Chương 2 THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ nước

Chương 2: THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thu NSNN Chi NSNN Cân đối NSNN Thu NSNN a Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu NSNN b Nguồn thu NSNN c Nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN d Phân loại thu NSNN a Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu NSNN • Khái niệm Thu NSNN việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà nước • Đặc điểm - Nguồn tài khoản thu nhập NN - Thu NSNN nảy sinh trình phân chia nguồn tài quốc gia - Gắn với thực trạng kinh tế vận động giá cả, lãi suất, thu nhập a Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu NSNN • Vai trò thu NSNN - Là công cụ động viên, huy động nguồn tài nhằm tạo lập quỹ tiền tệ - Là công cụ NN trình tổ chức quản lý kinh tế - Góp phần hướng dẫn điều tiết hoạt động SXKD - Góp phần thực chức kiểm tra, kiểm soát NN hoạt động SXKD b Nguồn thu NSNN • • • Thu thuế Khái niệm Đặc điểm Yếu tố cấu thành sắc thuế Vai trò thuế Phân loại thuế Phí lệ phí Thu từ hoạt động kinh tế NN Thu thuế • Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ NN quy định pháp luật pháp nhân thể nhân thực nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu NN • Đặc điểm - Là hình thức động viên mang tính bắc buộc theo nguyên tắc luật định - Là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp - Là hình thức đóng góp quy định trước Thu thuế • Các yếu tố cấu thành sắc thuế - Tên gọi Người nộp thuế, Người chịu thuế Đối tượng đánh thuế Căn tính thuế Thuế suất Các yếu tố cấu thành sắc thuế • Người nộp thuế Là chủ thể thuế, pháp nhân hay thể nhân có nghĩa vụ phải nộp khoản thuế luật thuế quy định • Người chịu thuế Là người trích phần thu nhập để gánh chịu khoản thuế NN • Đối tượng đánh thuế Là khách thể thuế, khoản thu nhập, lợi nhuận… • Căn tính thuế Là yếu tố mà người thu thuế dựa vào để tính số thuế phải nộp Loại thuế khác tính thuế khác Thuế suất + Thuế suất tỷ lệ: thuế suất quy định theo tỷ lệ % đối tượng đánh thuế + Thuế suất lũy tiến: thuế suất tăng dần lên theo nấc đối tượng đánh thuế Gồm loại: * Thuế suất lũy tiến phần: thuế suất tăng dần lên theo nấc đối tượng đánh thuế * Thuế suất lũy tiến toàn phần: thuế suất tăng lên theo toàn mức tăng đối tượng đánh thuế + Đối tượng tính thuế: đơn vị sử dụng làm phương tiện tính toán đối tượng đánh thuế Thu thuế - Giá tính thuế - Miễn, giảm thuế - Thưởng phạt - Thủ tục thuế Chi NSNN a Khái niệm, đặc điểm b Vai trò chi NSNN c - Chi NSNN Chi đầu tư phát triển Chi nghiệp Chi quản lý Khái niệm, đặc điểm chi NSNN • Khái niệm Chi NSNN việc phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn NN, nhằm phục vụ cho việc thực chức NN mặt theo nguyên tắc định • Đặc điểm - Chi NSNN gắn với máy NN nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội quyền lực xã hội - Khoản chi NSNN xem xét tầm vĩ mô, không mang tính hoàn trả trực tiếp gắn với phạm trù giá cả, tiền lương, lãi suất Vai trò chi NSNN • Là điều kiện để thực nhiệm vụ NN • Là công cụ để thực vai trò NSNN Ngày nay, NN can thiệp vào hoạt động kinh tế nội dung: - Hiệu - Công - Ổn định Chi đầu tư phát triển • Vai trò - Là trình phân phối sử dụng phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư xây dựng CSVC - Tạo điều kiện thuận lợi để thu hút nguồn vốn nước vào đầu tư phát triển kinh tế, xã hội • Đặc điểm - Là khoản chi lớn NSNN tính ổn định - Là khoản chi mang tính chất tích lũy - Là khoản chi gắn liền với việc thực mục tiêu kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội NN Chi đầu tư phát triển • Nội dung - Chi xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội khả thu hồi vốn - Hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tài NN, góp vốn cổ phần, liên doanh - Chi dự trữ NN để mua hàng hóa vật tư dự trữ NN có tính chất chiến lược quốc gia Chi nghiệp • Vai trò - Là khoản chi cho dịch vụ hoạt động xã hội phục vụ nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội nâng cao dân trí dân cư - Về nội dung, khoản chi gồm chi bảo đảm hoạt động nghiệp hỗ trợ cho đối tượng xã hội - Đảm bảo trình tái sản xuất kết hợp với sức lao động có chất lượng cao - Góp phần nâng cao trình độ văn hóa, kỹ thuật sức khỏe cho người lao động - Về mặt XH, khoản chi góp phần nâng cao mức sống thu nhập thực tế cho dân cư Chi nghiệp • - Nội dung Chi nghiệp kinh tế Chi nghiệp giáo dục, đào tạo Chi nghiệp y tế Chi cho hoạt động, công nghệ, thể dục – thể thao Chi quản lý hành • Vai trò - Là thể quan hệ phân phối hình thức giá trị thể qua quỹ tiền tệ tập trung NN - Khoản chi góp phần tăng cường vai trò hiệu lực quản lý máy NN - Mục đích khoản chi củng cố nâng cao chất lượng vũ trang việc đảm nhận nhiệm vụ bảo vệ tổ quốc Chi quản lý hành • Nội dung - Bắt nguồn từ tồn NN phù hợp với chức NN Gồm khoản chi: + chi hoạt động Quốc hội, HĐND cấp + Chi hoạt động hệ thống quan pháp luật + Chi hoạt động quan trực thuộc ĐCSVN + Chi hoạt động quản lý vĩ mô KT-XH - Chi quốc phòng, an ninh + Mục đích sử dụng: chi phòng thủ, bảo vệ tổ quốc chi bảo vệ, giữ gìn xã hội, an ninh dân cư + Về nội dung: Chi an ninh, quốc phòng • Nội dung - Chi đảm bảo đời sống vật chất, tinh thần cho toàn quân công an nhân dân - Chi đào tạo, huấn luyện, NCKH - Chi mua sắm trang thiết bị, vũ khí, phương tiện quân - Xây dựng, sửa chữa công trình chiến đấu, quan quân sự, trại giam cấp huyện trở lên - Xây dựng phương án phòng thủ khu vực - Huấn luyện dân quân tự vệ - Phòng cháy chữa cháy - Quản lý cải tạo phạm nhân - Chi khác Cân đối NSNN • Khái niệm • Mối tương quan thu chi NSNN • Nguyên tắc CĐNSNN Việt Nam Khái niệm • CĐNSNN cân đối vĩ mô quan trọng kinh tế, phản ánh điều chỉnh mối quan hệ tương tác thu chi NSNN nhằm đạt mục tiêu kinh tế - xã hội mà nhà nước đề lĩnh vực • Mối tương quan thu chi NSNN năm tài thể qua trạng thái sau:  NSNN cân  NSNN bội thu (thặng dư)  NSNN bội chi (thiếu hụt NSNN) Mối tương quan thu chi NSNN • NSNN cân bằng: nguồn thu huy động vừa đủ để trang trải nhu cầu chi tiêu • NSNN thặng dư: thu NSNN > chi NSNN.Nguyên nhân - Nhà nước huy động mức cần thiết - Nhà nước không xây dựng chương trình chi tiêu tương ứng với nguồn thu - Nền kinh tế thịnh vượng, nguồn thu NSNN dồi • NSNN bội chi: thu NSNN < chi NSNN Nguyên nhân do: - Nhà nước không xếp nhu cầu chi tiêu phù hợp với khả - Cơ cấu chi tiêu đầu tư gây lãng phí - Không có biện pháp để khai thác nguồn thu - Nền kinh tế suy thoái ảnh hưởng thiên tai, chiến tranh Nguyên tắc CĐNSNN Việt Nam • NSNN phải cân đối theo nguyên tắc tổng thu thuế, phí lệ phí phải lớn số chi thường xuyên dành phần tích lũy ngày cao cho đầu tư phát triển • NSNN có bội chi khoản chi khoản chi cho đầu tư phát triển Bội chi bù đắp nguồn vay nợ viện trợ nước • Vay bù đắp bội chi theo nguyên tắc không sử dụng cho tiêu dùng mà sử dụng cho đầu tư phát triển • Các ngành sử dụng khoản vay phải có kế hoạch thu hồi vốn đảm bảo CĐNSNN để chủ động trả hết nợ đến hạn Nguyên tắc CĐNSNN Việt Nam • Ngân Ngân sách sáchđịa địaphương phươngđược cân cân đốiđối theo theo nguyên nguyên tắc tổng tắc số chi tổng không số chi vượt không tổng vượtsốquá thu.tổng số • thu Nếu tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhu • cầu Nếuxây tỉnh, dựng thành kếtphố cấu trực hạ tầng thuộc thuộc trung phạm ương vi ngân có nhu cầu sách cấp xây tỉnh dựng bảo đảm kếtmà cấuvượt hạ tầng khả thuộc phạm CĐ vi ngân NS cấp sách tỉnh cấp thìtỉnh bảo đảm phépmà huyvượt độngquá vốnkhả năngtư, đầu CĐ mức củadư NS nợcấp không tỉnhquá 30%được vốn đầu phép tư huy động vốn XDCB hàngđầu năm tư,của mức NSdư cấpnợ tỉnh không 30% vốn đầu tư XDCB hàng năm NS cấp tỉnh [...]... phát Thu thuế • 1 2 3 4 Phân loại thu Căn cứ vào phương thức đánh thu Căn cứ vào cơ sở đánh thu Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách Căn cứ theo phương thức sử dụng 1 Căn cứ vào phương thức đánh thu • Thu trực thu • Thu gián thu Thuế trực thu • Là loại thu mà nhà nước thu trực tiếp vào các thể nhân và pháp nhân khi có thu nhập hoặc tài sản được quy định nộp thu • Người nộp thu là... dùng • Qua cơ chế giá cả thu gián thu được chuyển cho người tiêu dùng gánh chịu, người sản xuất, kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ thu hộ thu gián thu cho nhà nước 2 Căn cứ vào cơ sở đánh thu • Thu nhập thu • Thu dùng tiêu • Thu sản tài Thu thu nhập • Bao gồm các sắc thu có cơ sở đánh thu là thu nhập có được Thu nhập có được hình thành từ các nguồn: tiền lương, thu nhập từ các hoạt động... người có thu nhập cao… Hệ thống thu VN hiện hành • • • • • • • • • • • Thu xất nhập khẩu Thu tiêu thụ đặc biệt Thu giá trị gia tăng Thu thu nhập doanh nghiêp Thu thu nhập đối với người có thu nhập cao Thu môn bài Thu tài nguyên Thu sử dụng đất nông nghiệp Thu nhà, đất Thu chuyển quyền sử dụng đất Các loại phí và lệ phí Thu xuất, nhập khẩu • Thu xuất khẩu, nhập khẩu là loại thu gián thu đánh... mà tùy thu c vào mục tiêu kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ • Tài sản của thể nhân và pháp nhân gồm: chứng khoán, thương phiếu, nhà cửa, đất đai, máy móc, nhãn hiệu… • Thu nhà, thu đất 3 Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách • Thu trung ương • Thu địa phương Thu trung ương • Là loại thu được nhà nước ban hành luật pháp và điều tiết 100% vào ngân sách nhà nước ở trung ương Thu địa... loại thu được nhà nước quy định trên lãnh thổ được phân công quản lý và được điều tiết vào ngân sách nhà nước ở địa phương 100% 4 Căn cứ theo phương thức sử dụng • Thu tổng hợp: là loại thu đánh vào tất cả các thành phần của cơ sở đánh thu mà không có trường hợp ngoại lệ, không có miễn, giảm thu • Thu có lựa chọn: là loại thu chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở đánh thu như thu thu nhập... phần… • Thu thu nhập doanh nghiệp và thu thu nhập cá nhân Thu tiêu dùng • Là loại thu có cơ sở đánh thu trên giá trị hàng hóa được tiêu thụ • Thu tiêu dùng là các khoản thu gián thu như: thu giá trị gia tăng, thu tiêu thụ đặc biệt Thu tài sản • Là loại thu có cơ sở đánh thu là giá trị tài sản của các thể nhân, pháp nhân Tuy nhiên, không phải mọi thể nhân và pháp nhân đều bị đánh thu tài... chịu thu và không được chuyển số thu ấy sang cho người khác • Số thu trực thu nhà nước sẽ thực hiện phân phối và điều tiết thu nhập của người nộp thu lúc phát sinh thu nhập Thu gián thu • Là loại thu đánh vào việc tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ trên thị trường và được ấn định trong giá cả hàng hóa hoặc chi phí dịch vụ • Là một bộ phận cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên một phần thu. .. thị trường trong nước vào khu thu quan và từ khu phi thu quan vào thị trường trong nước Thu tiêu thụ đặc biệt • Thu TTĐB là loại thu gián thu đánh vào sự tiêu dùng của một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt theo danh mục do Nhà nước quy định Đó là những mặt hàng, dịch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư hiện nay Thu giá trị gia tăng • Thu GTGT là loại thu đánh trên tiêu... chịu thu GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở VN Thu nhà đất • Thu nhà, đất là thu thu đối với nhà và đất ở, xây dựng công trình • Đất ở: đất thu c khu dân cư thành thị, nông thôn gồm đất đã xây nhà, đất làm vườn, làm ao, đường đi, đất bỏ trống • Đất công trình: đất xây dựng các công trình công nghiệp, KHKT, giao thông, thủy lợi Thu thu nhập cá nhân • Thu TNDN... và thềm lục địa của VN quản lý Thu phí – lệ phí • Là khoản thu gắn trực tiếp với chức năng cung cấp hàng hóa công • Nhà nước huy động nguồn thu từ phí và lệ phí nhằm: o Bù đắp 1 phần chi phí, giảm gánh nặng phải bù đắp từ thu o Tối đa hóa nguồn thu o Kiểm soát được nhu cầu sử dụng Thu phí • Phí là khoản thu mang tính chất thu , là khoản thu mang tính bù đắp một phần chi phí thường xuyên và không thường ... ứng dịch vụ thu hộ thu gián thu cho nhà nước 2 Căn vào sở đánh thu • Thu nhập thu • Thu dùng tiêu • Thu sản tài Thu thu nhập • Bao gồm sắc thu có sở đánh thu thu nhập có Thu nhập có... hành ngân sách • Thu trung ương • Thu địa phương Thu trung ương • Là loại thu nhà nước ban hành luật pháp điều tiết 100% vào ngân sách nhà nước trung ương Thu địa phương • Là loại thu nhà nước. .. trực thu • Thu gián thu Thuế trực thu • Là loại thu mà nhà nước thu trực tiếp vào thể nhân pháp nhân có thu nhập tài sản quy định nộp thu • Người nộp thu người chịu thu không chuyển số thu