Nguồn vốn kinh doanh• Do chủ sở hữu đóng góp • Thay đổi qua quá trình SXKD... Chứng từ• Biên bản góp vốn -> ghi nhận nguồn vốn kinh doanh, chi tiết cho từng đối tượng góp vốn • Biên bản
Trang 1KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Trang 4Nguồn vốn kinh doanh
• Do chủ sở hữu đóng góp
• Thay đổi qua quá trình SXKD
Trang 5Chứng từ
• Biên bản góp vốn -> ghi nhận nguồn vốn kinh doanh, chi tiết cho từng đối tượng góp vốn
• Biên bản bàn giao tài sản
• Quyết định của Giám đốc, Hội đồng quản trị
về phân phối lợi nhuận,…
Trang 6TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
SDCK
Trang 7• Nhận tài sản từ chủ sở hữu góp vào DN:
Trang 8Chủ sở hữu góp vốn thành lập DNTN A Tài sản góp vốn bao gồm:
• TGNH: 100 trđ
• Căn nhà: 1.500 trđ
Tài sản = Nợ phải trả + VCSH
Trang 9Cty B góp vốn liên doanh vào Cty A bằng 1 TSCĐ hữu hình với giá trị được hội đồng thẩm định đánh giá: 150 trđ
• Tại cty A:
• Tại cty B:
Tài sản = Nợ phải trả + VCSH TSCĐ
Tài sản = Nợ phải trả + VCSH TSCĐ
Trang 11KT CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN
(Asset Revaluation Reserve)
Chênh lệch giữa giá
ghi sổ và giá được
đánh giá lại
Đánh giá lại TS trong những trường hợp sau:
Trang 12- Xử lý chênh lệch giảm
Số âm trên BCĐKT
Trang 13• Tại DN X, theo quyết định của Nhà nước, vào
31/12/2010 tiến hành đánh giá lại tài sản ở DN gồm:
Loại TS Giá sổ sách Số
lượng
Giá điều chỉnh
đ/kg
5.000 kg
12.000 đ/kg
TSCĐ B (chưa sử
dụng)
50.000.000 đ
1 cái 42.000.000
Trang 14Tổng chênh lệch do đánh giá lại TS: ……… 211
Tài sản = Nợ phải trả + VCSH
Hàng tồn kho TSCĐ
Trang 15• Chênh lệch đánh giá lại TS được xử lý bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh theo quyết định của ban giám đốc
Trang 16• Dùng TS để đầu tư ra ngoài cty (góp vốn liên kết, liên doanh, đầu tư vào cty con): chênh lệch đánh giá lại
TS phản ánh vào TK 811 hoặc TK 711 – mà không
phản ánh vào TK 412
TK 412
Trang 17KT LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI (LN GIỮ LẠI)
(Retained Earnings)
• LN trong kỳ = Doanh thu – Chi phí
• Phân phối LN trong kỳ: Trích lập các quỹ + chia
cổ tức
• = LN chưa phân phối đầu kỳ + LN chưa phân phối phát sinh trong kỳ
Trang 18LN chưa phân phối vào đầu năm
Trang 19• TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
• TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
- Phân phối lợi nhuận
Trang 20• Xác định và Kết chuyển LN sau thuế đạt được trong kỳ
– Trường hợp có lợi nhuận
Trang 21• Trích lập quỹ dự phòng tài chính, quỹ đầu tư phát
triển, quỹ khen thưởng điều hành, quỹ khen thưởng phúc lợi
Trang 22TT 138/2010/TT-BTC về việc phân phối lợi nhuận đối với công ty
TNHH 1 thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu.
• Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có);
• Bù đắp khoản lỗ của các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhận trước thuế;
• Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính;
• Trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế (đối với các công ty đặc thù).
• Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển của công ty;
• Trích quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty
• Số lợi nhuận còn lại được phân phối vào quỹ khen thưởng, quỹ
phúc lợi theo kết quả phân loại doanh nghiệp (A, B, C).
Trang 23• Sang đầu năm sau, chuyển LN chưa phân phối năm nay thành LN chưa phân phối năm trước
Nợ TK 4212: giảm LN chưa phân phối năm nay
Có TK 4211
Trang 26DN mới thành lập vào năm 2010
LN trong năm 2010:
290.000.000 0.000
Căn cứ vào quyết định của Hội
đồng quản trị, trích quỹ đầu tư
15/3/2011: HĐQT quyết định trích
từ lợi nhuận năm trước để chia
thêm cho cổ đông 20.000.000,
trích thêm quỹ ĐTPT 50.000.000, phần còn lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh 0
Trang 27KẾ TOÁN CÁC LOẠI QuỸ
TK 418- Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
TK 441 – Nguồn vốn đầu tư XDCB
Lưu ý: Quỹ khen thưởng phúc lợi: TK 353 (Nợ phải trả trên BCĐKT)
Không phải là tiền?
Trang 28Giảm Tăng
Sử dụng các quỹ Giá trị các quỹ tăng
Trang 31TRÌNH BÀY TRÊN BCTC
• Vốn chủ sở hữu được trình bày trên phần Nguồn Vốn trên BCĐKT
Trang 34KT nguồn kinh phí sự nghiệp
TK 461”Nguồn kinh phí, sự nghiệp”
25
Trang 3520
100
1: Được cấp / mua TSCĐ 100