Các nguyên nhân chủ yếu của tình trạng gian lận, trốn lậu thuế và giải pháp khắc phục.

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, đóng vai trò quyết định trong việc duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước đồng thời là công cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế – xã hội

Đề 20: Các nguyên nhân chủ yếu của tình trạng gian lận, trốn lậu thuế và giải pháp khắc phục

LỜI MỞ ĐẦU Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, đóng vai trò quyết định trong việc duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước đồng thời là công cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế – xã hội Thế nhưng trong thời gian qua, kết quả việc thực thi các luật thuế là chưa cao, số tiền thuế thất thu còn rất lớn mà nguyên nhân chủ yếu là từ tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày nay đang diễn biến phức tạp, phạm vi ngày càng rộng, quy mô ngày càng lớn và thủ đoạn rất tinh vi nếu không chống gian lận thuế quyết liệt thì khó mà giữ đc trật tự, kỷ cương trong lĩnh vực tài chính công Ngoài ra chống gian lận thuế còn có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng niềm tin của người dân vào Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa và cần phải được thực hiện một cách triệt để

I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ GIAN LUẬN THUẾ VÀ TRỐN LẬU THUẾ

1 Các khái niệm cơ bản.

Như chúng ta đã biết, thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các cá nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật Trên thực tế thì thuế phản ánh lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó người nộp thuế luôn mong muốn càng giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt Hay nói cách khác, người nộp thuế luôn muốn dành phần lợi hơn về phía mình, nên đã cố ý hoặc vô ý gây thiệt hại tới lợi ích chung, lợi ích công cộng

Trong thực tiễn pháp lý, các hành vi vi phạm pháp luật thuế diễn ra rất đa dạng, tinh vi, phức tạp với nhiều dạng thức khác nhau Có thể nhận diện các hành vi vi phạm pháp luật thuế cơ bản sau:

- Hành vi gian lận thuế, đây là hành vi của cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch các thông

tin kế toán – tài chính làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

- Hành vi trốn, lậu thuế - là hành vi của cá nhân, tổ chức vi phạm các quy định của

pháp luật về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn giảm (quy định trong Nghị định số 100/2004/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hướng dẫn tại mục IV, phần B, Thông tư 41/2004/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 1-/2004/NĐ)

* Tiêu chí để xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế là:

+ Chủ thể của hành vi là các cá nhân hoặc tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế

+ Hậu quả của hành vi vi phạm này là dẫn đến việc làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

Tóm lại, hiểu một cách chung nhất thì các hành vi trốn thuế, gian lận thuế là các hành vi của đối tượng nộp thuế vi phạm các quy định của pháp luật về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

2 Đặc điểm của hành vi trốn thuế, gian lận thuế

- Về chủ thể thực hiện các hành vị trốn thuế, gian lận thuế là các cá nhân, tổ chức

có hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc các hoạt động khác mà theo quy định của pháp luật là đối tượng chịu thuế đã thực hiện các hành vi vi phạm các quy định của pháp luật

về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

- Về đối tượng: đối tượng của các hành vi trốn thuế, gian lận thuế là các quy định pháp luật về thuế liên quan đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

- Về mục đích - hậu quả của hành vi

Mục đích của hành vi trốn thuế và gian lận thuế là như nhau, làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm

3 Các văn bản pháp lý quy định hành vi trốn thuế, gian lận thuế

3.1 Luật quản lý thuế 2006

Theo Điều 103 Luật quản lý thuế có quy định các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế:

1 Vi phạm các thủ tục thuế

2 Chậm nộp tiền thuế.

3 Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn.

4 Trốn thuế, gian lận thuế.

3.2 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định về xử lý vi phạm pháp luật

về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

3.3 Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/2/2009 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 98/2007/NĐ-CP)

3.4 Nghị định số 100/2004/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

3.5 Theo hướng dẫn tại Mục V, Phần B - Thông tư số 61/2007/TT-BTC thì hóa đơn, chứng từ mua, bán , sử dụng trong các trường hợp dưới đây được coi là không hợp pháp:

- Mua, bán hóa đơn chưa ghi nội dung theo quy định, trừ trường hợp mua hóa đơn do

cơ quan thuế phát hành;

- Mua , bán, sử dụng hóa đơn đã ghi các chi tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng không phát sinh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ kèm theo (hay còn gọi là hóa đơn khống);

- Mua, sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn của cơ sở kinh doanh khác để bán ra

4 Một số hành vi gian lận, trốn thuế trong thực tế hiện nay

Thường thì có các hành vi này biểu hiện dưới hình thức sau:

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến việc nộp hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp

- Hành vi liên quan đến việc ghi chép sai lệch, ko đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh vào sổ kế toán;

- Một số hành vi gian lận, trốn thuế thu nhập khác được pháp luật quy định;

- Một số hành vi gian lận, trốn thuế khác trong thực tế hiện nay, thể hiện như:

Thứ nhất, hành vi phổ biến mà các doanh nghiệp (DN) rất hay sử dụng để gian lận, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là hành vi kê khai tăng về lao động và tài sản cố định trong doanh nghiệp so với thực tế quản lý và nhu cầu sử dụng

Loại hành vi gian lận thuế này hiện nay đang rất phổ biến, nhất là ở khối các doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp vừa và nhỏ Dù hoạt động kinh doanh không nhiều, nhu cầu về tài sản cố định và lao động không lớn nhưng các doanh nghiệp này vẫn cố tình kê khai những tài sản được sử dụng với mục đích tiêu dùng cho cá nhân hoặc gia đình vào danh mục tài sản cố định của doanh nghiệp được trích khấu hao; đưa thêm người vào danh sách những người lao động của doanh nghiệp mặc dù số lượng người thực tế đang làm việc trong doanh nghiệp ít hơn và mức lương họ nhận được cao hơn nhiều so với mức lương ghi trong sổ sách

Cách thức gian lận hiện nay chưa thể coi là vi phạm pháp luật mà thực ra có thể coi là một cách lách luật của các doanh nghiệp Tuy vậy nếu không kịp thời đưa ra được

cơ sở pháp lý nào để luật hóa nó thành hành vi vi phạm pháp luật thuế mà cụ thể là gian lận và trốn thuế thì số tiền mà Ngân sách Nhà nước bị thất thoát do hành vi này sẽ là rất lớn và cơ quan thuế cũng không có cách nào kiểm soát được

Thứ hai, có những DN thành lập chỉ để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, thu lợi bất chính, tiếp tay cho các DN khác trốn thuế, gian lận thương mại, gây thất thu thuế của nhà nước, làm ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh

Vừa qua, Cục Thuế TP Hà Nội phối hợp với công an xử lý nhiều DN làm hồ sơ xuất khẩu khống để hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc nhập khẩu nhiều loại hàng hóa giá trị cao và trong thời gian được ân hạn thuế đã bán không nộp thuế rồi bỏ trốn Các DN bán

lẻ thì không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn thấp hơn giá bán để chiếm dụng tiền thuế của nhà nước Đặc biệt, cơ quan thuế đã phát hiện tình trạng trốn thuế rất tinh vi bằng hình thức “chuyển giá” trong các công ty có giao dịch liên kết ở DN có vốn đầu tư nước

II NGUYÊN NHÂN CHỦ YẾU CỦA TÌNH TRẠNG GIAN LẬN, TRỐN LẬU THUẾ

Gian lận và trốn thuế là vấn đề mang tính thực tiễn cao, nó vừa là những hành vi

vi phạm những quy định của pháp luật thuế nhưng cũng đồng thời là một hiện tượng mang tính kinh tế – xã hội, nhất là trong nền kinh tế thị trường Vì thế, gian lận và trốn thuế chịu ảnh hưởng của rất nhiều yếu tố bao gồm cả chủ quan và khách quan

1 Nguyên nhân chủ quan.

Thứ nhất, hệ thống pháp luật của nước ta còn chưa đồng bộ, nhiều nội dung còn

chồng chéo, gây khó khăn cho người thực hiện

- Chính sách thành lập doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp khá thông thoáng, nhưng việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp đó như thế nào thì còn buông lỏng Từ khâu hậu kiểm, quản lý doanh nghiệp sau giấy phép đến sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan quản lý Nhà nước còn nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho việc thành lập các doanh nghiệp “ma” Mặt khác cơ chế thanh toán giữa các giao dịch kinh tế còn chưa bắt buộc thông qua hệ thống ngân hàng do vậy rất khó kiểm soát việc các hoạt động kinh tế đó đã phát sinh thực tế hay chỉ trên giấy tờ

- Thiếu các quy định về nguyên tắc tổ chức hoạt động và cơ cấu tổ chức của bộ máy quan lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thuế, đặc biệt trong xu thế quản lý thuế hiện đại

- Luật Quản lý thuế năm 2006 chưa xác định rõ cơ chế bảo đảm thực hiện, vì vậy phần nào đã hạn chế tính khả thi của các quy định trong Luật Quản lý thuế và chính điều này chưa thực sự khuyến khích tính tuân thủ pháp luật của chủ thể có nghĩa vụ thuế Chẳng hạn tại Điều 53, Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh “người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh của cá nhân trong trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp

thuế theo thông báo của cơ quan quản lý thuế Với quy định này, nếu không xác định

rõ cơ chế phối kết hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan công an thì chắc chắn điều luật này sẽ không có tính khả thi, bởi thực tế hiện nay, Cục thuế địa phương không thể biết đối tượng nào nợ thuế đang chuẩn bị xuất cảnh để thông báo cho cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và ngược lại

- Luật quản lý thuế 2006 đã quy định trách nhiệm việc cung cấp các thông tin, tài liệu của các bên có liên quan cho cơ quan thuế và ngược lại Tuy nhiên chỉ cung cấp khi

cơ quan thuế có yêu cầu, vì vậy có rất nhiều thông tin cần thiết nhưng cơ quan thuế không biết được đầu mối để cung cấp thông tin và yêu cầu cung cấp thông tin, chẳng hạn, thông tin về tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, thường các doanh nghiệp mở rất nhiều tài khoản ở các ngân hàng thuộc các địa phương khác nhau nhưng cơ quan thuế không biết doanh nghiệp mở tài khoản ở ngân hàng nào để yêu cầu cung cấp Vì vậy, cần có quy định cụ thể trách nhiệm của ngân hàng phải thông báo tài khoản của doanh nghiệp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý khi đăng ký tài khoản

Thứ hai, công tác kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm của các cơ quan chức

năng cũng chưa được quyết liệt, nên nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng lỗ hổng này để khai man trốn thuế

- Thiếu sự quyết liệt trong xử phạt, chế tài để xử phạt hành vi vi phạm chưa đủ mạnh để răn đe, việc bị phạt vài ba trăm hay ba triệu do với cái lợi của hàng trăm triệu, hàng tỷ trở lên thì phạt thế không hiệu quả Hiện nay hình phạt cao nhất quy định tại BLHS năm 1999 là 7 năm tù còn mức phạt tiền cao nhất quy định tại BLHS năm 1999 là

7 năm còn mức phạt tiền cao nhất chỉ giới hạn bằng 3 lần số tiền thuế trốn Trên thực tế, thiệt hại do sử dụng hóa đơn không trung thực khiến Nhà nước thất thoát hàng trăm tỷ dồng Có vụ án, một cá nhân chiếm đoạt nhiều tỉ đồng tiền thuế Nếu không xử lý quyết liệt thì luật pháp không còn tính răn đe Do đó, tình hình tội phạm liên quan đến thuế, mặc dù đã được công luận cảnh báo cơ quan chức năng, vẫn phát triển nhanh, đa dạng, tinh vi và ngày càng lớn về số tiền thuế chiếm đoạt

- Cơ quan thuế chưa thực sự chủ động trong công tác quản lý thuế Một số cán bộ

thuế chưa làm tròn trách nhiệm thậm chí thoái hóa, biến chất vì tư lợi riêng để lợi dụng Không hiếm trường hợp chính cán bộ thuế gợi ý và tiếp tay cho một số cá nhân ăn cắp tiền thuế

Thứ ba, Sự yếu kém về mặt nhận thức của một bộ phận khá lớn công chúng và

thói quen mua hàng lấy hoá đơn chưa hình thành, có nhiều trường hợp được quy tội gian lận thuế không do chủ ý của cá nhân kinh doanh mà do hiểu không đúng các quy định của thuế Về phía người tiêu dùng, bản thân họ tiếp tay một cách vô ý cho doanh nghiệp gian dối khi mua hàng không lấy hoá đơn Hơn nữa họ cũng không có động cơ giữ hoá đơn Vì vậy, nếu được người bán đề nghị không lấy hoá đơn để khỏi mất thêm 10% tiền thì họ đồng ý ngay

Thứ tư, cả hai lĩnh vực xử lý hành chính và xử lý hình sự đều đang gặp không ít

khó khăn, đơn cử như xử lý hành chính, cơ quan ra quyết định mà các đối tượng không chấp hành, rồi lại để đó không làm đến nơi đến chốn, điều đó đồng nghĩa vô hiệu hóa các quyết định có tính pháp lý của cơ quan chức năng; còn xử lý hình sự thì lại càng hết sức khó khăn nên hai Bộ Công an, Bộ Tài chính và hai tổng cục cần ngồi lại với nhau để tháo gỡ, bàn bạc cụ thể

Thứ năm, công tác xây dựng chương trình kế hoạch phối hợp phòng, chống các

hành vi vi phạm chưa thực hiện triệt để, có đơn vị xây dựng kế hoạch nhưng thiếu bám sát, chỉ đạo thực hiện hoặc mới chỉ tập trung đấu tranh chống các hành vi vi phạm mà chưa có giải pháp giải quyết triệt để các trường hợp doanh nghiệp “ma”

2 Nguyên nhân khách quan

Thứ nhất, Đại bộ phận cơ sở kinh doanh quy mô dưới doanh nghiệp tư nhân

không quan tâm đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động kinh doanh theo logic thô sơ Nguy hiểm hơn là họ cho rằng sổ sách kế toán là công cụ của cơ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ rằng sổ sách, tài khoản, chứng từ, là những phương tiện căn bản giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh một cách hệ thống để đánh giá, đo lường và phân tích kết quả kinh doanh cũng như dự báo tương lai

Thứ hai, nền kinh tế Việt Nam vẫn là nền kinh tế tiền mặt Hầu hết các hạch toán

và giao dịch đều có thể dùng tiền mặt: tiền Việt, vàng và ngoại tệ (chủ yếu là đô la Mỹ) Điều này được các doanh nghiệp khai thác lập bộ hồ sơ thanh toán khống; không thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ và đồng thời cơ quan thuế cũng khó phát hiện để ngăn chặn kịp thời

Còn với các cá nhân, việc được trao tay những khoản thu trực tiếp bằng tiền mặt cũng giúp họ trốn được một số tiền thuế lớn do các cơ quan chức năng không thể kiểm soát và quản lý được giá trị thực lớn hơn rất nhiều so với giá trị được ghi nhận của những khoản thu này

Thứ ba, một nguyên nhân không kém phần quan trọng trong đó chính là yếu tố

con người Do hạn chế về nguồn nhân lực một số cán bộ còn thiếu tinh thần trách nhiệm trong quản lý nên có lúc có nơi vẫn còn tình trạng thất thu thuế, trong khi tình hình doanh nghiệp “ma” ngày càng nhiều, mặc dù tập thể cán bộ của lực lượng Cảnh sát đều tra tội phạm về trật tự quản lý kinh tế và chức vụ - lực lượng chuyên trách trong điều tra

về trốn và gian lận thuế đã tập trung tận lực nhưng vẫn chưa thể triệt phá hết

III KIẾN NGHỊ

Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung những quy định pháp luật về quản lý hoạt động của

doanh nghiệp sau thành lập theo hướng vừa tạo môi trường kinh doanh thông thoáng thoáng vừa quản lý được tình hình hoạt động của doanh nghiệp nhằm hạn chế tối đa tình trạng “doanh nghiệp ma” hiện nay Chúng ta cần những quy định rõ ràng, cụ thể về trách nhiệm của các cơ quan chức năng cũng như cách thức để các cơ quan này thực hiện việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau đăng ký

Ví dụ, hiện nay pháp luật quy định doanh nghiệp sẽ bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng lý kinh doanh và bị xóa tên trong sổ đăng kí kinh doanh nếu không hoạt động tại trụ sở đăng ký trong thời hạn sáu tháng liên tục, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Điểm đ - khoản 2 - Điều 165 Luật doanh nghiệp 2005) Tuy nhiên trong khỏang thời gian này, doanh nghiệp vẫn kịp lợi dụng để mua được các hóa đơn giá trị gia tăng do Bộ tài chính phát hành rồi bán ra cho những doanh nghiệp khác Đến khi hết thời hạn sáu tháng cơ quan thuế mới phát hiện doanh nghiệp “ma” thì sổ hóa đơn giá trị

gia tăng đó đã bị bán hết và không thể kiểm sóat được nữa Vì vậy nên chăng cần có quy định cho phép cơ quan thuế có thể thực hiện một số biện pháp kiểm tra đặc biệt nếu nghi ngờ có sự sai trái trong việc sử dụng những hóa đơn giá trị gia tăng doanh nghiệp đã mua mà không nhất thiết phải qua cơ quan thanh tra sau khi đã có quyết định thanh tra hoặc cơ quan cảnh sát điều tra

Thứ hai, xây dựng và hoàn thiện thêm các quy định về nguyên tắc tổ chức hoạt

động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các

cơ quan quản lý thuế, quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan khác theo xu thế quản lý thuế hiện đại Như vậy các quy định về cách thức xử lý mối quan hệ giữa các Cục hải quan với các cục thuế ở góc độ quản lý thuế trong việc quản lý các đối tượng nộp thuế, đặc biệt về vấn đề cung cấp thông tin và xử lý thông tin , có những hướng dẫn

cụ thể về thủ tục chuyển giao hồ sơ, tài liệu, về mức độ quan trọng và khẩn cấp của vụ việc phải tập trung điều tra, xác minh ngay giữa Tổng cục thuế và Tổng cục cảnh sát, xác định rõ cơ chế phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan công an, các Cục thuế địa phương để xác định rõ đối tượng nào nợ thuế và đang chuẩn bị xuất cảnh để thông báo cho cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và ngược lại làm được như vậy cũng góp phần tăng tính khả thi của các quy định trong Luật quản lý thuế, tránh tình trạng luật có quy định nhưng những cơ quan, tổ chức và cá nhân có liên quan gặp khó khăn, lúng tung trong quá trình thực hiện

Thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hóa đơn, chứng từ mua vào bán

ra của các doanh nghiệp nhằm phát hiện kịp thời những sai phạm, hạn chế tối đa thiệt hại do trốn lậu thuế gây ra

Hiện nay ngành thuế cũng áp dụng nhiều biện pháp trong in, phát hành, bán và quyết toán hóa đơn, tăng cường kiểm tra, đối chiếu chéo hóa đơn giá trị gia tăng, đưa vào triển khai việc áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều cho các hóa đơn giá trị gia tăng

và xây dựng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho tất cả các doanh nghiệp Điều này thể hiện sự cố gắng của ngành thuế để kiểm soát các hóa đơn, chứng từ và đem lại hiệu quả cho công tác quản lý thuế đồng thời làm giảm đáng kể tình trạng trốn thuế, gian lận thuế

Thứ tư, cơ quan chức năng cần định kỳ thực hiện kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán,

sổ sách, chứng từ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời chuẩn hóa kế toán viên tại

cơ sở kinh doanh bất kể quy mô nào Chúng ta nên xem xét với việc thực hiện cấp chứng chỉ hành nghề cho kế toán viên thông qua các kỳ kế toán chuyên môn

Thứ năm, có thể cho phép một cách rộng rãi các doanh nghiệp tự in và tự chịu

trách nhiệm về hóa đơn của mình Bộ tài chính đã thí điểm cho một số doanh nghiệp tự

in hóa đơn và kết quả thu được là rất tốt Vì vậy, Bộ nên cho phép làm thật mà không cần phải thí điểm nữa Một khi doanh nghiệp đã tự in được hóa đơn thì cũng sẽ quản lý được hóa đơn của mình chặt chẽ hơn, giúp hạn chế được tình trạng mua – bán hóa đơn giá trị gia tăng rất phổ biến hiện nay và làm giảm những hành vi trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp

Thứ sáu, để hạn chế tối đa tình trạng trốn lậu thuế thu nhập doanh nghiệp, cần

phải ban hành quy chế thanh toán giữa các doanh nghiệp, trong đó hạn chế sử dụng tiền mặt trong thanh toán (đặc biệt là các giao dịch có giá trị lớn), quy chế để ngân hàng và

cơ quan thuế phối hợp với nhau trong việc kiểm soát nguồn gốc các hoạt động thanh toán khoản thu chi qua các hệ thống của ngân hàng Chỉ khi nào chúng ta làm được việc này thì mới tạo được môi trường quản lý thuế thuận lợi với mỗi doanh nghiệp

Thứ bảy, sửa đổi luật theo hướng tăng mức phạt trong xử lý hành chính cũng như

tăng hình phạt đối với tội trốn thuế trong việc truy cứu trách nhiệm hình sự để thật sự đảm bảo tính răn đe của pháp luật với mức phạt giới hạn tiền phạt trong xử lý hành chính lên cao hơn khoảng 10 lần thay vì chỉ 3 lần số tiền thuế trốn như hiện nay; bổ sung vào Luật hình sự hình thức xử lý các tội phạm về thuế GTGT như sau:

- Hành vi in ấn, mua bán hoá đơn giả, hoá đơn khống giúp cho các doanh nghiệp khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, hoàn thuế GTGT

- Hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT

IV GIẢI PHÁP NHẰM PHÒNG, CHỐNG TÌNH TRẠNG GIAN LẬN, TRỐN