Kế toán chi phí dịch vụ thiết kế và tính giá thành dịch vụ thiết kế tai công ty TNHH truyền hình cáp saigontourist

Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 KÝ HIỆU CPNVLTT CPNCTT CPSXC BHXH BHYT BHTN KPCĐ CNV KKĐK KKTX SPDD DTT LN CPSX DIỄN GIẢI Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Cơng nhân viên Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Sản phẩm dở dang Doanh thu Lợi nhuận Chi phí sản xuất LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở cho tồn phát triển xã hội loài người Ngày nay, sản xuất ngày phát triển, hàng hố trở nên dồi để đứng vững tồn thị trường đòi hỏi nhà sản xuất phải có cạnh tranh, phải khơng ngừng tìm biện pháp hữu hiệu nhằm tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận biện pháp quan trọng tiết kiệm chi phí hạ giá thành Vì vậy, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành giữ vai trị quan trọng cơng tác kế Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế toán doanh nghiệp Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách xác, đầy đủ, kịp thời tạo sở cho nhà quản lý định kinh doanh đắn Từ nhận thức đó, việc nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist (tên viết tắt SCTV) ban lãnh đạo quan tâm, cơng việc khơng có ý nghĩa quan trọng mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn, cấp bách trình đổi kinh tế doanh nghiệp sản xuất nước nói chung SCTV nói riêng Qua q trình học tập nghiên cứu thời gian thực tập SCTV, cho phép Khoa Kế Toán, em sâu tìm hiểu viết chuyên đề: “Kế tốn chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế tai công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist” Luận văn chia thành chương: Chương I : Lý luận kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ truyền hình Chương II : Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế SCTV – chi nhánh TP Hà Nội Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Trong thời gian thực tập, giúp đỡ công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist đặc biệt giáo, TS Đỗ Thị Phương hướng dẫn em hoàn thành luận văn này.Tuy nhiên trình độ kinh nghiệm có hạn nên luận văn em cịn nhiều thiếu sót, em kính mong thầy khoa Kế tốn bổ sung góp ý để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH Khái qt chung chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế 1.1 Khái niệm chi phí phân loại chi phí dịch vụ truyền hình 1.1.1 Khái niệm chi phí, chi phí dịch vụ truyền hình a Khái niệm chi phí: Theo chuẩn mực kế tốn số 01, đoạn 31 “ Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản vốn góp cổ đơng chủ sở hữu” b Khái niệm chi phí dịch vụ truyền hình Xét góc độ hao phí lao động tiêu hao để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ thì: “chi phí sản xuất dịch vụ biểu tiền toàn hao phí kinh lao động sống lao động vật hóa, chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp dịch vụ để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ thời kỳ định” (Nguồn: Giáo trình kế tốn dịch vụ - Ths Nguyễn Phú Giang, NXB Tài chính, 2008) Hoạt động kinh doanh dịch vụ đa dạng, tồn tai nhiều hình thức khác dịch vụ vận tải, dịch vụ du lịch, dịch vụ bưu điện, dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ tư vấn, dịch vụ đầu tư… 1.1.2 Phân loại chi phí dịch vụ truyền hình Chi phí sản xuất dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ bao gồm nhiều loại, nhiều khoản mục khác nội dung tính chất cơng dụng Do quản lý chi phí cách chặt chẽ, làm tảng cho cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí tính giá thành phải tiến hành phân loại chi phí * Phân loại theo nội dung tính chất kinh tế chi phí ( yếu tố) Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp tốn Khoa Kế - Chi phí ngun vật liệu: bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, chi phí nhiên liệu, chi phí phụ tùng thay thế, chi phí nguyên vật liệu khác - Chi phí nhân cơng: khoản chi tiền lương trả cho người lao động khoản trích theo lương người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí khấu hao tài sản cố định: tất chi phí việc khấu hao tài sản cố định dùng cho mục đích sản suất kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là số tiền trả cho dịch vụ mua ngồi phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi phí khác tiền: khoản phát sinh tiền ngồi khoản nói kỳ sản xuất kinh doanh Đây cách phân loại không phân biệt vào việc chúng phát sinh đâu, dùng vào mục đích Cách phân loại có tác dụng lớn cơng tác quản lý chi phí cho biết kết cấu tỷ trọng yếu tố chi phí để phân tích đánh giá tình hình thực dự tốn chi phí * Phân loại theo khoản mục chi phí Phương pháp phân loại vào mục đích cơng dụng chi phí, bao gồm khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm tồn chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phị, nguyên vật liệu khác…được sử dụng trực tiếp trình sản xuất kinh doanh dịch vụ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: chi phí phải trả cho người lao động trực tiếp cung ứng dịch vụ Bao gồm tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương theo quy định người lao động trực tiếp cung ứng dịch vụ Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp tốn Khoa Kế - Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí cần thiết để tạo sản phẩm dịch vụ ngồi chi phí ngun vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp Bao gồm chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân cơng gián tiếp … Phân loại chi phí theo tiêu thức giúp quản lý định mức chi phí, cung cấp số liệu cho việc tổng hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm dịch vụ * Phân loại theo quan hệ với khối lượng sản phẩm dịch vụ cung ứng - Chi phí cố định (định phí): khoản chi phí khơng thay đổi tổng số dù có thay đổi số lượng dịch vụ cung ứng thay đổi - Chi phí biến đổi (biến phí): chi phí có thay đổi lượng tương quan tỷ lệ thuận với thay đổi dịch vụ cung ứng - Chi phí hỗn hợp: khoản chi phí mà thân bao gồm yếu tố định phí biến phí mức hoạt động định, chi phí hỗn hợp thể đặc điểm định phí, vượt thể đặc điểm biến phí Cách phân loại giúp phân tích tình hình tiết kiệm chi phí xác định biện pháp thích hợp để hạ thấp chi phí sản xuất dịch vụ cho nhà dịch vụ cung cấp * Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí đối tượng chịu chi phí - Chi phí trực tiếp: chi phí liên quan trực tiếp đến việc cung ứng loại sản phẩm dịch vụ, công việc định, ghi trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí - Chi phí gián tiếp: liên quan tới việc cung ứng nhiều loại dịch vụ, nhiều cơng việc Những chi phí cần phân bổ cho nhiều đối tượng theo nhiều tiêu chuẩn phân bổ thích hợp Cách phân loại có ý nghĩa lớn việc xác định phương pháp kế tốn tập hợp phân bổ chi phí cho đối tượng liên quan cách đắn hợp lý Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế 1.2 Giá thành sản phẩm dịch vụ phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ 1.2.1 Giá thành sản phẩm dịch vụ Sự vận động trình kinh doanh dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ bao gồm hai mặt đối lập nhau, có liên quan mật thiết hữu với Trong mặt chi phí mà doanh nghiệp chi ra, mặt khác kết kinh doanh thu từ sản phẩm dịch vụ hoàn thành Vậy giá thành sản phẩm dịch vụ biểu tiền toàn chi phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến khối lượng sản phẩm lao vụ dịch vụ hoàn thành Giá thành sản phẩm lao vụ dịch vụ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh kết sử dụng tài sản vật tư, lao động, tiền vốn q trình kinh doanh tính đắn giải pháp tổ chức kinh tế, kỹ thuật công nghệ mà doanh nghiệp sử dụng nhằm nâng cao suất lao động, chất lượng phục vụ, hạ thấp chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Giá thành quan trọng để định giá bán xác định hiệu kinh tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ Trong kinh doanh dịch vụ, kế tốn xác định hai loại giá thành, giá thành sản xuất dịch vụ giá thành toàn dịch vụ tiêu thụ - Giá thành sản xuất tồn hao phí yếu tố dùng để tạo sản phẩm dịch vụ hoàn thành - Giá thành toàn bao gồm giá thành sản xuất chi phí khâu tiêu thụ sản phẩm dịch vụ sản phẩm dịch vụ xác định tiêu thụ Trong hoạt động kinh doanh du lịch nhiều hoạt động có q trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm diễn đồng thời có chi phí sản xuất kinh doanh trùng khớp với chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh kỳ Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế 1.2.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất dịch vụ giá thành sản phẩm dịch vụ Mặc dù chi phí giá thành có mối quan hệ với chúng cịn có điểm khác phạm vi nội dung Vì cần phân biệt phạm vi giới hạn chúng để ứng dụng tốt việc tính giá thành sản phẩm dịch vụ - Chi phí kinh doanh dịch vụ tính chi phí phát sinh kỳ định (tháng, q, năm) khơng tính đến liên quan đến khối lượng sản phẩm dịch vụ hồn thành Từ chi phí kinh doanh dịch vụ tính cho kỳ, cịn giá thành liên quan đến chi phí thời kỳ trước chuyển sang chi phí kỳ chuyển sang kỳ sau - Chi phí kinh doanh dịch vụ gắn liền với khối lượng chủng loại sản phẩm dịch vụ hồn thành, giá thành liên quan mật thiết đến khối lượng chủng loại sản phẩm dịch vụ hoàn thành Như khác chi phí giá thành thể khía cạnh sau: - Về mặt chất: chi phí kịnh doanh dịch vụ yếu tố hao phí q trình kinh doanh chưa hẳn hồn thành Cịn giá thành sản phẩm dịch vụ yếu tố tiêu hao cho trình kinh doanh lượng sản phẩm dịch vụ hoàn thành - Về mặt lượng: thường mặt lượng chúng khơng có thống với Giá thành sản phẩm dịch vụ bao gồm chi phí thời kỳ trước chuyển sang, chi phí chi kỳ loại trừ chi phí chuyển sang kỳ sau Nó biểu qua cơng thức sau: Tổng giá thành = CP dở dang + CP phát sinh - CP dở dang SP DV đầu kỳ kỳ cuối kỳ Khi giá trị dở dang đầy kỳ cuối kỳ giá thành sản phẩm dịch vụ trùng khớp chi phí sản xuất dịch vụ 1.3 Đối tượng kế toán tập hợp CP tính giá thành sản phẩm dịch vụ Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế 1.3.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất dịch vụ Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ phạm vi giới hạn mà chi phí kinh doanh dịch vụ cần tổ chức tập hợp theo Việc lựa chọn đối tượng tạp hợp chi phí doanh nghiệp có khác nhau, phụ thuộc vào đặc điểm, tình hình tổ chức kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp Theo đặc điểm tình hình tổ chức hoạt động doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh kinh doanh tư vấn, thiết kế, lắp đặt đối tượng tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh cụ thể Trong hoạt động kinh doanh cụ thể mà có nhiều chủng loại sản phẩm dịch vụ Theo yêu cầu trình độ quản lý, tiến hành hạch tốn kinh tế nội doanh nghiệp chi phí tập hợp theo sở, địa điểm kinh doanh…để hạch tốn kinh tế nội bộ, tao điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, phân tích xác định kết hạch toán sở thực chất việc kiểm tra đối tượng tập hợp chi phí xác định hoạt động hay phạm vi mà chi phí phát sinh làm sở cho việc tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ 1.3.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm dịch vụ Đối tượng tính giá thành sản phẩm lao vụ dịch vụ sản phẩm, lao vụ hoạt động dịch vụ thực hiện, tức sản phẩm hoàn thành, trả cho khách hàng khách hàng chấp nhận trả tiền Xác định đối tượng tính giá thành cơng việc tồn cơng tác tính giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ thực kế toán Bộ phận kế toán giá thành phải đặc điểm tổ chức kinh doanh loại sản phẩm lao vụ dịch vụ đơn vị sản xuất ra, nhằm xác định đối tượng tính giá thành cho thích hợp Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế Đối với tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ truyền hình tiến hành tạo sản phẩm dịch vụ tư vấn, thiết kế, lắp đặt mạng truyền hình…mặt khác, quy trình kinh doanh dịch vụ quy trình giản đơn nên đối tượng tính giá thành sản phẩm dịch vụ hồn thành cuối quy trình cơng nghệ (khơng có nửa thành phẩm doanh nghiệp sản xuất) Đơn vị tính giá thành loại sản phẩm, lao vụ dịch vụ đơn vị thừa nhận làm đơn vị tính tốn kinh tế quốc dân phù hợp với đơn vị tính hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối tượng tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ truyền hình hợp đồng tư vấn, thiết kế, lắp đặt mạng truyền hình 1.3.3 Mối quan hệ đối tượng tập hợp CP tính giá thành sản phẩm dịch vụ Đối tượng hạch tốn tính CP đối tượng tính giá thành sản phẩm dịch vụ có nội dung khác có mối quan hệ mật thiết với Chúng giống chất chung phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí theo phục vụ cho cơng tác quản lý, phân tích kiểm tra chi phí giá thành Tuy nhiên chúng có điểm khác : - Xác định đối tượng tâp hợp chi phí : Là xác định phạm vi phát sinh chi phí, làm sở cho việc tập hợp chi phí phục vụ cơng tác tính giá thành Cịn đối tượng tính gía thành có liên quan đến kết trình kinh doanh làm để lập bảng tính giá thành theo đối tượng xác định - Trong kinh doanh dịch vụ truyền hình khía cạnh định, đối tượng tập hợp chi phí có phạm vi rộng đối tượng tính giá thành, có trường hợp đối tượng tập hợp chi phí có nhiều đối tượng tính giá thành Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp toán Khoa Kế 1.4 Phương pháp kế toán tập hợp, phân bổ CP tính giá thành sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.4.1 Phương pháp kế toán tập hợp phân bổ CP sản xuất dịch vụ CP sản xuất dịch vụ có nhiều loại khác nhau, tùy theo mục đích, tính chất cơng dụng q trình sản xuất sản phẩm mà áp dụng phương pháp thích hợp để tập hợp phân bổ đối tượng chịu chi phí 1.4.1.1 Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm khoản chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm dịch vụ - Phương pháp tập hợp: + Nếu chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng kế toán tập hợp CP riêng biệt cho phép quy nạp trực tiếp hạch tốn theo phương pháp tập hợp trực tiếp + Nếu chi phí liên quan đến nhiều đối tượng kế toán tập hợp CP, tập hợp cho đối tượng áp dụng phương pháp phân bổ gián tiêu thức lựa chọn - Công thức phân bổ: Chi phí sản xuất phân bổ = Tổng chi phí cần phân bổ kỳ Tổng tiêu thức phân bổ - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, phiếu báo vật tư lại cuối kỳ… - Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : tài khoản mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí cuối kỳ kết chuyển, phân bổ tồn nên khơng có số dư cuối kỳ Trần Thị Lan Hương-5TD2507 10 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp TT Tên tổ, đội Khoa Kế toán Lương Lương 16% LCB Tổ thiết kế Đội thi công Tổ kỹ thuật Đội lái xe …… Tổng cộng 20.005.000 66.507.000 40.785.000 13.861.500 (BHXH) 3.200.800 10.641.120 6.525.600 2.217.840 685.574.00 20.273.500 68.536.000 42.965.000 15.681.000 … 653.548.30 109.691.840 0 Các khoản trích theo lương 3% LCB 2% LTT 1% LCB Tổng cộng (BHYT) 600.150 1.965.210 1.225.550 415.845 … (KPCĐ) 405.470 1.370.720 859.300 313.620 (BHTN) 200.050 665.070 407.850 138.615 …… 4.406.470 14.642.120 9.018.300 3.085.920 20.567.220 13.070.966 6.855.740 150.185.766 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Trần Thị Lan Hương-5TD2507 51 Lớp KT 10 Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn Biểu số Đơn vị: Cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Cơ sở: Chi nhánh TP Hà Nội SỔ CÁI TK 621 CPNVL TRỰC TIẾP Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Số Ngày Ngày ghi 85 2/01 2/01 96 8/01 8/01 100 15/01 15/01 109 20/1 20/1 Diễn giải Hà Văn Quang tổ TK mua vật tư Nguyễn Khang tổ TK mua vật tư Trần Văn Thịnh tổ KT mua vật tư Trần Văn Thịnh tổ KT mua vật tư ……… TK đối PS Nợ PS Có ứng 152 4.277.000 152 7.698.600 152 15.824.900 152 95.377.100 … 154 Tổng cộng 695.450.000 695.450.000 695.450.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số SỔ CÁI TK 154-CPSXKD DỞ DANG Tháng 01 năm 2011 Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Chứng từ Số Ngày Diễn giải Khoa Kế toán TK PS Nợ PS Có Ngày PN09 2/01 2/01 K/C1 31/01 31/1 Số dư đầu kỳ Tổ KT toán thi công K/C CPNVLTT 120.563.230 155 1.231.542.000 621 695.450.000 622 836.400.280 6271 30.683.000 // 6274 128.500.000 // 6277 23.138.659 // 6278 3.150.000 sang CPSXKDDD K/C CPNCTT sang CPSXKDDD K/C CPSXC sang CPSXKDDD Tổng cộng 1.837.885.169 1.231.542.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số Đơn vị: SCTV - CNTP Hà Nội SỔ CÁI TK 622-CP NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày ghi Báo cáo thực tập TK đối Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Số Ngày PX01 31/1 31/1 PX02 31/1 31/1 PX03 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho tổ thiết kế Tiền lương phải trả cho đội thi công Tiền lương phải trả Khoa Kế toán 334 20.273.500 334 68.536.000 334 42.965.000 31/1 31/1 cho tổ kỹ thuật …… Trích KPCĐ Trích BHXH 3382 3383 13.070.966 109.691.840 31/1 Trích BHYT 3384 20.567.220 Trích BHTN 3389 6.855.740 K/C CPNCTT sang CPSXKDDD 154 836.400.280 836.400.280 Tổng cộng 836.400.280 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số Đơn vị: SCTV – CNTP Hà Nội SỔ CÁI TK 627-CP SẢN XUẤT CHUNG Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày TK Số Ngày ghi Diễn giải đối PS Nợ PC11 11/1 sổ 11/1 Lê Hóa tốn tiền ứng 111 1.325.000 Báo cáo thực tập PS Có Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PX09 12/1 12/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 tiếp khách Bùi Thức Văn tổ KT nhận quần áo BHLĐ Nguyễn Thị Mai trả tiền nước Phân bổ tiền lương phận QLPX Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trích khấu hao TSCĐ Khoa Kế tốn 152 850.000 111 1.650.132 334 25.150.000 338 5.637.000 214 128.500.000 ……… 31/1 31/1 K/C CPSXC sang CPSXKDDD 154 201.554.549 Tổng cộng 201.554.549 201.554.549 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số 10 Đơn vị: Cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Cơ sở: Chi nhánh TP Hà Nội SỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 01 năm 2011 Tỷ lệ KH Lượng KH (%) (tháng) 115.319.000 17.8 3.000.000 321.689.500 17.8 10.000.000 Tài sản Số hiệu Nguyên giá Máy cắt quang RG11S90F Máy hàn quang RG6S90F Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Bộ tách ghép tín RF - RFSW- hiệu 201M SHPF-6582 Bộ lọc tín hiệu Máy tuốt cáp ( 1000MHz) QR540 GCC2009 Khoa Kế toán 95.500.000 15.5 2.000.000 63.000.000 15.5 1.000.000 98.769.800 17.8 2.500.000 …… …… … Tổng cộng 3.139.326.000 128.500.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số 11 Đơn vị: Cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Cơ sở: Chi nhánh TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 01 năm 2011 Tên tài sản Tên Số hiệu TK ghi TK ghi Có 2141 2142 Máy cắt quang RG11S90F Nợ 6274 Máy hàn quang RG6S90F 6274 10.000.000 Bộ tách ghép tín RF - RFSW- 6274 2.000.000 hiệu Báo cáo thực tập 201M 3.000.000 2143 Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Bộ lọc tín hiệu Máy tuốt cáp SHPF-6582 ( 1000MHz) QR540 GCC2009 Khoa Kế toán 6274 1.000.000 6274 2.500.000 … …… Tổng cộng 128.500.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Biểu số 12 Đơn vị: SCTV – CNTP Hà Nội SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngồi Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày Diễn giải Số Ngày ghi … PC23 15/01 15/01 Bùi Lê Hà –công ty TK đối PS Nợ PS Có dư … 111 1.256.000 DAW toán tiền sửa chữa PC34 21/01 21/01 Phan Quý Sơn 111 2.365.000 toán tiền tạp vụ Báo cáo thực tập Số Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PC38 22/01 22/01 Nguyễn Thị Mai Khoa Kế toán 111 985.500 toán phí vệ sinh mơi trường … 31/01 31/01 154 12.764.00 Tổng cộng 23.138.65 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số 13 Đơn vị: SCTV – CNTP Hà Nội SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK 6278 - Chi phí khác tiền Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày Số Ngày ghi PC14 5/01 5/01 Diễn giải TK PS Nợ PS Có đối Lê Thị Hà toán tiền tiếp khách dư 111 5.465.000 111 540.000 111 2.375.500 Lý Quý Hải PT04 11/01 11/01 tốn tiền cơng tác phí Bùi Thanh Sơn PC28 19/01 19/01 toán tiền tiếp khách Báo cáo thực tập Số Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn … 31/01 31/01 K/C CPSXC sang CPSXKDDD … 154 Tổng cộng 3.150.000 24.765.89 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số 14 SỔ CHI TIẾT CP NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tài khoản 622 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải TK đối Ghi Nợ TK ứng 622 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội 31/01 Khoa Kế tốn Thanh tốn lương cho CNV tháng - 2% KPCĐ lương thực tế - 16% BHXH lương - 3% BHYT lương - 1% BHTN lương 334 653.548.300 3382 13.711.480 3383 109.691.480 3384 20.567.220 3389 6.855.740 Số dư cuối kỳ 804.374.220 - Sổ có…trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ……… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số 15 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tài khoản 627 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải TK đối Ghi Nợ TK ứng 627 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 31/01 - Chi phí lương nhân Khoa Kế tốn 334 25.150.000 338 5.533.000 - CP khấu hao TSCĐ 214 128.500.000 - CP dịch vụ mua 111 23.138.659 - CP khác tiền 111 24.765.890 viên QL PX - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Số dư cuối kỳ 207.087.549 - Sổ có…trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ……… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Biểu số 16 SỔ CHI TIẾT CP SXKD DỞ DANG Tài khoản 154 Tên sản phẩm: HĐ số 23/CNT-TK Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải TK đối Ghi Nợ TK ứng 154 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 31/01 Khoa Kế tốn - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp 621 695.450.000 622 836.400.280 627 201.554.549 - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh 1.733.404.829 - Sổ có…trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ……… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phịng kế tốn ) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Biểu số Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Ngày Số Ngày vào sổ PC14 5/01 5/01 PT04 11/01 11/01 PC28 19/01 19/01 PX109 20/1 20/1 Báo cáo thực tập TK Diễn giải đối Lê Thị Hà toán tiền tiếp khách 111 111 phí 6278 Bùi Thanh Sơn toán tiền tiếp 111 khách 6278 152 621 PS Có 5.465.000 6278 Lý Q Hải tốn tiền cơng tác Trần Văn Thịnh tổ KT nhận vật tư PS Nợ 5.465.000 540.000 540.000 2.375.500 3.375.500 95.377.100 95.377.100 Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PC34 21/01 21/01 PC38 22/01 22/01 PX01 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho tổ thiết kế PX02 31/1 31/1 Tiền lương phải trả cho đội thi công Khoa Kế toán Phan Quý Sơn toán tiền tạp vụ Nguyễn Thị Mai tốn phí vệ sinh mơi trường 111 6277 111 6277 622 334 622 334 … BHXH 01 BHXH 02 BHXH 03 BHXH 31/1 31/1 Trích nộp KPCĐ 31/1 31/1 Trích nộp BHXH 31/1 31/1 Trích nộp BHYT 31/1 31/1 Trích nộp BHTN 31/1 31/1 Trích khấu hao TSCĐ PB01 31/1 31/1 Phân bổ tiền lương phận QLSX KC01 31/1 31/1 KC02 31/1 31/1 04 CTKH0 2.365.000 985.500 20.273.500 68.536.000 2.365.000 985.500 20.273.500 68.536.000 …… 622 3382 622 3383 622 3384 622 3389 6274 2141 627 Kết chuyển CP NVLTT sang CP 334 154 SXKDDD Kết chuyển CP NCTT sang CP 621 154 SXKDDD Kết chuyển CP SXC sang CP 622 154 13.070.966 109.691.840 20.567.220 6.855.740 128.500.000 30.683.0000 695.450.000 836.400.280 13.070.966 109.691.840 20.567.220 6.855.740 128.500.000 30.683.000 695.450.000 836.400.280 201.554.549 SXKDDD KC03 … 31/1 … 31/1 … Báo cáo thực tập CPNVQLPX 6271 25.150.000 CP khấu hao TSCĐ 6274 128.500.000 CP dịch vụ mua 6277 23.138.659 CP khác tiền … Tổng cộng 6278 … 24.765.890 … … ……… Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Độc lâp – Tự – Hạnh phúc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoa kế toán o0o NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Kế tốn chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Sinh viên: Trần Thị Lan Hương Lớp: 5LTTD – KT 10 MSV: 5LT-2507 Giáo viên hướng dẫn: TS Đỗ Thị Phương Nhận xét giáo viên hướng dẫn : Luận văn chuẩn bị nghiêm túc Chủ đề luận văn phù hợp với chuyên nghành đào tạo sinh viên Nội dung chủ yếu luận văn Kế tốn chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Cơng Nghệ Hà Nội Khoa Kế tốn Luận văn trình bày có hệ thống lý luận chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Và nêu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế Bên cạnh sinh viên nêu số thu hoạch nhận xét phù hợp Tinh thần làm việc nghiêm túc,chăm chỉ,cầu tiến Báo cáo thực tập đáp ứng yêu cầu khoa Điểm số: Điểm ghi chữ: Hà Nội, ngày… tháng…năm 2012 Giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Thị Phương Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 ... KẾ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ THIẾT KẾ TẠI CƠNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST Đánh giá chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành sản phẩm dịch vụ thiết kế công. .. cơng tác kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế cơng ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh TP Hà Nội 2.6.1 Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ thiết kế 2.6.1.1... cho phép Khoa Kế Toán, em sâu tìm hiểu viết chuyên đề: ? ?Kế tốn chi phí dịch vụ thiết kế tính giá thành dịch vụ thiết kế tai công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist? ?? Luận văn chia thành chương: