Kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ

LỜI MỞ ĐẦU Kế toán gắn liền với sản xuất xã hội, công cụ thiếu công việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mô.Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều đó,các doanh nghiệp phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu (NVL) công cụ dụng cụ(CCDC) thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Do việc hạch toán NVL coi nhiệm vụ quan trọng Công tác hạch toán NVL, CCDC giúp cho doanh nghiệp cung cấp NVL, CCDC cách kịp thời, đầy đủ, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, đảm bảo sử dụng NVL,CCDC tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Công ty TNHH khí HTMP Việt Nam thành lập vào tháng năm 2004 Mục đích công ty sản xuất, chế tạo loại khuôn mẫu chi tiết xác, chất lượng cao thoả mãn yêu cầu khách hàng Việt Nam nước Sau thời gian sâu tìm hiểu hoạt động công ty em nhận thấy quan trọng vật liệu, công cụ dụng cụ với trình sản xuất kinh doanh cần thiết phải quản lý vật liệu nhằm đáp ứng kịp thời, nhu cầu vật liệu phục vụ sản xuất Nhận thấy khó khăn tồn việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ bảo đảm nguồn vốn lưu động cho việc dự trữ tài sản lưu động công ty Với kiến thức trang bị thời gian học tập trường với nhận thức vai trò tầm quan trọng NVL,CCDC công ty toàn công tác hạch toán kế toán Được giúp đỡ nhiệt tình Giáo Viên: Trần Bích Nga cán kế toán công ty nơi em thực tập, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài:”Kế toán nguyên liệu,vật liệu công cụ dụng cụ “ở công ty TNHH khí HTMP Việt Nam để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: -Phần I: Các vấn đề chung kế toán NVL,CCDC -Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán NVL,CCDC công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam -PhầnIII: Nhận xét, kiến nghị, biện pháp hoàn thiện vấn đề chưa hợp lý công tác kế toán đơn vị Do thời gian thực tập có hạn, với nhận thức nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong xin trân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo đựơc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC I Khái niệm,đặc điểm vai trò NL,Vl CCDC sản kinh doanh 1.Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC 1.1 Khái niệm: +NL,VL doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động –một ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm +CC,DC tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ năm),hoặc thoả mãn điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình tính bền vững thuỷ tinh,gốm sứ… 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm NL,VL -Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm CC,DC: -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.CC,DC thường có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý hạch toán tài sản lưu động Vai trò NL,VL CC,Dc sản xuất kinh doanh NLVL-CC,DC ba yếu tố thiếu trình sản xuất,chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm.Sự ảnh hưởng NLVL, CCDC sản xuất không mặt lượng mà mặt chấtNLVL ,CCDC phải đảm bảo chất lượng,quy cách,chủng loại sản xuất sản phẩm đạt yêu cầu Do tăng cường công tác quản ly,công tác kế toán NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu qua tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói chung II.Phân loại đánh giá NL,VL CCDC: 1.Phân l oại NLVL CCDC a Phân loại NLVL: ♣Căn vào nguồn gốc hình thành: - NVL mua ngoài; - NVL tự chế biến, gia công; - NVL tài trợ, góp; ♣Căn vào nội dung, công dụng kinh tế vật liệu: - NVL chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Các loại vật liệu khác; ♣Căn vào mục đích công dụng vật liệu: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất,chế tạo sản phẩm; - NVL dùng cho công tác quản lý; - NVL dùng cho mục đích khác; b Phân loại CCDC: ♣Căn vào nguồn hình thành: - CCDC mua ngoài; - CCDC tự chế biến, gia công; - CCDC tài trợ, góp; ♣Căn vào nội dung, công dụng kinh tế: - Công cụ, dụng cụ; - Bao bì luân chuyển; - Đồ dung cho thuê; ♣Căn vào mục đích công dụng: - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; - CCDC dùng cho quản lý; - CCDC dùng cho mục đích khác; ♣Căn theo phương pháp phân bổ: - Phân bổ lần; - Phân bổ hai lần; - Phân bổ nhiều lần; Đánh giá NLVL-CCDC a Đối với NVL,CCDC nhập kho: •Với NVL,CCDC mua nhập kho: Giá gốc NL,VL giá mua ghi loại thuế chi phí có liên Và CCDC hoá dơn sau trừ không quan trực mua = khoản chiết khấu, + hoàn lại + tiếp đến việc nhập kho giảm giá mua hàng •Với NVL,CCDC tự gia công chế biến nhập kho: Giá gốcVL, = CCDC nhập kho giá gốc VL xuất kho + chi phí chế biến •Với NVL,CCDC thuê gia công chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, giá gốcNVL tiền công chi phí vận chuyển CCDC = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ chi Nhập kho chế biến người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác •Với NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá đánh giá lại chấp nhận •Với NVL,CCDC biếu tặng: Giá gốc NVL giá trị hợp ly ban đầu chi phí khác có liên Và CCDC = NVL, + quan trực tiếp đến việc Nhập kho CCDC tương đương tiếp nhận •Với NVL,CCDC cấp: Giá gốc NVL, giá ghi sổ đơn vị CCDC = cấp giá + Nhập kho đánh giá lại theo giá trị chi phí vận chuyển bốc dỡ,chi phí có liên quan trực tiếp khác b Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động DN yêu cầu của nhà quản ly cán kế toán sử dụng phương pháp sau: •Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp thi giá trị hàng xuất tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ,giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho •Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): phương pháp áp dụng dựa gải định hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị xuất kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho •Phương pháp tính theo giá đích danh: giá trị thực tế NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập,áp dụng DN sử dụng NVL,CCDC có giá trị lớn nhận diện •Phương pháp giá bình quân gia quyền:giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kì giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kì ( bình quân gia quyền cuối kì ) Giá trị trung bình tính theo thời kì lô hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế NVL, = số lượng NVL × Đơn giá bq CCDC nhập kho CCDC xuát kho gia quyền Trong giá đơn vị bình quyền tính phương án sau: Phương án 1:tính theo giá bình quân gia quyền kì dự trữ Đơn giá bq giá trị thực tế NVL + giá trị thực tế NVL gia quyền = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ kỳ dự trữ số lượng NVL CCDC + số lượng NVL CCDC Tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình quân sau lần nhập Đơn giá giá trị thực tế NVL giá trị thực tế NVL bình quân CCDC tồn kho + CCDC nhập kho gia quyền = trước nhập lần nhập sau lần số lượng NVL số lượng NVL nhập CCDC tồn kho + CCDC nhập kho trước nhập lần nhập •Phương pháp giá hạch toán NVL,CCDC nhập kho: Cuối kỳ kế toán tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá: Giá trị thực tế NVL, + giá trị thực tế NVL,CCDC Hệ số chênh = CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Lệch giá giá trị hạch toán NVL, + giá trị hạch toán MVL, CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ Giá trị thực tế NVL, = giá trị hạch toánNVL, × hệ số chênh CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá III.Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC: Để phát huy vai trò,chức kế toán công tác quản lý NVL,CCDC DN,kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: ― Tổ chức ghi chép,phản ánh xác,kịp thời số lượng,khối lượng,phẩm chất,quy cách giá trị thực tế loại,từng thứ NVL,CCDC nhập,xuất tồn kho ―Vận dụng đắn phương pháp hạch toán,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc,thủ tục nhập,xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán ―Mở loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NVL,CCDC theo chế độ,phương pháp quy định ―Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ sử dụng NVL,CCDC theo dự toán,tiêu chuẩn,định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng thiếu hụt,tham ô,lãng phí,xác định nguyên nhân biện pháp xử lý ―Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định Nhà nước ―Cung cấp thông tin vè tình hình nhập,xuất,tồn kho NVL,CCDC phục vụ công tác quản lý.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng,bảo quản sử dụng NVL,CCDC IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.Thủ tục nhập kho:bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng đến nơi,nếu xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng,khối lượng , chất lượng quy cách,căn vào kết kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên kiểm nghiệm vật tư”.Sau phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau cân,đong,đo,đếm ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên bản.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 2.Thủ tục xuất kho:căn vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn vào Phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế toán vật tư,kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán 3.Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu số 03-VT) -Biên kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá (Mẫu số 08-VT) -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu số 02-BH) -Hoá đơn bán hàng -Hoá đơn GTGT Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước,tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN,kế toán sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu số04-VT) -Biên kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT) -Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ(Mẫu số07-VT) V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: Tuỳ thuộc vào điều kiện DN mà lựa chọn vận dụng môt phương pháp sau: 1.Phương pháp ghi thẻ song song SƠ ĐỒ 1:Phương pháp thẻ song song Chứng từ nhập (1) Thẻ kho (1) (2) Sổ chi tiết vật liệu (2) Chứng từ xuất (4) Bảng tổng hợp N-X-T (5) Sổ tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm : + Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót việc ghi chép quản lý + Nhược điểm : Việc ghi chép kho kế toán bị trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu dồn hết vào cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thơì kế toán 2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: SƠ ĐỒ : Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (1) Phiếu nhập Thẻ kho (4) (1) Phiếu xuất (2) Bảng kê nhập (2) (3) Sổ đối chiếu luân chuyển (3) Bảng kê xuất (5) Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra - Ưu điểm, nhược điểm: + Ưu điểm: giảm khối lượng ghi sổ kế toán ghi lần vào cuối tháng + Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán bị trùng lặp với thẻ kho mặt số lượng Việc kiểm tra, đối chiếu tiến hành vào kỳ kế hoạch hạn chế chức kế toán 3.Phương pháp sổ số dư: SƠ ĐỒ 3: SỐ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ (1) Chứng từ nhập (2) Bảng giao nhận chứng từ nhập (1) Thẻ kho ( 4) Sổ số dư Chứngtừtừxuất xuất Chứng ( 2) Bảng giao nhận chứng từ xu ất Bảng giao nhận chứng từ xuất 10 10 Bạc cần đẩy 76.538 4.132.500 3.354.500 854.538 Nấm đẩy 2.785.000 4.620.000 3.574.400 3.830.600 Cần đẩy 592.400 26.533.400 25.324.000 1.801.800 Bu lông Inox 362.300 153.400 256.300 259.400 Cộng 51.352.000 2.182.106.00 1.980.230.400 253.227.600 Công ty :TNHH khí HTMP Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày SH tháng H Đ 05/01 52 73 Diễn giải Nhập kho phôi nhôm đúc theo yêu cầu vẽ PC 05/01 01 Thanh toán tiền đúc nhôm PN 07/01 01 Nhập kho xốp cốt mũ chưa toán Trang số: ……… Đã ghi sổ x STT dòng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ 152 20.537.000 133 2.053.700 331 331 x x 22.590.700 22.590.700 111 152 133 331 Có 22.590.700 153.790.000 15.379.000 169.169.000 44 Pc 02 Chi phí vận chuyển … PN 02/3 15 PN 05/3 16 … H Đ ………………… …… Mua máy mài 9523NB, x MT951 toán = Tiền mặt Mua thêm rọ khí x Hanel phục vụ cho sản xuất …… 20/3 650.000 111 …… …… 650.000 …………… 153 2.275.000 133 113.750 2.388.750 152 1.520.000 133 152.000 111 1.672.000 ………… 112 57.200.000 ……………… Cộng x …… …………… 111 …… ……… …… Bán khuôn mẫu xốp ti vi cho công ty LG … …… 152 x …… …………… 511 52.000.000 3331 5.200.000 …… ………… 3.580.750.400 ………… 3.580.750.400 Công ty :TNHH khí HTMP Việt Nam SỔ CÁI Tài khoản : 152- nguyên liệu vật liệu Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang: …… Trang TK nhật đối ký ứng chung Dư đầu kỳ HĐ 5273 Nhập kho phôi nhôm 05/01 đúc theo yêu cầu vẽ HĐ 25/1 PX10 Số tiền Nợ 51.352.000 331 20.537.000 Mua ống đồng 111 1.275.000 621 03/02 Xuất kho xốp mũ cho Có 63.537.500 45 sản xuất PN 12 03/02 Nhập kho xốp cốt 112 96.050.000 ……… …… …………………… …… … ………… PN 19 12/03 Nhập kho vật liệu 111 70.725.000 PC 21 12/03 Chi phí vận chuyển 111 575.000 PX 15 15/03 Xuất kho bạc cần đẩy 621 PN 20 21/03 Nhập kho nấm đẩy 111 8.050.000 PC 22 21/03 Chi phí vận chuyển 111 375.000 ……… …… ………………… …… … ………… Cộng phát sinh Tồn kho cuối quý ………… 11.520.000 ………… 2.182.106.000 1.980.230.400 253.227.600 46 Công ty :TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CÁI Tk 153 - Công cụ dụng cụ Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang :…… Trang TK nhật đối ký ứng chung Số tồn kho đầu quý PC 05 PC 10 PC 15 PC 25 HĐ005246 15/01 Nợ 111 1.750.000 Phân bổ CCDC máy 15/01 mài, máy khoan vào chi phí SX 154 02/03 111 2.275.000 Phân bổ CCDC máy 20/03 mài, máy khoan vào chi phí SX 154 26/02 Mua quạt 111 2.360.000 Phân bổ CCDC quoạt vào chi phí SX 154 Mua máy vi tính 111 8.532.000 Phân bổ CCDC máy vi tính vào chi phí SX 642 Mua máy mài 331 2.050.000 154 27/03 Mua máy mài Phân bổ CCDC máy 27/03 mài, máy khoan vào chi phí SX Có 5.350.400 25/03 Mua máy khoan Số tiền Công phát sinh 1.750.000 2.275.000 2.360.000 8.532.000 2.050.000 16.967.00 Công ty: TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN 47 TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần nhựa Sao Mai Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ HĐ0012753 07/01 GBN 07932 HĐ0015210 22/01 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm 152 153.790.000 Thuế GTGT k/trừ 133 15.379.000 Thanh toán TGNH 112 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm 152 134.860.000 Thuế GTGT k/trừ 133 13.486.000 ………… ……… ……………………… …… HĐ 002131 29/03 Mua xốp cốt mũ bảo hiểm chưa toán 152 169.169.000 …………… ……………… 120.144.000 12.014.400 Thuế GTGT k/trừ 133 Cộng Dư cuối kỳ 1.031.764.00 1.082.940.100 51.176.100 Doanh nghiệp: Công tyTNHH Cơ khí HTMP Việt Nam 48 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán Đối tượng : Công ty thương mại Sơn Lệ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ PC10 15/01 Mua máy khoan 111 1.750.000 HĐ 002218 02/03 Mua máy mài 9523NB , MT 951 111 2.275.000 HĐ 005246 27/03 Mua máy mài 153 Cộng Dư cuối kỳ 2.050.000 4.025.000 2.050.000 1.975.000 49 Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam Mẫu số 07 - VT BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Quý I năm 2010 Ghi Có TK TK152 Chỉ tiêu HT (ghi Nợ TK) 153 TT HT TK 154 TK 621 8.435.000 983.912.100 TK 642 Cộng Người lập biểu (ký,họ,tên) TT 8.532.000 983.912.10 16.967.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (ký,họ,tên) 50 51 PHẦN III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, BIỆN PHÁP I/ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HTMP VIỆT NAM 1.Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động Công ty 1.1 Bộ máy sản xuất kinh doanh: Qua trình thực tập Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam cho thấy với máy sản xuất kinh doanh bố trí hợp lý gọn nhẹ phù nợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty , đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tốt Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giám đốc đạo, phòng ban chịu đạo, giám sát trực tiếp Giám đốc Giữa phòng ban phận sản xuất kinh doanh có mối liên hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ để hoàn thành tốt kế hoạch nhiệm vụ giao 1.2 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: Xuất phát từ thực tế kinh tế thị trường Việt Nam nói riêng kinh tế giới nói chung, đà phát triển chuyển hoá Đó xu tất yếu, đường nối đắn Đảng Nhà nước ta Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam đứng trước ngưỡng cửa công chuyển đổi vận động xây dựng cho cấu kinh tế phù hợp với nhu cầu tất yếu thị trường Với đội ngũ cán công nhân viên mà Công ty sử dụng tương đối ổn định Mọi cán công nhân viên Công ty gắn bó, đoàn kết lòng lao động sản xuất tìm tòi sáng tạo phương pháp làm việc cho có hiệu cao Công ty bố trí công nhân viên vào phận khác tuỳ theo trình độ lực làm việc người nhằm khai thác triệt để trình độ tay nghề đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Mặt khác bên cạnh bố trí lao động hợp lý việc trả lương cho cán công nhân viên theo lực trình độ chuyên môn, thực đầy đủ chế độ thưởng phạt theo quy định Đảng Nhà nước đề Xuất phát từ thực tế cán công nhân viên Công ty sức phấn đấu, đoàn 52 kết đem hết khả trí tuệ củ cống hiến vào công sản xuất kinh doanh nhằm đưa Công ty ngày vững mạnh , theo kịp xu thời đại Bởi lợi nhuận năm sau cao năm trước đem lại thu nhập cho người lao động ngày nâng lên đảm bảo đời sống cho họ đặc biệt góp phần không nhỏ vào công quỹ Nhà nước hàng năm Nhờ có lỗ lực cán công nhân viên đạo giám sát Giám đốc năm qua sản phẩm Công ty làm đáp ứng đòi hỏi khắt khe khách hàng Với giá hợp lý chất lượng khuôn mẫu tốt Công ty có bạn hàng thường xuyên Công ty cổ phần nhựa Sao Mai, công ty LG, công ty Mitsusita có số khách hàng Công ty Nguyễn Thắng , Công ty Tân Hùng Dũng Với số cán công nhân viên khiêm tốn hàng tháng Công ty sản xuất khối lượng khuôn mẫu lớn đem lại doanh thu trung bình tháng khoảng 300-400 triệu đồng Nhưng mà doanh nghiệp tự thoả mãn với đạt Công ty tìm hướng phát triển cho doanh nghiệp Với số vốn có kinh nghiệm thực tế giúp đỡ chuyên gia người Singapro công ty tiến hành xây dựng hoàn thiện dây chuyền sản xuất với số vốn đầu tư lên tới hàng vài trục tỷ đồng Trong tất công đoạn quy trình sản xuất khuôn sản phẩm chuyên dụng sản xuất Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty: Hình thức nhật ký chung hình thức mà doanh nghiệp lựa chọn để ghi sổ Các chứng từ kế toán áp dụng Công ty tương đối ổn định nguyên tắc Bộ tài ban hành Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán Phòng kế toán đồng tổ chức công tác kế toán tập trung giúp cho công tác lãnh đạo đạo giám đốc thuận tiện Là doanh nghiệp nhỏ phòng kinh doanh mà hoạt động sản xuất kinh doanh phòng kế toán chịu trách nhiệm, năm qua phòng kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn , có chiến lược đạo kinh doanh có hiệu 53 Về chứng từ kế toán Công ty áp dụng biểu mẫu Bộ tài ban hành Chứng từ sổ sách kế toán không nhàu lát, không tẩy xoá ghi trang biểu, thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ bảo vệ cẩn thận xếp khoa học Về sổ sách kế toán: hệ thống sổ sách xí nghiệp vốn tiền, tài sản cố định nguồn vốn chủ sở hữu đặc biệt sổ sách loại thuế nộp ngân sách Nhà nước , loại sổ liên quan đến nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ sở để tính giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập nghiên cứu công tác kế toán Công ty em nhận thấy công tác tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đầy đủ , mẫu sổ sử dụng theo quy định Bộ tài Các tài khoản sử dụng theo quy định Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lý công tác kế toán - Kiến nghị 1: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Để đảm bảo cho việc hạch toán xác việc phân loại nguyên liệu , vật liệu phải xác khoa học hợp lí Bên cạnh việc phân loại nguyên liệu vật liệu thành nhóm, thứ xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất nguyên liệu vật liệu Mỗi thứ loại có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hoá công tác kế toán, giúp cho công tác kế toán xác , tạo điều kiện cho việc đại hoá công tác kế toán , xử lí số liệu tương ứng , cung cấp thông tin tài liệu kịp thời phục vụ yều cầu quản lí đạo sản xuất kinh doanh - Kiến nghị 2: Giám sát chặt chẽ tình hình NVL,CCDC Công ty có số hoạt động phải thuê gia công chế biến lên trình xuất nhập nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên nên công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Mặt khác công cụ dụng cụ hai phân xưởng trao đổi thường xuyên nhu cầu sản xuất trình cần lưu ý Kế toán 54 phụ trách phải kết hợp với thủ kho xưởng để kiểm tra giám sát tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời xác Kết Luận Thời gian thực tập qua thật ngắn ngủi thật bổ ích cảm giác chung mà sinh viên sau thực tập nhận xét vậy.Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam nói chung công tác kế toán vấn đề hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho em nhìn chi tiết Thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp tư nhân gặp phải trình phát triển Mặc dù vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty đa dạng, nhiều loại giá cao biến động, với nhạy bén, động sáng tạo Ban Giám đốc với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên Công ty kết hợp nhuần nhuyễn khắc phục khó khăn để phát triển Về chế độ nguyên tắc Công ty áp dụng theo chế độ chuẩn mực kế tóan không vi phạm pháp luật, hàng năm nộp thuế theo quy định luật thuế Nhà nước Cán công nhân Công ty hưởng chế độ ưu đãi tốt( tiền lương, chế độ bảo hiểm phụ cấp , thưởng theo định kỳ ) yếu tố thúc đẩy trình sản xuất Trên cảm nhận chung tiếp xúc thực tế với hoạt động kinh doanh Công ty Được giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán thầy cô môn kế toán trường, em hoàn thành báo cáo “ Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất ”.Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Cô giáo: Trần Bích Nga, cô chú, anh, chị phòng kế toán Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 05 tháng 06 năm 2010 Người viết báo cáo Hoàng Thị Ngoan 55 MỤC LỤC Chuyên đề báo cáo : Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Báo cáo gồm phần : NỘI DUNG PHẦN I: Các vấn đề chung kế toán NVL,CCDC Trang 03 I Khái niệm, đặc điểm vai trò NVL,CCDC……… Khái niệm đặc điểm NVL,CCDC Vai trò NLVL,CCDC sản xuất kinh doanh II Phân loại đánh giá NVL,CCDC 04 Phân loại NLVL,CCDC Đánh giá NLVL,CCDC 05 III Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC 07 IV Thủ tục quản lý N-X-T kho NVL,CCDC chứng từ… 08 V Kế toán chi tiết NVL,CCDC 09 Phương pháp ghi thẻ song song 09 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 Phương pháp sổ số dư 11 VI Kế toán tổng hợp NVL,CCDC 12 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp KKTX 12 Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp KKĐK 17 PHẦN II: Tình hình thực tế công tác kế toán công ty TNHH 20 Cơ khí HTMP Việt Nam I.Khái quát tình hình chung công ty TNHH Cơ khí HTMP VN 20 Quá trình phát triển công ty TNHH Cơ khí HTMP VN 20 Mô hình công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam 21 Tổ chức máy công ty 22 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 24 4.1 Bộ máy kế toán công ty 24 56 4.2 Chính sách kế toán công ty 26 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức……… 30 5.1 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh 30 doanh 5.2 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác kế toán công ty II Thực trạng công tác kế toán công ty TNHH… 30 32 32 Một số đặc điểm NVL,CCDC công ty 32 Phân loại đánh giá NVL,CCDC công ty 32 Kế toán chi tiết NVL,CCDC công ty 50 Phần III: Nhận xét, kiến nghị , biện pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam 50 Bộ máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động c/ty 51 Nhận xét tổ chức công tác kế toán công ty 52 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán NVL,CCDC… 53 Kết luận 57 58 [...]... Phương pháp kế toán chi tiết: Ở công ty kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ 3.3 Kế toán tổng hợp 1 Tài khoản sử dụng : TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu 33 TK 153 – Cung cụ dụng cụ 2 Phương pháp kế toán : 2.1 Kế toán tăng: * Tăng NL,VL: Nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ ở công ty chủ yếu là do mua ngoài trong đó có mua trong nước và nướ ngoài ( chủ yếu là nhập... và đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Nguyên vật liệu ở công ty được phân loại như sau: + Nguyên vật liệu chính (TK 1521): phôi, sắt thép, khuôn cơ sở, xốp mũ,… + Nguyên vật liệu phụ (TK 1522): rọ khí, nhôm… + Nhiên liệu: keo, dầu bóng… + Phế liệu: phôi, thép rỉ… 3 Kế toán chi tiết Vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty 3.1 Thủ tục Nhập- Xuất NVL,CCDC Hầu hết các loại VL sử dụng đều trực tiếp... riêng mà chỉ có nhân viên kế toán ghi chép ban đầu thu 24 nhập, tổng hợp kiểm tra, sử lý sơ bộ chứng từ rồi đưa lên phòng kế toán của Công ty theo đúng quy định • Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Do công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nên sơ đồ bộ máy kế toán : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty: Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Thủ... Có - Kết chuyển trị giá thực tế công - Kết chuyển trị giá thực tế công cụ dụng cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ cụ đầu kỳ - DCK: Phản ánh trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như TK133,331,111,112,…các tài khoản này có kết cấu và nội dung giống như phương pháp kê khai thường xuyên - Quá trình hạch toán. .. phong và phải có ý thức làm việc 4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 4.1 Bộ máy kế toán của Công ty • Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Công ty TNHH Cơ khí HTMP Việt Nam tổ chức bộ máy kế toán theo phương pháp tập trung, theo hình thức này toàn công ty có một phòng kế toán Trong công việc đều được tổ chức tại phòng này còn các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán riêng... ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Nợ TK 152 Có - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ vật liệu đầu kỳ 17 -DCK: Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ * Kết cấu TK 153- CCDC ♦ TK 153 :CCDC: Dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ và cuối... Nguyên liệu vật liệu - TK 151: Hàng mua đang đi đường - TK 153: Công cụ dụng cụ 1.2 .Công dụng, kết cấu và nội dung của từng tài khoản: 11 ♦TK 152 -nguyên liệu, vật liệu: Để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng giảm các loại NLVL theo giá gốc Tk 152 được mở thành các tài khoản cấp 2, cấp 3…để kế toán chi tiết theo từng loại vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Tk 1521: Nguyên. .. mẫu và các vấn đề có liên quan đến khuôn mẫu theo đơn đặt hàng Mặt hàng sản xuất của công ty là cố định do đó nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là cố định về chủng loại chỉ thay đổi về số lượng Chính vì vậy việc hạch toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ đơn giản và thuận tiện Bên cạnh đó có những hợp đồng ký kết đòi hỏi được chế tạo từ những vật liệu ngoại nhập hay có yêu cầu kỹ thuật cao Có những vật liệu. .. áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành và tổ chức chức năng chứng từ sổ sách kế toán - Phòng kỹ thuật : Chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật toàn Công ty Xây dựng các định mức kỹ thuật cho từng mặt hàng, thiết kế bản vẽ theo đúng đơn đặt hàng, quản lý điện năng cho toàn Công ty, lập kế hoạch bảo dưỡng và sửa chữa máy móc theo đúng định kỳ Đồng thời kết hợp cùng phòng kế toán trong vấn đề tuyển dụng, ... kế toán cần thực hiện các nhiệm vụ : + Căn cứ vào đặc điểm cụ thể của Công ty để xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành cho phù hợp + Tổ chức chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà Công ty đã chọn lựa + Tổ chức tập hợp kiểm kê hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng đối tượng, tránh lãng phí và sử dụng nguyên liệu ... tế công - Kết chuyển trị giá thực tế công cụ dụng cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ cụ đầu kỳ - DCK: Phản ánh trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng. .. tổng hợp Tài khoản sử dụng : TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu 33 TK 153 – Cung cụ dụng cụ Phương pháp kế toán : 2.1 Kế toán tăng: * Tăng NL,VL: Nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ công ty chủ yếu mua... xuất công ty cố định nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cố định chủng loại thay đổi số lượng Chính việc hạch toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ đơn giản thuận tiện Bên cạnh có hợp đồng ký kết đòi