Trong nền kinh tế thị trường, với sự canh tranh khốc liệt, mọi doanh nghiệp đều đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá giá trị doanh nghiệp. Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ các chi phí, thu nhập và quá trình sản xuất. Kế toán chính là một công cụ quản lý tài chính hữu hiệu, không thể thiếu trong một doanh nghiệp. Việc tổ chức tốt công tác kế toán sẽ cung cấp cho nhà quản lý doanh nghiệp những thông tin chính xác, kịp thời liên quan đến các loại tài sản, nguồn vốn cũng như mọi hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp từ đó đưa ra quyết định tối ưu cho quá trình sản xuất kinh doanh. Một doanh nghiệp có bộ phận kế toán tốt thì hoạt động ngày một hiệu quả hơn. Thấy được vai trò quan trọng của việc hạch toán kế toán ở đơn vị, cộng với yêu cầu của chương trình học tập tại trường, em đã tham gia tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh. Nhờ sự giúp đỡ của ban lãnh đạo và các cán bộ nhân viên phòng tài chính kế toán, cùng sự hướng dẫn tận tình của GS,PTS Nguyễn Thị Đông em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp về tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty và hoạt động của bộ máy kế toán. Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo gồm các mục sau: I.Tổ quan chung về công ty. II.Tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh. III. Thực trạng tổ chức công tác kế toán các phần hành. IV. Đánh giá chung về công tác kế toán của doanh nghiệp.
1 Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, với canh tranh khốc liệt, doanh nghiệp đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá giá trị doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ chi phí, thu nhập trình sản xuất Kế toán công cụ quản lý tài hữu hiệu, thiếu doanh nghiệp Việc tổ chức tốt công tác kế toán cung cấp cho nhà quản lý doanh nghiệp thông tin xác, kịp thời liên quan đến loại tài sản, nguồn vốn nh hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp từ đa định tối u cho trình sản xuất kinh doanh Một doanh nghiệp có phận kế toán tốt hoạt động ngày hiệu Thấy đợc vai trò quan trọng việc hạch toán kế toán đơn vị, cộng với yêu cầu chơng trình học tập trờng, em tham gia tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh Nhờ giúp đỡ ban lãnh đạo cán nhân viên phòng tài kế toán, hớng dẫn tận tình GS,PTS Nguyễn Thị Đông em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh công ty hoạt động máy kế toán Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm mục sau: I Tổ quan chung công ty II Tổ chức máy công tác kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh III Thực trạng tổ chức công tác kế toán phần hành IV Đánh giá chung công tác kế toán doanh nghiệp I Khái quát chung công ty: 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần chè Kim Anh Công ty cổ phần chè Kim Anh với bề dầy 40 năm hình thành phát triển doanh nghiệp đầu đàn ngành chè Việt Nam Công ty thành viên hạch toán độc lập tổng công ty chè Việt Nam Công ty có trụ sở xã Mai Đình huyện Sóc Sơn Hà Nội Tên giao dịch: Kim Anh tea Stock-Holding Company Tel: 04.8843222 8843263, Fax:04.8840724 Website: http://www.kimanhtea.com Email:Kimanhtea@netnam.vn Công ty cổ phần chè Kim Anh chuyên sản xuất loại chè xanh, đen xuất chè hơng tiêu dùng nội địa Công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập sở hai nhà máy nhập lại nhà máy chè Vĩnh Long nhà máy chè Kim Anh Nhà máy chè Kim Anhđợc thành lập năm 1960 Việt trì, Vĩnh Phú (nay tỉnh Phú Thọ ) chuyên sản xuất chè xanh xuất tiêu dùng nội địa Sau năm 1975 yêu cầu tập trung ngành, nhà máy chè Kim Anh chuyển xã Mai Đình, Sóc Sơn, Hà Nội Nhà máy chè Vĩnh Long đợc thành lập năm 1959 Hà Nội chuyên sản xuất chè hơng tiêu dùng nội địa.Trong năm chiến trang nhà máy phải sơ tán lên Vĩnh Long, Tam Đảo, Vĩnh Phúc Ngày 15 /5/1980 Bộ nông nghiệp công nghiệp thực phẩm định sáp nhập nhà máy chè Kim Anh nhà máy chè Vĩnh Long thành nhà máy chè xuất Kim Anh, trụ sở xã Mai Đình, Sóc Sơn, Hà Nội Trong thời gian này, nhà máy gặp nhiều khó khăn nh phải di chuyển địa điểm, tổ chức xếp lại cấu Tuy nhiên với giúp đỡ liên hiệp chè, cán công nhân nhà máy vợt qua khó khăn ban đầu, vào sản xuất ổn định Do quy mô sản xuất đợc mở rộng, sản lợng chè tăng, nhà máy mở rộng thị trờng tiêu thụ đặc biệt lĩnh vực xuất với thị trờng nh Liên Xô cũ nớc xã hội chủ nghĩa Đông Âu Trong giai đoạn nhà máy nhận đợc nhiều khen loại Tháng 2/1990, nhà máy chè xuất Kim Anh đợc đổi tên thành nhà máy chè Kim Anh Vào thời điểm này, kinh tế Việt Nam thời kỳ chuyển từ chế bao cấp sang chế thị trờng Bỡ ngỡ với chế mới, thị trờng tiêu thụ bị thu hẹp, lĩnh vực xuất Liên Xô nớc XHCN Đông Âu sụp đổ Tuy nhiên, nhờ nhanh chóng cải tiến công nghệ, đa dạng hoá sản phẩm nỗ lực cán công nhân, nhà máy khẳng định lại vị trí Ngày 18/12/1995, nhà máy chè Kim Anh đợc đổi tên thành công ty chè Kim Anh trực thuộc tổng công ty chè Việt Nam Từ năm 1995 đến năm 1999, công ty có bớc tiến đáng kể, sản phẩm mang nhãn hiệu Kim Anh tea company trở nên quen thuộc với nhiều ngời tiêu dùng Việt Nam xuất nhiều nớc: Hong kong, Canada, Đông Âu Chính đa dạng chủng loại, phong phú mẫu mã chất lợng tốt, khối lợng chè sản xuất công ty năm sau cao năm trớc (năm 1997:1656 tấn, năm 1998:2037 tấn) Hàng năm lợng chè xuất chiếm tới 60% tổng doanh thu công ty Công ty ngày mở rộng quy mô hoạt động nh quy mô thị trờng Tính đến cuối năm 1998, tổng vốn kinh doanh công ty 8.838.350.000 VND, tăng 70% so với năm 1996 ( 5.201.883.000 VND) vốn lu động 3.732.208.000 VND, tăng 17,7% vốn cố định 5.046.148.000VND tăng 154,9% Tổng số lao động 475 ngời tăng 19,6% so với 397 ngời năm 1996 Đến năm 1999, nhà nớc có chủ trơng tổ chức xếp lại doanh nghiệp nhà nớc nhằm mục đích tăng hiệu kinh tế nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp Công ty chè Kim Anh doanh nghiệp nhà nớc thuộc ngành chè đợc chọn để tiến hành cổ phần hoá Sau tháng chuẩn bị, ngày 3/7/1999, Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn định số 99/1999/QĐ BNN-TCCB chuyển công ty chè Kim Anh thành công ty cổ phần chè Kim Anh với số vốn điều lệ 9,2 tỉ đồng, đợc chia thành 92.000 cổ phần, cổ phần nhà nớc chiếm 30%, tỉ lệ cổ phần bán cho ngời lao động công ty 48%, bán cho đối tợng bên 20% Tổng số vốn cổ phần theo giá u đãi cho ngời nghèo công ty trả dần 8.840 cổ phần Đây bớc chuyển biến lớn lao lịch sử phát triển công ty chè Việc cổ phần hoá thay đổi hình thức sở hữu công ty, nh trớc đây, công ty thuộc sở hữu nhà nớc ngời lao động công ty trở thành chủ sở hữu Tất chung mục đích làm cho công ty ngày lớn mạnh, đời sống ngời lao động ngày nâng cao Nhờ bớc cải tiến quan trọng nên chr sau tháng chuyển sang công ty cổ phần, công ty sản xuất đợc 500 sản phẩm chè đen xuất đợc 230 tấn, chè hơng tiêu thụ nớc loại đợc 270 tấn, 45% sản lợng năm 1999 tăng 22% so với kỳ năm 1998 Doanh thu tiêu thụ đạt 13,5 tỷ đồng, số tiền lãi chia cổ phần 528 triệu đồng, tỉ lệ lãi cổ phần đạt 1,23%/tháng, thu nhập bình quân công nhân từ 600-650 nghìn đồng tháng, tăng 200 nghìn đồng so với trớc Những số cho thấy công ty ổn định sản xuất mà phát triển mạnh Hơn nữa, công ty đa thị trờng nớc quốc tế 30 sản phẩm loại Sản phẩm đợc tặng nhiều huy chơng vàng, lúa vàng hội chợ triển lãm Giảng Võ Hà Nội, Cần Thơ đợc chọn hàng Việt Nam chất lợng cao Nhờ cải tiến chất lợng, bao bì sản phẩm đa dạng hoá loại sản phẩm nên sản phẩm chè Kim Anh có mặt khắp nơi đất nớc ta 50 quốc gia vùng lãnh thổ khác Nó thâm nhập đứng vững thị trờng khó tính nh Hoa Kỳ, Nhật Bản, CanadaThơng hiệu chè Kim Anh đợc nhiều ngời biết đến, thơng hiệu hè tiếng nh Lipton, Dimah Công ty cổ phần chè Kim Anh ngày khẳng định vị trí, vai trò thị trờng đà phát triển Bảng số liệu sau cho thấy nỗ lực phấn đấu công ty năm gần Đơn vị:1000vnđ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận Nộp ngân sách nhà nớc Thu nhập bình quân CNV/tháng Năm 1999 35.908.000 577.460 2.226.000 Năm 2000 33.502.000 1.600.000 1.556.000 550 650 Năm 2001 Năm2002 30.528.000 29.684079768 1.178.000 1.044.004.880 1.240.000 1.304.540.230 690 710 Mục tiêu năm tới công ty tiếp tục nâng cao chất lợng sản phẩm, đa dạng hoá loại mẫu mã bao bì, tích cực mở rộng tìm kiếm thị trờng nớc, đẩy mạnh công tác xúc tiến thơng mại xây dựng thơng hiệu chè Kim Anh, khắc phục tồn quản lý, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh giúp công ty phát triển trở thành doanh nghiệp hàng đầu ngành chè Việt Nam 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Khi chuyển sang công ty cổ phần, công ty cổ phần chè Kim Anh tổ chức xếp lại máy quản lý sở tiết kiệm hiệu quả, nhiều phòng ban đợc sáp nhập vào có phòng ban kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác Tất hoạt động cách nhịp nhàng ăn khớp nhằm thực thống kế hoạch, mục tiêu công ty Hiện nay, số lợng đội ngũ cán công nhân viên gồm có 410 ngời đó, lao động trực tiếp 210 ngời, lao động gián tiếp là200 ngời Công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp, nên cấu tổ chức máy quản lý bao gồm thành phần chủ yếu nêu luật doanh nghiệp Cụ thể đợc thể sơ đồ sau: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần chè Kim Anh: Đại hội đồng cổ đông Uỷ ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc nguyên liệu Phòng kinh tế thị trường Xưởng chè Ngọc Thanh P-Tài kế toán P-Hành tổng hợp Phòng KCS Phòng điện Nhà máy chè Đại Từ PX Thành phẩm Nhà máy chè Định Hoá PX Chế biến Trong công ty, quan có quyền định cao Đại hội đồng cổ đông, Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) công ty bao gồm 220 cổ đông có quyền biểu ĐHĐCĐ bầu hội đồng quản trị ban kiểm soát thay mặt cổ đông điều hành quản lý trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ĐHĐCĐ họp năm lần để thông qua báo cáo tài năm định hớng phát triển công ty ĐHĐCĐ có quyền định chào bán cổ phần mức cổ tức hàng năm loại cổ phần Hội đồng quản trị: quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty HĐQT có thành viên có chủ tịch, phó chủ tịch thành viên khác HĐQT có nhiệm vụ quản lý chung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách đa nghị quyết, phơng hớng, quy chế kiểm soát nội Ban kiểm soát: gồm ngời có trởng ban kiểm soát viên có trình độ chuyên môn cao nghiệp vụ kế toán Ban kiểm soát phải thẩm tra báo cáo tài năm, quản lý, phát sai sót phận đa ĐHĐCĐ Ban kiểm soát kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức sản xuất Giám đốc điều hành: thành viên HĐQT có nhiệm vụ điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo nghị HĐQT phơng án công ty, đợc uỷ quyền đại diện hợp pháp công ty Phó giám đốc kinh doanh; phụ trách việc tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp quản lý phòng kinh tế thị trờng Phó giám đốc nguyên liệu: phu trách thu mua yếu tố đầu vào cho sản xuất xí nghiệp thành viên phân xởng chè Ngọc Thanh Phòng kinh tế thị trờng (KTTT): có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, giới thiệu sản phẩm, lập kế hoạch cung ứng vật t, kế hoạch sản xuất tiêu thụ, xác định định mức kinh tế kĩ thuật Phòng tài kế toán: có nhiệm vụ tổ chức vấn đề liên quan đến công tác kế toán công ty theo chế độ kế toán hành, cung cấp thông tin kế toán cho phận có liên quan, cố vấn cho giám đóc quản trị doanh nghiệp Phòng hành chình tổng hợp: giải vấn đề có liên quan đến ngời lao động nh tuyển lao động, đào tạo lao động khen thởng kỷ luật công nhân viên giải vấn đề liên quan đến tiền lơng đơn vị Phòng KCS: Theo dõi quy trình công nghệ, đảm bảo mặt kỹ thuật cho quy trình sản xuất, xây dựng định mức nguyên vật liệu Phòng điện: có nhiệm vụ bảo đảm cho máy móc hoạt động thông suốt trình vận hành Phân xởng thành phẩm có nhiệm vụ đóng gói chè vận chuyển đến kho thành phẩm Phân xởng chế biến: thực toàn quy trình tinh chế từ chè búp khô thành chè thành phẩm Hai xí nghiệp thành viên: nhà máy chè Đại Từ Định Hoá, xởng chế biến chè Ngọc Thanh có nhiệm vụ thu mua chè, sơ chế thành chè búp khô làm nguyên liệu cho sản xuất 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất: Với nhiệm vụ sản xuất loại chè xanh, đen xuất chè hơng để tiêu dùng nội địa, công ty cổ phần chè Kim Anh tổ chức sản xuất chè xí nghiệp thành viên xí nghiệp chè Đại Từ xí nghiệp chè Định Hoá, đồng thời trụ sở công ty có phân xởng sản xuất phân xởng chế biến phân xởng thành phẩm.Trong phân xởng lại chia thành tổ để công việc sản xuất đật hiệu 10 cao Để thấy rõ cấu sản xuất công ty cổ phần chè Kim Anh ta xem xét sơ đồ cấu sản xuất dới đây: Công ty PX chế biến XN thành viên XN Đại Từ Xưởng Ngọc Thanh XN Định Hoá Tổ sàng Tổ đấu trộn Tổ hương PX thành phẩm Tổ ủ chè Tổ phục vụ SX Tổ Đóng Gói Tổ vận chuyển Sơ đồ cấu sản xuất công ty cổ phần chè Kim Anh Chức nhiệm vụ phận cấu tổ chức sản xuất nh sau: *Hai xí nghiệp chè thành viên xởng chè Ngọc Thanh có nhiệm vụ thu mua sơ chế chè nông trờng thành chè búp khô làm nguyên liệu cho sản xuất *Phân xởng chế biến: từ chè búp khô xí nghiệp chuyển về, PX phải tái chế lại với hơng liệu để tạo thành loại chè chuyển sang phân xởng thành phẩm để đóng gói Nhiệm vụ cụ thể tổ nh sau: Tổ sàng: sấy lại chè nhiệt độ thích hợp, đa chè sấy vào máy sàng, cánh chè to đa qua máy cắt Chè qua công đoạn đợc đa vào máy quạt, tách râu sơ để thành chè bán thành phẩm Tổ đấu trộn: trộn loại chè bán thành phẩm tất vùng theo tỷ lệ định 41 Đơn vị : Công ty Chính phủ chè Kim Anh Trích: Sổ Cái TK 154 Năm 2002 S TT Ghi có TK đối ứng với ghi Nợ TK Tháng TK 621 TK 622 TK 627 Cộng PS Nợ Cộng PS Có Nợ D cuối tháng Có Tháng Tháng 12 3.2.2 Đánh giá sản phẩm dở dang Do đặc điểm quy trình công nghệ công ty cổ phần chè Kim Anh quy trình phức tạp kiểu liên tục, chu trình sản xuất ngắn ngày, chu trình sản xuất từ hơng, từ sàng tách hơng đến đóng gói ngắn, có chè giai đoạn ớp hơng chiếm thời gian dài, nên công ty ngời ta coi chè đóng gói chè thành phẩm, chè hơng cha đóng gói sản phẩm dở dang Ngoài ra, đặcđiểm chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí (khoảng 80 %), sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ tơng đối ổn định nên công ty coi toàn chi phí nguyên liệu sản xuất sản phẩm dở dang ( chè hơng cha đóng gói ) chi phí sản phẩm dở dang Chi phí đợc tính theo công thức 42 Chi phí tính cho chè làm dở Chi phí tính cho = chè làm cuối kỳ CF NVL + dở đầu kỳ CFLchính - phát sinh cho chè thành phẩm Khoản chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ đợc thể cột tồn, dòng tồn cuối kỳ sổ chi tiết N-X-T bán thành phẩm hơng (biểu số 19) đợc ghi vào cột chi phí làm dở cuối kỳ bảng tính giá thành (biểu 20) 3.2.2 Phơng pháp tính giá thành Xuất phát từ đối tợng tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp, cuối tháng, vào kết chi phí sản xuất kinh doanh tập hợp đợc, kế toán giá thành tiến hành tính giá thành chè thành phẩm theo loại Trong trình tính, kế toán giá thành tuân thủ nguyên tắc sau: _ Khoản mục CF NVL chính, vật liệu phụ phát sinh trựctiếp cho đối tợng cho đối tợng đợc tính cho đối tợng nh chè búp loại dùng để sản xuất chè Nhài đợc tập hợp trực tiếp cho chè Nhài, chi phí hộp cácton, nhãn mác dùng để đóng gói cho chè Nhài đợc tính vào chi phí vật liệu phụ chè Nhài _ Khoản mục chi phí nhiên liệu, tiền lơng, chi phí sản xuất chung tính toán, phân bổ cho đối tợng theo sản lợng thành phẩm thực tế sản xuất kỳ: Phơng pháp sử dụng để tính giá thành phơng pháp giản đơn: Tổng giá thành Sản phẩm CFSX = dở dang đầu kì CFSX + CFSP phát sinh _ dở dang kỳ cuối kỳ _Căn vào bảng kê số 4, hạch toán xác định đợc chi phí sản xuất tháng toàn công ty 43 _ Căn vào sổ Cái TK 621, 622, 627, 154kế toán tính đ ợc chi phí sản xuất loại sản xuất _ Kế toán tính giá thành đơn vị theo công thức Gía thành chè đơn vị = Tổng giá thành chè Khối lượng sả n xuất kỳ 3.3.Kế toán thành phẩm Thành phẩm công ty đợc đánh giá theo giá thành sản phẩm sản xuất thực tế (giá gốc ) Việc tính giá thành sản phẩm đợc kế toán xác định vào cuối tháng tính riêng cho loại thành phẩm theo khoản mục Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho công ty CP chè Kim Anh đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền 3.3.1.Trình tự luân chuyển chứng từ: a.Thủ tục nhập kho: Sản phẩm sau hoàn thành đợc phận KCS kiểm tra chất lợng đạt yêu cầu nhập kho Thủ kho viết phiếu nhập kho thành phẩm, phiếu nhập thành phẩm ghi số lợng, tiêu giá trị kế toán giá thành ghi vào cuối tháng sau xác định đợc giá thành sản xuất thực tế thành phẩm PNK thành phẩm đợc lập thành liên:1liên lu lại gốc kho, liên giao cho phòng kế toán lại giao cho phân xởng để toán lơng b.Thủ tục xuất kho: Thành phẩm xuất kho bán cho khách hàng hay cho mục đích khác nh: chào hàng, tiêu dùng nội bộ,đều phải dùng hoá đơn GTGT Khi khách hàng có nhu cầu mua thành phẩm công ty nhân viên phòng kinh tế thị trờng viết hoá đơn GTGT xin xác nhận giám đốc Sau đó, khách hàng phải mang hoá đơn xuống phòng kế toán để nộp tiền ( toán ngay) 44 ghi sổ công nợ ( mua chịu), cuối xuống nhận hàng kho thành phẩm công ty Hoá đơn GTGT đơc lập thành liên:liên lu gốc phòng KTTT, liên giao cho khách hàng, liên làm cho thủ kho xuất hàng chuyển cho phòng kế toán ghi sổ Đối với thành phẩm xuất kho với mục đích khác, hoá đơn GTGT đợc lập thành liên nhng liên lu phòng kế toán, liên lu kho 3.3.2 Kế toán chi tiết thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm công ty chè Kim Anh dợc tiến hành theo phơng pháp ghi thẻ song song - Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho cho loại thành phẩm để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho theo tiêu số lợng Cuối tháng, thủ kho cộng thẻ kho, rút số d số lợng tồn cuối tháng Mẫu thẻ kho đợc mở cho loại chè - Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kho chi tiêt để ghi chép tình hình nhập xuất thành phẩm theo chứng từ nhập xuất, theo tiêu số lợng loại thành phẩm Ngoài ra, kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 155 để ghi chép tình hình N-X-T theo tiêu vật tiêu giá trị loại thành phẩm Sổ theo dõi TK155 theo dõi phần định khoản nghiệp vụ nhập xuất kho Sổ theo dõi TK155 đợc ghi lần vào cuối tháng sau tổng hợp đợc số liệu sổ kho chi tiết 45 Bảng kê số ( trích) Nhập - xuất tồn kho thành phẩm Tháng 12/2002 S TT Diễn giải Ghi nợ TK155, ghi có TK Ghi có TK155, ghi nợ TK TK 154 TK 632 Cộng nợ TK 155 TK 154 TK 632 Cộng nợ TK 155 Lợng(kg) Tiền(VND) Lợng(kg) Tiền(VND) Lợng(kg) Tiền(VND) Lợng(kg) Tiền(VND) Lợng(kg) Tiền(VND) Lợng(kg) Tiền(VND) 1Thanh hơng 45550 770980419 45550 770980419 4137795 388952730 4137795 388952730 2Hồng đào 45g 281,25 4443000 9015,65 67330680 Cộng 416813,74 7342635733 25,68 971000 340510,38 7343606733 285,25 Ngày tháng năm Kế toán trởng 4551000 300179,6 376271325 280782,55 3767264252 46 3.3.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm Công ty sử dụng bảng kê số để tổng hợp tình hình biến động loại thành phẩm theo giá thực tế mặt giá trị vật Cơ sở để lập bảng kê số phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT thủ kho chuyển lên Dòng tổng cộng bảng kê số số liệu đối chiếu với NKCT số ( phần ghi Nợ TK155Có TK 154 ) NKCT số (Có TK155-Nợ TK632) Bảng kê số dợc sử dụng để tình giá thực tế chè thành phẩm N-X-T kho tháng Đến cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu kiểm tra đối chiếu NKCT liên quan đến TK155 để ghi sổ TK155 3.4.Kế toán tổ chức tiêu thụ thành phẩm 3.4.1 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm: Để theo dõi tình hình tiêu thụ loại sản phẩm tháng hàng ngày, váo hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tiêu thụ Mỗi hoá đơn đợc phản ánh dòng Dòng tổng cộng cuối bảng cho biết tổng doanh thu cha thuế loại chè nh tổng cộng loại chè, tổng số tiền toán, cha toán tổng số thuế GTGT phải nộp Để theo dõi tình hình toán khách hàng kế toán tiêu thụ thành phẩm mở sổ chi tiết TK131- phải thu khách hàng Sổ đợc mở cho tháng khách hàng khách hàng thờng xuyên đợc theo dõi tờ số, khách hàng không thờng xuyên theo dõi chung tờ sổ Mỗi hoá đơn mua chịu đợc ghi dòng đợc kế toán theo dõi khách hàng toán khoản nợ 3.4.2 Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng sử dụng NKCT số 8, sổ TK511 Căn để ghi NKCT số tổng doanh thu sổ chi tiết tiêu thụ Cuối tháng, sau 47 khoá sổ NKCT số kế toán vào số cộng Có TK511 để ghi vào sổ TK511 Kế toán tổng hợp khoản phải thu khách hàng sử dụng bảng kê số 11 để theo dõi tình hình toán tiền hàng khách hàng Bảng kê số 11 đợc mở theo tháng, khách hàng đợc phản ánh dòng sổ Cơ sở số liệu để ghi vào bảng kê số 11 bảng kê số 11 tháng trớc sổ chi tiết phải thu khách hàng tháng hạch toán Sổ Cái TK 511- Doanh thu bán hàng Năm 2002 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ TK Tháng Tháng 11 Tháng 12 511 TK 531 630.800 TK 911 3.734.727.408 Cộng PS Nợ Tổng PS Có Số d cuối Nợ Có năm 3.735.358.208 3.735.358.208 48 3.4.Kế toán xác định kết kinh doanh 3.4.1 Kế toán chi phí bán hàng Để tập hợp chi phí bán hàng(CPBH) công ty, kế toán sử dụng TK 641-Theo dõi CPBH TK cấp Cuối tháng kế toán tập hợp CPBH từ bảng phân bổ, bảng kê NKCT có liên quan để ghi vào sổ chi tiết TK641, đồng thời lên kê số Toàn CPBH phát sinh đợc kết chuyển vào TK911để xác định kết kinh doanh Từ bảng kê số5, kế toán vào NKCT số phần ghi Có TK642 ghi Nợ TK911 Cuối tháng, kế toán vào nkct số 8và bảng kê có liên quan để lên sổ TK641 Sổ chi tiết TK641- Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2002 STT Diễn giải BảngPB NVL,CCDC Bảng PB KH TSCĐ NKCT số NKCT số Bảng PB tiền lơng, BHXH Cộng TK đối ứng Nợ Có 6422 152 6423 153 6424 214 6427 111 6428 111 6427 131 6428 155 6411 334 6411 338 Phát sinh Nợ 118820 1086400 22474782 40708679 81187056 10789701 1422000 15389200 2923948 176100586 Có Phân bổ 176100586 176100586 49 3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Toàn chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) công ty đợc theo dõi TK642- chi tiết theo TK cấp Quá trình hạch toán ghi sổ CPQLDN tơng tự nh CPBH Khi CPQLDN CPBH phát sinh lớn công ty kết chuyển phần vào TK 1422- chi phí kết chuyển để tính cho kì sau Tiêu thức phân bổ:CPBH CPQLDN công ty CP chè Kim Anh đợc phân bổ theo tỷ lệ doanh số tiêu thụ thành phẩm kỳ 3.4.3.Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng TK911 NKCT số 8.Căn để ghi vào NKCT số bảng kê số 8, bảng kê số 11, sổ chi tiết tiêu thu TK511và sổ chi tiết khác Cuối tháng, kế toán khoá sổ NKCT số 8lấy số liệu ghi sổ Sau kết chuyển giá vốn,CPBH,CPQLDN,doanh thu sang TK911,kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty theo công thức: 50 Sổ TK911 Xác định kết kinh doanh Năm 2002 D đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK đối stt ứng với Nợ TK TK1422 TK632 TK642 TK641 TK4212 Cộng số PS Nợ D cuối Cộng số PS Có Nợ Có Kế toán ghi sổ Tháng Tháng 12 Cộng 501021451 202293498 176100595 349650543 685019838 373472740 696843336 Ngày tháng năm2002 Kế toán trởng 51 IV.đánh giá khái quất công tác kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh 4.1 Thành tựu Trải qua 40 năm tồn phát triển, công ty cổ phần chề Kim Anh trởng thành tự khẳng định vị trí nớc Để có đợc thành công nhờ cố gắng ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên công ty Trong trình phát triển đó, công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng đợc củng cố hoàn thiện Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hợp lý,về đáp ứng đợc nhu cầu hạch toán, cung cấp thông tin kế toán đầy đủ xác cho ban giám đốc Với đặc điểm doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ,hoạt động tập trung nên việc tổ chức công tác kế toán tập trung hoàn toàn toàn phù hợp Các nhân viên thống kê phân xởng đợc bố trí phân xởng thực nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ, định kỳ gửi lên phòng tài kế toán để xử lý Từ tạo sở dể kiểm tra, giám đốc tình hình sử dụng vật t, lao động, tiền vốn, thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài diễn toàn công ty, giúp giám đốc công ty kịp thời định quản lý Công tác kế toán tài công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thực theo sách chế độ quản lý kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành trình sản xuất kinh doanh đợc công ty lập chứng từ làm sở pháp lý cho số liệu phản ánh tài khoản, bảng kê bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp báo cáo kế toán Các chứng từ kế toán đợc tập hợp kịp thời theo quy định định số 1141/TCQĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ Tài ban hành 52 Chỉ với nhân viên, so với khối lợng công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều nh công ty CP chè Kim Anh, ngời phòng phải kiêm nhiệm nhiều phần hành, nhng đợc tổ chức cách hợp lý mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến đâu đợc hệ thống sổ sách, tợng bỏ sót nghiệp vụ Với trình độ chuyên môn cao nhiều năm kinh nghiệm, dới hớng đẫn đạo sát kế toán trởng cán kế toán công ty phối hợp với nhịp nhàng, hoàn thành tốt yêu cầu hệ thống cung cấp thông tin cách kịp thời, xác Phòng kế toán công ty có mối liên hệ khăng khít với phòng ban khác hệ thống tổ chức quản lý thống Nó thờng xuyên phối hợp với phòng kinh tế thị trờng việc đa định mức kinh tế kỹ thuật, nh biện pháp quản lý chi phí, tiêu thụ sản phẩm, với phòng hành tổng hợp công tác xây dựng đơn giá tiền lơng trả lơng cho lao động, cố vấn cho ban giám đốc việc kí kết hợp đồng kinh tế Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ki chứng từ công tác tổ chức luân chuyển chứng từ tơng đối tốt, đảm bảo đợc tính xác số liệu 4.2 Nhợc điểm, hạn chế 4.2.1.Về hình thức kế toán: Hình thức kế toán mà công ty áp dụng Nhật kí chứng từ, thích hợp cho việc làm thủ công, không thích hợp cho việc áp dụng kế toán máy Mặt khác, điều kiện thông tin đại nh việc sử dụng tin học công tác kế toán công ty lớn nh công ty CP chè Kim Anh cần thiết Đặc biệt, công ty trang bị máy vi tính cho phòng kế toán nên việc áp dụng kế toán máy thích hợp 53 4.2.2.Việc áp dụng sách, chế độ kế toán: Sự đời chuẩn mực kế toán thông t 89/2002/TT-BTC quy định việc thực chuẩn mực kế toán váo việc hệ thống doanh nghiệp, với thay đổi việc hệ thống tài khoản sử dụng phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh hội nhập, nhng công việc vào cuối năm nhiều nên công ty cha thể thay đổi hệ thống sổ sách, tài khoản, việc hệ thống nh tinh thần bốn chuẩn mực kế toán 4.2.3 Tổ chức hệ thống Nguyên vật liệu: - Tuy phân loại vật liệu, xong không lập sổ danh điểm, việc xếp loại vật liệu thứ tự làm cho công tác tổng hợp gặp nhiều khó khăn - Chè loại sản phẩm dễ bị giảm phẩm chất trình bảo quản, gây tổn thất tài cho công ty Bên cạnh giá thi trờng chè biến động Do việc công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không tuân theo nguyên tắc thận trọng kế toán 4.2.4 Về chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Công ty cha trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Công ty CP chè Kim Anh doanh nghiệp sản xuất, công nhân trực tiếp sản xuất chiếm tỷ trọng lớn Tuy nhiên, công ty không trích trớc tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Điều ảnh hởng đến chi phi sản xuất tháng công nhân nghỉ nhiều - Công tác tập hợp chi phí sản xuất chung cha xác: công ty không tính khấu hao TSCĐ tháng đầu năm, điều làm giá thành tháng không ổn định, không phản ánh chi phí bỏ - Tiêu thức phân bổ khoản chi phí nhiên liệu, nhân công, sản xuất chung cha phù hợp, thực tế quy trình công nghệ sản xuất chè cho ta thấy điều Chẳng hạn nh: chè xanh, đen xuất không qua khâu hơng, nh chi phí 54 nhiên liệu cho loại chè nhỏ chi phí nhiên liệu cho chè hơng Việc đóng gói 1kg chè nhúng phải qua nhiều công đoạn, chi phí nhân công cho nhiều chi phí nhân công cho 1kg chè hộp Để đảm bảo phản ánh giá thành loại chè cách trung thực, kế toán cần chọn tiêu thức phân bổ cho phù hợp - Bảng tính giá thành cần hoàn thiện hơn: công ty CP chè Kim Anh sản xuất chè theo kế hoạch, trớc sản xuất công ty lập dự toán chi phí sản xuất giá thành kế hoạch Tuy nhiên với kết cấu mục bảng tính giá thành khó so sánh với giá thành kế hoạch, khó khăn việc đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành 4.2.5 Hạch toán thành phẩm - Việc ghi chép sổ kế toán cha tách bạch rõ ràng, cụ thể bảng kê số 11 gây khó khăn cho việc ghi chép vào Nhật ký chứng từ số - Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm sử dụng cha mẫu quy định, không phản ánh đợc doanh thu hàng bán bị trả lại 55 Kết luận Là sinh viên lần tiếp cận với công tác kế toán doanh nghiệp, em không tránh khỏi lúng túng, bỡ ngỡ Nhng dới dẫn dắt, bảo tận tình cô giáo hớng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Đông, quan tâm giúp đỡ tận tình cán nhân viên phòng tài kế toán, sau giai đoạn đầu thực tập công ty cổ phần chè Kim Anh, em thu lợm đợc nhiều kiến thức thực tế bổ ích mà trờng cha đợc học Em phần nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty Sau tuần thực tế giúp em hiểu rõ để tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán cần có yếu tố làm Qua tập trung sâu nghiên cứu phân tích tình hình thực tế số phần hành kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh, em thấy đợc điểm mạnh, điểm yếu Cũng qua đợt thực tập này, em có nhìn tổng quan xác thực tình hình phát triển, cấu quản lý công ty, cách tổ chức sản xuất chút công nghệ sản xuất chè, loại công nghiệp mạnh Việt Nam Do trình độ chuyên môn hạn chế gặp nhiều bỡ ngỡ lần đầu tiếp xúc thực tế nên báo cáo thực tập tổng hợp nhiều khiếm khuyết mặt nội dung hình thức, mong đợc giúp đỡ cô giáo bạn để báo cáo đợc hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo, ban lãnh đạo phòng tài kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh nhiệt tình giúp đỡ để em hoàn thành báo cáo [...]... cáo này đợc trình bày ở phần phụ lục Ngoài các báo cáo tài chính, công ty cổ phần chè Kim Anh còn sử dụng các báo cáo quản trị do phòng kinh tế thị trờng thực hiện phục vụ cho việc quản lý và điều hành doanh nghiệp Dới đây là một số báo cáo quản trị đặc trng cua công ty: - Bảng chi tiết giá thành kế hoạch: Đợc lập cho từng năm và cho tất cả các thành phẩm chè của công ty - Tổng hợp các chỉ tiêu kế hoạch... của công ty thực hiện các nghĩa vụ thống kê tổng hợp, kế toán tài chính và hạch toán quyết toán, thực hiện chế độ báo cáo thống kê và báo cáo tài chính với các cơ quan tài chính cấp trên Tham mu, giúp đỡ giám đốc thực hiện tổ chức mạng lới thống kê kế toán, hớng dẫn thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, hạch toán nội bộ các phân xởng trong công ty II.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần chè Kim Anh. .. nhiều phần hành kế toán khác nhau nh: Kế toán TSCĐ, kế toán vật t, hàng hoá, thành phẩm, kế toán tiền lơng, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Nh ng dựa trên đặc thù quản lý của công ty cổ phần chè Kim Anh, dới đây là 5 phần hành đợc coi là quan trọng và chiếm phần lớn công việc hạch toán của phòng kế toán công ty 25 3.1 Kế toán và thanh toán với nhà cung cấp Công ty cổ phần chè Kim Anh. .. chính sau: - Báo cáo kết quả kinh doanh - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính trên đợc phòng tài chính kế toán của công ty lập và đợc uỷ ban kiểm soát thẩm tra lại trớc khi đem công bố trong phiên họp đại hội đồng 24 cổ đông hàng năm và đợc gửi cho tổng công ty chè Việt Nam, cơ quan tài chính cấp trên Nội dung một trong các báo cáo này đợc... sổ chi tiết vật liệu kế toán sẽ chuyển số liệu này vào bảng kê tổng hợp N-X-T nhóm vật liệu tơng ứng 3.1.3 Kế toán tổng hợp vật liệu ở công ty cổ phần chè Kim Anh, hạch toán tổng hợp nhập xuất kho vật liệu áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên a Kế toán tổng hợp nhập vật liệu 28 Tại công ty, vật liệu mua về nhập kho thờng chỉ xảy ra trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về trong tháng nên kế toán không sử... lợng công việc dã thực hiện, phòng hàng chính tổng hợp lập bảng thanh toán lơng khoán sản phẩm Tiền lơng Phải trả công nhân = Sản xuất Công khóan trên x Đơn giá x Khối lợng tấn sản phẩm một công sản phẩm( tấn) Sau khi đã tính toán tiền lơng phải trả công nhân sản xuất, tổng tiền lơng của toàn công ty, bảng thanh toán tiền lơng của toàn công ty gửi sang phòng kế toán Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng thanh... khoảng 15 phút thì cho chè ra - Sàng tách hơng: Sau khi tẩm hơng, chè đợc ủ từ 1 đến 3 tháng cho ngấm, rồi qua sàng tách hơng để loại bỏ hơng liệu - Đóng gói: Các loại chè đều đợc chuyển sang phân xởng thành phẩm để đóng gói chè vào hộp, túi, gói theo đúng kích cỡ, trọng lợng rồi chuyển vào kho thành phẩm Quy trình công nghệ sản xuất chè tại công ty cổ phần chè Kim Anh là quy trình công nghệ ( phức tạp)... liệu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào sổ cái - Từ sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong NKCT, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo tài chính Quy trình này cụ thể đợc tiến hành theo sơ đồ sau: 21 Sơ đồ số : Trình tự ghi sổ kế toán của công ty cổ phần chè Kim Anh Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ cái Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi... loại chè đóng gói vào kho thành phẩm 1.4 Quy trình công nghệ sản xuất chè: Dây chuyền công nghệ hiện đại là một yếu tố quan trọng giúp cho sản phẩm của công ty chè Kim Anh khẳng định dợc vị trí của mình trên thị trờng chè công ty đã đầu t rất nhiều tiền vào việc hiện đại hoá dây chuyền công nghệ sản xuất Các loại náy móc nh: máy sấy, máy sàng, máy cắt, máy tách râu sơ, các loại máy đóng gói đều đợc công. .. chính của mỗi mặt hàng là chè sơ chế Chè búp tơi đợc 2 xí nghiệp chè thành viên thu mua của nông dân và sơ chế tại chỗ rồi chuyển về công ty Chè búp tơi nếu sơ chế để phục vụ cho sản xuất chè xanh xuất khẩu và chè hơng tiêu dùng nội địa thì phải thông qua công đoạn sào diệt men, vò, sấy Nếu để phục vụ cho sản xuất chè đen xuất khẩu phải trải qua các công đoạn: làm héo, vò, sấy Chè sau khi sơ chế phải ... chung công ty: 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần chè Kim Anh Công ty cổ phần chè Kim Anh với bề dầy 40 năm hình thành phát triển doanh nghiệp đầu đàn ngành chè Việt Nam Công ty. .. Website: http://www.kimanhtea.com Email:Kimanhtea@netnam.vn Công ty cổ phần chè Kim Anh chuyên sản xuất loại chè xanh, đen xuất chè hơng tiêu dùng nội địa Công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập... chuyển công ty chè Kim Anh thành công ty cổ phần chè Kim Anh với số vốn điều lệ 9,2 tỉ đồng, đợc chia thành 92.000 cổ phần, cổ phần nhà nớc chiếm 30%, tỉ lệ cổ phần bán cho ngời lao động công ty