăn

Đơn cử xử lý hành chính, cơ quan ra quyết định mà các đối tượng không chấp hành, rồi lại để đó không làm đến nơi đến chốn còn xử lý hình sự thì hêt sức khó khăn Nên bộ công an và bộ tài chính cần bàn bạc giải quyết cụ thể

2 Nguyên nhân khách quan

- Cơ sở kế toán quốc dân chưa hình thành hoặc chưa được chuẩn bị

Đại bộ phận cơ sở kinh doanh quy mô dưới doanh nghiệp tư nhân không quan tâm đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động kinh doanh theo logic thô sơ Nguy hiểm hơn là họ cho rằng sổ sách kế toán là công cụ của cơ quan nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ rằng sổ sách, tài khoản, chứng từ là những phương tiện căn bản giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh một các có hệ thống để đánh giá, đo lường và phân tích kết quả kinh doanh cũng như dự báo tương lai

-Nền kinh tế việt nam vẫn là nền kinh tế tiền mặt Hầu hết các thanh toán

và giao dịch đều có thể dung tiền mặt Hầu hết các thanh toán và giao dịch đều

có thể dung tiền mặt: tiền việt, vàng và ngoại tệ chủ yếu là đola mỹ điều này được các doanh nghiệp khai thác lập hồ sơ thanh toán khống; không thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ và đồng thời cơ quan thuế cũng khó phát hiện

để ngăn chặn kịp thời

Còn với các cá nhân, việc được trao tay những khoản thu nhập truwck tiếp bằng tiền mặt cũng giúp họ trốn được một số tiền thuế lớn do các cơ quan chức năng khoogn thể kiểm soát và quản lý được giá trị thực lớn hơn rất nhiều so với giá trị được ghi nhận của những khoản thu nhập này

-Nguồn nhân sự quá ít, mặc dù tập thể cán bộ của lực lượng chuyên trách

trong điều tra về trốn và gian lận thuế đã tập trung tận lực nhưng vẫn chưa triệt phá hết Vì hiện nay tình hình doanh nghiệp ma ngày càng nhiều

-Sự yếu kém về công nghệ Như chúng ta đã biết, với tình hình phát triển

chóng mặt của công nghệ thông tin như hiện nay Việt Nam chắc chắn không thể một mình một chợ ôm khư khư các hợp đồng giấy có dấu và chữ ký tay được, khi đó ngành thuế sẽ phải đối mặt với loại tội phạm mới không tồn tại ở cuộc sống thực mà tồn tại trong môi trường ảo - tội phạm trên mạng.Trên thế giới, công nghệ thông tin phát triển mạnh nên các giao dịch trên mạng là một loại hình giao dịch hợp pháp và được công nhận Từ các văn bản pháp luật cơ bản cho đến các hợp đồng mua bán hay hóa đơn chuyển tiền đều có thể ứng dụng các phương tiện điện tử và công nghệ thông tin

Hiện nay, nhiều nước trên thế giới đã thực hiện việc thanh toán các hợp đồng, mua bán qua mạng và thanh toán qua hệ thống ngân hàng Thậm chí, các hoạt động mua bán trả lương, nhuận bút cũng được họ hợp thức hóa bằng thẻ tín dụng Trong khi đó, ở VN, các hoạt động này chưa có chế tài nên rất khó xác minh tài chính của các doanh nghiệp Cái khó của ngành thuế hiện nay vẫn là việc xác minh các khoản tiền được giao dịch và thanh toán qua ngân hàng

Ta có thể thấy rõ ràng khoảng cách khá xa về công nghệ giữa Việt Nam và các nước trên thế giới, đòi hỏi ngành thuế phải nâng cao trình độ nghiệp vụ, ứng

dụng các công nghệ hiện đại để phát hiện đối tượng trốn thuế Nếu không có

trình độ, sẽ không kiểm soát được các loại hóa đơn chứng từ lưu trữ trên hệ thống

máy tính các doanh nghiệp dễ dàng sử dụng các thủ thuật để thay đổi con số,

hoặc xóa trắng những hồ sơ phạm pháp Do vậy, luật giao dịch phải sớm ra đời

để có quy định rõ ràng đặc biệt phải có cách quản lý phần mềm để ngành thuế tiện theo dõi và có cách đối phó với loại tội phạm mới này

- Để phù hợp với cam kết quốc tế khi gia nhập WTO, VN liên tục cắt giảm các loại thuế

Thực hiện lộ trình hội nhập AFTA và Hiệp ước GATT , VN đã cắt giảm thuế cho 21 nhóm mặt hàng từ mức 40-60% xuống còn 0-5% Khi Việt Nam gia nhập WTO, hàng loạt loại thuế được cắt giảm cho phù hợp với cam kết quốc tế đồng nghĩa với việc gian lận thương mại tăng lên Khi ấy, ngành thuế sẽ phải đối

mặt với loại tội phạm mới - doanh nghiệp kinh doanh qua mạng Theo báo cáo sơ

bộ từ các địa phương thì đúng là số các hành vi vi phạm đang có chiều hướng tăng lên Chẳng hạn, trên địa bàn Hà Nội, từ đầu năm đến nay đã có tới tới 453 doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa điểm đăng ký kinh doanh, mang theo hơn 9.000 bộ hóa đơn Con số này trong năm 2004 tương ứng là 499 doanh nghiệp và 46.000

bộ hóa đơn và năm 2003 là 240 doanh nghiệp và 39.000 bộ hóa đơn Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, trong đó việc VN liên tục cắt giảm các loại thuế cho phù hợp với cam kết quốc tế khi gia nhập WTO cũng là một yếu tố Việc cắt giảm này, ngoài việc nhà nước thất thu thuế còn dẫn đến một số hậu quả khác như, các doanh nghiệp sản xuất trong nước không có lợi thế cạnh tranh sẽ dẫn đến thua lỗ, phá sản các hành vitrốn thuế khác có chiều hướng tăng lên

Bên cạnh hành vi vi phạm và tội phạm về thuế thông thường như thành lập doanh nghiệp "ma", gian lận thương mại trong ký kết các hợp động kinh tế ngoại thương thì nhiều loại tội phạm mới trong các lĩnh vực khác cũng sẽ xuất hiện Chẳng hạn như, gian lận hoàn thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu ở Khu kinh

tế Thương mại tự do, gian lận thuế trong các ngành kinh doanh bảo hiểm, thuế nhà thầu, kinh doanh tư vấn pháp luật, xâm phạm bản quyền sở hữu trí tuệ Đặc biệt là trong kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh Internet

C GIẢI PHÁP

1 Giải pháp pháp lý và chính sách và thuế

- Hoàn thiện các quy định của pháp luật và các chính sách về thuế của Nhà nước đảm bảo khoa học, chặt chẽ và có tính ổn định lâu dài, tránh sự thay đổi quá nhanh và nhiều làm cho các nhà quản lý thuế và người nộp thuế rơi vào tình trạng

lúng túng trong thi hành, gây nên sự hoài nghi của các nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích của người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế và lợi ích của quốc gia

- Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hóa đơn chứng từ mua vào bán

ra của các doanh nghiệp nhằm phát hiện kịp thời những sai phạm, hạn chế tối đa thiệt hại do trốn lậu thuế gây ra

- Để tránh tình trạng chuyển giá ở các công ty có vốn đầu tư nước ngoài cần nghiên cứu ban hành giá trần cho các doanh mục, cho các mặt hang nhập khẩu từ công ty mẹ ở nước ngoài dung làm nguyên liệu sản xuất cho công ty con

ở trong nước làm như thế chúng ta sẽ hạn chế được một phần hiện tượng nâng giá đầu vào nhằm giảm lợi nhuận, từ đó giảm thiểu số thuế thu nhập phải nộp của các doanh nghiệp lien kết

- Tôn trọng thuộc tính trung lập của hệ thống thuế hiện đại, hạn chế tối đa các quy định miễn giảm, khấu trừ làm xói mòn những mục tiêu cốt lõi của thuế,

dễ gây nên tình trạng trốn, lậu thuế

- Quá trình cải cách hệ thống thuế phải gắn chặt với vấn đề cải cách quan

hệ tài khoá giữa các cấp chính quyền, năng lực quản lý hành chính thuế, khả năng thu thuế và “văn hoá” của người nộp thuế, như vậy mới tạo ra sự quan tâm, trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương đối với việc triển khai thực hiện hệ thống thuế mới

- Xây dựng và hoàn thiện thêm các quy định về nguyên tắc tổ chức và hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan

hệ giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan khác theo xu thế quản lý thuế hiện đại

- Quản lý giá để tính thuế Cơ quan thuế tăng cường khảo sát và thỏa thuận với các cơ sở kinh doanh để đinh giá chuyển nhượng hợp lý Giá này phải được xem xét và đánh giá bằng các phương pháp phù hợp theo quy định sao cho sát nhất với giá thị trường của hang hóa, dịch vụ đó

- Bổ sung các quy đinh nhằm quản lý chặt chẽ hơn chi phí của các doanh nghiệp như quy định thêm mức giới hạn cho chi phí tiền lương, số lượng lao động cần thiết,…

- Việc cải cách chính sách thuế phải đi đôi với các biện pháp cải cách về thể chế, về cơ cấu trên toàn bộ nền kinh tế; đặc biệt coi trọng các lĩnh vực hỗ trợ cho cải cách hệ thống thuế như: hệ thống kế toán, kiểm toán, hệ thống các luật lệ liên quan đến hệ thống thuế

- Sửa đổi, bổ sung các quy định của pháp luật về quản lý và hoạt động của

doanh nghiệp sau thành lập theo hướng vừa tạo môi trường kinh doanh thong thoáng vừa quản lý được tình hình hoạt động của doanh nghiệp nhằm han chế tối

đa tình trạng doanh nghiệp ma hiện nay

- Có thể cho phép một cách rộng rãi các doanh nghiệp tự in và tự chịu trách nhiệm về hóa đơn của mình

- Bổ sung them cụ thể trách nhiệm của ngân hang phải thong báo tài kkhoanr của doanh nghiệp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý khi đăng ký tài khoản

- Cần ban hành quy chế thanh toán giữa các doanh nghiệp, trong đó hạn chế sử dụng tiền mặt trong thanh toán

- Sửa đổi luật theo hướng tăng cường mức phạt trong xử lý hang chính cũng như tăng hình phạt đối với tội trốn thuế trong việc truy cứu trách nhiệm hình sự để thật sự đảm bảo tính răn đe của pháp luật

2 Hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế

Để triển khai có hiệu quả các quy định của pháp luật về thuế, cơ quan thuế phải chú ý hoàn thiện các phương thức quản lý thu thuế, cụ thể như sau:

- Thống nhất sử dụng đồng bộ công nghệ thông tin vào việc quản lý thu thuế nói chung, nối mạng vi tính trên toàn quốc nhằm thực hiện tốt việc kiểm tra đối chiếu hoá đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra

- Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đơn giản, khoa học và hiệu quả trên cơ sở kết quả rà soát lại các sơ hở trong công tác hoàn thuế nói chung

- Khen thưởng kịp thời các cá nhân và tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước và áp dụng các hình thức xử lý nghiêm minh trong công tác hành thu và chấp hành luật thuế

- Quy định bắt buộc đối với doanh nghiệp khi thực hiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng và tin học hoá công tác tài chính - kế toán

- Các cơ quan chức năng của Nhà nước như thanh tra, điều tra và kiểm toán phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thu thuế, xử lý vi phạm pháp luật

về thuế

- Thường xuyên chú trọng công tác đào tạo và luân chuyển cán bộ thuế công chức ngành thuế, hải quan, để lực lượng này tăng cả về chất lượng và số lượng nhằm đáp ứng yêu cầu công việc trong tình hình mới

- Tăng cường chấn chỉnh tổ chức nội bộ ngành, xây dựng và tăng cường quy chế phối hợp với các ngành, nhất là giữa cơ quan thuế với cơ quan công an

để giám sát, điều tra và xử lý các vi phạm kịp thời phối hợp với kho bạc, tổng cục hải quan để nắm bắt thông tin về xuất nhập khẩu hang hóa, trao đổi, cung cấp các thong tin, tài liệu lien quan, tăng cường thu thập thông tin để làm cơ sở

đấu tranh với các doanh nghiệp Quy chế phối hợp hiện đang được cơ quan thuế

và công an thực hiện khá tốt

- Tuyên truyền phổ biến kiến thức pháp luật, giáo dục hỗ trợ về thuế cho mọi đối tượng các thong tin về thuế phải được cập nhật nhanh chóng trên mạng

và hoàn toàn miễn phí Bên cạnh đó cần xây dựng nền tảng ý thức xã hội để các quy định của pháp luật thực sự đi vào cuộc sống

- Áp dụng các biện pháp khen thưởng và đảm bảo an toàn cho người khai báo và tố giác những cá nhân và tổ chức có hành vi gian lận hóa đơn , hoặc tổ chức và cá nhân đã và đang tìm mọi cách để mua và bán hóa đơn giá trị gia tăng

- Xây dựng và củng cố hệ thống thông tin từ đối tượng nộp thuế đến cơ quan thuế và từ các tổ chức cá nhân có lien quan đồng thời ứng dụng công nghệ thong tin để nâng cao hiệu quả quản lý

3 Nâng cao trách nhiệm của Kiểm toán viên nhà nước

Chống thất thu thuế không phải là một vấn đề nan giải, song cần phải xác định đây là một cuộc đấu tranh lâu dài, bền bỉ bằng những quan điểm, chính sách

và biện pháp xử lý thích hợp trong từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế - xã hội Đối với kiểm toán viên nhà nước, khi thực hiện kiểm toán ở các cơ quan thuế, các doanh nghiệp nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập cần đặc biệt quan tâm việc phân loại các sai phạm trong lĩnh vực thuế để có biện pháp củng cố chứng cứ và hồ sơ, bằng các biện pháp nghiệp vụ, đặc biệt là khai thác tối đa quyền điều tra của kiểm toán viên nhà nước theo quy định tại khoản 2 Điều 52 Luật Kiểm toán nhà nước, nhằm làm rõ các hành vi vi phạm pháp luật hình sự

Trong hoạt động kiểm toán khi phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, gian lận, trốn lậu thuế kiểm toán viên cần phân tích và xem xét kỹ lưỡng về bản chất hành vi để tiến hành xác minh đến cùng một sự việc và kết luận cụ thể,

rõ ràng mức độ vi phạm của tập thể và cá nhân, nếu các hành vi đó đủ yếu tố cấu thành tội phạm thì đề nghị chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra để làm rõ và xử lý theo đúng quy định của pháp luật, không nên ngại khó, ngại khổ mà né tránh, không xử lý dứt điểm và nghiêm khắc các hành vi vi phạm pháp luật