KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CÔNG TRÌNH THAM GIA XÉT GIẢI GIẢI THƯỞNG “ TÀI NĂNG KHOA HỌC TRẺ VIỆT NAM” NĂM 2013 Tên công trình: Kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh doanh quản lý HÀ NỘI, 2013 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ALP APA BCTC CPM CUP DNKT KTĐL KTNN KTV MNE OECD TNDN : Nguyên tắc giá giao dịch sòng phẳng (The arm’s length Principle) : Thỏa thuận xác định giá trước (Advance Pricing Agreements – APA) : Báo cáo tài Phương pháp giá vốn cộng lãi (Cost plus method - CPM) : Phương pháp giá tự so sánh (Comparable Uncontrolled Price Method -CUP) : Doanh nghiệp kiểm toán : Kiểm toán độc lập : Kiểm toán nhà nước : Kiểm toán viên : Công ty đa quốc gia (Multi-national Enterprise) : Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development) : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài tổng quan tình hình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Theo quan điểm triết học Mác-Lê nin mối liên hệ phổ biến, quy định lẫn nhau, tác động lẫn làm chuyển hóa lẫn vật, tượng giới mang tính độc lập, khách quan; cần có quan điểm toàn diện nhìn nhận, xem xét vật, tượng việc dùng ý chí chủ quan người để đặt vật, tượng tách biệt khỏi mối liên hệ vốn có hành động sai lầm Lịch sử chứng minh đất nước mà “nội bất xuất, ngoại bất nhập” hoàn toàn bị cô lập Việt Nam triều đại nhà Nguyễn xưa với sách “bế quan tỏa cảng” kinh tế xã hội chắn rơi vào cảnh trì trệ, lạc hậu tiền đề dẫn tới tiêu vong tất yếu Nhận thức tầm quan trọng việc hội nhập giao lưu quốc tế, đặc biệt lĩnh vực kinh tế - thương mại, năm đổi Nhà nước ta đưa nhiều sách quan trọng nhằm thiết lập mở rộng quan hệ quốc tế, mở cửa, thông thương, quảng bá hình ảnh đất nước người Việt Nam đặc biệt thu hút mời gọi nguồn vốn đầu tư nước từ tất quốc gia vùng lãnh thổ Các nhà đầu tư, công ty, tập đoàn kinh tế nước tạo nhiều hội, điều kiện thuận lợi để đầu tư, kinh doanh ngược lại, hoạt động đầu tư nước góp phần không nhỏ vào tăng trưởng kinh tế - xã hội Việt Nam 20 năm qua Tuy nhiên, với thành tựu kinh tế xã hội phủ nhận mà hoạt động đầu tư nước mang lại năm qua, nhiều vấn đề phức tạp nảy sinh có tượng chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, công ty đa quốc gia Đây tượng trở nên phổ biến với mức độ nghiêm trọng tinh vi ngày tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Hành vi tạo nên bất hợp lý, công môi trường kinh doanh doanh nghiệp, gây thiệt hại cho đối tác Việt Nam liên doanh, đặc biệt gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước, ảnh hưởng xấu đến việc thực thi sách thuế…Nhận thức mức độ ảnh hưởng tiêu cực hành vi này, phủ Việt Nam tiến hành chống chuyển giá năm vừa qua Tuy nhiên kết thu hoạt động hạn chế lại nhiều, phần có quan thuế tra phủ “chiến đấu” mặt trận công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá chưa quan tâm nghiên cứu thực mức hoạt động chuyển giá hoàn toàn coi đối tượng cụ thể kiểm toán trực tiếp ảnh hưởng đến đối tượng chung môn khoa học – thực trạng tài doanh nghiệp Có thể khẳng định kiểm toán hoạt động chuyển giá thực vấn đề mẻ lí luận thực tiễn Việt Nam Trong bối cảnh đó, đề tài “Kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam” với ý nghĩa cấp thiết lí thuyết lẫn thực tiễn lựa chọn để nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài - Làm rõ vấn đề lí thuyết công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động chuyển giá Việt Nam kinh nghiệm nước giới - Đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện thúc đẩy công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam sở tập trung nghiên cứu công ty đa quốc gia công ty kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học hệ thống Nhóm tác giả sử dụng cách tiếp cận hệ thống để nghiên cứu phân tích chủ thể có liên quan, cụ thể quan quản lý nhà nước chuyển giá, doanh nghiệp có thực hoạt động chuyển giá, công ty kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ định giá cho doanh nghiệp có hoạt động chuyển giá Đề tài sử dụng phương pháp vật biện chứng, xem xét hoạt động, việc mối quan hệ hữu với Các phương pháp cụ thể gồm có phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp điều tra thông qua bảng câu hỏi phương pháp chuyên gia, cụ thể sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu vận dụng để tìm tài liệu nghiên cứu nước có liên quan, từ tổng hợp phân tích tài liệu nhằm đưa giải pháp hoàn thiện Phương pháp chuyên gia thực thông qua vấn trực tiếp, tham khảo ý kiến thực tế chuyên gia lĩnh vực thuế, lĩnh vực chuyển giá, định giá lãnh đạo cấp cao công ty kiểm toán độc lập hàng đầu Việt Nam thực tế kiểm toán hoạt động chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam Phương pháp điều tra thực thông qua bảng câu hỏi (Phụ lục 1) thực kiểm toán viên lãnh đạo kiểm toán cấp cao đến từ hai công ty Kiểm toán độc lập hàng đầu Việt Nam Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nhóm tác giả thực thu thập thực tế việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chuyển giá định giá doanh nghiệp, cần thiết khả thực dịch vụ kiểm toán chuyên sâu hoạt động chuyển giá cho doanh nghiệp Việt Nam Nhóm tác giả sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu khoa học để phân tích cách khách quan, khoa học, toàn diện nhằm giải vấn đề đặt Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, đề tài nghiên cứu chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kiểm toán chuyển giá công ty đa quốc gia Chương 2: Thực trạng chuyển giá kiểm toán chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam, kinh nghiệm quốc tế Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm thúc đẩy cải thiện công tác kiểm toán chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam Bên B (Liên kết) Bên A (Liên kết) Bên C (không liên kết) Bên A (Liên kết) Bên C (không liên kết) Bên B (Liên kết) Bên D (không liên kết) 10 11 12 Cơ quan thuế quốc gia Soát xét Hồ sơ xin Đề nghị ký áp dụngty mẹ kếtnước thỏa Công APA thuận chung Thỏa thuận chung Cơ quan thuế nước A Soát xét Hồ sơ xin áp dụng APA Đề nghị ký kết thỏa thuận chung Chi nhánh nước A 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 [...]... tài, giá chuyển nhượng được đề cập và nghiên cứu cũng chính là giá chuyển nhượng quốc tế được thiết lập trong các công ty đa quốc gia 1.1.2 Định giá chuyển nhượng (Transfer Pricing) và hành vi áp đặt giá chuyển nhượng (Transfer Price Manipulation) Có thể hiểu, định giá chuyển nhượng là việc thiết lập giá chuyển nhượng trong các giao dịch liên kết trong hoạt động kinh doanh của các công ty đa quốc gia. .. nội bộ của MNC là những hoạt động mua bán qua lại giữa công ty mẹ và công ty con hoặc giữa các công ty con của MNC với nhau Các công ty con của MNC hoạt động trên phạm vi của nhiều quốc gia khác nhau do đó các giao dịch nội bộ của các MNC diễn ra rất đa dạng và phức tạp với số lượng ngày càng nhiềuvà giá trị ngày càng lớn Như đã nói, trong thực tế các nghiệp vụ chuyển giao nội bộ thường được các nhà... tính toán, xác định các nghĩa vụ thu nộp, đóng góp vào ngân sách nhà nước mà công ty đó có hoạt động sản xuất kinh doanh Giá chuyển nhượng đóng vai trò là một công cụ quan trọng trong công tác quản lí sản xuất kinh doanh của các công ty đa quốc gia cũng như trong hoạt động quản lí của các cơ quan nhà nước Tuy nhiên mức độ quan trọng của giá chuyển nhượng và những tác động của giá chuyển nhượng tới công. ..7 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Những vấn đề cơ bản về chuyển giá trong các công ty đa quốc gia 1.1.1 Bản chất của giá chuyển nhượng (Transfer price) Giá chuyển nhượng là một khái niệm ra đời, phát triển cùng với sự tồn tại và phát triển của thị trường nội bộ - thị trường hình thành giữa các công ty có mối quan hệ liên kết với nhau trên... đoàn đó, không có nhiều tác động lớn đến nền kinh tế - Giá chuyển nhượng quốc tế (International Transfer Price): là giá cả mà các công ty đa quốc gia thiết lập và sử dụng trong các giao dịch mua bán, chuyển nhượng các loại hàng hóa, dịch vụ giữa các cơ sở kinh doanh mà các công ty này sở hữu hay kiểm soát đặt tại nhiều quốc gia khác nhau Giá chuyển nhượng quốc tế có tác động lớn đến lợi ích kinh tế... phòng chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng • Tuyên truyền và phổ biến các chính sách thuế có liên quan đến định giá chuyển nhượng để các cơ sở kinh doanh, các công ty đa quốc gia thực hiện tốt, có những cảnh báo rõ ràng về sự nghiêm minh của pháp luật để ngăn ngừa từ đầu ý định gian lận thuế của các cơ sở kinh doanh, các công ty đa quốc gia • Phát hiện kịp thời, chính xác các hành vi gian lận... của công ty đó Theo tiêu chí này, giá chuyển nhượng có thể được phân thành hai loại chính: - Giá chuyển nhượng nội địa (Domestic Transfer Price): được thiết lập đối với các giao dịch diễn ra trong phạm vi nội bộ một quốc gia (các bộ phận, cơ sở kinh doanh của công ty hay tập đoàn chỉ cùng hoạt động trên phạm vi một quốc gia) , với mục đích thuần túy là phục vụ các mục tiêu quản trị nội bộ của công ty. .. nguồn ngoại tệ, thuế suất thuế chuyển lợi nhuận cao,… Do đó, để đạt được mục tiêu của mình, các MNE thường sử dụng hành vi 15 chuyển giá để gián tiếp chuyển lợi nhuận về nước, tránh những hạn chế hoặc rào cản của các quốc gia nhận đầu tư đối với những món chuyển lợi nhuận về nước của các quốc gia đầu tư - Sự tham gia liên doanh của các đối tác địa phương: trong thời gian đầu của quá trình đầu tư, do chưa... cực của định giá chuyển nhượng Sau phần này, thuật ngữ chuyển giá sẽ được sử dụng với nghĩa như trên 1.1.3 Các động cơ chuyển giá a Các động cơ bên trong - Phần lớn các MNE tổ chức những công ty con như là một trung tâm lợi nhuận Để đạt được mục tiêu lợi nhuận cũng như là mục tiêu chiến lược của MNE, các công ty con này sẽ được công ty mẹ độc quyền ra quyết định về chiến lược cũng như cung cấp các. .. đặt tại các quốc gia có thuế suất thuế thu nhập công ty cao nhưng các công cụ kiểm soát chuyển giá thiếu hoặc yếu nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp tại đây; ngược lại, tại các quốc gia có mức độ điều tiết thuế thu nhập công ty thấp, các cơ sở kinh doanh của MNE sẽ có doanh thu lớn, chi phí nhỏ, thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp ở các quốc gia này tuy tăng nhưng tổng thuế thu nhập phải nộp của toàn ... tác kiểm toán chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Những vấn đề chuyển giá công ty đa quốc gia 1.1.1 Bản chất giá. .. công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia. .. - Làm rõ vấn đề lí thuyết công tác kiểm toán hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động chuyển giá Việt Nam kinh nghiệm nước giới -