Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH TM – DV phú đại thành

Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH TM – DV phú đại thành

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA LỜI NÓI ĐẦU I – ĐẶT VẤN ĐỀ: Trong kinh tế thị trường nước ta nay, tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Nó cơng cụ để nhà nước tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mô Mặt khác, đất nước ta thực cơng cơng nghiệp hố - đại hố Điều làm cho chi tiêu Nhà nước tăng thêm Vậy ngân sách nhà nước tài trợ nguồn nào? Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước Để đáp ứng yêu cầu Nhà nước ta nghiên cứu, áp dụng nhiều loại thuế nhằm đảm bảo cho sản xuất nước phát triển, điều tiết thu nhập dân cư, thu hút đầu tư tổ chức nước vào Việt Nam, đồng thời tạo nguồn ngân sách đầy đủ lâu dài cho Nhà nước Chính Luật thuế GTGT đời Quốc hội khóa IV thơng qua kỳ họp thứ 11 ( ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1999) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 để thay cho Thuế Doanh thu II – MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Đối với Công ty TNHH – TM – DV PHÚ ĐẠI THÀNH, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế toán giúp Ban Giám đốc đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cịn giúp Lãnh đạo cơng ty điều hành, quản lý đánh giá hoạt động, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:1 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn toán thuế nên em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty, em định chọn chun đề : Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM – DV PHÚ ĐẠI THÀNH báo cáo thực tập III – KẾT CẤU CHUYÊN ĐỀ: Nội dung nghiên cứu gồm 03 phần: - Chương I: Cơ sở lý thuyết, lý luận giả thuyết Kế toán thuế GTGT - Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH – TM – DV PHÚ ĐẠI THÀNH - Chương III: Kết luận kiến nghị đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH – TM – DV PHÚ ĐẠI THÀNH Chương I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT, LÝ LUẬN VÀ GIẢ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT I – NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT: 1.1 Khái niệm thuế GTGT: Thuế GTGT loại thuế thu theo phân đoạn chia nhỏ, q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa (dịch vụ) từ khâu đến người tiêu dùng, khép kín chu kỳ kinh tế Đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanh cung ứng dịch vụ, tổng số thuế thu công đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hóa (dịch vụ) cho người tiêu dùng cuối Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hóa dù qua nhiều khâu hay khâu, từ sản xuất đến người tiêu dùng, chịu thuế nhau, thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán sản phẩm (dịch vụ) nộp thay vào kho bạc, giá bán hàng hóa, dịch vụ có thuế GTGT Vậy: SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:2 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định Pháp luật nhằm hình thành nên NSNN 1.2 Phân loại: Căn vào tính chất điều tiết thuế chia thành 02 loại: + Thuế trực thu: loại thuế mà đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế đồng thời + Thuế gián thu: loại thuế mà đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế không đồng thời 1.3 Vai trò nhiệm vụ: - Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN - Thuế tham giá vào việc điều tiết kinh tế vĩ mơ Đây vai trị đặc biệt quan trọng thuế kinh tế thị trường - Thuế cơng cụ để điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối Thuế cịn cơng cụ để thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động SXKD 1.4 Đặc điểm: - Tính cưỡng chế tính pháp lý cao - Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp II ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT: 2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi) Trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT nêu Mục II, Phần A Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:3 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA 2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT 2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán Sản phẩm giống vật nuôi,giống trồng Sản phẩm muối Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Dịch vụ tín dụng,quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh Dịch vụ y tế 10 Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao khơng nhằm mục đích kinh doanh; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim nhựa, phim vi-di-ô tài liệu 11 Dạy học, dạy nghề 12 Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách nhà nước 13 Xuất bản, nhập phát hành báo, tạp chí, in chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:4 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA 14 Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sách công cộng, dịch vụ tang lễ 15 Duy tu, sữa chữa, xây dựng cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17 Điều tra, thăm dò địa chất; đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước 18 Tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước tổ chức, cá nhân tự khai thác để phục vụ cho sinh hoạt nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa 19 Vũ khí, khí tài nguyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh 20 Hàng hóa nhập trường hợp sau: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị-xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hóa bán cho tổ chức quốc tế, người nước để viện trợ nhân đạo, viên trợ khơng hồn lại cho Việt Nam 21 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập 22 Vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi 23 Chuyển giao cơng nghệ; phần mềm máy tính 24 Dịch vụ bưu chính, viễn thơng Internet phổ cập theo chương trình phủ 25 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:5 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA 26 Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định 27 Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay cho phận người bệnh; nang, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 28 Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp Mức thu nhập thấp Chính phủ quy định Hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT quy định điều khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% 2.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT: 2.4.1 Căn tính thuế GTGT: giá tính thuế thuế suất thuế GTGT 2.4.1.1 Giá tính thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Giá có thuế GTGT Giá chưa thuế GTGT = + Thuế suất thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa khẩu, cộng (+) thuế nhập khẩu, cộng (+) thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với dịch vụ phía nước ngồi cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam giá dịch vụ Bên Việt Nam phải tốn cho phía nước ngồi Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hóa, tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ Đối với gia công hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia cơng bên nhận gia công phải chịu SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:6 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA Gía tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất, kinh doanh nước giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT; Ở khâu nhập cửa cộng thuế nhập (nếu có) cộng thuế tiêu thụ đặc biệt Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói doanh thu sở kinh doanh xác định giá có thuế GTGT 10 Đối với hàng hóa, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định 2.4.1.2 Thuế suất: * Thuế suất: Hện nước ta áp dụng mức thuế suất : 0%, 5%, 10% Tại Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004, Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ áp dụng sau: + Mức thuế suất GTGT 0%: áp dụng Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia cơng xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất Các trường hợp sau không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất 0%: vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ du lịch lữ hành nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi; sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định khoản 26 Điều Nghị định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán cho DN chế xuất khu chế xuất gồm: Bảo hiểm, ngân hàng, bưu viễn thơng, tư vấn, kiểm tốn, kế tốn, vận tải, bốc xếp, cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho cá nhân người lao động, xăng dầu bán cho phương tiện vận tải phải chịu thuế suất thuế GTGT theo mức thuế suất quy định áp dụng hàng hóa tiêu dùng Việt Nam + Mức thuế suất 5%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thiết bị, máy móc SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:7 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA dụng cụ chun dùng cho y tế, bơng băng vệ sinh y tế; giáo cụ dùng để giảng dạy học tập; đồ chơi cho trẻ em; sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi; thủy sản, hải sản đánh bắt chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống, lương thực; lâm sản + Mức thuế suất 10%: áp dụng hàng hóa dịch vụ Dầu mỏ, khí đốt, quặng; điện thương phẩm; sản phẩm điện tử; sản phẩm hóa chất; sợi vải sảnphẩm may mặc, thêu ren; giấy; sữa, bánh kẹo, nước giải khát; sản phẩm gốm sứ thủy tinh; dịch vụ tư vấn pháp luật dịch vụ tư vấn khác; khách sạn, dịch vụ, ăn uống 2.5 Phương pháp tính thuế GTGT: - Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp tính theo hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh để tính thuế trực tiếp GTGT - Đối tượng áp dụng việc xác định thuế phải nộp theo phương pháp sau: 2.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT: 2.5.1.1 Đối tượng áp dụng đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT 2.5.1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu khấu trừ SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:8 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA - Trong đó: a) Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải tốn Trường hợp hóa đơn ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ b) Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào loại dùng chứng từ đặc thù ghi giá tốn giá có thuế GTGT sở vào giá có thuế phương pháp tính cụ thể để xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu vào khấu trừ c) Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào chi phí hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:9 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế thuế GTGT tài sản cố định tính vào nguyên giá tài sản cố định - Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT sở khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ, thuế đầu vào tính khấu trừ theo tỉ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán 2.5.2 Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp giá trị gia tăng: 2.5.2.1 Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp GTGT là: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 2.5.2.2 Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT Gía trị gia tăng hàng Thuế suất thuế GTGT phải nộp hóa, dịch vụ chịu thuế hàng hóa,dịch vụ Số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Doanh số hàng hóa,dịch vụ bán Gía vốn hàng hóa,dịch vụ bán ** Thuế GTGT xác định số ngành nghề kinh doanh sau:  Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh khơng hạch tốn doanh số vật tư, SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:10 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối quý : Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ (2) Tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ KT chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán Kế toán thuế vào Bảng tổng hợp hoá đơn, xác định số thuế đầu ra, đầu vào khấu trừ Doanh thu, chi phí để lập tờ khai thuế GTGT Hiện Phần mềm khai thuế sử dụng Cty Phú Đại Thành HTKK 3.0.1 II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ Các loại sổ mà công ty TNHH TM – DV Phú Đại Thành sử dụng - Sổ Nhật ký chung; Nhật ký đặc biệt - Sổ chi tiết - Bảng tổng hợp chi tiết - Sổ SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:38 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP  GVHD: TRẦN HÓA Sổ quỹ, thủ kho Nhật ký chung: Sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài theo trình tự thời gian Bên cạnh thực phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ Cái  Sổ chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết, nhằm phục vụ u cầu tính tốn số tiêu, tổng hơp phân tích kiểm tra đơn vị mà sổ kế tốn tổng hợp khơng thể đáp ứng  Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp tài khoản mở liên tiếp sổ đủ để ghi chép niên độ kế toán  Sổ Quỹ, thủ kho: II - NGHIỆP VỤ PHÁT SINH: - Xuất bán hàng hóa, Thuế GTGT đầu ra: − Ngày 09/05/2011 + Xuất bán 01 Bộ Máy Dệt kim TSEB 603/B3 (mới 100%) cho Chi nhánh Công ty Daesung Vina, đơn giá 130.400.000đ, Thuế GTGT 10%, chưa thu tiền + Xuất bán 02 Bộ Máy Dệt dây tròn FSH 16H (mới 100%) cho Chi nhánh Công ty Daesung Vina, đơn giá 75.500.000đ, Thuế GTGT 10%, chưa thu tiền + Xuất bán 04 Bộ Máy Dệt dây tròn FSH 13H (mới 100%) cho Chi nhánh Công ty Daesung Vina, đơn giá 72.450.000đ, Thuế GTGT 10%, chưa thu tiền SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:39 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA - Định khoản cty: + Giá bán: Nợ 131 DSV: 628.320.000 đ Có 511 : 571.200.000 đ + Giá vốn: Nợ 632: 375.000.000 đ Có 156: 375.000.000 đ Có 33311: 57.120.000 đ SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:40 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA - Nhập hàng hóa, Thuế GTGT đầu vào: - Ngày 09/05/2011 Tờ khai Nhập số 6657 mua 10 đầu máy dệt kim BK-6/50 100%, từ Bukuk Precision & Ind Co., ltd, đơn giá 2.250 USD, tỷ giá 20.708 đ/USD, Thuế suất thuế GTGT hàng NK 10%, chưa trả tiền Phí vận chuyển 400USD, tỷ giá 20.708đ/USD, chưa trả tiền SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:41 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO GVHD: TRẦN HÓA TRANG:42 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP - GVHD: TRẦN HÓA Định khoản Cty: + Nợ 156: 465.930.000 đ (2.250 USD * 20.708 đ) Có 331: 465.930.000 đ + Phí vận chuyển: Nợ 156: 8.283.200 đ (4000 USD * 20.708 đ) Có 331: 8.283.200 đ + Thuế GTGT hàng nhập khẩu-TK 6657 ngày 09/05/2011 Nợ TK 1331: 47.421.320 đ Có TK 33312: 47.421.320 đ 3/ Chi nộp Thuế GTGT hàng Nhập khẩu: − Ngày 13/05/2011 Chi nộp thuế GTGT hàng Nhập khẩu, Tờ khai 36390 ngày 13/04/2011 SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:43 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA + Nợ 33312: 98.081.959 đ Có 111: 98.081.959 đ + Chi nộp phạt chậm nộp: Nợ 811: 50.000 đ Có 111: 50.000 đ 4/ Thanh tốn nợ: - Ngày 31/05/2011 toán nợ kỳ trước cho Bukuk Precision & Ind Co., ltd số tiền 20.000 USD, tỷ giá 20.800 đ/USD Phí Ngân hàng 40 USD, VAT 10% Biết (20.000 USD, đơn giá thời điểm phát sinh 20.400 đ) + Định khoản: Nợ 331: 408.000.000 đ Nợ 635: 8.000.000 đ Có 112: 416.000.000 đ Phí chuyển tiền: SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:44 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP + Nợ 642: 832.000 đ GVHD: TRẦN HÓA (40 USD * 20.800 đ) Nợ 1331: 83.200 đ Có 112: 915.200 đ 5/ Kê khai thuế GTGT: 5.1 - Tờ khai thuế GTGT tháng 05/2011 SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:45 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA 5.2 – Bảng kê Hóa đơn, chứng từ Hàng hóa, dịch vụ bán ra: SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:46 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA 5.3 – Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào: SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:47 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA 5.4 – Báo cáo tình hình sử dụng Hóa đơn: CHƯƠNG III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN I – KẾT LUẬN: Trong suốt trình từ thành lập Công ty TNHH TM – DV Phú Đại Thành ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:48 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA mặt từ có chế kinh tế thị trường Cơng ty có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Ưu điểm: - Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo Công ty việc giám sát việc kinh doanh, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện - Phòng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế công ty - Thường xuyên tham gia lớp tập huấn Chi cục thuế Tp HCM tổ chức nên dễ dàng cập nhật thông tư thay đổi Luật thuế GTGT giúp Kế toán linh hoạt cách làm việc điều chỉnh kịp thời nghiệp vụ phát sinh Nhược điểm: - Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH TM – DV Phú Đại Thành cịn có số hạn chế như: + Là công ty TNHH nên việc huy động vốn khó khăn + Nằm vị trí Quốc lộ 1A, đường chiều nên hạn chế giao dịch II - Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cách thức hạch tốn Cơng ty TNHH TM – DV Phú Đại Thành : − Cần tuyển thêm thư ký để giải nhiều nghiệp vụ văn phòng phát sinh hàng ngày Kế tốn khơng bị chi phối công việc chuyên SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:49 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HĨA mơn, khơng ảnh hưởng tới trình làm việc giảm tải áp lực cơng việc cho nhân viên văn phịng − Cơng ty cần nhanh chóng tiến hành lập hồ sơ đăng ký Khai thuế qua mạng theo Quy định để góp phần giảm chi phí lại, chờ đợi nộp thuế thủ công KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế tốn em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy, giáo khoa Kế tốn Thầy Trần Hóa hướng dẫn Qua em xin chân thành cảm ơn Chú Lê Thanh Phú cán kế tốn Cơng ty TNHH TM – DV Phú Đại Thành nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Tp Hồ Chí Minh, Tháng 11 năm 2011 Sinh viên SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:50 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: TRẦN HÓA Nguyễn Thị Thanh Thảo SVTT: NGUYỄN THỊ THANH THẢO TRANG:51 ... trạng tổ chức cơng tác Kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH – TM – DV PHÚ ĐẠI THÀNH - Chương III: Kết luận kiến nghị đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH – TM – DV PHÚ ĐẠI THÀNH Chương I: CƠ... TRẠNG VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT CỦA CTY TNHH TM- DV PHÚ ĐẠI THÀNH I TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP: - Được thành lập từ năm 2003, Công ty TNHH TM DV Phú Đại Thành tập hợp đội ngũ chuyên... máy kế toán Cty TNHH TM DV Phú Đại Thành 2.6 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty: − Công ty áp dụng ghi sổ Kế tốn theo hình thức Nhật ký chung − Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên − Thuế