Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động Kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C thực hiện

Luận văn kinh tế: Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động Kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn A&C thực hiện

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN A&C I Lịch sử hình thành phát triển A&C .1 Lịch sử hình thành phát triển Tổng CT kiểm toán tư vấn A&C Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn - chi nhánh Hà Nội 3 Chính sách phục vụ II Chức nhiệm vụ A&C III Đặc điểm hoạt động kinh doanh A&C .6 Đặc điểm Khách hàng .6 Đặc điểm cấu hoạt động kết hoạt động kinh doanh A&C IV Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý .12 Tổ chức máy quản lý A&C 12 Tổ chức máy quản lý công ty A&C 15 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI A &C 18 I Đặc điểm tổ chức quy trình kiểm toán .18 II Đặc điểm nhân .20 III Qui trình kiểm sốt chất lượng A&C 26 IV Đặc điểm hồ sơ kiểm toán 28 Hồ sơ kiểm toán 28 Hệ thống tham chiếu .29 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI A &C 32 KẾT LUẬN 34 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng tài khách thể kiểm tốn đóng vai trị quan trọng việc làm lành mạnh hố tài quốc gia Đặc biệt giai đoạn nay, mà xu tồn cầu hố trở nên ngày mạnh mẽ kéo theo việc minh bạch hoá thơng tin tài trở nên cấp thiết Kiểm tốn lại đóng vai trị quan trọng hết Nhận thức điều Nhà nước ngày quan tâm nhiều đến lĩnh vực Kiểm toán việc tiếp thu học tập từ nước phát triển nhằm ngày hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán kế toán định điều luật khác có liên quan…Hơn nữa, hàng loạt cơng ty kiểm tốn độc lập đời để đáp ứng yêu cầu thực tế đặt ra…Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư Vấn ( A&C) tự hào hai công ty kiểm tốn nước ta Bộ tài thành lập để nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn tài nước nhà Qua 16 năm hoạt động, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn với đội ngũ nhân viên động nhiệt tình phong cách làm việc chuyên nghiệp, tận tình với khách hang góp phần phần đáng kể lĩnh vực kinh tế nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng… Được thực tập A&C vinh dự lớn thân em Đây hội lớn để em trau dồi thêm kiến thức thực tế học hỏi kinh nghiệm thực tế từ lần tiếp xúc trực tiếp với khách hàng kiểm tốn Qua q trình nghiên cứu, học tập em tìm hiều nét tổng quát A&C, số nét phần riêng mà em định sâu nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động Kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C thực hiện” Tất điều em xin khái quát Báo cáo tổng hợp Ngồi phần mở đầu kết luận, Báo cáo tổng hợp em gồm phần: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần I: Tổng quan đơn vị thực tập Phần II: Thực trạng cơng tác kiểm tốn A&C Phần III: Một số đánh giá nhận xét tổ chức kiểm toán A&C Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện nhiều việc cung cấp tài liệu công ty anh chị phịng nghiệp vụ bảo ban nhiệt tình đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Hồng Thúy nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Sinh viên Vũ Hùng Toản Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN A&C I Lịch sử hình thành phát triển A&C Lịch sử hình thành phát triển Tổng CT kiểm toán tư vấn A&C Nền kinh tế ngày phát triển đơi với u cầu tính hiệu cơng tác quản lý tài kế tốn thúc đẩy đời phát triển ngành Kiểm toán Ở nước phát triển Anh, Mỹ… ngành kiểm toán xuất từ lâu trở thành cơng cụ đắc lực quản lý tài Tuy nhiên, Việt Nam hoạt động mẻ Bước vào năm đầu thập kỷ 90, đất nước ta bước chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường việc quản lý tài doanh nghiệp trở thành nhân tố quan trọng định hiệu kinh doanh phát triển lành mạnh kinh tế Đó thời điểm Đảng Chính phủ ta thấy rõ tác động tích cực hoạt động kiểm tốn cơng đổi đất nước Cơng ty kiểm tốn tư vấn ( A&C) đời bối cảnh Đây hai cơng ty kiểm tốn xuất Việt Nam Giai đoạn 1: Từ năm 1992 đến năm 2003 Cơng ty kiểm tốn tư vấn ( A&C) doanh nghiệp nhà nước thành lập theo qui định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng năm 1995 trưởng Bộ Tài hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp Từ Cơng ty có tên giao dịch thức Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn, Tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh Sau 16 năm hoạt động Cơng ty kiểm tốn tư vấn khơng ngừng phát triển số lượng chất lượng dịch vụ cung cấp Giai đoạn 2: Từ năm 2003 năm 2007 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, cơng ty Kiểm toán tư vấn Bộ Tài chọn cơng ty lớn Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/6/2003 Bộ trưởng BTC Cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn A&C hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp ngày 9/12/2003 Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán tư vấn Tên giao dịch: auditing and consulting joint stock company Tên viết tắt : A&C Co Vốn điều lệ: 5.045.000.000 đồng vốn nhà nước chiếm 51% cổ đông chiếm 49% Tổng số cổ phiếu phát hành 50.450 cổ phiếu Nhà nước nắm 25.730 cổ phiếu số bán 24.720 cổ phiếu Mệnh giá cổ phiếu 100.000 Tháng năm 2004, A&C trở thành đại diện thức Việt Nam tổ chức HLB International- tập đồn Kiểm tốn, Kế tốn tư vấn kinh doanh hàng đầu giới có trụ sở đặt Vương Quốc Anh Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự 11 cơng ty quyền kiểm tốn tổ chức niêm yết thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước Giai đoạn 3: Từ năm 2007 đến Theo qui định Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Nghị định Số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn A&C thức chuyển đổi thành cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C từ ngày 6/2/2007 theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp Công ty A&C có trụ sở TPHCM chi nhánh Hà Nội Nha Trang Cần Thơ Trụ sở TPHCM Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Tổng giám đốc: 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh ( 84.8)38272295 (84.8)38272300 Ông: Võ Hùng Tiến Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Email: 1.Chi nhánh Hà Nội Địa : Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: 2.Chi nhánh Nha Trang Địa chỉ: Điện thoai: Fax: Giám đốc: Email: Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: Công ty TNHH thành viên Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: kttv@auditconsult.com.vn 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội (84.4) 37367879 (84.4)37367869 Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh kttv.hn@auditconsult.com.vn 78 Trần Khánh Dư, Nha Trang, Khánh Hồ (84.58)3876555 (84.58) 3875327 Ơng: Nguyễn Văn Kiên kttv.ntr@auditconsult.com.vn 162C/4 Trần Ngọc Quế, Ninh Kiều, Cần Thơ (84.71)3764995 (84.71) 3764996 Ơng Nguyễn Minh Trí kttv.ct@auditconsult.com.vn CTy TNHH Dịch vụ kế toán Tư vấn Đồng Khởi 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh (84-8) 8.222.119 (84-4) 8.222.091 Ông Lê Minh Tài service@auditconsult.com.vn Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn - chi nhánh Hà Nội Là chi nhánh công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn - chi nhánh Hà Nội tiền thân văn phịng đại diện cơng ty hoạt động 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm Hà Nội Ngày 01 tháng 03 năm 2001, cho phép Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội theo định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi nhánh thành phố Hà Nội” Chi nhánh hoạt động thức theo giấy đăng ký kinh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn - chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền ký hợp đồng kiểm tốn có quyền phát hành báo cáo kiểm tốn Để mở rộng quy mơ hoạt động tăng tính tự chủ giảm bớt can thiệp Nhà nước năm 2003 sau cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồng công ty định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng năm 2007 công ty cổ phần kiểm toán tư vấn-chi nhánh Hà Nội chuyển thành cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn-chi nhánh Hà Nội theo chuyển đổi hình thức chung tồn cơng ty Chính sách phục vụ - Đảm bảo chất lượng dịch vụ thời gian thực yếu tố định đem đến tin tưởng hài lòng cho tất khách hàng A&C Trong nhiều tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc hoạt động sản xuất kinh doanh; đưa ý kiến tư vấn để củng cố, hồn thiện cơng tác quản lý Doanh nghiệp ln thể ý chí bảo vệ quyền lợi đáng cho Doanh nghiệp Một số đặc điểm bật sau giúp A&C làm điều cam kết - Phục vụ khách hàng niềm vinh hạnh lớn - Đội ngũ nhân viên A&C có đủ lực, tuyển chọn đào tạo kỹ lưỡng với kết hợp tối ưu kỹ nghiệp vụ quản lý để cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng - Được chấp thuận Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc kiểm toán ngân hàng tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam - Được chấp thuận Ủy ban Chứng khốn Nhà nước việc kiểm tốn Cơng ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Cơng ty chứng khốn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Kỹ hành nghề kinh nghiệm sâu rộng kiểm toán doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực khác như: sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thơng vận tải, dầu khí, - Hiểu biết thấu đáo đất nước, người luật pháp Việt Nam có khả phối hợp với quan quản lý Việt Nam để giải cách có hiệu nhu cầu dịch vụ khách hàng - Được hỗ trợ Tổ chức kế toán, kiểm toán tư vấn kinh doanh Quốc tế HLBi thông tin, kỹ thuật, kinh nghiệm việc điều phối thực dịch vụ phạm vi toàn cầu - Mạng lưới hoạt động toàn lãnh thổ Việt Nam, văn phịng TP Hồ Chí Minh A&C cịn có chi nhánh TP Hà Nội, TP Nha Trang, TP Cần Thơ Công ty TNHH thành viên "Công ty TNHH Dịch vụ kế toán tư vấn Đồng Khởi" - Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý II Chức nhiệm vụ A&C A&C cơng ty kiểm tốn độc lập phép hoạt động lĩnh vực kiểm toán - tư vấn có khả cung cấp dịch vụ : Kiểm tốn Báo cáo tài - Báo cáo dự tốn tốn cơng trình đầu tư xây dựng Báo cáo kinh phí dự án Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) Tư vấn quản trị, kế toán, thuế… Dịch vụ kế tốn dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh theo yêu cầu khách hàng Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm tốn, Kế tốn – Tài -Thuế chương trình có liên quan lĩnh vực kinh tế thị trường Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 III Đặc điểm hoạt động kinh doanh A&C Đặc điểm Khách hàng Trong 03 năm trở lại đây, A&C cung cấp dịch vụ cho gần 2000 khách hàng hoạt động lĩnh vực-cơng ty có số khách hàng lớn nay, bao gồm: Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước Việt Nam Các quan tổ chức quốc tế nước, dự án nước quốc tế, văn phòng đại diện cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ - Khách hàng Tổng công ty: Tổng công ty Sông Đà, Các công ty xây dựng sông đà, Tổng công ty bảo hiểm Viêt Nam, Tổng công ty thép Việt Nam, Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập Bình Định (PIJICO), Tổng cơng ty xây dựng Việt Nam, Tổng Cơng ty du lịch Sài Gịn (Saigon Tourist) - Khách hàng công ty sản xuất: Công ty CP XNK thủy sản An Giang (AGIFISH), Công ty Cổ phần sữa Việt Nam VinaMilk, Công ty Vedan Việt Nam, Cơng ty SX XNK Bình Dương, Cơng ty Cổ phần Dược Hậu Giang - Khách hàng công ty dịch vụ: Công ty Liên doanh TNHH Hoa Việt, Công ty CP du lịch thương mại VINPEARL - Khách hàng cơng ty tín dụng-ngân hàng: Tập đồn tài Bảo hiểm, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nam Á - Khách hàng công ty lĩnh vực khác như: Dầu khí, văn phịng khách sạn, chứng khốn: Cơng ty CP chứng khốn SG, Cơng ty vật tư tổng hợp Phú Yên (PYGEMACO) Đặc điểm cấu hoạt động kết hoạt động kinh doanh A&C 2.1 Cơ cấu hoạt động cơng ty A&C Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: - Kiểm tốn Báo cáo Tài hoạt động chủ yếu A&C Với 2.000 khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp ngành nghề khác nhau, cơng ty tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế, sẵn sàng phục vụ tất Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Quy trình hoạt động chúng tơi xây dựng dựa sở nghiên cứu lựa chọn phương thức hoạt động vừa phù hợp với chuẩn mực thong lệ quốc tê kế toán- kiểm toán vừa phù hợp thực tiễn quản lý qui định pháp luật hành Việt Nam Chính phương thức hoạt đơng giúp Kiểm tốn viên chúng tơi thiết lập uy tín đem lại hài long khách hang dịch vụ mà cung cấp Đội ngũ lãnh đạo A&C VÕ HÙNG TIẾN Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc Công ty Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0083/KTV ngày 18 tháng năm 1999 • Trình độ học vấn • • • Cử nhân kinh tế - Trường Đại học Tài - Kế tốn TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Thạc sĩ kế tốn Quốc tế (Minta) Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chun ngành tài chính, kế tốn, kiểm tốn quản lý tổ chức quốc tế • Kinh nghiệm làm việc Đã tham gia chuyến đào tạo thực hành kiểm toán Anh, Singapore, Malaysia, Trung Quốc • Hơn 24 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm tốn Là Kiểm toán viên Việt Nam Là thành viên Hiệp hội Kế toán Việt Nam Hội Kế tốn TP Hồ Chí Minh Thành viên Ban chấp hành Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy tài chính, kế tốn kiểm tốn trường đại học, trung tâm đào tạo, doanh nghiệp nhà nước tư nhân, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế tốn kiểm tốn áp dụng Việt Nam Có nhiều kinh nghiệm cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài tư vấn cho doanh nghiệp lớn hoạt động nhiều • • • • • • 21 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ngành nghề khác • Có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ với quan Nhà nước tổ chức chuyên môn quốc tế để phục vụ khách hàng NGUYỄN MINH TRÍ Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Công ty Giám đốc Chi nhánh Cần Thơ Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0089/KTV ngày 18 tháng năm 1999 Thạc sĩ kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán quản lý tổ chức quốc tế • Đã tham gia chuyến đào tạo nghiên cứu Malaysia Trung Quốc • Trình độ học vấn • • • Hơn 20 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế toán, tư vấn kiểm toán Là Kiểm toán viên Việt Nam Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Là thành viên Hiệp hội Kế toán Việt Nam Hội Kế toán TP Hồ Chí Minh Có nhiều kinh nghiệm cơng tác đào tạo, tư vấn thuế quản trị kinh doanh Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy tài chính, kế tốn kiểm tốn trường đại học, trung tâm đào tạo, doanh nghiệp nhà nước tư nhân, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam • • • Kinh nghiệm làm việc • • • Đã tham gia kiểm toán Báo cáo tài trực tiếp đạo việc tổ chức thực cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ngành nghề khác 22 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 NGUYỄN THỊ HỒNG THANH Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Giám đốc Chi nhánh Hà Nội Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0053/KTV ngày 18 tháng năm 1999 Kinh nghiệm làm việc Thạc sĩ kinh tế - Trường Đại học Tài - Kế tốn Hà Nội • Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chun ngành kiểm tốn quản lý tổ chức quốc tế • Trình độ học vấn • Hơn 24 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm toán Là Kiểm toán viên Việt Nam Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy tài chính, kế tốn kiểm toán trường đại học, trung tâm đào tạo, doanh nghiệp nhà nước tư nhân, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam • • • • Có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài chính, tư vấn thuế quản trị kinh doanh cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ngành nghề khác PHÙNG THỊ QUANG THÁI Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0094/KTV ngày 18 tháng năm 1999 Trình độ học vấn • • • • • Kiến trúc sư - Trường Đại học Kiến trúc TP Hồ Chí Minh Cử nhân kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Thạc sĩ quản trị kinh doanh trường Đại học Nam Columbia Hoa kỳ Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kiểm toán quản lý tổ chức quốc tế • Kinh nghiệm Đã tham gia chuyến đào tạo nghiên cứu Anh, Pháp, Ai-len Trung Quốc • Hơn 22 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực xây dựng kiểm toán dự án đầu tư 23 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 • • làm việc • • Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác nghiên cứu, giảng dạy đầu tư xây dựng trường đại học, trung tâm đào tạo, doanh nghiệp nhà nước tư nhân, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Đã trực tiếp tham gia thực cơng tác: Kiểm tốn tốn vốn đầu tư; Xác định giá trị dự toán, giá trị tốn cơng trình xây dựng bản; Thẩm định giá trị tài sản; Xác định giá trị doanh nghiệp; Tư vấn đầu tư xây dựng Có nhiều kinh nghiệm công tác tổ chức, quản lý điều hành việc thực dự án lớn thuộc nhiều ngành nghề khác LÊ MINH TÀI Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Giám đốc Cơng ty TNHH dịch vụ kế tốn tư vấn Đồng Khởi Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0084/KTV ngày 18 tháng năm 1999 Thạc sĩ Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán quản lý tổ chức quốc tế • Đã tham gia chuyến đào tạo nghiên cứu Pháp, Hong Kong Malaysia • Trình độ học vấn • • • Hơn 27 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm tốn Là Kiểm toán viên Việt Nam Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Là thành viên Hiệp hội Kế toán Việt Nam Hội Kế toán TP Hồ Chí Minh Trực tiếp tham gia cơng tác nghiên cứu giảng dạy kế toán kiểm toán trường đại học, trung tâm đào tạo, doanh nghiệp nhà nước tư nhân, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam • • • Kinh nghiệm làm việc • • Có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn thuế quản trị inh doanh cho nhiều doanh nghiệp lớn 24 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 NGUYỄN CHÍ DŨNG Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0100/KTV ngày 18 tháng năm 1999 Trình độ học vấn • • • • Thạc sĩ Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Đã tốt nghiệp chương trình đào tạo ACCA Hiện hội viên Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Anh Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chun ngành tài chính, kế tốn, kiểm toán quản lý tổ chức quốc tế • • Kinh nghiệm làm việc Đã tham gia chuyến đào tạo thực hành kiểm toán Bỉ Ai-len Hơn 15 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm tốn Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho hàng trăm doanh nghiệp bao gồm doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam • • • Có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành cơng tác tư vấn thuế kiểm tốn Báo cáo tài cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ngành nghề khác LÝ QUỐC TRUNG Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Chứng Kiểm tốn viên số: Đ.0099/KTV ngày 18 tháng năm 1999 Kinh nghiệm Thạc sĩ Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chun ngành tài chính, kế tốn, kiểm tốn quản lý tổ chức quốc tế • Trình độ học vấn • • • Đã tham gia chuyến đào tạo, nghiên cứu Trung Quốc Singapore • Hơn 14 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm tốn 25 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 • • Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho hàng trăm doanh nghiệp bao gồm doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam • Có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành công tác tư vấn thuế kiểm toán Báo cáo tài cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ngành nghề khác làm việc BÙI VĂN KHÁ Thành viên Hội đồng thành viên Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Chứng Kiểm toán viên số: Đ.0085/KTV ngày 18 tháng năm 1999 • Trình độ học vấn • • Cử nhân Kinh tế - Trường Đại học Tài - Kế tốn TP Hồ Chí Minh Cử nhân Luật - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Đã tham dự nhiều khóa đào tạo chuyên ngành tài chính, kế tốn, kiểm tốn quản lý tổ chức quốc tế • • Kinh nghiệm làm việc Đã tham gia chuyến đào tạo, nghiên cứu Trung Quốc Malaysia Hơn 22 năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, kế tốn kiểm toán Là Kiểm toán viên Việt Nam Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trực tiếp tham gia công tác kiểm tốn Báo cáo tài cho hàng trăm doanh nghiệp bao gồm doanh nghiệp nhà nước, tư nhân, công ty cổ phần, tổ chức doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam • • • • Có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành công tác tư vấn thuế kiểm tốn Báo cáo tài cho nhiều doanh nghiệp lớn hoạt động ngành nghề khác III Qui trình kiểm sốt chất lượng A&C Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.Trước tiến hành kiểm tốn, Kiểm tốn viên thơng báo lịch kiểm tốn, danh sách nhóm kiểm tốn, nhóm trưởng 26 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nhóm kiểm toán khách hàng cụ thể, KTV tìm hiểu số thơng tin khách hàng kiểm tốn như: Thơng tin nhân sự, thơng tin kế tốn, thơng tin hợp đồng, thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp… Nhóm trưởng người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn, đặc biệt thông tin hệ thống KSNB khách hàng Các giấy tờ làm việc KTV nhóm trưởng kiểm tra, soát xét cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thơng tin thu thập đầy đủ, xác, công việc tiến hành chuẩn mực, tiến độ, quy trình kiểm tốn Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm tốn Sau tìm hiểu thơng tin khách hàng kiểm tốn kế hoạch kiểm tốn thiết lập nêu rõ mục tiêu, nhiệm vụ, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạch kiểm tốn, trình độ lực mạnh KTV, nhóm trưởng tiến hành phân cơng cơng việc cụ thể sau: Nhóm trưởng phổ biến cho KTV nắm rõ nội dung, phần hành kiểm tốn phân cơng, phương pháp kiểm tốn cần áp dụng trọng tâm cần ý q trình thu thập chứng kiểm tốn Ngồi KTV cần phải hiểu rõ nhiệm vụ q trình kiểm tốn Giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm tốn Bởi giai đoạn định tới thành công kiểm tốn Thực kiểm tốn việc triển khai việc kiểm toán sau kế hoạch kiểm toán đưa Chính giai đoạn nhóm trưởng cần phải tăng cường giám sát tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm tốn KTV áp dụng Đồng thời nhóm trưởng phải giám sát việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV…Trong giai đoạn này, nhóm trưởng hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm toán tham gia thảo luận với KTV khác có vấn đề nghi vấn để tới định xác 27 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán giai đoạn cuối kiểm tốn Giai đoạn trưởng nhóm kiểm toán trực tiếp xem xét tổng hợp cơng việc KTV để đảm bảo xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh Biên kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét, đánh giá KTV khác tham gia kiểm toán nhằm đảm bảo tính xác kết Một lần nữa, giấy tờ làm việc KTV soát xét lãnh đạo phịng trước trình Ban Giám Đốc Sau Ban Giám Đốc xem xét tính hợp lý kết kiểm tốn Cơng ty phát hành Báo cáo kiểm tốn.Như ta thấy hoạt động kiểm soát quan trọng Thực hoạt động kiểm soát tất cấp tất giai đoạn quy trình kiểm tốn hỗ trợ nhiều cho cơng tác kiểm tốn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán IV Đặc điểm hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm, cụ thể là: Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm toán chung thường mang ý nghĩa lịch sử hay mang tính liên tục qua năm tài chính, cụ thể bao gồm thơng tin là: Thơng tin tổng hợp: tóm tắt đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, hệ thống kiểm soát nội tổ chức cơng tác kế tốn, kết luận đề xuất người khảo sát, yêu cầu khách hàng dịch vụ cung cấp…; Sơ đồ tổ chức chung: Hội đồng quản trị,Ban giám đốc, phòng ban…; Lịch sử hình thành phát triển; Các đối tác thông tin chung khác Các thông tin pháp luật, Thuế, nhân sự, kế toán, hợp đồng-cam kết , thủ tục kiểm soát nội đơn vịHồ sơ kiểm toán năm: hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin khách hàng liên quan tới kiểm tốn năm tài Nó bao gồm liệu áp dụng cho năm kiểm toán là: Các thông tin người 28 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 lập, người kiểm tra người soát xét hồ sơ kiểm toán…Các văn tài chính, kế tốn, thuế…của quan Nhà nước liên quan đến năm tài đó; Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý; Hợp đồng kiểm toán; Thư hẹn kiểm toán; Phụ lục hợp đồng…; Những đánh giá Kiểm toán viên rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá khác…; Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ… Hệ thống tham chiếu a Hồ sơ kiểm toán chung Hệ thống tham chiếu STT Tham chiếu PF1 PF11 PF12 PF13 PF14 PF15 PF2 PF21 PF22 PF 23 PF24 PF25 PF3 PF31 PF32 PF33 PF34 PF35 PF36 PF4 PF41 PF42 PF43 PF44 PF45 PF5 PF51 PF52 Nội dung Thông tin chung Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN Biên họp Đại hội cổ đông Biên họp HĐQT/ HĐ thành viên Biên họp Ban giám đốc Các thông tin khác Thông tin luật pháp Điều lệ hoạt động DN Quyết định thành lập DN Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư Các thông tin luật pháp khác Thơng tin kế tốn Cơng văn chấp thuận BTC chế độ kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Ghi sách kế tốn hạch tốn kế tốn đặc thù Báo cáo kiểm tốn nội Các thơng tin kế tốn Thơng tin Thuế Giấy chứng nhận ĐK Thuế Cơng văn chấp thuận sử dụng hố đơn đặc thù Các văn sách Thuế có liên quan đến hoạt động DN Các biên kiểm tra tốn Thuế năm gần Các thơng tin Thuế khác Thông tin nhân Thoả ước lao động tập thể Biên kiểm tra lao động 29 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PF53 PF54 PF6 PF61 PF62 PF63 PF64 PF65 PF66 PF67 PF68 PF7 PF71 PF72 PF73 PF74 PF8 PF81 PF82 PF82 PF84 PF85 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên Các thông tin nhân khác Thông tin hợp đồng Hợp đồng tín dụng Hợp đồng cho thuê ( bao gồm hợp đồng cho thuê tài Hợp đồng thuê ( bao gồm thuê tài chính) Hợp đồng hợp tác kinh doanh Hợp đồng liên doanh Hợp đồng thuê đất Các hợp đồng bảo lãnh Các hợp đồng dài hạn khác Thơng tin kiểm tốn Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng Bản photo báo cáo tài kiểm tốn( lưu năm gần nhất) Bản photo báo cáo tài hợp kiểm toán (lưu năm gần Bản photo thư quản lý ( lưu năm gần nhất) Thơng tin tập đồn Tóm tắt q trình phát triển Tập đoàn Cấu trúc Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty cty liên kết) Chi tiết kiểm toán viên Tập đoàn Các điều chỉnh hợp vĩnh viễn Các yêu cầu kế tốn/ kiểm tốn tập đồn b C ác khoản mục cụ thể: STT 10 11 12 13 14 Khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn) Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) Dự phịng khoản phải thu khó địi Hàng tồn kho Chi phí trả trước(ngắn dài hạn) TSCĐ CF XDCB dở dang Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại Vay nợ ngắn-dài hạn PTNB(ngắn dài hạn) Thuế khoản phải nộp nhà nước 30 Tham chiếu BA BB BC BD BE BF BG BH BI BJ BK BL BM BN Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phịng trợ cấp việc làm Chi phí phải trả Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn dài hạn) Dự phòng phải trả Vốn đầu tư CSH Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn khác Các tiêu khác bảng cân đối kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu chi phí hoạt động tài Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác chi phí khác Lãi cổ phiếu Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác Giao dịch với bên liên quan Thông tin phận Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài hợp 31 BO BP BQ BR BS BT BU BV BW BX IA IB IC ID IE IF OA OB OC OD OE Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI A &C Ưu điểm Qua 15 năm hoạt động, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C ngày tích luỹ nhiều kinh nghiệm, long tin khách hàng, giành thành tích đáng khích lệ Điều thể chủ yếu qua điểm sau: Thứ nhất, tổ chức máy quản lý A&C có cấu máy hợp lý, khoa học, có phối hợp chặt chẽ cấp, Cơng ty chi nhánh, phịng ban tạo phối hợp cân đối nhịp nhàng, đảm bảo công việc thực theo kế hoạch tiến độ hợp đồng qui định- yếu tố quan trọng tạo nên uy tín cơng ty Với việc thành lập chi nhánh công ty con, Cơng ty vừa tiết kiệm chi phí, vừa đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu khách hàng góp phần làm cho thị phần Cơng ty ngày lớn mạnh Thứ hai, đội ngũ nhân viên A&C tự hào có đội ngũ nhân viên có tảng tốt từ khâu tuyển dụng liên tục đào tạo theo khoá chuyên nghiệp giáo sư, tiến sĩ hàng đầu nước quốc tế học hỏi nhiều kinh nghiệm từ q trình cơng tác mơi trường chun nghiệp Nhờ vậy, đội ngũ nhân viên trở thành tài sản quý giá Công ty giúp Công ty trở thành Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn hàng đầu nước ta Thứ ba, công tác kiểm tốn Cơng ty xây dựng quy trình kiểm toán chung khoa học, hợp lý…Khi thực kiểm toán cụ thể, Kiểm toán viên xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể phù hợp với đặc điểm cụ thể khách hàng cách kết hợp khoản mục xây dựng riêng cho khoản mục chương trình cụ thể Nhờ vậy, kiểm toán thực cách cụ thể, chi tiết…, phù hợp với đối tượng đạt hiệu cao Hệ thống tham chiếu xây dựng cách rõ ràng cụ thể, khoa học giúp cho việc lưu trữ, soát xét hồ sơ thực đầy đủ, nhanh chóng… 32 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thứ tư, kiểm sốt chất lượng Cơng ty xây dựng qui định kiểm soát chất lượng, nêu rõ qui trình cụ thể gắn với công việc cụ thể phải làm trách nhiệm phòng ban đối tượng liên quan việc kiểm tốn báo cáo tài lập phát hành báo cáo kiểm toán Nhờ có qui định chặt chẽ đó, KTV ln thực nghiêm chỉnh q trình kiểm tốn soát xét Nhờ vậy, chất lượng dịch vụ công ty cung cấp ngày cao chiếm niềm tin khách hàng Tồn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm lớn trên, cơng ty cịn tồn số vấn đề việc chưa xây dựng chương trình kiểm tốn riêng biệt cho khách hàng lĩnh vực khác Điều gây khó khăn, thời gian việc thu thập chứng làm giảm hiệu cơng tác kiểm tốn Cơng ty Cơng ty chưa xây dựng cho phần mềm làm cơng tác kiểm tốn chun nghành mang tính chất đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng công việc Nguyên nhân vấn đề thiết kế chương trình kiểm tốn cụ thể cho riêng khách hàng theo lĩnh vực tốn chi phí việc kiểm toán lớn mà khách hàng kiểm toán chưa đáp ứng 33 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KẾT LUẬN Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Qua việc nghiên cứu thực tiễn kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn A&C thực hiện, em nhận thấy rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Cụ thể báo cáo mình, em nêu cách khái quát tổ chức thực công tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn A&C nêu nhận xét, đánh giá Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên Báo cáo khơng tránh khỏi khiếm khuyết, thời gian cịn lại em cố gắng tìm hiểu thêm A&C để hoàn thiện báo cáo tổng hợp báo cáo chuyên đề Em mong nhận góp ý thấy để viết thêm hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể anh chị cán cơng nhân viên Cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thúy - người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! ... nét tổng quát A&C, số nét phần riêng mà em định sâu nghiên cứu ? ?Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động Kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C thực hiện? ?? Tất điều... (PYGEMACO) Đặc điểm cấu hoạt động kết hoạt động kinh doanh A&C 2.1 Cơ cấu hoạt động công ty A&C Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính: - Kiểm tốn Báo cáo Tài hoạt động chủ yếu A&C Với 2.000 khách hàng... triển cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn - chi nhánh Hà Nội Là chi nhánh công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn - chi nhánh Hà Nội tiền thân văn phịng đại diện cơng ty hoạt động 41B