Kế toán công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH tư vấn xây dựng đông dương

Kế toán công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH tư vấn xây dựng đông dương

1 PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 1.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương - Tên Công ty: công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương - Tên giao dịch: công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương - Địa chỉ: 20 Lê Xuân Trữ - T.p Quy Nhơn – tỉnh Bình Định - Vốn điều lệ: 4.000.000.000 VNĐ - Số tài khoản: 58010000002554 Ngân hàng đầu tư phát triển Bình Định - Mã số thuế: 4100441950 - Điện thoại: (056) 3824639 - Fax : (056) 3825105 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc quan trọng Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương - Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương doanh nghiệp thành lập năm 2002 theo loại hình công ty TNHH có hai thành viên trở lên với số vốn điều lệ tỷ đồng, tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp - Từ thành lập đến Công ty không ngừng cải tiến máy quản lý, nâng cao chất lượng sản phẩm, bước hoàn thiện tạo chỗ đứng thị trường nghành xây dựng Trong trình kinh doanh gặp nhiều khó khăn với đạo đắn ban lãnh đạo đưa Công ty ngày phát triển, số vốn điều lệ Công ty tăng lên tỷ đồng 1.1.3 Quy mô công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương - Vốn điều lệ: 4.000.000.000 đồng - Số lượng lao động: 70 người  Như vậy, Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương thuộc loại hình công ty vừa nhỏ 1.1.4 Hiệu kinh doanh đóng góp vào ngân sách Nhà nước Bảng 1.1 Kết hoạt động công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương giai đoạn 2012 – 2013 ĐVT: Đồng ST T Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh chênh lệch 4.956.428.512 7.494.784.495 Số tiền 2.538.355.983 trước 92.685.727 131.701.072 39.015.345 42,1 Thuế TNDN phải nộp 23.171.432 32.925.268 9.753.836 42,1 Lợi nhuận sau thuế 69.514.295 98.775.804 29.261.509 42,1 Doanh thu Lợi nhuận thuế Tỷ lệ % 51,2 (Nguồn từ BCKQHĐKD năm 2012 – 2013) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu năm 2013 tăng 2.538.355.983 đồng, tương ứng tăng với tốc độ 51,2% kéo theo làm cho lợi nhuận sau thuế tăng 29.261.509 đồng so với năm 2012 Như vậy, điều kiên kinh tế gặp nhiều khó khăn kết hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng nâng cao cho thấy Công ty tổ chức tốt công tác tổ chức quản lý, hiệu kinh doanh ngày nâng cao 1.2.Chức nhiệm vụ Công Ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 1.2.1 Chức Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Công Ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương hoạt động kinh doanh lĩnh vực tư vấn xây dựng nhằm mục tiêu thu lợi nhuận, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng thu nhập cho thành viên, thực nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách Nhà Nước đáp ứng theo nhu cầu phát triển Công ty 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương - Hoạt động kinh doanh theo nghành nghề đăng ký - Thực Báo cáo tài định kỳ theo qui định chịu kiểm tra, giám sát quan Nhà nước, thực nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ khác theo qui định - Thực tốt qui định, sách Nhà nước quản lý tài sản, lao động, bảo vệ môi trường… - Sử dụng, quản lý tốt nguồn vốn tự có Không ngừng học hỏi, cải tiến trang thiết bị, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh - Điều tra nghiên cứu thị trường để nắm bắt nhu cầu khách hàng để xây dựng, triển khai chiến lược, kế hoạch, dự án kinh doanh phù hợp Xây dựng công trình theo thiết kế, tiêu chuẩn, qui trình kỹ thuật 1.3.Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hóa dịch vụ  Loại hình kinh doanh: công ty thuộc lĩnh vực xây dựng hoạt động  - theo luật doanh nghiệp Lĩnh vực kinh doanh: Lập dự án đầu tư Thiết kế kết cấu công trình dân dụng công nghiệp Thiết kế công trình thủy lợi Tư vấn lập hồ sơ mời thầu, đấu thầu Tư vấn giám sát thi công công trình: dân dụng, thủy lợi, công nghiệp, giao thông nông thôn… - Thi công công trình: dân dụng, thủy lợi, công nghiệp, giao thông nông thôn… - Mua bán vật liệu xây dựng, trang trí nội thất 1.3.2 Thị trường đầu vào đầu  Đầu vào: Công ty mua máy móc thiết bị nguyên vật liệu cát, gạch, xi măng, thép… chủ yếu từ nhà cung cấp nước  Đầu ra: thị trường chủ yếu tỉnh Bình Định tỉnh lân cận 1.3.3 Vốn kinh doanh doanh nghiệp Số vốn doanh nghiệp 4.000.000.000 đồng 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu doanh nghiệp  Về lao động: tổng số lao động động doanh nghiệp 70 người • Phân loại theo thời gian lao động: Bảng 1.2: Phân loại lao động theo thời gian Loại lao động Số lượng lao động Tỷ lệ kết cấu (%) Loại dài hạn 28 40 Loại ngắn hạn 42 60 Tổng số 70 100 ( trích theo bảng danh sách lao động doanh nghiệp) Nhận xét: số lượng lao động dài hạn Công ty 28 người chiếm tỷ lệ 40% số lao động ngắn hạn 42 người chiếm tỷ lệ 60% Do tính chất công việc nên số lượng lao động ngắn hạn Công ty lớn nhằm thi công sản xuất có hiệu • Phân loại theo trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Bảng 1.3: Phân loại lao động theo trình độ Loại lao động Số lượng lao động Tỷ lệ kết cấu (%) Trình độ đại học 14 20 Trình độ trung cấp 14 20 Trình độ phổ thông 42 60 Tổng số 70 100 (trích theo bảng danh sách lao động doanh nghiệp) Nhận xét: trình độ lao động Công ty là: Cán trình độ đại học 14 người, tương ứng với tỷ lệ 20% Cán trình độ trung cấp 14 người, tương ứng với tỷ lệ 20% Còn lại, số lượng lao động phổ thông 42 người, tương ứng với tỷ lệ 60% • Phân loại lao đông theo tính chất nghề nghiệp: Bảng 1.4 Phân loại lao động theo tính chất nghề nghiệp Số lượng lao động Tỷ lệ kết cấu (%) Bộ phận văn phòng Bộ phận kỹ thuật Loại lao động 16 10 22,86 14,28 Bộ phận sữa chữa,cơ khí Bộ phận thi công 16 16 22,86 22,86 Bộ phân bán hàng Bộ phận xây dựng 10 2,86 14,28 Tổng số 70 100 (trích theo bảng danh sách lao động doanh nghiệp) Nhận xét: Số lao động thuộc phận văn phòng, sữa chữa- khí, thi công Công ty 16 người chiếm 22,86% Số lao động thuộc phận kỹ thuật xây dựng Công ty 10 người chiếm 14,29% Số lao động thuộc phận bán hàng người chiếm 2,86%  Về tài sản cố định: Bảng 1.5 Quy mô tài sản cố định Công ty đầu năm 2014 (Đơn vị tính: VNĐ) Chỉ tiêu Nhà cửa, vật kiến trúc Giá trị 208.815.271 Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn 320.952.370 637.388.881 Thiết bị quản lý Tổng tài sản cố định 147.410.181 1.314.566.703 Giá trị hoa mòn lũy kế Gía trị lại tài sản cố định 560.822.100 753.744.603 Tài sản cố định Công ty có giá trị tương đối lớn chủ yếu nhập từ nước ngoài, máy móc đa dạng phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty trọng vào việc đầu tư thiết bị mới, nhờ tăng khả cạnh tranh thị trường 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty  Quy trình công nghệ sản xuất: Đấu thầu nhận hợp đồng xây lắp công trình, hạn mục Lập kế hoạch dự toán công trình hạn mục Chuẩn bị yếu tố đầu vào sản xuất Thanh lý hợp đồng , bàn giao, toán công trình, hạn mục công trình Kiểm tra, giám sát tiến độ, kỹ thuật thi công Tổ chức thi công Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất  Giải thích quy trình: đặc điểm loại hình kinh doanh Công ty xây dựng nên sản phẩm Công ty công trình vật kiến trúc có quy mô tương đối lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn thời gian sử dụng tương đối dài, quy trình công nghệ sản phẩm xây lắp khác so với việc sản xuất sản phẩm thông thường, quy trình công nghệ sản xuất bao gồm bước sau: + Đầu tiên, Công ty phải tham gia đấu thầu để dành dự án, hợp đồng xây lắp công trình hạn mục + Tiếp theo phòng kế hoạch Công ty phải lập kế hoạch chi tiết dự toán chi phí cho việc thực công trình + Dựa vào chi phí dự toán Công ty tiến hành chuẩn bị lao động, nguyên vật liệu cần thiết, vận chuyển máy thi công đến công trường + Tiến hành thi công hạn mục công trình + Khi hoàn thành Công ty tiến hành nghiệm thu, bàn giao cho khách hàng  Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đội trưởng Nhân viên kinh tế Các tổ thi côngg Nhân viên kỹ thuật Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức sản xuất Hội đồng thành viên Giám đốc Chủ tịch hội đồng thành viên viên Phó giám đốc Phòng kỹ thuật Đội sữa chữa khí Đội xây dựng Đội thi công Phòng kế toán tài Phòng kế hoạch Phòng sản xuất Phòng tổ chức hành Phòng maketing 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy quản lý Công ty  Chức nhiệm vụ phòng ban: − Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên gồm thành viên Công ty, quan định cao Công ty Thành viên tổ chức định người đại diện theo uỷ quyền tham gia Hội đồng thành viên Điều lệ Công ty quy định cụ thể định kỳ họp Hội đồng thành viên, năm phải họp lần − Giám đốc: người lãnh đạo Công ty, có trách nhiệm quản lý điều hành chịu trách nhiệm trước pháp luật hội đồng thành viên Công ty − Phó giám đốc: người tham mưu giúp việc cho Giám đốc, trực tiếp đạo phòng ban thực tốt công viêc theo yêu cầu giao Phó giám đốc người chịu trách nhiệm trước Giám đốc Nhà nước kết công việc phân công − Phòng kế toán tài chính: Tham mưu cho Giám đốc Công ty công tác quản lý, kinh tế tài cung cấp số liệu tài vật tư hàng hóa Công ty lập kế hoạch thu chi tài kế toán tiền mặt, vận dụng tốt chế độ sách tài để phục vụ sản xuất kinh doanh có hiệu quả, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh sản xuất kinh doanh Công ty theo chế độ Kế toán quy định chuẩn mực Nhà nước, thực nghĩa vụ báo toán báo cáo tài định kỳ xác kịp thời − Phòng kinh doanh maketing: có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc biến động hàng hóa thị trường Trên sở lập báo cáo khả nguồn hàng tiêu thụ − Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ giúp cho Giám đốc quản lý công tác hành chính, quản lý dấu Công ty, thu nhập xếp công văn giấy tờ tài liệu lưu trữ để phục vụ cho việc tra cứu… − Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, thu thập xử lý thông tin, tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, báo cáo lãi lỗ Từ tham mưu cho Giám đốc chiến lược sản xuất kinh doanh, sử dụng hợp lý nguồn lực cho sản xuất lập kế hoạch cho sản xuất kinh doanh Công ty − Tổ sản xuất: có trách nhiệm quản lý phân công lao động cho hợp lý, đánh giá xếp loại lao động, kết lao động để đưa sách khen thưởng, kỷ luật hợp lý + Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm vận hành quản lý, sửa chữa máy móc thiết bị toàn Công ty, lập kế hoạch bảo trì thay máy móc + Đội xây dựng + Đội thi công + Đội sữa chữa khí 1.5.Đặc điểm tổ chức hạch toán Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán Công ty Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông áp dụng mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung, toàn công tác kế toán thực tập trung Phòng kế toán từ việc thu nhận chứng từ ban đầu đến việc lập báo cáo tài theo định kỳ, phận kế toán có chức nhiệm vụ riêng phù hợp với chức người Công ty có máy kế toán thống nhất, đơn vị kế toán độc lập đứng đầu kế toán trưởng, từ đảm bảo đạo toàn diện thống công tác kế toán 10 1.5.2 Bộ máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Phó phòng kiêm kế toán toán ngân hàng, công nợ Kế toán tổng hợp, vốn kinh doanh, TSCĐ, giá thành Kế toán toán, tiền lương Kế toán vật tư, thành phẩm, hàng hóa Thủ quỹ Sơ đồ 1.4 Sơ đồ máy kế toán Công ty  Chức nhiệm vụ quyền hạn phận: − Kế toán trưởng: Tổ chức công tác kế toán chịu trách nhiệm phân công theo dõi điều hành hoạt động nhân viên phòng kế toán, có trách nhiệm 22 2.1.2.2 Ghi sổ tổng hợp Căn vào bảng toán lương phận kế toán tiến hành ghi sổ: Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Địa chỉ: 20 Lê Xuân Trữ - TP Quy Nhơn NTG S Chứng từ SH NT 31/1 BTL T1 31/1 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2014 Diễn giải Trang số: 01 Đơn vị tính: đồng Đã ghi Sổ Cái Trang trước chuyển sang Tiền lương phải trả cho nhân viên văn phòng  31/1 BTL T1 31/1 Tiền lương phải trả cho nhân viên kỹ thuật … 31/1 … BPB T1 … 31/1 … Trích khoản trích theo lương theo quy định phận văn phòng  …   31/1 BPB T1 31/1 Trích khoản trích theo lương theo quy định phận kỹ thuật   … 31/1 … PC 01 … 31/1 … Thanh toán lương tháng cho CBNV công ty …  Cộng số phát sinh Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Địa chỉ: 20 Lê Xuân Trữ - TP Quy Nhơn SỔ CÁI STT Dòng … 13 14 15 16 17 18 … 31 32 Số hiệu TKĐƯ 642 334 627 334 … 642 334 338 627 334 338 … 334 111 Số phát sinh Nợ Có 70.505.481 70.505.481 38.439.297 38.439.297 … … 15.909.600 6.960.450 22.870.050 8.992.800 3.934.350 8.992.800 … … 209.213.228 209.213.228 1.520.720.815 1.520.720.815 23 Tháng năm 2014 Tài khoản 334- Phải trả công nhân viên Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ SH Diễn giải NT Nhật ký chung Trang TKĐƯ Dòng Số phát sinh Nợ Có Số dư dầu kỳ 31/1 31/1 BTL T1 BTL T1 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho nhân viên văn phòng Tiền lương phải trả cho nhân viên kỹ thuật 01 01 642 627 70.505.481 38.439.297 31/1 31/1 BTL T1 BTL T1 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho đội thi công Tiền lương phải trả cho đội sữa chữa, khí 01 01 623 627 42.030.000 51.230.000 31/1 31/1 BTL T1 BTL T1 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng Tiền lương phải trả cho đội xây dựng 01 01 11 641 622 5.940.000 26.280.000 31/1 31/1 BTL T1 BTL T1 31/1 31/1 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN nhân viên văn phòng Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN nhân viên kỹ thuật 01 01 15 18 338 338 6.960.450 3.934.350 31/1 31/1 BTL T1 BTL T1 31/1 31/1 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội thi công Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội sữa chữa, khí 01 01 21 24 338 338 4.903.500 5.744.550 31/1 31/1 BTL T1 BTL T1 31/1 31/1 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN nhân viên bán hàng Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội xây dựng 01 01 27 30 338 338 602.700 3.066.000 31/1 PC01 31/1 Thanh toán lương tháng cho CBNV công ty Cộng số phát sinh 01 32 111 209.213.228 234.424.778 234.424.778 Số dư cuối tháng Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Địa chỉ: 20 Lê Xuân Trữ - TP Quy Nhơn NTG Chứng từ SỔ CÁI Tháng 01 năm 2014 Tài khoản 338- Phải trả - phải nộp khác Diễn giải Nhật ký chung Đơn vị tính: đồng TKĐƯ Số phát sinh 24 S SH 31/1 BTL T1 31/1 BPB T1 BTL T1 31/1 BPB T1 BTL T1 31/1 BPB T1 BTL T1 31/1 BPB T1 BTL T1 31/1 BPB T1 BTL T1 NT 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Trang Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ Trích khoản trích theo lương BP VP 01 13 642 15.909.600 Trích khoản trích theo lương BP KT 01 01 14 16 334 627 6.960.450 8.992.800 Trích khoản trích theo lương đội thi công 01 01 17 19 334 627 3.934.350 11.208.000 Trích khoản trích theo lương đội SC-CK 01 01 20 22 334 627 4.903.500 13.130.400 Trích khoản trích theo lương BP BH 01 01 23 25 334 641 5.744.550 1.377.600 Trích khoản trích theo lương đội XD 01 01 26 28 334 627 602.700 7.008.000 01 29 334 3.066.000 82.837.950 BPB T1 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 82.837.950 25 2.2 Vận dụng hình thức ghi sổ khác phần hành tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 2.2.1 Hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 31/1/2014 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Tiền lương phải trả cho nhân viên VP Nợ 642 Có 334 Ghi 70.505.481 Tiền lương phải trả cho nhân viên KT Tiền lương phải trả cho đội thi công 627 623 334 334 38.439.297 42.030.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên CS-CK Tiền lương phải trả cho nhân viên BH 627 641 334 334 51.230.000 5.940.000 Tiền lương phải trả cho đội xây dựng Cộng số phát sinh 622 334 26.280.000 234.424.778 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 31/1/2014 Trích yếu SHTK Số tiền Ghi 26 Nợ Có Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP VP 334 338 6.960.450 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP KT 334 338 3.934.350 Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN đôi thi công 334 338 4.903.500 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội SC-CK 334 338 5.744.550 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP BH 334 338 602.700 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội XD 334 338 3.066.000 Cộng số phát sinh 25.211.550 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 31/1/2014 Trích yếu Thanh toán lương tháng cho CBNV công ty Số hiệu TK Số tiền Nợ 334 209.213.228 Có 111 Cộng số phát sinh Ghi 209.213.228 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 31/1/2014 Trích yếu Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN CBNV vào chi phí Số hiệu TK Số tiền Nợ 622 Có 338 7.008.000 623 627 338 338 11.208.000 22.123.200 641 642 338 338 1.377.600 15.909.600 Ghi 27 Cộng số phát sinh 57.626.400 Kèm theo… chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … … 10 31/1 11 31/1 12 31/1 Công số phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Kèm theo … chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Số tiền Số hiệu Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số tiền … 234.424.778 13 31/1 25.211.550 … … 209.213.228 Công số phát sinh tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 57.626.400 … 1.520.720.815 1.520.720.815 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 28 Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương SỔ CÁI Tên TK: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu tháng 31/1 31/1 31/1 10 11 12 Ghi Có 31/1 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho nhân viên VP Tiền lương phải trả cho nhân viên KT Tiền lương phải trả cho đội thi công Tiền lương phải trả cho nhân viên CS-CK Tiền lương phải trả cho nhân viên BH Tiền lương phải trả cho đội xây dựng Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP VP Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP KT Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN đôi thi công 642 627 623 627 641 622 338 338 338 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội SC-CK Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP BH Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội XD Thanh toán lương tháng cho CBNV công ty Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 338 338 338 111 70.505.481 38.439.297 42.030.000 51.230.000 5.940.000 26.280.000 6.960.450 3.934.350 4.903.500 5.744.550 602.700 3.066.000 209.213.228 234.424.778 234.424.778 29 Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương SỔ CÁI Tên TK: 338- Phải trả phải nộp khác ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải TKĐƯ NT Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 31/1 31/1 11 13 31/1 31/1 Ghi Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP VP Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP KT 334 334 6.960.450 3.934.350 Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN đôi thi công Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội SC-CK Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN BP BH 334 334 4.903.500 5.744.550 334 602.700 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN đội XD Trích khoản trích theo lương BP VP vào chi phí 334 642 3.066.000 15.909.600 Trích khoản trích theo lương BP KT vào chi phí Trích khoản trích theo lương đội thi công vào chi phí 627 627 8.992.800 11.208.000 Trích khoản trích theo lương đội SC-CK vào chi phí Trích khoản trích theo lương BP BH vào chi phí 627 641 13.130.400 1.377.600 Trích khoản trích theo lương đội XD vào chi phí Cộng phát sinh 627 Số dư cuối tháng 7.008.000 82.837.950 82.837.950 30 2.2.2 Hình thức Nhật Ký Sổ Cái  Thực hành ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Sổ Cái Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Địa chỉ: 20 Lê Xuân Trữ - TP Quy Nhơn NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng 1/2014 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải Số tiền TK 334 NT Nợ TK 338 Có Số dư đầu tháng Nợ - TK 111 Có Nợ - TK 627 Có Nợ - Có 0 Nợ … Có … 31/1 BTL T1 31/1 Tiền lương phải trả cho đội xây dựng 26.280.000 … 31/1 … BPB T1 … 31/1 … 10.074.000 … 3.066.000 … … … 10.074.000 … … … 7.008.000 … … … … … … … Trích khoản trích theo lương đội xây dựng … … … … … … … … … … … … 31/1 PC 01 31/1 209.213.228 209.213.228 … … Thanh toán lương tháng cho CBNV công ty Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 26.280.000 TK… 26.280.000 209.213.228 234.424.778 234.424.778 82.837.950 82.837.950 209.213.228 … 31 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG 3.1 Nhận xét khái quát công tác kế toán công ty TNHH TVXD Đông Dương Trong công tác quản lý kinh tế tài chính, hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Là phần hạch toán Công ty, kế toán tiền lương phải theo dõi, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khoản trợ cấp khác Hoàn thiện tốt công tác kế toán tiền lương hoàn thiện sách, hình thức trả lương để đảm bảo tiền lương yếu tố vật chất khuyến khích người lao động tăng suất, tiết kiệm chi phí để đem lại hiệu kinh tế cao Là doanh nghiệp hạch toán độc lập, Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương cố gắng vượt qua khó khăn để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho cán công nhân viên Với công tác cải cách hành chính, Công ty tổ chức xếp lại phòng ban chức cho phù hợp với quy mô hoạt động, đồng thời Công ty không ngừng thay đổi cấu phương pháp hạch toán cho vừa phù hợp với Công ty vừa tuân thủ quy định, chế độ Nhà nước ban hành Qua thời gian kiến tập Công ty em nhận thấy công tác kế toán Công ty có ưu điểm là: − Về tổ chức máy kế toán: máy kế toán gọn nhẹ, công việc bố trí cách hợp lý, phân công công việc trách nhiệm cách rõ ràng Đội ngũ nhân viên nhiệt tình, chuyên môn lực cao Bộ máy kế toán vừa làm việc độc lập, vừa có quan hệ mật thiết với phòng ban khác tạo mối quan hệ gắn bó đồng nghiệp Công ty, hiệu công việc nâng cao − Về công tác kế toán: nhờ việc sử dụng phần mền kế toán nên công tác tổ chức chứng từ ban đầu tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp pháp, 32 hợp lệ theo chế độ chuẩn mực kế toán ban hành Hệ thống sổ sách kế toán mở tương đối đầy đủ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán nhanh chóng xác Tuy nhiên bên cạnh Công ty có điểm hạn chế sau: Công ty trả lương theo hình thức cho tất cán công nhân viên, hình thức trả lương theo thời gian Với hình thức trả lương Công ty khuyến khích người lao động sản xuất nhiệt tình, hăng say làm việc động lực để cố gắng phấn đấu 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Qua thời gian kiến tập Công ty, em nắm bắt vấn đề kế toán nói chung công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Để công tác kế toán tiền lương Công ty ngày phù hợp hơn, em xin đề xuất số kiến sau: − Tiền lương phải tính đúng, tính đủ dựa sở giá trị sức lao động, chẳng hạn với người có tài hay người làm việc có hiệu cần phải thực việc trả lương theo công việc mà theo số lượng hiệu người lao động tuân theo cấp Vì cấp thực yếu tố để bố trí công việc để tính mức lương ban đầu bắt buộc làm yếu tố định tiền lương người lao động − Phân công lao động hợp lý chỗ phải xếp cho người, việc, khuyến khích người thực làm việc có hiệu quả, suất những hành động cụ thể khen thưởng, sách ưu đãi…và có biện pháp nghiêm khắc người làm việc hiệu quả, sai quy cách, nhẹ nhắc nhở, nặng phải bồi thường quy trách nhiệm cho người Như đảm bảo tăng tốc độ suất lao động, trách nhiệm người lao động công việc − Công ty cần phổ biến qui định chế độ sách Nhà nước Công ty việc tính lương để người lao động rõ Từ họ 33 an tâm làm việc, có ý thức phấn đấu để tăng thu nhập làm lợi cho Công ty 3.3 Nhận xét hình thức kế toán Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương áp dụng hình thức kế toán lại 3.3.1 Nhận xét hình thức kế toán áp dụng Công ty hình thức Nhật Ký Chung  Ưu điểm: − Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế toán, thuận lợi cho giới hóa công tác kế toán − Ngày nay, doanh nghiệp có xu hướng sử dụng phần mềm kế toán máy nên việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho trình lên máy đạt hiệu  Nhược điểm: − Trong trình ghi chép phát sinh trùng lặp, không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật Ký Chung − Khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng đến thời hạn lập nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh − Hình thức chủ yếu áp dụng doanh nghệp vừa nhỏ, khối lượng phát sinh không nhiều biên chế máy kế toán người 3.3.2 Nhận xét hình thức Chứng Từ Ghi Sổ  Ưu điểm: − Mẫu sổ đơn giản, dể hiểu, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu chặt chẽ, thuận lợi cho việc phân công lao động phòng kế toán giới hóa công tác kế toán − Hình thức phù hợp với loại hình, quy mô hoạt động doanh nghiệp, phù hợp với hình thức thủ công kế toán máy  Nhược điểm: − Công việc kiểm tra đối chiếu số liệu dồn vào cuối kỳ, ảnh hưởng đến thời hạn lập báo cáo kế toán, dễ dẫn tới phát sinh trùng lặp việc quy định lập chứng từ ghi sổ không rõ ràng 3.3.3 Nhận xét hình thức Nhật Ký Sổ Cái  Ưu điểm: − Hạch toán theo hình thức đơn giản, số lượng sổ ít, số liệu kế toán tập trung, cho biết hai tiêu thời gian phân loại đối tượng 34 − Cuối tháng , cuối quý không cần phải lập bảng cân đối Tài Khoản để kiểm tra tính xác công việc, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng, cuối quý Nhật Ký Sổ Cái  Nhược điểm: − Khó kiểm tra đối chiếu, việc sữa lỗi sai khó khăn tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ, sai phải sữa hết − Ghi chung dòng ghi: tổng số, số tiền đối ứng ghi tài khoản có quan hệ đối ứng − Tài khoản kê ngang nên khuôn sổ cồng kềnh, khó bảo quản, số lượng sổ tổng hợp có nên khó khăn cho việc phân công lao động kế toán cho mục đích kiểm soát nội 35 KẾT LUẬN Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương Công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, xây dựng công trình dân dụng, thủy lợi, giao thông có giá trị tương đối lớn Vì vâỵ, chi phí sản xuất mà doanh nghiệp bỏ không nhỏ, chi phí tiền lương khoản trích theo lương chiếm tỷ trọng lớn Nên việc tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương cách khoa học hợp lý, xác, kịp thời quan trọng, giúp khuyến khích người lao động không ngừng nâng cao suất lao động, hiệu kinh doanh, thu nhiều lợi nhuận cho công ty Trong thời gian thực tập thực tế Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương giúp em hiểu rõ công tác hạch toán kế toán, phần hành kế toán Công ty.Với việc tìm hiểu công tác "Kế toán công tác tiền lương khoản trích theo lương" Công ty giúp em có nhiều kinh nghiệm quý báu, góp phần bổ sung kiến thức để vận dụng vào trình học tập làm việc sau Mặc dù cố gắng, khả trình độ hạn chế lần tiếp xúc với thực tế, hạn chế thời gian chắn không tránh khỏi sai sót vấn đề trình bày nhiều hạn chế Rất mong ý kiến đóng góp quý thầy cô anh chị phòng kế toán Công ty để báo cáo thực tập tổng hợp em trở nên hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình cô Th.S Lê Thị Hà anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Bình Định, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ TRÀ MI 36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Trần Thị Cẩm Thanh -Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán – Xuất 2014 - Nhà xuất trị quốc gia Bài báo cáo thực tập anh chị khóa trước Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán – Nhà Xuất Bản Thống Kê Tài liệu từ phòng kế toán Công ty Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương [...]... HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG 2.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 2.1.1 Đặc điểm phần hành 2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng Bảng chấm công Kiểm tra, lập bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương, ghi sổ chi tiết TK 334, 338 Giám đốc ký duyệt, đóng dấu 14 Kế toán thanh toán lập phiếu chi Kế toán trưởng,... Trích các khoản trích theo lương của BP VP vào chi phí 334 642 3.066.000 15.909.600 Trích các khoản trích theo lương của BP KT vào chi phí Trích các khoản trích theo lương của đội thi công vào chi phí 627 627 8.992.800 11.208.000 Trích các khoản trích theo lương của đội SC-CK vào chi phí Trích các khoản trích theo lương của BP BH vào chi phí 627 641 13.130.400 1.377.600 Trích các khoản trích theo lương. .. KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG 3.1 Nhận xét khái quát về công tác kế toán của công ty TNHH TVXD Đông Dương Trong công tác quản lý kinh tế tài chính, hạch toán kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp Là một phần hạch toán của Công ty, kế toán tiền lương phải theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và các khoản. .. 5.744.550 1.377.600 Trích các khoản trích theo lương của đội XD 01 01 26 28 334 627 602.700 7.008.000 01 29 334 3.066.000 82.837.950 BPB T1 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 0 82.837.950 25 2.2 Vận dụng các hình thức ghi sổ khác về phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 2.2.1 Hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ... thanh toán lập phiếu chi, sau đó chuyển cho Kế Toán Trưởng, Giám Đốc ký duyệt Sau đó chứng từ được chuyển cho Thủ quỹ ghi vào sổ, chi tiền, phát lương cho nhân viên  Các chứng từ kế toán sử dụng Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty: Bộ phận kỹ thuật: Cuối tháng 1/2014, kế toán căn cứ vào bảng chấm công của bộ phận kỹ thuật, kế toán thanh toán lương tổng hợp và. .. Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ Trích các khoản trích theo lương của BP VP 01 13 642 0 15.909.600 Trích các khoản trích theo lương của BP KT 01 01 14 16 334 627 6.960.450 8.992.800 Trích các khoản trích theo lương của đội thi công 01 01 17 19 334 627 3.934.350 11.208.000 Trích các khoản trích theo lương của đội SC-CK 01 01 20 22 334 627 4.903.500 13.130.400 Trích các khoản trích theo lương của BP BH 01 01 23... như làm lợi cho Công ty 3.3 Nhận xét về hình thức kế toán tại Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương đang áp dụng và các hình thức kế toán còn lại 3.3.1 Nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức Nhật Ký Chung  Ưu điểm: − Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên rất thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế toán, thuận lợi cho cơ giới hóa công tác kế toán − Ngày nay, các doanh nghiệp... phí tiền lương và các khoản trích theo lương chiếm tỷ trọng lớn Nên việc tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương một cách khoa học hợp lý, chính xác, kịp thời hết sức quan trọng, giúp khuyến khích người lao động không ngừng nâng cao năng suất lao động, hiệu quả kinh doanh, thu được nhiều lợi nhuận cho công ty Trong thời gian thực tập thực tế tại Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương. .. Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày 31/1/2014 Trích yếu Thanh toán lương tháng 1 cho CBNV công ty Số hiệu TK Số tiền Nợ 334 209.213.228 Có 111 Cộng số phát sinh Ghi chú 209.213.228 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương. .. Dương đã giúp em hiểu rõ hơn về công tác hạch toán kế toán, về các phần hành kế toán tại Công ty. Với việc tìm hiểu công tác "Kế toán công tác tiền lương và các khoản trích theo lương" của Công ty giúp em có được nhiều kinh nghiệm quý báu, góp phần bổ sung kiến thức để vận dụng vào quá trình học tập và làm việc sau này Mặc dù đã cố gắng, do khả năng về trình độ còn hạn chế và cũng là lần đầu tiên tiếp ... GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG 2.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 2.1.1 Đặc điểm phần hành 2.1.1.1 Chứng từ kế toán. .. HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐÔNG DƯƠNG 3.1 Nhận xét khái quát công tác kế toán công ty TNHH TVXD Đông Dương Trong công tác quản lý kinh tế tài chính, hạch toán kế toán đóng... hành tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương 2.2.1 Hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Công ty: TNHH Tư Vấn Xây Dựng Đông Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 31/1/2014 Trích