bài giảng kế toán ngân hàng

KTNH – Th.s Ho Hanh My 1 KẾ TỐN NGÂN HÀNG K K Ế Ế TO TO Á Á N NGÂN H N NGÂN H À À NG NG ĐH ĐH Ngân Ngân h h à à ng ng Tp.HCM Tp.HCM Khoa Khoa K K ế ế to to á á n n - - Ki Ki ể ể m m to to á á n n KTNH – Ho Hanh My 2 Giới thiệu 1. Giảng viên: ThS. Hồ Hạnh Mỹ 2. Thời gian môn học: 60 tiết 3. Đánh giá môn học 1. Kiểm tra giữa kỳ: 30% 2. Thi hết môn: 70% KTNH – Ho Hanh My 3 Mục tiêu 1. Nắm đượccácnguntắckế tốn và phương pháp kế tốn các nghiệpvụ chủ yếutạicác NHTM 2. Xử lý đượccácnghiệpvụ kinh tế phát sinh với vai trò củakế tốn KTNH – Ho Hanh My 4 Nộidung 10 tiếtChương 5 : Kế tốn nghiệpvụ ngoạitệ 15 tiếtChương 4: Kế tốn nghiệpvụ tín dụng 15 tiếtChương 3: Kế tốn dịch vụ thanh tốn qua NH 5 tiếtChương 6: Kế tốn về kếtquả kinh doanh và phân phốilợi nhuận 10 tiếtChương 2: Kế tốn nghiệpvụ huy động vốn 5 tiếtChương 1: Tổng quan về kế tốn ngân hàng KTNH – Th.s Ho Hanh My 2 KTNH – Ho Hanh My 5 Tài liệuthamkhảo • Giáo trình Kế Toán ngân hàng – TS. NguyễnThiLoan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbản Thống kê , 2011 • Bài tậpKế toán ngân hàng – TS. NguyễnThị Loan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2011 •Chuẩnmựckế toán ViệtNam vàquốctế •Luậtkế toán (Luậtsố 03/2003/QH11) •CácQuyết định, vănbảnhướng dẫn các nghiệpvụ trong ngân hàng … •… CHƯƠNG CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KTNH 7 T T à à i i li li ệ ệ u u tham tham kh kh ả ả o o z Chương 1, Giáo trình Kế toán ngân hàng z Luậtkế toán (Luậtsố 03/2003/QH11) z Chuẩnmựckế toán số 1 “Chuẩnmực chung” z Chếđộchứng từ kế toán (QĐ 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005) z Hệ thống tài khoảnkế toán (QĐ 479/2004/QĐ – NHNN ngày 29/04/2004 và các quyết định bổ sung),… z Chữ ký điệntử trên chứng từđiệntử (QĐ 543/2002/QĐ - NHNN) z Chếđộlưutrữ tài liệukế toán trong ngành ngân hàng (QĐ 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005) z … 8 M M ụ ụ c c tiêu tiêu 1. Thấyrõvaitrò, vị trí của KTNH trong hoạt động củaNH 2. Xác định đốitượng nghiên cứucủaKTNH 3. Kế toán NH tuân thủ những nguyên tắcvàvậndụng chuẩn mựckế toán như thế nào 4. Tìm hiểuvề hệ thống TK kế toán NH; chứng từ kế toán được sử dụng theo những nguyên tắc nào; cách thứctổ chứcbộ máy kế toán trong các NH thương mại KTNH – Th.s Ho Hanh My 3 9 N N ộ ộ i i dung dung 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH 2. Mơi trường kế tốn, ngun tắcvàchuẩnmực kế tốn 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH 4. Chứng từ KTNH 5. Tổ chứcKTNH 10 z Khái niệm: Kế tốn NH là việcthuthập, xử lý, kiểmtra, phân tích và cung cấp thơng tin kinh tế tài chính dướihình thức giá trị, hiệnvậtvàthờigianlaođộng z Kế tốn ngân hàng bao gồm: z Kế tốn tài chính ngân hàng z Kế tốn quảntrị ngân hàng Kh Kh á á i i ni ni ệ ệ m m KTNH KTNH 11 Kh Kh á á i i ni ni ệ ệ m m KTNH KTNH Thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính thông qua báo cáo tài chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của ngân hàng Thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trò và quyết đònh kinh tế, tài chính trong nội bộ ngân hàng 12 Thu thập Xử lý, phân tích Báo cáo KẾ TỐN Ngườira quyết định Nhu cầu Thơng tin Thơng tin Vai Vai trò trò , , đ đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng c c ủ ủ a a KTNH KTNH KTNH – Th.s Ho Hanh My 4 13 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng s s ử ử d d ụ ụ ng ng thông thông tin tin k k ế ế to to á á n n Bên trong • Nhà quảntrị • Nhân viên •Kiểmtoánnộibộ • …… Cổ đông Nhà đầutư • Cá nhân • Doanh nghiệp •… Cơ quan quản lý nhà nước Cơ quan tài chính … Bên ngoài 14 Vai Vai trò trò , , đ đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng c c ủ ủ a a KTNH KTNH z Vai trò: KTNH cung cấp thông tin trong quá trình ra quyết định kinh tế của các đốitượng có quyềnlợi liên quan đếnngânhàng z Đốitượng phụcvụ z Bên trong ngân hàng: các nhà quảntrị ngân hàng z Bên ngoài ngân hàng: nhà đầutư, cơ quan tài chính, cơ quan luật pháp, … 15 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u z Đốitượng nghiên cứu S S Ự Ự V V Ậ Ậ N Đ N Đ Ộ Ộ NG NG C C Ủ Ủ A T A T À À I S I S Ả Ả N V N V À À NGU NGU Ồ Ồ N V N V Ố Ố N N 16 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u T T à à i i s s ả ả n n z Tài sản: là nguồnlựcdo NH kiểm soát và có thể thu đượclợi ích kinh tế trong tương lai z Lợi ích kinh tế trong tương lai là tiềmnăng làm tăng nguồn tiền và các khoảntương đương tiềncủaNH hoặc làm giảm bớt các khoảntiềnNH chi ra z Điềukiện ghi nhận z Có khả năng chắcchắnthuđượclợi ích kinh tế trong tương lai z … KTNH – Th.s Ho Hanh My 5 17 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u T T à à i i s s ả ả n n z Tài sản đượcphản ánh trong bảng CĐKT theo thứ tự tính thanh khoảngiảmdần TÀI SẢN •Tiềnmặttạiquỹ •Tiềngửitại NHNN • Tín phiếu kho bạc •… • Cho vay khách hàng •… •Tàisảncốđịnh 18 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u Ngu Ngu ồ ồ n n v v ố ố n n z Nợ phảitrả: nghĩavụ hiệntạicủa NH phát sinh từ các sự kiện và giao dịch đã qua mà NH phải thanh toán từ các nguồnlực củamình z Điềukiện để ghi nhậnmộtkhoảnNợ phảitrả z ChắcchắnNH sẽ dùng mộtkhoảntiền để chi trả cho nghĩa vụ hiệntại z Giá trị khoảnnợ phải đượcxácđịnh một cách đáng tin cậy z Vốnchủ sở hữu: giá trị vốncủa NH không bao gồmNợ phải trả Các chỉ tiêu chi tiếtcủaphương trình kế toán thể hiệntrên Bảng cân đốikế toán (Giáo trình KTNH, trang 20) 19 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u Ngu Ngu ồ ồ n n v v ố ố n n NGUỒN VỐN I. Nợ phảitrả 1. Tiềngửicủa KBNN, của các TCTD khác 2. Tiền vay NHNN và các TCTD khác 3. Tiềngửicủa khác hàng … 6. Thuế phảinộp, lãi phảitrả khách hàng,… II. Vốnchủ sở hữu 1. Vốn điềulệ 2. Thặng dư vốncổ phần 3. Các quỹ … 6. Chênh lệch đánh giá lạitàisản 7. Lợi nhuậnchưa phân phối 20 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u T T à à i i s s ả ả n n v v à à ngu ngu ồ ồ n n v v ố ố n n – – Phương Phương tr tr ì ì nh nh k k ế ế to to á á n n Tài sản = Nợ phảitrả + Vốnchủ sở hữu A FEDERAL RESERVE NOTE THE UNITED STATES OF AMERICA THE UNITED STATES OF AMERICA L70744629F 12 1212 12 L70744629F ONE DOLLAR ONE DOLLAR WASHINGTON, D.C. THIS NOTE IS LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, P UBLIC AND P RIVATE SERIES 1985 H 293 Chứng nhận cổ phần KTNH – Th.s Ho Hanh My 6 21 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u Ngoài bảng CĐKT Ngoài bảng CĐKT Đối với các nghiệp vụ kinh tế hoặc các sự kiện kinh tế, pháp lý khác không liên quan trực tiếp, hoặc ngay lập tức đến tài sản của ngân hàng (có thể ảnh hưởng đến tài sản trong tương lai) nhưng có thể sẽ mang lại thu nhập hoặc làm gia tăng chi phí cho ngân hàng: 22 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u THU NHẬP CHI PHÍ z Kếtquả hoạt động kinh doanh LỢI NHUẬN - = 23 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u z Doanh thu: tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà NH thu đượctừ hoạt động kinh doanh thơng thường và các hoạt động khác trong kỳ kế tốn, góp phầnlàmtăng vốnchủ sở hữu z Khơng bao gồmkhoảnvốn góp củaCSH z Điềukiện ghi nhận doanh thu z Thu đượclợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đếnsự gia tăng TS hoặclàmgiảmnợ phảitrả z … 24 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u z Chi phí: tổng giá trị các khoảnlàmgiảmlợi ích kinh tế trong kỳ kế tốn dướihìnhthức các khoảntiền chi ra, các khoảnkhấutrừ tài sảnvàcáckhoảnnợ, làm giảmvốnchủ sở hữu z Khơng bao gồmkhoản phân phối cho CSH z Điềukiện ghi nhận z Giảmlợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đếnviệc giảmTS hoặctăng nợ phảitrả z Khoản chi này đượcxácđịnh một cách đáng tin cậy Lợi nhuậnthuần(Lỗ thuần) = Tổng thu nhập-Tổng chi phí Báo cáo kếtquả kinh doanh ngân hàng (Giáo trình, trang 24 KTNH – Th.s Ho Hanh My 7 25 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u V V í í d d ụ ụ 1 1 Số liệutại NHTM A cuối ngày 31/12/N như sau: 140 150 20 12 15 5 6. Cho vay khách hàng 7. TiềngửicủaKH 8. Góp vốn, đầutư dài hạn 9. Tiềnmặt 10. VốncủaTCTD 11. Tài sản khác 7 3 20 1 5 1. Tài sảncốđịnh 2. Vay NHNN 3. Phát hành giấytờ có giá 4. Lợi nhuậnchưa phân phối 5. Công cụ TC phái sinh và TS tài chính khác Số tiềnChỉ tiêuSố tiềnChỉ tiêu Đơnvị: Tỷđồng 26 Đ Đ ố ố i i tư tư ợ ợ ng ng nghiên nghiên c c ứ ứ u u V V í í d d ụ ụ 1 1 Trong tháng 01/N+1 có tình hình như sau: z Phát hành kỳ phiếu đúng mệnh giá, số tiềnthuđược là 35 tỷ bằng tiềnmặtvà 5 tỷ từ tài khoảncủaKH cótạiNHTM A z Cho KH vay 30 tỷđãgiải ngân (20 tỷđồng bằng TM, còn lạilàchuyển khoản) z Góp vón liên doanh vào các NHTM tạiTp.HCMtrị giá 10 tỷ, thanh toán qua tài khoảnTiềngủitạiNHNN z Thu lãi cho vay KH là 1 tỷđồng bằng tiềnmặt z Trả lãi tiềngửikhôngkỳ hạn cho KH 0.5 tỷđồng z Phát hành cổ phiếubằng mệnh giá trị giá 5 tỷđồng thu bằng tiềnmặt z Chi trả cổ tứcnăm N cho các cổđông số tiền0.8 tỷ bằng tiềnmặt. Số cổ tức này đã được đạihộicổ đồng thông qua Yêu cầu : 1. Lậpbảng cân đốikế toán cuối ngày 31/12/N 2. Chỉ ra các biến động củabảng CĐKT sau mỗi nghiệpvụ kinh tế phát sinh trong 01/N+1 3. Lậpbảng CĐKT cuối 01/N+1 và viếtphương trình kế toán 27 28 KTNH – Th.s Ho Hanh My 8 29 N N ộ ộ i i dung dung 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmực kế toán 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH 4. Chứng từ KTNH 5. Tổ chứcKTNH 30 Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n GIẢ ĐỊNH KẾ TOÁN z Giớihạnvàphạmvi phảnánhcủaKTNH 31 Chủ thể kinh doanh @ Các chi nhánh chỉ ghi chép và phản ánh các hoạt động kinh doanh trong giớihạn được ủy quyềncủatrụ sở chính (Hộisở) @ Các thông tin từ các chi nhánh đượctậphợpvề trụ sở chính. Tại đây, kế toán NH lập các BCTC của NH vớitư cách là mộtchủ thể kinh doanh độclập Hoạt động liên tục @ Giảđịnh NH hoạt động liên tục trong tương lai gần, không có ý định hoặcphảibị buộc ngừng hay thu hẹphoạt động kinh doanh đáng kể @ Dựđoán tốithiểu 12 tháng kể từ ngày kếtthúcniênđộ kế toán Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n 32 Đơnvị tiềntệ Tấtcả các ngân hàng đềutổ chứccôngtáckế toán trên cơ sởđơnvịđolường duy nhấtlàtiềntệ Kỳ kế toán @ Kỳ kế toán lập Báo cáo tài chính (quý, năm) @ VN: năm tài chính bắt đầutừ 1/1 đến 31/12 hàng năm 123 45678910 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 28 29 30 31 27 Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n KTNH – Th.s Ho Hanh My 9 33 Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n Tiêu chuẩncủa thông tin KTNH 34 Giágốc Nhấtquán Trọng yếu Phùhợp Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n 35 1. Giá gốc 2. Cơ sở dồntích  Nghiệpvụ liên quan đếntàisản, nợ phải trả, nguồnvốnCSH, doanh thu, chi phí phải đượcghinhận vào thời điểm phát sinh, không căncứ vào thời điểmthực thu tiềnvàthựcchi tiền Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n • Tài sản được ghi nhận theo giá gốc • Giá gốccủaTS làsố tiềnhoặckhoảntương đương tiền đãtrả, phảitrả hoặc tính theo giá trị hợplýcủaTS đóvàothời điểmTS đó được ghi nhận 36 3. Phù hợp 4. Trọng yếu  Thông tin trọng yếu: nếu thiếu thông tin này hoặc thông tin này thiếu chính xác sẽ dẫn đếnsự sai lệch đáng kể của BCTC, làm ảnh hưởng đếnquyết định kinh tế củangườisử dụng BCTC  Thông tin trọng yếuphải được trình bày riêng biệt trên BCTC Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n Ghi nhận phù hợpgiữa doanh thu và chi phí.  Ghi nhận chi phí tương ứng với doanh thu đã được ghi nhận  Chi phí tương ứng với doanh thu, thu nhậplà khoản chi củakỳ tạora doanh thu, thu nhập đó; khoản chi kỳ trướchoặc khoản chi kỳ sau có liên quan đến doanh thu, thu nhậpkỳđó KTNH – Th.s Ho Hanh My 10 37 5. Nhất quán 6. Thậntrọng  Lậpdự phòng rủiro  Không đánh giá cao hơngiá trị củatàisản, thu nhập  Không đánh giá thấphơngiá trị các khoảnnợ phảitrả, chi phí  Chỉ ghi nhận TN khi có bằng chứng chắcchắn về khả năng thu đượclợi ích kinh tế  Phải ghi nhận CP khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n  Áp dụng thống nhấtcác chính sách và phương pháp kế toán đãchọnít nhất trong 1 kỳ kế toán năm  … 38 Chu Chu ẩ ẩ n n m m ự ự c c k k ế ế to to á á n n z Chuẩnmựckế toán là những quy ước, nguyên tắc, thủ tục đượccôngnhậnnhư những hướng dẫn cho nghề nghiệpkế toán trong việclựachọnphương pháp ghi nhận, đánh giá và công bố thông tin trên BCTC và là cơ sởđểđánh giá chấtlượng công tác kế toán z Chuẩnmựckế toán Việt Nam (VAS) z Chuẩnmựckế toán quốctế (IAS) 39 N N ộ ộ i i dung dung 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmựckế toán 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH 4. Chứng từ KTNH 5. Tổ chứcKTNH 40 T T à à i i kho kho ả ả n n k k ế ế to to á á n n z Tài khoảnkế toán dùng để phân loạivàhệ thống hoá các nghiệpvụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế z Mỗi TK KT lưutrữ mộtsố liệukế toán, phản ánh tình hình tăng giảmvàhiệncócủatừng khoảnmụctàisản, nợ phảitrả, vốnchủ sở hữu, thu nhập, chi phí [...]... từ Kế toán giao dòch Tiếp xúc khách hàng Công việc Kết quả 65 Kiểm soát, đối chiếu Lập chứng từ Tổng hợp số liệu giao dòch Hạch toán Quản lý sổ kế toán tổng Quản lý sổ kế toán chi tiết,… hợp,… Bảng liệt kê chứng từ Các báo cáo kế toán tài chính Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo sao kê (tình Báo cáo kế toán quản trò theo yêu cầu hình hoạt động) 66 Tổ chức kế tốn NH Tổ chức kế tốn NH Tổ chức bộ máy kế. .. máùy kế toáùn tậäp trung Bo ma ke toa ta Bộ máy kế tốn tập trung Bộ máy kế tốn vừa tập trung, vừa phân tán Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế toán Các bộ phận nghiệp vụ như phòng tín dụng, phòng thanh toán quốc tế… sau khi giải quyết cho vay, lập hồ sơ thanh toán sẽ chuyển chứng từ có liên quan đến phòng kế toán để thực hiện hạch toán 67 KTNH – Th.s Ho Hanh My Kế toán. .. 17 Tổ chức kế tốn NH Bài tập Tổ chức bộ máy kế tốn NH Câu hỏi và bài tập chương 1 Giáo trình Kế Tốn ngân hàng – TS Nguyễn Thi Loan và TS Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuất bản Thống kê , 2009 Bài tập Kế Tốn ngân hàng – TS Nguyễn Thi Loan và TS Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuất bản Thống kê , 2009 Bộä máùy kế toáùn vừa tậäp trung vừa phân táùn Bo ma ke toa ta ta Phòng kế toán của NH... Tài khoản kế tốn Tài khoản kế tốn Phân loại tài khoản kế tốn Phân loại tài khoản kế tốn (2) Theo quan hệ với báo cáo tài chính Tài khoản phản ánh Tài sản: có số dư Nợ, phản ánh tình hình sử dụng vốn của NH (TK loại 1, 2, 3) NỢ xxx ng Tă Tài khoản nội bảng Tài sản CĨ Gi ảm xxx 43 KTNH – Th.s Ho Hanh My 44 11 Tài khoản kế tốn Tài khoản kế tốn Phân loại tài khoản kế tốn Phân loại tài khoản kế tốn Tài... toa ta ta Phòng kế toán của NH sẽ chòu trách nhiệm thu nhận, xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ nội bộ, thanh toán, ngân quỹ,…và tổng hợp Các phòng nghiệp vụ khác cũng có bộ phận kế toán chòu trách nhiệm xử lý, ghi chép các nghiệp vụ phát sinh ban đầu một cách chi tiết, sau đó báo cáo chuyển cho phòng kế toán 69 KTNH – Th.s Ho Hanh My 70 18 ... 13 Nội dung 1 2 3 4 5 Chứng từ kế tốn NH Chứng từ kế tốn NH là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã hồn thành, làm căn cứ ghi sổ kế tốn Ý nghĩa của chứng từ kế tốn NH Chứng từ KTNH là cơng cụ để tổ chức hạch tốn KTNH, đảm bảo thơng tin kế tốn trung thực, chính xác, phù hợp Chứng từ KTNH là cơ sở để bảo vệ an tồn tài sản ngân hàng Chứng từ KTNH là tài liệu... liệu pháp lý cần thiết phục vụ cho các cuộc kiểm tra, thanh tra tài chính và kế tốn Khái niệm, vai trò và đối tượng của KTNH Mơi trường kế tốn, ngun tắc và chuẩn mực kế tốn Tài khoản và hệ thống tài khoản KTNH Chứng từ KTNH Tổ chức KTNH 53 Chứng từ kế tốn NH 54 Chứng từ kế tốn NH Phân loại chứng từ kế tốn NH Phân loại chứng từ kế tốn NH (i) Theo trình tự lập chứng từ (i) Theo trình tự lập chứng từ Chứng... tắc và chuẩn mực kế tốn Tài khoản và hệ thống tài khoản KTNH Chứng từ KTNH Tổ chức KTNH 64 16 Tổ chức kế tốn NH Tổ chức kế tốn NH Hình thức kế tốn Tổ chức cơng việc KTNH Tập hợp những phương pháp và kỹ thuật ghi chép các NVKTPS phản ánh sự biến động của TS và NV theo một trật tự nhất định và có hệ thống dựa trên cơ sở các chứng từ và sổ sách kế tốn trong mối quan hệ giữa các sổ sách kế tốn với nhau... hồn thành vừa là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế tốn Chứng từ gốc được dùng làm căn cứ pháp lý để ghi sổ kế tốn nếu chứng từ đó đã được chấp hành Chứng từ gốc thường là chứng từ kết hợp giữa chứng từ mệnh lệnh và chứng từ chấp hành Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, … Chứng từ bên ngồi Do KH lập và nộp vào NH Giấy rút tiền, Uỷ nhiệm chi,… 57 Chứng từ kế tốn NH 58 Chứng từ kế tốn NH (iii) Theo nội dung nghiệp vụ...Tài khoản kế tốn Tài khoản kế tốn Phân loại tài khoản kế tốn Phân loại tài khoản kế tốn (1) Theo nội dung kinh tế Các đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế gần nhau sẽ được phản ánh trong cùng một nhóm (loại) tài khoản (2) Theo quan hệ với báo cáo tài chính TK Loại 1 Vốn . nghiệpvụ trong ngân hàng … •… CHƯƠNG CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KTNH 7 T T à à i i li li ệ ệ u u tham tham kh kh ả ả o o z Chương 1, Giáo trình Kế toán ngân hàng z Luậtkế toán (Luậtsố. kếtthúcniênđộ kế toán Nguyên Nguyên t t ắ ắ c c k k ế ế to to á á n n 32 Đơnvị tiềntệ Tấtcả các ngân hàng đềutổ chứccôngtáckế toán trên cơ sởđơnvịđolường duy nhấtlàtiềntệ Kỳ kế toán @ Kỳ kế toán. khách hàng Lập chứng từ Hạch toán Quản lý sổ kế toán chi tiết,… Công việc Kế toán tổng hợpKế toán giao dòch 67 T T ổ ổ ch ch ứ ứ c c k k ế ế to to á á n n NH NH z Bộ máy kế tốn tậptrung z Bộ máy kế