Bài giảng báo cáo thuế chương 1 ths tăng thị thanh thủy

Giới thiệu học phần BÁO CÁO THUẾ (THUẾ ỨNG DỤNG) Tăng Thị Thanh Thủy Mục tiêu mơn học Mơ tả vấn đề chung thuế Thực việc tính thuế phải nộp số sắc thuế quan trọng như: o Thuế Xuất nhập o Thuế Tiêu thụ đặc biệt o Thuế Giá trị gia tăng o Thuế Thu nhập doanh nghiệp o Thuế Thu nhập cá nhân Mục tiêu mơn học Hiểu nghĩa vụ, quyền lợi người nộp thuế, vấn đề liên quan đến quản lý thuế như: o Đăng ký thuế o Kê khai, nộp thuế, tốn thuế o Hồn thuế o Xử phạt vi phạm thuế o Khiếu nại thuế ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Tài liệu học tập Sách, giáo trình chính: [1] Giáo trình Thuế, ĐH Cơng Nghiệp TPHCM Tài liệu tham khảo: [1] Luật thuế [2] Các thơng tư, nghị định thuế Tài liệu tham khảo LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Thơng tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 đăng ký thuế THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Thơng tư 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 Tài liệu tham khảo THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU NghỊ định 40/2007/NĐ-CP ngày 26/03/2007 xác định trị giá hải quan hàng hóa XNK Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Tài liệu tham khảo THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thơng tư 15/2012/TT-BTC ngày 08/02/2012 mẫu tờ khai hàng hóa XNK Thơng tư 84/2012/TT-BTC ngày 24/05/2012 thuế suất nhập ưu đãi Tài liệu tham khảo Thuế GTGT Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 11/12/2008 Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Thơng tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Tài liệu tham khảo THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Thơng tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Thơng tư 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thơng tư 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 hướng dẫn bổ sung thủ tục hành thuế TNCN Thơng tư 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Tiêu chuẩn đánh giá sinh viên Thảo luận theo nhóm Kiểm tra thường kỳ : làm tập lớn Thi học phần Thi kết thúc học phần Khác: theo u cầu giảng viên Thang điểm thi: Theo qui chế trường Nội dung mơn học Chương 1: Tổng quan thuế Việt Nam Chương 2: Thuế Xuất nhập Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế Thu nhập cá nh Chương 7: Các loại thuế khác CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VIỆT NAM ThS.Tăng Thị Thanh Thủy Mục tiêu mơn học Mơ tả số khái niệm thuế Mơ tả cách phân loại thuế Hiểu rõ mục tiêu việc thu thuế Mơ tả hệ thống thuế Việt Nam hành Nội dung chương 1.1 Khái niệm thuế 1.2 Vai trò thuế 1.3 Đặc điểm thuế 1.4 Các yếu tố sắc thuế 1.5 Phân loại thuế 1.6 Quy trình đăng ký - kê khai - thủ tục thu nộp 1.1 Khái niệm Trên giác độ người nộp thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trên giác độ quan thu thuế Thuế khoản thu có tính bắt buộc thể nhân, pháp nhân xã hội, theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 1.1 Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nhà nước theo luật định Thuế khác với Tiền phạt Phí & Lệ phí? Tiền phạt khoản tiền phải nộp tổ chức hay cá nhân vi phạm pháp luật Phí Lệ phí khoản tiền phải trả tổ chức, cá nhân có sử dụng dịch vụ tổ chức/cá nhân khác, kể quan nhà nước 1.2 Vai trò thuế Để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Điều tiết kinh tế vĩ mơ Điều tiết thu nhập, tài sản Nâng cao phúc lợi kinh tế xã hội Là cơng cụ thực kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm thuế Thuế có đặc điểm: Tính bắt buộc Tính cố định Tính khơng hồn trả trực tiếp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 1.4 Các yếu tố sắc thuế 1.4.1 Tên gọi 1.4.2 Người nộp thuế 1.4.3 Cơ sở tính thuế 1.4.4 Thuế suất 1.4.5 Căn tính thuế 1.4.1 Tên gọi Đặt tên theo đối tượng tính thuế Đặt tên theo nội dung 1.4.2 Người nộp thuế Người nộp thuế thể nhân pháp nhân có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho nhà nước Người nộp thuế khác với Người chịu thuế Đối tượng nộp thuế khác với Đối tượng chịu thuế ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 1.4.3 Cơ sở tính thuế Cơ sở tính thuế gọi đối tượng chịu thuế Cơ sở tính thuế thường thể đồng tiền Mỗi sắc thuế có sở tính thuế riêng 1.4.4 Thuế suất Thuế suất mức thu hay suất thu thuế, ấn định thu thuế Thuế suất: có 02 loại bản: Thuế suất tuyệt đối: 1.000.000đ; 3.000.000đ Thuế suất tương đối (tỷ lệ): 5%; 10%; 25% 1.4.4 Thuế suất (tt) Thuế suất tỷ lệ có 02 loại: Thuế suất tỷ lệ cố định Thuế suất tỷ lệ lũy tiến ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 1.4.5 Căn tính thuế Là để xác định mức thuế phải nộp theo quy định Luật thuế Căn tính thuế sắc thuế sở tính thuế (giá tính thuế) thuế suất (tỷ lệ %) Ví dụ: Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế HHDV x Thuế suất 1.5 Phân loại thuế 1.5.1 Phân loại theo đối tượng tính thuế 1.5.2 Phân loại theo cách thu thuế 1.5.3 Phân loại theo cách tính thuế 1.5.1 Phân loại theo sở tính thuế Thuế đánh thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế đánh tải sản Thuế chuyển nhượng vốn, chyển nhượng BĐS Thuế tài sản Thuế đánh tiêu thụ Thuế GTGT Thuế Tiêu thụ đặc biệt ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 1.5.2 Phân loại theo cách thu thuế Thuế trực thu Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế chyển nhượng BĐS Thuế gián thu Thuế GTGT Thuế Tiêu thụ đặc biệt 1.5.3 Phân loại theo cách tính thuế Thuế tuyệt đối Số thuế tính thu đơn vị đối tượng chịu thuế Thuế tỷ lệ Số thuế tính thu giá trị đối tượng chịu thuế 1.6 Quy trình ký kê khai nộp thuế Đăng ký thuế Kê khai thuế Nộp thuế Chế độ miễn giảm thuế Xử lý vi phạm thuế ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 10 1.6.1 Đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế hồ sơ đăng ký kinh doanh (theo Điều 19, 20, 21, 22, 23 33 Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 đăng ký doanh nghiệp) Thời hạn giải : 05 ngày 1.6.1 Đăng ký thuế Nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp quan thuế thực theo Quy trình phối hợp trao đổi thơng tin đăng ký doanh nghiệp quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh hành 1.6.1 Đăng ký thuế Mã số thuế (mã số ĐKKD) N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 N11N12N13 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 11 1.6.2 Kê khai thuế Theo mẫu quy định, theo định kỳ quy định Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN 1.6.3 Nộp thuế Nộp thuế Phải lập kỳ hạn, nộp thời hạn 1.6.4 Chế độ miễn giảm thếu Có thể miễn giảm thời gian đầu thành lập: theo vùng, miền khó khăn, theo ngành nghề ưu đãi, … ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 12 1.6.5 Xử lý vi phạm thuế Mức phạt chậm nộp thuế: 0,05% ngày tính số thuế chậm nộp Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm ngày lễ, ngày nghỉ tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế Khai man trốn thuế ngồi việc nộp đủ số thuế theo quy định, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị phạt tiền từ đến lần số tiền thuế gian lận www.themegallery.com ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 13 [...]... thơng tin đăng ký doanh nghiệp giữa cơ quan Thuế và cơ quan Đăng ký kinh doanh hiện hành 1. 6 .1 Đăng ký thuế Mã số thuế (mã số ĐKKD) N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 N11N12N13 ThS. Tăng Thị Thanh Thủy 11 1. 6.2 Kê khai thuế Theo mẫu quy định, theo định kỳ quy định Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN 1. 6.3 Nộp thuế Nộp thuế Phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn 1. 6.4 Chế độ miễn giảm thếu Có thể miễn... ưu đãi, … ThS. Tăng Thị Thanh Thủy 12 1. 6.5 Xử lý vi phạm thuế Mức phạt chậm nộp thuế: 0,05% mỗi ngày tính trên số thuế chậm nộp Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ và được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế Khai man trốn thuế thì ngồi việc nộp đủ số thuế theo quy định, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ 1 đến 5 lần số tiền thuế gian lận.. .1. 6 .1 Đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế Hồ sơ đăng ký thuế là hồ sơ đăng ký kinh doanh (theo Điều 19 , 20, 21, 22, 23 và 33 tại Nghị định số 43/2 010 /NĐ-CP ngày 15 /4/2 010 về đăng ký doanh nghiệp) Thời hạn giải quyết : 05 ngày 1. 6 .1 Đăng ký thuế Nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp cơ quan thuế thực hiện theo Quy trình... thời hạn nộp thuế Khai man trốn thuế thì ngồi việc nộp đủ số thuế theo quy định, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ 1 đến 5 lần số tiền thuế gian lận www.themegallery.com ThS. Tăng Thị Thanh Thủy 13 ... ký doanh nghiệp quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh hành 1. 6 .1 Đăng ký thuế Mã số thuế (mã số ĐKKD) N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 N11N12N13 ThS. Tăng Thị Thanh Thủy 11 1. 6.2 Kê khai thuế Theo mẫu quy định,... ngày 11 / 01/ 2 012 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thơng tư 13 0/2008/TT-BTC ngày 26 /12 /2008 Thơng tư 12 3/2 012 /TT-BTC ngày 27/07/2 012 THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Thơng tư 15 2/2 011 /TT-BTC ngày 11 /11 /2 011 Tài liệu... thuế Thuế tỷ lệ Số thuế tính thu giá trị đối tượng chịu thuế 1. 6 Quy trình ký kê khai nộp thuế Đăng ký thuế Kê khai thuế Nộp thuế Chế độ miễn giảm thuế Xử lý vi phạm thuế ThS. Tăng Thị Thanh Thủy