Bài nghiên cứu khoa học : Đo lường khoảng cách kỳ vọng giữa nhà đầu tư và chất lượng công ty kiểm toán.được hoàn thành vào tháng 5 năm 2015 tại trường Đại học Kinh tế luật, ĐHQG.HCM. Có được bài báo cáo tổng kết này, thay mặt nhóm nghiên cứu em xin chân thành cảm ơn trường Đại học Kinh tế luật, khoa Kế toán – kiểm toán đã tạo điều kiện thuận lợi nhất để nhóm hoàn thành bài nghiên cứu này. Em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến Ths Hồng Dương Sơn và Ths Đào Vũ Hoài Giang đã cùng đồng hành với nhóm trong thời gian qua, cho chúng em những hiểu biết hữu ích phục vụ cho việc nghiên cứu đạt được kết quả.
Lời cảm ơn Đề tài nghiên cứu khoa học “Đo lường khoảng cách kỳ vọng nhà đầu tư chất lượng công ty kiểm toán” hoàn thành vào tháng năm 2015 trường Đại học Kinh tế - luật, ĐHQG.HCM Có báo cáo tổng kết này, thay mặt nhóm nghiên cứu em xin chân thành cảm ơn trường Đại học Kinh tế - luật, khoa Kế toán – kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi để nhóm hoàn thành nghiên cứu Em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ths Hồng Dương Sơn Ths Đào Vũ Hoài Giang đồng hành với nhóm thời gian qua, cho chúng em hiểu biết hữu ích phục vụ cho việc nghiên cứu đạt kết Xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa truyền đạt cho chúng em kiến thức chuyên ngành hỗ trợ đắc lực cho nhóm trình nghiên cứu Xin gửi tới quan, công ty chứng khoán, kiểm toán viên, kế toán trưởng nhà đầu tư lời cảm tạ sâu sắc hợp tác với nhóm thu thập số liệu trình khảo sát phục vụ cho đề tài Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn đơn vị cá nhân hết lòng hỗ trợ nhóm hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học Nhóm mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình từ phía thầy, cô hội đồng đánh giá Trân trọng TP.HCM, ngày 18 tháng năm 2015 Nhóm trưởng ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP.HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT Độc lập – Tự – Hạnh phúc THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Thông tin chung: - Tên đề tài: Đo lường khoảng cách kỳ vọng nhà đầu tư chất lượng công ty kiểm toán Việt Nam - Nhóm trưởng : Nguyễn Lê Như Ngọc - Lớp: Kiểm toán khóa 12 Khoa: Kế toán – kiểm toán - Người hướng dẫn: Ths Hồng Dương Sơn Mục tiêu đề tài: − Cung cấp cho người đọc thông tin Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán − Chỉ thực trạng khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Việt Nam − So sánh khoảng cách kỳ vọng Việt Nam với số quốc gia lân cận để nhìn nhận chất lượng kiểm toán nước ta việc đáp ứng yêu cầu khách hàng người sử dụng báo cáo kiểm toán − So sánh với nghiên cứu có Việt Nam để đưa nhận xét xu hướng khoảng cách kì vọng − Đề số biện pháp rút ngắn khoảng cách kỳ vọng kiểm toán thông qua việc nâng cao trách nhiệm thực hành kiểm toán từ kiểm toán viên công ty kiểm toán; nâng cao nhận thức người sử dụng báo cáo tài Tính sáng tạo: − Đề tài lấy số liệu khảo sát thời gian từ tháng đến tháng năm 2015 − Các bảng hỏi dùng cho việc khảo sát lập dựa hiểu biết nhóm chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nhằm phục vụ cho mục tiêu thông tin đối tượng cụ − Sử dụng thang đo với mốc tương ứng với khoảng cách kỳ vọng thiết kế phù hợp với bảng hỏi Kết nghiên cứu: Trên giới, nghề kiểm toán nói chung khái niệm khoảng cách kì vọng hình thành nghiên cứu từ sớm Nghề kiểm toán xuất từ kỉ thứ trước công nguyên Ai Cập La Mã cổ đại, phát triển qua bước chuyển kinh tế giới Đến nay, kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ, hình thành nên công ty kiểm toán xuyên quốc gia, với khả làm việc chuyên nghiệp đáp ứng nhu cầu kiểm tra quản lý nhà đầu tư Khái niệm “khoảng cách kì vọng” nghiên cứu giới từ thập niên 70 kỉ 20, với tên Liggio, ủy ban Cohen, Guy, Sullivan, Các nghiên cứu đề cập chất khoảng cách kỳ vọng kiểm toán nước khác giới Các nghiên cứu khác biệt nhận thức khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Tại Việt Nam, nghề kiểm toán xuất muộn.Từ sau thời kì mở cửa (1989), nghề kiểm toán thực trở thành phận thiếu đời sống kinh tế Có nhiều nguyên nhân dẫn đến khoảng cách kỳ vọng.Xuất phát từ phía kiểm toán viên công ty kiểm toán chất lượng dịch vụ chưa đáp ứng nhu cầu người sử dụng báo cáo tài mà nguyên nhân sâu xa từ phía lực chuyên môn kiểm toán viên, việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đặc thù công việc.Từ phía người sử dụng báo cáo tài chính, quan điểm chưa đắn công việc kiểm toán viên hiểu biết chưa đầy đủ báo cáo tài nguyên nhân dẫn đến khoảng cách kì vọng Việc gửi bảng hỏi khảo sát dành cho đối tượng: kiểm toán viên, kế toán trưởng, nhà đầu tư, giúp nhóm có nhìn cụ thể quan điểm kiểm toán viên trách nhiệm mình, đánh giá kế toán trưởng công việc kiểm toán viên, hiểu biết nhà đầu tư báo cáo tài công việc kiểm toán Thông qua kết khảo sát với việc tham chiếu thang đo tương ứng, nhóm đưa kết luận khoảng cách kì vọng nằm mức trung bình, có số kiến nghị nhằm giảm thiểu khoảng cách Kiểm toán viên cần tuân chủ chuẩn mực chuyên môn đạo đức hành nghề, thông báo đầy đủ chi tiết chất kiểm toán báo cáo tài chính.Về phía nhà đầu tư, lớp tập huấn hiểu biết công việc kiểm toán chương trình kế toán, phân tích báo cáo tài cần mở thường xuyên để trang bị kiến thức đầu tư đầy đủ Đóng góp mặt kinh tế - xã hội, giáo dục đào tạo, an ninh, quốc phòng khả áp dụng đề tài: Đề tài giúp cung cấp thông tin đề tài khoảng cách kì vọng kiểm toán cho sinh viên chuyên ngành có quan tâm vấn đề Đề tài giúp cho nhà đầu tư nói riêng xã hội nói chung hiểu rõ công việc kiểm toán, giúp cá nhân, tập thể hoạt động lĩnh vực kiểm toán nhận thức rõ trách nhiệm kiểm toán báo cáo tài Công bố khoa học sinh viên từ kết nghiên cứu đề tài (ghi rõ tên tạp chí có) nhận xét, đánh giá sở áp dụng kết nghiên cứu (nếu có): Ngày 18 tháng năm 2015 Sinh viên chịu trách nhiệm thực đề tài Nhận xét người hướng dẫn đóng góp khoa học sinh viên thực đề tài (phần người hướng dẫn ghi): Ngày Xác nhận đơn vị tháng năm Người hướng dẫn (ký tên đóng dấu) (ký, họ tên) Tóm tắt nội dung nghiên cứu Chủ đề nghiên cứu: Đo lường khoảng cách kỳ vọng nhà đầu tư chất lượng công ty kiểm toán Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: đề tài nhằm cung cấp cho người đọc thông tin Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán, nêu lên thực trạng khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Việt Nam, so sánh với số nghiên cứu Việt Nam giới đề biện pháp nhằm rút ngắn khoảng cách Phương pháp nghiên cứu tổng hợp phân tích số liệu Thu thập số liệu sơ cấp thứ cấp thông qua khảo sát, nghiên cứu có nguồn khác Phân tích số liệu thông qua so sánh, mô hình hồi quy tuyến tính phần mềm Excel 2010 Tóm lược kết nghiên cứu nhận định: qua việc tham khảo nghiên cứu Việt Nam giới, nhóm có nhìn trình hình thành phát triển nghề kiểm toán nói chung, khái niệm khoảng cách kỳ vọng Nhóm tiến hành khảo sát khoảng cách hợp lý khoảng cách hoạt động theo sở nghiên cứu Porter (1993) đối tượng: kiểm toán viên, kế toán trưởng nhà đầu tư, từ đưa kiến nghị việc giảm thiểu khoảng cách kỳ vọng Từ kết khảo sát, nhóm đưa kết luận chủ quan khoảng cách kỳ vọng kiểm toán mức trung bình Nhóm đưa đề xuất nhằm nâng cao hiểu biết nhà đầu tư công việc kiểm toán báo cáo tài chính, làm rõ trách nhiệm, nâng cao trình độ kiểm toán viên, chất lượng công ty kiểm toán Mục lục Danh sách bảng Hình 1.1 Mô tả khoảng cách kì vọng 11 Hình 1.2 Mô hình khoảng cách kì vọng Porter (1993) .18 Hình 1.3 Thang đo khoảng cách kỳ vọng 21 Hình 1.4 Biểu đồ thể kết soát xét chất lượng kiểm toán qua năm 26 Danh sách hình Bảng 1.1 Kết khảo sát chung .20 Bảng 1.2 Kết khảo sát NĐT 22 Bảng 1.3 Kết khảo sát KTV KTT (câu hỏi thông tin) 24 Bảng 1.4 Kết khảo sát KTV KTT 24 Bảng 1.5 Thống kê kết soát xét chất lượng năm 2012 2013 26 Danh mục từ viết tắt BCTC- Báo cáo tài KTV – kiểm toán viên KSCL – Kiểm soát chất lượng VSA – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam BTC – Bộ tài Chương Phần mở đầu Tính thời đề tài Trước phát triển không ngừng kinh tế thị trường hội nhập với kinh tế giới, công ty mong muốn thu hút nhiều vốn từ nhà đầu tư nhà đầu tư ngày có nhiều lựa chọn cho định Tuy nhiên, họ cần phải biết chích xác đáp án cho câu hỏi : “ Liệu đưa vốn vào công ty có đạt lợi nhuận hay không?” Do đó, quan trọng việc xác minh thông tin mà công ty đưa để thu hút nhà đầu tư cần phải xác thực đảm bảo từ bên thứ ba độc lập Vì , Kiểm toán độc lập đời với nhiệm vụ cao xác định tính trung thực, hợp lí báo cáo tài - nguồn tài liệu thiết yếu cho nhà đầu tư đưa định Kiểm toán dần trở thành hoạt động quan trọng, vừa cầu nối cho nhà đầu tư doanh nghiệp vừa giúp cho hoạt động kinh tế trở nên minh bạch Trong kiểm toán, thân kiểm toán viên mong muốn rủi ro kiểm toán thấp để đạt chất lượng cao nhằm nâng cao niềm tin công chúng kiểm toán viên công ty kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài đòi hỏi kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán sai sót nhất, phản ánh trung thực hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán Cùng có đích đến có báo cáo tài sau kiểm toán hạn chế tối thiểu sai sót mang lại lợi ích cho nhà đầu tư Tuy nhiên, mong đợi nhà đầu tư kết thực tế kiểm toán đạt không mong đợi, điều tạo nên khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Sự xuất khoảng cách có ảnh hưởng nghiêm trọng nghề nghiệp kiểm toán, khoảng cách kỳ vọng lớn làm giảm độ tin cậy nhà đầu tư dẫn đến hình ảnh kiểm toán viên mắt công chúng trở nên xấu Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán có quan hệ tỉ lệ thuận với phát triển nghề kiểm toán Nghiên cứu lí thuyết có giá trị lớn việc cải thiện hình ảnh kiểm toán viên nhờ việc yêu cầu thực tế mà xã hội đòi hỏi ngành kiểm 10 toán, đòi hỏi kiểm toán viên phải nhận thức nghĩa vụ trách nhiệm thân kiểm toán Mặt khác, nhà đầu tư cần phải có nhận thức thực tế trách nhiệm nghĩa vụ kiểm toán viên, hoạt động kiểm toán viên Bên cạnh đó, việc nghiên cứu khoảng cách kỳ vọng kiểm toán giúp sinh viên có nhìn thực tế vai trò trách nhiệm thân Từ đó, sinh viên trang bị đầy đủ kiến thức, kỹ chuyên môn trước trường.Đặc biệt thời gian này, mà Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) thành lập vào cuối năm 2015 cho phép ngành nghề lao động nước ASEAN tự di chuyển thông qua thỏa thuận công nhận tay nghề tương đương, có nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Đây hội cho người có chứng hành nghề kế toán, kiểm toán tiêu chuẩn ASEAN tiêu chuẩn quốc tế dễ dàng làm việc nước khu vực Đồng thời, thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán nước cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi kiểm toán viên phải nâng cao tính chuyên nghiệp đạo đức nghề nghiệp để tạo cho ngành kế toán – kiểm toán nước ta có niềm tin khách hàng không bị kế toán viên, kiểm toán viên khu vực quốc tế thay Vấn đề “khoảng cách kỳ vọng kiểm toán” có trình nghiên cứu phát triển lâu dài nhiên mẻ Việt Nam Vì vậy, nhóm định nghiên cứu đề tài: “Đo lường Khoảng cách kì vọng nhà đầu tư với chất lượng công ty kiểm toán Việt Nam ” nhằm thực trạng khoảng cách kỳ vọng tìm số biện pháp thiết thực để giảm thiểu khoảng cách kỳ vọng Mục tiêu nghiên cứu − Cung cấp cho người đọc thông tin Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán − Chỉ thực trạng khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Việt Nam − So sánh khoảng cách kỳ vọng Việt Nam với số quốc gia lân cận để nhìn nhận chất lượng kiểm toán nước ta việc đáp ứng yêu cầu khách hàng − người sử dụng báo cáo kiểm toán So sánh với nghiên cứu có Việt Nam để đưa nhận xét xu hướng khoảng cách kì vọng 34 toán VSA 240 KTV việc phát xử lý gian lận Kết đánh giá mức 1.5 (mức thấp), phương sai biến rơi vào giá trị tương ứng với phương án “A” Qua đó, nhóm cho KTV tuân thủ tốt quy định VSA 240 trình làm việc Từ việc phân tích kết khảo sát khoảng cách hợp lý khoảng cách hoạt động mức trung bình tham chiếu thang đo, nhóm đưa đánh giá chủ quan khoảng cách kỳ vọng kiểm toán mức trung bình So sánh với nghiên cứu trước Việt Nam khoảng cách kỳ vọng kiểm toán, thấy khoảng cách dần thu hẹp Kết nằm dự đoán nhóm nghiên cứu, chất lượng đào tạo nguồn nhân lực lĩnh vực kế toán – kiểm toán ngày nâng cao, đặc biệt trưởng đại học dần tách riêng ngành kiểm toán trọng đào tạo kĩ cần thiết cho kiểm toán viên Đồng thời, nhà đầu tư có hội tiếp cận nhiều với kiến thức kiểm toán báo cáo tài chỉnh Sinh viên khối ngành tài – ngân hàng, hay khối ngành khác quan tâm đến đầu tư trang bị hiểu biết kiểm toán bên cạnh kiến thức chuyên ngành Kiến nghị Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán tồn tác động trực tiếp đến KTV, người sử dụng BCTC chí tác động đến kinh tế Do vậy, giảm thiểu cách biệt khoảng cách kỳ vọng đối tượng bàn đến nhiều nghiên cứu Có số giải pháp đưa dựa kết tổng hợp nghiên cứu trước Sau mà số biện pháp cụ thể: 2.1 Giảm thiểu khoảng cách hợp lý − Tập huấn cho nhà đầu tư số hiểu biết trách nhiệm quyền hạn kiểm toán, − kiểm toán viên thực kiểm toán sở Những chương trình kế toán, phân tích tài chính, phân tích bản, phân tích kỹ thuật nên tổ chức thường xuyên Để nhà đầu tư hiểu rõ kế toán, ước tính kế toán 35 2.2 Giảm thiểu khoảng cách hoạt động − KTV cần tuân thủ yêu cầu tính độc lập ràng buộc việc tiếp cận tài liệu thu thập thông tin; không bị chi phối thực công việc kiểm toán; độc lập quan hện xã hội độc lập việc thu thập đưa ý kiến Bên cạnh đó, KTV phải có trình độ chuyên môn uyên thâm tài chính, kế toán kiểm toán, nắm rõ sách chế độ tài kế toán Ngoài ra, KTV cần nâng cao kỹ phục − vụ nghề nghiệp kĩ làm việc nhóm, thu thập thông tin, giải vấn đề Công ty kiểm toán cần công bố giải trình rõ ràng bước công việc kiểm toán Ngoài ra, công ty kiểm toán cần yêu cầu KTV nghiêm túc thực theo kế hoạch kiểm toán thực kiểm toán với thái độ thận trọng cao Công ty kiểm toán cần tổ chức hướng dẫn, đào tạo đào tạo lại chuyên môn nghiệp vụ tốt cho KTV Các tiêu chuẩn đánh giá lực KTV cần xây dựng công bố mức trọng − yếu qua Thư quản lý kèm theo BCTC kiểm toán KTV cần thông báo giải thích đầy đủ chi tiết chất kiểm toán BCTC đối tượng, phương pháp, quy trình, trọng yếu, rủi ro, ý kiến kiểm toán, sở tiến hành kiểm toán, để người sử dụng BCTC ban giám đốc, phận kế toán phận có liên quan hiểu hoạt động kiểm toán − KTV cần tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp không lạm dụng ý kiến chấp nhận phần đưa Báo cáo kiểm toán để tránh xảy bất đồng với khách hàng 36 Tài liệu tham khảo Tiếng Việt 1) Trần Mạnh Dũng (2011) “Ảnh hưởng tính trọng yếu vào thực hành kế toán.” Tạp chí kiểm toán (Số (123) Tháng 2/2011) 2) TS Phan Thanh Hải(2014) Giảipháp góp phần giảm thiểu khác biệt kỳ vọng kiểm toán độc lập Việt Nam xu hội nhập phát triển 3) Bùi Văn Mai- VACPA (2014) Toàn cảnh nghề kiểm toán độc lập 4) “Vai trò kiểm toán độc lập kinh tế thị trường có quản lý nhà nước VN”.Tạp chí Rusell Bedford (Tháng 11-12,2014) 5) Nghị định 105( NĐ 105/2004/NĐ-CP) kiểm toán độc lập, chương 1, điều 6) Luật kiểm toán độc lập (luật 67/2011/QH12) Tiếng anh 7) Baron CD, Douglas A, Johnson A, Searfoss G, Smith H (1977) Uncovering Corporate Irregularities: Are We Closing the Expectation Gap? J Acoount., 144: 243-250 8) Beck GW (1974) Public Accountants in Australia-Their Social Role, Melbourne: Australian Accounting Research Foundation 9) Best PJ, Sherrena B, Tan C (2001) Evidence of the Audit Expectation Gap in Singapore Manage Audit J., 16 (3): 134-144 10) Epstein MJ, Hill J (1995) The Expectation Gap between Investors and Auditors, Greenwich, Connecticut, JAI Press Inc 11) Godsell D (1992) Legal Liability and the Audit Expectation Gap Singapore Accountant, 8: 25-28 12) Gloeck JD, De Jager H (1993) The Audit Expectation Gap 37 13) Guy DM, Sullivan J (1988) The Expectation Gap Auditing Standards, J Account., 165: 36-46 14) Humphrey CG, Turley WS, Moizer P (1993) Protecting Against Detection: The Case of Auditors and Fraud Account Organ Soc., 16 (4): 313-331 15) Lee TA (1970) The Nature of Auditing and Its Objectives Accountancy, 81: 32- 34 16) Liggio CD (1974a) The Expectation Gap: The Accountant’s Waterloo, J Contemp Bus., 3(3): 27-44 17) Liggio CD (1974b) The Duties and Responsibility of the Public Account Accountant, 26: 745-751 18) Low AM (1980) The Auditor’s Detection Responsibility: Is There An Expectation Gap? J Account., 150: 65-70 19) Monroe GS, Woodliff D (1993) The Effect of Education on the Audit Expectation Gap Account Finance, 33(1): 61-78 20) Swamy GH (2007) An Emperical Study of Corporate Audit Expectation Gap in Bangalore City, PhD Thesis, University of Myscore, India 21) Vinten G (2005) Audit Expectation – Performance Gap in the United Kinhdom in 1999 and Comparison with Gap in New Zealand in 1989-1999 Manage Audit J., 20: 38 Phụ lục Phụ lục 1: Bảng hỏi Kiểm toán viên ID: PHIẾU KHẢO SÁT ĐO LƯỜNG KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG GIỮA NHÀ ĐẦU TƯ VÀ CHẤT LƯỢNG CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Xin chào quý vị, sinh viên trường Đại học Kinh Tế - Luật Hiện tại, thực khảo sát cho đề tài nghiên cứu khoa học khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Việt Nam để xây dựng số biện pháp nhằm giảm khoảng cách đó, để xã hội tin tưởng hiểu rõ công việc kiểm toán Rất vui nhận ý kiến đóng góp quý vị thông qua bảng hỏi Chân thành cảm ơn chúc quý vị ngày làm việc thành công! Anh/ chị vui lòng đánh giá câu hỏi sau theo thang điểm 1-3: 1.Có Không chắn 3.Không Câu Nhóm kiểm toán anh/ chị có họp có ý kiến bất 3 3 chứng từ sổ kế toán nghi ngờ phải điều tra thêm (ngay chuẩn mực cho phép) Câu Nếu hợp đồng kiểm toán ký sau ngày kiểm kê hàng tồn kho, khách hàng có tạo điều kiện cho đồng Câu Nhóm kiểm toán anh/ chị có họp phát sinh vấn đề Câu Theo anh/ chị, thời gian kiểm toán thường có đủ để thực tất thủ tục kiểm toán theo kế hoạch Câu KIểm toán viên có nên thừa nhận tính xác thực 39 Kiểm Toán Viên có thực thủ tục kiểm kê hay không? Câu Kiểm Toán Viên có trách nhiệm công khai báo cáo kiểm toán nghi ngời liên quan đến hoạt động liên tục khách hàng hay không ? Câu Kiểm Toán Viên có trách nhiệm thực thủ tục nhằm phát biển thủ tài sản với giá trị lớn trọng yếu ? Câu 8.Vai trò anh/chị nhóm kiểm toán? A B C Kiểm toán viên hành nghề Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Câu 9.Anh/ chị làm công việc liên quan đến kiểm toán bao lâu? A < năm B.1-3 năm C.3-5 năm D.>5 năm Câu 10.Số thành viên tham gia nhóm kiểm toán anh/chị bao nhiêu? A < người B – người C – 10 người D > 10 người Câu 11.Khách hàng chủ yếu anh/chị thuộc nhóm công ty: A Lớn B Trung bình C Nhỏ Câu 12.Trong nhóm kiểm toán anh/ chị, Ban Giám Đốc có tạo điều kiện cho thành viên nêu ý kiến bất đồng không? A B C Luôn lắng nghe Hạn chế (chỉ họp nhóm ) Không lắng nghe 40 Câu 13.Khách hàng có cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến kiểm toán kiểm toán viên yêu cầu? A Rất đầy đủ B Đầy đủ C Chưa đầy đủ Câu 14.Kiểm Toán Viên có đưa ý kiến trao đổi hệ thống kiểm soát nội khách hàng không? A Có B Chỉ khách hàng yêu cầu C Không Câu 15.Kiểm Toán Viên có thực thủ tục không luật không yêu cầu? A Có B Không chắn C Không Câu 16.Theo anh/ chị chi phí thực thủ tục thu thập chứng kiểm toán chi phí cao lợi ích thu Kiểm Toán Viên nên làm ? A B C Vẫn tiếp tục thực thủ tục Tìm thủ tục thay Bỏ qua chứng kiểm toán Câu 17.Khả đàm phán phí kiểm toán với khách hàng? A B C Rất thuận lợi Không chắn Không thuận lợi Câu 18.Anh/ chị đánh giá mức độ tinh vi việc gian lận khách hàng ? Rất tinh vi Tinh vi Không tinh vi Câu 19.Anh/ chị đánh giá mức độ thường xuyên hành vi gian lận A B C khách hàng ? A Rất thường xuyên 41 B C Thường xuyên Không thường xuyên Chân thành cám ơn giúp đỡ anh/ chị Chúc anh chị ngày làm việc thật hiệu 42 Phụ lục 2: Bảng hỏi nhà đầu tư ID: PHIẾU KHẢO SÁT ĐO LƯỜNG KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG GIỮA NHÀ ĐẦU TƯ VÀ CHẤT LƯỢNG CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Xin chào quý vị, nhóm Sinh viên đến từ trường Đại học Kinh Tế - Luật Hiện tại, thực khảo sát cho đề tài nghiên cứu khoa học khoảng cách kỳ vọng kiểm toán Việt Nam, để xây dựng số biện pháp nhằm giảm khoảng cách này, để xã hội tin tưởng hiểu rõ công việc kiểm toán Rất vui nhận ý kiến đóng góp quý vị thông qua bảng hỏi đây.Chân thành cảm ơn chúc quý vị ngày làm việc thành công! Câu Theo anh, chị báo cáo tài có ảnh hưởng đến trình định đầu tư không ? A Rất quan trọng B Quan trọng C Không quan trọng Câu Anh, chị tìm hiểu phần quan tâm báo cáo tài ? A B C Đọc kĩ phần quan tâm Đọc lướt sơ Không đọc Câu 3.Theo anh/chị, báo cáo tài có khoản mục dựa vào ước tính kế toán không? A Có B Không chắn C Không Câu Anh, chị có quan tâm đến báo cáo kiểm toán không ? A Rất quan tâm B Quan tâm 43 C Không quan tâm Nếu anh, chị chọn đáp án C vui lòng chuyển sang câu Câu Anh/ chị có nghĩ báo cáo kiểm toán lập dành cho nhóm đối tượng sử dụng định ? A Có B Không chắn C Không Câu Theo Anh/chị, tình hình tài khách hàng kiểm toán xem tốt ý kiến báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần? A Không B Không chắn C Có Câu 7.Anh/chị có cho kiểm toán viên làm công việc kiểm tra tất nghiệp vụ phát sinh kỳ kế toán khách hàng? A Không B Không chắn C Có Câu 8.Anh/chị có tin tưởng kiểm toán viên công khai hết tất sai sót phát trình kiểm toán không? A Không B Không chắn C Có Câu 9.Theo anh/chị, mức phí kiểm toán ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nào? A Rất ảnh hưởng B Ảnh hưởng C Không ảnh hưởng Câu 10 Anh/chị có nghĩ kiểm toán viên có mức rủi ro chấp nhận họ đưa ý kiến kiểm toán không phù hợp báo cáo tài ? A Có B Không chắn 44 C Không Câu 11: Anh/chị có cho ước tính kế toán sở cho báo cáo tài chính? A Có B Không chắn C Không Câu 12.Anh/ chị có cho báo cáo tài có sai sót gây thiệt hại cho nhà đầu tư trách nhiệm hoàn toàn thuộc kiểm toán viên không? A Không B Không chắn C Có Câu 13 Anh/ chị có nghĩ kiểm toán viên phải tìm tất sai sót báo cáo tài ? A Không B Không chắn C Có Câu 14 Anh/chị nhà đầu tư ? A Tổ chức B Cá nhân C Khác Câu 15 Anh/ chị đầu tư lĩnh vực ? A B C D Ngân hàng Chứng khoán Bất động sản Lĩnh vực khác E Câu 16.Anh/chị đầu tư thời gian bao lâu? A < năm B - năm C > năm 45 46 Phụ lục 3: Bảng hỏi Kế toán trưởng ID: PHIẾU KHẢO SÁT ĐO LƯỜNG KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG GIỮA NHÀ ĐẦU TƯ VÀ CHẤT LƯỢNG CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Xin chào quý vị, nhóm Sinh viên đến từ trường Đại học Kinh Tế - Luật Hiện tại, thực khảo sát cho đề tài nghiên cứu khoa học chất lượng dịch vụ mà kiểm toán viên cung cấp để xây dựng dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp chất lượng Rất vui nhận ý kiến đóng góp quý vị thông qua bảng hỏi Chân thành cảm ơn chúc quý vị ngày làm việc thành công! Trong bảng hỏi có sử dụng số từ viết tắt : KTV: Kiểm toán viên BCTC: Báo cáo tài BGĐ: Ban giám đốc Anh(chị) đánh việc thực công việc sau KTV? A Tốt B Kém C Không thực A B C Câu Trao đổi với cấp quản lý phù hợp nghi ngờ khả hoạt động liên tục khách hàng Câu Thực thủ tục nhằm phát biển thủ tài sản với giá trị lớn trọng yếu nhân viên thực Câu Tham gia lập BCTC cho khách hàng 47 Câu Thực thủ tục nhằm phát biển thủ tài sản với giá trị lớn trọng yếu BGĐ thực Câu Thực thủ tục nhằm phát hành vi cố ý bóp méo thông tin BCTC Câu Thực thủ tục nhằm phát hành vi không tuân thủ pháp luật nhà quản lý, BGĐ thực có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC Câu Kiểm tra công bố BCKT đầy đủ hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội khách hàng Câu Thực thủ tục kiểm tra nhằm xác định giao dịch kinh tế phát sinh với bên liên quan khách hàng Câu Thực thủ tục kiểm tra thông báo thông tin trình bày Báo cáo thường niên không quán với thông tin trình bày BCTC Câu 10 Thực thủ tục kiểm tra thông báo với quan có thẩm quyền trường hợp không tuân thủ quy định quản trị công ty BTC hay Ủy ban chứng khoán ban hành khách hàng công ty niêm yết Câu 11 Thực thủ tục trao đổi với Ban quản trị V phù hợp thủ tục kiểm soát khách hàng Câu 12 Đưa ý kiến nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát nội khách hàng Câu 13 Quy mô công ty anh/chị ? A B C Lớn Trung bình Nhỏ Câu 14: Anh/ chị làm việc với KTV ? A B C D 5 năm 48 E Chưa [...]... bày và giải thích lí thuyết khoảng cách kỳ vọng, xây dựng phương pháp đo lường và tiến hành đo lường khoảng cách kỳ vọng tại Hà Lan Khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán: Sự tồn tại khách quan? (Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán số 70) với nội dung chủ yếu: Bàn chất khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán và tập trung tổng hợp các công trình nghiên cứu về khoảng cách kỳ vọng trên toàn thế giới Khoảng cách. .. thường xuyên xảy ra Sự xuất hiện khoảng cách kỳ vọng kiểm toán này, xét một cách khách quan, được hình thành từ cả phía KTV và Công ty kiểm toán; và chính từ phía những người sử dụng BCTC Hình 1.1: Mô tả khoảng cách kì vọng Các công trình nghiên cứu trên thế giới Các nghiên cứu về khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán đề cập về bản chất của khoảng cách kỳ vọng kiểm toán ở các nước khác nhau trên thế... thành khoảng cách kỳ vọng Có nhiều nguyên nhân dẫn đến sự hình thành khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 1.2 Trong các nghiên cứu của Guy và Sullivan (1988), Godsel (1992), Monroe và Woodliff (1993) và các nghiên cứu khác khẳng định rằng sự hình thành khoảng cách kỳ vọng kiểm toán xuất phát phổ biến từ phía KTV và công ty kiểm toán và từ phía những người sử dụng BCTC Thứ nhất, từ phía KTV và công ty kiểm toán. .. cứu của Porter (1993), khoảng cách kì vọng trong kiểm toán gồm 2 yếu tố là khoảng cách hợp lý và khoảng cách hoạt động Hình 1.2 Mô hình khoảng cách kì vọng của Porter (1993) 22 Khoảng cách hợp lý: là khoảng cách giữa sự kì vọng mang tính chủ quan của người sử dụng BCTC với kiểm toán viên được công nhận có đầy đủ phẩm chất, năng lực Khoảng cách hoạt động:là khoảng cách giữa sự kì vọng mang tính khách... lời cho rằng kiểm toán viên bị ảnh hưởng đáng kể từ phía các nhà quản lý của công ty khách hàng Epstein và Geiger (1995) nghiên cứu về khoảng cách kỳ vọng kiểm toán giữa các nhà đầu tư và kiểm toán viên, và kết luận rằng (i) các nhà đầu tư kỳ vọng nhiều hơn về mức độ bảo đảm liên quan đến gian lận và sai sót; (ii) thiếu sự hiểu biết liên quan đến sự khác biệt về khả năng của kiểm toán viên phát hiện... nhận thức giữa KTV và công ty kiểm toán thực hiện hoạt động kiểm toán, với sự nhận thức của những người sử dụng BCTC và xã hội đối với hoạt động kiểm toán Tuy nhiên, khi hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên phổ biến thì khoảng cách này lại có xu hướng thu hẹp qua thời gian Chính do xuất hiện khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán mà sự mâu thuẫn và hiểu lầm giữa KTV và Công ty kiểm toán, với những người... chúng và những người sử dụng BCTC tin tư ng KTV chịu trách nhiệm và những gì mà KTV tin tư ng họ chịu trách nhiệm Godsel (1992) mô tả khoảng cách kỳ vọng là khoảng cách mà công chúng tin tư ng về nhiệm vụ và trách nhiệm của KTV và thông điệp thể hiện trong Báo cáo kiểm toán Monroe và Woodliff (1003) cho rằng khoảng cách kỳ vọng kiểm toán là sự khác biệt về niềm tin giữa KTV và công chúng về nhiệm vụ và. .. 1.4 Biểu đồ thể hiện kết quảsoát xét chất lượng kiểm toán qua các năm ( nguồn:VACPA) Nhìn chung một cách tổng thể ta thấy chất lượng các công ty kiểm toán đang ngày càng giảm Lượng công ty có chất lượng tốt giảm một cách rõ rệt , còn công ty có chất lượng chưa đạt yêu cầu và kém ngày càng tăng.Số lượng công ty đạt yêu cầu chỉ là 40% trong khi đó lại không có công ty nào không có sai phạm hay sai phạm... niệm và một số vấn đề về Khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán Khảo sát và đưa ra tình hình thực tế về nhận thức và trách nhiệm kiểm toán viên đồng thời tìm hiểu về những kỳ vọng nhà đầu tư từ đó đưa ra nhận xét về thực trạng Khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán tại Việt Nam − Tìm hiểu những nguyên nhân dẫn đến Khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán hiện − nay: ở kiểm toán viên, người sử dụng báo cáo tài chính... quyết định kinh tế đúng đắn Bên cạnh đó, khoảng cách kì vọng giữa NĐT và chất lượng dịch vụ kiểm toán được xem là một vấn đề đã tồn tại từ lâu Điều này đòi hỏi phải có một cái nhìn cụ thể hơn về khoảng cách giữa kì vọng của nhà đầu tư với chất lượng công ty kiểm toán, từ đó có những giải pháp đồng bộ và lâu dài nhằm đưa khoảng cách này về mức hợp lý hơn 1.4 Khảo sát và kết quả khảo sát 1.4.1 Kế hoạch khảo ... đề tài: Đo lường Khoảng cách kì vọng nhà đầu tư với chất lượng công ty kiểm toán Việt Nam ” nhằm thực trạng khoảng cách kỳ vọng tìm số biện pháp thiết thực để giảm thiểu khoảng cách kỳ vọng Mục... nghiên cứu: Đo lường khoảng cách kỳ vọng nhà đầu tư chất lượng công ty kiểm toán Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: đề tài nhằm cung cấp cho người đọc thông tin Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán, nêu lên... xét chất lượng kiểm toán qua năm ( nguồn:VACPA) Nhìn chung cách tổng thể ta thấy chất lượng công ty kiểm toán ngày giảm Lượng công ty có chất lượng tốt giảm cách rõ rệt , công ty có chất lượng