Hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại chi cục thuế huyện đông anh – TP hà nội

Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu, tìm hiểu tác giả được biết ở Việt Nam đã có nhiều đề tài nghiên cứu đến công tác quản lý thuế SDĐPNN ở nhiều địa phương khác n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI -

LUẬN VĂN THẠC SĨ

HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG

ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN ĐÔNG ANH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi

Các số liệu tổng hợp, phân tích, kết quả nếu trong luận văn là trung thực và

có nguồn gốc rõ ràng

Tác giả luận văn

Đinh Xuân Thành

LỜI CẢM ƠN

Với lòng kính trọng, biết ơn sâu sắc, tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm, thầy trực tiếp hướng dẫn cho tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn này Xin cảm ơn những góp ý, phê bình mang tính phản biện của thầy về từng nội dung chi tiết từ khi lập đề cương cho đến phương pháp nghiên cứu, nội dung được thể hiện trong luận văn

Xin chân thành cảm ơn các thầy, các cô Khoa sau đại học - Viện ĐHM Hà Nội Các thầy cô đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho học viên của mình trong suốt thời gian của khoá học và quá trình nghiên cứu viết luận văn Cảm ơn các thầy cô

đã trực tiếp giảng dậy, truyền đạt những kiến thức khoa học cho các học viên khoá CHQT- QT52(2014-2016)

Xin cảm ơn Chi cục thuế huyện Đông Anh, bạn bè và các đồng nghiệp đã hướng dẫn, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện cho tác giả nghiên cứu và hoàn thành đề tài theo quy định của Viện Đại học mở Hà Nội

Tác giả luận văn

Đinh Xuân Thành

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ SDĐPNN VÀ QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN 5

1.1.CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ THUẾ SDĐPNN 5

1.1.1 Khái niệm đất phi nông nghiệp 5

1.1.2 Vị trí, vai trò của đất phi nông nghiệp 6

1.1.3 Khái niệm quản lý thuế SDĐPNN 7

1.1.4 Vai trò của thuế SDĐPNN 8

1.1.5 Nội dung quản lý thuế SDĐPNN 10

1.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN 14

1.2.1 Nhân tố khách quan 14

1.2.2 Nhân tố chủ quan 17

1.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN 18

1.3.1 Nội dung cơ bản của chính sách thuế SDĐPNN hiện hành 18

1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN của một số địa phương và bài học rút ra cho Chi cục thuế huyện Đông Anh 23

TIỂU KẾT CHƯƠNG 1 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – TP HÀ NỘI 27

2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN ĐÔNG ANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 27

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 27

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 29

2.1.3 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Đông Anh 32

2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 36

2.2.1 Công tác quản lý NNT 37

2.2.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế 44

2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 54

2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 64

2.3.1 Những kết quả đạt được 64

2.3.2 Những hạn chế 65

2.3.3 Nguyên nhân 69

TIỂU KẾT CHƯƠNG 2 73

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 74

3.1 DỰ BÁO TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN ĐÔNG ANH NHỮNG NĂM TỚI 74

3.2 CÁC QUAN ĐIỂM ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 77

3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH 78

3.3.1 Tăng cường quản lý NNT 78

3.3.2 Quản lý chặt chẽ hơn căn cứ tính thuế 79

3.3.3 Đổi mới công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán bộ thuế 80

3.3.4 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT 81

3.3.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 82

3.3.6 Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế 84

3.4 CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN 85

3.4.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý về thuế SDĐPNN 85

3.4.3 Tăng cường sự phối hợp của các cơ quan chức năng trong quản lý thuế 87

3.4.4 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính 88

3.4.5 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành Thuế phục vụ quản lý thuế 89

TIỂU KẾT CHƯƠNG 3 90

KẾT LUẬN 91

TÀI LIỆU THAM KHẢO 92

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG

Bảng 1.1 Thuế suất lũy tiến theo hạn mức của thuế SDĐPNN 20

Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách của Chi cục thuế Đông Anh 2013-2015 36

Bảng 2.2: Tình hình thu nộp tờ khai thuế SDĐPNN tại chi cục thuế huyện Đông Anh cho thời kỳ 5 năm đầu áp dụng Luật 41

Bảng 2.3 Hạn mức giao đất ở mới theo Quyết định số 58/2009/QĐ-UBND trên địa bàn TP Hà Nội 46

Bảng 2.4 Hạn mức đất ở áp dụng trên địa bàn huyện Đông Anh 47

Bảng 2.5: Tổng hợp tình hình miễn, giảm thuế SDĐPNN từ 2013-2015 52

Bảng 2.6: Tình hình nộp thuế SDĐPNN giai đoạn 2013-2015 56

Bảng 2.7 Tình hình chấp hành thu nộp thuế SDĐPNN từ 2013-2015 59

Bảng 2.8: Số thu trên biên lai và số nộp NSNN thuế SDĐPNN từ 2013 – 2015 60

Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế SDĐPNN trong giai đoạn 2013-2015 tính đến thời điểm 31/12 hàng năm 62

Bảng 2.10: Kết quả đôn đốc nợ thuế SDĐPNN năm 2014-2015 63

BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: So sánh số thuế SDĐPNN phải nộp và đã nộp 2013- 2015 58

Biểu đồ 2.2: So sánh tỷ lệ hoàn thành số thu thuế SDĐPNN từ 2013 – 2015 58

Biểu đồ 2.3: So sánh số thuế đã thu và số thuế đã nộp NSNN từ 2013-2015 60

SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy nhân sự tại Chi cục thuế Đông Anh 35

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 đến nay đất nước ta đã có nhiều sự thay đổi, đắc biệt là thay đổi về tư duy kinh tế là yếu tố cốt lõi trong công cuộc đổi mới Sự thay đổi về tư duy quản lý, điều hành nền kinh tế đã đưa đất nước

ta vượt qua khó khăn, nền kinh tế đã có sự phát triển mạnh mẽ thu được nhiều thành tựu vượt bậc Chính phủ đã có những chính sách, quy định nhằm điều tiết vĩ

mô nền kinh tế, quản lý có hiệu quả các nguồn lực, thúc đẩy kinh tế phát triển Đất đai là nguồn lực tài nguyên quan trọng của mỗi quốc gia, việc sử dụng nguồn tài nguyên đó như thế nào cho hiệu quả trong hoạt động kinh tế phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố, một trong các yếu tố tác động quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh

tế đó chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) và quản lý thuế SDĐPNN Luật thuế SDĐPNN được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 7, khoá XII ngày 17/6/2010, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2012 thay thế pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992

Thuế SDĐPNN là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế nước ta Đây là sắc thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến các tổ chức và cá nhân trong xã hội Triển khai thực hiện Luật thuế SDĐPNN có tác động rất lớn đến đời sống xã hội, vì vậy đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ của nhiều đơn vị (Tài nguyên môi trường (TNMT), Tài chính, Lao động thương binh xã hội ) trong quản

lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế

Tăng cường quản lý thuế SDĐPNN sẽ tạo điều kiện tăng thu Ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nông nghiệp trên địa bàn, đảm bảo công bằng giữa các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Tuy nhiên, trong thực tế, công tác quản

lý thuế SDĐPNN trên địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội vẫn còn một số bất cập, hạn chế trong quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế… Vì vậy, đã làm giảm hiệu lực quản lý

và gây thất thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Nghiên cứu, tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN khắc phục những bất cập, hạn chế nêu trên là nhu cầu cấp thiết đặt ra

Xuất phát từ những lý do trên tôi chọn “Hoàn thiện quản lý thuế SDĐPNN tại

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Trong quá trình nghiên cứu, tìm hiểu tác giả được biết ở Việt Nam đã có nhiều

đề tài nghiên cứu đến công tác quản lý thuế SDĐPNN ở nhiều địa phương khác nhau như:

- Luận văn thạc sĩ kinh tế của tác giả Nguyễn Thị Hồng Loan với đề tài “Cơ sở

bày nghiên cứu phân tích tính phù hợp của Luật thuế SDĐPNN từ cơ sở lý luận kiến nghị cơ quan ban hành chính sách và công chúng có cái nhìn thống nhất về cơ sở hợp lý của thuế SDĐPNN ở Việt Nam, giúp Chính phủ có cơ sở tạo nguồn thu ổn định, bền vững và công bằng

- Luận văn thạc sĩ kinh tế của tác giả Nguyễn Quang Vụ về “Nâng cao chất

l ượng quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên” bảo vệ năm 2013 đã trình bày khái quát về thực trạng chất lượng quản lý thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010- 2012 và giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế SDĐPNN ở tỉnh Thái Nguyên đến năm 2015

- Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế của tác giả Nguyễn Đức Anh với đề tài

làm rõ cơ sở lý luận và thực trạng quản lý và đưa ra các kiến nghị giải pháp để quản

lý có hiệu quả thuế SDĐPNN tại quận Thanh Xuân

- Luận văn thạc sĩ kinh tế của tác giả Trần Thị Thanh Thảo trường Đại học

kinh tế TP Hồ Chí Minh với đề tài “Giải pháp nâng cao số thu thuế từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ” bảo vệ năm 2011, luận văn nghiên cứu xoay quanh và tập

trung vào việc phân tích các yếu tố quyết định số thu của thuế SDĐPNN là cơ sở thuế, thuế suất và công tác hành thu

Các đề tài nghiên cứu ở trên đã đề cập tới các vấn đề nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nói riêng nhưng chủ yếu tập trung vào quản lý ở tầm vĩ mô của Đảng và Nhà nước trong công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mà chưa đề tài nghiên cứu nào đề cập đến công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế là các hộ dân và doanh nghiệp có sử dụng đất phi nông nghiệp Vì vậy, việc nghiên cứu thực trạng và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội là đề tài mang tính thời sự và cấp thiết đối với sự phát triển của Việt Nam hiện nay

3 Mục tiêu nghiên cứu và nhiệm vụ nghiên cứu:

Mục tiêu : Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN

tại Chi cục thuế huyện Đông Anh

lý thuế SDĐPNN tại Chi cục thuế huyện Đông Anh

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thuế SDĐPNN đối với cá nhân, hộ gia đình và các doanh nghiệp, tổ chức

4.2 Phạm vi nghiên cứu

cục thuế huyện Đông Anh – TP Hà Nội

- Th ời gian: Quản lý thuế SDĐPNN trong giai đoạn 2013 - 2015

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu chung: Áp dụng phương pháp luận nghiên cứu khoa học của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử

- Phương pháp nghiên cứu thực tiễn: Sử dụng số liệu về quản lý thuế của Chi cục thuế Đông Anh

- Phương pháp xử lý số liệu: Sử dụng các phương pháp phân tích thống kê để

hệ thống hóa và phân tích số liệu theo dãy thời gian

- Phương pháp thu thập số liệu:

+ Số liệu sơ cấp: Được tiến hành thu thập trên cơ sở các hộ, các doanh nghiệp

kê khai và chấp hành nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý

+ Số liệu thứ cấp: Được thu thập từ các nguồn tài liệu, báo cáo của Chi cục thuế huyện Đông Anh; Niên giám thống kê huyện Đông Anh; các báo cáo tài liệu của các ban ngành huyện Đông Anh

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ SDĐPNN VÀ

QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN

1.1.CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ THUẾ SDĐPNN

1.1.1 Khái niệm đất phi nông nghiệp

Theo Điều 10 của Luật đất đai năm 2013 quy định nhóm đất phi nông nghiệp bao gồm các loại đất:

a) Đất ở gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị;

b) Đất xây dựng trụ sở cơ quan;

c) Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;

d) Đất xây dựng công trình sự nghiệp gồm đất xây dựng trụ sở của tổ chức sự nghiệp; đất xây dựng cơ sở văn hóa, xã hội, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, ngoại giao và công trình sự nghiệp khác;

đ) Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm đất khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất; đất thương mại, dịch vụ; đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp; đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm

đồ gốm;

e) Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm đất giao thông (gồm cảng hàng không, sân bay, cảng đường thủy nội địa, cảng hàng hải, hệ thống đường sắt, hệ thống đường bộ và công trình giao thông khác); thủy lợi; đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất sinh hoạt cộng đồng, khu vui chơi, giải trí công cộng; đất công trình năng lượng; đất công trình bưu chính, viễn thông; đất chợ; đất bãi thải, xử lý chất thải và đất công trình công cộng khác;

g) Đất cơ sở tôn giáo, tín ngưỡng;

h) Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa, nhà tang lễ, nhà hỏa táng;

i) Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng;

k) Đất phi nông nghiệp khác gồm đất làm nhà nghỉ, lán, trại cho người lao

động trong cơ sở sản xuất; đất xây dựng kho và nhà để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và đất xây dựng công trình khác của người sử dụng đất không nhằm mục đích kinh doanh mà công trình đó không gắn liền với đất ở;[9, tr.7]

1.1.2 Vị trí, vai trò của đất phi nông nghiệp

Đất đóng vai trò quyết định cho sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người,

là điều kiện tiên quyết cho sự sống của con người và các loài động thực vật trên

Trái đất "Đất là tài nguyên quốc gia vô cùng quý giá, là tư liệu sản xuất đặc biệt, là

tr.1] Đối với mỗi quốc gia, đất đai là nguồn tài nguyên, nguồn lực, và là yếu tố hàng đầu rất quan trọng không thể thiếu

Ngoài vai trò là tư liệu sản xuất chủ yếu của ngành nông nghiệp, đất giữ vai trò chiến lược trong phát triển kinh tế của mỗi quốc gia và toàn thế giới Nếu không

có đất thì con người không có nơi sinh sống và sẽ không có bất kỳ một ngành sản xuất nào, một quá trình lao động nào và không thể có sự tồn tại của loài người Trong đời sống con người, đất phi nông nghiệp có những vai trò sau:

- Là nơi cư trú của con người Trên mặt đất, con người xây dựng nhà ở, thành phố, làng mạc, khu dân cư và sinh sống trên đó

- Là nơi con người xây dựng các công trình trên mặt đất, trong lòng đất để phục vụ cho cuộc sống của con người Hiện nay, mọi hoạt động của con người đều dựa vào đất và đều tiến hành trên mặt đất Nếu không có đất, con người sẽ không thể tồn tại

- Là nguồn tài nguyên khoáng sản quý giá đối với cho con người, cung cấp các loại quặng, than, kim loại và phi kim, đất để sản xuất vật liệu xây dựng (cát, sỏi, đá, gạch, làm đồ gốm)…

Như vậy, đất phi nông nghiệp tham gia vào tất cả các ngành sản xuất vật chất của đời sống kinh tế, phục vụ xã hội loài người Đất phi nông nghiệp và cùng với các điều kiện tự nhiên khác là một trong những cơ sở quan trọng nhất để hình thành

các vùng kinh tế trọng điểm của đất nước, là nguồn lực cơ bản để tiến hành công nghiệp hoá, hiện đại hoá nền kinh tế, đưa nước ta trở thành nước có nền công nghiệp phát triển [8, tr.4]

1.1.3 Khái niệm quản lý thuế SDĐPNN

Khái niệm thuế SDĐPNN: "Thuế SDĐPNN là loại thuế thu hàng năm (bằng

ti ền hay hiện vật) mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải

n ộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật".[8, tr.7]

Từ khái niệm trên cho thấy, thuế SDĐPNN có các đặc điểm chủ yếu sau:

- Thuế SDĐPNN là một sắc thuế thuộc loại thuế trực thu, do các chủ thể có

quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật về thuế SDĐPNN

- Thuế SDĐPNN có tính chất động viên thu nhập của chủ thể có quyền sử

dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp Thông qua việc thu thuế nhằm khuyến khích chủ thể có quyền sử dụng đất phải sử dụng có hiệu quả bằng việc đầu

tư sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế

- Thuế được thu hàng năm với mức thuế suất thấp, tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên giá đất tính thuế của từng mảnh đất hoặc theo mức thuế tuyệt đối cho mỗi

đơn vị diện tích sử dụng, có phân biệt theo vị trí, mục đích sử dụng đất Chủ thể sử dụng đất phi nông nghiệp ở những vị trí có khả năng sinh lợi lớn, mang lại lợi nhuận cao cho người sử dụng thì phải đóng thuế cao hơn những chủ sử dụng đất ở những vị trí kém sinh lợi

Thuật ngữ "Quản lý" thường được hiểu là quá trình mà chủ thể quản lý sử dụng các công cụ quản lý và phương pháp quản lý thích hợp nhằm điều khiển đối tượng quản lý hoạt động và phát triển nhằm đạt được những mục tiêu đã định Tùy theo yêu cầu, mục tiêu và phạm vi nghiên cứu mà ta có thể hiểu chủ thể quản lý và đối tượng bị quản lý ở những chừng mực nhất định

Xét trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân thì chủ thể quản lý đó là bộ máy quản lý nhà nước, thống nhất từ trung ương đến địa phương, thực hiện quản lý trên mọi mặt của đời sống kinh tế, văn hóa, xã hội, Đối tượng bị quản lý (đối

tượng quản lý) là con người và cộng đồng người đang và sẽ tham gia vào các quan

hệ xã hội, mà trong đó quan hệ kinh tế được nổi lên như là một vấn đề chủ yếu của quản lý

Quan hệ quản lý không những mang tính chất kinh tế mà còn có tính tổ chức, tính chất tâm lý xã hội Tính đa diện đó của quản lý kinh tế quy định tính tổng hợp, tính liên ngành, liên bộ phận của bất kỳ cơ cấu tổ chức nào

Quản lý thuế SDĐPNN là hoạt động quản lý nhà nước của của cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế (NNT) SDĐPNN để đảm bảo thực thi pháp luật về thuế SDĐPNN với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế SDĐPNN cho NSNN

Do điều kiện kinh tế xã hội khác nhau nên thuế SDĐPNN được áp dụng ở các quốc gia cũng có những đặc điểm khác nhau, vì vậy công tác quản lý thuế SDĐPNN ở mỗi nước có những đặc điểm riêng phù hợp với điều kiện ở nước đó Ngay cả công tác quản lý thuế SDĐPNN trong mỗi quốc gia ở các cấp khác nhau cũng có sự khác nhau tùy thuộc vào chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi cấp, mỗi bộ phận

Trong công tác quản lý thuế SDĐPNN, cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan như Kho bạc, Sở TNMT, Ủy ban nhân dân (UBND) huyện để đảm bảo quản lý triệt để và phát triển nguồn thu

1.1.4 Vai trò của thuế SDĐPNN

Thuế là công cụ chủ yếu để tạo nguồn thu cho NSNN và là công cụ điều tiết vĩ

mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, ngoài ra thuế còn là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh Thuế SDĐPNN có những vai trò cơ bản sau:

- Đóng góp vào nguồn thu NSNN, góp phần đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước như xây dựng cơ sở hạ tầng, công trình công cộng, thực hiện chính sách

an sinh xã hội, duy trì quân đội, bộ máy hành chính nhà nước…

- Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản và bình ổn giá cả thị trường bất động sản Trên thực tế cho thấy, để tránh tình trạng đầu cơ bất động sản và tăng giá bất động sản để kiếm lời thì việc áp dụng chính sách thuế SDĐPNN là biện pháp tối

ưu Bởi lẽ, nếu một chủ thể có quyền sử dụng một diện tích lớn đất phi nông nghiệp thì gần như người đó có quyền ấn định giá cả thị trường bất động sản trong vùng Chính vì vậy, thuế SDĐPNN sẽ làm hạn chế việc đầu cơ quá nhiều đất đai, bởi với người tích trữ càng nhiều đất thì càng phải đóng nhiều thuế và nếu đất đó khó có thể sinh lợi như đầu tư vào lĩnh vực khác thì chủ thể có quyền sử dụng đất sẽ không đầu

cơ đất (vì phải đóng thuế) và chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác có khả năng sinh lợi cao hơn, nhanh hơn

- Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đối với việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế SDĐPNN cũng là một cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng một người có quyền sử dụng nhiều đất nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hiệu quả

- Góp phần chống tham nhũng Cùng với các đạo luật khác, thuế SDĐPNN góp phần làm minh bạch tài sản của người dân, làm cho Nhà nước có thể quản lý được đất đai, nhà cửa của cán bộ công chức, tránh được các giao dịch bất động sản

“ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ bằng quyền sử dụng đất ở những địa điểm đẹp ) Pháp luật về thuế SDĐPNN quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, nếu không nộp thì phải chịu chế tài hành chính hoặc hình sự

- Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế SDĐPNN góp phần làm cho các giao dịch bất động sản cũng trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực hiện nhanh hơn

và hạn chế được các giao dịch ngầm, bởi lẽ, nếu không đăng ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời thì người chuyển nhượng phải chịu thuế đối với cả đất đã chuyển nhượng

- Là công cụ quan trọng để điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong sử dụng và chuyển dịch bất động sản Giá đất tính thuế ở những khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thông khác nhau thì có số thuế phải nộp khác nhau Tức là, mức thuế phải nộp căn cứ vào khả năng sinh lợi của đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thông thuận tiện thì phải đóng thuế cao hơn đất ở

vị trí không có khả năng sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời, pháp luật có

thể quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nông nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) thì phải đóng thuế nhiều hơn người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức)

1.1.5 Nội dung quản lý thuế SDĐPNN

Tùy theo cách tiếp cận khác nhau mà nội dung quản lý thuế SDĐPNN có thể được nhìn nhận khác nhau Dưới góc độ các công đoạn quản lý theo đối tượng thì nội dung quản lý thuế SDĐPNN bao gồm: (1) Quản lý NNT; (2) Quản lý căn cứ

tính thuế; (3) Quản lý thu nộp thuế Dưới góc độ thực hiện các chức năng của cơ

truyền, hỗ trợ NNT SDĐPNN; (2) Quản lý đăng ký và kê khai thuế SDĐPNN; (3) Thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế SDĐPNN; (4) Đôn đốc thu nộp thuế SDĐPNN; (5) Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế SDĐPNN; và (6) Giải quyết tố cáo, khiếu nại về thuế SDĐPNN Khi thực hiện mỗi chức năng quản lý nêu trên có thể tác động đến từng yếu tố cụ thể của NNT hoặc tác động đến nhiều yếu tố cụ thể của NNT SDĐPNN Cụ thể được phân tích ở mục 1.1.5.1

Thông tin về NNT là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của NNT, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế

NNT có trách nhiệm cung cấp cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật Cơ quan thuế phải tiếp nhận và lưu trữ thông tin do NNT cung cấp Đồng

thời, cơ quan thuế phải tự mình thu thập, tìm hiểu thông tin về NNT để từ đó kiểm chứng tính chính xác và đầy đủ của thông tin mà NNT cung cấp, làm cơ sở để quản lý thuế

- Qu ản lý căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế là yếu tố để xác định nghĩa vụ thuế của NNT Căn cứ tính thuế SDĐPNN là giá tính thuế SDĐPNN và thuế suất thuế SDĐPNN Trong đó, giá tính thuế được xác định bằng (=) Diện tích đất tính thuế nhân với ( x) Giá của 1m2

dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành)

NNT đăng ký, khai, tính và nộp thuế SDĐPNN theo quy định của pháp luật

về quản lý thuế Nơi đăng ký, khai, tính thuế là tại cơ quan thuế huyện, quận, thị

xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp ở vùng sâu, vùng

xa, điều kiện đi lại khó khăn, NNT có thể thực hiện việc đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại UBND xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để NNT thực hiện nghĩa vụ của mình

Đối với thuế SDĐPNN, NNT SDĐPNN có trách nhiệm tự kê khai diện tích đất phi nông nghiệp sử dụng, bao gồm diện tích đất phi nông nghiệp sử dụng trong hạn mức, ngoài hạn mức, diện tích đất lấn chiếm trên tờ khai thuế SDĐPNN và cung cấp thông tin liên quan đến thửa đất chịu thuế

Cơ quan thuế có trách nhiệm thu nhận tài liệu, hồ sơ khai thuế; hướng dẫn, hỗ trợ NNT kê khai đúng căn cứ tính thuế Đặc biệt đối với thuế SDĐPNN, cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp với cơ quan chức năng xác định mức thuế suất, tính số thuế phải nộp và thông báo cho NNT bằng thông báo thuế NNT không phải tự tính

số thuế phải nộp như một số loại thuế khác Cơ quan thuế cũng có trách nhiệm thực hiện các biện pháp nghiệp vụ để kiểm tra, đối chiếu nhằm ngăn ngừa tình trạng kê khai không đúng căn cứ tính thuế nhằm mục đích gian lận của NNT

- Qu ản lý thu nộp thuế

Trên cơ sở số thuế do cơ quan thuế xác định, NNT có trách nhiệm nộp thuế thông qua Ủy nhiệm thu (UNT) hoặc nộp trực tiếp vào Kho bạc nhà nước

Trách nhiệm của cơ quan thuế trong công đoạn này là phải đôn đốc nhắc nhở NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế SDĐPNN vào NSNN Trường hợp NNT cố tình dây dưa không nộp thuế thì phải tổ chức thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật

qu ản lý thuế

- Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế

Cơ quan thuế có trách nhiệm chuyển tải thông tin về pháp luật thuế nói chung và thuế SDĐPNN đến mọi thành viên trong xã hội bằng những hình thức, biện pháp cụ thể Bằng hoạt động, cơ quan thuế làm cho NNT hiểu nghĩa

vụ phải thực hiện, từ đó cung cấp đầy đủ thông tin cho cơ quan thuế Chức năng này có tác động đến nhiều công đoạn thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT, tác động đến việc đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, xác định căn cứ tính thuế và nộp thuế vào NSNN

- Hỗ trợ NNT

Cơ quan thuế tạo những điều kiện tốt nhất để NNT thực hiện nghĩa vụ thuế như: hướng dẫn kê khai, giải đáp vướng mắc… Chẳng hạn như, cơ quan thuế hướng dẫn NNT cách thức khai tờ khai cá nhân, khai tờ khai tổng hợp, thủ tục xác nhận đối tượng miễn thuế, giảm thuế Chức năng quản lý này giúp NNT khai đúng về hình thức và thực hiện đúng các thủ tục thuế theo quy định của pháp luật

- Quản lý kê khai thuế, nộp thuế

Bằng việc thực hiện nội dung cụ thể của chức năng này, cơ quan thuế nắm bắt toàn bộ tình trạng đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và nợ thuế của NNT Đây là

cơ sở để cơ quan thuế nhắc nhở, đôn đốc NNT thực hiện các nghĩa vụ đăng ký thuế,

kê khai thuế và nộp thuế theo quy định của pháp luật

- Thanh tra, kiểm tra NNT và xử lý vi phạm về thuế SDĐPNN

Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế kiểm soát, đối chiếu, đánh giá tính đúng đắn, trung thực trong hoạt động kê khai thuế và thực hiện nghĩa

vụ thuế của NNT Cơ quan thuế thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên

quan đến NNT, đánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT

Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực hiện việc đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế

Cơ quan thuế cũng thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của NNT Hoạt động thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của NNT cho phép công chức thuế tiếp cận đầy đủ hơn các tài liệu, hồ sơ có liên quan đến hoạt động sử dụng, chuyển nhượng đất của NNT làm cơ sở xác định đúng đắn căn cứ tính thuế của NNT

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế giúp cơ quan thuế phát hiện những sai phạm của NNT khi thực hiện các nghĩa vụ về thuế với nhà nước như: sai phạm hoặc sai sót trong đăng ký thuế, trong kê khai thuế, trong xác định căn cứ tính thuế Từ

đó, truy thu thuế nhằm đảm bảo thực hiện đúng pháp luật về thuế nói chung và thuế SDĐPNN nói riêng Thanh tra, kiểm tra thuế cũng có tác động cảnh báo, ngăn ngừa các hành vi trốn thuế và gian lận thuế Thông qua hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, cơ quan thuế cũng hướng dẫn NNT thực hiện đúng nghĩa vụ thuế

Thông qua hoạt động thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế phát hiện và xử lý các

vi phạm về thuế Các vi phạm về thuế bao gồm: Vi phạm các thủ tục thuế; chậm nộp tiền thuế; khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp; trốn thuế, gian lận thuế

- Đôn đốc thu nộp thuế

Đây là hoạt động của cơ quan thuế nhắc nhở NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Đây chính là phần nội dung chủ yếu về quản lý thu nộp thuế của cơ quan thuế đối với NNT

- Cưỡng chế thuế

Đây là hoạt động mà cơ quan thuế dùng các cách thức, biện pháp buộc NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, thực hiện quyết định hành chính thuế Các cách thức cưỡng

chế thuế thường được thực hiện là: Trích tiền từ tài khoản ngân hàng; khấu trừ vào tiền lương, thu nhập; thu tiền từ bên thứ ba; đình chỉ sử dụng hóa đơn; đình chỉ làm thủ tục hải quan; kê biên tài sản

- Gi ải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Cơ quan quản lý thuế khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo

Cơ quan quản lý thuế nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật về thuế

có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại

Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không đúng cho NNT, bên thứ ba theo thời hạn do pháp luật quy định

1.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN

Có nhiều nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế SDĐPNN, mỗi nhân tố

có tác động khác nhau đối với công tác quản lý Chính vì vậy, việc nghiên cứu, xem xét các nhân tố này sẽ giúp các nhà quản lý thấy được tác động cụ thể của từng nhân

tố qua đó có các biện pháp để hạn chế những ảnh hưởng xấu của các nhân tố này tới công tác quản lý làm cho công tác quản lý ngày càng hiệu quả hơn

1.2.1 Nhân tố khách quan

Th ứ nhất, chính sách và pháp luật thuế của nhà nước Chính sách thuế là hệ

thống các quan điểm, phương hướng và biện pháp cơ bản để nhà nước thực hiện điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư vào NSNN qua các sắc thuế Như vậy, chính sách thuế đúng đắn sẽ điều tiết hợp lý thu nhập của các tổ chức và cá nhân trong xã hội vào NSNN Chính sách thuế không hợp lý có thể điều tiết quá mức - tức là lạm thu hoặc bỏ sót nguồn thu - tức là tạo ra thất thu thuế tiềm năng về thuế SDĐPNN Pháp luật thuế là công cụ để nhà nước hiện thực hóa chính sách thuế Bởi vậy, pháp luật thuế không tốt có thể tạo ra tiền đề để xảy ra thất thu thuế thực,

chẳng hạn như nếu quy định pháp luật thuế SDĐPNN không chặt chẽ có thể dẫn đến bị NNT lợi dụng để tránh thuế hoặc trốn thuế

Hệ thống pháp luật về thuế là một yếu tố quan trọng trong công tác quản lý thuế Các văn bản quy phạm pháp luật thuế là cơ sở pháp lý để hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ về thuế và là căn cứ để kiểm tra và xử phạt những hành vi vi phạm Chính vì vậy, hệ thống các văn bản về thuế có tính quyết định đến hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và thuế SDĐPNN nói riêng Khi hệ thống văn bản pháp luật về thuế bao quát hết đối tượng nộp thuế thì khi

đó số thuế xác định của đối tượng nộp thuế sẽ chính xác khi đó sẽ nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Ngược lại, nếu sự bao quát của luật thuế kém thì sẽ dẫn tới sự tranh chấp giữa NNT và cơ quan quản lý thuế do đó gây ra những tác động tiêu cực tới tính tuân thủ của NNT Bên cạnh đó một yếu tố quan trọng trong hệ thống pháp luật về thuế không thể bỏ qua chính là tính phức tạp của các quy định trong luật thuế cũng như các văn bản hướng dẫn thi hành Khi những quy định trong các văn bản này phức tạp có nhiều cách hiểu, không thống nhất trong các văn bản thì sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế vì mỗi người đều muốn hiểu theo cách có lợi nhất cho mình Ví dụ như trong luật thuế SDĐPNN với việc quy định nhiều mức thuế suất, cách tính thuế phức tạp… làm cho công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Ngoài ra việc phân loại đất, xác định hạn mức đất của đối tượng nộp thuế cũng làm cho việc thu thập thông tin của

cơ quan quản lý gặp nhiều khó khăn

Th ứ hai, ý thức tuân thủ pháp luật của người dân: Vì thuế SDĐPNN là loại

thuế có tác động đến hầu hết các cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế trong nền kinh tế, chính vì vậy ý thức chấp hành luật pháp cao là một trong những nhân tố quyết định tới hiệu quả của công tác quản lý Khi người dân có ý thức tuân thủ pháp luật thuế cao và thực hiện yêu cầu đã đặt ra thì họ sẽ tự giác kê khai, nộp thuế, các hành vi gian lận sẽ ít xảy ra và do đó sẽ làm cho công tác quản

lý thuế của cơ quan thuế dễ dàng và hiệu quả hơn Ngược lại thì sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý

Ý thức tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng phụ thuộc vào nhiều yếu tố trong đó có trình độ hiểu biết của người dân Thực tế cho thấy ở những nước phát triển, trình độ dân trí cao thì ý thức chấp hành các quy định của nhà nước cũng cao, ngược lại ở những nước có trình độ dân trí thấp (những nước đang phát triển và kém phát triển), ý thức chấp hành luật pháp thấp, tinh thần tự giác tuân thủ pháp luật chưa cao, đặc biệt là ở những nước phát triển từ nền nông nghiệp mang tính manh mún, tự do Chính vì vậy, với cơ chế quản lý tự khai, tự tính và tự nộp thuế được triển khai ở những nước này sẽ gặp rất nhiều khó khăn từ nền văn hóa cũng như điều kiện xã hội của đất nước

Một nhân tố nữa cũng có ảnh hưởng tới tính tuân thủ của NNT là thái độ của người dân đối với hoạt động chi tiêu của chính phủ Khi người dân thấy rằng nhà nước sử dụng lãng phí tiền thuế mà NNT đóng góp, tình trạng tham nhũng của quan chức rõ ràng, phổ biến thì tính tuân thủ của NNT sẽ giảm xuống Do vậy, Chính phủ phải cho dân chúng thấy rằng tiền thuế mà dân chúng đóng góp vào ngân sách được

sử dụng hiệu quả và đúng mục đích Hơn nữa, các hoạt động của cơ quan quản lý thuế đều bị giám sát bởi công chúng, nên việc cải thiện hình ảnh của cơ quan thuế đối với công chúng thông qua đảm bảo đối xử công bằng và minh bạch đối với mọi NNT sẽ làm tăng tính tuân thủ của NNT

Do đó, để triển khai tốt công tác quản lý thuế SDĐPNN, cơ quan quản lý thuế cần phải tính đến yếu tố này trong xây dựng luật thuế SDĐPNN và luật quản lý thuế nói chung

quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm luật giảm đi Các đối tượng nộp thuế cũng như cơ quan thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ không tránh khỏi những hình phạt khi bị phát hiện Như vậy, công tác quản lý thuế SDĐPNN sẽ đạt được hiệu quả

Th ứ tư, tình hình kinh tế và mức sống của dân cư Khi người dân có mức sống

cao thì động cơ trốn thuế thường giảm đi Ở một mức thu nhập cao, con người

không còn phải lo lắng cho những nhu cầu thiết yếu, người ta quan tâm nhiều hơn đến các nhu cầu bậc cao cả về vật chất và tinh thần Nhìn chung, khi thu nhập tăng động cơ gian lận thuế giảm và mức độ thất thu các loại thuế nói chung và thất thu thuế SDĐPNN cũng có xu hướng giảm bớt

Th ứ năm, trang bị kỹ thuật của cơ quan thuế Mác đã nhận định rằng “Công cụ

lao động quyết định năng suất lao động” Nhận định này đến nay vẫn còn nguyên giá trị Trang bị kỹ thuật của cơ quan thuế có tác động rất lớn đến hiệu quả quản lý thuế SDĐPNN Máy móc thiết bị hiện đại và công nghệ tiên tiến sẽ giúp cơ quan thuế thuận lợi hơn rất nhiều trong hoạt động quản lý thuế, đặc biệt là ở lĩnh vực mà

số lượng các giao dịch kinh tế rất nhiều và diễn ra trên địa bàn rộng

1.2.2 Nhân tố chủ quan

Th ứ nhất, tính hiệu quả của các hoạt động nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế

Quản lý thuế là trách nhiệm của nhiều cơ quan nhà nước có liên quan nhưng trước hết và chủ yếu là trách nhiệm của cơ quan thuế Mục tiêu của quản lý thuế là phải đảm bảo để NNT kê khai đúng số thuế phải nộp theo quy định pháp luật, tính thuế đúng luật, nộp thuế đúng luật - chính xác, đầy đủ và kịp thời theo quy định pháp luật Nhân tố chủ quan tiên quyết ảnh hưởng đến quản lý thuế SDĐPNN chính là tính hiệu quả của các hoạt động nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế Đó là các hoạt động: tuyên truyền, hỗ trợ NNT, quản lý kê khai thuế, đôn đốc thu nộp thuế, thanh tra thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế

Th ứ hai, năng lực chuyên môn và tính liêm chính của công chức thuế Con

người luôn là yếu tố trung tâm của quản lý Công chức thuế là người trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ quản lý thuế Do vậy, năng lực chuyên môn và tính liêm chính của công chức thuế là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế SDĐPNN nói riêng Năng lực chuyên môn

và tính liêm chính của công chức thuế càng cao thì hiệu quả công tác quản lý thuế SDĐPNN càng tốt và ngược lại

Th ứ ba, năng lực quản lý của các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan

Quản lý thuế trước hết là trách nhiệm của cơ quan thuế, song quản lý thuế không

chỉ là trách nhiệm của cơ quan thuế mà còn là trách nhiệm của các cơ quan quản lý nhà nước khác có liên quan Chẳng hạn như, thông tin của UBND xã, huyện, Phòng TNMT về thửa đất, tình hình mua bán, chuyển nhượng,… đều rất có ý nghĩa trong xác định chính xác căn cứ tính các khoản thuế đối với các tổ chức hoặc cá nhân

1.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN

1.3.1 Nội dung cơ bản của chính sách thuế SDĐPNN hiện hành

Nội dung cơ bản của thuế SDĐPNN được trình bày dưới đây dựa trên Luật thuế SDĐPNN số 48/2010/QH12 được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 17/6/2010

Đối tượng chịu thuế bao gồm:

- Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị

- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm

- Đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh [12, tr.1]

Đối tượng không chịu thuế bao gồm:

Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh bao gồm:

- Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ;

- Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng;

- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa;

- Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng;

- Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ;

- Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;

- Đất phi nông nghiệp khác theo quy định của pháp luật [12, tr.1,2]

Người nộp thuế SDĐPNN bao gồm: (1) NNT là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân

có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế; (2) Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà

ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người đang sử dụng đất là NNT [12, tr.2] Ngoài ra, Luật thuế SDĐPNN cũng quy định trong một số trường hợp cụ thể hoặc đặc biệt thì người nộp thuế được xác định như thế nào

1 Giá tính thuế đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất, trong đó:

2 Diện tích đất tính thuế được quy định như sau:

+ Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền

sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung

+ Trong trường hợp diện tích đất tính thuế đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều

hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng

+ Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng

trực thuộc trung ương quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm, kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành [12, tr.3]

+ Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định như sau:

Bảng 1.1 Thuế suất lũy tiến theo hạn mức của thuế SDĐPNN

+ Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

+ Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%

+ Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% + Đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%

+ Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Trường hợp đất của dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì không coi là đất chưa sử dụng và áp dụng mức thuế suất 0,03%

+ Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế không phải là căn cứ để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp của người nộp thuế đối với diện tích đất lấn, chiếm.[12, tr.3,4]

1.3.1.5 Đăng ký, khai, tính và nộp thuế

NNT đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất

Trường hợp ở vùng sâu, vùng xa, điều kiện đi lại khó khăn, NNT có thể thực hiện việc đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại UBND xã Cơ quan thuế tạo điều kiện

để NNT thực hiện nghĩa vụ của mình

Trường hợp NNT có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích tính thuế là tổng diện tích các thửa đất ở tính thuế trong phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai, tính và nộp thuế được quy định như sau:

- NNT đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất;

- NNT được lựa chọn hạn mức đất ở tại một huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có một hoặc nhiều thửa đất ở vượt hạn mức thì NNT được lựa chọn một nơi có thửa đất ở vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức của các thửa đất

Giá tính thuế được áp dụng theo giá đất của từng huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh tại nơi có thửa đất

NNT lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích các thửa đất ở có quyền sử dụng và số thuế đã nộp, gửi cơ quan thuế nơi NNT đã lựa chọn để xác định hạn mức đất ở để nộp phần chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quy định của Luật này và số thuế đã nộp.[12, tr.4,5]

(1) Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh

(2) Đất của cơ sở thực hiện xã hội hoá đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường

(3) Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cơ sở nuôi dưỡng người già

cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; cơ sở chữa bệnh xã hội

(4) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (5) Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ khi còn nhỏ; vợ, chồng của liệt sỹ; con của liệt sỹ được hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn

(6) Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định của Chính phủ

(7) Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo quy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đối với đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới

(8) Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hoá

(9) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại

về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế [12, tr.5,6]

(1) Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh;

(2) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; (3) Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng;

(4) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại

về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế [12, tr.6]

c) Nguyên tắc miễn, giảm thuế: Để đảm bảo việc thực hiện miễn, giảm thuế được thống nhất, Luật thuế SDĐPNN quy định 4 nguyên tắc miễn, giảm thuế SDĐPNN như sau:

- NNT được hưởng cả miễn thuế và giảm thuế đối với cùng một thửa đất thì được miễn thuế; NNT thuộc hai trường hợp được giảm thuế trở lên thì được miễn thuế

- NNT đất ở chỉ được miễn thuế hoặc giảm thuế tại một nơi do NNT lựa chọn, trừ trường hợp NNT được miễn thuế khi gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng mà giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế và trường hợp NNT được giảm 50% số thuế phải nộp khi gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng mà giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế

- NNT có nhiều dự án đầu tư được miễn thuế, giảm thuế thì thực hiện miễn, giảm theo từng dự án đầu tư

- Miễn thuế, giảm thuế chỉ áp dụng trực tiếp đối với NNT và chỉ tính trên số tiền thuế phải nộp theo quy định của Luật thuế SDĐPNN [12, tr.6,7]

1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế SDĐPNN của một số địa phương và bài học rút ra cho Chi cục thuế huyện Đông Anh

Sau hơn 4 năm Luật thuế SDĐPNN có hiệu lực, Chi cục thuế huyện Gia Lâm

đã làm tốt công tác tham mưu cho UBND huyện trong việc ban hành chỉ thị và kế hoạch triển khai Luật thuế này Bên cạnh đó Chi cục thuế đã chủ động phối hợp với các cơ quan tuyên truyền, Phòng TNMT nhằm triển khai Luật thuế SDĐPNN đến từng người dân, doanh nghiệp, hộ gia đình nhằm đưa chính sách đi sâu vào thực tiễn

Về công tác nghiệp vụ, Chi cục thuế huyện Gia Lâm đã chỉ đạo các đội, cán

bộ chuyên môn thực hiện phổ biến tập huấn kê khai, miễn giảm thuế cho cán bộ cấp

xã gồm các thành phần: chủ tịch; cán bộ tài chính, địa chính, lao động thương binh

xã hội; trưởng thôn, UNT; các doanh nghiệp thuê đất Sau khi tập huấn Chi cục thuế

đã phối hợp với UBND các xã, thị trấn triển khai thực hiện theo kế hoạch đề ra

Năm 2012, sau 01 năm triển khai thực hiện Luật thuế SDĐPNN chi cục thuế huyện Gia Lâm thu được 50.397 tờ khai NNT (trong đó có 163 tờ khai của các tổ chức) với số tiền thuế phải nộp vào NSNN hàng năm là 6,584 tỷ đồng

Tính đến 31/12/2013, chi cục thuế huyện Gia lâm đã thu về 51.698 tờ khai thuế SDĐPNN tăng so với năm 2012 là 1.301 tờ khai và nộp NSNN là 6,985 tỷ đồng số thuế ghi thu tăng 401 triệu đồng; đồng thời đã hoàn tất nhập liệu vào ứng dụng quản lý thuế SDĐPNN Rút kinh nghiệm từ việc thu thuế, viết trả biên lai thuế nhà đất trước đây, chi cục thuế huyện Gia Lâm quán triệt tinh thần “thu đến đâu viết trả biên lai đến đó”, chính vì vậy tình trạng không trả, chậm trả biên lai cho NNT đã được hạn chế Để tiếp tục triển khai công tác quản lý thuế SDĐPNN có hiệu quả, chi cục thuế huyện Gia Lâm đã nêu ra những nhiệm vụ, biện pháp cụ thể sau:

- Tiếp tục tuyên truyền Luật thuế SDĐPNN thông qua việc phối hợp với các

cơ quan truyền thông cũng như tại các hội nghị đối thoại doanh nghiệp, website;

- Về công tác kê khai cần đôn đốc NNT còn thiếu thông tin cấp mã, phấn đấu hoàn thành việc cấp mã số, thực hiện nhập liệu 100% thông tin NNT, quyết định miễn giảm, biên lai thu thuế vào ứng dụng quản lý;

- Phối hợp chặt chẽ với phòng TNMT để rà soát hộ, diện tích tính thuế, đồng thời phối hợp với kho bạc, ngân hàng được UNT nhằm tạo điền kiện thuận lợi cho công tác thu nộp ngân sách

Năm 2012 là năm đầu tiên thực hiện Luật Thuế SDĐPNN, vì vậy ngay tại địa bàn huyện Sóc Sơn đã xảy ra hàng nghìn trường hợp sai sót sang đến năm 2013 Chi cục mới phát hiện ra

Nguyên nhân chủ yếu là do việc kê khai diện tích, vị trí của một số hộ sử dụng đất chưa chính xác hoặc do cán bộ cấp cơ sở thiếu sâu sát, lập sổ bộ theo bản đồ địa chính, Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (GCNQSDĐ) cũ nhưng không kiểm tra, đối chiếu lại

Rút kinh nghiệm từ năm trước, ngay từ những quý đầu năm 2013, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn đã thực hiện rà soát toàn bộ những sổ bộ năm 2012, sau đó đối

chiếu, điều chỉnh và cho in, phát xuống từng thôn, khối Các cán bộ cấp thôn khi đi phát tờ khai sẽ trực tiếp gặp gỡ, lấy ý kiến, thông tin chính xác tại từng hộ dân Mọi

ý kiến thắc mắc sẽ được phản hồi về Chi cục thuế để nhanh chóng đối chiếu, điều chỉnh Nếu có sai sót, vướng mắc xảy ra phía bên Chi cục thuế, Chi cục thuế sẽ thực hiện điều chỉnh, nếu vướng mắc về phía địa phương, chính quyền cấp thôn, xã sẽ trực tiếp giải quyết hoặc sẽ phối hợp với Chi cục thuế giải quyết, điều chỉnh

Vì vậy, ngay từ cuối tháng 4/2013, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn đã thực hiện

in sổ bộ, in thông báo, phát biên lai thu thuế cho UNT các xã, thị trấn Phối hợp với UBND huyện chỉ đạo các xã đẩy mạnh tiến độ triển khai thu thuế SDĐPNN trên toàn huyện Tiến hành công khai thuế tại UBND các xã kết hợp với thông báo thời gian, địa điểm thu nộp cụ thể qua hệ thống phát thanh các thôn, xã và tiến hành thu thuế từ đầu tháng 5/2013 theo đúng thời gian qui định Tính đến 31/10/2013, số tiền thu thuế SDĐPNN tại khu vực huyện đã đạt 5,9 tỉ đồng, hoàn thành 100% dự toán giao

Từ kinh nghiệm của các huyện nói trên về công tác quản lý thuế SDĐPNN, có thể rút ra cho chi cục thuế huyện Đông Anh một số bài học sau:

tầng lớp nhân dân Nếu thực hiện tốt công tác tuyên truyền người dân hiểu và nắm được các quy định của Nhà nước, sẽ tạo được sự tự giác, đồng thuận trong việc chấp hành chính sách thuế của Nhà nước

là đất đai, đây là một lĩnh vực rất nhạy cảm và phức tạp Chính vì vậy, để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, cơ quan thuế cần phải có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành có liên quan tại địa phương

lý thuế, đồng thời phát huy sức mạnh của các tổ chức đoàn thể quần chúng; nâng cao vai trò của các trưởng thôn (xóm), khu (phố) trong việc kê khai và đôn đốc thu nộp thuế

Chương 1 đã đưa ra các khái niệm, lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, vai trò của công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông ngiệp là một trong những công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh Điều này làm cơ sở để chương II đi vào phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đông Anh thành phố Hà Nội

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – TP HÀ NỘI

2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN ĐÔNG ANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên

Huyện Đông Anh được thành lập ngày 31/05/1961 trên cơ sở sát nhập một số

xã của huyện Kim Anh tỉnh Vĩnh Phúc với các xã thuộc phủ Đông Ngàn cũ thuộc huyện Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh , là một huyện ở ngoại thành nằm ở vị trí cửa ngõ phía Bắc của thủ đô Hà Nội, nằm dọc bờ bắc sông Hồng cách trung tâm thành phố Hà Nội khoảng 15 km về phía Bắc

Đông Anh có diện tích thuộc loại lớn trong các huyện ngoại thành Hà Nội, với diện tích là 18.300 ha (182,3 km²), tổng số dân trên địa bàn huyện đến cuối năm

2010 khoảng 35,07 vạn người, chiếm khoảng 5,2% dân số Thủ đô Hà Nội Mật độ dân số năm 2010 là 1.932 người/km2

Địa giới hành chính của huyện Đông Anh được xác định như sau:

+ Phía Bắc giáp huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội

+ Phía Nam giáp quận Bắc Từ Liêm, quận Tây Hồ và quận Long Biên, thành phố Hà Nội

+ Phía Đông Bắc giáp thành phố Từ Sơn của tỉnh Bắc Ninh; phía Đông Nam giáp huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội

+ Phía Tây giáp huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội

Các đơn vị hành chính của huyện Đông Anh: 01 thị trấn và 23 xã

+ Thị trấn Đông Anh ( được thành lập ngày 13/10/1982)

+ 23 xã là các xã: Bắc Hồng, Nam Hồng, Nguyên Khê, Tiên Dương, Uy Nỗ,

Cổ Loa, Dục Tú, Đại Mạch, Đông Hội, Hải Bối, Kim Chung, Kim Nỗ, Liên Hà, Mai Lâm, Tàm Xá, Thụy Lâm, Vân Hà, Vân Nội, Việt Hùng, Vĩnh Ngọc, Võng La, Xuân Canh, Xuân Nộn

Đông Anh nằm trong khu vực châu thổ sông Hồng thuộc đồng bằng Bắc

Bộ Địa hình của Đông Anh tương đối bằng phẳng, độ dốc thoải dần theo hướng Tây Bắc - Đông Nam Kết quả khảo sát cho thấy nền đất Đông Anh thuộc vùng đất tương đối cao và bằng phẳng hơn so với các quận, huyện khác của thành phố

Hà Nội, loại đất có độ phì nhiêu tốt, địa chất thuộc loại đất cứng, ổn định phù hợp với việc xây dựng các công trình công nghiệp và đô thị, kể cả các công trình lớn, cao tầng

Tài nguyên lớn nhất của huyện Đông Anh hiện nay là đất đai Toàn bộ diện tích Đông Anh là đất đồng bằng và bán sơn địa, rất phù hợp để phát triển nông nghiệp, công nghiệp và đô thị Quỹ đất có thể sử dụng để phát triển công nghiệp

và đô thị của Đông Anh hiện nay vào loại lớn nhất trong các huyện ngoại thành

Hà Nội

Hiện tại, khoảng 52% diện tích đất của huyện Đông Anh là đất nông nghiệp Đất phi nông nghiệp chiếm khoảng 46% tổng diện tích đất của huyện, trong đó chủ yếu là đất ở (11,7%) và đất chuyên dùng (21,8%) Đất chưa sử dụng trên địa bàn huyện hiện còn 354,4 ha, chiếm gần 2% diện tích của huyện Quỹ đất là tiềm năng lớn nhất của huyện để phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn đến năm 2020

Trong quá trình phát triển theo hướng đô thị hóa tới đây, với diện tích đất chưa

sử dụng còn lại và gần 9.000 ha đất nông nghiệp mà phần lớn có thể chuyển đổi sang đất phi nông nghiệp, Đông Anh có thuận lợi lớn Vấn đề đặt ra là phải quy hoạch và sử dụng thật hữu hiệu nguồn lực quan trọng này phục vụ cho sự phát triển bền vững kinh tế - xã hội của huyện Luật thuế SDĐPNN đã và đang triển khai chính là một công cụ hữu hiệu để quản lý hiệu quả nguồn tài nguyên đất phục vụ cho các mục tiêu chính trị - kinh tế - xã hội của huyện

Hiện nay trên địa bàn huyện Đông Anh, đi đôi với quá trình đô thị hóa là diện tích đất phi nông nghiệp đã và đang không ngừng mở rộng Quá trình này sẽ tác động lớn đến công tác quản lý thuế SDĐPNN cả về nội dung quản lý NNT và quản

lý căn cứ tính thuế Diện tích đất phi nông nghiệp tăng sẽ kéo theo số lượng NNT tăng, bên cạnh đó quá trình đô thị hóa sẽ kéo theo một lượng không nhỏ NNT ở địa

phương khác tới mua đất tại địa bàn huyện, cơ quan thuế cần có biện pháp để quản

lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế này, tránh sót lọt hộ, làm mất nguồn thu Ngoài ra, trong quá trình đô thị hóa, việc nâng cấp, xây dựng cơ sở hạ tầng giao thông sẽ làm thay đổi cảnh quan đô thị, làm tăng giá đất nhiều khu vực, tác động trực tiếp đến việc quản lý căn cứ tính thuế SDĐPNN ở những vùng này Đây thực sự là yêu cầu cấp thiết đặt ra không chỉ cho cơ quan thuế mà còn cho các cơ quan hành chính nhà nước, làm sao tận dụng triệt để được những lợi thế này để phát triển nguồn thu nhưng vẫn hài hòa, đảm bảo công bằng, lợi ích của NNT

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội

Tổng số dân trên địa bàn huyện Đông Anh đến cuối năm 2010 khoảng 35,07 vạn người, chiếm khoảng 5,2% dân số Thủ đô Hà Nội Đông Anh là huyện có dân

số lớn nhất trong các huyện ngoại thành và có số dân đứng thứ hai trong các quận/huyện của Hà Nội (sau quận Đống Đa)

Tổng số nguồn lao động của huyện Đông Anh chiếm gần 60% số dân Nguồn lao động đông đảo chính là nguồn lực quan trọng bậc nhất để thực hiện quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội của huyện Đông Anh những năm tới đây

Đông Anh nằm ở phía Đông Bắc của Thủ đô Hà Nội, là địa bàn có các tuyến giao thông từ Hà Nội đi các tỉnh Bắc Giang, Lạng Sơn, Thái Nguyên, Vĩnh Phúc, Lào Cai, Quảng Ninh Hiện tại, hệ thống giao thông trên địa bàn huyện Đông Anh bao gồm các tuyến đường bộ, đường sắt và đường sông Hiện tại trên địa bàn Đông Anh có 2 tuyến đường sắt chạy qua, là các tuyến nối trung tâm Hà Nội với Thái Nguyên và với Lào Cai; có 2 tuyến đường cao tốc chạy song song là đường Võ Nguyên Giáp, đường Võ Văn Kiệt từ trung tâm Hà Nội đi sân bay quốc tế Nội Bài, cửa ngõ thông thương với quốc tế; có đường quốc lộ 3 và các tuyến đường đi các tỉnh phía Bắc Sự thuận lợi về giao thông sẽ là tiền đề cho sự phát triển mọi mặt kinh tế, xã hội của huyện trong tương lai

Cùng với sự phát triển chung của hệ thống thông tin liên lạc cả nước cũng như Thành phố Hà Nội, huyện Đông Anh đã tiếp cận và đang khai thác mạng bưu chính viễn thông thuộc loại hiện đại trên thế giới Hệ thống tổng đài điện thoại đã được số

hoá 100% và có thể cung cấp đủ các dịch vụ viễn thông trên thế giới với chất lượng tốt, đảm bảo đáp ứng nhu cầu chỉ đạo, điều hành và quản lý kinh tế - xã hội, cũng như nhu cầu thông tin, liên lạc của nhân dân trong huyện

Trong nhiều năm trở lại đây, tốc độ tăng trưởng kinh tế của huyện Đông Anh luôn ổn định và đạt kết quả cao Tăng trưởng giá trị sản xuất trên địa bàn huyện giai đoạn 2011-2015 đạt bình quân là 15,0-16,0%/năm Cơ cấu kinh tế trên địa bàn huyện có sự chuyển dịch tích cực, đúng hướng công nghiệp - thương mại dịch vụ - nông nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa Trong 3 năm

2013, 2014, 2015 huyện Đông Anh đã khắc phục khó khăn, hoàn thành xuất sắc các chỉ tiêu về kinh tế - xã hội Kinh tế tiếp tục tăng trưởng, phục hồi trên tất cả các lĩnh vực chủ yếu Giá trị sản xuất các ngành kinh tế trên địa bàn huyện đạt từ 86.067 tỷ đến 90.000 tỷ đồng, mức tăng bình quân hàng năm 8,8% so với cùng kỳ, trong đó riêng giá trị ngành công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp và xây dựng đạt tỷ lệ ở mức 92,6% từ 79.754 tỷ đồng đến 83.340 tỷ đồng

Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp trên địa bàn Đông Anh phát triển nhanh, từng bước theo hướng hiện đại, công nghệ cao Đông Anh có 2 khu công nghiệp lớn: Khu công nghiệp Thăng Long và khu công nghiệp Nguyên Khê đều đang hoạt động hiệu quả, tạo việc làm cho hơn 120.000 lao động Ngoài ra, huyện có ngành tiểu thủ công nghiệp với nhiều làng nghề truyền thống sản xuất các mặt hàng thủ công mỹ nghệ đang được đầu tư và phát triển mạnh tại các xã Liên Hà, Vân Hà, Dục Tú…Thương mại, dịch vụ của huyện có tốc độ phát triển khá cao bình quân đạt 10,3%/năm, tuy nhiên các doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực này có quy mô còn nhỏ, mạng lưới dịch vụ phân bổ không đều tập trung chủ yếu ở thị trấn

và các khu công nghiệp

Thu ngân sách của huyện năm 2013, 2014, 2015 có nhiều chuyển biến, đặc biệt là nguồn thu tiền sử dụng đất được tập trung cao Ngành Thuế đã chủ động phối hợp với các ban, ngành liên quan triển khai đồng bộ nhiều giải pháp quản lý và thu thuế, tiền sử dụng đất Tổng thu NSNN trên địa bàn huyện năm 2013 đạt 670.028 triệu đồng, năm 2014 đạt 797.889 triệu đồng, năm 2015 đạt 908.349 triệu đồng,

trong đó thu tiền sử dụng đất và các khoản thu từ đất thường chiếm 59,7 % trên tổng số thu ngân sách

Qua nghiên cứu thực trạng kinh tế - xã hội của huyện Đông Anh, công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn huyện có những đặc thù riêng:

- Đông Anh có diện tích đất phi nông nghiệp lớn, các khoản thu từ đất chiếm

tỷ trọng lớn (trung bình khoảng 60%) trong tổng thu ngân sách Tuy nhiên, do là huyện ngoại thành, giá đất thấp nên mặc dù số lượng NNT khối cá nhân lớn nhưng

số thuế SDĐPNN thu được không cao Kinh tế huyện chưa thực sự phát triển nên số lượng các doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế SDĐPNN trên địa bàn huyện còn ít Bên cạnh đó, do địa bàn rộng, lực lượng cán bộ làm công tác quản lý thuế và cán bộ địa phương không bao quát hết được số hộ phải kê khai thuế SDĐPNN, đặc biệt là đối tượng NNT vãng lai, gây ra tình trạng sót lọt hộ, thất thoát số thu hoặc chây ì,

nợ thuế

- Đông Anh là huyện ngoại thành nằm trong phạm vi phát triển trực tiếp của Thủ đô Hà Nội, quá trình đô thị hóa đang diễn ra với tốc độ hết sức nhanh chóng Dân số đông song tỷ lệ lao động kinh tế lớn (60%) vừa là nguồn cung lao động dồi dào vừa là thị trường tiềm năng cho các doanh nghiệp sản xuất, thương mại trên địa bản huyện Trong những năm tới, quá trình đô thị hóa kéo theo sự phát triển cơ sở

hạ tầng giao thông vận tải, thông tin liên lạc cùng với các chính sách thu hút đầu tư

sẽ đưa nhiều doanh nghiệp, tổ chức tới đầu tư vào huyện Đây sẽ là yếu tố thuận lợi

để ngành Thuế phát triển nguồn thu NSNN trong đó có thuế SDĐPNN Mặt khác đây cũng là thách thức cho cơ quan thuế trong việc quản lý, phát triển và nuôi dưỡng nguồn thu

- Đông Anh có nhiều điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế, trong đó

có quản lý thuế SDĐPNN: địa hình đồng bằng, mạng lưới giao thông thuận tiện, hệ thống thông tin liên lạc hiện đại, tỷ lệ dân số lao động kinh tế lớn là những yếu tố quan trọng để công tác quản lý thuế và cải cách hành chính thuế đạt kết quả cao Tuy nhiên, bên cạnh đó cũng còn nhiều khó khăn như: còn có sự chênh lệch lớn về kinh tế giữa các xã trong huyện, trình độ dân trí nhiều nơi còn thấp, giao thông

nhiều nơi vẫn chưa được đảm bảo….đây là những hạn chế cần được xử lý để không làm ảnh hưởng đến quá trình phát triển kinh tế của huyện, đồng thời giúp cho các hoạt động quản lý nhà nước có hiệu lực và hiệu quả

2.1.3 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Đông Anh

Chi cục thuế huyện Đông Anh được thành lập theo quyết định số TCCB ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ Tài Chính

315/TCQD-Cơ cấu tổ chức của chi cục về cơ bản được tổ chức theo đúng quy định của Bộ Tài chính Chi cục hoạt động dưới sự điều hành trực tiếp của 1 Chi cục trưởng, ngoài ra còn có 3 Chi cục phó hỗ trợ Chi cục trưởng quản lý các tổ, đội Các đội trưởng, đội phó trực tiếp điều hành đội của mình thực hiện các nhiệm vụ cụ thể trong quy trình quản lý

Tuy nhiên, bộ máy nhân sự của chi cục cũng được thay đổi linh hoạt tuỷ theo yêu cầu quản lý của từng thời kỳ Ví dụ: số lượng đội thuế liên xã và số cán bộ trong các đội này có xu hướng giảm qua các năm nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả công tác thu thuế trong bối cảnh khối lượng công việc ngày càng tăng Cụ thể, năm 1999, chi cục có 12 đội thuế liên xã, mỗi đội có 1 đội trưởng và 6 cán bộ Năm 2001, rút lại còn 6 đội và đến nay chỉ còn 3 đội với 20 cán bộ phụ trách thu thuế trên địa bàn

Chi cục trưởng chịu trách nhiệm quản lý chung toàn chi cục và quản lý trực tiếp đội Kiểm tra nội bộ; Phó chi cục trưởng thứ nhất quản lý đội Lệ phí trước bạ và thu khác, đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ; Phó chi cục trưởng thứ 2 quản lý đội

cưỡng chế nợ thuế và đội Kiểm tra thuế; Phó chi cục trưởng thứ 3 phụ trách 5 đội gồm đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT và ấn chỉ, đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán -

Kê khai - Kế toán thuế & Tin học và 3 đội thuế liên xã

Chi cục trưởng

Chi cục trưởng là người lãnh đạo cao nhất của Chi cục, căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế của huyện để xây dựng kế hoạch thu ngân sách trên địa bàn, tổ chức quản lý mọi mặt về hoạt động của Chi cục Chi cục trưởng chi cục thuế huyện Đông Anh chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế Thành phố Hà Nội về toàn

bộ hoạt động của Chi cục mình quản lý

Một Phó chi cục trưởng phụ trách khu vực tập thể, quản lý nợ

Một Phó chi cục trưởng phụ trách vấn đề trước bạ và các khoản thu khác và hành chính

Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng đội được ghi rõ trong quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 về quy định chức năng, nhiệm vụ của các chức danh

và các đội thuộc chi cục thuế:

Đội Tuyên truyền - hỗ trợ NNT và ấn chỉ

Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ NNT trong phạm vi Chi cục thuế quản lý; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế quản lý

Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai - Kế toán thuế & Tin học

Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế chính sách pháp luật thuế cho cán bộ công chức thuế trong Chi cục thuế; Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển