Phân tích báo cáo tài chính tại tổng công ty mía đường i

Bởi vậy, hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp được lập với mục đích sau:Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát toàn diện, tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả

Phần thứ nhấtĐẶT VẤN ĐỀ

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Trong nền kinh tế thị trường luôn tồn tại một vấn đề khách quan đó là bất cứ ai dù là một cá nhân, một tập thể hoặc một doanh nghiệp nào khi gia nhập thị trường đều phải chấp nhận cạnh tranh và quá trình cạnh tranh đó luôn xảy ra hai mặt trái ngược nhau đó là vừa đào thải vừa thúc đẩy sản xuất phát triển

Đặc biệt ngày nay khi nền kinh tế Việt nam đang hội nhập mạnh mẽ với các nước trong khu vực cũng như trên thế giới Các doanh nghiệp muốn đứng vững được trong cơn lốc của thị trường xuyên quốc gia, xuyên lục địa, toàn cầu hoá, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quản lý tốt nguồn lực tài chính hiện có và tạo nguồn tài chính mới tài trợ cho các hoạt động kinh doanh có hiệu quả đối với mọi biến động của thị trường Nếu doanh nghiệp nào bộc lộ

sự yếu kém của mình và không đáp ứng được yêu cầu của thị trường thì doanh nghiệp đó sẽ bị đào thải, còn ngược lại những doanh nghiệp đó sẽ ăn nên làm ra và sẽ có lãi Thực tế cho thấy có nhiều doanh nghiệp do sự yếu kém trong quản lý mà gây ra tình trạng thua lỗ kéo dài và dẫn đến phá sản hàng loạt Ngược lại như việc cung ứng sản xuất, tiêu thụ được tiến hành bình thường và đúng tiến độ sẽ là tiền đề bảo đảm cho hoạt động tài chính có hiệu quả Đồng thời việc tổ chức và huy động các nguồn vốn hợp lý sẽ tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục và có lợi nhuận cao Vì vậy, để đáp ứng một phần các yêu cầu mang tính chiến lược của mình, các doanh nghiệp cần tiến hành định kỳ phân tích đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua báo cáo tài chính từ đó phát triển những lợi thế để phát huy và và tìm những khó khăn ách tắc để khắc phục, tháo gỡ kịp thời để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Muốn thắng thế trên thương trường các doanh nghiệp cần phải biết doanh nghiệp mình hoạt động như thế nào? kết quả và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ra sao?

có nghĩa là chủ doanh nghiệp phải biết được doanh nghiệp mình đang trên đà phát triển hay suy thoái Điều đó buộc họ phải phân tích, đánh giá hoạt động

tài chính thông qua những chỉ tiêu nhất định, phù hợp với cơ chế quản lý tài chính hiện hành.

Như vậy, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các báo cáo tài chính có ý nghĩa vô cùng quan trọng không những đối với chủ doanh nghiệp mà còn đối với nhiều đối tượng khác như các nhà đầu tư, các nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng và các cơ quan, hữu quan khác Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp trên các góc độ khác nhau, song nhìn chung đều với mục đích muốn biết khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, hiệu quả sản xuất kinh doanh tình hình phát phiển và sức cạnh tranh của doanh nghiệp Trên cơ sở đó có thể đưa ra những giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính doanh nghiệp trong tuơng lai bằng cách dự báo và lập ngân sách Phân tích báo cáo tài chính không chỉ là một quá trình tính toán các tỷ số mà là quá trình tìm hiểu kết quả của sự quản lý

và điều hành tài chính doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài chính là phân tích những gì đã làm được, dự kiến những gì sẽ xảy ra Trên cơ sở đó kiến nghị các biện pháp để tận dụng triệt để mọi tiềm năng sẵn có nhằm đạt lợi nhuận cao.Tổng Công ty Mía Đường I cũng không nằm ngoài những đối tượng xem xét kể trên Tổng Công ty Mía Đường I là doanh nghiệp Nhà nước có tình hình tài chính rất đáng được quan tâm Trong những năm gần đây sản lượng đường hàng năm của Tổng Công ty có tăng nhưng hiệu quả đạt được còn thấp Do đó, đứng trước thử thách của nền kinh tế thị trường các nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý, nhất là quản lý tài chính trong doanh nghiệp Điều đáng quan tâm nhất ở Tổng Công

ty hiện nay là tại sao hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu vẫn chưa cao? vì vậy, cần có sự phân tích đánh giá qua đó có thể tìm ra những phương hướng và biện pháp khả thi nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn góp phần làm cho Tổng Công ty đứng vững và dành thắng lợi trong cơ chế thị trường

Với những lý do nêu trên, tôi đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: (( Phân tích báo cáo tài chính tại Tổng Công ty mía đường I ))

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI.

1.2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu thực trạng tình hình tài chính của Tổng Công ty qua các báo cáo tài chính Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của Tổng Công ty.

1.2.2 Mục tiêu cụ thể.

Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn liên quan đến vấn đề phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp

Phân tích thực trạng tình hình tài chính của Tổng Công ty Mía Đường

I trên cơ sở nghiên cứu các báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân của nó

Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và kết quả sản xuất kinh doanh tại Tổng Công ty

1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Đối tương nghiên cứu.

Tập trung nghiên cứu tình hình tài chính tại Tổng Công ty mía đường I

Phần thứ hai

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA

ĐỀ TÀI2.1 TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

2.1.1 Khái niệm chung về tài chính doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là một khâu quan trọng trong nền kinh tế thị trường Là những quan hệ trong phân phối sản phẩm quốc dân, từ quỹ tiền tệ

và thực hiện các chức năng của Nhà nước Hay nói cách khác tài chính là những quan hệ trong phân phối gắn liền với quá trình hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ Tuy nhiên hoạt động tài chính vẫn là một trong những nội dung

cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính giải quyết các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, được biểu hiện qua các hình thái tiền tệ xuất phát từ yêu cầu và mục đích kinh doanh

Tài chính doanh nghiệp là tài chính của các tổ chức sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân và là một khâu của hệ thống tài chính Tại đây diễn ra các quá trình sản xuất kinh doanh: Đầu tư, tiêu thụ, phân phối Trong

sự chu chuyển của vốn luôn gắn liền với sự vận động của vật tư hàng hoá

2.1.2 Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp.

Tài chính doanh nghiệp là một khâu tài chính cơ sở trong hệ thống tài chính, nó gồm các quan hệ kinh tế cụ thể là:

Quan hệ giữa doanh nghiệp và ngân sách Nhà nước Đây là quan hệ kinh tế dưới hình thái tiền tệ nảy sinh Các quan hệ này có hai chiều vận động ngược nhau

Thứ nhất: Ngân sách Nhà nước góp phần hình thành vốn cho sản xuất kinh doanh

Thứ hai: Doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước như nộp các khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định để hình thành ngân sách Nhà nước cấp

Quan hệ giữa doanh nghiệp với các tổ chức trung gian tài chính Các trung gian tài chính nhất là ngân hàng, là cầu nối giữa những người có vốn nhàn rỗi và người cần vốn để đầu tư Quan hệ này có hai chiều: Doanh nghiệp đi vay các tổ chức tín dụng đồng thời phải trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay đó.

Quan hệ giữa doanh nghiệp với thị trường Doanh nghiệp lúc này đóng vai trò là người mua và người bán trong việc sử dụng và tái tạo lại quỹ tiền tệ của mình Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, dịch vụ cho sản xuất rồi bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ trên thị trường để tái tạo lại quỹ đã

sử dụng khi mua các yếu tố sản xuất

Quan hệ giữa doanh nghiệp với hộ gia đình Doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn của các thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục đích kinh doanh Đồng thời doanh nghiệp chi trả lương, lãi suất cổ tức cho họ

Quan hệ giữa doanh nghiệp với các đối tác nước ngoài hay còn gọi là quan hệ tài chính đối ngoại Đây là quan hệ phát sinh trong quá trình vay và cho vay, trả nợ và đầu tư giữa doanh nghiệp với các tổ chức kinh tế nước ngoài

Quan hệ tài chính trong nội bộ doanh nghiệp Biểu hiện của quan

hệ này là sự luân chuyển vốn trong doanh nghiệp Đó là quan hệ tài chính giữa các bộ phận sản xuất kinh doanh với nhau, giữa các thành viên, giữa quyền sử dụng vốn và quyền sở hữu vốn Các mối quan hệ này được thể hiện thông qua các chính sách tài chính của doanh nghiệp như chính sách phân phối thu nhập, chính sách về đầu tư và cơ cấu đầu tư, chính sách về cơ cấu vốn, chính sách về chi phí

Nhìn vào các nhóm quan hệ trên của doanh nghiệp ta thấy tài chính doanh nghiệp là khâu quan trọng trong hệ thống tài chính quốc dân

Thông qua tài chính doanh nghiệp Nhà nước thực hiện việc quản lý vĩ

mô cho các mục tiêu phát triển kinh tế lâu dài Đối với doanh nghiệp tài chính vừa là mục tiêu vừa là công cụ quản lý vĩ mô, nếu doanh nghiệp sử dụng công cụ này không đúng đắn thì thay vì có tác dụng thúc đẩy, nó sẽ kìm hãm sự phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.3 Nhiệm vụ và vai trò của tài chính doanh nghiệp.

2.1.3.1 Nhiệm vụ của tài chính doanh nghiệp.

Tài chính doanh nghiệp có nhiệm vụ nắm vững tình hình vốn sản xuất kinh doanh hiện có cả về mặt hiện vật và giá trị, nắm vững sự biến động về vốn, nhu cầu vốn trong từng khâu, từng thời kỳ của quá trình sản xuất, từng thời gian cụ thể để có biện pháp quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả

Tài chính doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức khai thác và động viên kịp thời các nguồn vốn nhàn rỗi phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh không để ứ đọng và kém hiệu quả Để làm được điều này tài chính doanh nghiệp phải thường xuyên giám sát và tổ chức sử dụng vốn trong doanh nghiệp làm cho khi có một lượng vốn nhất định phải tạo ra một lượng lợi nhuận lớn nhất trên cơ sở sử dụng tối đa các nguồn lực hiện có

2.1.3.2 Vai trò của tài chính doanh nghiệp.

Tài chính doanh nghiệp có thể trở lên tích cực hay thụ động, thậm chí

có thể là tiêu cực đối với sản xuất kinh doanh Sở dĩ như vậy là do tài chính

là một trong những công cụ quản lý kinh tế, sự phát huy vai trò tác dụng của công cụ này một phần phụ thuộc vào khả năng, trình độ của người quản lý Mặt khác nó phụ thuộc vào chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước theo từng thời kỳ

Trong cơ chế thị trường như hiện nay, hoạt động tài chính doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện để phát huy vai trò của nó trên các mặt sau

Một là: Hoạt động tài chính doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong việc chủ động tạo lập vốn đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Hai là: Có vai trò trong việc tổ chức sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả

Ba là: Hoạt động tài chính doanh nghiệp được sử dụng như một công cụ

để kích thích, thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh

Bốn là: Tài chính doanh nghiệp còn là một công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.4 Ý nghĩa của việc phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp

*, Khái niệm:

Phân tích hoạt động tài chính là xem xét, kiểm tra đối chiếu và so sánh

số liệu về tài chính hiện hành và quá khứ

*, Ý nghĩa:

Thông qua việc phân tích hoạt động tài chính nhà quản lý, nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng sẽ sử dụng thông tin để dự đoán tương lai bằng cách so sánh đánh giá và phân tích xu hướng Vì vậy phân tích hoạt động tài chính không chỉ có ý nghĩa với những quyết định hiện tại mà còn có trong tương lai gần Phân tích hoạt động tài chính có những ý nghĩa sau:

Thứ nhất: Phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp Qua đó doanh nghiệp có được những thông tin chính xác nhất về tình hình tài chính

để quyết định đúng đắn và hợp lý với thực trạng tài chính của doanh nghiệp mình

Thứ hai: Phân tích hoạt động tài chính còn có ý nghĩa rất quan trọng đối với chủ doanh nghiệp và các nhà cho vay tín dụng trong việc quyết định cho doanh nghiệp vay thêm hay thu hồi nợ

Thứ ba: Phân tích hoạt động tài chính giúp cho các nhà cho vay, cung cấp vật tư hàng hoá, dịch vụ trong việc quyết định xem có cho khách hàng sắp tới được mua chịu hay không?

Thứ tư: Các nhà đầu tư dựa vào thông tin mà phân tích hoạt động tài chính để có quyết định đúng đắn

Thứ năm: Phân tích hoạt động tài chính giúp cho các cơ quan tài chính, thuế, thống kê, những người lao động có thái độ ứng xử hợp lý đối với doanh nghiệp

2.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP.

2.2.1 Báo cáo tài chính tài chính doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn, công nợ cũng như tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Những báo cáo này do kế toán soạn thảo theo định kỳ

nhằm mục đích cung cấp thông tin về kết quả và tình hình tài chính của doanh nghiệp Bởi vậy, hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp được lập với mục đích sau:

Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát toàn diện, tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán

Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá kết quả hoạt động, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra quyết định khái quát về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ sơ hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp

Theo quy định hiện hành, các chủ doanh nghiệp phải lập ba báo cáo bắt buộc sau đây:

-Bảng cân đối kế toán- Mẫu số B01-DN

-Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh-Mẫu số B02-DN

-Bảng thuyết minh báo cáo tài chính -Mẫu số B09-DN

Ngoài ra, các doanh nghiệp còn phải lập thêm một báo cáo mang tính hướng dẫn là ((Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Mẫu số B03-DN))

Tất cả các doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng các quy định của chế độ kế toán tài chính, các báo cáo phải lập và gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán

Thời hạn gửi báo cáo chậm nhất là 15 ngày sau khi kết thúc niên độ kế toán nếu là báo cáo năm

Nơi nhận báo cáo tài chính được quy định cụ thể đối với từng đối tượng, nó thể hiện tính thiết thực của báo cáo đối với từng nơi nhận báo cáo

Cụ thể như:

-Doanh nghiệp Nhà nước gửi cho cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước.-Doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài gửi cho cục thuế (tỉnh thành phố)

bộ kế hoạch đầu tư, cơ quan thuế

-Các doanh nghiệp khác gửi cho cục thống kê và cơ quan thuế

2.2.2 Bảng cân đối kế toán.

2.2.2.1 Khái niệm ý nghĩa và kết cấu của bảng.

*, Khái niệm.

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định duới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

*, Kết cấu của bảng.

Bảng cân đối kế toán gồm hai phần đó là phần ((Tài sản)) và phần

((Nguồn vốn)) Mỗi phần đều có tổng cộng đầu năm và cuối kỳ, số tổng cộng của hai phần này bao giờ cũng bằng nhau, tức là Tài sản = Nguồn vốn

Về mặt kinh tế, qua việc xem xét phần “Tài sản” cho phép tổng quát về năng lực và trình độ sử dụng tài sản về mặt pháp lý thể hiện tiềm lực của doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài gắn với mục địch thu được các lợi ích trong tương lai

Khi xem xét phần “Nguồn vốn” về mặt kinh tế, người sử dụng thấy được thực trạng của doanh nghiệp Về mặt pháp lý người sử dụng bảng cân đối kế toán thấy được trách nhiệm của doanh nghiệp về tổng số vốn đã đăng

ký kinh doanh với Nhà nước, về số tài sản được hình thành từ nguồn vốn vay ngân hàng và vốn vay của các đối tượng khác cũng như trách nhiệm phải thanh toán các khoản phải trả với người lao động, với nhà cung cấp, với cổ đông, với trái chủ, với ngân sách

Ngoài ra bảng cân đối kế toán còn có thêm các phần phụ phản ánh các chỉ tiêu dài hạn không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp như là: Ngoại tệ các loại, vốn khấu hao hiện có, tài sản thuê ngoài, hàng hoá nhận gia công chế biến, nhận bán hộ

*, Ý nghĩa của bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán cho biết

toàn bộ giá trị hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản và cơ cấu nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp Phần phản ánh tài sản theo kết cấu cho biết tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo là bao nhiêu? Tình hình phân bổ tài sản đó như thế nào? Còn phản ánh nguồn

hình thành tài sản cho biết tài sản của doanh nghiệp được hình thành từ đâu?

Từ những nguồn nào? Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính liên quan

2.2.2.2 Nguyên tắc chung để lập bảng cân đối kế toán.

Trước khi lập bảng cân đối kế toán chúng ta phải tiến hành làm các công việc như sau:

+kiểm tra kỹ nội dung phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán có liên quan

+khoá sổ và rút số dư các tài khoản

+đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan

-Phương pháp lập:

Cơ sơ số liệu và căn cứ lập bảng cân đối kế toán là bảng cân đối niên

độ trước (hoặc kỳ trước ), các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

Đối với cột số đầu năm lấy số liệu là cột số cuối kỳ của bảng cân đối kế toán cuối niên độ trước chuyển sang(nếu lập bảng cân đối kế toán quý đầu niên độ này) lấy số cột năm trên bảng cân đối kế toán quý trước cùng niên độ chuyển sang(nếu lập bảng cân đối kế toán các quý sau, cùng niên độ kế toán)

Số đầu năm không thay đổi trong suốt niên độ báo cáo Còn đối với cột cuối

kỳ trên các sổ kế toán tổng hợp hoặc chi tiết tương ứng với các chỉ tiêu đó để lập bảng

Sau đây là mẫu bảng cân đối kế toán tổng quát: (Trang bên)

Bảng cân đối kế toán tổng quát.

II.Các khoản ĐTT CNH 120 I.Nợ dài hạn 320

2.2.3 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

2.1.3.1 Khái niệm kết cấu và ý nghĩa của báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

*, Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một

trong những báo các tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát kết quả chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh theo từng loại hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán và tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế

và các khoản khác

*, Kết cấu của báo cáo: Báo cáo gồm 3 phần chính như sau:

Phần I: Lãi, lỗ

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Phần III: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm

*, Ý nghĩa của báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho biết toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định đồng thời cho biết các yếu tố liên quan đến việc tính toán xác định sản xuất kinh doanh của từng loại hoạt động Ngoài ra báo cáo báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh còn cho biết tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà Nhà nước của doanh nghiệp về các khoản thuế, phí, lệ phí, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn

2.2.3.2 Cơ sở số liệu và nguyên tắc lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước, số liệu trên các tài khoản thuộc loại 5” Doanh thu” đến các tài khoản loại 9” Xác định kết quả sản xuất kinh doanh Để lập phần I: Lấy số liệu trên các tài khoản 333 và các khoản phải nộp Nhà nước và tài khoản 338 “ Các khoản phải trả, phải nộp khác”

Để lập phần II lấy số liệu trên tài khoản 133 ((Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ)) để lập phần III

*, Nguyên tắc lập bảng

Phần I: Lãi - Lỗ

-Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh

Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ = Doanh thu thuần

Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán = Lợi nhuận gộp

Lợi nhuận từ HĐSXKD = Lợi nhuận gộp - CP quản lý- CP bán hàng -Đối với kết quả hoạt động tài chính

Thu nhập Chi phí Lợi nhuận

hoạt động - hoạt động = hoạt động

tài chính tài chính tài chính

-Đối với kết quả các hoạt động bất thường

Thu nhập Chi phí Lợi nhuận

hoạt động - hoạt động = hoạt động

bất thường bất thường bất thường

Tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường được gọi là tổng lợi nhuận trước thuế

Tổng lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập = Lợi nhuận sau thuế Cột quý trước: Lấy số liệu của cột quý này thuộc báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của quý trước để ghi sang

Cột luỹ kế từ đầu năm được tính bằng cột quý này cộng với luỹ kế từ đầu năm báo cáo quý trước

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Theo dõi chi tiết từng khoản thanh toán với Nhà nước (thuế, phí lệ, phí, bảo hiểm , kinh phí công đoàn, )

Từng chỉ tiêu được lập theo nguyên tắc :

Số còn phải Số phải nộp Số đã Số còn

nộp kỳ trước + phát sinh - được nộp = phải nộp

chuyển sang trong kỳ trong kỳ chuyển sang

Lấy số liệu chi tiết trên các khoản chi tiết tương ứng với từng chỉ tiêu

2.2.4.1 Khái niệm ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng quát phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong báo cáo của doanh nghệp Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ biết được những khả năng thu chi tiền

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thực chất là báo cáo cung cấp những thông tin về những sự kiện và nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ảnh hưởng đến tình hình tiền tệ của doanh nghiệp, cụ thể là những thông tin về:

-Doanh nghiệp đã bằng cách nào kiếm được tiền và chi tiêu như thế nào

-Quá trình đi vay và trả nợ của doanh nghiệp

-Quá trình mua bán lại chứng khoán, vốn của doanh nghiệp và doanh nghiệp khác

-Quá trình thanh toán cổ tức và quá trình phân phối cho chủ sở hữu và các đối tượng khác

Như vậy, qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, những người quan tâm đến doanh nghiệp sẽ biết được hoạt động nào là hoạt động chủ yếu tạo ra tiền và

đã được sử dụng vào những mục đích gì và sử dụng có hợp lý không?

2.2.5.2 Cơ sở để lập báo cáo lưu chuyển

*, Theo phương pháp gián tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ được lập căn cứ vào: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đôi kế toán và một số chỉ tiêu có liên quan để ghi các chỉ tiêu của báo cáo Việc lập báo cáo theo phương pháp này là căn cứ vào lợi tức trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh cộng thêm chi phí không có tính chất trên và loại trừ các khoản lãi lỗ của hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính đã tính vào lợi tức trước thuế, tiến hành điều chỉnh các khoản thuộc vốn lưu động Việc điều chỉnh này phụ thuộc vào tính chất của các tài khoản phản ánh tài sản (vốn kinh doanh) có số dư cuối kỳ lớn hơn đầu kỳ (-); ngược lại ghi tăng (+) Nếu tài khoản phản ánh nguồn vốn có số dư lớn hơn số dư đầu kỳ, chứng tỏ dòng tiền của doanh nghiệp đi vào, nên các chỉ tiêu này được ghi tăng (+); Ngược lại ghi giảm (-)

*, Phương pháp trực tiếp:

Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập trên cơ sở phân tích thống kê trực tiếp trên sổ kế toán vốn bằng tiền liên quan đến từng hoạt động và chi tiết theo từng chỉ tiêu có liên quan.

Phương pháp chung để lập các chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp là căn cứ vào nội dung cụ thể các chỉ tiêu, những chỉ tiêu phản ánh số tiền đi vào doanh nghiệp (sô tiền thu) theo từng hoạt động sẽ được ghi bình thường (biểu hiện số tiền tăng), còn những chi tiêu phản ánh số tiền ra, số tiền chi theo từng hoạt động được ghi bằng số âm (biểu diễn số tiền trong dấu ngoặc đơn) Các chỉ tiêu lưu chuyển tiền thuần của các hoạt động là số cộng đại số của mã số phản ánh trong các hoạt động đó

2.2.5 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 - DN).

Thuyết minh cáo tài chính được trình bày khái quát đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để sử dụng tình hình và quản lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu

và kiến nghị của doanh nghiệp

Cơ sở dữ liệu để lập thuyết minh báo cáo tài chính:

-Các sổ kế toán kỳ báo cáo

-Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo

-Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo

-Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước

2.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP.

Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nước các doanh nghiệp thuộc các loại hình sở hữu khác nhau đều bình đẳng trước pháp luật trong kinh doanh, nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp như các nhà đầu tư nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, từng đối tượng này quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp trên các góc độ khác nhau, song nhìn chung họ đều quan tâm đến khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán và mức độ lợi tức tối đa Vì vậy, khi phân tích tình hình tài chính của

doanh nghiệp góp phần cung cấp thông tin nền tảng quan trọng nhất đó là báo cáo tài chính của doanh nghiệp Khi phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, tài liệu quan trọng nhất đó là hệ thống báo cáo tài chính kế toán, trong đó tài liệu thường xuyên được sử dụng là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi các báo cáo tài chính của doanh nghiệp được phân tích thì các khoản riêng biệt trên báo cáo thường không có nhiều ý nghĩa Song giữa các khoản mục và nhóm khoản mục cùng với việc biến động phát sinh lại có ý nghĩa vô cùng quan trọng Do đó, phân tích báo cáo tài chính gồm việc mô tả các mối quan hệ giữa các khoản mục và các khoản mục để xác định được các chỉ tiêu cần thiết phục vụ cho nhà doanh nghiệp và các đối tượng khác trong việc ra quyết định để phù hợp với cùng mục tiêu của các đối tượng đó.

2.3.1 Phân tích tài sản và nguồn vốn.

2.3.1.1 Phân tích mối quan hệ của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán

Để nắm bắt được một cách đầy đủ thực trạng tài chính cũng như tình hình sử dụng tài sản của doanh nghiệp cần thiết phải đi sâu xem xét các mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán Về nguyên tắc là nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp phải thoả mãn hầu hết các nhu cầu về tài sản lưu động và tài sản cố định của mình Cụ thể

từ bảng cân đối kế toán ta hình thành được cân đối sau

Loại B nguồn vốn = Loại A tài sản + Loại B tài sản (1)

Quan hệ đối ứng (1) chỉ mang tính lý thuyết nghĩa là nguồn vốn chủ sở hữu B có đủ trang trải cho các tài sản cần thiết phục vụ cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp không cần phải đi vay hoặc cần phải chiếm dụng bên ngoài Song thực tế cân đối (1) không khi nào sảy ra mà thường xảy ra các trường hợp sau: Vế trái lớn hơn vế phải: Trường hợp này nguồn vốn chủ

sở hữu trang trải không hết cho tài sản nên bị các doanh nghiệp hoặc các đối tượng khác chiếm dụng Vế trái nhỏ hơn vế phải thì kết luận nguồn vốn không thể trang trải hết tài sản nên doanh nghiệp phải đi vay hoặc chiếm dụng vốn hợp lý là những công việc cần thiết để phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh Tuy nhiên chiếm dụng vốn quá lớn, đặc biệt chiếm dụng vốn bất hợp pháp nhiều dẫn tới tính tự chủ về tài chính của doanh nghiệp bị

suy giảm, Công ty luôn đối đầu với công nợ, hoạt động kinh doanh bị đình đốn dẫn tới bị phá sản.

2.3.1.2 Phân tích cơ cấu và biến động tài sản của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường thế mạnh trong cạnh tranh sẽ phụ thuộc vào tiềm lực về nguồn vốn và quy mô tài sản Song việc phân bổ tài sản như thế nào tỷ trọng từng loại tài sản so với tổng số tài sản ra sao có hợp lý không mới là điều kiện tiên quyết Vì vậy để phân tích cơ cấu và biến động tài sản của doanh nghiệp là hợp lý hay chưa ta tiến hành hành lập bảng phân tích cơ cấu tài sản(vốn) Trong bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn, ngoài việc so sánh tổng số vốn cuối kỳ so với đầu năm còn phải xem xét tỷ trọng từng loại tài sản trong tổng số và xu hướng biến động của chúng để thấy được mức độ hợp lý của việc phân bổ Cũng qua việc phân tích cơ cấu tài sản ta biết được

tỷ suất đầu tư

-Nghành công nghiệp thăm dò và khai thác dầu mỏ: 0,9

-Nghành công nghiệp luyện kim: 0,7

-Nghành công nghiệp sản xuất chế biến: 0,1

Về tài sản lưu động, tiền và các khoản đầu tư dài hạn tăng hay giảm cần đặt nó trong mối quan hệ mật thiết với hàng tồn kho và các khoản phải thu Tuy nhiên để có thể rút ra nhận xét xác đáng và phù hợp cần liên hệ biến động từng loại tài sản này với thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nguồn cung cấp vật tư hàng hoá, phương thức thanh toán tiền hàng

Tuỳ theo từng loại kinh doanh để xem xét tỷ trọng từng khoản vốn (tài sản) chiếm trong tổng số là cao hay thấp Nếu là doanh nghiệp sản xuất phải có lượng dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ với nhu cầu sản

xuất, nếu là doanh nghiệp thương mại phải có lượng hàng hoá đầy đủ

để cung cấp cho nhu cầu bán ra kỳ tới

Nói chung nếu các tình hình khác thông thay đổi mà tỷ suất đầu tư tăng đối với doanh nghiệp sản xuất thì đây là hiện tượng khả quan Song đối với các chủ doanh nghiệp của các nghành khác như thương mại, dịch vụ , thì phải cẩn trọng trong việc xem xét tỷ suất này

2.4.1.3 Phân tích cơ cấu và biến động nguồn vốn của doanh nghiệp.

Bên cạnh việc xem xét tình hình hình cơ cấu tài sản, các chủ doanh nghiệp các nhà đầu tư và các đối tượng cần phân tích cơ cấu nguồn vốn nhằm đánh giá được khả năng tự tài trợ về mặt tài chính của doanh nghiệp cũng như mức độ tự chủ động trong kinh doanh hay những khó khăn mà doanh nghiệp phải đương đầu Đó được phản ánh qua việc xác định “ tỷ suất

tự tài trợ “

Nếu tỷ suất này cao thể hiện khả năng về mặt tài chính mạnh hay mức

độ tự tài trợ của doanh nghiệp là tốt

Nợ phải trả và nguồn vố chủ sở hữu là hai yếu tố cấu thành nguồn vốn của doanh nghiệp Cho nên một chỉ tiêu phải quan tâm khác là “Tỷ suất nợ”

Tỷ suất nợ =

vèn nguånTæng

¶tr i

¶phNî

x 100 = 1- Tỷ suất tự tài trợ

Nếu nợ phải trả chiếm chủ yếu trong tổng nguồn vốn hay tỷ lệ này càng cao thì khả năng về mặt tài chính của doanh nghiệp sẽ thấp Tỷ suất nợ phản ánh vốn vay và vốn đi chiếm dụng trong tổng số vốn của doanh nghiệp Nếu tỷ suất này >50% thì có thể nhận xét doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc huy động vốn và chủ động vốn kinh doanh khi có thời cơ

Qua việc phân tích đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp giúp cho những người quan tâm đến tình tài chính có những kết quả sơ bộ về mặt mạnh cũng như những thiếu sót và hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp Tuy nhiên, việc phân tích mới chỉ dừng lại ở mức độ đánh giá khái quát chung Để có thêm những thông tin cụ thể

và chính xác cần đi sâu phân tích một số chỉ tiêu có liên quan đến tình hình tài chính dưới đây

2.3.1.4 Phân tích tình hình sử dụng vốn kinh doanh.

Để phân tích tình hình sử dụng vốn kinh doanh, ngoài việc sử dụng các

số liệu của bảng cân đối kế toán còn phải sử dụng bảng thuyết minh báo caó tài chính và các tài liệu chi tiết khác Khi phân tích, các doanh nghiệp cần phải nắm được nhu cầu về vốn kinh doanh, nhu cầu phải được xác định phù hợp với tính chất, quy mô kinh doanh và thường được thể hiện trong kế hoạch dự trữ tài sản lưu động (hàng tồn kho, nguyên vật liệu )

Khi nhìn vào bảng cân đối kế toán chúng ta có thể xác định được ngay vốn lưu động của doanh nghiệp Nhưng con số đó không phản ánh sát thực bởi vì trong thực tế doanh nghiệp có thể huy động nguồn vốn từ các đối tượng khác để tài trợ cho vốn lưu động Thực tế mà nói nguồn vốn này rất khó xác định trên bảng cân đối kế toán Vì vậy, trước khi phân tích chúng ta cần phải xác định nguồn vốn chủ sở hữu lưu động của doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu lưu động là nguồn vốn mang tính chất dài hạn, vốn thường xuyên được coi là bản lề an toàn đối với doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhưng thực tế cho thấy, vốn lưu động của doanh nghiệp được sử dụng trong kỳ còn được tài trợ từ nguồn ngắn hạn Do vậy, cần phải vào bảng cân đối kế toán và tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu của thuyết minh báo cáo tài chính để xác định tổng số vốn lưu động sử dụng của doanh nghiệp và sự biến động của chúng

Ngoài ra người phân tích còn phải tiến hành nghiên cứu mức độ đảm bảo của nguồn vốn lưu động với các tài sản dự trữ thực tế để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh Tài sản dự trữ của doanh nghiệp phản ánh trên bảng cân đối kế toán gồm mục IV (Hàng tồn kho) và hai phần mục thuộc phần V (Chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển) Việc tính toán mức độ đảm bảo thừa hay thiếu của nguồn vốn lưu động được thể hiện bằng cách lấy nguồn vốn lưu động thực tế trừ đi tài sản dự trữ thực tế Nếu nguồn vốn lưu

động lớn hơn tài sản dự trữ thì đó là mức độ đảm bảo thừa, ngược lại là mức

độ đảm bảo thiếu Khi mức độ đảm bảo thiếu thì doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn còn mức độ đảm bảo thừa thì doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Trong thực tế, việc các doanh nghiệp chiếm dụng vốn lẫn nhau là một tất yếu khách quan và thường xảy ra đối với khách hàng, nhà cung cấp, ngân sách Nhà nước cán bộ công nhân viên và các đơn vị phụ thuộc Chủ doanh nghiệp

và kế toán trưởng phải xem xét cụ thể trường hợp nào chiếm dụng hoặc bị chiếm dụng là hợp lý để có hướng giải quyết kịp thời

Cũng như nguồn vốn lưu động, nguồn vốn cố định được huy động chủ yếu từ các chủ sở hữu các nhà đầu tư, các cổ đông và phần lợi tức của doanh nghiệp khi phân tích cũng cần phải xác định được nhu cầu về vốn cố định sao cho phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và thường được dự kiến trong kế hoạch Nếu nguồn vốn chủ

sỡ hữu kinh doanh không đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu đầu tư về tài sản cố định thì doanh nghiệp cần phải huy động từ các nguồn vốn vay dài hạn

Phân tích nguồn vốn kinh doanh và tình hình sử dụng vốn kinh doanh

là việc xem xét đánh giá tình hình phân bổ nguồn vốn kinh doanh như thế nào vào từng mục đích khác nhau Vì vậy, khi phân tích phải xác định được

tỷ trọng từng khoản vốn chiếm trong tổng số vốn, đối chiếu tình hình, nhiệm

vụ của doanh nghiệp để xác định tính chất hợp lý của việc sử dụng vốn

2.3.2 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

2.3.2.1 Phân tích tình hình thanh toán.

Tài liệu để phân tích tình hình thanh toán chủ yếu là bảng cân đối kế toán và bảng thuyết minh bổ sung báo cáo Qua bảng phân tích có thể thấy được sự tăng nên hay giảm đi của các khoản thu, khoản chi do nguyên nhân nào để xem doanh nghiệp có bị chiếm dụng vốn hay không? Theo dõi số người đặt trước cho người bán để xem xét sự cố gắng của doanh nghiệp trong công tác thu mua, cung ứng vật tư Tổng quát nhất ta có thể lập bảng phân tích tình hình thanh toán

Để xem xét các khoản phải thu biến động có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp hay không ta cần tính toán chỉ tiêu sau:

Tỷ lệ phải thu so với phải trả =

tr¶

iph¶

Sè

thu i

¶phSè

x100

Chỉ tiêu này lớn hơn 100% thì có thể kết luận tình hình tài chính của doanh nghiệp có nhiều thuận lợi

2.3.2.2 Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán.

Để biết được tình hình tài chính của doanh nghiệp tốt hay không cần phải xem xét khả năng thanh toán của doanh nghiệp Nếu tình hình tài chính của doanh nghiêp tốt thì sẽ ít công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiêp sẽ dồi dào, ít bị chiếm dụng vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh thuận lợi Ngược lại, nếu tình hình tài chính gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp nợ nần dây dưa kéo dài, mất tính chủ động trong sản xuất kinh doanh và đôi khi dẫn đến tình trạng phá sản Để thấy rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp trong tương lai cần đi sâu vào phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán phải thông qua một số chỉ tiêu kết hợp

*, Khả năng thanh toán tổng quát

Hệ số thanh toán tổng quát =

DH) Nî h¹n ng¾n(NînîTæng

DNcñan

¶stµitrÞgi¸

TNH

§

§TSL +

( lần )Giá trị TSLD gồm: Vốn bằng tiền, tồn kho, phải thu

Hệ số này lớn hơn 1 thì doanh nghiệp có đủ sức trang trải nợ trong kỳ

*, Khả năng thanh toán bằng tiền

Hệ số thanh toán bằng tiền =

h¹n ng¾n nîTæng

tiÒnng

»bVèn

( lần )

Hệ số này lớn hơn 1 thì doanh nghiệp có khả năng thanh toán ngay.Chỉ tiêu này có thể tính cho cả thời kỳ hoặc cho từng giai đoạn (hiện thời tháng tới, quý tới)

*, Vòng quay các khoản phải thu.

Vòng quay các khoản phải thu =

thu iph¶

n kho¶

c¸cBQd­

Sè

thuÇnthu

sèK

§thu iph¶

2.2.3.1 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn.

*, Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một vấn đề then chốt Nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Thông qua hiệu quả sử dụng vốn ta có thể đánh giá tình hình trang thiết bị cơ sở vật chất, trình độ sử dụng các nguồn nhân tài vật lực của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời sẽ phản ánh chất lượng công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp Hiệu quả sử dụng tài sản cố định vốn cố định được tính toán bằng nhiều chỉ tiêu phổ biến là các chỉ tiêu sau:

1 Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vốn cố định: chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định có thể tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần trong kỳ

Hiệu suất sử dụng vốn CĐ =

n¨mtrongBQC§

Vèn

m

¨ntrongthuÇnthu

Doanh

( vòng)

2 Chỉ tiêu hàm lượng vốn cố định: Nó phản ánh để tạo ra một đồng doanh thu thuần cần bao nhiêu đồng vốn cố định

Hàm lượng vốn CĐ =

n¨mtrongthuDoanh

m

¨ntrongBQC§

vènSè

3 Chỉ tiêu doanh lợi vố cố định : chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn

cố định trong năm có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận

Lợi nhuận

Sức sinh lời củaTSCĐ =

Nguyên giá B/Q của TSCĐ

*, Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động

-Hiệu quả chung về sử dụng tài sản lưu động được phản ánh qua các chỉ tiêu như sức sản xuất, sức sinh lời của vốn lưu động, ở đây cần hiểu vốn lưu động là biểu hiện bằng tiền của tài sản lưu động nằm trong lĩnh vực sản xuất - dự trữ - lưu thông Các chỉ tiêu dùng trong quá trình phân tích như sau:

1 Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vốn lưu động, chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn lưu động đem lại mấy đồng doanh thu trong năm

Hiệu suất sử dụng VLĐ =

n¨mtrongBQL§

Vèn

thuDoanh

2 Chỉ tiêu hàm lượng vốn lưu động chỉ tiêu này phản ánh số lưu động cần có thể đạt được một đồng doanh thu

Hàm lượng VLĐ =

n¨mtrongthuDoanh

n¨mtrongBQVL§

Sè

3 Chỉ tiêu mức doanh lợi vốn cố định: chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn lưu động có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận

Doanh lợi vốn lưu động =

n¨mtrongBQVL§

nhuËnLîi

4 Chỉ tiêu số lần luân chuyển vốn lưu động: chỉ tiêu này phản ánh một

số vòng quay vốn được thực hiện trong một thời kỳ nhất định thường tính là một năm

Tổng mức luân chuyển vốn trong năm

Số lần luân chuyển VLĐ trong năm =

VLĐ B/Q trong năm

2.3.3.2 Phân tích khả năng sinh lời của vốn.

Ngoài việc xem xét hiệu quả kinh doanh dưới góc độ sử dụng tài sản cố định và tài sản lưu động khi phân tích cần phải xem xét hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ sinh lời Đây là một trong những nội dung được các nhà đầu tư, nhà tín dụng quan tâm đặc biệt vì nó ngắn liền với lợi ích của họ cả về hiện tại và về tương lai Để đánh giá khả năng sinh lời của vốn ta cần tính toán các chỉ tiêu sau:

*, Khả năng sinh lời của tổng vốn

Khi nhìn vào báo cáo tài chính của doanh nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp phải đăc biệt quan tâm đến khả năng sử dụng tài sản của mình một cách có hiệu quả để mang lại lợi tức cao nhất Có một chỉ tiêu dùng để giúp cho các chủ doanh nghiệp và kế toán trưởng đánh giá hiệu quả và khả năng sinh lời của doanh nghiệp, đó là chỉ tiêu tỷ suất lợi tức thuần( lợi tức đã nộp thuế)

Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn =

vèn nguånTæng

rßng nhuËnLîi

x100

Chỉ tiêu này cho biết một đồng doanh nghiệp bỏ ra thì đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

*, Khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu

Tỷ suất lợi nhuận VCSH =

h­usëchñVèn

rßng nhuËnLîi

x100

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn chủ sở hữu thì đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận.

Từ công thức “Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu” hay “ Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu” ta có mối quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng

Hệ số doanh lợi VCSH =

thuÇnDT

rßngnhuËnLîi

*BQVCSH

huÇn

t thuDoanhBQ

VCSH

rßng nhuËnLîi

-Nhân tố “Hệ số doanh lợi doanh thu thuần “nhân tố này cho biết một đồng doanh thu thuần đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận Nhân tố này càng cao thì hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu càng tăng và ngược lại

2.3.4 Phân tích kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh.

+Kết quả sản xuất kinh doanh là kết quả hữu ích do lao động kết hợp với các yếu tố tạo ra Đây là kết quả cuối cùng thể hiện trình độ sản xuất và trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật có phù hợp với phương hướng của doanh nghiệp hay không Vì vậy phân tích kết quả sản xuất kinh doanh có ý nghĩa

vô cùng quan trọng, nó giúp cho doanh nghiệp biết được kết quả đó là tốt hay không tốt, để từ đó có những biện pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp

Tài liệu sử dụng trong phân tích kết quả sản xuất kinh doanh khi phân tích chúng ta cần xem xét sự biến động của kết quả qua các năm, cơ cấu các bộ phận kết quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời phải xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế

LNsau thuế = LN từ HĐKD + LN từ HĐBT + LN từ HĐTC +

+Thuế TNDN

Ta phân tích kết quả bằng cách so sánh các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả với năm trước, so sánh trong nhiều nămvà xem xét mối quan hệ tạo nên kết quả từ doanh thu, chi phí, lợi nhuận

Sau đó ta phân tích hiệu quả Để phân tích được chính xác chúng ta cần xét một số chỉ tiêu sau:

Chỉ tiêu này phản ánh để thu được một đồng doanh thu thì doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng giá vốn

Giá vốn

Tỷ lệ giá vốn so doanh thu = x 100

Doanh thu thuần

-Tỷ lệ lợi nhuận so doanh thu

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng doanh thu thì tạo ra bao nhiêu đồng lãi gộp

Lợi nhuận gộp

Tỷ lệ lợi nhuận so doanh thu = x 100

Doanh thu thuần

-Tỷ lệ chi phí bán hàng và chi phí quản lý so doanh thu

Chỉ tiêu này phản ánh để thu được một đồng doanh thu thuần thì doanh nghiệp phải mất bao nhiêu đồng chi phí bán hàng và chi phí quản lý CPBH + CPQL

Tỷ lệ CPBH và CPQL so DT = x 100

Doanh thu thuần

-Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế so doanh thu

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng doanh thu thì doanh nghiệp thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế

Lợi nhuận trước thuế

Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế so DT = x 100

Doanh thu thuần

-Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế so doanh thu

Chỉ tiêu phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Chỉ tiêu này càng cao thì doanh nghiệp sản xuất kinh doanh càng có hiệu quả

Lợi nhuận sau thuế

Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế so DT = x 100

Doanh thu thuần

Như vậy, quá trình phân tích tình tài chính của doanh nghiệp kết thúc

sẽ cung cấp những thông tin quan trọng, giúp người ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp Những phân tích ở trên mới chỉ có ý nghĩa tương đối tuỳ thuộc vào mục đích và phạm vi nghiên cứu, tuỳ đối tượng sử dụng thông tin

mà có thể lược bớt hoặc phân tích sâu thêm bằng việc đưa ra các chỉ tiêu, tỷ suất có liên quan Song, những thông tin thu được qua quá trình phân tích này

đã cung cấp những đánh giá khái quát nhất, sát thực, phù hợp nhằm mục đích ra quyết định

Phần thứ baĐẶC ĐIỂM TỔNG CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG I VÀ

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ TỔNG CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG I.

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Tổng Công ty Mía Đường I.

Tổng Công ty Mía Đường I là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ Nông Nghiệp và chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Nông Nghiệp, các Bộ cơ quan trực thuộc chính phủ, UBND Tỉnh thành phố trực thuộc trung ương Tổng Công ty Mía Đường I là doanh nghiệp hoạch toán kinh tế độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng để giao dịch theo quy định của Nhà nước

Tiền thân của Tổng Công ty Mía Đường I là liên hiệp các xí nghiệp Công Nông Mía Đường (gọi tắt là liên hiệp Mía ĐườngI) được thành lập theo quyết định 69/HĐBTngày 1-6-1982 của hội đồng Bộ trưởng

Từ năm1982 đến 1989, liên hiệp hoạt động trong cơ chế hành chính bao cấp; đã có nhiều đóng góp trong việc xây dưng và phát triển nghành Mía Đưòng hoàn thành được nhiệm vụ mà Bộ giao trong các lĩnh vục mở rộng diện tích gieo trồng, tăng năng suất, xây dựng cơ sở sản xuất, tổ chức lao động và đã có nhiều đóng góp vào ngân sách Nhà nước

Từ năm 1990 đến năm 1996 với mô hình quản lý là liên hiệp Mía Đường với 7 đơn vị thành viên thực hiện giá trị tổng sản lượng hàng năm đạt mức tăng bình quân từ 8% đến 16%

Từ năm 1996 đến năm 2000 đã thực hiện quản lý tổng hợp theo mô hình của tổn Công ty 90 với 14 doanh nghiệp trực thuộc và thực hiện chức năng quản lý nghành sản xuất mía đường khu vực phiá Bắc

Trong những năm qua thực hiện nghị quyết Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII với mục tiêu đến năm 2000 sản xuất đạt 1 triệu tấn đường, ngành

Mía Đường phía Bắc và Tổng Công ty Mía Đường I đã góp phần đáng kể nhờ toàn bộ nguồn vốn vay trong nước và nước ngoài.

Kết quả việc đầu tư tài chính và phát triển ngành Mía Đường phía Bắc.Trước khi đầu tư phía Bắc chỉ có 5 nhà máy đường lớn với công suất thiết kế đạt 3950 tấn mía/ngày Sản lượng đường đạt hơn 30 nghìn tấn/ năm Tới năm 2000 đã có 15 nhà máy với tổng công suất 30700 tấn mía/ ngày, sản lượng đường đạt 248 nghìn tấn/năm Diện tích trồng mía tới năm 2000 của phía Bắc đạt hơn 50 nghìn ha (Tăng gấp 6 lần so với trước khi thực hiện trương trình)

Tổng Công ty Mía Đường do khai thác và sử dụng các nguồn vốn vay trong nước và nước ngoài đã trực tiếp góp phần hoàn thành các dự án đầu tư sau:

1 Thực hiện liên doanh với nước ngoài xây dựng nhà máy đường Việt - Đài trong đó Tổng Công ty Mía Đường I đã vay và góp vốn 4.620.000USD

2 Mở rộng xây dựng dây chuyền 4000 tấn mía /ngày của Công ty dương Lam Sơn từ các nguồn vốn vay trong nước 500 tỷ đồng

3 Nhà máy đường Sơn Dương 120 tỷ (trong đó vay trả chậm của Trung Quốc 4720 USD tương đương với 52,014tỷ, vay ADB đặt cọc 1.180.000 USD)

4 Nhà máy đường Nông Cống 158,8 tỷ (trong đó vay vốn ODA ấn Độ

là 195 triệu RuPi tương đương với 63,366 tỷ đồng)

5 Nhà máy đường Linh Cảm 124 ty (trong đó vay trả chậm Trung Quốc 5920 USD vay ADB đặt cọc 888000 USD)

6 Nhà máy đường Quảng Bình 128 tỷ (trong đó vay trả chậm Trung Quốc 7465 USD tương đương 58,1 tỷ vay ADB đặt cọc 1027800 USD)

7 Dây chuyền sản xuất bia việt trì 71tỷ

Dây chuyền mở rộng sản xuất của Công ty Thiết Bị Thực Phẩm 50.6 tỷ (trong đó vay nước ngoài là 38,9tỷ)

Cùng với việc khai thác các nguồn vốn trong nước và nước ngoài như trên, các đơn vị thành viên của Tổng công ty đã khai thác các nguồn vốn vay thương mại và vốn tự có để phát triển sản xuất nâng tổng số vốn của

Tổng Công ty năm1996 là 260563 tỷ đồng đến nay là 1089tỷ đồng ( vay nước ngoài 342 tỷ, tăng 417,8% làm năng lực sản xuất của Tổng Công ty tăng 330,7% tính theo tỷ lệ tăng của giá trị tổng sản lượng năm 2000 /1996) Các khoản nộp ngân sách Nhà nước năm 1996 là 27,481 tỷ năm 1999 đạt 33,107 tỷ đạt mức tăng 120,47% trong đó là các chỉ tiêu hiệu quả kinh tế của việc khai thác đầu tư tài chính còn các hiệu quả về xã hội theo như đánh giá tổng kết 5 năm thực hiện chương trình mía đường cả nước đó là khai thác nội lực để công nghiệp hoá, hiện đại hoá Nông nghiệp và nông thôn.

-Tổng Công ty Mía Đường I có tên giao dịch quốc tế là: VIET NAM SUGAR CANE AND CORPORATION I Viết tắt là VINA SUGARI Trụ sở chính tại 5B Minh Khai-Quận Hai Bà Trưng- Thành Phố Hà Nội

3.1.2 Chức năng hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy của Tổng Công ty mía đường I.

Chịu sự quản lý của bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn, các cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc chính phủ, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với tư cách là cơ quan quản lý Nhà nước

Tổng Công ty có các quyền sau:

Có quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên và các nguồn lực khác của Nhà nước giao theo quy định của pháp luật có quyền giao lại cho các đơn vị thành viên quản lý, sử dụng

Có quyền đầu tư liên doanh, liên kết góp vốn cổ phần mua một phần hoặc bán toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

Có quyền chuyển nhượng, cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền quản lý, tổ chức kinh doanh đổi mới công nghệ trang thiết bị của mình Được mời và tiếp đối tác kinh doanh nước ngoài Được sử dụng vốn và các quỹ của Tổng Công ty để phục vụ kịp thời các nhu cầu kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn có hiệu quả Được hưởng các chế độ ưu đãi được đầu tư hoặc tái đầu tư theo quy định của Nhà nước

Hoạt động theo nguyên tắc hạch toán tập trung đối với các đơn vị trực thuộc Tổng Công ty và hạch toán kinh tế tổng hợp trên cơ sở hạch toán đầy

đủ của các đơn vị thành viên Các đơn vị trực thuộc Tổng Công ty hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế nội bộ

Các đơn vị thành viên của Tổng Công ty hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế có tư cách pháp nhân, tài khoản tại ngân hàng và con dấu riêng, có điều lệ hoạt động theo quy định của Nhà nước và của Tổng Công ty.

*, Các đơn vị thành viên của Tổng Công ty Mía Đường I:

1 Công ty Bánh Kẹo Hải Châu.

1 Công ty Thiết Bị Thực Phẩm

2 Công ty Đường Trà Vinh.

4 Công ty liên doanh Việt Nam- Đài Loan

5 Công ty Đường Sơn Dương

6 Công ty Kỹ Nghệ Thực Phẩm.

7 Công ty Đường Quảng Bình

8 Công ty Đường Linh Cảm.

9 Công ty Chế Biến Thực Phẩm Vĩnh Hà.

10 Công ty Đường Rượu - Bia Việt Trì.

11 Công ty Đường Lam Sơn.

12 Công ty Đường Nông Cống.

13 Công ty Đường Vạn Điểm.

14 Trung tâm Kinh Doanh Thương Mại Dịch

Bộ máy tổ chức của Tổng Công ty Mía Đường I được thể

hiện ở sơ đồ sau:

Phòng tổ chức

Phòng

t i chính à

kế toán

Phòng kiểm toán nội

bộ

Phòng nguyên liệu

Trung tâm thương

mại

Phòng

h nh à

chính

Tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế đang đổi mới từ cơ chế bao cấp chuyển sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, Tổng Công

ty Mía Đường I đã từng bước tổ chức lại sản xuất xắp xếp lại lao động đổi mới mặt hàng nhằm đẳm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao

3.1.3 Điều kiện kinh tế của Tổng Công ty.

3.1.3.1 Tình hình lao động và sử dụng lao động của Tổng Công ty

Biểu1: Tình hình lao động của Tổng Công ty qua 3 năm

CHỈ TIÊU Số 1998 1999 2000 So sánh(%)

lượng

Cơ cấu

Số lượng

cơ cấu

Số lượng

Cơ cấu

1999 tăng hơn so với năm 1998 nhưng đến năm 2000 thì lao động cuả Tổng Công ty đã giảm so với năm 1999 là 33,9% Sự giảm lao động đó là do năm qua ngành đường làm ăn thua lỗ, nên Tổng Công ty đã giảm bớt số lao động

đi Bên cạnh đó lao động nữ của các năm đều giảm đi so với lao động nam

Về trình độ lao động tỷ số lao động trên đại học qua các năm là không tăng

và mới chỉ có 3 người trên đại học Điều đó cho thấy số lao động có trình độ cao ở Tổng Công ty còn ít Tuy nhiên Tổng Công ty đã tạo điều kiện đào tạo cán bộ quản lý kinh doanh thông qua việc cử cán bộ công nhân viên học các lớp nghiệp vụ và tham gia hội thảo để tiếp cận với các kiến thức mới về kinh

tế thị trường, kiến thức về quản trị kinh doanh, giúp cán bộ công nhân viên hiểu biết hơn để vận dụng trong các hoạt động kinh doanh của mình

3.1.3.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật

Qua biểu 2 ta thấy tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty tăng lên qua các năm Riêng chỉ có đất của Tổng Công ty là giảm đi một cách rõ rệt cụ thể là năm 1999 giảm so năm 1998 là 95,13% Giảm này là do trong năm 1999 Tổng Công ty đã điều động đi 1891,994 triệu đồng và đến năm

2000 thì vẫn giữ nguyên về nhà cửa và vật kiến trúc thì tăng lên cụ thể là năm 1999 tăng hơn so với năm 1998 là 1,32% và năm 2000 tăng hơn so với năm 1999 là 77,07%, tốc độ tăng bình quân đạt 133,94% Tăng lên như vậy là

ro Tổng Công ty đã đầu tư và mua sắm thêm máy điện thoại và máy điều hoà, vi tính nên cơ sở vật chất kỹ thuật qua các năm đều tăng Còn về tài sản

cố định phúc lợi của Tổng Công ty qua 3 năm đều không tăng (Xem biểu 2)

3.1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh.

Trong nền kinh tế thị trường với chính sách mở cửa đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp luôn phải thực sự quan tâm tới đối thủ cạnh tranh với doanh nghiệp mình Sự tồn tại của doanh nghiệp gắn liền với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Là một doanh nghiệp Nhà nước vì vậy Tổng Công ty luôn tìm mọi cách để vừa đảm bảo lợi ích kinh tế cũng như vừa đảm bảo được lợi ích xã hội

Qua biểu 3 ta thấy tổng doanh thu của Tổng Công ty không tăng mà có

xu hướng giảm đi trong năm vừa qua Tổng doanh thu của năm 2000 giảm so với năm 1999 là 14,9% Sự giảm tổng doanh thu đó là do giá đường của năm

2000 trên thị trường trong nước cũng như trên thế giới giảm đáng kể, trong khi đó sản lượng đường của Tổng Công ty vẫn tăng qua mấy năm, bên cạnh

đó thì doanh thu của sản phẩm sau đường như bánh kẹo cũng giảm so với trước Cụ thể năm 1999 tổng doanh thu của kẹo đạt 3397 triệu đồng thì đến năm 2000 chỉ đạt 3198,6 triệu đồng và bánh cũng vậy năm 1999 đạt 5518 triệu đồng thì năm 2000 chỉ đạt 5052,1 triệu đồng Trong khi đó sản lượng

sản suất vẫn nhiều nhưng lượng tồn kho cũng không ít Bên cạnh đó thì chi phí lại tăng qua các năm điều này làm cho lợi nhuận của Tổng Công ty bị giảm Cụ thể như chi phí quản lý và chi phí bán hàng tăng rất nhiều so với năm trước Như chi phí bán hàng của năm 1999 tăng hơn so với năm 1998 là 46,68% và năm 2000 so với 1999 là 14,06% do giá đường giảm mà doanh nghiệp lại muốn bán được nhiều hàng lên Tổng Công ty đã tăng chi phí bán hàng lên bằng cách tăng cường quảng cáo và khuyến mại Với mục đích sẽ giảm bớt được lượng hàng tồn kho Không những chi phí quản lý chi phí bán hàng tăng mà chi phí hoạt động tài chính tăng một cách đáng kể, vì Tổng Công ty còn thiếu vốn lên số vốn là do đi vay với lãi xuất cao và đi vay của các nước bằng tiền USD và do tỷ giá ngoại tệ tăng nhanh lên Tổng Công ty hàng năm phải trả lãi rất nhiều cộng thêm phần chênh lệch tỷ giá.Vì vậy lợi nhuận sau thuế của Tổng Công ty giảm xuống một cách nhanh chóng dẫn đến thua lỗ, cụ thể là năm 2000 Tổng Công ty đã lỗ 11724,4 triệu đồng.Mặc

dù lợi nhuận của Công ty bị giảm đi nhưng vẫn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước

Nhìn chung, trong mấy năm vừa qua lợi nhuận của Tổng Công ty đã bị giảm xuống một cách nhanh chóng trong khi đó thì chi phí lại tăng lên gây ảnh hưởng không tốt bởi vậy Tổng Công ty cần phải kịp thời đưa ra các giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh để tránh tình trạng thua lỗ như hiện nay

3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.

3.2.1 Phương pháp chung.

Phương duy vật biện chứng và duy vật lịch sử là phương pháp cơ bản nền tảng, xuyên suốt quá trình nghiêp cứu các nội dụng cơ bản của đề tài Sử dụng phương pháp này nhằm nghiên cứu xem xét sự vật hiện tượng trong mối quan hệ tác động lẫn nhau và vận động phát triển không ngừng Dựa trên

cơ sở những gì đã sảy ra mà phát hiện kiểm chứng các quy luật tính chất của

sự vật hiện tượng Từ đó có thể phát hiện bổ sung tái hiện quy luật và tìm cách giải quyết

3.2.2 Phương pháp chuyên môn.

3.2.2.1 Phương pháp thống kê kinh tế.

Phương pháp này được sử dụng để nghiên cứu các hiện tượng xã hội tương đối lớn, thông qua cái đa dạng cái phức tạp đó chúng ta rút ra được các quy luật các hiện tượng.

3.2.2.2 Phương pháp so sánh.

Phương pháp so sánh là dùng các số liệu thu thập được so sánh với nhau khi nghiên cứu biến động và xu hướng thay đổi của một hiện tượng thông qua chỉ tiêu cần so sánh chúng theo thời gian

Phân tích báo cáo tài chính là một tập hợp các khái niện, phương pháp

và công cụ cho phép xử lý các thông tin kế toán thông qua báo cáo tài chính

và các thông tin khác về quản lý nhằm đánh giá tình hình tài chính của một doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ và chất lượng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp đó

Ngoài các phương pháp trên khi phân tích báo cáo tài chính người ta thương xuyên sử dụng các phương pháp sau:

3.2.2.3 Phương pháp phân tích ngang.

Phân tích ngang là phương pháp so sánh theo thời gian (tức là so sánh với năm trước hay so sánh với nhiều năm) So sánh các chỉ tiêu trong báo cáo của doanh nghiệp với doanh nghiệp khác, và so sánh các chỉ tiêu trong báo cáo thực hiệnvới báo cáo dự toán

+So sánh theo thời gian: So sánh năm trước, quý trước

So sánh với năm trước là dùng nó để viết các báo cáo đánh giá năm, báo cáo này được công bố trước hội nghị cổ đông, các nghành

Tăng giảm so năm trước = số năm nay - số năm trước

Số thực hiện năm nay

Tỷ lệ tăng giảm so với năm trước =

Số thực hiện năm trước Bên cạnh đó cũng có những trường hợp phải so sánh qua nhiều năm khi đánh giá qua nhiều năm thường sử dụng số tương đối để so sánh và ta thường dùng bảng để so sánh

+So sánh các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp với các doanh nghiệp khác Ta thường so sánh với các doanh nghiệp có sản phẩm

giống nhau hay là những doanh nghiệp có điều kiện kinh doanh giống nhau

để so sánh một số chỉ tiêu

+So sánh các chỉ tiêu trong báo cáo thực hiện với báo cáo dự toán Đối với nền kinh tế thị trường thì trong kinh doanh công tác dự toán được đặt lên hàng đầu và khi có dự toán rồi thì chúng ta sẽ thực hiện và so sánh kết quả thực hiện với dự toán

+So sánh tuyệt đối được thể hiện bằng phép trừ với một chỉ tiêu mức tăng giảm so với dự toán

So sánh tương đối nó được thể hiện bằng phép chia

Mức tăng giảm

Số dự toán

Tỷ lệ tăng giảm so dự toán =

toán hàng loạt các tỷ lệ; thứ ba, phương pháp phân tích này giúp nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn

Về phương pháp phân tích tỷ lệ thì chúng ta sẽ tính toán một số tỷ lệ đó

có thể nằm trong một báo cáo nhưng có thể ở nhiêu báo cáo Khi phân tích thông thường ta tính ra các tỷ lệ cho phù hợp, những tỷ lệ nào đó đã có tên thì gọi tên theo các tài liệu mà ta có Còn những tỷ lệ nào mà ta tự linh hoạt tính toán thì ta phải tự đặt tên cho nó sau khi phân tích tỷ lệ đó là bao nhiêu,

có tỷ lệ tăng là tốt nhưng có tỷ lệ tăng là không tốt cuối cùng phải dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích ảnh hưởng của hai nhân tố ở tử

và ở mẫu

3.2.2.6 Phương pháp thay thế liên hoàn.

Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích Quá trình thực hiện thay thế liên hoàn gồm 4 bước:

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức độ chênh lệch chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc

Nếu gọi Q1 là kỳ phân tích và Q0 là chỉ tiêu kỳ gốc

Kỳ gốc : Qo =

o

o

ba

Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích và kỳ gốc theo trình

tự :

Thế lần 1:

o

1

ba

Thế lần 2:

1

1

ba

Thế lần 2 chính là các nhân tố ở kỳ phân tích được thay thế toàn bộ nhân tố kỳ gốc

Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước ta được mức ảnh hưởng của nhân tố mới và tổng đại số của các nhân tố được xác định bằng đối tượng phân tích là ∆Q

Thế lần1: Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố a

∆a =

0

o o

1

b

ab

a

− Thế lần 2: Xác định mức ảnh hưởng của nhân tố b:

∆b =

0

1 1

1

b

ab

1

b

ab

a

− = ∆a + ∆b

Q1 - Q0 = ∆Q

Phần thứ tư

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG I.

4.1.1 Phân tích tài sản và nguồn vốn.

4.1.1.1 Phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân đối kế toán.

Mối quan hệ này thực chất phản ánh quan hệ giữa vấn đề sử dụng và huy động vốn, qua đó thấy được sự cân đối giữa vốn và nguồn vốn của Tổng Công ty theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản hiện có ( bao gồm tài sản lưu động trong hoạch toán kinh doanh và tài sản cố định) phải được trang trải bằng nguồn vốn chủ sở hữu của Tổng Công ty

Từ bảng cân đối kế toán ta hình thành được cân đối sau:

Nguồn vốn CSH = A tài sản [I+II+III+IV +V( 2.3)+VI ] + A tài sản ( I+II+III)Theo số liệu trong bảng cân đối kế toán ta có bảng cân đối sau:

Biểu 4: Tài sản LĐ và TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty

(ĐVT: Triệu đồng) chỉ tiêu

Thời điểm

nguồn vốn chủ

sở hữu

TSLĐ và TSCĐtrong kinh doanh Chênh lệch

Nguồn: phòng tài chính kế toán

Qua bảng số liệu trên ta thấy cả 3 năm qua nguồn vốn chủ sở hữu để trang trải cho nhu cầu về tài sản lưu động và tài sản cố định trong hoạt động kinh doanh còn quá ít Cụ thể là năm 98 còn thiếu 387.572,21 triệu đồng để trang trải, năm 1999 là 789.710,02 triệu đồng và năm 2000 là 105.6928,74

triệu đồng Điều này cho thấy nguồn vốn chủ sở hữu của Tổng Công ty ngày càng thiếu nhiều đây là một biểu hiện xấu chứng tỏ là Tổng Công ty trong mấy năm vừa qua làm ăn không có hiệu quả Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đựơc liên tục thì Tổng Công ty phải huy động thêm vốn từ bên ngoài Vì vậy Tổng Công ty đã phải đi vay vốn từ ngân hàng và bên ngoài để

bù đắp phần thiếu hụt trên Thường thì các doanh nghiệp trang trải nhu cầu

về vốn của mình chủ yếu là vốn vay vì vậy ta có

Nguồn vốn CSH +Vay ngắn hạn và dài hạn = TSLĐ +TSCĐ

Từ đó ta có biểu sau :

Biểu 5: Tình hình huy động vốn từ các nguồn khác của Tổng Công

ty qua 3 năm (ĐVT: Triệu đồng)

Chỉ tiêu

Thời điểm

VCSH +V vay các đối tượng khác

TSLĐ và TSCĐtrong kinh doanh Chênh lệch

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán )

Qua biểu 5 ta thấy Tổng Công ty đã huy động vốn từ vốn chủ sở hữu

và vốn vay mà vẫn chưa đủ trang trải; Tổng Công ty còn phải huy động từ các nguồn khác Cụ thể là năm 98 Tổng Công ty chiếm dụng vốn là 142.680,01 triệu đồng, năm 1999 là 185.620,45 triệu đồng và năm 2000 là 265.312,87 triệu đồng Như vậy cả 3 năm Tổng Công ty đều đi chiêm dụng vốn, phần chiếm dụng này chủ yếu là số tiền phải trả cho người bán và người mua trả trước Đây là một cách thức mà Tổng Công ty áp dụng về “ phương thức thanh toán” Mặt khác trong nền kinh tế thị trường thì việc cung ứng tiền của khách hàng và mua chịu của nhà cung cấp là bình thường, nên đây là khoản chiếm dụng hoàn toàn hợp pháp Nhưng do số vốn đi chiếm dụng quá nhiều trong khi đó thì nguồn vốn chủ sở hữu lại ít nên việc sử dụng vốn sẽ không được chủ động và dẫn đên tình trạng thô lỗ kéo dài

Qua phân tích đánh giá sơ bộ nhìn chung doanh nghiệp có khó khăn về nguồn vốn, nhưng đơn vị đã tận dụng các nguồn vốn khác để mở rộng quy