- Nôi dun g: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào bao gồm các loại vật tư, thiết bị, hàng hóa, các chi phí như điện nước, tiếp khách…
a.Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Ví dụ 1: Ngày 02/03/2013 Công ty có nhập 1 lô thép chữ U(10 thanh) của công ty cổ phần TST với giá thanh toán chưa thuế GTGT là 150.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0000102 (phụ lục 08) và phiếu nhập kho (Phụ lục 09), kế
toán định khoản:
Nợ TK 156(1): 150.000.000 đ Nợ TK 133(1): 15.000.000 đ Có TK 112: 165.000.000 đ
Ví dụ 2: Ngày 06/03/2013 Công ty chi tiền tiếp khách để tiếp đón đối tác Vira Group kí hợp đồng cung cấp các loại thép chữ U, thép chữ V, thép chữ V vuông, … số tiền tiếp khách 31.603.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Căn cứ hóa đơn GTGT số 0016774 ngày 06/03/2013 (phụ lục 10), giấy báo nợ 021264 (Phụ lục 11) ngày 09/03/2013. Kế toán định khoản:
Nợ TK 641(8): 28.730.000 đ Nợ TK 133(1): 2.873.000 đ Có TK 112: 31.603.000 đ
Ví dụ 3: Ngày 05/03/2013 Công ty mua bộ ghế Salon tiếp khách trị giá chưa thuế GTGT 27.321.000 đ, thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán. Căn cứ hóa đơn GTGT số 0006061 ngày 05/03/2013 kế toán định khoản:
Nợ TK 133(1): 2.732.100 đ Có TK 331: 30.053.100 đ
Ví dụ 4: Ngày 16/03/2013 công ty thanh toán tiền điện thoại, giá chưa có thuế GTGT 6.871.590 đ, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ hóa đơn GTGT 0199745 ngày 15/03, bảng kê số 3 ngày 16/03, giấy báo nợ 003108 kế toán định khoản:
Nợ TK 641(8): 6.871.590 đ Nợ TK 133(1): 687.159 đ Có TK 112: 7.558.749 đ
Các nghiệp vụ trên được phản ánh trên sổ nhật ký chung(phụ lục số 12) sổ cái TK 133(1) (phụ lục 13) và bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 03 (phụ lục 14).