Bài giảng pháp luật thuế chương 2 GV nguyễn thị hoài thu

Kết cấu chương II 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 Giới thiệu chung thuế thu vào hàng hóa, DV Khái niệm Đặc điểm Vai trị Nội dung thuế thu vào hàng hóa, DV Thuế xuất khẩu, nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế Giá trị gia tăng Giới thiệu chung thuế thu vào hàng hóa, DV 1.1 Khái niệm - Thuế thu vào HH – DV: thuế gián thu, đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ lưu thông hợp pháp thị trường - PL thuế thu vào HH – DV? - Thuế thu vào HH – DV gồm: thuế XK – NK, thuế TTĐB, thuế GTGT Giới thiệu chung thuế thu vào hàng hóa, DV 1.2 Đặc điểm a) Là loại thuế gián thu b) Đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ c) Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ giá chưa có thuế Giới thiệu chung thuế thu vào hàng hóa, DV 1.3 Vai trị a) Điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh HH - DV định hướng tiêu dùng b) Điều tiết giá HH - DV, góp phần kiểm sốt lạm phát/thiểu phát c) Bảo vệ sản xuất nước Nội dung thuế thu vào HH - DV 2.1 Thuế xuất khẩu, nhập 2.1 Thuế xuất khẩu, nhập 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế XK –NK 2.1.2 Đối tượng chịu thuế XK –NK 2.1.3 Đối tượng nộp thuế XK –NK 2.1.4 Những tr.hợp không chịu thuế xuất XK –NK 2.1.5 Căn tính thuế 2.1.6 Chế độ miễn, giảm thuế XK –NK 2.1.7 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán 2.1.8 Chế độ hoàn thuế truy thu thuế 2.1 Thuế xuất khẩu, nhập 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế XK –NK a) Khái niệm: thuế thu vào hành vi XK - NK loại hàng hóa phép XK - NK qua biên giới Việt Nam Cơ sở để Nhà nước thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu? 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế XK –NK b) Đặc điểm - Đối tượng chịu thuế: hàng hóa phép XK - NK qua biên giới Việt Nam - Thu vào hành vi XK - NK hàng hóa - Đối tượng nộp thuế: tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế XK –NK c) Vai trò thuế XK – NK - Bảo vệ phát triển sản xuất nước - Khuyến khích xuất hàng hóa thu hút đầu tư trực tiếp nước - Kiểm soát, điều tiết hoạt động XK - NK hàng hóa, đảm bảo ổn định kinh tế - Cơng cụ thực sách đối ngoại Nhà nước 2.3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng c) Vai trò thuế GTGT • Góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể • Giúp kiểm soát hoạt động SX, NK, KD HH nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ • Bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc điều tiết HH, DV nhập 2.3.2 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng CSPL: Điều Luật thuế GTGT 2008 “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng.” Hàng hóa ĐTCT GTGT bao gồm: - Có từ hoạt động SX, KD TD - Được NK tiêu dùng thị trường VN DV ĐTCT GTGT: - kinh doanh VN - NK vào VN * Vì dịch vụ nhập khơng chịu thuế nhập chịu thuế GTGT? 2.3.3 Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng CSPL: Đ Luật thuế GTGT 2008 Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng Điều kiện để trở thành ĐTNT: - Tổ chức, CN có hành vi: sản xuất HH, kinh doanh HH, DV; nhập HH, DV - Những hành vi phải tác động đến đối tượng chịu thuế GTGT 2.3.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT CSPL: Điều Luật thuế GTGT 2008 • Nhóm hàng hóa Nhà nước khuyến khích sản xuất, kinh doanh tiêu dùng • Đối tượng chịu thuế suy cho Nhà nước • Các trường hợp điều tiết sắc thuế khác, điều tiết  trùng thuế • Hàng hóa, dịch vụ khơng phát sinh giá trị gia tăng xác định giá trị gia tăng * Không chịu thuế GTGT tương “gãy khúc” trình thu thuế? 2.3.4 Căn tính thuế CSPL: Điều Luật thuế GTGT • Giá tính thuế GTGT • Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT 2.3.4 Căn tính thuế a) • • • • • • • • • • Giá tính thuế GTGT: Là giá chưa có thuế GTGT Cụ thể: Đối với HH, DV sở SX, KD bán ? Đối với HH, DV chịu thuế TTĐB ? Đối với HH nhập ? Đối với HH, DV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho? Đối với HH bán theo phương thức trả góp, trả chậm? Đối với gia cơng HH? Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt? Đối với hoạt động KD bất động sản Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ hưởng hoa hồng Đối với HH, DV sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT 2.3.4 Căn tính thuế b) Thuế suất: gồm mức - Mức 0%: áp dụng HH, DV xuất (trừ số trường hợp đặc biệt) - Mức 5%: áp dụng với HH, DV thiết yếu, khuyến khích tiêu dùng, sản xuất nước - Mức thuế suất 10%: mức thuế suất bản, áp dụng với tất HH, DV cịn lại • • • • Cơ sở phân loại mức TS? Ý nghĩa TS 0% với hàng xuất khẩu? Ưu, nhược điểm việc phân chia mức TS? Dự đoán xu hướng phát triển mức TS? a A b B c C TS 10%? TS 5%, 10%? VAT B = 10% b – 10%a = 10% (a + m) – 10% a VAT B = 10%b – 5%a = 10% (a + m) – 5%a TD THUẾ SUẤT MỘT SỐ QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN (2006) Quốc gia Thuế suất tiêu chuẩn Châu Phi Cote d’ivoire 26 Kenya 16 12 Mauritania 19 Nam phi 14 Zambia 17.5 Châu Á Fiji 10 Indonesia 10 Hàn Quốc 10 Philippins 10 Singapore Srilanka 12.5 Thái Lan 10 Thuế suất khác 11.1 5-20-35 2-3.5 2.3.5 Phương pháp tính thuế GTGT CSPL: Đ Luật thuế GTGT Bao gồm: • Phương pháp khấu trừ thuế • Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng: chủ thể thỏa • Sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ để chứng minh số thuế GTGT đầu vào đầu • Khơng rơi vào trường hợp bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Cơng thức tính Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Kết 0? Kết số dương? Kết số âm? Phương pháp khấu trừ thuế Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào  Có hố đơn GTGT mua HH, DV chứng từ nộp thuế GTGT khâu NK;  Có chứng từ tốn qua ngân hàng HH, DV mua vào, trừ HH, DV mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng;  Đối với HH, DV xuất khẩu, điều kiện quy định điểm a điểm b khoản phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngồi việc bán, gia cơng HH, cung ứng DV, hoá đơn bán HH, DV, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan hàng hố xuất Phương pháp tính trực tiếp GTGT Đối tượng áp dụng • ĐTNT chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ • Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Công thức tính Số thuế GTGT phải nộp = GTGT HH, DV chịu thuế * TS thuế GTGT HH, DV GTGT HH, DV chịu thuế = Giá toán HH, DV bán - Giá toán HH, DV mua vào Phương pháp tính trực tiếp GTGT Hệ quả:  Trường hợp GTGT HH, DV số âm?  Trường hợp GTGT HH, DV 0?  Trường hợp GTGT HH, DV số dương? * Ưu, nhược điểm pp tính trực tiếp GTGT? * So sánh với pp khấu trừ thuế? 2.3.6 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế giá trị gia tăng Sinh viên tự nghiên cứu ... khơng phải CTKD 2. 2.5 Căn tính thu? ?? - Giá tính thu? ?? - Thu? ?? suất Số thu? ?? TTĐB phải nộp = Giá tính thu? ?? * Thu? ?? suất 2. 2.5 Căn tính thu? ?? Giá tính thu? ??: Là giá chưa có thu? ?? TTĐB chưa có thu? ?? giá trị... TTĐB 2. 2.3 Đối tượng nộp thu? ?? 2. 2.4 Những trường hợp không chịu thu? ?? TTĐB 2. 2.5 Căn tính thu? ?? 2. 2.6 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp thu? ??, tốn thu? ?? hồn thu? ?? TTĐB 2. 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ??. .. chịu thu? ?? xuất XK –NK 2. 1.5 Căn tính thu? ?? 2. 1.6 Chế độ miễn, giảm thu? ?? XK –NK 2. 1.7 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp thu? ??, toán 2. 1.8 Chế độ hoàn thu? ?? truy thu thu? ?? 2. 1 Thu? ?? xuất khẩu, nhập 2. 1.1