Bài giảng kế toán ngân hàng

K TOÁN NGÂN HÀNG ng ình Tân TD : 0903 321819 E-mail: tan2d@yahoo.com ng ình Tân, 09/2009 N I DUNG ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ C1 T ng quan v C2 K toán nghi C3 K toán nghi C4 K toán nghi ngân hàng C5 K toán nghi k toán ngân hàng p v ti n m t p v nh n ti n g i p v toán qua p v cho vay ng ình Tân, 09/2009 M C TIÊU ̈ ̈ ̈ Hi u bi t v nh ng đ c m c a ho t đ ng kinh doanh ch y u c a ngân hàng N m đ c c ch c a ho t đ ng toán qua ngân hàng Hi u bi t v k toán ho t đ ng kinh doanh ch y u c a ngân hàng ng ình Tân, 09/2009 YÊU C U ã hoàn thành môn h c ̈ » » ̈ ̈ Nguyên lý k toán Nghi p v ngân hàng th ng m i Tham gia th o lu n, ki m tra h c trình i m môn h c = 10% Chuyên c n + 30% H c trình + 60% Thi ng ình Tân, 09/2009 TÀI LI U THAM KH O ̈ Giáo trình » ̈ K Toán Ngân hàng (lý thuy t t p) - Tr ng i H c Ngân hàng Tp.HCM, Nhà Xu t B n Th ng Kê, 2009 V n b n pháp lý ch đ k toán TCTD » » Các v n b n c a B tài Các v n b n c a NHNN Vi t Nam (http://www.sbv.gov.vn) ng ình Tân, 09/2009 CH NG T NG QUAN V K TOÁN NGÂN HÀNG ng ình Tân, 09/2009 N I DUNG ̈ ̈ ̈ c m k toán ngân hàng H th ng tài kho n ngân hàng Báo cáo tài c a ngân hàng ng ình Tân, 09/2009 c m k toán ngân hàng ̈ ̈ ̈ ̈ 1.1 Khái ni m ngân hàng 1.2 Mô hình x lý c a h th ng thông tin k toán ngân hàng 1.3 T ch c b máy k toán t i chi nhánh ngân hàng 1.4 Các đ c m k toán ngân hàng ng ình Tân, 09/2009 1.1 Khái ni m ngân hàng ̈ Ngân hàng: » » ̈ Là trung gian tài G m ngân hàng th ng m i ngân hàng đ u t Các ho t đ ng kinh doanh ch y u c a ngân hàng th ng m i là: » » » » » » Nh n ti n g i Cho vay ut Trung gian toán Kinh doanh ngo i h i Ngu n v n ng ình Tân, 09/2009 1.2 Mô hình x lý c a h th ng thông tin k toán ngân hàng ̈ Mô hình 1: » » » » ̈ X lý nghi p v phân tán theo chi nhánh Nh p d li u phân tán theo chi nhánh C p nh t d li u phân tán theo chi nhánh L u tr d li u phân tán theo chi nhánh Mô hình 2: » » » » X lý nghi p v phân tán theo chi nhánh Nh p d li u phân tán theo chi nhánh C p nh t d li u t p trung toàn h th ng L u tr d li u t p trung toàn h th ng ng ình Tân, 09/2009 10 N I DUNG ̈ ̈ ̈ ̈ Khái ni m cho vay T ng quan chu trình nghi p v K toán nghi p v phát sinh ánh giá phân lo i n ng ình Tân, 09/2009 77 Khái ni m v cho vay ̈ Là m t hình th c c p tín d ng, theo t ch c tín d ng giao cho khách hàng s d ng m t kho n ti n đ s d ng vào m c đích th i gian nh t đ nh theo tho thu n v i nguyên t c có hoàn tr c g c lãi (Quy t đ nh 1627/2001/Q -NHNN) ng ình Tân, 09/2009 78 Phân lo i cho vay ̈ Theo ph » » ̈ ng th c đ m b o tín d ng Có tài s n đ m b o Không có tài s n đ m b o Theo th i h n h p đ ng tín d ng » » » Ng n h n (đ n 12 tháng) Trung h n (trên 12 tháng đ n 60 tháng) Dài h n (trên 60 tháng) ng ình Tân, 09/2009 79 Các s n ph m cho vay ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ Cho vay t ng l n Cho vay theo h n m c tín d ng Cho vay theo d án đ u t Cho vay h p v n (đ ng tài tr ) Cho vay tr góp Cho vay theo h n m c tín d ng d phòng Cho vay thông qua nghi p v phát hành s d ng th tín d ng Cho vay theo h n m c th u chi Các ph ng th c cho vay khác ng ình Tân, 09/2009 80 C c u l i th i h n tr n ̈ Là vi c TCTD u ch nh k h n tr n , gia h n n vay đ i v i kho n vay c a khách hàng theo hai ph ng th c sau: » » i u ch nh k h n tr n : TCTD ch p thu n thay đ i k h n tr n g c và/ho c lãi v n vay ph m vi th i h n vay th a thu n H TD mà k h n tr n cu i không thay đ i Gia h n n vay: TCTD ch p thu n kéo dài thêm m t kho ng th i gian tr n g c và/ho c lãi v n vay, v t th i cho vay th a thu n tr c H TD ng ình Tân, 09/2009 81 Ph ng pháp tính lãi Lãi cho vay = f(S d n , Lãi su t, Th i gian) ̈ S d n đ tính lãi: » » ̈ Theo s d th c t Theo s d n bình quân/l n nh t/nh nh t Lãi su t » » Ph ng (Flat)/Phân l p (Tier) C đ nh (Fixed Interest Rate)/Th n i (Floating Interest Rate) n v th i gian tính lãi ̈ » » » Ngày Tháng = 30 Ngày N m = 12 Tháng = 360 Ngày ng ình Tân, 09/2009 82 Nguyên t c k toán ̈ Nguyên t c d n tích » ̈ Nguyên t c ghi nh n doanh thu » ̈ Doanh thu lãi cho vay có th đ c ghi nh n theo u ki n ghi nh n doanh thu? Nguyên t c phù h p » » ̈ Khi ngân hàng ghi nh n doanh thu lãi cho vay? Ch ghi nh n doanh thu lãi cho vay n u có ghi nh n chi phí t ng ng t o doanh thu Chi phí d phòng r i ro tín d ng ph i đ c ghi nh n k Nguyên t c th n tr ng » Ngân hàng ph i trích l p d phòng r i ro tín d ng đ y đ ng ình Tân, 09/2009 83 Tài kho n h ch toán ̈ ̈ ̈ Tài kho n h ch toán (G c) Tài kho n h ch toán (Lãi) Tài kho n h ch toán (Ngo i b ng) ng ình Tân, 09/2009 84 Tài kho n h ch toán (G c) i v i t ch c, cá nhân n ̈ » » » c Cho vay ng n h n b ng VND (211) Cho vay trung h n b ng VND (212) Cho vay dài h n b ng VND (213) ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ N N N N N đ tiêu chu n c n ý d i tiêu chu n nghi ngh có kh n ng m t v n ng ình Tân, 09/2009 85 Tài kho n h ch toán (G c) i v i t ch c, cá nhân n ̈ » » » c Cho vay ng n h n b ng ngo i t vàng (214) Cho vay trung h n b ng ngo i t vàng (215) Cho vay dài h n b ng ngo i t vàng (216) ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ N N N N N đ tiêu chu n c n ý d i tiêu chu n nghi ngh có kh n ng m t v n ng ình Tân, 09/2009 86 Tài kho n h ch toán (G c) i v i t ch c, cá nhân n ̈ » » » c Cho vay ng n h n b ng VND (261) Cho vay trung h n b ng VND (262) Cho vay dài h n b ng VND (263) ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ N N N N N đ tiêu chu n c n ý d i tiêu chu n nghi ngh có kh n ng m t v n ng ình Tân, 09/2009 87 Tài kho n h ch toán (G c) i v i t ch c, cá nhân n ̈ » » » c Cho vay ng n h n b ng ngo i t vàng (264) Cho vay trung h n b ng ngo i t vàng (265) Cho vay dài h n b ng ngo i t vàng (266) ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ N N N N N đ tiêu chu n c n ý d i tiêu chu n nghi ngh có kh n ng m t v n ng ình Tân, 09/2009 88 Tài kho n h ch toán (Lãi Phí) ̈ Lãi (Thu nh p) » ̈ Lãi ph i thu (Tài s n) » » ̈ Lãi ph i thu t cho vay b ng đ ng Vi t Nam (3941) Lãi ph i thu t cho vay b ng ngo i t vàng (3942) Phí (Thu nh p) » ̈ Thu lãi cho vay (702) Thu khác t ho t đ ng tín d ng (709) Thu (N ph i tr ) » Thu GTGT ph i n p (4531) ng ình Tân, 09/2009 89 Tài kho n h ch toán (Ngo i b ng) ̈ Lãi (theo dõi kho n n không đ tiêu chu n): » » ̈ Lãi cho vay ch a thu đ Lãi cho vay ch a thu đ c b ng VND (941) c b ng ngo i t (942) Tài s n th ch p, c m c » » Tài s n th ch p, c m c c a khách hàng (994) Các gi y t có giá c a khách hàng đ a c m c (996) ng ình Tân, 09/2009 90 Quy đ nh v phân lo i n ̈ T t c kho n n cho vay đ phân lo i thành nhóm: » » » » » Nhóm (N Nhóm (N Nhóm (N Nhóm (N Nhóm (N c đ tiêu chu n) c n ý) d i tiêu chu n) nghi ng ) có kh n ng m t v n) (18/2007/Q -NHNN) ng ình Tân, 09/2009 91 [...]... khách hàng g i vào ngân hàng Nói chung, khách hàng v n duy trì các quy n trên kho n ti n g i t i ngân hàng, m c dù vi c ti p c n có h n ch tùy thu c các đi u ki n và đi u kho n nh t đ nh Ti n g i ngân hàng là ngu n v n (N ph i tr ) ch y u tài tr cho ho t đ ng kinh doanh c a ngân hàng ng ình Tân, 09/2009 33 Phân lo i ti n g i ngân hàng ̈ Ti n g i thanh toán » ̈ Kho n ti n g i c a khách hàng t i ngân hàng. .. DUNG ̈ ̈ ̈ 1 Các khái ni m c b n 2 K toán Ti n g i thanh toán 3 K toán Ti n g i ti t ki m ng ình Tân, 09/2009 31 1 Các khái ni m c b n ̈ ̈ ̈ 1.1 Khái ni m ti n g i ngân hàng 1.2 Ph ng pháp tính lãi 1.3 Nguyên t c k toán ng ình Tân, 09/2009 32 Khái ni m ti n g i ngân hàng ̈ Ti n g i ngân hàng là kho n ti n ngân hàng n m gi thay m t khách hàng c a mình » » ̈ Ngân hàng có th tính phí do các d ch v cung... K k toán, đ n v ti n t s d ng trong k toán Chu n m c và ch đ k toán áp d ng Chính sách k toán áp d ng Thông tin b sung cho các kho n m c trình bày trong B ng cân đ i k toán ng ình Tân, 09/2009 22 CH NG 2 K TOÁN NGHI P V TI N M T ng ình Tân, 09/2009 23 N I DUNG ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ 1 Quy trình nghi p v ti n m t 2 Tài kho n h ch toán 3 K toán nghi p v thu, chi ti n m t 4 K toán nghi p v thu đ i ngo i t 5 K toán. .. n k t qu t giao d ch viên đó (1498/2005/Q -NHNN) ng ình Tân, 09/2009 12 1.4 ̈ ̈ ̈ ̈ ̈ c đi m k toán ngân hàng Thông tin k toán ph i tích h p ch t ch v i thông tin các b ph n nghi p v ngân hàng Thông tin k toán ph i thông su t trong toàn h th ng, các b ph n nghi p v c ng nh các kênh giao d ch Thông tin k toán ph i đ c cung c p trên c s th i gian th c Vi c x lý đòi h i đ chính xác r t cao (ph i g n nh...1.3 T ch c b máy k toán t i chi nhánh ngân hàng D e p o s it T ra n s fe r w ith d r a w p erso n e l C o n t r o lle r B a c k - O f f i c e ng ình Tân, 09/2009 11 Quy trình giao d ch m t c a t i ngân hàng ̈ Giao d ch m t c a: là ph ng th c t ch c cung ng d ch v c a t ch c tín d ng cho khách hàng, trong đó khách hàng ch c n giao d ch v i m t giao d ch viên c a t ch... đ nh pháp lý (nh c a B tài chính, NHNN VN) ng ình Tân, 09/2009 13 2 H th ng tài kho n ngân hàng ̈ ̈ Tài kho n k toán dùng đ phân lo i và h th ng hóa các nghi p v kinh t , tài chính theo n i dung kinh t H th ng tài kho n k toán g m các tài kho n k toán c n s d ng M i đ n v k toán ph i s d ng m t h th ng tài kho n k toán, bao g m: » » 3.1 Tài kho n t ng h p 3.2 Tài kho n chi ti t ng ình Tân, 09/2009 14... các ngân hàng Bao g m: » » Tài kho n chi ti t s cái (đ h ch toán k toán) Tài kho n chi ti t khách hàng (đ giao d ch) ng ình Tân, 09/2009 17 3 Báo cáo tài chính c a ngân hàng ̈ ̈ ̈ ̈ 3.1 B ng cân đ i k toán 3.2 Báo cáo k t qu kinh doanh 3.3 Báo cáo l u chuy n ti n t 3.4 Thuy t minh BCTC (16/2007/Q -NHNN) ng ình Tân, 09/2009 18 3.1 B ng cân đ i k toán (B02/TCTD) ̈ Trình bày th c tr ng tài chính c a m t... ng thanh toán i 6: Ngu n v n ch s h u i 7: Thu nh p i 8: Chi phí i 9: Các tài kho n ngoài b ng cân đ i k toán ng ình Tân, 09/2009 16 2.2 Tài kho n chi ti t ̈ ̈ ̈ ̈ T ng giám đ c TCTD ban hành Ph c v cho m c đích báo cáo, th ng kê các ho t đ ng kinh doanh c a ngân hàng theo yêu c u c a ng i qu n lý và các b ph n nghi p v C u trúc c a tài kho n chi ti t: không có chu n th ng nh t gi a các ngân hàng Bao... kinh doanh (4711) Thanh toán mua bán ngo i t kinh doanh (4712) ng ình Tân, 09/2009 27 3 K toán nghi p v thu, chi ti n m t ̈ ̈ 3.1 Thu, chi ti n m t VND 3.2 Thu, chi ti n m t ngo i t ng ình Tân, 09/2009 28 4 K toán nghi p v thu đ i ti n m t ngo i t ̈ ̈ ̈ 4.1 4.2 4.3 i VND l y ngo i t (mua ng/t ) i ngo i t l y VND (bán ng/t ) i ngo i t l y ngo i t ng ình Tân, 09/2009 29 CH NG 3 K TOÁN NGHI P V NH N TI... toán » ̈ Kho n ti n g i c a khách hàng t i ngân hàng v i m c đích có th ti p c n an toàn và nhanh chóng khi có nhu c u, thông qua nhi u kênh khác nhau Ti n g i ti t ki m » Kho n ti n g i c a khách hàng t i ngân hàng nh m m c đích h ng thu nh p b ng cách nh n đ c ti n lãi sau m t kho ng th i gian nh t đ nh ng ình Tân, 09/2009 34 Ph ng pháp tính lãi Lãi ti n g i = f(S d ti n g i, Lãi su t, Th i gian) ̈ S ... K TOÁN NGÂN HÀNG ng ình Tân, 09/2009 N I DUNG ̈ ̈ ̈ c m k toán ngân hàng H th ng tài kho n ngân hàng Báo cáo tài c a ngân hàng ng ình Tân, 09/2009 c m k toán ngân hàng ̈ ̈ ̈ ̈ 1.1 Khái ni m ngân. .. ngân hàng 1.2 Mô hình x lý c a h th ng thông tin k toán ngân hàng 1.3 T ch c b máy k toán t i chi nhánh ngân hàng 1.4 Các đ c m k toán ngân hàng ng ình Tân, 09/2009 1.1 Khái ni m ngân hàng ̈ Ngân. .. i ngân hàng 1.2 Ph ng pháp tính lãi 1.3 Nguyên t c k toán ng ình Tân, 09/2009 32 Khái ni m ti n g i ngân hàng ̈ Ti n g i ngân hàng kho n ti n ngân hàng n m gi thay m t khách hàng c a » » ̈ Ngân