Bài giảng tài chính công bài 3

BÀI 3: ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH THUẾ    Thuế phân phối thu nhập Thuế hiệu Đánh thuế hiệu cơng 3.1 THUẾ VÀ PHÂN PHỐI THU NHẬP    Trong năm gần đây, tranh luận sách hệ thống thuế ln bị thống trị câu hỏi gánh nạêng thuế có phân phối cơng hay khơng? Để nhận thức vấn đề quy chuẩn này, ta cần phải hiểu vấn đề thực chứng thuế tác động lên phân phối thu nhập Mục bàn luận vấn đế Phân biệt phạm vi tác động pháp luật phạm vi tác động kinh tế thuế Phạm vi tác động pháp luật sắc thuế cho ta biết người thức theo quy định pháp luật có trách nhiệm trả thuế DẪN NHẬP(tt)    Nhưng có nhiều quan điểm bất đồng vấn đề người thực phải chịu gánh nặng thuế Bởi giá hàng hố thay đổi phản ứng với thuế, hiểu biết phạm vi tác động pháp luật khơng cho ta biết người thực trả thuế Phạm vi tác động kinh tế: phạm vi tác động kinh tế (economic incidence) thuế thay đổi phân phối thu nhập thực tế cá nhân từ tác động thuế Thí dụ 3.1.2 CÁC MƠ HÌNH CÂN BẰNG TỪNG PHẦN    Các loại thuế tác động lên phân phối thu nhập Vấn đề sở thuế thay đổi kéo theo thay đổi giá Chúng ta phân tích mơ hình cân phần để xác định gia (chỉ có tác động thuế bỏ qua phân nhánh vào thị trường khác) Phương tiện phân tích mơ hình cung cầu điều kiện cạnh tranh hồn hảo Thuế Đơn Vị Trên Hàng Hố   Trước hết nghiên cứu phạm vi tác động thuế đơn vị (unit tax), gọi khoản tiền cố định đơn vị hàng hố bán Ví dụ, phủ áp loại thuế lên rượu vang 3,40 la cho lít rượu thuế thuốc 0,34 la cho gói Giả sử giá lượng rượu vang cạnh tranh lượng cung Sc lượng cầu Dc Trước bị áp thuế, lượng rượu u cầu giá tương ứng Q0 P0 Thuế Đơn Vị Trên Hàng Hố(tt)    Sau áp thuế u, khả lớn mà người ta sẵn lòng chi trả cho Qa Pa Khi người ta trả Pa cho lít rượu, nhà sản xuất khơng nhận trọn vẹn số tiền, họ nhận (Pa– u) thể điểm b hình 3.1.1 Bước tìm mức giá cân Hình 3.1.1: Giá lượng hàng trước sau thuế Giá lít Pa rượu a u Sc b P0 m Pc u n Dc Qa Q0 Qc Lượng rượu bán năm Hình 3.1.2 Phạm vi tác động thuế đơn vị lên phía cầu Giá liùt Pg k rượu f Sc g m P0 Pn P g : giá người tiêu dùng phải trả n P o : giá gốc h P n: giá người sản xuất nhận đượci u D’c Q1 Q0 Dc Lượng rượu bán năm Phân tích có hai gợi ý quan trọng:  Thứ nhất, phạm vi tác động thuế đơn vị khơng phụ thuộc vào việc đánh thuế người tiêu dùng hay người sản xuất: giả sử loại thuế tương tự u la đặt lên nhà cung cấp rượu vang thay lên khách hàng Xét giá Pi đường cung ban đầu hình 3.1.3 Hình 3.1.3: Phạm vi tác động thuế đơn vị lên phía cung Giá liùt rượu S’ c j u P’g Sc P’ g : giá trả người tiêu dùng k Pi P0 P o : giá gốc P’ n P’ n: giá nhận người sản xuất Dc Q’1 Q0 Qi Lượng rượu bán năm 3.3.4 CÁC TIÊU CHUẨN KHÁC THIẾT KẾ THUẾ   Như ta thấy, đánh thuế tối ưu phụ thuộc vào việc”thoả hiệp” cân tính”hiệu quả” và”sự cơng bằng” Trong phạm vi lý thuyết thuế tối ưu, loại thuế cơng loại thuế đảm bảo phân phối gánh nặng tăng thêm mong muốn; loại thuế hiệu có gánh nặng tăng thêm Cơng Bằng Theo Chiều Ngang   Một người Mỹ khơi hài Will Rogers có lần nói:”người ta muốn đánh thuế nhiều họ muốn giảm thuế Họ cần biết người trả phần tương ứng với cải anh ta” Tiêu chuẩn đánh giá hệ thống thuế thể quan điểm cơng theo chiều ngang: người với vị trí ngang phải đối xử Cơng Bằng Theo Chiều Ngang(tt)   Để khái niệm trở thành ý tưởng thực được, người ta phải đưa khái niệm”vị trí ngang bằng” Rogers đề xuất cải số khả chi trả, sử dụng thu nhập chi tiêu Như lựa chọn để đo lường vị trí ngang thu nhập mức lương, Feldstein (1976) đề xuất xác định giá trị hữu dụng Định nghĩa giá trị hữu dụng cơng theo chiều ngang thể sau: Cơng Bằng Theo Chiều Ngang(tt)    a) Nếu hai cá nhân lên ngang (có mức giá trị hữu dụng nhau) khơng có thuế, có thuế họ lên b) Thuế khơng nên thay đổi thứ tự giá trị hữu dụng – nghĩa A B trước có thuế sau thuế A phải B Để đánh giá áp dụng định nghĩa Feldstein, trước tiên ta giả sử tất cá nhân có sở thích, nghĩa hàm số hữu dụng đồng Nói cách khác, cá nhân với hữu dụng ngang trước thuế có hữu dụng khác sau thuế Chi Phí Điều Hành Hệ Thống Thuế    Trong mơ hình nghiên cứu có giả thiết ngầm thu thuế khơng đòi hỏi phí Điều rõ ràng sai Các quan thuế cần có nguồn lực để thực cơng việc Người đóng thuế tốn chi phí bao gồm chi phí kế tốn tư vấn thuế, thời gian sử dụng để lập báo cáo thuế ghi chép sổ sách kế tốn Tại Hoa kỳ, điều hành hệ thống thuế thu nhập tốn chi phí tương đối thấp Ví dụ sở thuế tốn khoảng 58 xen để huy động 100 la thuế Dù vậy, tổng chi phí thực tế để thực thuế thu nhập cá nhân lại lớn Chi Phí Điều Hành Hệ Thống Thuế(tt)    Trên sở khảo sát thực tế, Slemrod (1996) ước lượng năm 1995, người dân Hoa kỳ dành 2,8 tỷ cho chuẩn bị báo cáo thuế liên bang Nếu nhân với giá trị thời gian lao động trung bình 15 la/một chi phí thực thuế thu nhập liên bang 42 tỷ la Tiếp theo, Slemrod ước lượng chi phí hành điều hành hệ thống thuế khoảng tỷ la Tổng chi phí 50 tỷ la, khoảng 8% tổng số thu thuế Số liệu ước lượng cho năm 2000 chi phí thực thuế (kể thuế thu nhập cơng ty thu nhập cá nhân) khoảng 115 tỷ la Rõ ràng, khơng có hệ thống thuế lại khơng tốn chi phí quản lý thực Điểm chủ chốt tìm cân hợp lý gánh nặng tăng thêm chi phí hành 3.3.4 Sự Lẩn Tránh Thuế (Trốn Thuế)   Bây chuyển sang vấn đề quan trọng quản lý thuế – gian lận thuế Trước tiên, cần phân biệt tránh thuế trốn thuế Tránh thuế, John Maynard Keynes gọi là” nỗ lực trí tuệ đáng thưởng”, thay đổi hành vi để giảm thiểu nghĩa vụ thuế Tránh thuế khơng có sai trái luật pháp.”Khơng có phạm pháp việc người ta tìm cách trả thuế theo khả họ Tất người làm vậy, người giàu người nghèo, khơng phải có nghĩa vụ trả thuế nhiều luật pháp quy định” Sự Lẩn Tránh Thuế (Trốn Thuế)(tt)   Ngược lại, trốn thuế khơng trả thuế theo luật pháp quy định Nếu có loại thuế nấm bạn bán nấm hay khơng bán để trả thuế tránh thuế Nếu bạn khơng thơng báo khơng báo đủ số nấm bán cho phủ hành động trốn thuế Một ví dụ trường hợp ngơi thể thao quần vợt Steffi Graf, quyền Đức kiện ta trốn thuế 50 triệu đơla khoảng thời gian 12 năm Từ 1989 đến 2002, khơng trả đồng tiền thuế Sự Lẩn Tránh Thuế (Trốn Thuế)(tt)    Gian lận thuế khó tính Ví dụ, Hoa Kỳ ước lượng người đóng thuế tự nguyện chi trả khoảng 80 phần trăm tổng nghĩa vụ thuế thu nhập Nếu ước lượng xác ta thấy quy mơ tầm quan trọng vấn đề Người ta gian lận thuế nhiều cách: Duy trì hai dạng sổ ghi chép hoạt động kinh doanh Một loại ghi chép hoạt động thực tế loại khác dành cho tra thuế Có người ta dùng hai dạng sổ sách ghi chép tiền mặt Sự Lẩn Tránh Thuế (Trốn Thuế)(tt)    Chi trả lương tiền mặt Khi thu nhập trả tiền mặt khơng phải séc khơng thể ghi nhận lại hoạt động thu nhập khơng phải thơng báo cho tra thuế Trao đổi hàng hố vật Ví dụ”nếu tơi sửa xe cho anh, anh nướng cho tơi năm bánh” - nhận chi trả vạât thay cho tiền theo luật phải đóng thuế người ta báo cáo dạng thu nhập Thanh tốn tiền mặt, chi trả cho hàng hố dịch vụ tiền mặt làm cho tra thuế khó theo dõi quy mơ hoạt động kinh doanh Sự Lẩn Tránh Thuế (Trốn Thuế)(tt)   Trốn thuế liên quan đến nhà triệu phú giấu vốn liếng vào ngân hàng Thuỵ Sỹ Ta kể đến nguồn thu nhập”khơng thức”của quan chức khơng thơng báo cho quan thuế, hay gia đình trốn thuế trả lương cho người trơng trẻ (Năm 1993, Zoe Baird, người đề xuất làm tổng chưởng lý tổng thống Clinton, buộc phải rút lui bị khám phá ta khơng trả thuế cho người trơng trẻ mình) CÂU HỎI THẢO LUẬN    (1) Cho thí dụ thuế VAT loại hàng hóa tác động lên phân phối thu nhập VN (đưa thuế suất tỷ lệ thuế đơn vị) Áp dụng mơ hình cân tổng thể phân tích phạm vi tác động thuế lên loại hàng hóa có liên quan đến hàng hóa khác (2) Giả sử lượng cầu rượu TP.HCM vào dịp tết Q r D = 84.0 – 60Pr , Q c D số chai rượu yêu cầu rP giá chai rượu Lượng cung rượu Q r S = 60Pr (ĐVT phương trình:Ngàn Đồng VN )  Tìm giá số lượng rượu, giả sử thò trường cạnh tranh  Để giảm uống rượu, phủ áp loại thuế 20 ngàn đồng chai rượu Tính số lượng rượu sau thuế, người tiêu dùng chi trả giá người sản xuất nhận Chính phủ huy động số thu thuế bao nhiêu? Mơ tả kết tính tốn đồ thị CÂU HỎI THẢO LUẬN        (3) Nêu thí dụ thuế vốn hóa VN (4)Những loại thuế sau tạo gánh nặng tăng thêm lớn (khảo sát số liệu thực tế TP HCM): Thuế đất đai-% Thuế 25% việc sử dụng điện thoại di động Trợ cấp 10% cho đầu tư vào công ty công nghệ cao Thuế lợi tức kinh tế-Điện (%) Thuế 10% tất phần mềm máy tính CÂU HỎI THẢO LUẬN      (5) Dùng đồ thị học để đo lường xác định gánh nặng tăng thêm loại thuế loại trợ cấp VN (ví dụ đánh thuế rượu, xe hơi… hay trợ cấp nhà cho người có thu nhập thấp, trợ cấp lãi suất ….) (6) Hãy loại thuế VN trước có đánh thuế phân biệt? Có hiệu khơng? Tại sao? (7) Áp dụng quy tắc Ramsey tiêu chuẩn khác để đánh giá sách thuế VN (tính hiệu tính cơng sắc thuế) (8) Làm để xác định loại phí-Nêu thí dụ thực tế (9) Khảo sát tình hình trốn thuế chi phí hành loại thuế VN-Ngun nhân trốn thuế? BÀI TẬP    (10)Cho tình huống: Gần người nơng dân trồng loại trái hạnh đào đặc chủng số vùng nơng thơn Trung Quốc phản đối phủ phủ tăng thuế suất q cao họ (từ 0% lên 15%) Giả sử: diện tích đất trồng sản lượng hạnh đào đặc chủng năm Trung Quốc cố định, có người giàu mua loại đặc biệt Chi phí hành thực thuế Trung Quốc ước khoảng 15% tổng số thu Hãy bàn tính hiệu quả, tính cơng khả quản lý điều hành loại thuế loại trái đặc biệt-quả hạnh đào Trung Quốc Xác định phạm vi tác động pháp luật phạm vi tác động kinh tế sách thuế loại trái đặc biệt-quả hạnh đào Trung Quốc Mơ tả đồ thị phạm vi tác động kinh tế thuế đánh hạnh đào [...]... ý quan trọng:(tt)   Hình 3. 1.4 và 3. 1.5 thể hiện hai trường hợp đặc biệt Khi lượng cung khơng co dãn thì người sản xuất chịu hồn tồn gánh nặng thuế Hình3.5 thể hiện tình huống hồn tồn ngược lại Hình3.1.5 Tác động của thuế khi lượng cung là co dãn hồn tồn Giá trên một đơn vị Z Giá người tiêu dùng chi trả tăng bằng số tiền thuế Pg u SZ Pn = P0 Dz D’Z Z1 Z0 Z hằng năm 3. 1 .3 Thuế đối với các yếu tố sản... một tài sản được xem như là vốn hố 3. 1.5 Thuế Hàng Hố Khơng Có Cạnh Tranh  Giả thiết về thị trường cạnh tranh đã đóng vai trò chủ chốt trong các phân tích của chúng ta Bây giờ chúng ta sẽ nghiên cứu kết quả sẽ thay đổi như thế nào trong các cấu trúc thị trường lựa chọn khác Hình3.1.7: Cân bằng của nhà độc quyền $ Lợi nhuận kinh tế c a d b P0 ATC0 MCX ATCX DX MRX X0 X mỗi năm Độc quyền    Hình 3. 1.7... áp dụng cho các yếu tố sản xuất-LAO ĐỘNG, VỐN Hình 3. 1.6: Phạm vi tác động của thuế trên quỹ lương với lượng cung lao động hồn tồn khơng co dãn Lương trên mỗi giờ làm việ c SL Wg =W0 Wn DL D’L L0 = L1 Giờ làm việc mỗi năm    Thuế quỹ lương Xét thuế quỹ lương được sử dụng để tính số tiền phải nộp cho Hệ Thống Bảo Hiểm Xã Hội Ở Mỹ, thuế lương 15 ,3% thu nhập của người lao động được người th lao động... Hiểm Xã Hội Ở Mỹ, thuế lương 15 ,3% thu nhập của người lao động được người th lao động chi trả một nửa và người lao động trả một nửa; Phí BHXH ở VN: Theo pháp luật người sử dụng lao động trả 2 /3 người lao động trả 1 /3 Rất quan trọng nhận thức được rằng sự phân biệt theo pháp luật giữa người lao động và người chủ là khơng liên quan với nhau­Người LĐ phải trả tồn bộ thuế! Thuế vốn trong nền kinh tế toàn... vốn chịu một phần gánh nặng thuế, tổng số thuế chính xác phụ thuộc vào tính co dãn của đường cung và đường cầu Bây giờ ta giả sử rằng nền kinh tế là mở và nguồn vốn hồn tồn dịch chuyển năng động từ nước này sang nước khác Nếu người cung cấp vốn khơng có được thu nhập bằng suất sinh lời trên thế giới thì họ sẽ rút vốn ra khỏi nước đó và chuyển sang nước khác 3. 1.4 Phạm Vi Tác Động Thuế Và Sự Vốn Hố  ... Trong hình3.2, người mua hàng chịu gánh nặng chủ yếu của thuế - số tiền họ trả tăng lên nhiều hơn số tiền giảm xuống mà người bán nhận được Kết quả này hồn tồn xác định bởi hình thức của các đường cung và đường cầu Về tổng thể, đường cầu càng co dãn thì người mua càng chịu ít thuế Tương tự như vậy, đường cung càng co dãn thì người bán càng chịu ít thuế với các điều kiện khác khơng thay đổi Hình 3. 1.4:... Phạm Vi Tác Động Thuế Và Sự Vốn Hố(tt)    Điều này có nghĩa là suất sinh lời cho người chủ đất ban đầu giảm xuống còn $(R0 –u0), năm thứ nhất còn $(R1 –u1), và sau hai năm là $(R2–u2) Những người mua tài sản ln tính đến việc nếu họ mua đất, họ sẽ mua cả dòng tiền nghĩa vụ đóng thuế cũng như cả dòng tiền thu nhập tương lai Do vậy, ngưới mua đất sẵn sàng chi trả cho đất đai với giá (PR’) là: (2) (R u... giá P0 Lợi nhuận kinh tế ab × db là diện tích hình chữ nhật abcd Độc quyền(tt)    Bây giờ giả sử có thuế u áp lên hàng hố X Đường cầu hiệu quả của nhà sản xuất dịch chuyển xuống khoảng u Trong hình 3. 1.8, đường cầu mới này là D’X Đường thu nhập biên tế cũng dịch chuyển xuống khoảng u bởi vì thuế giảm thu nhập của người sản xuất trên mỗi đơn vị hàng bán ra Đường thu nhập biên tế hiệu quả mới là MRX’... đó, lợi nhuận kinh tế độc quyền sau thuế đo được là bằng diện tích của hình chữ nhật fghi Mặc dù có ưu thế trên thị trường nhưng nhà độc quyền vẫn bị thiệt hại do thuế đơn vị trên sản phẩm bán ra Hình3.1.8: Đánh thuế đơn vị lên một nhà độc quyền Lợi nhuận kinh tế sau thuế đơn vị $ ATCX MCX Pg P0 Pn f i g h u DX DX’ MRX’ X1 X0 MRX X mỗi năm §    Độc quyền không đầy đủ Ơû vị trí đứng giữa của cạnh... kiện tốt nhất là kết hợp cùng nhau sản xuất mức sản lượng hàng hố làm tối đa hố lợi nhuận của tồn ngành Mức sản lượng này còn gọi là giải pháp phối hợp hành đợng chung của tập đồn – cartel solution(OPEC) 3. 1.6 CÁC MƠ HÌNH CÂN BẰNG TỔNG THỂ   Điểm hấp dẫn chủ yếu của mơ hình cân bằng từng phần là tính đơn giản – mỗi lần phân tích chỉ có một thị trường Trong nhiều trường hợp, việc bỏ qua tác đợng lên các ... la đặt lên nhà cung cấp rượu vang thay lên khách hàng Xét giá Pi đường cung ban đầu hình 3. 1 .3 Hình 3. 1 .3: Phạm vi tác động thuế đơn vị lên phía cung Giá liùt rượu S’ c j u P’g Sc P’ g : giá trả... thuế Hình3.5 thể tình hồn tồn ngược lại Hình3.1.5 Tác động thuế lượng cung co dãn hồn tồn Giá đơn vị Z Giá người tiêu dùng chi trả tăng số tiền thuế Pg u SZ Pn = P0 Dz D’Z Z1 Z0 Z năm 3. 1 .3 Thuế... Hình 3. 1.4: Tác động thuế lượng cung khơng co dãn hồn tồn Giá đơn vị X Sx Giá nhà cung cấp nhận giảm số tiền thuế Pg = P0 u Pn Dx D’x X năm Phân tích có hai gợi ý quan trọng:(tt)   Hình 3. 1.4 3. 1.5