Dch v k toỏn GDT chia s ti liu v "k toỏn" BI GING K TON NGN HNG (Dựng cho sinh viờn ngnh K toỏn v Ti chớnh) MC LC MC LC CHNG I: NHNG VN C BN V K TON NGN HNG 1.1 i tng, mc tiờu, v trớ ca k toỏn ngõn hng 1.2 c im ca k toỏn Ngõn hng 1.3 Chng t k toỏn ngõn hng 1.4 H thng ti khon .9 1.5 Bỏo cỏo k toỏn ti ngõn hng 13 1.6 Hỡnh thc k toỏn 16 CHNG II: K TON NGHIP V HUY NG VN 17 2.1 í ngha, nhim v k toỏn huy ng 17 2.2 Ngun huy ng 17 2.3 K toỏn huy ng bng VN 19 2.4 K toỏn huy ng bng vng v ngoi t 27 2.5 K toỏn huy ng bng ng Vit Nam m bo theo giỏ vng 29 CHNG III: K TON NGHIP V TN DNG V U T 31 3.1 í ngha, nhim v k toỏn cho vay .31 3.2 T chc k toỏn cho vay .31 3.3 K toỏn cho vay ngn hn thụng thng (theo mún) .32 3.4 K toỏn cho vay theo hn mc 41 3.5 K toỏn chit khu thng phiu v giy t cú giỏ 41 3.6 K toỏn cho vay tr gúp 44 3.7 K toỏn cho vay trung v di hn theo d ỏn 47 3.8 K toỏn cho vay y thỏc 48 3.9 K toỏn cho vay ng ti tr 50 3.10 K toỏn cho vay bng vng v ngoi t 51 3.11 K toỏn cho vay v thu n bng VN c m bo theo giỏ vng 52 3.12 K toỏn cho thuờ ti chớnh 53 CHNG IV: K TON NGHIP V THANH TON QUA NGN HNG 61 (THANH TON KHễNG DNG TIN MT) 61 4.1 Nhng chung .61 4.2 Ti khon s dng 62 4.3 Phng phỏp hch toỏn 66 CHNG V: K TON CC NGHIP V THANH TON VN GIA 85 CC NGN HNG 85 5.1 Nhng quy nh chung 85 5.2 Thanh toỏn cựng h thng ngõn hng 86 5.3 Thanh toỏn khỏc h thng ngõn hng 89 CHNG VI K TON THU NHP, CHI PH , V KT QU KINH DOANH 98 6.1 K toỏn thu nhp 98 6.2 K toỏn chi phớ 100 6.3 K toỏn thu GTGT 103 6.4 K toỏn kt qu kinh doanh v phõn phi li nhun 106 CHNG I: NHNG VN C BN V K TON NGN HNG 1.1 i tng, mc tiờu, v trớ ca k toỏn ngõn hng 1.1.1 Khỏi nm K toỏn ngõn hng l mt cụng c tớnh toỏn, ghi chộp bng s phn ỏnh v giỏm c ton b cỏc hot ng nghip v thuc ngnh ngõn hng 1.1.2 i tng ca k toỏn ngõn hng i tng ca k toỏn ngõn hng l s dng thc o bng tin phn ỏnh ngun vn, c cu hỡnh thnh cỏc ngun v vic s dng (ti sn) cỏc hot ng ca ngõn hng 1.1.2.1 Ti sn v ngun Tỡnh hỡnh ti chớnh ca cỏc ngõn hng mi loi hỡnh s hu u th hin qua ti sn v ngun hỡnh thnh ti sn ti mt thi im theo phng trỡnh k toỏn; Ti sn = N phi tr + ch s hu a Ti sn Ti sn l ngun lc Ngõn hng kim soỏt v cú th thu c li ớch kinh t tng lai Li ớch kinh t tng lai m ti sn mang li l tim nng lm tng ngun tin v cỏc khon tng ng tin hoc lm gim bt cỏc khon tin m Ngõn hng chi Ti sn c biu hin di dng vt cht nh nh lm vic, mỏy rỳt tin t ng (ATM) hoc khụng th hin di dng vt cht nh phn mm mỏy vi tớnh Ti sn ca Ngõn hng cú th khụng thuc quyn s hu ca ngõn hng nhng ngõn hng kim soỏt c v thu c li ớch kinh t tng lai, nh ti sn thuờ ti chớnh Ti sn ca ngõn hng cú th c hỡnh thnh t cỏc giao dch, hoc s kin ó qua nh gúp vn, mua sm, t sn xut, c cp, c biu tng Cỏc giao dch d kin phỏt sinh tng lai v cỏc khon chi phớ khụng mang li li ớch kinh t tng lai khụng lm tng ti sn Theo th t phn ỏnh tớnh khon gim dn, Ti sn ca Ngõn hng gm: - Tin mt ti qu gm: Tin mt VN, ngoi t, chng t cú giỏ tr ngoi t, vng bc, ỏ quý ti qu ngõn hng; - Tin gi ti ngõn hng nh nc bao gm tin gi d tr bt buc theo quy nh v tin gi toỏn, tin gi ký qu bo lónh; - Tớn phiu kho bc, cỏc chng khoỏn cú giỏ tr khỏc dựng tỏi chit khu vi ngõn hng nh nc; - Tin gi ti cỏc t chc tớn dng khỏc v cho vvay cỏc t chc tớn dng khỏc - Trỏi phiu chớnh ph v cỏc chng khoỏn khỏc m Ngõn hng nm gi vi mc ớch kinh doanh; - Cho vay khỏch hng - Chng khoỏn u t bao gm cỏc chng t khoỏn n ngõn hng mua vi mc ớch gi lõu di, sn sng bỏn cn thit nhng khụng mua bỏn thng xuyờn nh chng khoỏn kinh doanh hay cỏc chng khoỏn n m Ngõn hng gi n ỏo hn; - Gúp u t bao gm s tin m ngõn hng gúp vn, u t mua c phn, gúp liờn doanh; - Ti sn c nh bao gm cỏc TSC hu hỡnh nh nh ca vt kin trỳc, mỏy múc, thit b, phng tin ti, thit b truyn dn, thit b, dng c qun lý; TSC vụ hỡnh nh quyn s dng t, phn mm mỏy vi tớnh v TSC ngõn hng i thuờ ti chớnh; - Cỏc ti sn khỏc nh vt liu, cụng c lao ng, cỏc khon phi thu b Ngun N phi tr N phi tr l ngha v hin ti ca ngõn hng phỏt sinh t cỏc giao dch v s kin ó qua m ngõn hng phi toỏn t ngun lc ca mỡnh iu kin ghi nhn mt khon n phi tr l chc chn ngõn hng s dựng mt lng tin chi trang tri cho nhng ngha v hin ti m ngõn hng phi toỏn v khon n phi tr ú c xỏc nh mt cỏch ỏng tin cy N phi tr ca ngõn hng bao gm: - Tin gi ca khoa bc nh nc, tin gi ca cỏc t chc tớn dng khỏc - Tin vay ngõn hng Nh nc v vay ca cỏc tớn dng khỏc - Tin gi ca khỏch hng bao gm tin gi toỏn, tin gi cú k hn v tin gi tit kim - Cỏc cụng c ti chớnh phỏt sinh - Phi tr v phỏt hnh GTCG - Cỏc khon phi tr khỏc, nh phi np thu, lói phi tr khỏch hng, phi tr khỏc Vn ch s hu Vn ch s hu l giỏ tr ca Ngõn hng c tớnh bng s chờnh lch gia giỏ tr ti sn ca ngõn hng tr n phi tr Vn ch s hu ca ngõn hng bao gm: - Vn iu l: l ghi iu l ca ngõn hng ch s hu cam kt gúp thnh lp v u t thờm vo ngõn hng, vi ngõn hng c phn, iu l l tng mnh giỏ c phiu m ngõn hng phỏt hnh vi cỏc NHTM nh nc, iu l Ngõn sỏch Nh nc cp - Thng d c phn l chờnh lch gia mnh giỏ c phiu vi giỏ thc t phỏt hnh (nu cú) - C phiu qu, giỏ tr thc t mua li c phiu ngõn hng phỏt hnh v c mua li bi ngõn hng ú - Qu d tr b sung iu l - Cỏc qu khỏc, nh qu u t phỏt, qu d phũng ti chớnh 1.1.2.2 Thu nhp, chi phớ:(cỏc i tng ny nm trờn bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh) Li nhun l thc o kt qu kinh doanh ca Ngõn hng giỳp cho cỏc i tng s dng thụng tin ỏnh giỏ tỡnh hỡnh v kt qu kinh doanh, k toỏn Ngõn hng cn cung cp cỏc thụng tin liờn quan trc tip n vic xỏc nh li nhun ca ngõn hng Cỏc thụng tin ny bao gm cỏc khon doanh thu, chi phớ ca ngõn hng v c phn ỏnh trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Cỏc thụng tin phn ỏnh trờn bỏo cỏo ny cung cp c s ỏnh giỏ nng lc ca ngõn hng vic to cỏc ngun tin v tng ng tin tng lai Kt qu hot ng kinh doanh ca Ngõn hng k c tớnh nh sau: Li nhun thun (l thun) = Tng doanh thu (thu nhp) phi thu Tng chi phớ phi tr a Thu nhp Doanh thu (Thu nhp) l tng giỏ tr cỏc li ớch kinh t Ngõn hng thu c k k toỏn, phỏt sinh t hot ng kinh doanh thụng thng v cỏc hot ng khỏc ca Ngõn hng, gúp phn lm tng ch s hu (Khụng bao gm khon gúp ca chớnh ch s hu) Doanh thu t hot ng kinh doanh ca cỏc t chc tớn dng l s tin thu c k bao gm: - Thu t hot ng kinh doanh gm: Thu t hot ng tớn dng, thu lói tin gi, thu dch v, thu t hot ng kinh doanh ngoi hi v vng, thu lói gúp vn, mua c phn, thu v chờnh lch t giỏ, thu t hot ng kinh doanh khỏc; - Thu khỏc gm: cỏc khon thu t vic nhng bỏn, lý ti sn c nh, thu v cỏc khon ó c x lý bng d phũng ri ro; thu kinh phớ qun lý i vi cỏc cụng ty thnh viờn c lp; thu tin pht khỏch hng vi phm hp ng; cỏc khon thu khỏc b Chi phớ Chi phớ l tng giỏ tr cỏc khon lm gim li ớch kinh t k k toỏn di hỡnh thc cỏc khon tin chi ra, cỏc khon khu tr ti sn hay phỏt sinh cỏc khon n dn n lm gim ch s hu, ngoi tr cỏc khon phõn phi cho c ụng hay ch s hu Cỏc chi phớ ghi nhn bỏo cỏo kt qu kinh doanh phi tuõn th nguyờn tc phự hp gia doanh thu v chi phớ Chi phớ ca t chc tớn dng l cỏc chi phớ tr hp lý phỏt sinh k, bao gm: - Chi hot ng kinh doanh nh: Chi phớ phi tr lói tin gi; chi phớ phi tr lói tin vay; chi hot ng kinh doanh ngoi hi v vng; chi hot ng kinh doanh dch v ngõn hng; chi cho vic mua bỏn c phiu, trỏi phiu; chi cho hot ng mua bỏn n; chi cho hot ng gúp vn, mua c phn; chi v chờnh lch t giỏ; chi cho hot ng kinh doanh khỏc; chi trớch khu hao TSC; chi i thuờ v cho thuờ ti sn; tin lng, tin cụng v chi phớ cú tớnh cht lng theo quy nh - Cỏc chi phớ khỏc ca t chc tớn dng nh: chi nhng bỏn, lý ti sn; Chi cho vic thu hi cỏc khon n ó xỏo, chi phớ thu hi n quỏ hn khú ũi; chi tin pht vi phm hp ng kinh t; chi x lý khon tn tht ti sn cũn li sau ó bự p bng cỏc ngun khỏc; chi cỏc khon ó hch toỏn doanh thu nhng thc t khụng thu c 1.1.3 Mc tiờu ca k toỏn ngõn hng Cung cp ngun thụng tin v tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca ngõn hng phc v cho cỏc I tng sau: - Nh qun tr ngõn hng - Cỏc nh u t - Khỏch hng - C quan thu - Cỏc c quan qun lý khỏc 1.2 c im ca k toỏn Ngõn hng V c bn, k toỏn ngõn hng tuõn th theo nguyờn lý k toỏn núi chung Tuy nhiờn phõn bit k toỏn ngõn hng vI cỏc loI k toỏn tI cỏc doanh nghip khỏc ngI ta da vo c im riờng ca k toỏn ngõn hng - Do c im ca hot ng ngõn hng l t chc trung gian ti chớnh nờn k toỏn ngõn hng cng phn ỏnh rừ nột tỡnh hỡnh huy ng cỏc thnh phn kinh t v dõn c, ng thI s dng s tin ú cho vay - K toỏn ngõn hng cú tỡnh giao dch v x lý nghip v ngõn hng Do ngõn hng l trung tõm toỏn, nhõn m ti khon cho cỏc khỏch hng cú iu kin cho nờn bt buc ngõn hng trc hch toỏn k toỏn phi giao dch, tip xỳc vi khỏch hng, kim soỏt v x lý chng t xem cú y tớnh hp phỏp, hp l, sau ú mi tin hnh hch toỏn - K toỏn ngõn hng cú tớnh cp nht v chớnh xỏc cao , xut phỏt t vai trũ ca k toỏn ngõn hng l cung cp s liu qun lý hot ng ngõn hng v nn kinh t, cho nờn k toỏn ngõn hng cng phn ỏnh tt c cỏc s liu mt cỏch chớnh xỏc, nhanh chúng v kp thi Hng ngy bao gi cng cn c vo s liu ca s liu ca k toỏn ngõn hng lp Bng cõn I ti khon v gI Giy bỏo, s ph v cỏc t chc kinh t lm c s hch toỏn tI cỏc n v ny - K toỏn ngõn hng cú s lng chng t ln v phc Trong quỏ trỡnh hot ng ngõn hng phI tip xỳc vI rt nhiu khỏch hng lI cú yờu cu khỏc nờn khI lng chng t ngõn hng nhn c lm c s cho cụng tỏc k toỏn rt ln v phc tp(chuyn tin mt, chuyn khon t ni ny n ni khỏc hoc t ti khon ny qua ti khon khỏc, nh thu) - K toỏn ngõn hng cú tớnh trung v thng nht cao Do h thng ngõn hng c t chc thng nht t Trung ng n a phng, to s cht ch ton ngnh cỏc ngõn hng u trung cỏc chng t xõy dng theo mu thng nht v h thng ti khon cng thng nht 1.3 Chng t k toỏn ngõn hng 1.3.1 Khỏi nim Chng t k toỏn ngõn hng l cỏc bng chng chng minh cỏc nghip v kinh t phỏt sinh hon thnh ti ngõn hng v c s hch toỏn vo cỏc ti khon k toỏn tI ngõn hng 1.3.2 Phõn loi chng t a Phõn theo cụng dng v trỡnh t ghi s ca chng t Theo cỏch phõn chia ny cú loI chng t: - Chng t gc: L chng t c lp u tiờn cú y cn c phỏp lý chng minh mt nghip v kinh t phỏt sinh v hon thnh tI ngõn hng - Chng t ghi s: L chng t cho phộp phn ỏnh cỏc nghipv kinh t phỏt sinh vo s sỏch k toỏn Chng t ghi s c lp da trờn chng t gc - Chng t gc kiờm chng t ghi s: õy l loI chng t va chng minh nghip v kinh t phỏt sinh v hon thnh va l l c s phỏp lý ghi chộp vo s sỏch k toỏn b Phõn theo a im lp - Chng t nI b: L chng t ngõn hng lp thc hin cỏc nghip v k toỏn VD: cỏc giy bỏo, cỏc bng kờ toỏn bự tr - Chng t khỏch hng lp: L cỏc loI chng t khỏch hng lp np vo ngõn hng VD: Cỏc y nhim thu, y nhim chi, sộc, c Phõn loi theo mc tng hp ca chng t - Chng t n nht (cũn gi l chng t cỏ bit) l loi chng t c lp ch s dng cho mt nghip v kinh t phỏt sinh VD: Phiu chi ch dựng chi tin mt, phiu thu s dng cho vic thu tin mt - Chng t tng hp (cũn gi l chng t liờn hon): l loi chng t c lp cú th s dng cho nhiu nghip v kinh t phỏt sinh VD: bng kờ, phiu chuyn tin d Phõn loi theo mc ớch s dng v ni dung nghip v kinh t - Chng t tin mt: L loi chng t ch s dng cho nhng nghip v cú liờn quan n vic thu, chi tin mt Cú th ngõn hng lp nh phiu thu, phiu chi hay khỏch hng lp nh giy bo np tin - Chng t chuyn khon: l loi chng t ch s dng cho nhng nghip v toỏn khụng dựng tin mt Cỏc loi chng t chuyn khon cú th nh Sộc gch chộo, y nhim thu, e Cn c vo trỡnh chuyờn mụn k thut - Chng t giy: L loi chng t dc lp trờn giy - Chng t in t: L nhng s liu, thụng tin trờn cỏc bng t, a t 1.3.3 Kim soỏt chng t: a Kim soỏt trc Do toỏn viờn thc hin tip nhn chng t ca khỏch hng Ni dung kim soỏt trc bao gm: - Chng t lp ỳng quy nh cha? - Ni dung nghip v kinh t phỏt sinh cú phự hp vi th l tớn dng, toỏn ca ngõn hng hay khụng? - S d trờn ti khon ca khỏch hng cú m bo toỏn hay khụng? - Nghip v kinh t phỏt sinh trờn chng t cú phi lnh ca ch ti khon hay khụng? b Kim soỏt sau: Do kim soỏt viờn kim soỏt nhn chng t t b phn toỏn viờn, th qu chuyn n trc ghi chộp vo s sỏch k toỏn Kim soỏt viờn l ngi cú trỡnh nghip v chuyờn mụn, cú kh nng kim soỏt tng ng vi k toỏn trng Ni dung kim soỏt sau bao gm: - Kim soỏt tng t nh toỏn viờn tr vic kim tra s d (vỡ ch cú toỏn viờn mi gi s ph tin gi khỏch hng) - Kim soỏt ch ký ca toỏn viờn trờn chng t chuyn khon - Kim tra ch ký ca toỏn viờn, th qu trờn chng t tin mt 1.3.4 T chc luõn chuyn chng t T chc luõn chuyn chng t l quỏ trỡnh ng ca chng t k t lỳc c ngõn hng lp hoc nhn ca khỏch hng qua cỏc khõu kim soỏt, x lý hch toỏn, i chiu n úng li thnh chng t giy hoc lu tr trờn a t( chng t in t) T chc luõn chuyn chng t hp l v khoa hc s to iu kin tt : - Ngõn hng phc v cho khỏch hng nhanh hn - Cỏc b phn thi gian kim soỏt v x lý chng t ỳng n - Cỏc b phn tham gia vo kim soỏt ni b - Trỏnh tht lc, mt chng t gõy khú khn cho cụng tỏc k toỏn cng nh cho khỏch hng Chng t c luõn chuyn ụi phm vi mt ngõn hng hay ngoi ngõn hng, ụi phc hoc n gin nhng dự th no cng m bo nguyờn tc sau õy: m bo luõn chuyn nhanh nht ỏp ng yờu cu kim soỏt, x lý, hch toỏn ca ngõn hng v phc v khỏch hng m bo vic ghi N trc, ghi Cú sau Chng t luõn chuyn ni b ngõn hng hoc ngoi ngõn hng phi qua ng bu in, trng hp qua tay khỏch hng phi dựng ký hiu mt 1.4 H thng ti khon 1.4.1 Ti khon v phõn loI ti khon a Ti khon Ti khon k toỏn ngõn hng l mt phng phỏp k toỏn dựng thc o bng tin t phõn loi, hp, phn ỏnh v kim soỏt cỏc i tng k toỏn mt cỏch liờn tc b - Phõn loi ti khon Phõn loi theo quan h ca ti khon vi ti sn Ti khon chia lm loi: + Ti khon ti sn N: L cỏc ti khon phn ỏnh ngun ca ngõn hng, c im ca cỏc ti khon ny l luụn cú s D Cú VD: Cỏc ti khon tin gi ca khỏch hng, tin tit kim, iu l + Ti khon ti sn Cú: L cỏc ti khon phn ỏnh ti sn ca ngõn hng (s dng vn), c im ca cỏc ti khon ny l luụn cú sụ d N VD: Cỏc ti khon tin vay., chi phớ + Ti khon ti sn N - Cú : L cỏc ti khon cú lỳc cú s d Cú, cú lỳc cú s D N, Thng dựng phn ỏnh cỏc nghip v iu chuyn gia cỏc ngõn hng hay phn ỏnh kt qu kinh doanh ca ngõn hng Khi lp bng cõn i ti khon khụng c bự tr hai s d ny vI VD: cỏc ti khon liờn hng i, liờn hng n, kt qu kinh doanh, chờnh lch t giỏ - Phõn loi ti khon theo mc tng hp ca ti khon: Ti khon chia lm loi: + Ti khon phõn tớch: L loi ti khon dựng phn ỏnh chi tit c th cỏc i tng ca k toỏn ngõn hng v c dựng lm c s hch toỏn phõn tớch, bu hin ca ti khon phõn tớch l tiu khon VD: Ti kon tin gi ca DN B (TK 4211.001275B) + Ti khon tng hp: l loI ti khon dựng phn ỏnh tng quỏt cỏc i tng k toỏn ngõn hng v lm c s hch toỏn tng hp Biu hin ca ti khon tng hp l cỏc ti khon cp 1,2,3,4,5 VD: Ti khon cp ca tin mt cú s hiu l: 1011 - Phõn loi ti khon theo v trớ ca ti khon vI bng cõn i k toỏn Ti khon chia lm loi + Ti khon ni bng: l loi ti khon nm Bng cõn I k toỏn, c dựng phn ỏnh cỏc i tng k toỏn thuc s hu ca ngõn hng Khi hch toỏn dựng phng phỏp ghi s kộp, ngha l mt nghip v kinh t phỏt sinh phi c ghi N, Cú vo ti khon VD: Khỏch hng gi tin tit kim nh k bng tin mt: Ghi: N TK 1011 (TK tin mt) Cú 4232 ( TK tin gI tit kim cú k hn) + Ti khon ngoi bng: L ti khon nm ngoi bng cõn i k toỏn, phn ỏnh cỏc i tng cha thuc s hu ngõn hng nh ti sn thuờ ngoi, ti sn tm gi hch toỏn dựng phng phỏp ghi s n, ngha l mt nghip v kinh t phỏt sinh ch ghi Nhp hoc Xut vo mt ti khon v s cũn li 9225 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 923 Các cam kết giao dịch hối đoái 924 Cam kt cho vay khụng hy ngang 9241 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 1(n tiờu chun) 9242 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 2(n cnchỳ ý) 9243 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9244 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9245 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 925 Camkt nghipv L/C 9251 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 1(n tiờu chun) 9252 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 2(n cnchỳ ý) 9253 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9254 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9255 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm Cam kt bolónh thc hin hp ng 926 9261 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 1(n tiờu chun) 9262 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 2(n cnchỳ ý) 9263 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9264 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9265 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 927 Camkt bolónh d thu 9271 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 1(n tiờu chun) 9272 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 2(n cnchỳ ý) 9273 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9274 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9275 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 928 Cam kt bo lónh khỏc 9281 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 1(n tiờu chun) 9282 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 2(n cnchỳ ý) 9283 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9284 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 9285 Cam kt ngoi bng c phõn loi theo nhúm 929 Các cam kết khác 931 Các cam kết bảo lãnh nhận từ Tổ chức tín dụng khác 932 Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ 933 Bảo lãnh nhận từ công ty bảo hiểm 934 Bảo lãnh nhận từ tổ chức Quốc tế 938 Các văn bản, chứng từ cam kết 939 941 942 943 944 Phí 951 Tài sản dùng thuê tài quản lý công ty 952 Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê 961 Các giấy tờ có giá mẫu 962 Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng 971 Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi 972 Nợ tổn thất hoạt động toán 981 982 Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ 983 989 Các nghiệp vụ uỷ thác đại lý khác 991 Kim loại quý, đá quý giữ hộ 992 Tài sản khác giữ hộ 993 Tài sản thuê 994 Tài sản chấp, cầm cố khách hàng 995 Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý 996 Các giấy tờ c 997 Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ 999 Các chứng từ có giá trị khác bảo quản Đơn vị báo cáo: Mẫu số: - B02/TCTD: BCTC Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm Đơn vị tính: đồng VN S T Chỉ tiêu T (1) Thuyết Năm minh (2) (3) Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) (4) (5) A Tài sản I Tiền mặt, vàng bạc, đá quí V.01 II Tiền gửi NHNN V.02 III Tiền, vàng gửi TCTD V.03 khác cho vay TCTD khác IV Chứng khoán kinh doanh V.04 S T Chỉ tiêu T (1) Thuyết Năm minh (2) (3) Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) (4) (5) (1) vào khoản mục chứng khoán kinh doanh) V Các công cụ tài phái V.05 sinh tài sản tài khác VI Cho vay khách hàng V.06 V.07 VII V.08 (2) vào khoản mục chứng khoán đầu VIII IX Tài sản cố định V.09 S T Chỉ tiêu T (1) Thuyết Năm minh (2) (3) Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) (4) (5) V.10 V.11 V.12 X V.13 (áp dụng hệ thống TKKT TCTD để hạch toán XI Tài sản Có khác V.14 V.14.2 V22.1 V.14 - V.15 mại V.14.3 S T T Chỉ tiêu (1) Thuyết minh Năm Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) (2) (3) (4) (5) S T T Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) S T T Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) (2) (3) (4) (5) (1) Chỉ tiêu bảng cân đối kế toán S T T (1) Chỉ tiêu Thuyết Năm minh (2) VIII.39 II Ghi chú: VIII.39 (3) Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) (4) (5) , ngày tháng năm Lập bảng Kế t (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên) Đơn vị báo cáo: (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: - B03/TCTD: BCTC Địa chỉ: - B03/TCTD-HN: BCTC hợp (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu (1) Thuyết Năm minh (2) (3) Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT Cách lấy số liệu đối (áp dụng cho Báo cáo với Báo cáo KQHĐKD) KQHĐKDhợp (5) (6) (4) VI.24 VI.25 I Thu nhập lãi 1-2 STT Chỉ tiêu (1) II Lãi/ lỗ từ hoạt Thuyết Năm minh (2) (3) VI.26 Năm Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT Cách lấy số liệu đối (áp dụng cho Báo cáo với Báo cáo KQHĐKD) KQHĐKDhợp (5) (6) (4) 3-4 động dịch vụ III Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh VI.27 doanh TK 72 TK 82 ngoại hối IV Lãi/ lỗ từ mua bán VI.28 chứng khoán TK 741 TK 841 kinh doanh trừ tăng (giảm) dự phòng giảm kỳ V Lãi/ lỗ từ mua VI.29 TK 741 TK 841 bán chứng khoán đầu trừ tăng (giảm) dự phòng giảm giá chứng Vl Lãi/ lỗ từ hoạt động khác VI.31 5-6 STT Chỉ tiêu (1) VII Thuyết Năm minh (2) Thu nhập từ góp vốn, VI.30 (3) Năm c Cách lấy số liệu từ Cách lấy số liệu đối BCĐTKKT với Báo cáo KQHĐKD (áp dụng cho Báo cáo hợp KQHĐKD) (4) (5) (6) DC 703 mua cổ phần , DC 78 VIII VI.32 DN 831, 832, 85, 86, 87, 883, 8821, 8824, 8825, 8826, 8827 8829 IX I+II+III+IV+V+VI+V Lợi nhuận từ hoạt II-VIII chi phí dự phòng rủi ro tín dụng X DN 8822, DN 8827 Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng XI Tổng lợi IX-X thuế XII Chi phí thuế TNDN VI.33 7+8 XI-XII XIII Lợi ích cổ đông XIV thiểu số XV theo Chuẩn mực số 30Lãi cổ phiếu Ghi chú: , ngày tháng năm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu Dch v k toỏn thu GDT cm n bn ó quan tõm! Tỡm hiu thờm GDT: Dch v k toỏn thu trn gúi Dch v bỏo cỏo ti chớnh cui nm Dch v k toỏn ni b Dch v bỏo cỏo ti chớnh vay ngõn hng Dch v dn dp s sỏch k toỏn [...]... NHNN VN - Hệ thống tài khoản này áp dụng cho các ngân hàng bao gồm: Ngân hàng thƣơng mại, ngân hàng đầu tƣ, ngân hàng phát triển, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác, ngân hàng liên doanh, ngân hàng nƣớc ngoài tại Việt Nam, các tổ chức tín dụng phi ngân hàng nhƣ: công ty cho thuê tài chính, công ty cho thuê tài chính và các tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác Tổ chức tín dụng hợp bao gồm: quỹ tín... thức kế toán 1.6.1 Khái niệm Hình thức kế toán ngân hàng là sự tổng hợp các loạI sổ kế toán, số lƣợng sổ, kết cấu các loạI sổ, mốI quan hệ giữa các loạI sổ, trình tự ghi chép số liệu trên chứng từ gốc để từ đó có thể lập các báo cáo kế toán theo một trình tự và phƣơng pháp nhất định Thông thƣờng có các hình thức kế toán nhƣ: Chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cái, nhật ký chứng từ Tuy nhiên các Ngân hàng. .. © 2111.0068 © Báo cáo kế toán tại ngân hàng 1.5.1 Bảng cân đối tài khoản 1.5.1.1 Khái niệm (A) Bảng cân đối tài khoản là bảng tổng kết các số liệu phát sinh trên các tài khoản kế toán tổng hợp đƣợc trình bày theo thứ tự số hiệu tài khoản từ nhỏ đến lớn (Hiện nay từ tài khoản loại 1 đến 8) Đặc tính của bảng này là thể hiện nguyên tắc cân đối, một nguyên tắc cơ bản nhất của kế toán có ý nghĩa rất quan... nhân dân… sau đây gọi tắc là tổ chức tín dụng (TCTD) - Hệ thống tài khoản này gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và ngoài bảng cân đối kế toán, đƣợc bố trí thành 9 loại Từ loại 1 đến loạI 8 là các tài khoản trong bảng cân đốI kế toán, loại 9 là tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán - Hệ thống tài khoản hiện hành đƣợc bố trí theo hệ thống thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản... Chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cái, nhật ký chứng từ Tuy nhiên các Ngân hàng thƣờng áp dụng hình thức nhật ký chứng từ và nhật ký sổ cái 1.6.2 Các hình thức kế toán Tƣơng tự nhƣ kế toán DN CHƢƠNG II: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán huy động vốn Vốn huy động là nguồn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong các NH Nếu NH phát huy tốt công tác huy động vốn không những mở rộng công tác... khách hàng đến giao dịch - Mở rộng các dịch vụ NH để góp phần thu hút khách hàng đến gửI tiền - Thái độ phục vụ tốt của nhân viên và tình thần trách nhiệm của họ đốI vớI khách hàng - Mở rộng mạng lƣớI chi nhánh một cách hợp lý - Nâng cao uy tín của NH (công khai tài chính, chia cổ tức….) - Thanh toán nhanh, chính xác, an toàn cho khách hàng - Trang bị các thiết bị hiện đạI, môi trƣờng đặt trụ sở ngân hàng. .. quy đổi tại thời điểm hoàn trả CHƢƠNG III: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƢ 3.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán cho vay 3.1.1 Ý nghĩa - Phản ánh tình hình đầu tƣ vốn vào các ngành kinh tế quốc dân đồng thờI qua đó tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có đầy đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng lƣu thông hàng hóa - Thông qua số liệu của kế toán cho vay có thể biết đƣợc phạm vi, phƣơng...VD: Ngày 5/8/N đến kỳ trả lãi của khách hàng B vay tiền ngân hàng, nhƣng khách hàng B không đến trả lãi và trên tài khoản tiền gửi của B cũng không còn có số dƣ, ngân hàng ghi: Nhập 941: Lãi vay quá hạn chƣa thu đƣợc bằng VNĐ Trong hệ thống tài khoản hiện hành các tài khoản loại 9 là các tài khoản ngoại... dung hạch toán nhƣ sau: + Bên Nợ Ghi: Các khoản chi về hoạt động tín dụng + Bên Có ghi: Số tiền thu giảm chi về hoạt đồng tín dụng của TCTD Chuyển số dƣ Nợ cuốI năm vào tài khoản lợI nhuận năm nay khi quyết toán + Số dƣ Nợ: Phản ánh các khoản chi về hoạt động tín dụng trong năm 2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán a ĐốI vớI tiền gửI thanh toán Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TGTT - Khi khách hàng nộp tiền... khách hàng nhận tiền từ nơi khác chuyển đến Nợ TK thích hợp ( 1113, 5012…) Có 4211 – TGTT không kỳ hạn - Khi khách hàng rút tiền mặt: Nợ 4211 – TGTT không kỳ hạn Có 1011 – TM tạI quỹ - Khi khách hàng chuyển tiền thanh toán cho ngƣờI thụ hƣởng Nợ 4211 – TGTT không kỳ hạn Có TK thích hợp ( 4211, 1113, 5012…) Có 711 – thu dịch vụ thanh toán (nếu có0 Có 4531 – Thuế GTGT phảI nộp Tính lãi và hạch toán -