Chi phí SXC là những chi phí liên quan đến công tác phục vụ quản lý sản xuất dịch vụ trong phạm vi tổ đội. CPSXC bao gồm các khoản mục chi phi sau:
- Chi phí nhân viên quản lý đội - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
Toàn bộ CPSXC phát sinh trong tháng được tập hợp trực tiếp, không phân bổ cho từng tổ đội, nhưng chi tiết các khoản chi trên. Để tập hợp CPSXC, công ty sử dụng các tài khoản:
TK 627 – “Chi phí sản xuất chung”. Được mở thành các TK cấp 2: TK 6271 – “ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng”
TK 6274 – “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6277 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6278 – “ Chi phí khác bằng tiền”
Ví dụ: Ngày 11/01/2011 anh Lê Hóa – trưởng phòng thiết kế thanh toán tiền tiếp khách: 1.325.000đ (biểu số 10)
Kế toán hạch toán: Nợ TK 627 : 1.325.000đ Có TK 111 : 1.325.000đ
• Kế toán chi phí nhân viên quản lý
Công ty áp dụng phương pháp tính lương theo thời gian, kế toán căn cứ vào mức lương thảo thuận được ghi trong hợp đồng lao động, căn cứ bảng chấm công để tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng. Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương cho bộ phận quản lý phân xưởng do bộ phận kế toán đội gửi lên, kế toán tổng hợp lại và nhập toàn bộ vào máy tính, máy tính sẽ tự xử lý tính ra số tiền lương phải trả cho nhân viên và phản ánh vào Sổ nhật ký chung (Biểu số 4), Sổ cái TK 627
( Biểu số 10) theo định khoản:
Nợ TK 627 (6271) :25.150.000đ Có TK 334 :25.150.000đ
• Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ gồm chi phí khấu hao của tất cả các tài sản cố định dùng ở tổ đội sản xuất như máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải…Để tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ, công ty sử dụng TK 6274 “Chi
phí khấu hao TSCĐ”, cuối tháng kết chuyển chi phí này sang TK 627 để phân bổ cho từng tổ đội sản xuất.
Phương pháp hạch toán: cuối tháng căn cứ số khấu hao TSCĐ (Biểu số 11) máy tự luân chuyển đến bảng chi tiết phân bổ khấu hao (Biểu số 12), để ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 4), Sổ cái TK 6274.
Ví dụ: Trong tháng 01/2011, công ty tiến hàng trích khấu hao TSCĐ
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 627(4) :128.500.000đ Có TK 214 :128.500.000đ
• Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những khoản chi tương đối cố định và thường xuyên như tiền điện, nước, điện thoại…Cuối tháng căn cứ vào các hóa đơn chứng từ báo số điện, nước dùng trong tháng, kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 627 (Biểu số 10), Sổ chi tiết TK 6277 (Biểu số 13) theo định khoản:
Nợ TK 627(7) :23.138.659đ Có TK 111 :23.138.659đ
Chi phí khác bằng tiền của công ty bao gồm các chi phí như mua tạp vụ, sửa chữa thường xuyên…Căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu chi tiền mặt, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 4), Sổ chi tiết TK 6278 (Biểu số 14) theo định khoản:
Nợ TK 627(8) : 24.765.890đ Có TK 111 :24.765.890đ