Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật dịch vụ kim hải

LỜI NHẬN XÉT (Của đơn vị thực tập)

Công ty thực tập: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Kỹ Thuật

Dịch Vụ Kim Hải.

Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Huệ

Lớp: D7LTKT108

Hệ đào tạo: Liên thông

Trường: Đại Học Điện Lực

Nhận xét của đơn vị thực tập:

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH thương mại kỹ thuật dịch vụ Kim Hải.Sinh

viên Nguyễn Thị Huệ thực hiện tốt nội quy, quy chế của công ty, chịu khó học hỏi, trao đổi nghiệp vụ kế toán Sinh viên Nguyễn Thị Huệ hoàn thành chuyên đề thực tập

chuyên ngành “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương”bàiviết khá sâu sắc, bám sát thực tế tại Công ty Sinh viên Nguyễn Thị Huệ đã

đưa ra những biện pháp, phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương của công ty

Ngày…… tháng…… năm 2015

Người nhận xét

(Ký tên, đóng dấu)

LỜI NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn)

LỜI NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện)

LỜI CẢM ƠN

Sau 1 tháng thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kĩ Thuật Kim Hải ,

em may mắn có cơ hội tìm hiểu tiếp cận những kiến thức thực tế ,qua đó giúp em hiểurõ hơn và bổ sung những lý thuyết đã học ở trường

Với những kết quả thu được sau chuyến thực tập này, em xin bày tỏ lòng biết ơn đếnban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty TNHH Thương Mại KỹThuật Dịch Vụ Kim Hải Em xin gửi lời cảm ơn đến Khoa Tài Chính Kế Toán Trường

Đại Học Điện Lực đã tạo điều kiện cho em Chân thành cám ơn cô giáo Nguyễn Thị

Thanh Maigiảng viên trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành bản báo cáo này.

Mặc dù đã cố gắng hết khả năng để hoàn thành bài báo cáo một cách hoàn chỉnh nhấtnhưng với lượng kiến thức còn hạn hẹp cũng như thời gian thực tập còn tương đốingắn nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, em mong được sự đóng góp ý kiến từquí công ty, quí thầy cô để phần báo cáo của em trở nên hoàn thiện hơn

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT

DỊCH VỤ KIM HẢI 1

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại kỹ thuật dịch vụ Kim Hải 2

1.2.1 Chức năng 2

1.2.2 Nhiệm vụ 2

1.2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải trong những năm gần đây 2

1.3: Công nghệ sản xuất của một số hàng hóa dịch vụ chủ yếu 5

1.4: Hình thức tổ chức sản xuất và cơ cấu sản xuất của công ty 5

1.5: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 5

1.5.1 Bộ máy quản lý của công ty 5

1.5.2 Sơ đồ tổ chức: 6

1.5.3 Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo và các phòng ban công ty 6

1.6 tổ chức công tác kế toán tại công ty 8

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán: làm rõ nhiệm vụ của từng kế toán viên 8

1.6.2.Hình thức sổ kế toán: khái quát quy trình ghi chép theo hình thức kế toán của công ty 10

1.6.3 Chính sách kế toán: quyết định kế toán vận dụng 12

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ KIM HẢI 14

2.1: Quy trình hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty 14

2.1.1 Giới thiệu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 14

2.1.2 Phương pháp hạch toán 15

2.1.3 Trình tự lên sổ 17

2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của

công ty 17

2.2.1: Quy định 17

2.2.2: Nguyên tắc 19

2 3 Kế toán chi tiết tiền lương 33

2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương 35

2.5 Tổ chức báo cáo kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 37

2.5.1: Kế toán các khoản trích theo lương 37

2.5.2 Nội dung và cách tính các khoản trích theo lương tại công ty 38

2.5.3 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 45

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ KIM HẢI 52

3.1: Đánh giá và nhận xét tổng hợp 52

3.1.1 Ưu điểm của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty 52

3.1.2 Hạn chế của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty 52

3.2: Ý kiến và giải pháp 53

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 53

3.2.2 Một số ý kiến hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 54

KẾT LUẬN 56

TÀI LIỆU THAM KHẢO 57

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế phát triển cùng với sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế tạo cho cácdoanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng cũng đặt ra không ít khó khăn, thử thách màdoanh nghiệp phải vượt qua để tồn tại và phát triển Để tạo được chỗ đứng vững chắctrên thị trường thì các doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu nâng cao chất lượng,

hạ giá thành sản phẩm để có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Để đạt đượcmục đích đó doanh nghiệp phải có đội ngũ kế toán giỏi và tổ chức quản lý hết sức chặtchẽ Như ta đã biết trong sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu cũng chiếm tỷ lệkhông nhỏ trong giá thành sản phẩm vì vậy quản lý nguyên vật liệu là rất cần thiết đòihỏi phải được tổ chức tốt đảm bảo được yêu cầu của công tác kế toán là chính xác, kịpthời, toàn diện Để đảm bảo cung cấp kịp thời cho bộ phận sản xuất, góp phần giảmbớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận, tiết kiệm lao động cho doanhnghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHHThương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải, được sự giúp đỡ tận tình của các anh chịphòng tài chính kế toán, em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài

“Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệuở Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải” để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình.

Chuyên đề tốt nghiệp được trình bày như sau:

Chương I: Tổng quan chung về công ty cổ TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải.

Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải.

Chương III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải Kết luận

Tài liệu tham khảo.

CHƯƠNG I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ

KIM HẢI 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty TNHH thương mại kỹ thuật dịch vụ Kim Hải được thành lập từ năm 2007được Sở kế hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp ngày 11/12/2007 giấy phép kinhdoanh số: 0102560681

Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ KIMHẢI

Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT DỊCH VỤ KIMHẢI

Trụ sở : Số 137, Tổ 42, Phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Hà NộiĐiện Thoại :04.3641.4405

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH thương mại kỹ thuật dịch vụ Kim Hải.

Là doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực phụ tùng xe máy nên công ty

có chức năng và nhiệm vụ chính là phân phối và kinh doanh bán lẻ phụ tùng xe máy

cụ thể như sau:

1.2.1 Chức năng

Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải là một đơn vị kinh tếhạch toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực thương mại với hoạt động chủ yếu là tiêuthụ hàng hoá, đưa hàng hoá ra lưu thông và đến tay người tiêu dùng Công ty luônhoàn thành tốt chức năng kinh doanh của mình cũng như nghĩa vụ đối với Nhà Nước

1.2.2 Nhiệm vụ

Nhiệm vụ chính của Công ty hiện nay là chuyên kinh doanh các mặt hàng phụtùng xe máy, keo tự vá lốp xe máy và ô tô… Đồng thời công ty cũng phát triển kinhdoanh dịch vụ vận chuyển hàng và tổ chức kinh doanh phụ tùng xe máy nhằm thoảmãn nhu cầu tiêu dùng của các đối tượng và các thành phần kinh tế, góp phần thúcđẩy nền kinh tế quốc dân Để thực hiện được chức năng, mục tiêu của công ty và đápứng nhu cầu thị trường, công ty đã đề ra nhiệm vụ cho phòng kinh doanh là:

- Tổ chức tìm nguồn hàng phụ tùng xe máy, keo tự vá lốp xe máy, ô tô chínhvừa phục vụ cho việc bán buôn và bán lẻ

- Tổ chức vận chuyển hàng hóa đến tận địa điểm theo yêu cầu của khách hàng,phát triển lĩnh vực dịch vụ vận chuyển

- Tổ chức liên kết liên doanh với các đơn vị trong và ngoài tỉnh để đa dạng hànghóa, đảm bảo luôn cung ứng đủ số lượng hàng có chất lượng cao cho khách hàng

1.2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải trong những năm gần đây.

Công ty TNHH thương mại kỹ thuật dịch vụ Kim Hải trong những năm đầuthành lập mặc dù quá trình hoạt động kinh doanh còn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên,

trong những năm gần đây với kinh nghiệm và những chính sách quản lý kinh doanhhợp lý cùng với sự năng động nhiệt tình không ngừng sáng tạo của đội ngũ nhân viêncủa công ty, công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ đã đạt được những thànhtựu khá khả quan Điều đó, được thể hiện thông qua một số chỉ tiêu trong bảng sau:

Bảng : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm

Năm2011

Năm2012

Năm2013

So sánh tăng,giảm2012/2011

So sánh tăng,giảm2013/2012Số

tuyệtđối

%

Sốtuyệtđối

65.145

68.213

67.556

3.068

104,709

12.456

11.012

12,544

1.444

-88,407 1.53

2

113,912

4 Lợi

nhuận

Triệuđồng

6.213 6.745 6.444 532 108,56

3

-301 95,537

1.321 1.387 1.364 66 104,99

6

1.38698,342

1.850 1.780 1.860 -70 96,216 80 104,49

4

(Nguồn :Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải)

Thông qua biểu 3, ta có thể thấy kết quả hoạt động kinh doanh sản xuất của

doanh nghiệp giai đoạn 2012 – 2014 có sự dao động nhẹ , tăng giảm qua từng thời kì.Trong 3 năm qua, năm 2013 có thể coi là năm phát triển vượt trội và thành công củacông ty khi doanh thu, lợi nhuận và lương của công nhân đều tăng khá cao so với

2012 Qua bảng trên ta cũng nhận thấy doanh thu của công ty có sự biến đổi qua cácnăm, từ 65.145 triệu năm 2012 lên đến 68.213 triệu vào năm 2013 chứng tỏ công tylàm ăn có lãi Năm 2014 doanh thu có 1 sự sụt giảm nhẹ do phát sinh 1 số đối thủcạnh tranh mới.Tổng vốn kinh doanh bình quân có sự dao động tăng giảm do công ty

Kho và vận chuyển

đầu tư vào máy móc thiết bị mới và mở rộng sản xuất kinh doanh Thu nhập bình quânđầu người cũng tăng lên đáng kể, so năm 2013 với 2012 tăng 103%, đời sống côngnhân viên được ổn định Như vậy ta có thể thấy qua 3 năm kết quả hoạt động kinhdoanh của công ty khá tốt, số tiền nộp ngân sách cũng tăng chứng tỏ công ty đã hoànthành nghĩa vụ với nhà nước

1.3: Công nghệ sản xuất của một số hàng hóa dịch vụ chủ yếu

Công ty TNHH TMKTDV Kim Hải chủ yếu là sản xuất phụ tùng xe máy Keo tự válốp ô tô, xe gắn máy

1.4: Hình thức tổ chức sản xuất và cơ cấu sản xuất của công ty

Công ty sản xuât theo hình thức dây chuyền trong công với nhau, và có một số bộphận làm độc lập

1.5: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

1.5.1 Bộ máy quản lý của công ty

Đứng đầu là giám đốc sau đó đến Phó giám đốc và cuối cùng là các phòng ban:Phòng kinh doanh, Phòng kế toán, Phòng bán hàng, Kho và vận chuyển

1.5.2 Sơ đồ tổ chức:

1.5.3 Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo và các phòng ban công ty

 Giám đốc:

Giám đốc là người thực hiện lãnh đạo và điều hành trực tiếp các phòng ban.Đồng thời, giám đốc cũng chính là người chịu trách nhiệm ký xác nhận các loại phiếuthu, phiếu chi, hợp đồng và các báo cáo tài chính (Bằng cân đối kế toán, báo cáo kếtquả kinh doanh, báo cáo lưu chuyền tiền tệ)

Giám đốc là đại diện cho Công ty và có quyền điều hành cao nhất trong Công

ty Giám đốc cũng phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của doanhnghiệp

 Phó giám đốc:

Là một trong những sáng lập viên của Doanh nghiệp cộng tác viên đắc lực củagiám đốc, có nhiêm vụ quản lí và giám sát chặt chẽ mọi hoạt động kinh doanh củaCông ty, thay mặt giám đốc ký các phiếu xuất, nhập

Đồng thời phó giám đốc còn là người thay mặt giám đốc nắm bắt các thông tin

về thị trường giá cả và tổng hợp toàn bộ tình hình Công ty báo cáo cho giám đốc

 Phòng kinh doanh:

Có nhiệm vụ chính là đem được sản phẩm tới tay khách hàng, ngoài ra họ còn

có nhiệm vụ là đào tạo nhân viên mới, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, xây dựng các kếhoạch kinh doanh của Công ty dựa trên các hợp đồng đã ký

Nhiệm vụ:

- Lập kế hoạch tiêu thụ các sản phẩm của Công ty

- Dự thảo và chỉnh lý các hợp đồng kinh tế theo đúng pháp luật, quản lý và theodõi thực hiện tốt các hợp đồng kinh tế đã ký kết

- Tổ chức làm tốt công tác thống kê báo cáo

- Tìm kiếm, mở rộng thị trường

 Phòng kế toán:

Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập được tổ chức theo mô hìnhhạch toán tập trung Vì thế phòng kế toán có chức năng theo dõi, ghi chép, phản ánhcác nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong công ty Phòng kế toán có chức năng tham mưugiúp việc cho cơ quan giám đốc về công tác kế toán tài chính của Công ty nhằm sửdụng tiền và vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách, hợp lý và phục vụ cho sảnxuất kinh doanh có hiệu quả Ngoài ra phòng kế toán còn tổ chức thực hiện các nghiệp

vụ kế toán - tài chính cho giám đốc kiểm soát và chịu trách nhiệm về toàn bộ nhữnghoạt động của Công ty có liên quan đến lĩnh vực tài chính doanh nghiệp

 Khovà vận chuyển

Có nhiệm vụ giao nhận hàng hóa Sắp xếp hàng hóa trong kho đảm bảo khohàng luôn gọn gàng, dễ dàng trong việc nhập xuất hàng hóa Điều hành công tác vậnchuyển hàng hóa

1.6 tổ chức công tác kế toán tại công ty.

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán: làm rõ nhiệm vụ của từng kế toán viên

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đóng vai trò hết sức quan trọng với chứcnăng quản lý, kiểm tra, giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong đơn vị Việc tổchức một cách khoa học, hợp lý công tác kế toán nói chung và bộ máy kế toán nóiriêng không những đảm bảo được yêu cầu thu nhận, hệ thống hoá và cung cấp thôngtin kinh tế kế toán, phục vụ cho yêu cầu quản lý kế toán tài chính mà còn giúp cho đơn

vị quản lý chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa những vi phạm tổn hại tài sản của đơn vị Xuấtphát từ tình hình thực tế, công ty đã xây dựng bộ máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt phùhợp đặc điểm, quy mô nội dung hoạt động cũng như phù hợp với trình độ của đội ngũ

kế toán tại công ty

Sơ đồ bộ máy kế toán:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổng hợp, lập

báo cáo tài chính Thực hiện các pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ kế toán nhà nướctrong hoạt động tổ chức hoạt động tổ chức kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệmtrước nhà nước, pháp luật giám đốc về công tác tài chính kế toán, tổ chức công tác kếtoán tại công ty

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp toàn bộ các chi phí chung của công ty và các hoạt

động dịch vụ khác của công ty Giữ Sổ Cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi

sổ cái tổng hợp của công ty

-Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực

tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiềnmặt cũng bằng số dư trên sổ sách

- Kế toán Công nợ: Theo dõi, tính toán mọi nghiệp vụ liên quan đến công nợ

phản ánh kịp thời chính xác các khoản công nợ để có kế hoạch xây dựng công nợ hợplý

1.6.2.Hình thức sổ kế toán: khái quát quy trình ghi chép theo hình thức kế toán của công ty.

Xuất phát từ yêu cầu tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế toán và yêu cầu tổchức sản xuất kinh doanh với một nhiệp vụ kinh tế tài chính phát sing thường xuyên vàtương đối lớn Mặt khác, công ty cũng đã trang bị hệ thống máy vi tính cho phòng kếtoán để có thể xử lý công việc nhanh và hiệu quả Vì vậy mà công ty áp dụng hìnhthức kế toán “ Nhật ký chung ” Theo hình thức này, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toántổng hợp là “Nhật ký chung”

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký

đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI hợp chi tiếtBảng tổng

Bảng cân đối

số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC

(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsing Nợ, tổng số phát sing Có và số dư của từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứ vào sổCái lập bảng cân đối phát sinh.

(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằngtổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư

Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từngtài khoản trên Bảng cân đối số phát sing phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứngtrên Bảng tổng hợp chi tiết

1.6.3 Chính sách kế toán: quyết định kế toán vận dụng.

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15 /2006/QĐ-BTC của Bộ TàiChính ngày 20/03/2006

- Hệ thống chứng từ kế toán: Một trong những đặc trưng của hạch toán kế toán

là ghi nhận thông tin phải có căn cứ chứng từ Chứng từ kế toán là bằng chứng xácthực để xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh Công ty áp dụngchế độ chứng từ kế toán theo QĐ 15 năm 2006 của Bộ Tài Chính trong đó sử dụng hầuhết các chứng từ bắt buộc như chứng từ lao động tiền lương, bán hàng, hàng tồn kho,tiền tệ, tài sản cố định Ngoài ra công ty còn sử dụng các chứng từ mang tính chấthướng dẫn như giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán,……

- Hề thống tài khoản kế toán: Áp dụng đầy đủ chế độ kế toán doanh nghiệp banhành theo QĐ 15 năm 2006 của Bộ Tài Chính Bên cạnh đó để phù hợp với yêu cầu,dặc điểm sản xuất kinh doanh công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3,

…

- Hệ thống báo cáo kế toán: Bao gồm

+ Bảng cân đối kế toán (B01-DN)

+ Báo cáo kết quả kinh doanh (B02-DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (B09-DN)

 Kỳ lập báo cáo: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch

 Nơi gửi báo cáo: Cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thốngkê

 Thời hạn lập báo cáo: Công ty phải lập và gửi báo cáo theo đúng quy địnhcủa Bộ Tài Chính (theo QĐ 15) thời hạn nộp chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúcnăm tài chính

- Niên độ kế toán: Được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 vàkết thúc ngày 31/12 hàng năm năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ: Sử dụng Việt Nam đồng (VND)

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: Được ghi nhận theo giá trị gốc

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền saumỗi lần nhập

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

- Phương thức khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng xuất bán: Công ty tính giá hàng xuất bán theophương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( Phương pháp giá bình quântrước khi xuất)

- Phương pháp kế toán ngoại tệ: Phương pháp tính giá thực tế tại thời điểmphát sinh

- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Lập theo chênh lệch giữa

số dự phòng phải lập năm nay so với số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hếtđến năm nay phải lập thêm hay hoàn nhập

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

KỸ THUẬT DỊCH VỤ KIM HẢI.

2.1: Quy trình hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.

2.1.1 Giới thiệu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

Lao động với tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người, sử dụng các

tư liệu lao động nhằm tác động biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm cóích phục vụ nhu cầu sinh hoạt của mình Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình táisản xuất sức lao động, nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoàndưới dạng thù lao lao động

Tiền lương (tiền công) chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền

mà công ty trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng của

họ đóng góp

Về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện của giá cả sức lao động Bên cạnh đótiền lương còn là đòn bẩy kinh tế đê khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kíchthích và tạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc Nói cách khác,tiền lương chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động

Công ty tiến hành quản lý lao động không những theo quy định, sổ theo dõi màcòn theo cách riêng của Công ty như phân cấp quản lý theo xưởng, cấp sổ lao động, có

mã số lao động

- Hình thức trả lương Công ty áp dụng là trả lương theo thời gian

- Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNVcòn phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) …theo quy định của Nhà nước, cụ thể như sau :

+ Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theoquy định là 18% trên tiền lương phải trả cho CNV Công ty được tính vào chi phí sản

xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 8% Nhằm chi trả, trợ cấpcho CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất

+ Quỹ bảo hiểm y tế: Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trênlương phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1,5%

+ Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo

tỷ lệ 2% trên tiền lương của CNV và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh KPCĐđược dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thểthao…

+ Bảo hiểm thất nghiệp ( BHTN): Là khoản được hình thành từ việc trích lậptheo tỷ lệ 1% trên tiền lương phải trả CNV, Công ty được tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%

2.1.2 Phương pháp hạch toán

 Các chứng từ và sổ sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại Công ty

- Bảng chấm công

- Bảng chấm công làm thêm giờ

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương …

- Sổ chi tiết TK 334, 338

 Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương một

số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

Sơ đồ 3.2.1: Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Dịch

Vụ Kim Hải

334 – Phải trả NLĐ

SDĐK: 150.760.000

Trích các khoản theo lương lương phải trả

Trừ vào lương NLĐ:8.651.175 NLĐ: 102.565.000

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT trừ vào

và BHXH cho cnv nghỉ phép lương cnv: 9.561.825

31.417.425

Chứng từ gốc

NHẬT KÝ CHUNG

Báo cáo tài chính

Bảng tổng

hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.3 Trình tự lên sổ

Ghi hàng ngày:

Ghi định kỳ:

Quan hệ đối chiếu:

Giải thích quy trình kế toán: Từ các chứng từ gốc kế toán tiến hành lập Nhật KýChung Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập Nhật Ký Chung được dùng để ghivào sổ chi tiết các TK 334, TK 338, Căn cứ vào Nhật Ký Chung kế toán vào sổ cái

TK 334, 338 rồi vào bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính

2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.

2.2.1: Quy định

Lực lượng lao động trong Công ty bao gồm công nhân viên trong danh sách là 30người

Và được phân bổ như sau:

Giám đốc 1 người

Phó giám đốc : 1 người

Bảo vệ: 2 người

Phòng kinh doanh 4 người

Phòng kế toán:5 người

Phòng bán hàng :4

người Vận chuyển bốc dỡ :13 người

Trong công tác quản lý lao động, công ty áp dụng bằng nội quy, điều lệ,thường xuyên theo dõi kiểm tra quân số lao động, giờ giấc lao động, thường xuyênnăng mức thưởng để khuyến khích người lao động

Việc hạch toán thời gian lao đông ở công ty đối với thời gian lao động thôngqua bảng chấm công Hiện nay công ty trả công theo ngày công làm việc thực tế vàlương thời gian áp dụng cho khối nhân viên gián tiếp

Mỗi tháng công ty trả lương 1 lần, ngoài ra nếu lao động có khó khăn về kinh tế

sẽ làm giấy đề nghị tạm ứng để tạm ứng nhưng không quá 2/3 tổng số lương đối vớinhân viên gián tiếp và không quá 2/3 tổng lương cuả khối lượng công việc hoàn thànhđối với công nhân trực tiếp Việc chấm công những ngày công vắng mặt vẫn đượchưởng lương bao gồm: ngày nghỉ phép, ngày nghỉ lễ tết, nghỉ ốm, nghỉ thai sản,…Ngoài lương ra công ty còn có thưởng đối với tất cả nhân viên trong công ty theo xếploại và thưởng vào cuối mỗi quý

Ngoài tiền lương, BHXH, công nhân viên có thành tích trong sản xuất, trongcông tác được hưởng khoản tiền thưởng, việc tính toán tiền lương căn cứ vào quyếtđịnh và chế độ khen thưởng hiện hành

Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, căn cứ vào kết quả bình xét A,B,C và

hệ số tiền thưởng để tính

2.2.2: Nguyên tắc

2.2.2.1: Các hình thức trả lương và chế độ tiền lương tại công ty

a Cách tính lương

Công ty đang áp dụng hình thức trả thời gian

Tiền lương tháng = Tiền lương ngày x số ngày làm việc thực tế của người

laođộng trong 1 tháng Trong đó: tiền lương ngày tính theo công thức sau:

Tiền lương cơ bản của tháng

Tiền lương ngày =

Số ngày làm việc theo quy định của 1 tháng

 Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cho công nhân viên theo tháng, bậc lương

được tính theo thời gian là 1 tháng

 Tiền lương làm thêm giờ: Lương làm thêm giờ tính trực tiếp để trả lương theo giờ

Ngoài mức lương thời gian theo ngày công mà nhân viên được hưởng ra thìcông ty còn có các khoản phụ cấp khác sau:

Phụ cấp chuyên cần: 100.000đồng/1 người/1 tháng Mức phụ cấp này công ty

áp dụng cho tất cả cán bộ, CNV khi thực hiện tốt nội quy của công ty, không vi phạm

về chế độ ngày giờ làm việc của công ty (đủ 26 công/1 tháng)

Phụ cấp đi lại: 150.000 đồng/1 người/1 tháng Mức phụ cấp này công ty nhằm

hỗ trợ phần nào tiền xăng xe cho CNV khi đi làm, được áp dụng cho tất cả cán bộCNV của công ty nếu đi làm trên 20 ngày công 1 tháng thì sẽ được hưởng mức trợ cấpnày

Phụ cấp ăn, ở: 150.000 đồng/1 người/1 tháng Do trong công ty có một số nhânviên là có hoàn cảnh đặc biệt cho nên việc đi lại sẽ gặp nhiều khó khăn Do đó, công ty

áp dụng mức trợ cấp này cho tất cả cán bộ CNV trong công ty nhằm hỗ trợ phần nàochi phí cho họ

Phụ cấp tiền điện thoại: 100.000 đồng/1 người/1 tháng Mức phụ cấp này chỉ ápdụng cho các cán bộ như: Giám đốc, ban quan lý, bộ phận điều hành, kế toán trưởng,

và trưởng các phòng ban thuộc bộ phận văn phòng trong công ty

Lương làm thêm giờ thì được tính cho CNV như sau:

Làm thêm giờ vào ngày làm việc bình thường thì 1h =1,5h (150%)

Làm thêm giờ vào ngày chủ nhật thì 1h = 2h bình thường (200%)

Làm thêm giờ vào ngày lễ thì 1h = 3h bình thường ( 300%)

Như vậy, tổng số tiền lương của cán bộ, CNV sẽ được tính như sau:

Ví dụ: Từ bảng chấm công tháng 3/2014, và một số tài liệu về nhân viên

Nguyễn Thị Lan - Kế toán trưởng như sau:

Số ngày công: 26Phụ cấp chuyên cần: 100.000 đ

Hệ số lương: 4,0 Phụ cấp đi lại: 150.000 đ

Phụ cấp chức vụ: 0,4 Phụ cấp ăn, ở: 150.000 đ

Phụ cấp tiền điện thoại: 100.000 đ

Làm thêm giờ: 6,5 giờ tương đương là 328.401 đ

Tiền thưởng xếp loại A: 1.000.000 đ

Vậy lương thời gian của Nguyễn Thị Lan là:

1.150.000 x (4,0 + 0,4) x 26

= 5.060.000 đ26

Tổng tiền lương của Nguyễn Thị Lan là:

5.060.000 + 1.000.000 + (100.000 + 150.000 +

150.000 +100.000) + 328.401 = 6.888.401 đ

Tương tự, có tài liệu về nhân viên Nguyễn Thị Hà – Nhân viên phòng kế toán:

Số ngày công: 26 Phụ cấp chuyên cần: 100.000 đ

Hệ số lương: 2,5 Phụ cấp đi lại: 150.000 đ

Phụ cấp ăn, ở: 150.000 đ

Làm thêm giờ: 6,5 giờ tương đương 155.498 đ

Tiền thưởng xếp loại A: 500.000 đ

Vậy lương thời gian của nhân viên Nguyễn Thị Hà là:

1.150.000 x 2,5 x 26

= 2.875.000 đ26

Tổng tiền lương của Nguyễn Thị Hà là:

Công ty trả lương cho cán bộ, CNV vào 2 kỳ trong tháng:

Kỳ 1: Tạm ứng lương cho cán bộ, CNV vào ngày 20 hàng tháng đối với nhữngngười có tham gia lao động trong tháng

Kỳ 2: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho cán bộ,CNV trong tháng,vào ngày mồng 5 của tháng kế tiếp công ty thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trongtháng đó cho CNV sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ

Đến kỳ chi trả lương và các khoản thanh toán trực tiếp khác, doanh nghiệp phảilập giấy xin rút tiền mặt ở ngân hàng về quỹ để chi trả lương đồng thời phải lập ủynhiệm chi để chuyển số tiền thuộc quỹ BHXH cho cơ quan quản lý quỹ BHXH

Việc chi trả lương ở doanh nghiệp do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ căn cứ vàocác “Bảng thanh toán tiền lương”, “Bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương và các

khoản phải trả khác cho CNV Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tên vào “Bảngthanh toán tiền lương” Nếu trong tháng vì một lý do nào đó CNV chưa nhận lương,thủ quỹ phải lập danh sách ghi chuyển họ tên, số tiền của họ từ “Bảng thanh toán tiềnlương” sang “Bảng kê thanh toán với CNV chưa nhận lương”.

Đơn vị: Cty TNHH Thương Mại

Kỹ Thuật Dịch Vụ Kim Hải

Bộ phận : Kế toán

Mẫu số :01a - HD

(Đã ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 3 năm 2014

Ký hiệu chấm công:

Lương sản phẩm:SPThai sản:TSNghỉ bù:NB

Lương thời gian:+Tai nạn:TNghỉ không lương:KL

Ốm, điều dưỡng:ÔNghỉ phép:PNgừng việc:N

Con ốm:CôHội nghị, học tập:HLao động nghĩa vụ:LĐ

Bộ Phận: kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG

Xếp loại thưởng Số tiền Ký nhận

Đơn vị:Cty TNHH TMKTDV Kim Hải

Bộ phận : Kế toán (Đã ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTCMẫu số C01b - HD

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ

1 2

1 3

1 4

1 5

1 6

1 7

1 8

1 9

2 0

2 1

2

2 23

2 4

2 5

2 6

2 7

2 8

2

9 30

3 1

Số giờ của ngày lv

Số giờ của ngày CN

Số giờ của ngày

lễ , tết

Số giờ làm đêm

Đơn vị: Công ty TNHH TMKTDV Kim Hải

Bộ phận: Bộ phận kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngàyMẫu số: 06 - LĐTL

chức vụ

Cộng

hệ số

Tiền lương tháng

Mức lương Giờ

Làm thêm ngày làm việc

Làm thêm ngày thứ bảy, chủ nhật Tổng cộngtiền

Số tiền thực được thanh toán

Người nhận tiền ký xác nhận

Số giờ Thành tiền Số giờ Thành tiền

4 Đặng Lan Hương 2.5 2.5 2.875.000 13.822 1,3 26.952,9 3 82.932 109.753 109.753 Đã ký

5 Nguyễn Thị Tươi 2,5 2,5 2.875.000 13.822 4 82.932 6,5 179.400 262.332 262.332 Đã ký

6 Cộng 14 14 16.560.000 79.614 20,8 510.026,4 15,5 491.220 911.114 911.114

Tổng số tiện: Chín trăm mười một nghìn một trăm mười bốn đồng chẵn

Ngày 31 tháng 3 năm 2014

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )