Bài giảng kế toán thuế chương 2 GV nguyễn ngọc thủy

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ VẠN XUÂN CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Giảng viên: Nguyễn Ngọc Thủy Bộ môn kế toán- Khoa kinh tế LOGO KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế a Khái niệm: Thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào hoạt động tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đặc biệt danh mục Nhà nước quy định KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế b Mục đích áp dụng: -Động viên phần thu nhập cho ngân sách -Thực quản lý Nhà nước số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt -Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dv coi đặc biệt -Điều tiết thu nhập người tiêu dùng, thực công phân phối thu nhập KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế c Đặc điểm thuế TTĐB: -Thuế TTĐB loại thuế giai đoạn -Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không nhiều thay đổi phụ thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế xã hội, sách định hướng tiêu dùng mức sống dân cư -Thuế suất cao KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế a Đối tượng nộp thuế: Các tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế b Đối tượng chịu thuế: •Thuốc điếu, xì gà •Rượu; •Bia •Xe ô tô 24 chỗ •Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; •Tàu bay, du thuyền •Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế b Đối tượng chịu thuế: •Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU Bài lá; •Vàng mã, hàng mã •Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke •Kinh doanh casino, trò chơi máy jackpot •Kinh doanh giải trí có đặt cược •Kinh doanh golf •Kinh doanh xổ số KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.3 Căn phương pháp tính thuế Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.3 Căn phương pháp tính thuế Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = + thuế suất thuế TTĐB KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.3 Căn phương pháp tính thuế Ví dụ 1: Cơ sở sản xuất X sản xuất sản phẩm A( A hàng hóa chịu thuế TTĐB), giá bán sản phẩm A chưa thuế GTGT 130.000đ/ sp, thuế suất thuế TTĐB 30% Tính thuế TTĐB phải nộp? KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.3 Căn phương pháp tính thuế Ví dụ 2: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường sở A kỳ 390.000.000 đ, thuế suất thuế TTĐB 30% Tính thuế TTĐB phải nộp? KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.4 Kê khai, nộp hoàn thuế Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở phải đăng ký thuế với quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn kê khai, đăng ký thuế đăng ký mã số thuế đối tượng nộp thuế KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2.1.4 Kê khai, nộp hoàn thuế Cơ sở sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB vào ngân sách Nhà nước nơi sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ Cơ sở sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải thực toán thuế TTĐB hàng năm với quan thuế KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.1 Các mẫu bảng kê, tờ khai thuế TTĐB -Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán chịu thuế TTĐB( phụ lục 01-1/TTĐB) -Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào chịu thuế TTĐB ( phụ lục 01-2/TTĐB) -Tờ khai thuế TTĐB ( mẫu số 01/TTĐB) KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.2 Chứng từ sử dụng: -Hóa đơn bán hàng -Phiếu thu, phiếu chi -Giấy báo nợ, giấy báo có,… KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” Thuế TTĐB phải nộp Thuế TTĐB nộp vào NSNN Thuế TTĐB phát sinh kỳ Tổng số PS nợ Tổng số PS có Thuế TTĐB phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.4 Nguyên tắc hạch toán: -Doanh nghiệp kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp sở thông báo quan có thẩm quyền -Thực việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế cho Nhà nước -Kế toán phải mở sổ theo dõi số thuế TTĐB phải nộp, số nộp số phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511, 512 ( Giá bán có thuế TTĐB) Có TK 3331 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, DN chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511, 512 ( Giá bán có thuế TTĐB, thuế GTGT) KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi xác định số thuế TTĐB phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511, 512 Có TK 3332 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: Nợ TK 152, 153, 156, 611, 211 Có TK 3332 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2.2.6 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi nộp thuế TTĐB, kế toán ghi: Nợ TK 3332 Có TK 111, 112 [...]... nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511, 5 12 Có TK 33 32 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: Nợ TK 1 52, 153, 156, 611, 21 1 Có TK 33 32 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.6 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi nộp thuế TTĐB, kế toán ghi: Nợ TK 33 32 Có TK 111, 1 12 ... chi -Giấy báo nợ, giấy báo có,… KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.3 Tài khoản sử dụng: TK 33 32 Thuế tiêu thụ đặc biệt” Thuế TTĐB phải nộp Thuế TTĐB đã nộp vào NSNN Thuế TTĐB phát sinh trong kỳ Tổng số PS nợ Tổng số PS có Thuế TTĐB phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.4 Nguyên tắc hạch toán: -Doanh nghiệp kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp trên cơ sở các thông... TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, DN chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 1 12, 131 Có TK 511, 5 12 ( Giá bán có thuế TTĐB, thuế GTGT) KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi xác định số thuế TTĐB phải nộp, kế toán ghi:... doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải thực hiện quyết toán thuế TTĐB hàng năm với cơ quan thuế KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.1 Các mẫu bảng kê, tờ khai thuế TTĐB -Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra chịu thuế TTĐB( phụ lục 01-1/TTĐB) -Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào chịu thuế TTĐB ( phụ lục 01 -2/ TTĐB) -Tờ khai thuế TTĐB ( mẫu số 01/TTĐB) KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 .2 Chứng từ sử dụng:... thuế cho Nhà nước -Kế toán phải mở sổ theo dõi số thuế TTĐB phải nộp, số đã nộp và số còn phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 1 12, 131 Có TK 511, 5 12 ( Giá bán có thuế TTĐB) Có TK 3331 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2...KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2. 1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế Ví dụ 2: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường của cơ sở A trong kỳ là 390.000.000 đ, thuế suất thuế TTĐB là 30% Tính thuế TTĐB phải nộp? KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2. 1.4 Kê khai, nộp và hoàn thuế Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể cả đơn vị,... đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc cơ sở phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn về kê khai, đăng ký thuế và đăng ký mã số thuế của đối tượng nộp thuế KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TTĐB 2. 1.4 Kê khai, nộp và hoàn thuế Cơ sở sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB vào ngân sách Nhà nước tại nơi sản xuất, gia công ... có thuế TTĐB, thuế GTGT) KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi xác định số thuế TTĐB phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511, 5 12 Có TK 33 32 KẾ TOÁN... THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: Nợ TK 1 52, 153, 156, 611, 21 1 Có TK 33 32 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2... chịu thuế TTĐB, DN chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 1 12, 131 Có TK 511, 5 12 ( Giá bán có thuế TTĐB) Có TK 3331 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB 2. 2.5 Phương