Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ truyền hình tại công ty TNHH truyền hình cáp saigontourist

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU 10 11 12 13 14 CPNVLTT CPNCTT CPSXC BHXH BHYT BHTN KPCĐ CNV KKĐK KKTX SPDD DTT LN CPSX DIỄN GIẢI Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Công nhân viên Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Sản phẩm dở dang Doanh thu Lợi nhuận Chi phí sản xuất LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở cho tồn phát triển xã hội loài người Ngày nay, sản xuất ngày phát triển, hàng hoá trở nên dồi để đứng vững tồn thị trường đòi hỏi nhà sản xuất phải có cạnh tranh, phải không ngừng tìm biện pháp hữu hiệu nhằm tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận biện pháp quan trọng tiết kiệm chi phí hạ giá thành Vì vậy, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành giữ vai trò quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán xác, đầy đủ, kịp thời tạo sở cho nhà quản lý định kinh doanh đắn Từ nhận thức đó, việc nghiên cứu hoàn thiện công tác kế toán chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist (tên viết tắt SCTV) ban lãnh đạo quan tâm, công việc có ý nghĩa quan trọng mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn, cấp bách trình đổi kinh tế doanh nghiệp sản xuất nước nói chung SCTV nói riêng Qua trình học tập nghiên cứu thời gian thực tập SCTV, cho phép Khoa Kế Toán, em sâu tìm hiểu viết chuyên đề: “Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist” Luận văn chia thành chương: Chương I : Lý luận kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ truyền hình Chương II : Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình Công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist - CN TP Hà Nội Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Trong thời gian thực tập, giúp đỡ công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist đặc biệt cô giáo, TS Đỗ Thị Phương hướng dẫn em hoàn thành luận văn này.Tuy nhiên trình độ kinh nghiệm có hạn nên luận văn em nhiều thiếu sót, em kính mong thầy cô khoa Kế toán bổ sung góp ý để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH 1.1 Khái quát chung chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình 1.1.1 Khái niệm chi phí phân loại chi phí dịch vụ truyền hình 1.1.1.1 Khái niệm chi phí, chi phí dịch vụ truyền hình a Khái niệm chi phí: Theo chuẩn mực kế toán số 01, đoạn 31 “ Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn góp cổ đông chủ sở hữu” b Khái niệm chi phí dịch vụ truyền hình Xét góc độ hao phí lao động tiêu hao để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ chi phí dịch vụ truyền hình biểu tiền toàn hao phí kinh lao động sống lao động vật hóa, chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp dịch vụ truyền hình để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ truyền hình thời kỳ định 1.1.1.2 Phân loại chi phí dịch vụ truyền hình Trong doanh nghiệp dịch vụ truyền hình, chi phí dịch vụ truyền hình phân loại sau: * Phân loại theo nội dung tính chất kinh tế chi phí ( yếu tố) - Chi phí nguyên vật liệu: bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, chi phí nhiên liệu, chi phí phụ tùng thay thế, chi phí nguyên vật liệu khác để phục vụ dịch vụ truyền hình như: dây cáp, cáp quang, modul… Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Chi phí nhân công: khoản chi tiền lương trả cho người lao động khoản trích theo lương người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí khấu hao tài sản cố định: tất chi phí việc khấu hao tài sản cố định dùng cho mục đích sản suất kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là số tiền trả cho dịch vụ mua phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi phí khác tiền: khoản phát sinh tiền khoản nói kỳ sản xuất kinh doanh Đây cách phân loại không phân biệt vào việc chúng phát sinh đâu, dùng vào mục đích Cách phân loại có tác dụng lớn công tác quản lý chi phí cho biết kết cấu tỷ trọng yếu tố chi phí để phân tích đánh giá tình hình thực dự toán chi phí * Phân loại theo mục đích công dụng chi phí Phương pháp phân loại vào mục đích công dụng chi phí, bao gồm khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm toàn chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phị, nguyên vật liệu khác…được sử dụng trực tiếp trình sản xuất kinh doanh dịch vụ truyền dây cáp, cáp quang, modul… - Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí phải trả cho người lao động trực tiếp cung ứng dịch vụ Bao gồm tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương theo quy định người lao động trực tiếp cung ứng dịch vụ - Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí cần thiết để tạo sản phẩm dịch vụ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp Bao gồm chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp … Phân loại chi phí theo tiêu thức giúp quản lý định mức chi phí, cung cấp số liệu cho việc tổng hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm dịch vụ Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán * Phân loại theo quan hệ với khối lượng sản phẩm dịch vụ cung ứng - Chi phí cố định (định phí): khoản chi phí không thay đổi tổng số dù có thay đổi số lượng dịch vụ cung ứng thay đổi - Chi phí biến đổi (biến phí): chi phí có thay đổi lượng tương quan tỷ lệ thuận với thay đổi dịch vụ cung ứng - Chi phí hỗn hợp: khoản chi phí mà thân bao gồm yếu tố định phí biến phí mức hoạt động định, chi phí hỗn hợp thể đặc điểm định phí, vượt thể đặc điểm biến phí Cách phân loại giúp phân tích tình hình tiết kiệm chi phí xác định biện pháp thích hợp để hạ thấp chi phí sản xuất dịch vụ cho nhà dịch vụ cung cấp * Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí đối tượng chịu chi phí - Chi phí trực tiếp: chi phí liên quan trực tiếp đến việc cung ứng loại sản phẩm dịch vụ, công việc định, ghi trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí - Chi phí gián tiếp: liên quan tới việc cung ứng nhiều loại dịch vụ, nhiều công việc Những chi phí cần phân bổ cho nhiều đối tượng theo nhiều tiêu chuẩn phân bổ thích hợp Cách phân loại có ý nghĩa lớn việc xác định phương pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí cho đối tượng liên quan cách đắn hợp lý 1.1.2 Giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình 1.1.2.1 Giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình Sự vận động trình kinh doanh dịch vụ truyền hình doanh nghiệp dịch vụ truyền hình bao gồm hai mặt đối lập nhau, có liên quan mật thiết hữu với Trong mặt chi phí mà doanh nghiệp chi ra, mặt khác kết kinh doanh thu từ dịch vụ truyền hình Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán hoàn thành Vậy giá thành dịch vụ truyền hình biểu tiền toàn chi phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến khối lượng dịch vụ truyền hình hoàn thành Giá thành dịch vụ truyền hình tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh kết sử dụng tài sản vật tư, lao động, tiền vốn trình kinh doanh tính đắn giải pháp tổ chức kinh tế, kỹ thuật công nghệ mà doanh nghiệp sử dụng nhằm nâng cao suất lao động, chất lượng phục vụ, hạ thấp chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Giá thành quan trọng để định giá bán xác định hiệu kinh tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình Trong kinh doanh dịch vụ truyền hình, kế toán xác định hai loại giá thành, giá thành sản xuất dịch vụ truyền hình giá thành toàn dịch vụ tiêu thụ - Giá thành sản xuất toàn hao phí yếu tố dùng để tạo sản phẩm dịch vụ hoàn thành - Giá thành toàn bao gồm giá thành sản xuất chi phí khâu tiêu thụ sản phẩm dịch vụ sản phẩm dịch vụ xác định tiêu thụ Trong hoạt động kinh doanh truyền hình nhiều hoạt động có trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm diễn đồng thời có chi phí sản xuất kinh doanh trùng khớp với chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh kỳ 1.1.3 Đối tượng kế toán tập hợp CP tính giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình 1.1.3.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất dịch vụ truyền hình Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ phạm vi giới hạn mà chi phí kinh doanh dịch vụ cần tổ chức tập hợp theo Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Việc lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí doanh nghiệp có khác nhau, phụ thuộc vào đặc điểm, tình hình tổ chức kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp Theo đặc điểm tình hình tổ chức hoạt động doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh kinh doanh tư vấn, thiết kế, lắp đặt đối tượng tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh cụ thể Trong hoạt động kinh doanh cụ thể mà có nhiều chủng loại sản phẩm dịch vụ Theo yêu cầu trình độ quản lý, tiến hành hạch toán kinh tế nội doanh nghiệp chi phí tập hợp theo sở, địa điểm kinh doanh…để hạch toán kinh tế nội bộ, tao điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, phân tích xác định kết hạch toán sở thực chất việc kiểm tra đối tượng tập hợp chi phí xác định hoạt động hay phạm vi mà chi phí phát sinh làm sở cho việc tập hợp chi phí kinh doanh dịch vụ truyền hình 1.1.3.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình Đối tượng tính giá thành dịch vụ truyền hình sản phẩm, lao vụ hoạt động dịch vụ thực hiện, tức dịch vụ hoàn thành, trả cho khách hàng khách hàng chấp nhận trả tiền Xác định đối tượng tính giá thành công việc toàn công tác tính giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ thực kế toán Bộ phận kế toán giá thành phải vào đặc điểm tổ chức kinh doanh loại dịch vụ truyền hình đơn vị sản xuất ra, nhằm xác định đối tượng tính giá thành cho thích hợp Đối với tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ truyền hình tiến hành tạo sản phẩm dịch vụ tư vấn, thiết kế, lắp đặt mạng truyền hình…mặt khác, quy trình kinh doanh dịch vụ quy trình giản đơn nên đối tượng tính giá thành sản phẩm dịch vụ hoàn thành cuối quy trình công nghệ (không có nửa thành phẩm doanh nghiệp sản xuất) Đơn vị tính giá thành loại sản phẩm, lao vụ dịch vụ đơn vị thừa nhận làm đơn vị tính toán kinh tế quốc dân phù hợp với đơn vị tính hoạt động kinh Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán doanh doanh nghiệp Đối tượng tính giá thành hoạt động kinh doanh dịch vụ truyền hình hợp đồng tư vấn, thiết kế, lắp đặt mạng truyền hình 1.1.3.3 Mối quan hệ đối tượng tập hợp CP tính giá thành dịch vụ truyền hình Đối tượng hạch toán tính CP đối tượng tính giá thành dịch vụ truyền hình có nội dung khác có mối quan hệ mật thiết với Chúng giống chất chung phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí theo phục vụ cho công tác quản lý, phân tích kiểm tra chi phí giá thành Tuy nhiên chúng có điểm khác : - Xác định đối tượng tâp hợp chi phí : Là xác định phạm vi phát sinh chi phí, làm sở cho việc tập hợp chi phí phục vụ công tác tính giá thành Còn đối tượng tính gía thành có liên quan đến kết trình kinh doanh làm để lập bảng tính giá thành theo đối tượng xác định - Trong kinh doanh dịch vụ truyền hình khía cạnh định, đối tượng tập hợp chi phí có phạm vi rộng đối tượng tính giá thành, có trường hợp đối tượng tập hợp chi phí có nhiều đối tượng tính giá thành 1.1.4 Phương pháp kế toán tập hợp, phân bổ CP tính giá thành dịch vụ truyền hình doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ truyền hình 1.1.4.1 Phương pháp kế toán tập hợp phân bổ CP dịch vụ truyền hình CP dịch vụ truyền hình có nhiều loại khác nhau, tùy theo mục đích, tính chất công dụng trình sản xuất sản phẩm mà áp dụng phương pháp thích hợp để tập hợp phân bổ đối tượng chịu chi phí 1.1.4.1.1 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm khoản chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm dịch vụ - Nội dung chi phí NVL trực tiếp: lĩnh vực kinh doanh dịch vụ truyền hình nguyên vật liệu chủ yếu dây cáp Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, phiếu báo vật tư lại cuối kỳ… - Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : tài khoản mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí cuối kỳ kết chuyển, phân bổ toàn nên số dư cuối kỳ Bên Nợ: Giá trị NVL xuất dùng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ kỳ Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho sản xuất thực dịch vụ kỳ vào TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 631 “ Giá thành sản xuất” chi tiết cho đối tượng để tính giá thành dịch vụ - Trình tự hạch toán ( sơ đồ 1) 1.1.4.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ thuộc danh sách quản lý doanh nghiệp cho lao động thuê theo loại công việc như: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) - Phương pháp tập hợp: + Đối với CPNCTT có liên quan trực tiếp đến đối tượng chịu chi phí vào chứng từ gốc, kế toán tập hợp CPNCTT cho đối tượng liên quan + Trường hợp CPNCTT có liên quan đến nhiều đối tượng tâp hợp chi phí áp dụng phương pháp tập hợp phân bổ gián tiếp - Phương pháp phân bổ: + Tiền lương thường phân bổ tỷ lệ với chi phí tiền lương định mức, chi phí tiền lương kế hoạch, công định mức thực tế, khối lượng sản phẩm sản xuất… + Tiền lương phụ thường phân bổ tỷ lệ với tiền lương chính, tiền lương định mức, công định mức… Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Cuối kỳ kế toán, CPNCTT tập hợp kết chuyển - Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, phiếu báo số lượng sản phẩm hoàn thành, bảng phân bổ tiền lương… - Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp : tài khoản mở chi tiết cho đối tượng chịu chi phí cuối kỳ kết chuyển, phân bổ toàn nên số dư cuối kỳ Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh dịch vụ kỳ Bên Có: Kết chuyển CPNCTT vào bên Nợ TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” bên Nợ TK 631 “ Giá thành sản xuất” chi tiết cho đối tượng để tính giá thành dịch vụ - Trình tự hạch toán ( sơ đồ 2) 1.1.4.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung (kinh doanh chung) CPSXC chi phí liên quan đến quản lý phục vụ kinh doanh dịch vụ, chi phí tiền lương khoản cho nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền… - Chi phí sản xuất chung tổ chức tập hợp theo tổ đội, phòng ban kinh doanh, quản lý chi tiết theo yếu tố chi phí, địa điểm phát sinh Sau đó, kế toán tiến hành phân bổ cho đối tượng liên quan Trường hợp chi phí sản xuất chung phải phân bổ cho đối tượng tiêu thức phân bổ là: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Định mức chi phí sản xuất chung - Tuỳ vào yêu cầu quản lý, trình độ quản lý mà doanh nghiệp tiến hành phân bổ chi phí kinh doanh chung theo tiêu chuẩn, nội dung chi phí lại phân bổ theo tiêu thức khác Bên cạnh đó, để đáp ứng Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp 31/01 K/C3 31/01 Khoa Kế toán K/C CPSXC (HĐ số 23/CNT-TK) …………… 627 2014.554.549 ………… …… Cộng PS Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Biểu số Đơn vị: SCTV- CN TP Hà Nội Tổ thiết kế Tháng 01 năm 2011 TT Họ tên Trần Văn Vũ Bùi Đình Thọ Vũ Huy Hùng Hà Văn Huy Cộng LCB 830.000 830.000 830.000 830.000 Lương thời gian Phụ Tổng cộng cấp Công TT 27 24 27 23 3.921.750 3.207.000 4.059.000 3.518.000 14.100.000 3.921.750 3.207.000 4.059.000 3.518.000 14.100.00 Các khoản khấu trừ 6% 1.5% 1% BHXH 235.305 192.420 243.540 211.080 846.000 BHYT 58.826 48.105 60.885 52.770 215.500 Thực lĩnh BHTN 39.217 32.070 40.590 35.180 141.000 3.588.402 2.934.405 3.713.985 3.218.970 13.455.762 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 ( Nguồn: Phòng kế toán ) Biểu số BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 01 năm 2011 Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp TT Tên tổ, đội Khoa Kế toán Lương Lương 16% LCB Tổ thiết kế Đội thi công Tổ kỹ thuật Đội lái xe …… Tổng cộng 13.455.762 66.507.000 40.785.000 13.816.500 (BHXH) 2.152.292 10.641.120 6.525.600 2.217.840 685.574.00 14.100.000 68.536.000 42.965.000 15.681.000 … 653.548.30 109.691.840 0 Các khoản trích theo lương 3% LCB 2% LTT 1% LCB Tổng cộng (BHYT) 403.672 1.965.210 1.225.550 415.845 … (KPCĐ) 282.000 1.370.720 859.300 313.620 (BHTN) 134.557 665.070 407.850 138.615 …… 2.972.521 14.642.120 9.018.300 3.085.920 20.567.220 13.070.966 6.855.740 150.185.766 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Lớp KT 10 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Biểu số Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm : 2011 Tên tài khoản : 154 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi A Chứng từ Số Ngày hiệu B C 31/1 PX01 31/1 31/1 PX02 31/1 31/1 PX03 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Diễn giải Trag TK đối NKC ứng Nợ Có E F G H 334 20.273.500 334 68.536.000 334 42.965.000 3382 3383 3384 3389 …… 13.070.966 109.691.840 20.567.220 6.855.740 D Tiền lương phải trả cho tổ thiết kế Tiền lương phải trả cho đội thi công Tiền lương phải trả cho tổ kỹ thuật …… Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN K/C CPNCTT sang CPSXKDDD …………… Số PS 154 …… 836.400.280 …………… ………… Tổng cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) Biểu số Đơn vị: Công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Cơ sở: Chi nhánh TP Hà Nội SỔ KHẤU HAO TSCĐ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Tháng 01 năm 2011 Tỷ lệ KH Lượng KH (%) (tháng) 115.319.000 17.8 3.000.000 321.689.500 17.8 10.000.000 95.500.000 15.5 2.000.000 63.000.000 15.5 1.000.000 98.769.800 17.8 2.500.000 Tài sản Số hiệu Nguyên giá Máy cắt quang RG11S90F Máy hàn quang RG6S90F Bộ tách ghép tín RF - RFSW- hiệu 201M SHPF-6582 Bộ lọc tín hiệu Máy tuốt cáp ( 1000MHz) QR540 GCC2009 …… …… … Tổng cộng 3.139.326.000 128.500.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Biểu số 10 Đơn vị: Công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Cơ sở: Chi nhánh TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 01 năm 2011 Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tên tài sản Tên Số hiệu Khoa Kế toán TK ghi TK ghi Có 2141 2142 Máy cắt quang RG11S90F Nợ 6274 Máy hàn quang RG6S90F 6274 10.000.000 Bộ tách ghép tín RF - RFSW- hiệu 201M SHPF-6582 6274 2.000.000 6274 1.000.000 6274 2.500.000 Bộ lọc tín hiệu Máy tuốt cáp ( 1000MHz) QR540 GCC2009 3.000.000 … …… Tổng cộng 128.500.000 2143 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Biểu số 11: Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm : 2011 Tên tài khoản : 627 Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Đơn vị tính: đồng Ngày ghi Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải 11/1 PC11 11/1 12/1 PX09 12/1 31/1 31/1 31/1 31/11 31/1 31/1 31/1 31/1 Tra- TK đối ng ứng Nợ Có 111 1.325.000 152 850.000 111 1.650.132 334 25.150.000 338 5.637.000 214 128.500.000 Lê Hóa toán tiền tiếp khách Bùi Thức Văn tổ KT nhận quần áo BHLĐ Nguyễn Thị Mai trả tiền nước Phân bổ tiền lương phận QLPX Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Trích khấu hao TSCĐ K/C CPSXC sang Số PS 154 CPSXKDDD ……………… …… 201.554.549 ………… ………… Tổng cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) Biểu số 12 Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua Tên sản phẩm: HĐ số 23/CNT-TK Chứng từ Số Ngày Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Báo cáo thực tập Số tiền Nợ Có Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Số dư Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PC23 15/01 … Bùi Lê Hà –công ty 15/01 Khoa Kế toán … 111 1.256.000 DAW toán tiền PC34 PC38 21/01 22/01 21/01 sửa chữa Phan Quý Sơn 111 2.365.000 22/01 toán tiền tạp vụ Nguyễn Thị Mai 111 985.500 toán phí vệ sinh môi trường … 31/01 31/01 154 12.764.000 Tổng cộng 23.138.659 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Biểu số 13 Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK 6278 - Chi phí khác tiền Tên sản phẩm: HĐ số 23/CNT-TK Chứng từ Ngày Số Ngày ghi PC14 5/01 Báo cáo thực tập 5/01 Diễn giải Lê Thị Hà toán tiền tiếp khách TK Số tiền đối Nợ 111 5.465.000 Số Có Trần Thị Lan Hương-5TD2507 dư Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Lý Quý Hải PT04 11/01 11/01 toán tiền công tác 111 540.000 111 2.375.500 phí Bùi Thanh Sơn PC28 19/01 19/01 toán tiền tiếp khách … 31/01 31/01 … K/C CPSXC sang CPSXKDDD 154 3.150.000 24.765.89 Tổng cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Biểu số 14 Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CP NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Tài khoản 622 Tên sản phẩm: HĐ số 23/CNT-TK Ngày tháng Chứng từ Số NT hiệu Diễn giải TK đối Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 31/01 Khoa Kế toán Thanh toán lương cho CNV 334 tháng - 2% KPCĐ lương thực tế - 16% BHXH lương 653.548.300 3382 13.711.480 3383 109.691.480 3384 20.567.220 - 3% BHYT lương - 1% BHTN lương 6.855.740 3389 804.374.220 Tổng cộng - Sổ có…trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ……… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) Biểu số 15 Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tài khoản 627 Tên sản phẩm: HĐ số 23/CNT-TK Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK Diễn giải Số tiền đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 31/01 - Chi phí lương nhân Khoa Kế toán 334 25.150.000 338 5.533.000 - CP khấu hao TSCĐ 214 128.500.000 - CP dịch vụ mua 111 23.138.659 - CP khác tiền 111 24.765.890 viên QL PX - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 207.087.54 …… - Sổ có…trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ……… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) Biểu số 16 Mẫu số S03b-DN Đơn vị: SCTV Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CP SXKD DỞ DANG Tài khoản 154 Tên sản phẩm: HĐ số 23/CNT-TK Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK Diễn giải Số tiền đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 31/01 Khoa Kế toán - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 695.450.000 622 836.400.280 627 201.554.549 - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Cộng phát sinh 1.733.404.82 … … … - Sổ có…trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ……… Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Nguồn: Phòng kế toán ) Trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lâp – Tự – Hạnh phúc Khoa kế toán o0o NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Sinh viên: Trần Thị Lan Hương Lớp: 5LTTD – KT 10 MSV: 5LT-2507 Giáo viên hướng dẫn: TS Đỗ Thị Phương Nhận xét giáo viên hướng dẫn : Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Luận văn chuẩn bị nghiêm túc Chủ đề luận văn phù hợp với chuyên nghành đào tạo sinh viên Nội dung chủ yếu luận văn Kế toán chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Luận văn trình bày có hệ thống lý luận chung kế toán chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Và nêu thực trạng kế toán chi phí dịch vụ truyền hình tính giá thành dịch vụ truyền hình Bên cạnh sinh viên nêu số thu hoạch nhận xét phù hợp Tinh thần làm việc nghiêm túc,chăm chỉ,cầu tiến Báo cáo thực tập đáp ứng yêu cầu khoa Điểm số: Điểm ghi chữ: Hà Nội, ngày… tháng…năm 2012 Giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Thị Phương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH 1.1 Khái quát chung chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình 1.1.1 Khái niệm chi phí phân loại chi phí dịch vụ truyền hình 1.1.2 Giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình phân loại giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 1.1.3 Đối tượng kế toán tập hợp CP tính giá thành sản phẩm dịch vụ truyền hình 1.1.4 Phương pháp kế toán tập hợp, phân bổ CP tính giá thành dịch vụ truyền hình doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ truyền hình CHƯƠNG 12 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST – CHI NHÁNH TP HÀ NỘI 12 2.1 Tổng quan công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 12 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 12 2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 14 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist (sơ đồ 5) 14 2.1.5 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 15 2.2 Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh TP Hà Nội 17 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ truyền hình 17 2.2.2 Kế toán tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 25 CHƯƠNG 26 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST 27 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 27 3.1.1 Ưu điểm 28 3.1.2 Những mặt tồn 29 Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 3.2 Một số ý kiến nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ truyền hình công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 30 KẾT LUẬN 35 Báo cáo thực tập Trần Thị Lan Hương-5TD2507 [...]... Khoa Kế toán Kế toán giá thành sẽ căn cứ vào số liệu các chi phí đã tập hợp được trong kỳ kết chuyển sang TK 154 CHƯƠNG 3 Trần Thị Lan Hương-5TD2507 26 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tập hợp. .. cáp Saigontourist – Chi nhánh TP Hà Nội 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ truyền hình 2.2.1.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí dịch vụ truyền hình Tại công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh TP Hà Nội, đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ thiết kế được xác định trên cơ sở đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ, trình độ cũng như yêu cầu quản lý của công ty Tất cả các hoạt... phẩm dở dang Tổng hợp giá thành dịch vụ cũng chính là tổng chi phí phát sinh trong kỳ Vì vậy phương pháp tính giá thành giản đơn còn gọi là phương pháp tổng cộng chi phí Trần Thị Lan Hương-5TD2507 11 Lớp KT 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST – CHI NHÁNH TP HÀ NỘI... với tình hình thực tế của công ty Điều này thể hiện rõ ở các mặt như sau: 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất: Về công tác kế toán chi phí và tính gía thành dịch vụ truyền hình Đối với công tác kế toán chi phí và tính giá thành dịch vụ truyền hình, công ty đã thực hiện phân công nhiệm vụ cụ thể Mỗi phòng ban, tổ đội có một cá nhân đảm nhiệm việc thu nhập tổng hợp các chứng từ để tập trung tại phòng kế toán Việc... ngành dịch vụ và quy trình hoạt động kinh doanh dịch vụ giản đơn, đối tượng tập hợp chi phí ở đây thường phù hợp với đối tượng tính giá thành Đối tượng tập hợp chi phí dịch vụ truyền hình là toàn bộ quy trình thiết kế, còn đối tượng tính giá thành là hình thức dịch vụ do quy trình thiết kế đã hoàn thành Kỳ tính giá thành trong các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thường là một tháng hoặc một quý, vào... nhất là từng hợp đồng kinh tế thiết kế, lắp đặt dịch vụ truyền hình Toàn bộ chi phí dịch vụ được tập hợp theo 3 khoản mục chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung 2.2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí NVLTT của công ty bao gồm - Đối với các hợp đồng thi công lắp đặt : cáp quang, máy hàn quang, máy chỉnh cáp, bộ lọc... phù hợp với đặc điểm sản xuất và quy trình hạch toán tại công ty Phương pháp tính giá giản đơn trực tiếp giúp cho công tác tính giá thành dịch vụ truyền hình tương đối dễ dàng, chính xác đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin kế toán cho bộ phận quản lý Ngoài ra, công tác tính giá cho dịch vụ truyền hình hoàn thành được thực hiện trên “Bảng tính giá thành hợp đồng thiết kế Nhờ việc tập hợp chi phí. .. tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ truyền hình tại công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist 20 năm đã trôi qua kể từ ngày thành lập, công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist đã từng bước đi lên và ngày càng khẳng định vị trí của mình trong công cuộc công nghiệp hóa-hiện đại hóa đất nước Chi nhánh TP Hà Nội mới thành lập đi vào hoạt động được 7 năm, là công ty còn non trẻ, vừa... về giá thành dịch vụ truyền hình 3.2 Một số ý kiến nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ truyền hình tại công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist Với tư cách là một sinh viên thực tập, dù thời gian tiếp xúc thực tế và trình độ có hạn, căn cứ vào lý luận và xuất phát từ thực tế, em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến với hy vọng góp phần hoàn thiện thêm công. .. kế toán tại công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist -chi nhánh TP Hà Nội Ý kiến thứ nhất: về kế toán trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Để đảm bảo sự ổn định về giá thành dịch vụ, công ty nên thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí dịch vụ (1) Hàng tháng khi thực hiện tích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335 (2) Khi có phát sinh chi phí ... CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST – CHI NHÁNH TP HÀ NỘI 2.1 Tổng quan công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist. .. Saigontourist – Chi nhánh TP Hà Nội 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ truyền hình 2.2.1.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí dịch vụ truyền hình Tại công ty TNHH truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh