quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại chi cục thuế huyện cẩm giàng hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - PHẠM VĂN ĐỨC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CẨM GIÀNG HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - PHẠM VĂN ĐỨC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CẨM GIÀNG HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chưa sử dụng công bố công trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Phạm Văn Đức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận giúp đỡ bảo tận tình thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Lê Hữu Ảnh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi xin bầy tỏ lòng biết ơn chân thành quan tâm động viên thầy cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam; cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng giúp đỡ hoàn thành luận văn thạc sĩ Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè quan tâm, giúp đỡ trình làm đề tài Cuối cùng, xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng mạnh khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Trân trọng cảm ơn! Ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Văn Đức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình, sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 2.1 Các vấn đề thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.1 Khái niệm, vai trò, yếu tố cấu thành thuế 2.1.2 Giới thiệu chung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.2 Nội dung công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 18 2.2.1 Đăng ký, kê khai nộp thuế 18 2.2.2 Tính thuế, lập thuế 20 2.2.3 Miễn, giảm thuế 23 2.2.4 Tổ chức thu nộp, toán thuế 27 2.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 28 2.3.1 Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số nước giới 28 2.3.2 Chính sách thuế quản lý thuế Việt Nam 35 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 36 3.1.1 Giới thiệu khái quát Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 36 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1.2 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 40 3.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 41 3.1.4 Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách giao Chi cục Thuế Cẩm Giàng năm qua 43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 47 3.2.1 Thu thập số liệu 47 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 48 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Nguồn lực phục vụ cho việc quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm giàng 49 4.1.1 Mạng lưới máy tính 49 4.1.2 Phần mềm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 49 4.1.3 Nhân lực quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 4.2 51 Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 4.2.1 52 Quy trình tổ chức quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 52 4.2.2 Kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 54 4.2.3 Tính thuế lập thuế 57 4.2.4 Xét miễn, giảm thuế 65 4.2.5 Công tác thu nộp thuế toán thuế 67 4.3 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 75 4.3.1 Kết đạt 75 4.3.2 Những bất cập, tồn tại, hạn chế vấn đề đặt 76 4.3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng qua số liệu điều tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 79 Page iv 4.4 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 4.4.1 81 Mục tiêu định hướng trọng tâm tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến năm 2015, tầm nhìn đến năm 2020 4.4.2 81 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện CẩmGiàng 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 100 Page v DANH MỤC BẢNG STT 3.1 Tên bảng Trang Thống kê số lượng cấu nhân lực Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng (Từ năm 2012 đến năm 2014) 3.2 40 Kết thực số thu ngân sách năm (2011, 2012, 2013 Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 4.1 44 Kết kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 – 2013 huyện Cẩm Giàng 4.2 56 Kết tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng năm 2012 – 2013 4.3 60 Kết chi tiết xác định thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, thị trấn địa bàn huyện Cẩm Giàng qua năm 2012 – 2013 4.4 63 Kết xác định thuế tổ chức, cá nhân thuê đất chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng năm 2012 – 2013 4.5 64 Tổng hợp kết xét miễn, giảm năm 2012 – 2013 hộ dân địa bàn xã, thị trấn huyện Cẩm Giàng 4.6 66 Kết thu nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm hộ dân đìa bàn xã, thị trấn 4.7 70 Kết thu nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012, 2013 tổ chức, cá nhân thuê đất 4.6 71 Kết toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hộ địa bàn xã, thị trấn năm 2012 – 2013 4.7 73 Kết toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, cá nhân thuê đất năm 2012 – 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 74 Page vi 4.8 Tổng hợp ý kiến tổ chức, cá nhân hộ gia đình vấn đề pháp lý quản lý thuế 4.9 79 Mức độ hài lòng tổ chức, cá nhân, hộ gia đình với thủ tục hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 80 Page vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 37 Sơ đồ 4.1 Quy trình tổ chức quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 53 Hình 4.1 Mô hình ứng dụng QLD 50 Hình 4.2 Qui trình Kê khai, tính thuế, lập thuế 54 Hình 4.3 Tổ chức thu nộp thuế 67 Hình 4.4 Mô hình ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất PNN 87 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii sở liệu đất đai quan Tài nguyên môi trường quản lý cung cấp cho quan thuế dạng file excel, chuyển trực tiếp vào ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để đối chiếu, lọc phần chênh lệch - Chi cục thuế liên hệ với Phòng Tài nguyên - Môi trường để nhận toàn sở liệu - đồ địa điện tử (lưu máy tính) chi tiết tất khu vực đô thị, dân cư huyện Bản đồ cập nhật thường xuyên theo biến động thực tế Chi cục thuế bổ sung thông tin mã số đất theo quản lý quan địa cập nhật hồ sơ đăng ký thuế Khi xử lý hồ sơ đăng ký thuế cán kiểm tra phải truy cập đồ địa để xác định, đối chiếu khớp với kê khai vị trí đất, diện tích Mỗi có chuyển chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chủ sử dụng đất phải kê khai theo quy định quan thuế luôn theo dõi quản lý người nộp thuế đồ, cần thiết đến kiểm tra thực địa Như vậy, toàn thông tin đăng ký thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đảm bảo chuẩn xác cho hộ, từ mà tăng cường quản lý khoản thu đất - Cơ quan Tài nguyên môi trường phải có đạo chuyên môn thường xuyên với địa xã, thị trấn để phối kết hợp chặt chẽ quản lý toàn nguồn đất đai địa phương; kịp thời điều chỉnh thông tin thay đổi diện tích đất cho người sử dụng Với UBND xã, phường, thị trấn: - Đội thuế xã phường chủ động phối hợp với Công an, Trưởng khu dân cư thường xuyên theo dõi biến động nhân khẩu, đối tượng miễn giảm, kịp thời đề xuất với Hội đồng tư vấn thuế xã phường - Hằng năm phối hợp với Địa rà soát, đối chiếu số liệu sổ sách, thực địa phát chênh lệch số liệu đề xuất cấp xử lý, đảm bảo bao quát hết nguồn thu - Phải giám sát chặt chẽ số hộ, nhân địa phương có sử dụng đất để hướng dẫn kê khai nộp thuế; quản lý hộ trúng đấu giá đất địa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 phương người nơi khác đến mua, đảm bảo thu kịp thời số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Xác định, phân loại xác vị trí, nhóm đất khu vực địa bàn xã để áp giá đất, đảm bảo công tránh thất thu ngân sách - Tổ chức đôn đốc kê khai, đôn đốc thu nộp quyêt toán kịp thời thuế sử dụng đất nông nghiệp hàng năm - Với Đội ngũ cán uỷ nhiệm thu: Cơ quan thuế phải tạo điều kiện thuận lợi chế độ, có chế hỗ trợ kinh phí bồi dưỡng hướng dẫn nghiệp vụ để đội ngũ cán uỷ nhiệm thu hoàn thành tốt nhiệm vụ Giải pháp 3: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán tin học Một nội dung chương trình đại hoá ngành Thuế đến năm 2015 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Ngành thuế tăng cường đầu tư thiết bị tin học phục vụ công tác quản lý thuế: 100% cán thuộc quan Chi cục Thuế trang bị người máy tính Tuy nhiên, Chi cục Thuế huyện khác, đội ngũ cán tin học Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng thiếu số lượng, yếu trình độ, cần tiếp tục tăng cường đào tạo nâng cao lực trình độ công nghệ thông tin * Đối với đội ngũ cán công chức có Đội ngũ cán có tuổi đời bình quân cao (43,7 tuổi), đó, việc tiếp thu kiến thức tin học khó khăn Chi cục Thuế cần thiết phải lên kế hoạch đào tạo, đào tạo lại cán cách thường xuyên, liên tục Chú trọng đào tạo kiến thức tin học nâng cao kết hợp với việc triển khai ứng dụng tin học quản lý Qua lớp đào tạo qua trình công tác, Phòng Tin học thuộc Cục thuế thường xuyên theo dõi, nắm bắt cán có khả năng, kiến thức tin học tốt, lựa chọn cán tin học nòng cốt Chi cục Từ có kế hoạch Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 tập huấn, cập nhật kiến thức thường xuyên Chi cục thuế tiếp tục thực Qui chế bồi dưỡng tháng cán tin học Tổng Cục thuế ban hành Ngoài nguồn kinh phí thực tế, Chi cục cần có chế độ bồi dưỡng thêm với cán tham gia trực tiếp vào quản trị mạng, kể cán nghiệp vụ làm kiêm chức cán tin học * Về tuyển dụng cán tin học Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán tin học cho cấp sở có biên chế (nguồn biên chế Tổng cục thuế bổ sung cán nghỉ hưu, chuyển ngành), đảm bảo tuyển dụng từ đến cán tin học cho Chi cục thuế Giải pháp 4: Tuyên truyền, nâng cao nhận thức người dân thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quan thuế không tập trung vào cải tiến qui trình quản lý, đầu tư công nghệ quản lý, đội ngũ cán bộ, mà phải đến công tác tuyên truyền đến tầng lớp nhân dân sách thuế sử dụng đất PNN Trước tiên, công tác tuyên truyền gắn với việc học tập nâng cao trình độ cán thuế, cán thuế phải tuyên truyền viên giỏi cho ngành thuế, hiểu rõ tuyên truyền đến tầng lớp nhân dân, tổ chức kinh tế sắc thuế, có thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đẩy mạnh công tác phối hợp với quan địa bàn huyện, trọng chuyên đề tuyên truyền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Phối hợp với Ban Tuyên giáo huyện ủy Cẩm Giàng, tuyên truyền Hội nghị báo cáo viên hàng tháng, quý chuyên đề sinh hoạt Chi bộ; phối kết hợp với Đài truyền huyện để tiếp âm đến hệ thống loa truyền xã, thị trấn Cơ quan thuế tập trung biện pháp tuyên truyền vào thời điểm tháng tháng 10 năm, thời gian thu nộp thuế sử dụng đất phi nông Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 nghiệp địa bàn huyện Phối hợp với UBND tổ chức trị xã hội địa phương sử dụng băng rôn, hiệu để cổ động nhân dân hiểu, nắm bắt sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nộp thuế đầy đủ, hạn Đồng thời chuẩn bị điều kiện sở vật chất để thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tập trung thay đến nhà dân thu thuế hiệ Giải pháp 5: Giải tốt mối quan hệ quan thuế với người nộp thuế Giảm thấp chi phí tuân thủ cho người nộp thuế Tạo điều kiện để người nộp thuế tuân thủ tốt mục tiêu quan trọng cải cách Việc tự nguyện tuân thủ đòi hỏi phải thiết lập mối quan hệ đối tác quan thuế người nộp thuế Bộ phận cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế cần thực phân tích đánh giá nhu cầu dịch vụ, tạo điều kiện cho việc khai sinh dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, xây dựng tiêu chuẩn dịch vụ đánh giá việc thực hiện, phát cách làm việc cung cấp dịch vụ Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế (doanh nghiệp, dân cư); trọng phát triển dịch vụ hỗ trợ thuế điện tử, triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế qua cổng thông tin điện tử, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc người nộp thuế áp dụng thống toàn ngành thuế Tăng cường giao tiếp thông tin với người nộp thuế Xây dựng website dịch vụ cho đối tượng nộp thuế thông báo cập nhật trường hợp nợ thuế, tạo lập kênh hỗ trợ trực tuyến, cung cấp đầy đủ văn sách thủ tục thuế mạng theo trình tự xếp hợp lý để dễ tra cứu Cung cấp cho người nộp thuế cách lưu trữ thông tin cho mục đích kiểm tra, xác minh; phát hành sách hướng dẫn kê khai thuế, thủ tục nộp thuế kế toán thuế Tổ chức buổi hội thảo tuyên truyền cho người Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 nộp thuế theo nhóm đối tượng, tổ chức lớp tập huấn chuyên đề, xây dựng chương trình để cải thiện văn hóa thuế Tăng cường tiếp cận đối tượng nộp thuế để nắm bắt thông tin Nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế theo quy chế “một cửa” việc giải thủ tục hành thuế như: “một cửa” trực tiếp quan thuế, “một cửa” qua cổng thông tin điện tử quan thuế, “một cửa” qua hệ thống điện thoại hỗ trợ người nộp thuế Xây dựng chế tham vấn người nộp thuế bên liên quan nhằm nâng cao chất lượng xây dựng hoàn thiện văn pháp luật thuế Giải pháp 6: Lập chương trình, kế hoạch lâu dài công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng Cần xây dựng cách tiếp cận việc theo dõi hiệu hoạt động Chi cục Thuế Chắc chắn số thu tiêu chí quan trọng nhiệm vụ chủ yếu quan thuế Quá trình lập kế hoạch chiến lược cho quản lý thuế phải tổ chức thường xuyên với việc xây dựng kế hoạch chiến lược cho vài năm Kế hoạch cần nêu thách thức ngành thuế năm tới biện pháp cần thiết để đối mặt với thách thức Kế hoạch cần nêu rõ nhiệm vụ, mục tiêu, kết cần đạt thách thức đo lường kết Các mục tiêu kế hoạch hợp lý có tính khả thi Việc thực điều tra lấy ý kiến phản hồi từ người nộp thuế cán thuế biện pháp quan trọng để nâng cao chế chịu trách nhiệm người nộp thuế đồng thời công cụ để hỗ trợ cho việc xây dựng chiến lược Vì vậy, ngành thuế cần nhanh chóng thực việc điều tra thí điểm Các kết từ điều tra công bố cho bên liên quan số liệu sở để theo dõi hiệu hoạt động Cơ quan thuế cần xây dựng mô hình phân tích để dự báo ứng dụng vào công tác quản trị thuế Áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo thu ngân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 sách Xác định loại thuế triển khai, số lượng đối tượng nộp thuế, khu vực kinh tế nơi cư trú người nộp thuế Tăng cường công tác, lập thống kê, báo cáo, tổng hợp số liệu để có tiêu định lượng nhằm đánh giá so sánh hoạt động quản lý thuế qua năm tất khâu chu trình quản lý thuế hoạt động quản lý nguồn lực, công tác cần xây dựng theo chế thường xuyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng có ý nghĩa quan trọng việc thực chức quản lý nhà nước khoản thu có liên quan đến đất đai; thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực yêu cầu mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả, phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nước đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu chi cho ngân sách địa phương Qua hai năm triển khai thực hiện, đạt thành tựu to lớn không tránh khỏi hạn chế, yếu cần phải khắc phục để hoàn thiện năm sau Nhiệm vụ quản lý khoản thu từ đất có tính đặc thù phức tạp riêng, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có đa dạng đối tượng nộp, có số hộ lớn đòi hỏi cán công chức thuế việc trau dồi chuyên môn, nghiệp vụ, tâm huyết với nghề phải nắm chế độ sách, phải có cách nhìn toàn diện, thấu đáo cách giải vấn đề linh hoạt phù hợp với thực tế mong triển khai, thực có kết chủ trương Đảng, sách pháp luật nhà nước tới đông đảo người dân người nộp thuế Xuất phát từ tầm quan trọng đó, luận văn với đề tài “Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng – Hải Dương” tác giả nghiên cứu rút số kết luận sau : Một là, hệ thống hóa trình bày rõ lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Các vấn đề nghiên cứu trình bày cách rõ ràng, chặt chẽ, có lôgic khoa học tạo điều kiện cho việc nâng cao nhận Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 thức lý luận việc thực thi sách quản lý thuế nói chung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nói riêng Hai là, thông qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, luận văn phân tích thuận lợi, khó khăn bất cập công tác quản lý Đưa nhận xét, đánh giá mang tính khách quan, giúp cho Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng thấy thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đơn vị, từ có biện pháp thích hợp nhằm đổi nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngày hiệu Ba là, từ sở lý luận thực tiễn, luận văn đề xuất nội dung hoàn thiện tổ chức công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng phù hợp với tình hình thực tế quy định sách thuế Bốn là, để thực hóa giải pháp nêu ra, luận văn đề xuất kiến nghị điều kiện thuộc quan nhà nước để phối hợp chi đạo, giúp đỡ ngành thuế tổ chức triển khai thực tốt Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thời gian tới Cuối cùng, tác giả muốn nhấn mạnh : công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nói chung quản lý Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng nói riêng vấn đề cần quan tâm, nghiên cứu thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, trình nghiên cứu thực tế viết luận văn thân tác giả cố gắng song Luật thuế ban hành năm, có nhiều nội dung thay đổi so với Pháp lệnh thuế nhà đất trước nên bỡ ngỡ, không tránh khỏi thiếu sót, có vấn đề nêu chưa giải triệt để Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, bạn đọc, đồng nghiệp để luận văn em hoàn thiện hơn./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng Cục thuế - Đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu sử dụng Mẫu Biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp máy tính để nâng cao hiệu ứng dụng quản lý, giảm bớt công đoạn thủ công, có thời gian chấm toán thuế, số liệu xác Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Đề nghị Bộ Tài nâng mức trích thù lao uỷ nhiệm thu lên cao (hiện địa bàn Hải Dương 6%) để cán ủy nhiệm thu UBND xã có nguồn chi trả, bồi dưỡng động viên cán trực tiếp thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Tiếp tục hoàn thiện, sửa đổi nội dung bất cập, vướng mắc thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để đảm bảo nội dung sách thuế mang lại tính hiệu thực thi cao 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh, Cục thuế tỉnh Hải Dương - UBND tỉnh đạo huyện, sở, ngành liên quan xây dựng mã hoá bảng phân loại đường, vị trí đất cách khoa học sở ứng dụng công nghệ thông tin Đồng thời xây dựng Qui chế phối hợp, trao đổi thông tin ngành - UBND tỉnh cần xem xét nghiên cứu, khảo sát trước ban hành bảng giá đất cho thật phù hợp với khu vực, vị trí loại đường phố, khu dân cư đô thị nông thôn đảm bảo thực tế công - Đối với tổ chức doanh nghiệp thuê đất không hoạt động, bỏ trống đất thuê nhiều năm cần có biện pháp thu hồi đất để nâng cao hiệu lực quản lý sử dụng đất, tránh thất thu thuế - Cục thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, phường, thị trấn Trong đó, có chế trích từ nguồn kinh phí khoán chi Cục thuế để hỗ trợ cán uỷ nhiệm thu theo tháng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 5.2.3 Kiến nghị với UBND huyện ngành huyện Với UBND huyện - Chỉ đạo phòng Tài nguyên-Môi trường đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho xã, thị trấn địa bàn toàn huyện - Chỉ đạo ngành UBND xã, thị trấn quy hoạch hoàn thiện thủ tục, trình tự để đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, góp phần đáp ứng nhu cầu sử dụng đất cho nhân dân hàng năm - Với ngành : đề nghị phòng Tài nguyên-Môi trường kết hợp với UBND xã, thị trấn quản lý chặt chẽ diện tích đất đai, hồ sơ địa loại đất địa bàn; kịp thời phối hợp với xã, thị trấn, tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn việc xác định diện tích đất thực tế quản lý sử dụng để kê khai tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đảm bảo đầy đủ, xác + Đề nghị phòng Tài Kế hoạch phối kết hợp hướng dẫn xã, thị trấn quy hoạch, giải phóng mặt bằng, đền bù đất tham mưu, trình Sở Tài phê duyệt kịp thời giá đất phục vụ cho việc đấu giá quyền sử dụng đất cách có hiệu quả, nhanh gọn Trên toàn nội dung Luận văn quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng – Hải Dương Từ nghiên cứu tổng quan, mặt đạt hạn chế công tác quản lý, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị để tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng để ngày hiệu giai đoạn thời gian tới./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO I TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Ban chấp hành TW đảng CSVN (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội Bộ Tài - Tổng Cục thuế (2001), thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập I, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài - Tổng Cục thuế (2001), thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài – Tổng cục Thuế (2011, 2012, 2013), Tạp chí Thuế nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2010), Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2010 - 2015, Hà nội Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng (2011, 2012, 2013), Báo cáo kết lập thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, năm, Hải Dương Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng (2011, 2012, 2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hải Dương Trần Bá Chính (2009), Vấn đề nghiên cứu thuế nhà đất nước – Nghiên cứu trao đổi, Tạp chí Tài & doanh nghiệp - Bộ Tài Cục thuế Hải Dương (2008), Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế, Hải Dương 10 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992, 1994), Pháp lệnh thuế nhà - đất, Hà Nội 13 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật đất đai Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2010, Luật số 48/2010/QH12, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội 15 Quyết định số 30/2011/QĐ-UBND ngày 19/12/2011 UBND tỉnh Hải Dương việc ban hành Quy định giá loại đất địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2012 16 Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nước (2012), Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách Hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 19 Tổng Cục thuế (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà nội II CÁC WEBSITE http://www.mof.gov.vn/ https://www.gdt.gov.vn https://www.haiduong.gdt.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 PHỤ LỤC Bảng 4.2 Giá đất Thị trấn Lai Cách : Đơn vị tính : Nghìn đồng/m2 Loại đường phố Vị trí Vị trí Vị trí Vị trí I: A 8.040 5.000 3.000 2.000 II: B C A 7.000 6.000 3.500 3.500 3.000 2.000 2.500 2.000 1.200 1.800 1.500 900 B C 3.000 2.000 1.800 1.500 1.000 800 800 500 (Theo định số 30/2011/QĐ-UBND ngày 19/12/2011 UBND tỉnh Hải Dương việc ban hành Quy định giá loại đất địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2012) Bảng 4.3 Giá đất Thị trấn Cẩm Giàng Đơn vị tính : Nghìn đồng/m2 Loại đường phố Vị trí Vị trí Vị trí Vị trí I: A 5.000 3.000 2.000 1.000 B 4.000 2.500 1.800 900 II: A 3.000 2.000 1.200 800 B 1.500 1.000 800 500 (Theo định số 30/2011/QĐ-UBND ngày 19/12/2011 UBND tỉnh Hải Dương việc ban hành Quy định giá loại đất địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2012) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 Bảng 4.4 Giá đất khu vực nông thôn vị trí ven đô thị, ven đường giao thông (quốc lộ, tỉnh lộ), đầu mối giao thông, khu thương mại, du lịch thị tứ : Đơn vị tính : Nghìn đồng/m2 Vị trí đất Loại Loại Loại Loại Loại Loại 7.000 6.000 5.000 4.000 3.000 2.000 5.000 3.000 1.500 1.000 900 4.000 2.500 1.200 900 700 3.500 2.000 1.000 800 650 2.500 1.500 900 700 600 1.800 1.200 800 600 500 1.200 900 700 500 400 (Theo định số 30/2011/QĐ-UBND ngày 19/12/2011 UBND tỉnh Hải Dương việc ban hành Quy định giá loại đất địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2012) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Bảng 4.5 Giá đất vị trí lại nông thôn : Đơn vị tính: Nghìn đồng/m2 Xã đồng Vị trí đất Nhóm KV1 KV2 Xã miền núi Nhóm KV3 KV1 Nhóm KV2 KV3 KV1 Nhóm KV2 KV3 KV1 KV2 KV3 2.000 1.200 900 1.000 600 500 1.200 600 400 600 500 400 1.200 800 700 700 400 400 800 400 350 450 400 300 900 600 500 500 350 300 500 300 300 350 300 250 700 500 400 350 300 280 350 280 250 280 270 220 500 400 350 320 280 270 320 250 220 250 220 200 (Theo định số 30/2011/QĐ-UBND ngày 19/12/2011 UBND tỉnh Hải Dương việc ban hành Quy định giá loại đất địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2012) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 [...]... Luật thuế SDĐPNN tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 1.2 Mục tiêu của nghiên cứu Mục tiêu chung Vận dụng cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng – Hải Dương, từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng. .. tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng – Hải Dương - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh... đình không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (như đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, đất xây dựng cơ sở y tế, giáo dục, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa,…); - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một loại thuế trực thu, do các chủ thể có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có... nghiên cứu: các hoạt động quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong mối quan hệ với sự thay đổi chính sách thuế Tuy nhiên, bên cạnh việc đề cập một cách khái quát về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở huyện Cẩm Giàng, luận văn đặt trọng tâm nghiên cứu vào: + Hệ thống bộ máy quản lý thuế ở Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng + Cơ sở pháp lý cho quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hiện nay; + Một... công tác quản lý thuế SDĐPNN tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng – Hải Dương có ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý và tăng thu cho ngân sách nhà nước Từ những lý do trên, em chọn đề tài "Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng – Hải Dương" với mong muốn tìm ra những giải pháp giải quyết những vướng mắc, bất cập, khó khăn đang tồn tại để nâng cao hiệu quả quản lý nhà... nước có nền công nghiệp phát triển 2.1.2.2 Khái niệm và đặc điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Khái niệm Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế thu hàng năm bằng tiền mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật Đặc điểm Cũng như các sắc thuế khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có các đặc điểm chung của thuế và một số đặc... Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 9 - Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp để ở, để xây dựng công trình, để sản xuất, kinh doanh; - Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối với tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phi nông nghiệp Hành... tích đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh a3 Đất sử dụng không đúng mục đích, đất lấn, chi m và đất chưa sử dụng theo đúng quy định: Diện tích đất lấn, chi m, đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định được xác định theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường b) Giá 1 m2 đất tính thuế Giá của 1 m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng của thửa đất. .. định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.2.1 Đăng ký, kê khai nộp thuế 2.2.1.1 Cấp mã số thuế - Người nộp thuế được cơ quan thuế cấp mã số thuế theo quy định tại để thực hiện kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Trường hợp người nộp thuế. .. chính sách thuế - Khen thưởng: là hình thức Nhà nước khuyến khích người có thành tích trong việc thực hiện các chính sách thuế 2.1.2 Giới thiệu chung về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.2.1 Đất phi nông nghiệp, vị trí, vai trò của đất phi nông nghiệp Theo Điều 13 của Luật đất đai năm 2003, nhóm đất phi nông nghịêp bao gồm các loại đất: + Đất ở gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị; + Đất xây dựng