Kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật

Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp Nhận làm báo cáo thực tập kế toán – Hotline 0944 413 682 Facebook: https://www.facebook.com/lambaocaothuctap MỤC LỤC Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định BTC Bộ Tài Chính VNĐ Việt Nam đồng SX Sản xuất GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước ĐVT Đơn vị tính TGNH Tiền gửi ngân hàng HĐTC Hoạt động tài CSKD Cơ sở kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam tất nước, Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Thông qua sách thuế, nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất đồi với ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng tầng lớp dân cư Có thể nói kiến thức thuế cần thiết hữu ích cho tất chủ kinh tế cho toàn xã hội Luật thuế GTGT đời ngày khẳng định vị trí tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp công cụ thiếu kế toán thuể GTGT Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học với trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật em chọn đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Môt Thành viên Thép Anh Nhật” Nội dung luận văn lời mở đầu kết luận, gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Chương 3: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, vai trò và nhiệm vụ Thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chung thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành nên NSNN Có nhiều cách khác để phân loại thuế Căn vào tính chất điều tiết, thuế chia thành loại: Thuế trực thu: loại thuế mà đối tượng chịu đối tượng nộp đồng thời Thuế gián thu: loại thuế mà đối tượng chịu thuế đối tượng chịu thuế không đồng thời 1.1.2 Vai trò và đặc điểm thuế giá trị gia tăng * Vai trò thuế GTGT Thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế đời sống xã hội Thông qua việc ban hành thực luật thuế, nhà nước thể chế hoá thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng, tiết kiệm xã hội Điều tiết kinh tế yêu cầu khách quan hoạt động nhà nước kinh tế thị trường Vai trò cụ thể thể chỗ công cụ tác động đến đầu tư, lãi suất, tiết kiệm… Thông qua quy định thuế nhà nước tác động đến cung – cầu kinh tế cách hợp lý nhằm ổn định tăng trưởng kinh tế Chẳng hạn để hạn chế cầu mặt hàng nhằm bảo vệ SX nước, Nhà nước quy định thuế suất cao hàng hoá - Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN - Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp - Thuế công cụ để điều hoà thu nhập, thực công xã hội phân phối - Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD * Đặc điểm thuế GTGT - Tính cưỡng chế tính pháp lý cao: Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể quan quyền lực tối cao quốc gia định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Nếu không thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia - Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nước thu thuế từ tổ chức kinh tế cá nhân hoàn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào NSNN Số tiền thuế thu được, Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Mọi cá nhân, người nộp thuế cho Nhà nước người không nộp thuế, người nộp nhiều người nộp ít, bình đẳng việc nhận phúc lợi công cộng từ phía Nhà nước Số thuế mà đối tượng phải nộp cho Nhà nước, tính toán không dựa khối lượng lợi ích công cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT Kế toán thuế GTGT phải phản ánh, ghi chép thường xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế để định kỳ cuối kỳ vào chứng từ lập nên bảng kê chi tiết tính toán số thuế khấu trừ (đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ), số thuế phải nộp NSNN Đối với thuế TNDN kế toán phải tập hợp doanh thu kỳ, chi Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp phí hợp lý để từ tính thu nhập chịu thuế tính số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước Như vậy, công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu thuế bổ sung cho NSNN cung cấp kịp thời cho hoạt động kinh tế xã hội nhằm phát triển đất nước 1.1.4 Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế giá trị gia tăng (sau gọi người nhập khẩu) bao gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp) Luật Hợp tác xã; Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam 1.1.5 Căn tính thuế GTGT Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp a Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xác định cụ thể sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm - Đối với gia công hàng hóa giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá - Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp - Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết giá chưa có thuế xác định sau: Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) Giá chưa có thuế GTGT = + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) - Đối với điện nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách - Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại - Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT - Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền phải thu từ dịch vụ bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) - Đối với hoạt động in, giá tính thuế tiền công in Trường hợp sở in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in tiền giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy - Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công tiền hoa hồng giá tính thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng hưởng (chưa trừ khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp b Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng sau: - Đối với bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi trờn hoá đơn tính tiền - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng Căn số tiền thu được, sở kinh doanh thực khai thuế GTGT đầu phát sinh kỳ - Đối với xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Đối với hàng hoá nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 1.2 Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng : Đối với kế toán thuế GTGT, sở kinh doanh sử dụng hóa đơn, chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT (mẫu số: 01/GTGT ) - Hóa đơn bán hàng (mẫu số: 02/GTGT-3LL) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu số: 02/GTGT) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số: 03/GTGT) - Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào hóa đơn (mẫu số: 04/GTGT) - Tờ khai thuế GTGT (mẫu số: 01/GTGT) 1.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản kế toán sử dụng: TK 133 - " Thuế GTGT khấu trừ " TK 3331 - " Thuế GTGT phải nộp " Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp * TK 133 " Thuế GTGT khấu trừ " − Nội dung phản ánh: Tài khoản 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ − Đối tượng sử dụng: Tài khoản 133 áp dụng sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Kết cấu : Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số dư nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả Tài khoản 133 có tài khoản cấp 2: + TK 133(1) - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ + TK 133(2) - Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định * TK 3331 " Thuế GTGT phải nôp " − Nội dung phản ánh: Tài khoản 333(1) dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp số thuế GTGT phải nộp vào NSNN − Đối tượng sử dụng: Tài khoản 333(1) áp dụng cho CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Kết cấu: Bên Nợ: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp Số thuế GTGT nộp vào NSNN Số thuế, GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên Có: Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT hàng nhập phải nộp Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào NSNN Số dư bên Có: thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 10 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung (Phụ lục 07) 2.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT Công ty tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định Nhà nước Hiện Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật thực luật thuế GTGT theo: - Luật thuế GTGT sửa đổi năm 2013 - Nghị định số 92/2013/NĐ – CP ngày 13/08/2013 - Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 - Thông tư số 65/2013/TT- BTC hướng dẫn thi hành thuế GTGT 2.3.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại công ty vừa người cung cấp vừa người mua đòi hỏi công tác kế toán thuế công ty thực cách khoa học xác Hiện công ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng tháng kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp Công ty chủ yếu kinh doanh loại sắt, thép chữ U, thép chữ V,…vì theo quy định Luật tất loại sản phẩm công ty chịu thuế suất GTGT 10% 2.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào Phương pháp xác định thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nôp thuế GTGT nôp trực tiếp GTGT Ví dụ : Ngày 02/03/2013 Công ty có nhập lô thép chữ U với tổng giá toán 261.800.000 đồng, thuế GTGT 10%, Số lượng lô hàng: 10 Giá nhập lô hàng chưa có thuế GTGT: Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 24 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp 261.800.000 / (1 + 10%) = 238.000.000 đ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 238.000.000 * 10% = 23.800.000 đ - Tài khoản sử dụng : TK 133 – “ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, bảng kê chi tiết kèm theo… - Sổ kế toán sử dụng : Sổ TK 133 (phụ lục 12), sổ chi tiết thuế GTGT - Nôi dung : Phản ánh số thuế GTGT đầu vào bao gồm loại vật tư, thiết bị, hàng hóa, chi phí điện nước, tiếp khách… a Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ví dụ 1: Ngày 02/03/2013 Công ty có nhập lô thép chữ U(10 thanh) công ty cổ phần TST với giá toán chưa thuế GTGT 150.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền gửi ngân hàng Căn theo hóa đơn GTGT số 0000102 (phụ lục 08) phiếu nhập kho (Phụ lục 09), kế toán định khoản: Nợ TK 156(1): 150.000.000 đ Nợ TK 133(1): 15.000.000 đ Có TK 112: 165.000.000 đ Ví dụ 2: Ngày 06/03/2013 Công ty chi tiền tiếp khách để tiếp đón đối tác Vira Group kí hợp đồng cung cấp loại thép chữ U, thép chữ V, thép chữ V vuông, … số tiền tiếp khách 31.603.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền gửi ngân hàng Căn hóa đơn GTGT số 0016774 ngày 06/03/2013 (phụ lục 10), giấy báo nợ 021264 (Phụ lục 11) ngày 09/03/2013 Kế toán định khoản: Nợ TK 641(8): 28.730.000 đ Nợ TK 133(1): 2.873.000 đ Có TK 112: 31.603.000 đ Ví dụ 3: Ngày 05/03/2013 Công ty mua ghế Salon tiếp khách trị giá chưa thuế GTGT 27.321.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty chưa toán Căn hóa đơn GTGT số 0006061 ngày 05/03/2013 kế toán định khoản: Nợ TK 642(3): Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 27.321.000 đ 25 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Nợ TK 133(1): Luận văn tốt nghiệp 2.732.100 đ Có TK 331: 30.053.100 đ Ví dụ 4: Ngày 16/03/2013 công ty toán tiền điện thoại, giá chưa có thuế GTGT 6.871.590 đ, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền gửi ngân hàng Căn hóa đơn GTGT 0199745 ngày 15/03, bảng kê số ngày 16/03, giấy báo nợ 003108 kế toán định khoản: Nợ TK 641(8): 6.871.590 đ Nợ TK 133(1): 687.159 đ Có TK 112: 7.558.749 đ Các nghiệp vụ phản ánh sổ nhật ký chung(phụ lục số 12) sổ TK 133(1) (phụ lục 13) bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 03 (phụ lục 14) b Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hóa đơn GTGT 06 tháng không kê khai hóa đơn có giá trị toán từ 20 triệu đồng trở lên mà toán tiền mặt - Trường hợp hóa đơn 06 tháng không kê khai : Ví dụ 1: Ngày 05/01/2013 công ty mua thép chữ V Cty TNHH Mai Hoàng, đơn giá chưa thuế 1.185.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty toán tiền mặt đến cuối tháng 3/2013 công ty tiến hành kê khai khấu trừ hóa đơn này, kế toán định khoản : Nợ TK 632: 1.185.000 đ Có TK 133(1): 1.185.000 đ - Trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị 20 triệu đồng công ty toán tiền mặt Ví dụ 2: Ngày 06/01/2013 công ty toán chi phí hội nghị khách hàng cho nhà hàng Nam Sơn với tổng giá trị có thuế 23.150.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 10 % ), công ty toán tiền mặt Nợ TK 641(8): Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 23.150.000 đ 26 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Có TK 111: Luận văn tốt nghiệp 23.150.000 đ Nếu công ty muốn khấu trừ số thuế GTGT phải thu số tiền toán tiền mặt đồng thời lập UNC toán chuyển khoản tiền gửi ngân hàng cho nhà hàng công ty khấu trừ - Trường hợp 06 tháng mà chưa toán mua hàng hóa Ví dụ 3: Ngày 18/01/2013 Công ty mua 02 Thép chữ U công ty Hoàng Mai, giá mua chưa thuế 750.000 đ/thanh, thuế GTGT 10%, đến tháng 5/2013 công ty toán tiền mặt, kế toán định khoản : + Ngày 18/01/2013: Nợ TK 156: Nợ TK 133(1): Có TK 331: 1.500.000 đ (02*750.000) 150.000 đ 1.650.000 đ + Tháng 09/2013 toán : Nợ TK 331: 1.650.000 đ Có TK 111(1): 1.650.000 đ Đồng thời ghi số thuế GTGT khấu trừ : Nợ TK 131: 150.000 đ Có TK 33311: 150.000 đ 2.3.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu * Chứng từ kế toán: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê chứng từ hoá đơn bán lẻ chứng từ đặc thù khác * Tài khoản sử dụng: - TK 3331 "Thuế GTGT phải nộp" TK dùng cho đối tượng khấu trừ thuế lẫn đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Kết cấu tài khoản nảy sau: TK có số dư Có số dư Nợ Số dư Có: Số thuế GTGT phải nộp Số dư Nợ: Số thuế GTGT nộp thừa TK 3331 quy định có TK cấp 3: Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 27 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp + 33311 "thuế GTGT đầu ra" + 33312 "Thuế GTGT hàng nhập khẩu" * Phương pháp xác định thuế GTGT đầu : Thuế Giá tính thuế GTGT = Thuế suất hàng hoá dịch vụ đầu * chịu thuế thuế GTGT hàng hoá, dịch bán vụ Ví dụ 1: Ngày 15/03/2013 Công ty bán 10 thép chữ U cho khách hàng Hoàng Thị Minh Thu, giá bán chưa thuế GTGT 244.500.000 đ, khách hàng toán tiền mặt theo phiếu thu 013641 (phụ lục 15) Căn HĐGTGT số 0000145 (phụ lục 16) kế toán định khoản : Nợ TK 111: 246.945.000 đ Có TK 511: 244.500.000 đ Có TK 3331: 2.445.000 đ Ví dụ 2: Ngày 28/3/2013 Công ty bán cho Công ty Cổ phần Đầu tư Thăng Long lô hàng gồm 10 thép chữ V (mua ngày 02/01/2013), trị giá 286.000.000 đ (bao gồm thuế VAT 10%) Kế toán vào phiếu xuất kho lập hóa đơn GTGT cho lô hàng Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT lập thành liên: Liên (màu tím): Lưu phòng Tài – Kế toán Liên (màu đỏ): Giao cho khách hàng Liên (màu xanh): Dùng để hạch toán Dựa vào hoá đơn GTGT số 0000147 (phụ lục 17), kế toán ghi sổ TK 333(1) (phụ lục 18) theo định khoản: Nợ TK 131: 286.000.000 đ Có TK 511: 260.000.000 đ Có TK 3331: 26.000.000 đ Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 28 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp Ví dụ 3: Ngày 29/03/2013 Công ty bán lô hàng 10 thép chữ V vuông cho đối tác Sông Lô, trị giá chưa thuế lô hàng 174.950.000 đ, thuế GTGT 10%, đối tác toán tiền gửi ngân hàng cho công ty, kế toán định khoản: Nợ TK 112: Có TK 511: Có TK 3331: 192.445.000 đ 174.950.000 đ 17.495.000 đ Căn vào hoá đơn GTGT, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (phụ lục 19) để cuối tháng nộp cho quan thuế - Trường hợp ghi giảm thuế GTGT đầu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán: Ví dụ : Ngày 29/03/2013 Công ty Thăng Long trả lại thép chữ V vuông trị giá 64.800.000 đ, công ty chấp nhận giảm nợ phải thu, kế toán định khoản: Nợ TK 531: 58.909.091 đ Nợ TK 3331: 5.890.909 đ Có TK 131(Thăng Long): 64.800.000 đ 2.3.4 Kế toán toán thuế GTGT 2.3.4.1 Kê khai thuế GTGT Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hàng tháng, kế toán Công ty phải lập gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) ( phụ lục 20) kèm theo bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/GTGT) ( phụ lục 14); bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Mẫu số 03/GTGT) (phụ lục 19) bảng kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hoá đơn, chứng từ lập vào hoá đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định kỳ chứng từ khác, sổ có liên quan Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hoá Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 29 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp đơn, chứng từ hàng hoá bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan - Kế toán lập tờ khai thuế GTGT toán thuế GTGT: Căn hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Căn hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT Căn tờ khai thuế GTGT tháng 03/2013 (phụ lục 20) tài liệu liên quan khác lập báo cáo toán thuế GTGT 2.3.4.2 Kế toán quyết toán thuế GTGT Khi quan thuế duyệt toán thuế GTGT toán số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu Công ty - Căn báo cáo toán thuế GTGT phê duyệt kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế đầu ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 333(1) - Thuế GTGT phải nộp Có TK 133 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ví dụ 1: Theo số liệu báo cáo toán thuế GTGT Công ty số thuế đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang là: 171.895.000đ ,số thuế đầu vào khấu trừ tháng 3/2013 là: 169.754.967 đ.Số thuế phát sinh tháng 3/2013 là:2.140.033đ Kế toán định khoản: Nợ TK 333(1): 169.754.967 đ Có TK 133: 169.754.967 đ Số thuế GTGT phải nộp: 171.895.000 đ - 169.754.967 đ = 2.140.033 đ Số thuế GTGT phải nộp tháng Công ty làm thủ tục chuyển tiền Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 30 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp gửi toán với ngân sách Nhà nước - Khi chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước, kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 12) theo định khoản: Nợ TK 333(1) - Thuế GTGT phải nộp Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Ví dụ 2: Theo số liệu tháng 4/2013 Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT số tiền 2.140.033 đ theo giấy nộp tiền vào ngân sách ngày 20/4/2013 (phụ lục 21) Kế toán định khoản: Nợ TK 333(1): 2.140.033 đ Có TK 112: 2.140.033 đ Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 31 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT 3.1 Nhận xét chung Kế toán thuế GTGT phần kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính toán thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức công tác kế toán thuế cách khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Công tác kế toán có vai trò vô quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán tối thiểu cần đáp ứng yêu cầu đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm, hiệu Luận văn nhằm đưa giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật, yêu cầu đặt công tác kế toán thuế phù hợp với đặc điểm công ty hết phải đảm bảo tính dễ hiểu, xác trung thực, đồng thời phải đảm bảo có hiệu cao 3.2 Đánh giá tình hình kế toán Thuế GTGT Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Trong trình thực tập công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật em tìm hiểu, tham khảo trình hạch toán thuế GTGT công ty Do khả chuyên môn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên chưa thấy hết mặt tích cực vướng mắc cần tháo gỡ tổ chức kế Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 32 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp toán thuế GTGT công ty Trong khuôn khổ viết em xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm tồn cần khắc phục công tác kế toán thuế GTGT công ty 3.2.1 Ưu điểm Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều từ công tác thu mua hàng hóa đến công tác tiêu thụ Sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu phải nộp 333(1) Để tiện cho việc theo dõi số thuế đầu vào kế toán phân loại chi tiết số thuế khấu trừ : 133(1): Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 133(2): Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Đối với thuế GTGT đầu ra: kế toán theo dõi tỉ mỉ loại hàng xuất bán từ tổng hợp nên doanh thu tiêu thụ Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ, tính số thuế GTGT phải nộp khấu trừ hoàn trả Về công tác quản lý hoá đơn, chứng từ: Công ty sử dụng hoá đơn GTGT theo quy định Bộ tài chính, chứng từ hoá đơn tuân thủ theo qui định không tẩy xoá, gian lận Các hoá đơn chứng từ lưu bảo quản công ty phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết 3.2.2 Hạn chế và tồn Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán tồn vướng mắc cần giải Thứ nhất: Về việc bố trí nhân phòng kế toán Việc bố trí nhân phòng kế toán chưa hợp lý, nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc nên hiệu công việc chưa cao, nhiều sai sót Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 33 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp Thứ hai: Về công tác luân chuyển chứng từ Các chứng từ kế toán sử dụng cách đồng theo quy định nhiên mặt thời gian đặc thù thương mại khối lượng mua bán hàng hóa tương đối nhiều nên chứng từ chưa cập nhật nhanh chóng, ảnh hưởng đến việc kê khai nộp thuế GTGT không với kỳ phát sinh Thứ ba: Về việc lập – hủy hóa đơn GTGT Hiện hóa đơn Công ty tự in, kế toán chưa coi trọng việc lập hóa đơn nên gây nhầm lẫn, sai sót, Hoá đơn viết sai xé khỏi cuống biên điều chỉnh biên huỷ hoá đơn Thứ tư: Về kiểm tra đối chiếu số liệu Kế toán chưa trọng kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết tờ khai thuế GTGT nên gây việc không khớp số liệu Thứ năm: Về sổ theo dõi mua – bán hàng Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày phản ánh vào Sổ nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi đối chiếu số liệu 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Thuế GTGT Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Thứ nhất: Về việc bố trí nhân phòng kế toán Việc bố trí nhân phòng kế toán phải xem xét lại, nên bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, mảng kế toán tiền mặt mà cán kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thực nhanh Thứ hai: Về công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập liệu kế toán theo tính chất hình thức Nhật ký chung, đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ Phòng kế toán cần có quy định thời gian nộp chứng từ liên quan để kế toán có số Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 34 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp liệu phản ánh kịp thời sổ Nhật ký chung, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này, kỳ sau ghi sổ Thứ ba: Về việc lập – hủy hóa đơn GTGT Khi xảy trường hợp ghi sai hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn Để hủy hóa đơn, doanh nghiệp có cách: + Cách 1: Nếu hóa đơn chưa xé khỏi cuống gạch chéo liên ghi chữ hủy lên liên hóa đơn + Cách 2: Nếu liên xé khỏi cuống hủy hóa đơn tiến hành cách: làm biên hủy hóa đơn ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày, tháng, năm … hóa đơn sai đó, bên kí đóng dấu xác nhận vào biên hủy hóa đơn Sau thu hồi đủ liên tờ hóa đơn sau gạch chéo ghi chữ hủy bỏ lưu hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi tờ hóa đơn "thay tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… " tờ hóa đơn hủy bỏ Thứ tư: Về kiểm tra đối chiếu số liệu Trong thực tế, Công ty kê khai thuế GTGT bỏ sót hóa đơn đầu vào hóa đơn đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hóa đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung tháng doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch toán vào chi phí Thứ năm: Về sổ theo dõi mua – bán hàng Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày phản ánh vào sổ Nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo Công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng để cuối tháng kế toán thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Dưới số mẫu sổ Nhật kí chuyên dùng Công ty nên mở theo: Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 35 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ghi nợ các TK Diễn giải SH Phải trả người bán NT Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm TK khác 152 36 153 … Số hiệu Số tiền Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật doanh nghiệp hạch toán độc lập Trong điều kiện kinh tế thị trường đạt tới quy mô kinh doanh trình độ quản lý trình phấn đấu liên tục toàn cán công nhân viên ban giám đốc công ty Công ty cố gắng tìm biện pháp để hoà nhập bước với nhịp điệu phát triển chung kinh tế đất nước Cùng với sáng tạo Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật đạt nhiều thành tích đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Trong phát triển chung công ty, phận kế toán thực phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, quản lý kinh doanh doanh nghiệp góp phần đáng kể vào phát triển công ty Bộ máy kế toán thực công tác quản lý đắc lực trình kinh doanh Trên kết thời gian em thực tập thực tế làm việc tìm hiểu mô công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH Môt Thành viên Thép Anh Nhật Tuy nhiên thời gian thực tập thực tế không nhiều, kiến thức nằm khuôn khổ định nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô trường anh chị phòng kế toán Sau em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Ths Đặng Thị Hồng Thắm, toàn thể anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Tâm Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 37 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2.Giáo trình Kế toán thuế Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 3.Hệ thống chứng từ , sổ sách, báo cáo… công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật 4.Luật Thuế GTGT (đã bổ sung sửa đổi năm 2005)_ Nhà xuất Thống Kê - Hà Nội 2006 5.Chế độ kế toán Việt nam_ Bộ Tài Chính( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 38 Mã sinh viên : 7TD120440 [...]... GTGT tại công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại vì vậy công ty vừa là người cung cấp vừa là người mua vì thế đòi hỏi công tác kế toán thuế của công ty được thực hiện một cách khoa học và chính xác Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng tháng kế toán thuế. .. thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật, vậy yêu cầu đặt ra đối với công tác kế toán thuế đó là phù hợp với đặc điểm của công ty và hơn hết là phải đảm bảo tính dễ hiểu, chính xác và trung thực, đồng thời phải đảm bảo có hiệu quả cao 3.2 Đánh gia tình hình kế toán Thuế GTGT tại Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH. .. Khai thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo tháng và các trường hợp: - Khai quyết toán năm đối với thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng; - Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với thuế giá trị gia tăng. .. hết bao gồm cả thuế đầu vào của HHDV bán trong nước) thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 18 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT 2.1.1 Quá... triển của công ty: Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật được thành lập ngày 04/06/2009 do sở kế hoạch và đầu tư TP Bắc Ninh cấp - Tên công ty: Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật - Tên tiếng Anh: ANH NHAT COL.TD - Địa chỉ trụ sở chính: Số 199 Trịnh Xá, Phường Châu Khê, Thị xã Từ Sơn, Thành Phố Bắc Ninh - Điện thoại: 0241.3758037 - MST: 2800448646 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: - Chức... lục 21) Kế toán định khoản: Nợ TK 333(1): 2.140.033 đ Có TK 112: 2.140.033 đ Sinh viên: Nguyễn Thị Tâm 31 Mã sinh viên : 7TD120440 Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nôi Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT 3.1 Nhận xét chung Kế toán thuế GTGT là một phần kế toán quan... động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật Sơ đồ (phụ luc 04) Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật là một doanh nghiệp tư nhân có kết cấu đơn giản Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty được xây dựng theo mô hình: -Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, có vai trò... Phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ Thuế phải nôp = Giá trị gia tăng * Thuế suất Giá trị gia tăng của hàng hoá Giá thanh toán = của hàng hoá Giá thanh toán của hàng - hoá, dịch vụ mua vào dịch vụ dịch vụ bán ra tương ứng Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra là giá bán thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán, bao gồm cả thuế GTGT và cá... ty: - Chức năng: Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật thực hiện chức năng: - Kinh doanh (buôn bán) vật liệu xây dựng như: sắt, thép - Buôn bán vật liệu kim khí dùng trong xây dựng như: Thép hình U, V vuông - Kinh doanh vật liệu nhôm kính, các sản phẩm kim loại, cấu kiện, khuôn mẫu kim loại - Đúc, cán, kéo thép cho các công ty xây dựng -Nhiệm vụ: Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật đặt ra những... phải nộp thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khẩu * Quyết toán thuế GTGT - Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp -Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính: nếu đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế ... triển công ty: Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật thành lập ngày 04/06/2009 sở kế hoạch đầu tư TP Bắc Ninh cấp - Tên công ty: Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Anh Nhật - Tên tiếng Anh: ANH. .. nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THÉP ANH NHẬT 2.1.1 Quá trình hình... tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Một Thành viên Thép Anh Nhật em chọn đề tài Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Môt Thành viên Thép Anh Nhật Nội dung luận văn lời mở đầu kết luận, gồm ba