Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty cổ phần x20
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 1-1: Tỷ lệ sở hữu cổ phần công ty cổ phần X20 Bảng 1-2- Sản lượng sản phẩm tính theo doanh thu Bảng 1-3: Cơ cấu tài Công ty Cổ phần X20 từ năm 2007 đến năm 2011 Bảng 1-4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần X20 Bảng 1-5: Một số tiêu tài Bảng 2-6: Tài khoản sử dụng doanh nghiệp Sơ đồ: Sơ đồ 1-1: Công đoạn sản xuất Sơ đồ 1-2: Quá trình sản xuất Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tổ chức công ty trước cổ phần Sơ đồ 1-4: mô hình tổ chức hoạt động công ty cổ phần X 20 Sơ đồ 2-5: Trình tự kế toán máy tính Sơ đồ 2-6 : Hạch toán toán với người bán Sơ đồ 2-7: Hạch toán toán với người mua Sơ đồ 2-8: Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu NVL Sơ đồ 2-9 : Hạch toán TSCĐ DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng CNV : Công nhân viên PGĐ : Phó giám đốc XN : Xí nghiệp XNK : Xuất nhập KT-CN : Kĩ thuật – Công nghệ TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng BHXH : Bảo hiểm xã hội TK : Tài khoản LỜI MỞ ĐẦU Tất doanh nghiệp dù hoạt động lĩnh vực, ngành nghề cần phải có máy kế toán có lực làm việc có hiệu kế toán công cụ hữu hiệu doanh nghiệp Bộ máy kế toán có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính giá thành xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích tình hình tài doanh nghiệp Nhờ thông tin tài máy kế toán, ban giám đốc thực tốt công tác quản lý tài có sở để định kinh tế quan trọng Vì vậy, việc xây dựng máy kế toán hợp lí hiệu có ý nghĩa vô quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng máy kế toán công tác kế toán doanh nghiệp đặc biệt, với tư cách sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán, em nhận thấy việc học hỏi thực tế kế toán doanh nghiệp nhiệm vụ cấp thiết Vì vậy, em xin thực tập Công ty cổ phần X.20 Được hướng dẫn tận tình TS.Lê Kim Ngọc thành viên phòng Kế toán – Tài chính, em xin trình bày Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty cổ phần X.20 Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan Công ty cổ phần X.20 Phần 2: Tổ chức máy kế toán phần hành kế toán Công ty cổ phần X.20 Phần 3: Đánh giá thực trạng máy kế toán công tác kế toán Công ty cổ phần X.20 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁT QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN X.20 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN X.20: Tên công ty: Công ty cổ phần X20 Tên giao dịch viết tắt: X20.Co Địa (trụ sở chính): Số 35 - Phố Phan Đình Giót - Phương Liệt - Thanh Xuân – Hà Nội Tel: (84-4) 3864 1617 Fax: (84-4) 3864 1208 Email: Gatexco20@vnn.vn Website: www.gatexco20.com.vn Qua gần 60 năm thành lập phát triển công ty cổ phần X.20 trải qua giai đoạn lịch sử sau: 1.1.1 Giai đoạn 1: Từ năm 1957 đến năm 1961: Cách mạng tháng Tám năm 1945 thành công, nước Việt Nam dân chủ cộng hòa đời với thách thức nặng nề khó khăn chồng chất Ngoài nhiệm vụ quan trọng bách hàng đầu chống “giặc đói, giặc dốt, giặc ngoại xâm”, công việc đảm bảo ăn, mặc cho Quân đội quốc gia Việt Nam cần thiết Đảng, Chính phủ dựa vào dân, động viên nhân dân ủng hộ vật chất đảm bảo cung cấp cho đội Trong nhân dân có “Hợp tác xã may mặc” Tuy nhiên trình độ tay nghề nhiều yếu tố khách quan nên sản phẩm may mặc phục vụ cho quân đội lúc không đảm bảo chất lượng thiếu thống Việc đảm bảo quân trang cho cand thường bị động, lúng túng Trong điều kiện miền Bắc có hòa bình, quân đội thực quy hóa, đại hóa, nhu cầu trang phục đòi hỏi có bước phát triển cho ngành quân trang Trước tình hình đó, từ năm 1956, lãnh đạo, huy Tổng cục Hậu cần, Cục Quân nhu có dự định tổ chức sở may ngành quân nhu trực tiếp quản lý Ngày 18 tháng năm 1957, Thụy Khuê thuộc quận Ba Đình, Hà Nội, tên nhà máy đời :“Xưởng may đo hàng kỹ”, gọi tắt X.20 thành lập Xưởng có nhiệm vụ may đo quân trang phục vụ cán trung – cao cấp quan thuộc Bộ Quốc phòng – Tổng tư lệnh quân – binh chủng đóng quân địa bàn Hà Nội Xưởng có nhiệm vụ tham gia nghiên cứu chế thử sản xuất thử nghiệm kiểu quân trang, quân phục cho quân đội Do khả tài lúc eo hẹp, phương pháp vận động khéo léo, cán bộ, nhân viên xưởng mua lại tư nhân 20 máy may, máy vắt sổ, máy thùa khuy đạp chân Đồng chí Đỗ Văn Minh, phó giám đốc xưởng may X.10 Tổng cục điều phụ trách X.20 Đoàn cán bộ, công nhân thuộc Tổng cục quân nhu làm nòng cốt cho X.20 Biên chế ban đầu X.20 có 30 cán bộ, công nhân, đa số tuyển theo chế độ hợp đồng, có Đảng viên Thời kì đầu, phương hướng tổ chức sản xuất X.20 đơn giản, thủ công Mô hình sản xuất không khác tổ hợp sản xuất Kế hoạch sản xuất Phòng Sản xuất trang dụng lập, trao nhiệm vụ trực tiếp cho xưởng Đồng chí phụ trách xưởng giao việc cho tổ sản xuất, công nhân Để đảm bảo thu nhập cho công nhân, X.20 áp dụng hình thức trả lương theo phương pháp khoán sản phẩm đơn Thời kì đầu, X.20 trọng sâu vào chất lượng, bảo đảm kỹ thuật sản phẩm, củng cố tay nghề cho công nhân Năm 1957, X.20 hoàn thành tổng sản lượng quy tiêu chuẩn 16.520 bộ, đạt suất bình quân công nhân sản xuất công nghiệp 109.125 đồng Năm 1958, X.20 nhận nhiệm vụ may quân phục đại lễ cho cán tham gia lễ duyệt binh nhân ngày Quốc khánh 2-9-1958 Tháng năm 1959, Đang ủy Tổng cục Hậu cần định thành lập chi X.20 Tháng năm 1959 tổ chức công đoàn sở thành lập Tháng 12 năm 1959 chi đoàn niên lao động X.20 thành lập Năm 1960, X.20 chuyển trực thuộc Cục quân nhu Nhiệm vụ X.20 ngày nặng nề Bên cạnh kế hoạch sản xuất ngày tăng, X.20 giao nhiệm vụ hoàn thành kế hoạch đột xuất, bí mật: nghiên cứu, sản xuất loại quần áo, trang dụng đặc biệt cho cán chiến sĩ B Tháng năm 1961, X.20 phát động phong trào thi đua “Ba nhất” Qua đợt thao diễn, suất tăng từ 116% lên 210% Trải qua năm vừa xây dựng vừa sản xuất, X.20 bước phát triển nhiệm vụ, tổ chức trang thiết bị kỹ thuật 1.1.2 Giai đoạn 2: Từ năm 1962 đến 1987: Tháng 12 năm 1962, Tổng cục Hậu cần thức ban hành nhiệm vụ cho X.20 theo quy chế xí nghiệp quốc phòng X.20 thức công nhận xí nghiệp quốc phòng Về tổ chức, lúc xưởng có 77 cán bộ, công nhân, chi với 11 Đảng viên, chi đoàn niên công đoàn sở Các ban, phân xưởng chưa hình thành; có tổ cắt, ba tổ may, tổ hành bao gồm phận cửa hàng tổ hậu cần Theo nhiệm vụ Tổng cục Hậu cần Cục Quân nhu giao cho xí nghiệp, nhiệm vụ may đo cho cán trung – cao cấp bảo đảm kế hoạch đột xuất, xí nghiệp bắt đầu nghiên cứu tổ chức dây chuyền sản xuất hàng loạt tổ chức mạng lưới may gia công xí nghiệp Nhiệm vụ X.20 ngày mở rộng Yêu cầu tổ chức quản lý ngày đòi hỏi cao Tháng năm 1962, X.20 thực trả lương theo sản phẩm đơn chi tiết công việc cho công nhân sản xuất trực tiếp Tháng 10 năm 1962, X.20 ban hành nội quy chế độ làm việc cho cán bộ, công nhân Tháng 12 năm 1965, xí nghiệp tiếp nhận 300 công nhân thuộc tổng đội Lực lượng bổ sung gấp lần quân số xí nghiệp trước Chi Đảng có 10 Đảng viên, chi Đoàn có 73 đoàn viên, Công đoàn hình thành tổ Công đoàn ban chấp hành sở Về tổ chức sản xuất có tổ may tương đương phân xưởng, tổ cắt tổ công tác giúp Giám đốc điều hành sản xuất, bảo đảm kỹ thuật vật tư Tháng năm 1968, Tổng cục Hậu cần định (số 136/QĐ đại tá Vũ Văn Cẩn – Phó chủ nhiệm Tổng cục ký) xếp hạng công nghiệp nhẹ cho xí nghiệp may 20 Xí nghiệp may 20 thức xí nghiệp công nghiệp quốc phòng xếp hạng Mô hình phân xưởng sản xuất ban chuyên ngành giúp giám đốc điều hành sản xuất hình thành Do hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ phục vụ chiến đấu, năm 1968, xí nghiệp may 20 Đảng Nhà nước tặng thưởng Huân chương Chiến công hạng ba Tháng năm 1970, xí nghiệp thành lập ban nghiệp vụ phân xưởng thay tổ nghiệp vụ tổ sản xuất Cũng thời gian này, Tổng cục Hậu cần bổ sung cho xí nghiệp 300 chiến sĩ số đoàn an dưỡng Quân số xí nghiệp tăng vọt lên 700 người Năm 1970 tổng sản lượng đạt 166.503 tiêu chuẩn Năng suất lao động phải đạt bộ/ngày đầu máy điện tự chế, bộ/ngày đầu máy điện, máy đo len /ngày đầu máy Cuối năm 1974, Xí nghiệp may 20 Nhà nước tặng thưởng Huân chương chiến công hạng nhì, thành tích hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất giao Trong suốt thời kì kháng chiến chống Mỹ, Xí nghiệp may 20 hoàn thành suất sắc nhiệm vụ giao ngày phát triển lớn mạnh hơn, trở thành xí nghiệp Hậu cần có quy mô trung bình, có đủ điều kiện để tiến lên quy mô lớn Sau năm 1975, Xí nghiệp may 20 chuyển sang chế độ hạch toán độc lập Được giúp đỡ cấp trên, Xí nghiệp mạnh dạn đổi đầu tư trang thiết bị máy móc, sản xuất hàng xuất khẩu, bắt đầu giai đoạn Toàn dây chuyền khí hóa Xí nghiệp tự đảm nhiệm khâu sửa chữa, phục hồi trang thiết bị, máy móc mình; đặc biệt tìm phương thức quản lý mới, yếu tố khoa học công tác quản lý xuất Toàn xí nghiệp, từ Giám đốc đến công nhân thực làm việc theo chức trách, nhiệm vụ Đầu năm 1980, tổng quân số xí nghiệp may 20 1.000 người, 2/3 nữ, Đảng gồm 20 chi với 200 đảng viên Công đoàn sở gồm 11 công đoàn phận, 64 tổ công đoàn gần 1.000 đoàn viên Năm 1987, xí nghiệp vinh dự Đảng Nhà nước tặng thưởng Huân chương quân công hạng nhì, nhận cờ thưởng luân lưu Hội đồng Bộ trưởng 1.1.3 Giai đoạn 3: Từ năm 1987 đến năm 1992: Xí nghiệp tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ sang hạch toán kinh doanh, nâng cao chất lượng đáp ứng kịp thời nhiệm vụ phục vụ quốc phòng, mở rộng thị trường, tăng cường xuất khẩu, đưa sản xuất tiến lên bước Những lô hàng công nhân xí nghiệp may 20 thực gửi Liên Xô thị trường chấp nhận người tiêu dùng Liên Xô biết đến sản phẩm xí nghiệp may 20 Chất lượng lô hàng khẳng định tiềm xí nghiệp lĩnh vực làm hàng xuất khẩu, củng cố vị xí nghiệp ngành may Việt Nam đáp ứng niềm tin lãnh đạo Tổng cục Hậu cần xí nghiệp Sau tháng nhập vào làng may xuất khẩu, Xí nghiệp may 20 có đối tác: xí nghiệp may Bengrol liên hiệp xí nghiệp may Tampop (Liên Xô) Năm 1987, xí nghiệp đạt tổng sản lượng 890.643.931 đồng, đạt 103% kế hoạch Trong đó, sản lượng thực từ hàng xuất 54.300.037 đồng Xí nghiệp định mua số máy may công nghiệp Nhật Bản để trang bị cho phân xưởng may hàng xuất Năm 1988, xí nghiệp chấp nhận thành viên Confectimex tham gia chương trình 19/5 làm hàng gia công xuất cho bạn hàng Liên Xô Trong thời gian ngắn, xí nghiệp may 20 thực lột xác từ đơn vị hoạt động theo chế độ bao cấp chuyển hẳn sang hoạt động theo phương thức hạch toán kinh doanh cách vững 1.1.4 Giai đoạn 4: từ năm 1992 đến năm 1997: Ngày 12 tháng 12 năm 1992, Bộ Quốc phòng định (số 74b/QP, thượng tướng Đào Đình Luyện ký) chuyển Xí nghiệp may 20 thành Công ty may 20 Công ty may 20 đời bước nhảy vọt quan trọng 35 năm xây dựng trưởng thành Xí nghiệp may 20 Công ty thực hai nhiệm vụ: sản xuất quân trang phục vụ quân đội làm hàng kinh tế xuất khẩu, tiến tới thực xuất trực tiếp, lấy nhiệm vụ quốc phòng làm trọng tâm Đến cuối năm 1993, công tác tổ chức Công ty may 20 hoàn thành Năm 1993 năm Công ty thức hoạt động theo mô hình quản lý Công ty đổi toàn thiêt bị cho xí nghiệp may đầu tư tiếp dây chuyền may hàng loạt Doanh thu năm 1993 đạt 36,3 tỷ đồng, tăng năm trước gần bốn lần; tỷ trọng hàng quốc phòng chiếm 90% Lương bình quân công nhân năm 1993 đạt 370.000 đồng tháng Năm 1994, Công ty tiếp tục đầu tư đổi trang thiết bị (1.740.000.000 đồng); đồng thời đẩy mạnh việc xây dựng sở hạ tầng để phục vụ đời sống cán bộ, công nhân viên Nguồn vốn cho xây dựng chủ yếu Ngân sách Nhà nước ngân sách quốc phòng cấp Tổng doanh thu năm 1994 64.082.951.382 đồng, đạt 101,14% kế hoạch đề Trong đó, thu từ quốc phòng 59.164.963.112 đồng, thu từ hàng xuất 4.917.988.270 đồng Thu nhập bình quân đầu người 537.000 đồng tháng Năm 1996, Công ty may 20 đầu tư trang thiết bị, công nghệ để thành lập Xí nghiệp Dệt kim Từ vào sản xuất tới cuối năm 2001, Xí nghiệp Dệt kim thực 1,5 triệu sản phẩm năm, giải cho hàng trăm người có việc 10 chuyển tiền tệ, Bảng kê chứng từ, Báo cáo số dư quỹ ngân hàng… Sơ đồ 2-6: Sơ đồ trình tự hạch toán nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt 43 44 2.3.2.2 Kế toán toán: Kế toán thu thập chứng từ kế toán như: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho vận chuyển nội bộ, Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn dịch vụ, Phiếu mua hàng, Phiếu nhập khẩu, Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, Phiếu toán tạm ứng, Chứng từ phải thu khác, Chứng từ phải trả khác, Chứng từ bù trừ công nợ… Sau kế toán tiến hành nhập chứng từ vào máy tính, khai báo đầy đủ yêu cầu để máy xử lý số liệu Các báo cáo phần hành là: Báo cáo bán hàng, Báo cáo mua hàng, Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp, Báo cáo công nợ theo hóa đơn, Báo cáo thực hợp đồng, Báo cáo công nợ theo khách hàng Sơ đồ 2-6 : Hạch toán toán với người bán 45 Sơ đồ 2- 7: Hạch toán toán với người mua 2.3.2.3 Kế toán hàng tồn kho: Các chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất điều chuyển biên nghiệm thu chuyển đến cho kế toán vật tư nhập vào máy tính Phân hệ kế toán hàng tồn kho Misa xử lý thông tin in sổ sách báo cáo kế toán về: - Hàng nhập gồm: Bảng kê phiếu nhập, Tổng hợp chi tiết hàng nhập theo hợp đồng, Tổng hợp chi tiết hàng nhập theo nhà cung cấp Hàng xuất gồm: Bảng kê phiếu xuất, Tổng hợp chi tiết hàng xuất theo công trình Hàng tồn kho: Thẻ kho, Sổ chi tiết vật tư, Báo cáo tồn kho, Tổng hợp nhập xuất tồn 46 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Giá vốn hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Chi phí sản xuất kinh doanh (SXKD) dở dang cuối kỳ hoạt động xây lắp xác định sau: ( ) Sơ đồ 2-8: Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu NVL - Dự phòng cho hàng tồn kho Dự phòng cho hàng tồn kho trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản suy giảm giá trị (do giảm giá, phẩm 47 chất, lỗi thời ) xảy vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho thuộc quyền sở hữu Công ty dựa chứng hợp lý suy giảm giá trị ngày kế thúc kỳ kế toán năm Tăng giảm số dư tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho hạch toán vào giá vốn hàng bán báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 2.3.2.4 Kế toán TSCĐ: Các chứng từ sử dụng: Danh mục TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ… Phần mềm kế toán Misa cho phép theo dõi thay đổi liên quan đến TSCĐ: tăng giảm nguyên giá, thay đổi phận sừ dụng, khấu hao, giảm tài sản Chương trình tự động tính khấu hao TSCĐ theo số năm sử dụng Các báo cáo: Báo cáo chi tiết TSCĐ theo nguồn vốn, Báo cáo chi tiết TSCĐ theo phận, Báo cáo chi tiết / tổng hợp tăng giảm TSCĐ, Báo cáo khấu hao phân bổ khấu hao Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TSCĐ 48 Sơ đồ 2-9 : Hạch toán TSCĐ - TSCĐ hữu hình Tài sản cố định hữu hình phản ánh theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Khi tài sản bán hay không sử dụng nữa, nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế tài sản loại khỏi tài khoản lãi lỗ phát sinh từ việc lý tài sản hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tài sản, thuế nhập khẩu, khoản thuế trực thu chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái vị trí sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau tài sản cố định hữu hình đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa, bảo dưỡng đại tu, thường hạch toán vào hoạt động kinh doanh kỳ phát sinh chi phí Trong trường hợp chứng minh cách rõ ràng chi phí làm 49 tăng lợi ích kinh tế tương lai ước tính thu từ việc sử dụng tài sản cố định hữu hình vượt tiêu chuẩn hoạt động đánh giá ban đầu tài sản, chi phí vốn hóa làm tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình Khấu hao tài sản cố định hữu hình trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng suốt thời gian hữu dụng ước tính tài sản sau: Tài sản Số năm khấu hao Nhà cửa vật kiến trúc - 30 Máy móc, thiết bị - 12 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - 10 Thiết bị, dụng cụ quản lý – 10 - TSCĐ vô hình Tài sản cố định vô hình ghi nhận theo Chuẩn mực kế toán số 04 - “Tài sản cố định vô hình”, ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Thông tư 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 hướng dẫn thực Chuẩn mực 2.3.2.5 Kế toán chi phí tính giá thành: Các danh mục cần khai báo: Danh mục yếu tố chi phí, Danh mục nhóm vật tư giá thành Các báo cáo: Bảng kê chứng từ theo công trình, Bảng kê chứng từ nguyên vật liệu theo công trình, dự án, Tổng hợp số phát sinh theo công trình dự án, Bảng tổng hợp chi phí theo công trình dự án, Bảng tổng hợp giá thành công trình dự án, Báo cáo tổng hợp theo công trình 50 2.3.2.6 Kế toán thuế: - Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp năm tài bao gồm thuế thu nhập phải trả năm thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập doanh nghiệp hành thể số thuế phải nộp năm tài theo thuế suất áp dụng vào ngày kết thúc năm tài bút toán điều chỉnh số thuế phải nộp năm trước Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xác định theo phương pháp ghi nợ phải trảtrên bảng cân đối kế toán dựa số chênh lệch tạm thời sở tính thuế tài sảnvà công nợ với giá trị sổ sách khoản mục Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định theo thuế suất dự kiến áp dụng năm tài mà tài sản thuế thu nhập hoãn lại thu hồi hay thuế thu nhập hoãn lại phải trả dựa mức thuế suất có hiệu lực vào ngày kết thúc năm tài Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận cho khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ số lỗ thuế chưa sử dụng phạm vi chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ số lỗ tính thuế chưa sử dụng Giá trị ghi sổ tài sản thuế thu nhập hoãn lại xem xét vào ngày kết thúc năm tài giảm đến mức chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho phép sử dụng phần toàn tài sản thuế thu nhập hoãn lại - 51 - Thuế GTGT Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với thuế suất thuế giá trị gia tăng theo quy định luật thuế hành - Các loại thuế khác Công ty kê khai nộp theo quy định pháp luật hành Các báo cáo thuế Công ty chịu kiểm tra quan thuế Do việc áp dụng luật qui định thuế loại nghiệp vụ khác giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế trình bày báo cáo tài hợp bị thay đổi theo định cuối quan thuế 52 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN X.20 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò chi phối việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Chính việc lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán cho phù hợp vói Công ty yêu cầu tất yếu Công ty cổ phần X.20 xây dựng mô hình máy kế toán phù hợp với đặc điểm công ty Là công ty may có quy mô tương, địa bàn hoạt động rộng với mô hình hai cấp: Công ty - Dự án hình thức kế toán tập trung phù hợp Các Ban dự án không cần thiết không đủ nhân lực để tự hạch toán kế toán riêng Điều vừa làm số lượng nhân viên hành trở nên nhiều vừa làm cho máy kế toán cồng kềnh Công ty thực bố trí kế toán viên Dự án với nhiệm vụ thực công tác kế toán thuộc phạm vi hoạt động đơn vị theo phân công phòng kế toán trung tâm, thực ghi chép ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ chứng từ, số liệu kế toán Sau định kì, chứng từ kế toán xí nghiệp thành viên chuyển phòng kế toán trung tâm Các kế toán phòng Tài vụ Công ty tổng hợp hạch toán vào báo cáo kế toán chung Công ty Cách làm vừa tiết kiệm chi phí nhân công vừa giúp Công ty dễ dàng kiểm soát tình hình tài kế toán toàn Công ty Phân công lao động kế toán Phòng Tài vụ Công ty kế toán viên Ban Dự án rõ ràng, quy định công việc cụ thể kế toán viên phụ trách phần hành Công tác tổ chức 53 máy kế toán tôn trọng triệt để nguyên tắc bắt kiêm nhiệm Thủ quỹ tách biệt với kế toán phần hành vốn tiền đảm bảo việc kiểm tra chéo kế toán thủ quỹ Đội ngũ cán kế toán phòng Tài vụ có chuyên môn cao với trình độ đại học, có nhiều năm kinh nghiệm nghề, nhiệt tình hoàn thành hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Công ty trang bị cho phòng Tài vụ đầy đủ loại thiết bị đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh bùng nổ kinh tế, đồng thời giảm bớt khối lượng công việc kế toán đảm bảo tính xác, kịp thời thông tin Các thiết bị gồm: máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo… Bên cạnh hoạt động kiểm tra, giám sát Ban kiểm soát nội góp phần tạo hiệu trình vận hành máy kế toán nói riêng hoạt động công ty nói chung 3.2 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Tổ chức chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đầy đủ theo quy định số 15/2006/QĐ – BTC đảm bảo phản ánh đắn nghiệp vụ kinh tế, tạo điều kiện cho việc ghi sổ đối chiếu kiểm tra Đối với chứng từ bắt buộc (Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT) Công ty áp dụng theo mẫu Bộ Tài ban hành Đặc biệt, hóa đơn GTGT đầu vào chuyển lên phòng tài vụ photo làm để luân chuyển hóa đơn gốc dùng để ghi sổ lưu trữ, làm giảm đến mức tối thiểu trường hợp hóa đơn Các chứng từ mang tính hương dẫn (Hợp đồng giao khoán, Biên nghiệm thu, Bảng chấm công, Giấy đề nghị tạm ứng…) Công ty áp dụng phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp Việc luân chuyển bảo quản 54 chứng từ xí nghiệp phòng tài vụ Công ty quy định rõ ràng, đảm bảo thực đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, kiểm soát nội Công ty - Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán Công ty bao gồm TK tổng hợp TK chi tiết mở chi tiết cho đối tượng, đáp ứng nhu cầu phản ánh thông tin cho đối tượng liên quan - Tổ chức hệ thống sổ kế toán Việc lựa chọn hình thức sổ Chứng từ ghi sổ phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm kinh doanh xây lắp Công ty Hệ thống sổ sách kế toán bao gồm đầy đủ hai hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp, đảm bảo theo dõi cách chi tiết tới công trình, hạng mục công trình, đồng thời tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu chi tiết theo chứng từ - Tổ chức báo cáo kế toán Hệ thống Báo cáo tài lập đầy đủ, theo mẫu quy định đảm bảo thời hạn nộp Ngoài sổ Nhà nước quy định, công ty có mẫu bảng tự thiết kế riêng cho hoạt động như: Báo cáo quản trị công nợ, Báo cáo quản trị tài chính… Báo cảo quản trị công nợ không giống sổ chi tiết TK131 hay TK331 Nội dung báo cáo tập trung phân tích tình hình biến động thu hồi nợ vay tình hình trả nợ Công ty tháng Từ dễ dàng tính tỷ số toán đưa biện pháp nâng cao khả thu hồi toán nợ 55 Báo cáo quản trị tài báo cáo tổng quát tập trung chi tiêu tài Công ty gồm tình hình toán, quy mô vốn tài sản, khả tự tài trợ tình hình đầu tư Các chi tiêu thường liên hệ với phương pháp quản lý để đánh giá tình hình tài Công ty Bên cạnh ưu điểm trình bày trên, công tác kế toán Công ty tồn số bất cập sau: - Về chứng từ: Do công ty thiết kế thêm số chứng từ Giấy đề nghị toán đơn vị cung ứng vật tư, Giấy đề nghị toán kế toán toán, chặt chẽ khâu kiểm tra, kiểm soát phần làm chậm tiến độ toán khách hàng đơn vị cung ứng chậm cho khối lượng chứng từ cần lưu trữ tăng lên - Về tài khoản kế toán: Do yêu cầu công tác quản lý, Công ty Cavico Mining mở nhiều tài khoản cấp 4, cấp để theo dõi đến công trình, vụ việc để thuận lợi cho công tác lập báo cáo quản trị lại gây khó khăn cho kế toán cập nhật chứng từ, dễ nhầm lẫn hạch toán khó khăn khâu kiểm tra phát lỗi Việc tổng hợp số liệu sản lượng tiêu thụ, doanh thu, chi phí vận tải, chi phí bốc xếp, báo cáo công nơ,… ban dự án thực định kì sổ liệu báo cáo thường xuyên Điều ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý doanh thu , chi phí Công ty Tuy mặt hạn chế nỗ lực cố gắng nhân viên kế toán, công tác hạc toán kế toán dang dần hạn chế nhược điểm, nâng cao hiệu công tác kế toán 56 KẾT LUẬN Trong suốt trình 50 năm xây dựng trưởng thành , Công ty Cổ phần X20 không ngừng lớn mạnh trưởng thành, đạt nhiều thành tựu to lớn Công ty Cổ phần X20 kế thừa phát huy tốt truyền thống Quân đội ta, truyền thống gắn bó với nhân dân mặt trận sản xuất, để sở xây dựng mối quan hệ với nhân dân, khách hàng, với đơn vị bạn bạn bè Quốc tế Công ty tích cực chủ động tìm kiếm đường đổi phương thức quản lý để thích nghi với chế quản lý chung nước Vượt qua thử thách để vừa đơn vị Quân đội hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, vừa doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giỏi, ngày lớn mạnh Trong năm tới , Công ty hoạt động với mô hình mới, gặp nhiều khó khăn thử thách hơn, cần phấn đấu để xứng đáng với danh hiệu “Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới.” Trong trình thực tập tổng hợp công ty, em gắn lý thuyết vào thực tế phát triển nhận thức thân Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS.Lê Kim Ngọc tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần X20 giúp đỡ em hoàn thành báo cáo 57 [...]... phương án và chuyển Công ty 20 thuộc Tổng cục Hậu cần thành Công ty Cổ phần, từ 01 tháng 01 năm 2009, Công ty 20 chính thức hoạt động theo mô hình công ty Cổ phần với tên gọi mới là Công ty Cổ phần X.20 Quy mô công ty: - Vốn điều lệ: 172.500.000.000 đồng (Một trăm bảy hai tỷ, năm trăm triệu đồng) - Mệnh giá 1 cổ phần: 10.000 đồng (Mười ngàn đồng /cổ phần) - Số lượng cổ phần: 17.250.000 cổ phần (Mười bảy... công khai) Tổng cộng 100 (Nguồn: Hồ sơ mời thầu công ty cổ phần X20 năm 2010) 17.250.000 Số lao động hiện nay: Gần 4000 cán bộ công nhân viên trong công ty với trình độ chuyên môn và tay nghề cao đang đóng góp cho sự phát triển toàn diện của Công ty Cổ phần 13 1.2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN X.20 1.2.1.Nhiệm vụ, mục tiêu của Công ty Cổ phần X.20: Công ty Cổ phần X.20,... nghìn cổ phần) Bảng 1-1: Tỷ lệ sở hữu cổ phần công ty cổ phần X20 STT DANH MỤC 1 2 2.1 Cổ đông nhà nước Cổ phần bán ra ngoài Cán bộ CNV trong công ty TỶ LỆ SỞ HỮU (%) 71,7 28,3 18,5 SỐ CỔ PHẦN 12.371.190 4.878.810 3.185.510 (chỉ tính phần mua cổ phần ưu 2.2 đãi theo quy định của Nhà nước) Cổ đông là nhà đầu tư chiến 2,9 500.000 6,9 1.193.300 lược 2.3 Cổ đông phổ thông (mua cổ phần thông qua đấu giá công. .. công ty gặp rất nhiều khó khăn tuy nhiên công ty Cổ phần X20 vẫn là một đơn vị kinh doanh khá hiệu CHƯƠNG II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN X.20 2.1.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN X.20: Bộ máy kế toán tại Công ty may 20 được tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức kế toán kiểu tập trung Hiện nay có đội ngũ kế toán làm việc tại phòng tài chính kế toán của Công ty. .. trách tổng hợp về công việc của mình - Kế toán tổng hợp ( Phó phòng ): chịu trách nhiệm ghi sổ nhật kí chung của Công ty, lưu trữ toàn bộ chứng từ kế toán và báo cáo kế toán của Công ty theo quý, năm lập chứng từ hạch toán của Công ty, kế toán tổng hợp toàn công ty Kiểm tra chính xác của từng đơn vị nội bộ Trình kế toán trưởng của Công ty phương án xử lý số liệu trước khi tổng hợp toàn Công ty, lập... công ty trước cổ phần 1.3.2 Sau cổ phần: Công ty Cổ phần X.20 là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí gọn nhẹ và linh hoạt, mang tính chuyên nghiệp cao Đặc biệt, ngay sau khi chuyển sang hoạt động theo hình thức Công ty Cổ phần, Công ty đã đi ngay vào việc ổn định, sắp xếp lại mô hình tổ chức bộ máy theo hướng mới, thực hiện phân cấp quản lí nhằm giảm bớt sự tập trung và phân... 3,9 % 4,7 4,5 5,1 3,5 thuế/Vốn chủ sở hữu + Hệ số Lợi nhuận sau thuế /Tổng tài sản + Hệ số Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/Doanh thu thuần (Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần X20 và xác nhận số liệu báo cáo tài chính của Bộ Quốc phòng) Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của công ty năm 2007, 2008, 2010 đều lớn hơn 1 chứng tỏ công ty có khẳ năng trả các khoản nợ ngắn hạn bằng các tài sản lưu động,... Đại hội đồng cổ đông; - Hội đồng quản trị; - Ban kiểm soát; - Tổng Giám đốc điều hành; - Các phó tổng Giám đốc công ty; - Các phòng ban chức năng; - Các xí nghiệp sản xuất; Cơ cấu này được thể hiện qua Sơ đồ 4: 20 Sơ đồ 1- 4: mô hình tổ chức hoạt động của công ty cổ phần X 20 1.3.2.1 Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty Đại hội đồng cổ đông thường... Giám đốc công ty về mặt công tác nghiên cứu, quản lý khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất, chất lượng sản phẩm, nghiên cứu các mẫu mốt, chế thử sản phẩm mới, quản lý máy móc thiết bị, bồi dưỡng và đào tạo công nhân kỹ thuật trong toàn công ty 1.3.2.7 Phòng Tài chính kế toán: Là cơ quan tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác tài chính, thực hiện chức năng quan sát viên của Nhà nước tại công ty, chịu... mục tiêu của Công ty Cổ phần X.20: Công ty Cổ phần X.20, tiền thân là Công ty 20, là đơn vị kinh tế - quốc phòng thuộc Tổng cục Hậu cần – Bộ Quốc phòng, được thành lập vào năm 1957 Đến ngày 01 tháng 01 năm 2009, công ty chính thức hoạt động theo mô hình công ty Cổ phần Trong suốt quá trình 55 năm xây dựng và phát triển, Công ty Cổ phần X.20 luôn hoàn thành suất sắc các nhiệm của mình, cả nhiệm vụ sản ... toàn diện Công ty Cổ phần 13 1.2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN X. 20 1.2.1.Nhiệm vụ, mục tiêu Công ty Cổ phần X. 20: Công ty Cổ phần X. 20, tiền thân Công ty 20, đơn... báo cáo thực tập tổng hợp em gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan Công ty cổ phần X. 20 Phần 2: Tổ chức máy kế toán phần hành kế toán Công ty cổ phần X. 20 Phần 3: Đánh giá thực trạng máy kế toán công. .. chuyển Công ty 20 thuộc Tổng cục Hậu cần thành Công ty Cổ phần, từ 01 tháng 01 năm 200 9, Công ty 20 thức hoạt động theo mô hình công ty Cổ phần với tên gọi Công ty Cổ phần X. 20 Quy mô công ty: -