Giải pháp thu hẹp khoảng cách kỳ vọng giữa kiểm toán viên và nhà quản lý trong việc kiểm toán báo cáo tài chính tại việt nam

B TR GIÁO D CăVĨă ĨOăT O NGă I H C KINH T TP.HCM  NGÔ TH THÚY QU NH GI I PHÁP THU H P KHO NG CÁCH K V NG GI A KI M TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QU N LÝ TRONG VI C KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I VI T NAM LU NăV NăTH C S KINH T TP H Chí Minh - N mă2015 B TR GIÁO D C VÀ ĨOăT O NGă I H C KINH T TP.HCM  NGÔ TH THÚY QU NH GI I PHÁP THU H P KHO NG CÁCH K V NG GI A KI M TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QU N LÝ TRONG VI C KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I VI T NAM Chuyên ngành: K toán Mã s : 60340301 LU NăV NăTH C S KINH T NG IăH NG D N KHOA H C: PGS TS MAI TH HỒNG MINH TP H Chí Minh - N mă2015 L IăCAMă OAN  Tôi xin cam đoan lu n v n th c s kinh t “Gi i pháp thu h p kho ng cách k v ng gi a Ki m toán viên nhà qu n lý vi c ki m tốn Báo cáo tài t i Vi t Nam” lƠ cơng trình nghiên c u khoa h c c a riêng Các s li u k t qu nghiên c u nêu lu n v n lƠ hoƠn toƠn trung th c Lu n v n nƠy ch a t ng đ cơng b d i b t k hình th c H c viên NGÔ TH THÚY QU NH c M CL C TRANG PH BÌA L IăCAMă OAN M CL C DANH M C CÁC KÝ HI U, CH VI T T T DANH M C CÁC B NG BI U, HÌNH V PH N M U 1 TÍNH C P THI T C A M C TIÊU NGHIÊN C U IT TÀI TÀI NG NGHIÊN C U 4 PH M VI NGHIÊN C U PH ụ NGH A KHOA H C VÀ TH C TI N C A B C C VÀ K T C U D CH NGă1: T NG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN C U 1.1 NGHIÊN C U V S NG PHỄP NGHIểN C U KI N C A TÀI TÀI T N T I C A KHO NG CÁCH K V NG KI M TOÁN 1.2 NGHIÊN C U V CÁC NHÂN T NH H NG VÀ THÀNH PH N C A KHO NG CÁCH K V NG KI M TOÁN K T LU N CH NG 12 CH NGă2:ăăC ăS LÝ THUY T V KI M TOÁN VÀ KHO NG CÁCH K V NG KI M TOÁN 13 2.1 T NG QUAN V KI M TOÁN 13 2.1.1 Khái ni m ki m toán 13 2.1.2 Trách nhi m c a Ki m toán viên 15 2.1.2.1 Lu t Ki m toán đ c l p ban hành ngày 29/03/2011 15 2.1.2.2 Chu n m c ki m toán Vi t Nam VSA 200 17 2.1.2.3 Chu n m c ki m toán Vi t Nam VSA 240 18 2.1.2.4 Chu n m c ki m toán Vi t Nam VSA 260 19 2.2 T NG QUAN V KHO NG CÁCH K V NG KI M TOÁN 21 2.2.1 Khái ni m kho ng cách k v ng 21 2.2.2 Khuôn m u lý thuy t v kho ng cách k v ng 22 2.2.3 Các v th t b i ki m toán vƠ ngoƠi n c 24 2.2.3.1 Enron Anderson 25 2.2.3.2 Công ty C ph n Bông B ch Tuy t 25 2.2.4 Nguyên nhân hình thành 27 2.2.5 Thành ph n c u trúc 28 K T LU N CH CH NGă3: PH NG 31 NGăPHỄPăNGHIểNăC U 32 3.1 QUY TRÌNH NGHIÊN C U 32 3.2 THI T K NGHIÊN C U 33 3.2.1 Thi t k thang đo 33 3.2.2 Các gi thuy t nghiên c u 33 3.2.3 Xây d ng B ng câu h i 35 3.2.4 Thi t k m u 36 3.2.5 Ph ng pháp phơn tích d li u 37 K T LU N CH NG 39 CH NGă4: K T QU NGHIÊN C U 40 4.1 M U NGHIÊN C U 4.1.1 Th ng kê theo đ i t NH L NG 40 ng kh o sát 40 4.1.2 Th ng kê theo ki n th c ki m toán 40 4.1.3 Th ng kê theo kinh nghi m làm vi c 41 4.1.4 Th ng kê theo l nh v c ho t đ ng 41 4.2 KI M NH GI THUY T NGHIÊN C U 42 4.2.1 K t qu th ng kê mô t 42 4.2.2 Ki m đ nh s khác theo đ i t ng kh o sát 43 4.2.3 Ki m đ nh s khác bi t k v ng theo đ c m c a đ i t ng kh o sát 47 4.2.3.1 Ki m đ nh s khác theo ki n th c ki m toán 47 4.2.3.2 Ki m đ nh s khác theo kinh nghi m làm vi c 51 4.2.3.3 Ki m đ nh s khác theo l nh v c ho t đ ng 57 K T LU N CH CH NGă 5: NG 61 GI I PHÁP THU H P KHO NG CÁCH K V NG GI A KI M TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QU N LÝ T I VI T NAM 62 5.1 V PHệA C QUAN NHĨ N C VÀ CÁC T CH C, H I NGH NGHI P KI M TOÁN 62 5.2 V PHÍA KI M TỐN VIÊN VÀ DOANH NGHI P KI M TOÁN 64 5.3 V PHệA N V B KI M TOÁN 66 5.4 V PHệA NG 5.5 H N CH IS C A D NG BCTC TĨI VĨ C KI M TOÁN 67 XU T CHO NH NG H NG NGHIÊN C U TI P THEO 68 5.5.1 H n ch c a đ tài 68 5.5.2 H ng nghiên c u ti p theo 68 K T LU N CH NG 69 TÀI LI U THAM KH O DANH M C PH L C DANH M C CÁC KÝ HI U, CH VI T T T ụăngh a Ký hi u, ch vi t t t AAA Hi p h i K toán M (American Accounting Association) AEG Kho ng cách k v ng ki m toán (Audit Expectation Gap) AICPA Hi p h i K tốn viên cơng ch ng M (American Institute of Certified Public Accountants) BCKT Báo cáo ki m toán BCTC Báo cáo tài BTC B Tài CSH Ch s h u DNKT Doanh nghi p ki m toán GAAP Nguyên t c k toán đ c ch p nh n r ng rãi (Generally Accepted Accounting Principles) KTV Ki m toán viên NNKT Ngh nghi p ki m toán NQL Nhà qu n lý VACPA Hi p h i Ki m toán viên hành ngh Vi t Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants) VSA Chu n m c Ki m toán Vi t Nam (Vietnamese Standards on Auditing) DANH M C CÁC B NG BI U, HÌNH V DANH M C B NG BI U B ng 3.1 ậ C u trúc b ng câu h i vƠ thang đo B ng 4.1 ậ Th ng kê theo đ i t ng kh o sát B ng 4.2 ậ Th ng kê theo ki n th c ki m toán B ng 4.3 ậ Th ng kê theo kinh nghi m làm vi c B ng 4.4 ậ Th ng kê theo l nh v c ho t đ ng B ng 4.5 ậ K t qu tr l i câu h i u tra B ng 4.6 ậ Th ng kê nhóm theo đ i t ng B ng 4.7 ậ Ki m đ nh Independent Samples Test theo đ i t ng B ng 4.8 ậ Th ng kê nhóm theo ki n th c ki m toán B ng 4.9 ậ Ki m đ nh Independent Samples Test theo ki n th c ki m toán B ng 4.10 ậ Ki m đ nh ph B ng 4.11 ậ Phơn tích ph ng sai đ ng nh t theo kinh nghi m làm vi c ng sai theo kinh nghi m làm vi c B ng 4.12 ậ K t qu phơn tích so sánh đa nhóm b ng giá tr Turkey B ng 4.13 ậ Ki m đ nh ph B ng 4.14 ậ Phơn tích ph ng sai đ ng nh t theo l nh v c ho t đ ng ng sai theo theo l nh v c ho t đ ng DANH M C HÌNH V Hình 2.1 ậ Thành ph n c a kho ng cách k v ng (Porter, 1993) Hình 2.2 ậ C u trúc c a kho ng cách k v ng Hình 3.1 ậ Quy trình nghiên c u Hình 3.2 ậ Gi thuy t nghiên c u v s t n t i c a AEG Hình 3.3 ậ Các gi thuy t nghiên c u 67 C n thi t ph i tách b ch d ch v ki m toán v i d ch v khác mà KTV có th cung c p - T ng c ng ho t đ ng thông tin truy n thông gi a đ n v b ki m toán đ n v ki m toán c ng lƠ m t cách làm hi u quà nh m gi m thi u AEG Tr c th c hi n ki m toán, đ n v c n ki m toán c n trao đ i nh ng v n đ quan tơm vƠ thông tin v BCTC cho đ n v ki m toán bi t đ hai bên làm vi c v i tr c ký k t h p đ ng ki m tốn Và q trình ki m tốn, qua trình ti p xúc tr c ti p v i KTV kèm theo nh ng tài li u trao đ i nh Th gi i trình, Th cam k t, K ho ch ki m toán t ng th , th t qua l i, hai bên c n chia tách rõ r ng trách nhi m c a đ cơng vi c ki m tốn đ c th c hi n suôn s vƠ quy trình 5.4 V PHệAă NG I S D NGă BỄOă CỄOă TĨIă CHệNHă C KI M TOÁN K t qu nghiên c u t ch ng tr nghi m” lƠ nh ng nhân t có nh h c cho th y nhân t “ki n th c” vƠ “kinh ng l n đ n k v ng c a NQL Trong nhân t “kinh nghi m” lƠ m t nhân t khách quan, khó tác đ ng xét ng n h n, ch có th c i thi n nhân t “ki n th c” c a NQL b ng cách ti p t c tuyên truy n, giáo d c nh n th c v vai trò trách nhi m c a KTV, m c đ đ m b o mà BCTC cung c p cho cơng chúng nói chung t ng nhóm đ i t ng ng i s d ng BCTC nói riêng đ tránh k v ng b t h p lý i v i đ i t ng s d ng BCTC bên doanh nghi p bi n pháp thu h p AEG hi u qu ch có th lƠ t ng c ng tuyên truy n, giáo d c công đ ng hi u rõ v m c tiêu ki m toán nh ng gi i h n ti m tàng c a ho t đ ng ki m toán B ng cách giáo d c, tuyên truy n đ ng i s d ng BCTC hi u rõ v nh ng t ng BCKT vƠ thông tin khác k m BCKT nh Báo cáo Ban giám đ c, ng d ng s có nhìn h p lỦ h n v trách nhi m c a KTV is 68 5.5 H N CH C Aă TĨIăVĨă XU T CHO NH NGăH NG NGHIÊN C U TI P THEO 5.5.1 H n ch c aăđ tài Nghiên c u có m t s h n ch u tiên, ch t p trung vào ba đ c tính cá nhân góp ph n vào AEG, r t nhi u nh ng y u t môi tr n ng nh h ng đ n kho ng cách Th hai, ng ng khác có kh i vi t s d ng thang đo Likert m thay m B ng câu h i vƠ u có th nh h ng đ n vi c gi i thích k t qu Cu i cùng, v nguyên t c chung cho vi c ch n m u c m u l n xác Tuy nhiên c m u l n c ng nh h ng đ n th i gian chi phí đ th c hi n nghiên c u nên đ tài này, ph m vi kh o sát ch gi i h n t 130 đ i ng, nghiên c u có th đáng tin c y có m c thuy t ph c h n n u th c hi n quy mô r ng h n 5.5.2 H ng nghiên c u ti p theo ơy lƠ m t đ tài đ c tác gi n c quan tâm tìm hi u, nhiên, t i Vi t Nam, v n đ l l m M c dù đƣ có nh ng c g ng nghiên c u, nhiên đ tài khó tránh kh i nh ng thi u sót Vì v y, ng m t s h n ch mƠ ng i vi t t nh n th c đ i vi t đ a c v i t m ki n th c nhi u h n h p c a Nh ng h n ch nƠy c ng s nh ng g i ý nh ng h ng nghiên c u chuyên sâu v sau góp ph n m r ng thêm đ tài t i Vi t Nam, bao g m: Th nh t nên m r ng c m u u tra, thi t k thang đo chi ti t h n s đ a k t lu n xác h n vƠ đ i di n h n cho t ng th nghiên c u Th hai nên th c hi n nghiên c u m r ng AEG gi a KTV vƠ đ i t ng s d ng k t qu ki m toán khác nh nhƠ đ u t , ngơn hƠng, ch n ,ầ Th ba nên th c hi n nghiên c u m r ng nh h c a NQL mà c a đ i t ng s d ng BCTC khác nh quy mô doanh nghi p, v trí qu n lý, gi i tính,ầhay nghiên c u nh h xã h i đ n AEG ng thu c tính khơng ch ng c a nhân t tr , 69 K T LU NăCH K t qu nghiên c u ch NGă5 ng đƣ cho th y có t n t i kho ng cách k v ng ki m toán gi a KTV nhà qu n lý t i Vi t Nam C th nhà qu n lý có nh ng k v ng m c vào cu c ki m tốn h n nh ng KTV có th nh n th c đ c nh trách nhi m v i gian l n, sai sót hành vi không tuân th , trách nhi m th c hi n d ch v phi ki m tốn nh t v n, qn lý Ngồi ra, m t b ph n l n doanh nghi p th c hi n ki m tốn ch m c tiêu thu nên nhà qu n lý t i doanh nghi p nƠy đ t k v ng cao v trách nhi m c a KTV q trình quy t tốn thu cu i n m Có th nhìn th y r ng b n ch t c a thành ph n kho ng cách k v ng r t khó kh n đ lo i b nh n th c v ho t đ ng c a KTV m t y u t r t khó đ đo l ng thay đ i liên t c Tuy nhiên, d a vào thành ph n c a AEG, ng i vi t trình bày m t s gi i pháp nh m gi m thi u kho ng cách k v ng gi a KTV nhà qu n lý T i Vi t Nam, h u h t chu n m c ki m toán hi n đ u tuân th theo Chu n m c ki m tốn qu c t ngồi m t s thay đ i cho phù h p v tình hình Vi c ban hành áp d ng c a ch m v i s thay đ i c a Chu n m c ki m tốn qu c t tình hình ho t đ ng ki m toán n c Tuy nhiên, B Tài Chính H i ngh nghi p v n có nh ng n l c thi t th c đ b sung hoàn thi n chu n m c ki m tốn c a mình, đáp ng v i xu th h i nh p qu c t sâu r ng hi n Do u ki n nghiên c u nhi u h n ch , vi t ch t p trung vào nghiên c u m t đ i t ng nhà qu n lý ch không sơu vƠo t t c đ i t ng s d ng BCTC Thêm vƠo đó, đ tài đ t tr ng tơm vƠo đ c tính c a nhà qu n tr tác đ ng đ n k v ng c a h vào cu c ki m toán t i Vi t Nam lƠ trình đ h c v n, kinh nghi m vƠ l nh v c ho t đ ng Ngoài nhân t k cịn có r t nhi u nh ng u t khác mơi tr ng xã h i có th lƠm gia t ng AEG nh giá tr xã h i, quy trình n d ng, c u trúc pháp lu t tr ,ầ 70 Cu i cùng, v i nh ng n i dung đƣ đ c p lu n v n, ng i vi t hy v ng s đóng góp ph n vi c cung c p nhi u h n nh ng ngu n tài li u quan tr ng, góp ph n m r ng thêm nhi u h ng nghiên c u chuyên môn sơu h n, m i h n v v n đ này, t góp ph n nâng cao tính hi u qu c a ho t đ ng ki m toán t i Vi t Nam, c ng c trì ni m tin công chúng vào ngh nghi p ki m toán TÀI LI U THAM KH O TI NG VI T HoƠng Tr ng vƠ Nguy n Chu M ng Ng c, 2005 Phân tích d li u v i SPSS Hà N i: NhƠ Xu t b n Th ng kê Nguy n ình Th , 2011 Ph ng pháp nghiên c u khoa h c kinh doanh, Nhà xu t b n Lao đ ng ậ Xã h i Nhóm nghiên c u i h c Ngo i Th ng, 2012 Kho ng cách k v ng ki m toán t i doanh nghi p niêm y t Phan Thanh Trúc, 2013 Gi i pháp nâng cao ch t l ng ho t đ ng ki m toán đ c l p nh m thu h p kho ng cách mong đ i c a xã h i v ch t l Vi t Nam Tr ng ng ki m toán t i i h c Kinh T TP.HCM TI NG ANH AICPA, 1978 Commission on auditors‟ responsibilities: Report, conclusions, and recommendations (The Cohen Com-mission) New York: American Institute of Certified Public Accountants AICPA, 1987 Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Treadway Commission) New York: American Institute of Certified Public Accountants American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 1993 Meeting the Financial Reporting Needs of the Future: A Public Accounting Profession, Board of the Directors of the American Institute of Certified Public Arens, A, Best, P, Shailer, G, Fiedler, B, Elder, R & Beasley, 1997 Auditing and assurance sevices in Australia Australian Society of Certified Practising Accountants (ASCPA) and The Institute of Chartered Accountants in Australia (ICAA), 1994 A Research Study on Financial Reporting and Auditing - Bridging the Expectation Gap Melbourne Baker, P., 2002 Audit Committees: Solution to a Crisis of Trust? Accountancy Ireland, pp.6-7 CICA, 1988 Report of the commission to study the public‟s expectations of audits Toronto: Canadian Institute of Chartered Accountants David Godsell, 1992 Auditor's Legal Duties and Liabilities FT Law and Tax Dixon, R., Woodhead, A D., & Sohliman, M., 2006 An investigation of the expectation gap in Egypt Managerial Auditing Journal, pp.293ậ302 10 Eden, Y, Ovadia, A & Zuckerman, BA, 2003, Rethinking sarbanes-oxley, CMA Management, pp.32-5 11 Epstein, M., & Geiger, M., 1994 Investor views of auditor assurance: Recent evidence of the „expectation gap‟ Journal of Accountancy, (January), pp.60ậ64 12 Fadzly, M N., & Ahmed, Z., 2004 Audit expectation gap: The case of Malaysia Managerial Auditing Journal, pp.897ậ915 13 Gambling, T, Jones, R & Karim, R., 1993, Creditable Organizations: Self Regulation v External Standard Setting in Islamic Banks and British Charities Financial Accountability and Management, Vol 9, No 3, pp.195-207 14 Gay, G., Schelluch, P., & Reid, I., 1997 Users‟ perceptions of the auditing responsibilities for the prevention, detection and reporting of fraud, other illegal acts and errors The Australian Accounting Review, pp.51ậ61 15 Guy, DM & Sullivan, JD., 1988, The Expectation Gap Auditing Standards, Journal of Accountancy, April 1988, pp.36-46 16 Haniffa & Hudaib, 2007 Locating audit expectations gap within a cultural context: The case of Saudi Arabia, pp.180ậ206 17 Hatherly, DJ, Innes, J, & Brown, T., 1992 The Expanded Audit Report Institute of Chartered Accountants in England and Wales, London 18 Hayes, R., Schilder,A., Dassen, R and Wallage, P., 1999 Principles of Auditing: An International Perspective London: McGraw Hill 19 Houghton, K., 2002 The market for audit services: enhancing public confidence and building economic value Unpublished report Faculty of Economic and Commerce, Australian National University and Australian National Centre for audit and assurance 20 Humphrey, C., Moizer, P., & Turley, S., 1993 The audit expectations gap in Britain: An empirical investigation Accounting and Business Research, pp.23, 395ậ411 21 Koh, K.H & Woo, E.S., 1998 The expectation gap in auditing Managerial Auditing Journal, pp.147-154 22 Lee T H., Ali A Md and Gloeck J D., 2009 The Audit Expectation Gap in Malaysia: An Investigation into its Causes and Remedies South African Journal of Accountability and Auditing Research, pp.57-88 23 Lee, T.H & Azham, M.A., 2008b The evolving role of auditors: where we go from here? Accountants Today, pp.20-24 24 Lee, TA., 1970, The nature of auditing and its objectives, Accountancy, Vol 81 pp.292-6 25 Liggio, CD., 1974, The Expectation Gap, The Accountant’s Legal Waterloo,Journal of Contemporary Business, vol.31, summer, pp.27-44 26 Low, A.M., Foo, S.L & Koh, H.C., 1988, The expectation gap between financial analysts and auditors – Some empirical evidence Singapore Accountant, Vol 4, May, pp.10-13 27 Mahadevaswany, G H and Saleh, M., 2008 Audit Expectation Gap in Auditor Responsibilities: Comparison between India and Iran International Journal of Business and Management, pp.134-142 28 Mautz, Robert K, and Sharaf, H (1986) The Philosophy of Auditing, American Accounting Association Thirteen Edition, Printed in US, pp 140 29 McEnroe, J E and Martens, C., 2001 Auditors' and Investors' Perceptions of the Expectation Gap Accounting Horizons, pp.345 - 358 30 Monroe, G S., & Woodliff, D R., 1993 The effect of education on the audit expectation gap Accounting and Finance, pp.59ậ76 31 Nair, R., & Rittenberg, L., 1987 Message perceived from audit, review and compilation reports: Extension to more diverse groups Auditing: A Journal of Practice and Theory, pp.15ậ38 32 Ojo, M., 2006 Eliminating the Audit Expectations Gap: Myth or Reality? Munich Personal RePeEc Archives Retrieved on 2/7/2010 from http://mpra.ub.uni-muenchen.de/232/mpra paper 33 Porter, B A., 1991 Narrowing the audit expectations–performance gap: A contemporary approach Pacific Accounting Review, pp.1ậ36 34 Porter, B A., 1993 An empirical study of the audit expectation–performance gap Accounting and Business Research, pp.49ậ68 35 Porter, B A., & Gowthorpe, C., 2001 The audit expectation–performance gap: Some new evidence from the United Kingdom In Paper presented at the National Auditing Conference, Leicester UK: University of Leicester 36 Ray Whittington and Kurt Pany, 2004 Principles of Auditing and Other Assurance Services McGraw-Hill/Irwin 37 Salehi, M and Rostami, V., 2009 Audit Expectation Gap: International Evidence International Journal of Academic Research, pp.40-146 Retrieved on 2/7/2010 from www.ijar.lit.az 38 Shaikh, J & Talha, M., 2003, Credibility and Expectations Gap in Reporting on Uncertainties Managerial Auditing Journal, vol.18 no.6/7, pp.517-529 39 Sidani, Y & Olayan, S., 2007, The audit expectation gap: evidence from Lebanon School of Business, American University of Beirut, Beirut, Lebanon, Managerial Auditing Journal, vol.22 no.3 2007, pp.288-302 40 Sikka, P., Puxty, A., Wilmot, H and Copper, C., 1998 The Impossibility of Eliminating the Expectation Gap: Some Theory and Evidence Critical Perspective on Accounting, Vol 9(3); pp.299-330 Retrieved on 16/7/2010 from http://linkinghub.elsevier.com/retrieve/pub/ 104523597901593 41 Woodliff, D., 1995, An Empirical Investigation of the Audit Expectation Gap in Australia, Unpublished PhD Thesis, The University of Western Australia Ph l c ậ M T VÀI NGHIÊN C U TH C NGHI M TRÊN TH GI I (MUHAMMAD TANKO, 2011) Qu c gia Tác gi Jakubowski c ng s (2002) Almer Brody (2002) McEnroe Martens (2001) Frank c ng s (2001) M DeZoort Lee (1998) Gramling c ng s (1996) Epstein Geiger (1994) Anderson c ng s (1993) AICPA (1978) Dewing Russell (2002) Manson Zaman (2001) Anh Porter Gowthorpe (2004) Humprey c ng s (1993) Schelluch Gay (2006) Deegan Rankin (1999) Úc Schelluch (1996) Monroe Woodliff (1994) New Zealand Porter (1993) Saudi Arabia Haniffa Hudaib (2007) CÁC QU C GIA Lebanon Sidani (2007) Ai C p Dixon c ng s (2006) n Bangladesh Saha Baruah (2008) Chowdury c ng s (2005) Lin Chen (2004) Trung Qu c Leung Chau (2001) Thái Lan Ongthammakul (2004) Best c ng s (2001) Singapore Koh Woo (2001) Fadzly Ahmad (2004) Malaysia Lee c ng s (2007) Nam Phi Gloeck De Jager (1993) Ph l c ậ NGUYÊN NHÂN C A KHO NG CÁCH K V NG (SALEHI, 2007) Nh n th c c a KTV Kho ng cách ho t đ ng Kho ng cách Kho ng cách chu n m c K v ng h p lý v ho t K v ng h p lý v đ ng c a KTV chu n m c K v ng c a xã h i Kho ng cách h p lý K v ng b t h p lý Mong đ i m c v ho t đ ng ki m toán Mong đ i m c v chu n m c Thi u truy n thông cho ng i s d ng Nguyên nhân c a AEG  KTV th c hi n  Chu n m c ch a d ch v phi ki m tốn đ yđ  Tính t l i l i ích  Chu n m c hi n kinh t c a KTV t i liên quan đ n  KTV thi u n ng l c trách nhi m phát  KTV không đ c l p hi n gian l n  KTV thi u truy n hành vi b t h p thông pháp c a KTV ch a đ y đ  S thi u hi u bi t c a ng i s d ng  S k v ng m c c a ng i s d ng v ho t đ ng ki m toán  Ng i s d ng thi u nh n th c v trách nhi m gi i h n ki m toán  K v ng m c c a ng i s d ng v chu n m c KHO NG CÁCH K V NG KI M TOÁN Ph l c ậ B NG KH O SÁT B NG CÂU H I KH O SÁT Ý KI N V TRÁCH NHI M C A KI M TOÁN VIÊN A PH N GI I THI U Xin chào anh/ch , Ngô Th Thúy Qu nh, h c viên Vi n Sau đ i h c c a tr ng i h c Kinh t Tp H Chí Minh Hiên tơi th c hi n kh o sát s t n t i c a kho ng cách k v ng gi a Ki m toán viên nhà qu n lý t i Vi t Nam R t mong anh/ch có th giúp đ tơi hồn thành t t đ tài nƠy Tơi cam đoan r ng nh ng thông tin c a anh/ch s đ c b o m t t đ i B PH N N I DUNG Anh ch vui lòng đ c k nh ng phát bi u sau v m c tiêu ki m toán Sau m i câu phát bi u, vui lòng đáng d u (x) tr l i th hi n nh t quan m c a anh/ch theo nh ng m c đ sau đơy: HoƠn toƠn không đ ng Ủ Không đ ng ý HoƠn toƠn đ ng ý STT ng ý Trách nhi m c a KTV Ng n ch n t t c sai sót, gian l n hành vi trái pháp lu t công ty đ c ki m toán Phát hi n t t c sai sót, gian l n hành vi trái pháp lu t cơng ty đ c ki m tốn m b o công ty tuân th t t c nh ng yêu c u c a pháp lu t vƠ v n b n pháp lu t khác có liên quan Th c hi n ki m tra 100% nghi p v k toán a Ủ ki n trung th c h p lý v báo cáo tài c a cơng ty đ c ki m toán, phù h p v i pháp lu t nguyên t c k toán đ c ch p nh n r ng rãi m b o tính xác c a báo cáo tài c a cơng ty đ c ki m tốn L p Báo cáo tài m b o v i c quan thu v s sách, h s vƠ báo cáo tài c a cơng ty đ c ki m tốn vi c tính tốn thu TNDN m t cách xác Cung c p h tr vƠ t v n cho Ban qu n tr v nh ng v n đ k toán 10 Xem xét cung c p ý ki n v thơng tin phi tài (nhân s , s n ph m, an toƠn lao đ ng b o v môi tr ng,ầ) 11 Báo cáo cho c quan có th m quy n t t c gian l n Không ý ki n hành vi tr m c p đƣ phát hi n đ c 12 Xem xét cung c p ý ki n v s h u hi u vƠ đ y đ c a h th ng ki m soát n i b c a công ty 13 B o v tài s n c a cơng ty C PH N THƠNG TIN PH NG V N VIÊN Xin vui lòng cho bi t m t s thông tin v anh/ch : Ph n thơng tin chung: Ngh nghi p: Ki m tốn viên Nhà qu n lý  N u tr l i Nhà qu n lý ti p t c tr l i câu s 2 Anh/ch có ki n th c v ki m tốn hay khơng? Có Khơng Kinh nghi m làm vi c D v trí: i5n m ậ 10 n m Trên 10 n m L nh v c ho t đ ng c a công ty: Th ng m i D ch v Khác (xin vui lòng ghi rõ): ầầầầ S n xu t -Xin chân thành c mă năỦăki n c a anh/ch ! Ph l c ậ KI Mă NH MANN ậ WHITHNEY U TEST Null Hypothesis Trách nhi m Test Independent-Samples Sig ,000 Decision Reject the null Mann-Whitney U Test hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,806 Retain the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,062 Retain the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Trách nhi m Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,281 Retain the null hypothesis 10 Trách nhi m 10 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,011 Reject the null hypothesis 11 Trách nhi m 11 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,073 Retain the null hypothesis 12 Trách nhi m 12 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,282 Retain the null hypothesis 13 Trách nhi m 13 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,835 Retain the null hypothesis ... GIÁO D C VÀ ĨOăT O NGă I H C KINH T TP.HCM  NGÔ TH THÚY QU NH GI I PHÁP THU H P KHO NG CÁCH K V NG GI A KI M TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QU N LÝ TRONG VI C KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I VI T NAM Chuyên... ng i vi t ch n đ tài “Gi i pháp thu h p kho ng cách k v ng c a Ki m toán viên nhà qu n lý vi c ki m tốn Báo cáo tài t i Vi t Nam? ?? đ th c hi n nghiên c u M C TIÊU NGHIÊN C Uă TÀI  M c tiêu t... P KHO NG CÁCH K V NG GI A KI M TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QU N LÝ T I VI T NAM 62 5.1 V PHệA C QUAN NHĨ N C VÀ CÁC T CH C, H I NGH NGHI P KI M TOÁN 62 5.2 V PHÍA KI M TỐN VIÊN VÀ DOANH