Bài giảng pháp luật thuế chương 4 GV nguyễn thị hoài thu

- Giới thiệu chung PL thuế thu vào hành vi sử dụng số tài sản nhà nước quản lý 1.1 Khái niệm - Tài sản NN quản lý? (Đ 17, 18 HP 1992) Đất đai, rừng núi, sông hồ, nguồn nước, tài nguyên lòng đất, nguồn lợi vùng biển, thềm lục địa vùng trời, phần vốn tài sản Nhà nước đầu tư vào xí nghiệp, cơng trình thuộc ngành, lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học, kỹ thuật, ngoại giao, quốc phòng, an ninh tài sản khác mà pháp luật quy định Nhà nước thuộc sở hữu toàn dân, Nhà nước thống quản lý  Pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng số tài sản NN quản lý bao gồm: • Thuế sử dụng đất nông nghiệp: thu vào hành vi sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp • Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: thu vào hành vi sử dụng đất ở, đất phi nông nghiệp khác sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh • Thuế tài nguyên: thu vào hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên lãnh thổ Việt Nam  Cơ sở lý luận để Nhà nước thu thuế - Thứ nhất: quản lý tài sản quốc gia mà tài sản thường tư liệu sản xuất chủ yếu - Thứ hai: Tổ chức, cá nhân Nhà nước cho phép sử dụng, khai thác hưởng lợi từ tài sản đặc biệt cần phải chia sẻ phần lợi ích mà họ có với Nhà nước thông qua việc thực nghĩa vụ thuế  Pháp luật thuế thu vào hành vi sử dụng số loại tài sản Nhà nước quản lý tập hợp QPPL quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành thừa nhận để điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuế tài nguyên 1.2 Đặc điểm - Là loại thuế trực thu - Đối tượng chịu thuế tài sản mà cụ thể hành vi sử dụng tài sản (đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp) hành vi khai thác tài sản (thuế tài nguyên) Nhà nước - Thông qua thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, nhà nước gián tiếp kiểm tra trình khai thác, sử dụng loại tài sản thuộc quyền sở hữu quốc gia Nội dung PL thuế thu vào việc sử dụng số tài sản Nhà nước Pháp luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.1 Khái niệm hình thành  Thuế sử dụng đất nông nghiệp loại thuế thu vào hành vi sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp tổ chức, cá nhân, hộ gia đình Quá trình hình thành? Mục đích? 2.2 Đối tượng chịu thuế Là đất dùng vào sản xuất nông nghiệp bao gồm: - Đất trồng trọt (đất trồng hàng năm, lâu năm, đất trồng cỏ); - Đất có mặt nước ni trồng thuỷ sản, làm muối; - Đất rừng trồng (không bao gồm đất đồi núi trọc) 2.3 Đối tượng không chịu thuế - Đất có rừng tự nhiên; - Đất đồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức, cá nhân sử dụng; - Đất dùng để ở, đất xây dựng cơng trình thuộc diện chịu thuế nhà đất; - Đất làm giao thông, thủy lợi dùng chung cho cánh đồng; - Đất chuyên dùng - Đất Chính phủ, UBND cấp thực việc cho tổ chức, cá nhân thuê theo quy định LĐĐ * Vì thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tiếp tục kế thừa quy định PL thuế nhà đất không điều tiết với nhà ở? - Sự đồng tình cư dân - Không thực hiệu cho mục tiêu hạn chế đầu nhà - Bản chất thuế nhà thuế tài sản  điều tiết gây công - Trong tình hình nay, thực thi đồng khó khăn - Khơng hiệu (thu khơng lớn, chi phí khơng nhỏ) 2.3 Đối tượng nộp thuế - Tổ chức, HGĐ, cá nhân có quyền sử dụng đất - Trường hợp chưa cấp GCN quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, tài sản gắn liền với đất  người sử dụng đất người nộp thuế - Đã cấp giấy chứng nhận có tranh chấp? 2.4 Căn tính thuế - Giá tính thuế - Thuế suất - Giá tính thuế = diện tích đất tính thuế * với giá 1m2 đất Diện tích đất tính thuế: DT thực tế sử dụng (có nhiều đất? Đất xây dựng khu công nghiệp? Đất chung cư? ) Giá đất: UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW, chu kỳ ổn định năm - Thuế suất: + Đất ở: lũy tiến phần + Khác: tỷ lệ cố định  Ý nghĩa? 2.5 Đăng ký, kê khai, nộp, toán thuế  Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất  Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Uỷ ban nhân dân xã  Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất ở? 2.6 Chế độ miễn, giảm thuế SDĐ PNN  Miễn thuế (Điều 9)  Giảm thuế (Đ 10)  Nguyên nhân? Mục đích?  Nguyên tắc miễn, giảm: - NNT hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; NNT thuộc hai trường hợp giảm thuế trở lên miễn thuế - NNT đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn (trừ k Đ9 k Đ10) - NNT có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư - Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp THUẾ TÀI NGUYÊN (tự nghiên cứu có hướng dẫn) Chương V PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ nguyenhoaifr@gmail.com 0913738355 Các hành vi VPHC lĩnh vực thuế  Vi phạm thủ tục thuế (Đ 105 LQLT) - Là việc người nộp thuế thực hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế thủ tục thuế như: Nộp hồ sơ không thời hạn Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế…  Chậm nộp tiền thuế (Đ106) Là việc người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp không khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế trước quan có thẩm quyền phát Mức phạt chậm nộp: 0,05% ngày tiền chậm nộp Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Người nộp thuế phản ánh trung thực, đầy đủ nghiệp vụ làm phát sinh nghĩa vụ thuế thực tế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số hoàn (Đ 107) Xử lý? Mức phạt: 10% số nộp thiếu Trốn thuế, gian lận thuế (Đ 108)  Không thực nghĩa vụ thuế theo quy định PL quản lý thuế  Có thực nghiệp vụ khác làm tăng tiền thuế hoàn giảm nghĩa vụ phải nơp  Hành vi hồn thành Xử lý: phạt – lần số tiền thuế trốn Thời hiệu? ... đất miễn thu? ??; NNT thu? ??c hai trường hợp giảm thu? ?? trở lên miễn thu? ?? - NNT đất miễn thu? ?? giảm thu? ?? nơi người nộp thu? ?? lựa chọn (trừ k Đ9 k Đ10) - NNT có nhiều dự án đầu tư miễn thu? ??, giảm thu? ?? thực... khai thu? ??: - Kê khai thu? ?? theo năm - Mẫu tờ khai • Nộp thu? ?? • Quyết tốn thu? ?? THU? ?? SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP 2.1.1 Đối tượng chịu thu? ?? CSPL: Đ Luật thu? ?? SDĐPNN - Đất nông thôn, đất đô thị -... người nộp thu? ?? - Đã cấp giấy chứng nhận có tranh chấp? 2 .4 Căn tính thu? ?? - Giá tính thu? ?? - Thu? ?? suất - Giá tính thu? ?? = diện tích đất tính thu? ?? * với giá 1m2 đất Diện tích đất tính thu? ??: DT thực