Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh quảng trị luận văn thạc sĩ 2015

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING - NGUYỄN LINH CHI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 Người Hướng Dẫn Khoa Học: TS NGUYỄN XUÂN HIỆP TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Đông Hà, ngày tháng Ngƣời cam đoan Nguyễn Linh Chi năm 2015 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, giáo trƣờng Đại học Tài Marketing Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, Tiến sĩ Nguyễn Xuân Hiệp - Trƣờng Đại học Tài Marketing Thành phố Hồ Chí Minh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học, ngƣời dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo; cán Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn nhƣ công tác Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận đƣợc góp ý chân thành quý Thầy, quý Cô giáo đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn./ Xin chân thành cảm ơn! Đông Hà, ngày tháng Nguyễn Linh Chi năm 2015 MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa đóng góp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD 1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.3 Căn tính thuế TNDN phƣơng pháp tính thuế TNDN 1.2 Tổng quan quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 12 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 13 1.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 18 1.2.4 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế TNDN 19 1.2.5 Doanh nghiệp NQD nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế TNDN 23 doanh nghiệp NQD 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN NQD học kinh nghiệm áp dụng cho Cục Thuế Quảng Trị 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phƣơng nƣớc 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng cho Cục Thuế Quảng Trị 34 TĨM TẮT CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI 37 DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 2.1 Tổng quan tỉnh Quảng Trị hệ thống doanh nghiệp NQD địa bàn 37 tỉnh Quảng Trị 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Đặc điểm Kinh tế - Chính trị - Xã hội tỉnh Quảng Trị 37 2.1.3 Hệ thống DN quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị 38 2.2 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 2.2.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 44 Cục Thuế Quảng Trị 2.3.1 Các bƣớc công việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế Quảng Trị 44 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế 47 Quảng Trị 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 68 NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 2.4.1 Kết đạt đƣợc 68 2.4.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 69 TÓM TẮT CHƢƠNG 73 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN 74 ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG TRỊ ĐẾN NĂM 2020 3.1 Thuận lợi khó khăn quản lý thuế TNDN DN NQD Cục 74 Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 – 2020 3.1.1 Thuận lợi 74 3.1.2 Khó khăn 75 3.2 Định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN 76 NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 3.2.1 Định hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD 76 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 3.2.2 Mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN DN NQD Cục 77 Thuế tỉnh Quảng Trị 3.3 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế TNDN NQD Cục Thuế 78 Quảng Trị giai đoạn 2015 – 2020 3.3.1 Tăng cƣờng quản lý thông tin DN NQD 78 3.3.2 Các biện pháp tăng cƣờng quản lý kê khai, toán, nộp thuế TNDN 80 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa 83 dạng hố hình thức tun truyền 3.3.4 Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật 84 thuế TNDN 3.3.5 Dự báo xác khả tóan nợ thuế để lập kế họach quản lý 85 áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp 86 với quản lý thuế theo đối tƣợng nâng cao chất lƣợng cán thuế 3.4 Kiến nghị 88 3.4.1 Đối với Nhà nƣớc 88 3.4.2 Đối với Tổng Cục Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 88 TÓM TẮT CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần DN NQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân ĐKKD : Đăng ký kinh doanh KH&CN : Khoa học Công nghệ KTNB : Kiểm tra nội MST : Mã số thuế NĐ - CP : Nghị định - Chính phủ 10 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 11 NNT : Ngƣời nộp thuế 12 NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc 13 QĐ : Quyết định 14 QĐ-TCT : Quyết định - Tổng cục Thuế 15 QH : Quốc Hội 16 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 17 TT-BTC : Thơng tƣ - Bộ Tài i DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1 Tổng thu thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh tổng số thuế thu đƣợc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2011-2014 38 Bảng 2.2 Số lƣợng cấu doanh nghiệp NQD địa bàn Quảng Trị giai 39 đoạn 2011 – 2014 Bảng 2.3 Giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh 40 Bảng 2.4 Tỷ lệ đóng góp ngân sách (thuế TNDN) giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh 41 Bảng 2.5 Tình hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh khai thuế TNDN giai đoạn 2011 – 2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 47 Bảng 2.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp NQD qua năm 48 Bảng 2.7 Thống kê chất lƣợng tờ khai thuế TNDN qua năm 49 Bảng 2.8 Tổng thuế TNDN NQD nộp qua năm 52 Bảng 2.9 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế Quảng Trị giai đọan 2011-2014 53 Bảng 2.10 Tình hình hồn thuế TNDN doanh nghiệp NQD 55 Bảng 2.11 Tình hình quản lý doanh nghiệp NQD giai đọan 2011-2014 57 Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN Cục Thuế 60 Bảng 2.13 Kết công tác tra kiểm tra doanh nghiệp NQD 61 Bảng 2.14 Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp NQD 65 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Trang Hình 1.1 Đặc điểm thuế TNDN Hình 1.2 Nội dung cơng tác quản lý thuế TNDN DN nói chung DN NQD nói riêng 14 Hình 1.3 Đặc điểm doanh nghiệp NQD 24 Hình 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng trực tiếp đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 26 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 44 Hình 2.2 Các bƣớc cơng việc xử lý quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 45 ii MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thuế khoản thu có tính chất bắt buộc, thể chế hoá pháp luật thể nhân pháp nhân đóng góp cho nhà nước nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam xét tiêu chí như: tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới mơi trường kinh doanh, thu hút đầu tư Vì vậy, loại thuế hầu hết quốc gia giới áp dụng mang lại hiệu cao bao quát nguồn thu Tại Việt Nam, thuế Thu nhập doanh nghiệp thức có hiệu lực thi hành từ năm 1999 thực phát huy vai trị quan trọng Hàng năm đóng góp khoản thu khơng nhỏ vào Ngân sách nhà nước công cụ hữu hiệu việc điều tiết hoạt động kinh doanh thực công xã hội Quảng Trị tỉnh nhỏ thuộc Trung Bộ, số thu thuế không lớn, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, số thu thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm Ngân sách địa phương Cụ thể, năm 2011, tổng thu thuế TNDN 67.267 triệu đồng, chiếm 7,97% tổng số thuế thu Quảng Trị Đến năm 2014, tổng thuế TNDN thu đạt 87.859 triệu đồng, chiếm 7,73% so với tổng số thuế thu Như thuế TNDN đóng góp phần khơng nhỏ vào NSĐP Bên cạnh đó, nhiều năm qua, ngành thuế Quảng Trị nỗ lực nhằm đạt số thu năm sau cao năm trước, hoàn thành kế hoạch pháp lệnh, kế hoạch HĐND, kế hoạch phấn đấu đề Cụ thể, kết thu thuế nói chung thu thuế TNDN DN NQD nói riêng thể bảng 1.1 đây: Bảng 1.1 Tổng thu thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh tổng số thuế thu đƣợc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng số thuế thu đƣợc qua năm 2011 2012 2013 2014 843.506 924.635 1.070.289 1.135.806 Thuế TNDN Số tiền % 67.267 7,97 61.599 6,66 79.199 7,39 87.859 7,73 Trong Thuế TNDN NQD Số tiền % 25.602 3,03 40.413 4,37 50.218 4,69 62.727 5,52 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Bên cạnh kết đạt được, địa bàn Quảng Trị, doanh nghiệp quốc doanh ngày mở rộng đa dạng ngành nghề hoạt động Song với tính chất hoạt động đa dạng, phức tạp, chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn doanh nghiệp thực cịn tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế cịn nhiều… nên quản lý thuế khu vực ngồi quốc doanh nói chung, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng cần phải khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ vào Ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Về mặt lý thuyết, thời điểm theo tìm hiểu tác giả phạm vi nước, có nhiều nghiên cứu viết đề tài thuế TNDN theo cách tiếp cận mục tiêu cụ thể khác Chẳng hạn: Trần Thiện Âm (2004), “Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020” Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), “Tác động sách miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Trần Văn Ninh (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi Cục Thuế quận Cẩm Lệ” Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), “Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội” Tuy nhiên, nghiên cứu viết chủ yếu bàn vấn đề pháp lý thuế TNDN vướng mắc, bất cập trình tổ chức thực thi pháp luật thuế TNDN phạm vi nước số địa phương Trong đó, thời điểm tại, theo tìm hiểu tác giả chưa có nghiên cứu bàn quản lý thuế TNDN đối tượng doanh nghiệp NQD phạm vi địa phương (tỉnh, thành phố) Vì thế, thực nghiên cứu: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” có tính cấp thiết góc độ lý thuyết lẫn thực tiễn giai đoạn MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU • Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, phân tích công tác quản lý TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2011 - 2014, từ đánh giá kết đạt được, nghiêm minh cán thuế có thơng đồng với đối tượng nộp thuế để hưởng lợi cho riêng cá nhân - Cần nâng cấp sở vật chất điều kiện làm việc cho cán thuế, yếu tố quan trọng tác động tới hiệu công tác quản lý cán 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với Nhà nƣớc - Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN, cụ thể hóa quy định chi phí hợp lý, đơn giản hóa quy định miễn giảm thuế tránh chồng chéo, lồng ghép nhiều sách kinh tế – xã hội khác, - Tiếp tục hoàn thiện Luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế đời sống kinh tế - Chuẩn hoá, rõ ràng minh bạch hố quy định xác định chi phí hợp lý - Thống rút gọn lại tiêu chí miễn giảm thuế TNDN - Tăng cường củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế - Thực khẩn trương hiệu chương trình đại hố công tác quản lý thuế - Tiến hành thường xuyên, có hệ thống cơng tác tun truyền sách thuế dịch vụ tư vấn thuế - Chỉ đạo Cục Thuế xây dựng chế phối hợp quan thuế với quan liên quan công tác quản lý thuế 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị - Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí công việc, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: tăng cường cơng tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư - Đề nghị cấp có thẩm quyền giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách thuế nhà nước cho quan thuế 88 - Tổ chức lại phòng chức cấp quản lý thu theo quy trình cơng việc nhằm phát huy tối đa hiệu suất quản lý theo chun mơn nghề nghiệp TĨM TẮT CHƢƠNG Căn theo tiêu nghiên cứu, xác định mặt tồn tại, hạn chế nguyên nhân, thuận lợi, khó khăn thời gian tới ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế DN NQD địa bàn nêu chương Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN NQD Với mục tiêu định hướng đề ra, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm đẩy mạnh tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, cụ thể: - Tăng cường quản lý thông tin DN NQD - Các biện pháp tăng cường quản lý kê khai, tốn, nộp thuế TNDN - Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố hình thức tun truyền - Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN - Dự báo xác khả tốn nợ thuế để lập kế họach quản lý áp dụng biện pháp thu nộp phù hợp, kịp thời - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế Để thực có hiệu giải pháp đưa cần phải có đồng tình ủng hộ cấp quyền địa phương; cần ban hành quy chế phối hợp ngành; tranh thủ lãnh đạo, đạo Tổng cục Thuế; phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan địa bàn Đồng thời phải nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm đáp ứng yêu cầu đại hoá cải cách ngành Thuế thời gian tới 89 KẾT LUẬN Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt kết sau Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN DN NQD; nội dung quản lý thu thuế TNDN DN NQD; vai trò doanh nghiệp NQD; thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD địa bàn tỉnh Quảng Trị, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2011-2014 là: bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa Cục Thuế năm sau cao năm trước Cục Thuế thực quản lý thuế TNDN DN NQD theo mơ hình chức năng, tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế đòi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế số lượng cán bộ, trang thiết bị chuyên mơn… Tình trạng DN NQD khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn Cơng tác tun truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cơng tác tra, kiểm tra cịn chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác 90 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Cục Thuế Quảng Trị, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Quảng Trị Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế tỉnh Quảng Trị nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế TNDN DN NQD ln bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý NNT, đăng ký kê khai thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn NNT trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Có thể nói, q trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập 91 doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Quảng Trị đến năm 2020 Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ số hạn chế phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp nghiên cứu mô tả sử dụng nguồn liệu thứ cấp, ảnh hưởng khơng nhỏ đến độ tin cậy nghiên cứu Hơn nữa, phạm vi nghiên cứu rộng, số nội dung nghiên cứu cịn trình bày dàn trải, chưa có trọng tâm đánh giá cụ thể vấn đề nghiên cứu Để khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận dụng phương pháp đại sử dụng nguồn liệu sơ cấp để nâng cao độ tin cậy kết nghiên cứu, đồng thời nên lựa chọn một, số nội dung cụ thể 08 nội dung công tác quản lý thuế để thực đề tài nghiên cứu 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A CƠ QUAN, TỔ CHỨC: Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Số liệu báo cáo Cục Thuế năm 2011 đến 2014 Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội (2008), Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020 Hà Nội Tổng cục Thuế (2013), Các Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế , kiểm tra & quản lý nợ thuế UBND tỉnh Quảng Trị (2015), Các báo cáo tổng kết từ năm 2011-2014 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2012), Báo cáo tổng kết cơng tác Thuế năm 2011 10 Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2013), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2012 11 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2013 12 Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015), Báo cáo tổng kết công tác Thuế năm 2014 B CÁ NHÂN: 13 Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố”, Tạp chí thuế Nhà nước 93 14 Trần Thiện Âm (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020 15 Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), Tác động sách miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 16 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội 17 Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), “Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội”, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 18 Nguyễn Phương Thúy (2015), “Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, Tạp chí Thuế, số đăng ngày 07/05/2015 19 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Nguyễn Hồng Sơn, Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 21 Triều Hải Hoàng (2006), “Quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Cộng sản, số đăng tháng 03/2006 94 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI LẤY Ý KIẾN CỦA CÁC CHUYÊN GIA Phần 1: GIỚI THIỆU Xin chào Anh (Chị)! Tên là: Nguyễn Linh Chi, thực đề tài luận văn Thạc sỹ: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Trước tiên, xin cám ơn Anh (Chị) dành thời gian để tham gia thảo luận mong muốn nhận đóng góp tích cực, trí tuệ Anh (Chị) Tôi xin lưu ý ý kiến trung thực Anh (Chị) không đánh giá hay sai mà t t có ý nghĩa thiết thực cho nghiên cứu Phần 2: NỘI DUNG Xin Anh (Chị ) vui lòng chia sẻ quan điểm theo câu hỏi sau đây: Theo Anh (Chị ) thuận lợi khó khăn quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 gì? Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 cần theo định hướng nào? Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 cần tập trung vào mục tiêu nào? Sau đây, xin đưa thuận lợi khó khăn; định hướng mục tiêu nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 xin Anh (Chị ) cho biết: - Anh (Chị ) đồng ý với nội dung nào? Tại sao? - Anh (Chị ) Không đồng ý với nội dung nào? Tại sao? - Theo Anh (Chị ), cần bổ sung nội dung nào? Tại sao? Cuối xin Anh (Chị ) đánh giá mức độ quan trọng thuận lợi khó khăn; định hướng mục tiêu nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 theo thang điểm từ - với quy ước: 1: quan trọng, 2: quan trọng, 3: quan trọng, 4: đặc biệt quan trọng 95 - Những thuận lợi khó khăn Nội dung đánh giá TT I Mức độ quan trọng Thuận lợi Tình hình phát triển kinh tế, xã hội địa bàn: Tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, môi trường kinh doanh lành mạnh Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế hồn thiện Chính sách kinh tế khuyến khích doanh nghiệp hoạt động hiệu Chính trị ổn định, tạo mơi trường hoạt động tốt cho doanh nghiệp Sự phối hợp quan ban ngành ngày chặt chẽ, có Quy chế phối hợp rõ ràng 4 4 4 4 Kết thu NSNN nói chung kết thu thuế TNDN DN NQD nói riêng năm qua đạt hiệu tốt Sự quan tâm sâu sắc Cục Thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, có kế hoạch, chương trình, hoạt động cụ thể II Sự hỗ trợ kịp thời từ phía Tổng cục Thuế quan ban ngành có liên quan địa bàn Khó khăn Đội ngũ cán thuế trẻ hóa nên hạn chế chun mơn nghiệp vụ kinh nghiệm Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hạn chế Số lượng DN NQD thành lập hoạt động ngày tăng 4 Các ứng dụng quản lý thuế chưa nâng cấp kịp thời với bổ sung, sửa dổi luật thuế quy trình nghiệp vụ Đa phần doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân có lực tài chính, quy mơ kinh doanh hạn chế, máy quản lý không đầy đủ… 96 - Các định hƣớng tăng cƣờng quản lý TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Quảng trị giai đoạn 2015 - 2020 Nội dung đánh giá TT Mức độ quan trọng Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị Hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng 4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức 4 Tích cực phối hợp với quan chức địa bàn 4 4 Thực tốt công tác quản lý thuế, kiểm tra, tra thuế Khuyến khích doanh nghiệp, có DN NQD thực tự giác kê khai đúng, nộp thuế TNDN đủ Chủ động phát xử lý sai phạm thuế kịp thời Chủ động thu thập thông tin thực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế - Các mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 Nội dung đánh giá TT I Mức độ quan trọng Đến cuối năm 2015 95% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 4 4 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 90% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 75% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Hỗ trợ tối thiểu 95% vướng mắc doanh nghiệp 97 Thanh tra, kiểm tra 20% doanh nghiệp 4 Giảm nợ thuế xuống 5% 4 4 Giai đoạn 2016-2020: II 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 97%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 85% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Hỗ trợ 95% vướng mắc NNT Thanh tra, kiểm tra 25% doanh nghiệp 4 Giảm nợ thuế xuống 5% Xin chân thành cám ơn Anh (Chị) chia sẻ thông tin này./ 98 PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƢỢC LẤY Ý KIẾN TT Họ tên Đơn vị công tác Chức vụ Nguyễn Qn Chính UBND tỉnh Quảng Trị Phó Chủ tịch Nguyễn Cảnh Hưng Sở Kế hoạch Đầu tư Phó Giám đốc Quảng Trị Lê Văn Vinh Sở Kế hoạch Đầu tư Trưởng phòng ĐKKD Quảng Trị Nguyễn Quốc Hưởng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Cục trưởng Dương Quốc Hồn Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Phó Cục trưởng Võ Sỹ Cầu Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng Kiểm tra thuế Trần Anh Tuấn Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng Thanh tra Thuế Nguyễn Tiến Lượng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng QLN&CCNT Nguyễn Thành Linh Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trưởng phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT 10 Phạm Văn Vui Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Phó Trưởng phịng Kê khai Kế tốn Thuế 11 Nguyễn Đức Đồn Ban kinh tế Ngân sách Trưởng ban tỉnh 12 Phạm Quang Sơn Công ty CP Thiên Tân Giám đốc công ty; Thành viên Ban Kinh tế Ngân sách tỉnh Quảng Trị 99 PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC CHUYÊN GIA Các thuận lợi khó khăn Nội dung TT Điểm trung bình I Thuận lợi Tình hình phát triển kinh tế, xã hội địa bàn: Tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, môi trường kinh doanh lành mạnh Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế hoàn thiện 3,58 3,33 Chính sách kinh tế khuyến khích doanh nghiệp hoạt động hiệu 3,16 Chính trị ổn định, tạo môi trường hoạt động tốt cho doanh nghiệp 3,08 Sự phối hợp quan ban ngành ngày chặt chẽ, có Quy chế phối hợp rõ ràng Kết thu NSNN nói chung kết thu thuế TNDN DN NQD nói riêng năm qua đạt hiệu tốt 2,91 2,75 Sự quan tâm sâu sắc Cục Thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, có kế hoạch, chương trình, 2,58 hoạt động cụ thể II Sự hỗ trợ kịp thời từ phía Tổng cục Thuế quan ban ngành có liên quan địa bàn 2,57 Khó khăn Đội ngũ cán thuế trẻ hóa nên hạn chế chuyên môn nghiệp vụ kinh nghiệm 3,25 Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hạn chế 3,16 Số lượng DN NQD thành lập hoạt động ngày tăng 3,08 Các ứng dụng quản lý thuế chưa nâng cấp kịp thời với bổ sung, sửa dổi luật thuế quy trình nghiệp vụ 2,83 Đa phần doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân có lực tài chính, quy mô kinh doanh hạn chế, máy quản lý khơng đầy đủ… 100 2,75 Các định hƣớng tăng cƣờng quản lý TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Quảng trị giai đoạn 2015 - 2020 Nội dung TT Điểm trung bình Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị Hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói 3,33 3,08 riêng Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức 2,91 Tích cực phối hợp với quan chức địa bàn 2,83 Thực tốt công tác quản lý thuế, kiểm tra, tra thuế 2,75 Khuyến khích doanh nghiệp, có DN NQD thực tự giác kê khai đúng, nộp thuế TNDN đủ Chủ động phát xử lý sai phạm thuế kịp thời Chủ động thu thập thông tin thực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 2,66 2,58 2,57 Các mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 Nội dung TT I trung bình Đến cuối năm 2015 95% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 90% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% Điểm 75% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp 3,5 3,45 3,42 3,41 Hỗ trợ tối thiểu 95% vướng mắc doanh nghiệp 3,33 Thanh tra, kiểm tra 20% doanh nghiệp 3,16 Giảm nợ thuế xuống 5% 2,91 101 II Giai đoạn 2016-2020: 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 100% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 97%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95% Giảm thời gian kê khai thuế nộp thuế 50% 85% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Hỗ trợ 95% vướng mắc NNT 3,5 3,46 3,41 3,25 Thanh tra, kiểm tra 25% doanh nghiệp 2,91 Giảm nợ thuế xuống 5% 2,83 102 ... pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu? ?? Quảng Trị giai đoạn 2015 - 2020 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? TNDN VÀ QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI... 76 Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Trị 3.2.2 Mục tiêu tăng cƣờng quản lý thu? ?? TNDN DN NQD Cục 77 Thu? ?? tỉnh Quảng Trị 3.3 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thu? ?? TNDN NQD Cục Thu? ?? 78 Quảng Trị giai đoạn 2015. .. Chức nhiệm vụ Cục Thu? ?? tỉnh Quảng Trị 42 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD 44 Cục Thu? ?? Quảng Trị 2.3.1 Các bƣớc công việc xử lý quản lý thu? ?? Cục Thu? ?? Quảng Trị 44 2.3.2