Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại huyện di linh

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - NGU ỄN V N ẾU T T UN N P Ư NG Ư NG ĐẾN TU N T Ủ T UẾ N N TẠ U ỆN DI LINH LU N V N T Ạ SĨ K N TẾ Chuyên ngành: QU N TRỊ KINH DOANH Mã số:60 34 01 02 GVHD: TS Phan Văn Thăng TP HCM, tháng 10/2015 LỜ AM ĐOAN Tôi xin cam đoan, nội dung Luận văn Thạc sỹ hòan toàn dựa quan điểm cá nhân tôi, hướng dẫn khoa học TS Phan Văn Thăng Các liệu phục vụ cho nội dung phân tích Luận văn thu thập từ nguồn thông tin đáng tin cậy Đây công trình nghiên cứu riêng chưa công bố công trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Văn ương LỜI C M N Xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trường Đại Học Tài Chính Makerting, Thầy, Cô giảng viên lớp cao học khóa 1-Lâm Đồng trình giảng dạy nhiệt tình, tâm huyết truyền đạt kiến thức, giúp tác giả có thêm nhiều kiến thức bổ ích, hiểu biết nhiều công việc sống Trước hết tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới TS Phan Văn Thăng Thầy tận tình hướng dẫn, định hướng đề tài nghiên cứu khoa học giúp đỡ kiến thức xây dựng đề cương, phương pháp nghiên cứu, góp ý trình thực hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới Cục thuế Lâm Đồng, Huyện ủy, UBND huyện, Gia đình, Bạn bè tạo điều kiện cho theo học hoàn thành Luận văn MỤC LỤC Bìa phụ Mục lục Danh mục bảng biểu Danh mục bảng hình Danh mục viết tắt hương 1: G ỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU chọn đề t i 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Các câu hỏi nghiên cứu Đối tượng v hạm vi nghiên cứu 1.6 hương pháp nghiên cứu 1.7 Những đóng góp luận văn 1.8 Ý nghĩa v giá trị thực tiễn luận văn 1.9 Bố cục kết cấu luận văn Tóm tắt chương Chương 2: C S ĐẾN 2.1 Cơ s LÝ THUYẾT VỀ N N NT N Ư NG V TU N T Ủ T UẾ THU NH P CÁ NHÂN thuyết thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 2.1.3 Công tác thu thuế TNCN huyện Di Linh 2010-20 ………………… … 11 2.1.4 Sự khác biệt thuế thu nhập cá nhân Việt Nam so với thông lệ quốc tế 13 2.1.4 Sự khác biệt thuế TNCN loại thuế khác 13 2.2 Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 14 2.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế 14 2.2.2 Tuân thủ thuế góc độ nhận thức hành vi 15 2.3 Các yếu tố ảnh hư ng đến việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 16 hóm yếu tố đặc điểm thu nhập 17 2.3.2 Yếu tố cấu trúc hệ thống thuế 18 2.3.3 Yếu tố quan thuế 20 2.3.4 Yếu tố thái độ nhận thức người nộp thuế 21 2.3.5 Yếu tố nhân học 22 2.3.6 Yếu tố tác động từ môi trường 22 2.4 Những công trình nghiên cứu có liên quan 23 2.4.1 Những nghiên cứu nước ngo i 23 2.4.2 Những nghiên cứu nước 26 2.5 Mô hình đề xuất giả thuyết 31 2.5 Mô hình đề xuất nghiên cứu 31 2.5.2 Các giả thuyết nghiên cứu 32 CHƯ NG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 33 3.1 Quy trình nghiên cứu 33 3.1.1 Nghiên cứu sơ (sử dụng phương pháp định tính) 33 3.1.2 Nghiên cứu thức (sử dụng phương pháp định lượng) 34 3.2 Xây dựng thang đo v câu hỏi khảo sát 35 3.2.1 Xây dựng thang đo v câu hỏi yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân huyện Di Linh - âm Đồng 35 3.2.1.1 Phương pháp khảo sát định tính 35 3.2.1.2 Kết khảo sát 36 3.2.2 Xây dựng thang đo tuân thủ thuế 38 3.2.3 Thang điểm đánh giá 38 3.2.4 Thiết lập số yếu tố đối tượng người nộp thuế để phân tích mối liên hệ biến nguyên nhân đính tính với kết định ượng …………………………………39 3.2.5 Phương pháp chọn mẫu 39 3.2.6 Thu thập số liệu 39 3.2.6.1 Nghiên cứu sơ 39 3.2.6.2 Nghiên cứu thức 40 3.3 Phương pháp xử lý số liệu 41 Tóm tắt chương 43 CHƯ NG – KẾT QU NGHIÊN CỨU 44 4.1 Kết thu thu thập nhập phiếu khảo sát 44 4.1.1 Kết thu thập phiếu khảo sát 44 4.1.2 Kết nhập phiếu khảo sát 44 4.2 Thông tin mẫu nghiên cứu 44 4.3 Kiểm định thang đo hệ số tin cậy CRO BACH’S ALPHA 45 4.3.1 Thang đo yếu tố ảnh hư ng đến việc tuân thủ thuế Di Linh 45 4.3.2 Thang đo tuân thủ thuế 47 4.4 Phân tích nhân tố khám phá 48 4.4.1 Thang đo yếu tố ảnh hư ng việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân huyện Di Linh - Tỉnh âm Đồng 48 4.4.2 Thang đo tuân thủ thuế 50 4.4.3 Điều chỉnh mô hình nghiên cứu 50 4.5 Phân tích tương quan hồi quy 52 4.5.1 Phân tích tương quan 52 4.5.2 Phân tích hồi quy 54 4.6 Kiểm định giả thuyết 55 4.6.1 Kiểm tra giả định phân phối chuẩn phần dư 56 4.6.2 Kiểm tra tính độc lập phần dư 58 4.6.3 Kiểm định đa cộng tuyến 58 4.7 Phân tích mối liên hệ biến nguyên nhân định tính biến kết định lượng 58 4.8 Thảo luận kết 62 CHƯ NG GI I PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 65 Căn đề xuất giải pháp 65 5.1.1 Căn đề xuất giải pháp 65 5.1.2 Các giải pháp đề xuất 65 5.1.2.1 Giải pháp cho yếu tố ảnh hư ng 65 5.1.2.2 Giải pháp cho yếu tố quy trình thuế suất 66 5.1.2.3 Giải pháp cho yếu tố phát xử phạt 66 5.1.2.4 Giải pháp cho yếu tố thái độ nhận thức 67 5.2 Kết luận ………………………………………………………….………… …… 74 5.3 Hạn chế đề tài ……….74 5.4 Hướng cho nghiên cứu tiếp ………………75 DANH MỤC VIẾT TẮT CFA Phân tích nhân tố khẳng định ( Confirmatory Factor Analysis) CR Độ tin cậy tổng hợp (Composite Reliability) Ctg Các tác giả EFA Phân tích nhân tố khám phá ( Exploratory Factor Analysis) OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development) KMO Chỉ số dùng để xem xét thcíh hợp phân tích nhân tố ( KaiserMeyer-Olkin) TC Tuân thủ thuế (Tax Compliance) TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC B NG BIỂU Biểu 2.1: Cơ cấu thuế quốc gia OECD Bảng 2.2: Thuế, phí thu khác Việt am giai đọan 2009-2013 Bảng 2.3: Tốc độ tăng số loại thu có số thu lớn ( 2009-2013) .10 Bảng 2.4: Tổng hợp yếu tố nghiên cứu .28 Bảng 2.5: Kết tổng hợp ý kiến chuyên gia .31 Bảng 3.1: Danh sách chuyên gia 35 Bảng 3.2: Các biến yếu tố thang đo tác động đến việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân huyện Di Linh 37 Bảng 4.1: Hệ số tin cậy Cronbach’s A pha thành phần thang đo yếu tố ảnh hư ng đến tuân thủ thuế 46 Bảng 4.2: Hệ số tin cậy Cronbach Alpha thành phần tuân thủ thuế 47 Bảng 4.3: Kết phân tích EFA thang yếu tố ảnh hư ng việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân huyện Di Linh 49 Bảng 4.4: Kết EFA thang đo tuân thủ thuế 50 Bảng 4.5: Thang đo yếu tố ảnh hư ng đến việc tuân thủ thuế sau phân tích EFA ………………………………………………………………….……… 50 Bảng 4.6: Hệ số tương quan 53 Bảng 4.7: Hệ số xác định phù hợp mô hình 54 Bảng 4.8: Kết kiểm định độ phù hợp mô hình hồi qui 55 Bảng 4.9: Hệ số phương trình hồi quy Coefficients 55 Bảng 4.10: Hệ số Durbin – Waston Model Summary 58 Bảng 4.11: Kiểm định khác biệt giới tính ảnh hư ng đến tuân thủ thuế 59 Bảng 4.12: Kiểm định ANOVA thu nhập bình quân 59 Bảng 4.12a: Kiểm định Bonferroni 60 Bảng 4.13: Kiểm định ANOVA nguồn thu khác 60 Bảng 4.14: Kiểm định ANOVA trình độ học vấn 61 Bảng 4.14a: Kiểm định Bonferroni khách biệt trình độ học vấn 61 Bảng 4.15: Kiểm định ANOVA thời gian tham gia toán thuế 61 Bảng 4.16: Kiểm định ANOVA thời gian làm việc 62 Bảng 4.16a: Kiểm định Bonferroni so sánh đa nhóm 62 Bảng 5.1: Thống kê giá trung bình yếu tố 65 Bảng 5.2: Thống kê giá trị trung bình quy trình thuế suất 66 Bảng 5.3: Thống kê giá trị trung bình yếu tố phát xử phạt 67 Bảng 5.4: Thống kê giá trị trung bình thái độ nhận thức 68 □ 3-Hòan tất bậc cao đẳng trung học dạy nghề □ 4-Hoàn tất bậc đại học Anh, chị qu ết toán thuế đƣ c mấ năm? □ 1-Dƣới năm □ 2-Từ đến năm □ 3-Từ đến năm □ 4-Trên năm Tính đến nay, anh, chị m đƣ c ao nhiêu năm? □ 1-Dƣới năm □ 2-Từ dđến 10 năm □ 3-Từ 10 đến 20 năm □ 4-Trên 20 năm Hiện anh, chị giữ vị trí nơi m việc? □ 1- Nhân viên □ 2-Chuyên viên □ 3-Trƣởng phòng v tƣơng đƣơng □ 4-Giám đốc v tƣơng đƣơng PHẦN II: KHẢO SÁT MỨC TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Vui lòng cho biết mức đồng tình với phát biểu dƣới đâ ằng cách đánh dấu v o ô vuông tƣơng ứng đƣ c qu ƣớc nhƣ sau: “1” = Ho n t an đồng ý, “2” = Đồng , “3” = B nh thƣờng, “4” = Không đồng , “5” = Ho n to n không đồng ý ỘI DU A ĐO động viên, tuyên truyền, hỗ tr ngƣời nộp thuế có tác động đến tuân thủ thuế Hệ thống thông tin tốt tạo điều kiện tuân thủ thuế Có hệ thống tƣ vấn, hỗ tr ngƣời nộp thuế Tr nh độ chu ên môn v đạo đức cán ộ thuế giúp ngƣời nộp thuế tuân thủ thuế tốt Sự ch trích, phê phán cộng đồng gian lận thuế cao khuyến khích tuân thủ thuế Địa vị xã hội ngƣời nộp thuế có tác động tích cực đến hành vi tuân thủ thuế Càng lớn tuổi tuân thủ tốt 81 Mức ộ ồng ý 1 2 3 4 5 5 5 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Giới tính có ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế Nhận thu nhập qua ngân hàng giúp tuân thủ thuế tốt Kinh tế khó khăn ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế Hình thức kinh doanh có ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế (tiền thời gian) cao cản trở đến định tuân thủ thuế Thuế suất (cao hay thấp) có ảnh hƣởng đến mức độ tuân thủ thuế Sự phức tạp tính toán hạn chế mức tuân thủ ngƣời nộp thuế Các hình thức khuyến khích tuân thủ quan thuế tăng cƣờng tuân thủ thuế Các biện pháp ngăn cản quan thuế (thanh tra, kiểm tra, cƣỡng chế, xử phạt có tác động tăng cƣờng mức tuân thủ thuế Qu định thủ tục hành thuế c ng đơn giản d hiểu c ng m tăng mức tuân thủ thuế Hình thức phạt v công khai danh tính ngƣời trốn thuế giúp tuân thủ thuế Nhận thức đầ đủ sách thuế thu nhập cá nhân giúp tuân thủ thuế tốt Sự thông hiểu ngƣời nộp thuế khoản chi phủ giúp tuân thủ thuế tốt Thói quen ghi chép thu nhập giúp tuân thủ thuế tốt Hiểu biết ngƣời nộp thuế chƣơng tr nh phúc l i xã hội phủ giúp tuân thủ thuế tốt Đá h giá chu g tác ộng nhân tố ến tuân thủ thuế Thƣờng u ên tuân thủ tốt nộp thuế TNCN Tiếp tục thực tốt ngh a vụ thuế m nh Nh c nhở ngƣời khác tuân thủ thuế TNCN 3 3 4 4 5 5 5 5 5 5 3 4 5 3 4 5 PHẦN III: GÓP Ý ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 82 ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Trân trọng v cám ơn giúp đỡ Anh/Chị 83 PHỤ LỤC BẢNG KHẢO SÁT CHÍNH THỨC Vui lòng cho biết mức đồng tình với phát biểu dƣới đâ ằng cách đánh dấu v o ô vuông tƣơng ứng đƣ c qu ƣớc nhƣ sau: “1” = Ho n t an đồng ý, “2” = Đồng , “3” = B nh thƣờng, “4” = Không đồng , “5” = Ho n to n không đồng ý ỘI DU A ĐO Động viên, tuyên truyền, hỗ tr giải đáp ngƣời nộp thuế kịp thời có tác động đến tuân thủ thuế Hệ thống thông tin tốt tạo điều kiện tuân thủ thuế Có hệ thống tƣ vấn, hỗ tr ngƣời nộp thuế Tr nh độ chu ên môn v đạo đức cán ộ thuế giúp ngƣời nộp thuế tuân thủ thuế tốt Kiểm tóan thuế thích h p khuyến khích tuân thủ thuế Địa vị, chức vụ xã hội ngƣời nộp thuế có tác động tích cực đến hành vi tuân thủ thuế Hòan thuế tốt ảnh hƣởng tuân thủ thuế TNCN Thu nhập từ công việc nặng nhọc ảnh hƣởng tuân thủ thuế Mức độ thu nhập khác ảnh hƣởng tuân thủ thuế 10 Ngành nghề kinh doanh khác ảnh hƣởng tuân thủ thuế tốt 11 Kinh tế khó khăn ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế 12 Thu nhập khác có thuế suất khác 13 Quản lý đƣ c nguồn giúp tuân thủ thuế tốt 14 Hình thức kinh doanh có ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế 15 Chi phí tuân thủ thuế (tiền thời gian) cao cản trở đến định tuân thủ thuế 16 Thuế suất (cao hay thấp) có ảnh hƣởng đến mức độ tuân thủ thuế 17 Sự phức tạp tính tóan ảnh hƣởng tuân thủ thuế 18 Hình thức kinh doanh có ảnh hƣởng tuân thủ thuế 19 Các biện pháp ngăn cản quan thuế (thanh tra, kiểm tra, cƣỡng chế, xử phạt có tác động tăng cƣờng mức tuân thủ thuế 20 Qu định thủ tục hành thuế c ng đơn giản d hiểu c ng m tăng mức tuân thủ thuế 21 Hình thức phạt v công khai danh tính ngƣời trốn thuế giúp tuân thủ thuế 22 Giảm trừ gia cảnh h p lý tăng tuân thủ thuế 23 Nhận thức đầ đủ sách thuế thu nhập cá nhân giúp tuân thủ thuế tốt 24 Sự thông hiểu ngƣời nộp thuế khoản chi phủ giúp tuân thủ thuế tốt 25 Các hình thức khuyến khích tuân thủ thuế quan thuế giúp tuân thủ thuế tốt 26 Hiểu biết ngƣời nộp thuế chƣơng tr nh phúc i xã hội phủ giúp tuân thủ thuế tốt 84 Mức ộ ồng ý 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 5 1 2 3 4 5 5 1 2 3 4 5 5 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CHUYÊN GIA VỀ CÁC YẾU T Ả ƢỞ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ Họ tên chuyên gia: NGUYỄN TRỌNG THOAN Chức vụ : Cục rƣởng Cục thuế âm Đồng hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế X x Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt chi phí tuân thủ nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học x nguồn thu nhập x hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế x Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội x Họ tên chuyên gia: PHAN THỊ VỊNH Chức vụ : Phó Cục rƣởng Cục thuế âm Đồng hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế X x Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt chi phí tuân thủ nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học x x 85 nguồn thu nhập hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế x Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội Họ tên chuyên gia: NGUYỄ VĂ MI Chức vụ : rƣởng phòng thuế TNCN- Cục thuế Lâm Đồng hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt chi phí tuân thủ nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học x nguồn thu nhập x hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế Yếu tố kinh tế x Yếu tố xã hội x Họ tên chuyên gia: TRẦ CÔ ĐĂ Chức vụ : rƣởng phòng tuyên truyền hỗ trợ gƣời nộp thuế -Cục thuế Lâm Đồng hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế x x Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt chi phí tuân thủ nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học x nguồn thu nhập x 86 hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế x Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội Họ tên chu ê gia: O KIM Đ O Chức vụ : Phó Chi cục trƣởng Chi cục thuế Di Linh hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế x x Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt chi phí tuân thủ nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học nguồn thu nhập x x x hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội x Họ tên chuyên gia: NGUYỄ I ĐỊNH Chức vụ : Phó ội trƣởng Đội kiểm tra thuế - Chi cục thuế Di Linh hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế x Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt x chi phí tuân thủ nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học nguồn thu nhập x x x 87 hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế x Họ tên chuyên gia: LÊ TRẦN Chức vụ : Đội trƣởng Đội tuyên truyền hỗ trợ-tổng hợp dự tóan Chi cục thuế Di Linh hiểu biết ngƣời nộp thuế nhận thức đối tƣ ng nộp thuế x Động lực nhƣ phần thƣởng Phát xử phạt chi phí tuân thủ x nỗ lực thực thi khác biệt dựa văn hóa kiểm soát hành vi nhận thức yếu tố nhân học nguồn thu nhập x x x 88 hệ thống thuế, quy trình thuế suất x Cơ quan thuế x Yếu tố kinh tế Yếu tố xã hội PHỤ LỤC KẾT QUẢ P ÍC ĐỘ TIN CẬY VÀ PHÂN TÍCH EFA Thống kê độ tin cậy Hệ số Alpha Số biến 784 Thống kê biến – tổng Trung bình Phương sai thang đo thang đo loại biến loại biến Giải đáp thắc mắc người nộp thuế kịp thời ệ thống th ng tin tốt tạo điều iện tu n thủ thuế hệ thống tư v n h tr người nộp thuế Tr nh độ chu n n v đạo đ c cán ộ thuế Kiểm toán thuế đư c thực thích h p Hoàn thuế tốt gia tăng ảnh hưởng tuân thủ thuế Tương quan biến-tổng điều chỉnh Hệ số alpha loại biến 21.2250 4.829 469 766 21.2450 4.719 543 749 21.2350 4.874 494 760 21.1750 4.889 493 760 21.6750 4.361 597 734 21.7450 4.352 598 734 Thống kê độ tin cậy Hệ số Alpha Số biến 675 Thống kê biến – tổng Trung bình Phương sai thang đo thang đo loại biến loại biến Công luận xã hội gian lận thuế ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Địa vị xã hội người nộp thuế c tác động tích cực Càng lớn tuổi tuân thủ tốt Giới tính có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế M c độ thu nhập khác ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Tương quan biến-tổng điều chỉnh Hệ số alpha loại biến 13.2350 10.080 061 739 13.6400 6.583 481 601 13.9800 6.331 531 574 14.6900 6.456 561 558 13.9150 8.038 549 595 89 Thống kê độ tin cậy Hệ số Alpha Số biến 602 Thống kê biến – tổng Trung bình Phương sai thang đo thang đo loại biến loại biến Quản lý đư c nguồn thu nhập giúp tuân thủ thuế tốt Kinh tế h hăn ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Hình th c kinh doanh có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế cao ảnh hưởng đế tuân thủ Thống kê độ tin cậy Hệ số Alpha Số biến 738 Hệ số alpha loại biến 12.7450 4.100 177 669 12.5400 3.405 431 497 13.0200 3.135 410 510 12.7100 2.921 536 403 Thống kê biến – tổng Trung bình Phương sai thang đo thang đo loại biến loại biến Thuế su t có ảnh hưởng đến m c độ tuân thủ Sự ph c tạp tính toán hạn chế m c tuân thủ Các hình th c khuyến khích tuân thủ quan thuế Các biện pháp ngăn cản quan thuế Qu định thủ tục hành thuế Hình th c phạt công khai danh tính người trốn thuế Giảm trừ gia cảnh h p lý tăng tính tu n thủ thuế Tương quan biến-tổng điều chỉnh Tương quan biến-tổng điều chỉnh Hệ số alpha loại biến 25.5850 8.103 457 707 25.7350 7.653 426 714 25.9150 8.380 346 730 26.0050 7.623 433 713 25.6150 7.746 610 677 25.9700 7.054 614 665 26.1950 8.469 313 737 Thống kê độ tin cậy Hệ số Alpha Số biến 711 Thống kê biến – tổng Trung bình Phương sai thang đo thang đo loại biến loại biến Nhận th c đầ đủ sách thuế thu nhập cá nhân Sự thông hiểu người nộp thuế khoản chi Nhận th c cá nhân công thuế Hiểu biết người nộp thuế chương tr nh phúc l i xã hội Tương quan biến-tổng điều chỉnh Hệ số alpha loại biến 12.4000 3.085 548 631 12.7100 2.669 562 607 13.1850 3.036 360 735 12.7200 2.625 553 613 90 Thống kê độ tin cậy Hệ số Alpha Số biến 849 Thường u n tu n thủ tốt Tiếp tục thực tốt ngh a vụ thuế hắc nhở người hác c ng tu n thủ thuế Thống kê biến – tổng Trung bình Phương sai thang đo thang đo loại biến loại biến 8.2450 2.296 8.1750 2.115 774 741 8.5100 1.799 674 863 Kiểm định KMO Bartlett Đo lường Kaiser-Meyer-Olkin phù h p mẫu Kiể định c u hình Bartlett Chi-Square ước lư ng Bậc tự df Sig Thành phần Tổng 5.089 2.978 2.467 1.581 1.397 1.237 1.053 904 Tương quan biến-tổng Hệ số alpha điều chỉnh loại biến 748 776 707 1960.833 253 000 Giải thích tổng phương sai Phần trích tổng bình Giá trị Eigen phương % phương % phương % tích sai % tích lũ Tổng sai lũ 22.128 22.128 5.089 22.128 22.128 12.949 35.076 2.978 12.949 35.076 10.724 45.800 2.467 10.724 45.800 6.872 52.672 1.581 6.872 52.672 6.073 58.745 1.397 6.073 58.745 5.380 64.125 1.237 5.380 64.125 4.578 68.704 1.053 4.578 68.704 3.931 72.635 806 3.506 76.141 10 764 3.323 79.464 11 674 2.931 82.396 12 526 2.286 84.682 13 512 2.225 86.907 14 470 2.045 88.952 15 453 1.968 90.920 16 366 1.593 92.513 17 348 1.512 94.025 18 309 1.342 95.367 19 291 1.266 96.633 20 244 1.059 97.693 21 218 946 98.638 22 177 770 99.409 23 136 591 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 91 Phần quay tổng bình phương % phương % tích Tổng sai lũ 3.006 13.071 13.071 2.766 12.025 25.096 2.424 10.539 35.635 2.352 10.224 45.859 2.145 9.327 55.186 1.979 8.607 63.792 1.130 4.911 68.704 Ma trận thành phần xoay Thành phần ệ thống th ng tin tốt tạo điều iện tu n thủ thuế hệ thống tư v n h tr người nộp thuế Tr nh độ chu n n v đạo đ c cán ộ thuế Kiểm toán thuế đư c thực thích h p Hoàn thuế tốt gia tăng ảnh hưởng tuân thủ thuế Địa vị xã hội người nộp thuế c tác động tích cực Càng lớn tuổi tuân thủ tốt Giới tính có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế M c độ thu nhập khác ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Kinh tế h hăn ảnh hưởng 809 đến tuân thủ thuế Hình th c kinh doanh có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế cao 780 ảnh hưởng đế tuân thủ Thuế su t có ảnh hưởng đến 686 m c độ tuân thủ Sự ph c tạp tính toán 814 hạn chế m c tuân thủ Các hình th c khuyến khích 684 tuân thủ quan thuế Các biện pháp ngăn cản quan thuế Qu định thủ tục hành thuế Hình th c phạt công khai danh tính người trốn thuế Giảm trừ gia cảnh h p lý tăng tính tu n thủ thuế Nhận th c đầ đủ 607 sách thuế thu nhập cá nhân Sự thông hiểu người nộp 689 thuế khoản chi Nhận th c cá nhân công thuế Hiểu biết người nộp thuế chương tr nh phúc l i 702 xã hội Phương pháp trích: Phân tích thành phần Phương pháp qua : Vari a a Phép quay hội tụ vào nhóm 838 836 557 895 881 593 527 745 827 804 564 509 515 853 665 Kiểm định KMO Bartlett Đo lường Kaiser-Meyer-Olkin phù h p mẫu Kiể định c u hình Bartlett Chi-Square ước lư ng Bậc tự df Sig .714 1820.115 231 000 92 Giải thích tổng phương sai Thành phần Tổng 5.088 2.942 2.145 1.547 1.396 1.237 908 Giá trị Eigen Phần trích tổng % phương % phương sai % tích lũ Tổng sai 23.127 23.127 5.088 23.127 13.375 36.502 2.942 13.375 9.749 46.251 2.145 9.749 7.033 53.284 1.547 7.033 6.347 59.632 1.396 6.347 5.622 65.254 1.237 5.622 4.128 69.381 852 3.874 73.255 784 3.562 76.817 10 730 3.318 80.136 11 634 2.882 83.018 12 524 2.380 85.398 13 495 2.248 87.646 14 470 2.136 89.781 15 418 1.902 91.683 16 366 1.665 93.348 17 347 1.578 94.926 18 291 1.324 96.250 19 283 1.285 97.535 20 222 1.007 98.542 21 180 818 99.360 22 141 640 100.000 nh phương % tích lũ 23.127 36.502 46.251 53.284 59.632 65.254 Phần quay tổng bình phương % phương Tổng sai % tích lũ 3.117 14.169 14.169 2.814 12.791 26.960 2.169 9.860 36.819 2.147 9.760 46.579 2.138 9.719 56.298 1.970 8.955 65.254 Phương pháp trích: Phân tích thành phần Ma trận thành phần xoay Thành phần ệ thống th ng tin tốt tạo điều iện tu n thủ thuế hệ thống tư v n h tr người nộp thuế Tr nh độ chu n n v đạo đ c cán ộ thuế Kiểm toán thuế đư c thực thích h p Hoàn thuế tốt gia tăng ảnh hưởng tuân thủ thuế Càng lớn tuổi tuân thủ tốt Giới tính có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế M c độ thu nhập khác ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Kinh tế h hăn ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Hình th c kinh doanh có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế cao ảnh hưởng đế tuân thủ Thuế su t có ảnh hưởng đến m c độ tuân thủ 809 838 556 896 881 728 826 839 801 603 800 633 93 Sự ph c tạp tính toán hạn chế m c tuân thủ Các hình th c khuyến khích 579 tuân thủ quan thuế Các biện pháp ngăn cản quan thuế Qu định thủ tục hành 541 thuế Hình th c phạt công khai danh tính người trốn thuế Giảm trừ gia cảnh h p lý tăng tính tu n thủ thuế Nhận th c đầ đủ 688 sách thuế thu nhập cá nhân Sự thông hiểu người nộp 700 thuế khoản chi Nhận th c cá nhân công thuế Hiểu biết người nộp thuế chương tr nh phúc l i 681 xã hội Phương pháp trích: Phân tích thành phần Phương pháp qua : Vari a a Phép quay hội tụ vào nhóm .795 828 674 504 Kiểm định KMO Bartlett Đo lường Kaiser-Meyer-Olkin phù h p mẫu .709 Kiể định c u hình Bartlett Chi-Square ước lư ng 1705.801 Bậc tự df 210 Sig .000 Giải thích tổng phương sai Phần trích tổng bình Giá trị Eigen phương % Thành % phương phương phần Tổng sai % tích lũ Tổng sai % tích lũ 4.851 23.100 23.100 4.851 23.100 23.100 2.932 13.961 37.061 2.932 13.961 37.061 2.131 10.147 47.208 2.131 10.147 47.208 1.496 7.122 54.329 1.496 7.122 54.329 1.389 6.615 60.944 1.389 6.615 60.944 1.236 5.884 66.828 1.236 5.884 66.828 857 4.079 70.907 791 3.767 74.674 772 3.677 78.351 10 641 3.053 81.404 11 537 2.555 83.959 12 520 2.475 86.434 13 471 2.242 88.676 14 420 1.998 90.674 15 398 1.895 92.570 16 355 1.690 94.260 17 320 1.525 95.785 18 289 1.375 97.160 19 270 1.287 98.447 20 181 864 99.311 21 145 689 100.000 Phương pháp trích: Phân tích thành phần 94 Phần quay tổng Tổng 3.063 2.817 2.136 2.119 1.950 1.949 % phương sai 14.587 13.414 10.169 10.090 9.286 9.283 nh phương % tích lũ 14.587 28.000 38.170 48.259 57.546 66.828 Ma trận thành phần xoay Component ệ thống th ng tin tốt tạo điều iện tu n thủ thuế hệ thống tư v n h tr người nộp thuế Tr nh độ chu n n v đạo đ c cán ộ thuế Kiểm toán thuế đư c thực thích h p Hoàn thuế tốt gia tăng ảnh hưởng tuân thủ thuế Càng lớn tuổi tuân thủ tốt Giới tính có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế M c độ thu nhập khác ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Kinh tế h hăn ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Hình th c kinh doanh có ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Chi phí tuân thủ thuế cao ảnh hưởng đế tuân thủ Thuế su t có ảnh hưởng đến m c độ tuân thủ Sự ph c tạp tính toán hạn chế m c tuân thủ Các hình th c khuyến khích 581 tuân thủ quan thuế Qu định thủ tục hành 557 thuế Hình th c phạt công khai danh tính người trốn thuế Giảm trừ gia cảnh h p lý tăng tính tu n thủ thuế Nhận th c đầ đủ 699 sách thuế thu nhập cá nhân Sự thông hiểu người nộp 706 thuế khoản chi Nhận th c cá nhân công thuế Hiểu biết người nộp thuế chương tr nh phúc l i 687 xã hội Phương pháp trích: Phân tích thành phần Phương pháp qua : Vari a a Phép quay hội tụ vào nhóm 808 836 557 896 882 723 833 843 803 582 806 625 792 803 696 517 95 [...]... tuân thủ thu TNCN 6 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ C C YẾU U 2.1 Cơ sở Ủ Ả ƢỞ ĐẾ UẾ THU NHẬP CÁ NHÂN thu ết về thu thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm về thu thu nhập cá nhân: Theo Luật thu thu nhập cá nhân hiện hành, thu TNCN là loại thu trực thu đánh trên thu nhập nhận đƣ c của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định thƣờng là một năm hoặc theo từng lần phát sinh Thu TNCN là một s c thu có... nhƣ ng 12 - Từ kết quả thu cho thấ nh vực thu n đã thất thu từ 30% đến 40% số thu h ng năm ( Nguồn báo cáo thu hàng năm tại Chi cục thu huyện Di Linh 20102014) 2.1.4 Sự khác biệt cơ bản thu thu nhập cá nhân Việt Nam so với thông lệ quốc tế Thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam mang nhiều nét đặc trƣng có thể ảnh hƣởng đến tuân thủ thu thu nhập cá nhân nhƣ sau: Thứ nhất: Thu TNCN tại Việt Nam ch ghi nhận... của thu thu nhập cá nhân Nhìn chung hệ thống thu các quốc gia đều đặt trên 3 cơ sở chính về thu : giá trị tiêu dùng, thu nhập và giá trị tài sản cá nhân (bất động sản) Từ đó mỗi nh nƣớc đều xây dựng ba nhóm thu : nhóm thu dựa trên nền tảng tiêu dùng gồm thu giá trị gia tăng, thu tiêu thụ đặc biệt và thu nhập khẩu; nhóm thu dựa trên nền tảng thu nhập gồm thu thu nhập doanh nghiệp và thu thu nhập. .. tuân thủ thu TNCN tốt hơn 1.4 Câu hỏi nghiên cứu -Yếu tố n o ảnh hƣởng đến việc tuân thủ thu TNCN? - Mức độ ảnh hƣởng của các yếu tố đến việc tuân thủ thu TNCN thế n o? - Giải pháp n o nhằm nâng cao việc tuân thủ thu thu nhập cá nhân tại địa n hu ện Di Linh – Lâm Đồng? 1.5 Đối tƣợ g v phạm vi nghiên cứu: * Đối tƣ ng nghiên cứu của đề tài: là những yếu tố ảnh hƣởng đến tuân thủ nộp thu TNCN Đề tài... ngày càng lớn trong tổng thu thu phí Bảng 2.2 Thu , phí và thu khác của Việt am giai ọan 2009-2013 Đơn vị tính: t đồng STT Thu , phí và thu khác 1 Thu thu nhập doanh nghiệp 2 Thu giá trị gia tăng 3 Thu XNK& TTĐB hàng nhập khẩu 4 Thu TTĐB h ng trong nƣớc 5 Thu Thu nhập cá nhân 6 Thu tài nguyên 7 Thu bảo vệ môi trƣờng 8 Thu nh đất 9 Thu môn bài 10 Thu SDĐ nông nghiệp 11 Thu chuyển quyền SDĐ... yếu tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thu tại các thành phồ Đ Nẵng, thành phố Hồ Chí Minh về thu TNCN 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu chính của đề tài là xác định yếu tố nào ảnh hƣởng tuân thủ thu TNCN, mức độ ảnh hƣởng của các yếu tố đến việc tuân thủ thu TNCN của 3 ngƣời nộp thu v đƣa ra những giải pháp nhằm giúp cơ quan thu có những biện pháp phù h p thúc đẩ ngƣời nộp thu tuân thủ thu . .. quan trọng của thu nói chung nhƣng đối với thu thu nhập cá nhân là loại thu thực hiện khấu trừ gia cảnh trƣớc khi thu Thu thu nhập cá nhân dựa trên thu nhập của từng cá nhân và gia cảnh của mỗi cá nhân cụ thể nên nó không chung chung nhƣ các oại thu tiêu dùng hay là thu thu nhập doanh nghiệp đánh v o thu nhập của thực thể pháp phi con ngƣời Hai ngƣời làm trong một công ty, có mức thu nhập nhƣ nhau... báo thu nhập thiếu, cộng với số tiền thu phải nộp dựa trên mức thu nhập m cơ quan thu ác định đƣ c tại một thời điểm chính xác Thu TNCN là một bộ phận của các loại thu trong Luật thu qu định Tuân thủ thu TNCN h nh động m ngƣời có thu nhập tối thiểu từ một hay nhiều nguồn đạt v vƣ t mức qu định ngƣỡng thu nhập chịu thu ) của luật thu phải tiến hành báo cáo thu nhập thực tế và tuân thủ theo mức thu . .. chủ có nhiều cơ hội để trốn thu và những cơ hội có thể tiếp tục tăng với số ƣ ng các nguồn thu nhập khác nhau Do đó, trong quyết định tuân thủ thu mức thu nhập có thể tƣơng tác với nguồn thu nhập của cá nhân ngƣời nộp thu Do vậy, việc quản đƣ c các nguồn thu sẽ giúp cho việc tuân thủ thu tốt hơn 2.3.2 Yếu tố cấu trúc hệ thống thu * Thu suất Một số nghiên cứu với các mức thu suất khác nhau thƣờng... nguyên nhân trực tiếp là việc tuân thủ thu của ngƣời nộp thu chƣa cao Tại các nƣớc đang phát triển, không tuân thủ thu là một thách thức nghiêm trọng đối mặt với việc quản lý thu thu nhập và cản trở hiệu suất thu thu (Nugi, 2013) Mặc dù những cải cách thu khác nhau thực hiện bởi chính phủ để tăng doanh thu thu trong những năm qua, nhƣng mức độ đóng góp của thu thu nhập cá nhân trong tổng doanh thu ... lý thuyết yếu tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thu TNCN CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ C C YẾU U 2.1 Cơ sở Ủ Ả ƢỞ ĐẾ UẾ THU NHẬP CÁ NHÂN thu ết thu thu nhập cá nhân 2.1.1 Khái niệm thu thu nhập cá nhân: ... STT Thu , phí thu khác Thu thu nhập doanh nghiệp Thu giá trị gia tăng Thu XNK& TTĐB hàng nhập Thu TTĐB h ng nƣớc Thu Thu nhập cá nhân Thu tài nguyên Thu bảo vệ môi trƣờng Thu nh đất Thu . .. nộp thu tuân thủ thu Khả phát đề cập đến khả quan thu phát cá nhân không tuân thủ tìm cách kh c phục trốn thu Nâng cao khả phát trốn thu quan thu m tăng tuân thủ thu sử dụng kiểm toán thu