Báo cáo thực tập tổng hop tại công ty thiết bị y tế thanh trì Hà NộiBáo cáo thực tập tổng hop tại công ty thiết bị y tế thanh trì Hà NộiBáo cáo thực tập tổng hop tại công ty thiết bị y tế thanh t đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm đến các đại lý đầu mối và người tiêu dùng . Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương á n kinh doanh theo t ừng giai đoạn, từng phân khúc thị trường. Trợ giúp c ho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty. Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật + Phòng Kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi ché p, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đ ủ đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hà nh. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện. . SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 5 6. GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP 1.3. đặc đi ểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cô ng ty TNHH Thương mại và Thi ết bị y tế Thanh Trì. Công ty gồm có tổng số 15 cán bộ công nhân viên Trong đội ngũ đó bao gồm 7 nhân viên thuộc phòng kinh doanh Công ty ko sản xuất mà chỉ tập chung kinh doanh phân phối sản phẩm và thiết bị y tế như cao dán hạ sốt trẻ em bao cao su các loại dụng cụ thử thai tất cả đều mang thương hiệu Recare, các nhân viên kinh doanh luôn năng động tìm tòi thị trường mới để ngày càng phân phối sản phẩm nhiều hơn đến tận tay người tiêu dung trên cả nước 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Cô ng ty TNHH Thương mại và Thi ết bị y tế Thanh Trì. 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Cô ng ty được tổ chức theo hình thức t ập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được thực hiện t ập trung tại phòng kế toán. Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn Công ty.Do công ty nhỏ nên phòng kế toán được tối giản về nhận sự, mỗi người sẽ được kiên nhiều bộ phận và công việc khác nhau. Phòng kế toán Công ty có 4 người. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 6 7. GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN KẾ TOÁN THUẾ THỦ QUỸ HÀNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN VẬT TƯ THỦ KHO Sơ đồ 1.2: bộ máy tổ chức phòng kế toán tại công ty b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợrì Hà Nội
GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP MỞ ĐẦU Trong một nền kinh tế, doanh nghiệp thương mại giữ vai trò phân phối lưu thông hàng hoá, thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội. Hoạt động của doanh nghiệp thương mại diễn ra theo chu kì T-H-T’ hay nói cách khác nó bao gồm hai giai đoạn mua và bán hàng hoá. Như vậy, trong hoạt động kinh doanh thương mại, bán hàng là nghiệp vụ kinh doanh cơ bản, nó giữ vai trò chi phối các nghiệp vụ khác. các chu kì kinh doanh chỉ có thể diễn ra liên tục nhịp nhàng khi khâu bán hàng được tổ chức tố nhằm quay vòng vốn nhanh, tăng hiệu suất sinh lời. Trong cơ chế thị trường, sự cạnh tranh là hiện tượng tất yếu.Nó vừa là cơ hội vừa là thử thách đối với mỗi doanh nghiệp.Cơ chế thị trường cho phép đánh giá chính xác hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào tổ chức tốt các nghiệp vụ đảm bảo thu hồi vốn và có lãi sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại doanh nghiệp tỏ ra non kém trong tổ chức hoạt động kinh doanh và quản lý doanh nghiệp thì chẳng bao lâu sẽ đi đến bờ vực phá sản, thực tế của nền kinh tế nước ta đang chứng tỏ điều đó. Bước sang năm 2014, việc kinh của các doanh nghiệp trên toàn quốc phải đối mặt với không ít khó khăn thử thách. Một là, sự gia tăng ngày càng nhiều của các doanh nghiệp với các loại hình kinh doanh đa dạng làm cho sự cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt. Thêm vào đó, cùng với chính sách mở của nền kinh tế, các doanh nghiệp Việt Nam còn phải đối mặt với sự cạnh tranh của các hãng nước ngoài. Hai là, cơ chế quản lý kinh tế còn nhiều bất cập gây không ít khó khăn trở ngại cho các doanh nghiệp. Do vậy, để có thể đứng vững trên thương trường thì doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ nguồn vốn và các tài sản cố định cũng như nhân viên, có chiến lược phát triển công ty thích hợp cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với môi trường nắm bắt cơ hội, huy động có hiệu quả nguồn lực hiện có và lâu dài để bảo SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 1 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP toàn và phát triển vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Gắn liền với công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toán trưởng giữ một vai trò hết sức quan trọng vì quán xuyến và phản ánh toàn bộ quá trình hạch toán của doanh nghiệp cũng như việc tập hợp các thông tin để cung cấp thông tin cho nhà quản lý về hiệu quả, tình hình kinh doanh của từng đối tượng hàng hoá để từ đó có được những quyết định kinh doanh chính xác kịp thời và có hiệu quả. Qua thời gian thực tập đợt I tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp, cùng với sự giúp đỡ của các cán bộ trong phòng kế toán, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu được thực tế tìm hiểu về doanh nghiệp và các phần hành kế toán mà doanh nghiệp sử dụng tại công ty. Nội dung báo cáo của em gồm ba phần: Chương I: Tổng quan về đơn vị thực tập là Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. Chương II: Thực trạng chung công tác kế toán các phần hành kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán ở Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths: NGUYỄN THỊ HÒA cùng các anh chị trong phòng kế toán Công ty Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này SINH VIÊN THỰC HIỆN PHẠM ĐỨC KHÔI SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 2 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG 1: Tổng quan về đơn vị thực tập Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì (RECARE) 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. - Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ. - Tên nước ngoài: THANH TRI MEDICAL EQUIPMENT AND TRADING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: THANH TRI MET CO .,LTD (TTMET Co .,LTD) - Có đăng ký thương hiệu được bảo hộ “RECARE” - Trụ sở chính: Xóm 7A, thôn Yên Ngưu, xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội, Việt Nam 1.1.1. Giới thiệu về công ty - Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị Y tế Thanh Thì được thành lập ngày 17/05/2011 Với mã số doanh nghiệp số : 0105313514, do phòng kinh doanh - sở Kế hoạch và Đầu Tư TP Hà Nội cấp lần đầu ngày 17/05/2014, đăng ký thay đổi lần 4 ngày 13/06/2014 - Đại diện theo pháp luật: Ông Phạm Đức Hạnh - Chức vụ: Giám Đốc - Vốn điều lệ: 1.999.000.000 Đồng - Ngành nghề kinh doanh chính: Nhập khẩu buôn bán thiết bị y tế - Địa chỉ văn phòng: Công ty FORMACH, xã vĩnh quỳnh, Thanh trì, hà nội - Website: www.recare.vn SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 3 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP 1.1.2. Quá Trình hình thành và phát triển của công ty Khởi đầu năm 2005 là 1 quầy thuốc nhỏ chỉ chuyên doanh bán lẻ các mặt hàng thuốc, qua nhiều năm hoạt động với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo và vô cung nhiệt huyết với công việc, đến năm 2011 công ty đã chính thức được thành lập với bao kỳ vọng được gửi gắm, tới hiện tại công ty đã đi lên đầy mạnh mẽ với 12 quầy thuốc vươn khắp địa bàn hà nội, hệ thống phân phối thiết bị y tế đã phủ khắp cả nước với thương hiệu RECARE uy tín chất lượng được rất nhiều khách hàng và đối tác biết đến. 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. 1.2.1. bộ máy quản lý của công ty dc bố trí theo sơ đồ sau GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN Sơ đồ 1.1: bộ máy tổ chức quản lý cỉa công ty SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 4 PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP + Giám đốc Công ty : Là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật, Là người định hướng công ty về việc thực hiện phương án kinh doanh cho từng thời kỳ, có chức năng điều hành và quản lý toàn bộ trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Là người nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty. + Phòng Kinh doanh và tổ chức hành chính: Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm đến các đại lý đầu mối và người tiêu dùng . Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng giai đoạn, từng phân khúc thị trường. Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty. Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao động và công tác khen thưởng, kỷ luật + Phòng Kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán được Bộ Tài Chính ban hành. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện. . SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 5 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP 1.3. đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. Công ty gồm có tổng số 15 cán bộ công nhân viên Trong đội ngũ đó bao gồm 7 nhân viên thuộc phòng kinh doanh Công ty ko sản xuất mà chỉ tập chung kinh doanh phân phối sản phẩm và thiết bị y tế như -cao dán hạ sốt trẻ em -bao cao su các loại -dụng cụ thử thai tất cả đều mang thương hiệu Recare, các nhân viên kinh doanh luôn năng động tìm tòi thị trường mới để ngày càng phân phối sản phẩm nhiều hơn đến tận tay người tiêu dung trên cả nước 1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các công việc kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn Công ty.Do công ty nhỏ nên phòng kế toán được tối giản về nhận sự, mỗi người sẽ được kiên nhiều bộ phận và công việc khác nhau. Phòng kế toán Công ty có 4 người. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 6 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP -KẾ TOÁN NGÂN HÀNG -KẾ TOÁN VẬT TƯ - THỦ KHO -KẾ TOÁN THUẾ -KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG -KẾ TOÁN TSCĐ -THỦ QUỸ Sơ đồ 1.2: bộ máy tổ chức phòng kế toán tại công ty b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng phần hành theo đúng chế độ kinh tế tài chính như: chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế..., đôn đốc kiểm tra các phần việc của từng phần hành kế toán,giám sát và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các phần hành liên quan, lập báo cáo tài chính và báo cáo một cách kịp thời cho Giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên đúng chế độ chính sách kế toán.Tổ chức kiểm tra kế toán. Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty nhằm đánh giá đúng tình hình, kết quả, hiệu quả kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán : Cập nhật các chứng từ liên quan đến tiền mặt và tiền ngân hàng, ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các tài SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 7 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ. Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp các khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ. Thực hiện các công việc giao dịch với ngân hàng. Thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao nhiệm vụ. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và thành phẩm: Tổ chức ghi kế toán chi tiết và ghi tổng hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến sản xuất sản phẩm trong kỳ và tính giá thành sản xuất của sản phẩm, đánh giá giá trị sản phẩm dỡ dang cuối kỳ. Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm tồn kho Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ): Chi chép kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ, công cụ dụng cụ tồn kho.Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ, dụng cụ.Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ đang sử dụng, báo cáo tăng giảm TSCĐ. Kế toán tiêu thụ và thuế : Ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu , ghi chép phản ánh thuế ở khâu tiêu thụ, tính toán và ghi chép kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trị giá vốn hàng xuất bán.. Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Lập các báo cáo về doanh thu, chi phí. Ghi chép phản ánh, theo dõi các loại thuế phát sinh trong kỳ. Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiết các loại thuế phát sinh. Hàng tháng làm báo cáo thuế. Theo dõi tình hình nộp thuế. Thủ quỹ : Theo dõi tình hình thu chi tiền và tiền mặt tồn quỹ, ghi vào sổ quỹ c. Giới thiệu chung về phần mềm kế toán + Công ty sử dụng kế toán máy vào công tác kế toán, phần mềm kế toán Công ty đang áp dụng là phần mềm “MISA SME.NET 2012 R75 Professional” Phiên bản “R75.7(1.0.75.7)” của Công ty Cổ Phần MISA Hình1.1: giao diện chính của phần mềm MISA SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 8 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Các phân hệ chính của phần mềm kế toán gồm: - Kế toán quỹ Kế toán Ngận hàng Kế toán Bán hàng Kế toán Mua hàng Kế toán Kho Kế toán Tài sản cố định Kế toán tiền lương Kế toán Thuế Kế toán Giá thành hợp đồng Cổ đông + Quy Trình áp dụng phần mềm được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3 : Quy trình áp dụng phần mềm kế toán CHỨNG TỪ GỐC SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 9 -SỔ KẾ TOÁN -SỔ CHI TIẾT -SỔ TỔNG HỢP GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN MỀM KẾ TOÁN BÁO CÁO KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi chú: -Nhập số liệu hàng ngày:………………………… -In sổ sách, báo cáo vào cuối tháng, quý, năm:….. -Đối chiếu, kiểm tra:……………………………… Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc khi nào cần thiết, kế toán thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển và lập báo cáo tài chính. In các báo cáo khi cần thiết. 1.4.2. Tổ chức các phần hành 1.4.2.1. Đặc điểm chung về công tác kế toán tại Công ty: - Chế độ, chuẩn mực kế toán đơn vị đang áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các văn bản sữa đổi, bổ sung và hướng dẫn thực hiện kèm theo. - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Việt Nam đồng (VNĐ) SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 10 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP -Hình thức ghi sổ: Công ty thực hiện báo cáo kế toán theo hình thức Nhật ký chung SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc kế toán SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 1.4: sơ đồ áp dụng theo hình thức kế toán nhật ký chung Ghi chú: -Ghi hàng ngày:……………………………….. -Ghi cuối tháng:……………………………….. -Đối chiếu kiểm tra:…………………………… Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra ghi vào Sổ Nhật ký chung, ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết nếu sử dụng sổ nhật ký đặc biệt thì ghi vào sổ nhật ký đặc biệt sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Cuối SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 11 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo Cáo tài chính - Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ thuế. - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho và hạch toán hàng tồn kho: + Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: được đánh giá và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền - Phương pháp đánh giá TSCĐ và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế. + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : theo nguyên giá. + Phương pháp khấu hao TSCĐ : TSCĐ được khấu theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 26/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. 1.4.2.2. Hạch toán kế toán bán hàng + Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, bảng đối chiếu công nợ, phiếu xuất kho, lệnh điều xe, phiếu thu, bảng kê bán lẻ, phiếu chi. bảng thanh toán tiền lương + Sổ kế toán - Sổ kế toán chi tiết : Sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết giá vốn SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 12 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 155, TK 632, TK 131, TK 511, TK 531 + Quy trình thực hiện : Sơ đồ 1.5: kế toán hạch toán bán hàng CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ CÔNG NỢ PHẢI THU BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 131,511,155,531,632 Sổ chi tiết TK 131, 511,632,531,155 Bảng TH chi tiết TK 131,511,531,632,155 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 13 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ 2.1. Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế thanh trì 2.1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty 2.1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (hiện tại công ty chỉ quan hệ với các ngân hàng Thương mại cổ phần đầu tư và phát triển BIDV, chi nhánh đông đô 14 Láng Hạ, các công ty tài chính, tiền mặt tại ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam và ngân phiếu do ngân hàng nhà nước Việt Nam, hiện nay tiền mặt tại quỹ chỉ có tiền Việt Nam không có ngoại tệ. 2.1.1.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng đặc biệt với các đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn. 2.1.1.3. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu có và tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tại quỹ, tại ngân hàng, theo dõi từng khoản thu, chi hàng ngày của công ty, kiểm tra sổ sách đối chiếu lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế toán cũng như giữa công ty với ngân hàng liên quan từ đó có những biện pháp điều chỉnh, xữ lý kịp thời. 2.1.2. Thực trạng vốn bằng tiền tại công ty 2.1.2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.1.2.1.1 Chứng từ sử dụng SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 14 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Đối với tiền mặt là phiếu thu, phiếu chi 2.1.2.1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sữ dụng tài khoản 111 “tiền mặt” Công dụng: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam ( kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc tại quỹ của công ty và đồng thời nhằm theo dõi sự biến động của tiền gởi ngân hàng tại công ty. 2.1.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty - Sổ quỹ tiền mặt - Bảng kê chứng từ ghi Nợ-Có Tk111 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái 2.1.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ luân chuyển của chứng từ: Hình thức chứng từ ghi sổ: CHỨNG PHIẾU Bảng kê nợ TỪ GỐC CHI TK111 Chứng Sổ ( Hóa đơn từ ghi Cái mua hàng, sổ bán2.1.2.1.5 hàng, Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty TNHH trong tháng PHIẾU Bảng kê có giấy đề THU TK111 08/2014 nghị tạm A. Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ: SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 15 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP -Nghiệp vụ 1: Phiếu thu ngày 30/08/2014: thu tiền bán cao dán hạ sốt của Nhà Thuốc Hải Đăng theo hóa đơn GTGT số 0000445 ngày 03/08/2014 với số tiền là 4.080.000 đồng ( đã bao gồm thuế GTGT 10%) + Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0000445 ,PT số 292,BH00288 Hình 2.1.1 : Hóa Đơn GTGT đầu ra số 0000445 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 16 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI BÁO CÁO THỰC TẬP Trang 17 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.1.2, và 2.1.3: Phiếu thu và phiếu xuất kho được in ra trên phần mềm MISA +Kế toán hạch toán Nợ Tk 111: 4.080.000 Có Tk 511: Có Tk 3331: 3.885.714 194.286 -Nghiệp vụ 2: Phiếu thu ngày 03/09/2014: Công ty CP siêu thị thuốc việt trả tiền nợ kỳ trước với số tiền là: 2.800.000 đồng SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 18 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.1.4: Phiếu thu số 00297 thể hiện trên phần mềm kế toán MISA + Kế toán hạch toán Nợ Tk 1111: Có Tk 131: 2.800.000 2.800.000 B. Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt tại quỹ. 40- Nghiệp vụ số 01: Phiếu chi số PC96 ngày 01/09/2014: chi thanh toán tiền mua xăng theo hóa đơn số 1386931 Xí Nghiệp Bán Lẻ Xăng Dầu - Công Ty Xăng Dầu Khu Vực I - Công Ty TNHH Một Thành Viên với số tiền là 1.100.000 đồng. + Hình 2.1.5 và 2.1.6 : hóa đơn GTGT và phiếu chi thanh toán tiền xăng SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 19 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP . 40- Nghiệp vụ số 02 Phiếu chi số PC087 ngày 26/08/2014: Ông Nguyễn Trọng Khánh đề nghị được tạm ứng với số tiền 2.000.000 đồng để mua văn phòng phẩm. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 20 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị: Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì Địa chỉ: 7A yên ngưu thanh trì hà nội Mẫu số: C22-H Ban hành theo QĐ số:999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 02.11.1996 của Bộ Tài Chính GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Kính gửi: Giám đốc công ty, Kế Toán Trưởng Tôi tên là: Nguyễn Trọng Khánh Bộ phận : văn phòng Xin đề nghị tạm ứng số tiền: 2.000.000 đồng. Viết bằng chữ: hai triệu đồng chẵn. Về khoản: tạm ứng mua văn phòng phẩm. Thời gian thanh toán Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết cho tôi tạm ứng số tiền trên. Ngày 26 tháng 08 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người đề nghị tạm ứng (ký, họ tên) Sau khi phiếu đề nghị tạm ứng được Giám Đốc và kế toán trưởng duyệt, kế toán lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Hình 2.1.7: Giấy đề nghị tạm ứng mua văn phòng phẩm SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 21 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.1.8: phiếu chi theo giấy đề nghị tam ứng ngày 26/9. + Kế toán hạch toán Nợ Tk 141: 2.000.000 Có Tk 111: 2.000.000 2.2. Thực trạng kế toán vật tư hàng hóa tại công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế Thanh Trì 2.2.1. Đặc điểm vật tư hàng hóa của Công ty SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 22 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hiện nay, ở Công ty , các sản phẩm cung cấp ra thị trường rất đa dạng và phong phú về mẫu mã, chủng loại và kích cỡ. Công ty có 3 dòng sản phẩm chính là: cao dán lạnh hạ sốt, bao cao su và dụng cụ thử thai Trong mỗi dòng sản phẩm chính lại bao gồm rất nhiều những loại sản phẩm khác nhau. Sản phẩm của Công ty với “Đẳng cấp đã được khẳng định trên thị trường”, bởi các sản phẩm hội tụ đầy đủ các tiêu chuẩn như: chất lượng tốt, giá cả có sức cạnh tranh, hợp thị hiếu người tiêu dùng (đa dạng về mẫu mã, màu sắc, mùi hương, kích cỡ sản phẩm). Hàng hóa của Công ty trước khi nhập kho đều được kiểm tra theo đúng tiêu chuẩn chất lượng. Đối với những hàng hóa không đạt tiêu chuẩn sẽ bị loại bỏ và trả về nơi sản xuất. Sản phẩm của công ty luôn được cải tiến đa dạng hơn, đẹp và phù hợp hơn … Do đó đã dần đáp ứng được nhu cầu của thị trường và chiếm được lòng tin yêu của người tiêu dùng trong nước. Sản phẩm của Công ty được bán ở trong nước theo hình thức đại lý, qua các cửa hàng giới thiệu sản phẩm, và các nhà thuốc quầy thuốc trên cả nước. 2.2.2. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ Mọi nghiệp vụ biến động của từng loại thành phẩm đều phải được phản ánh vào chứng từ phù hợp và đúng nội dung đã quy định. Trên cơ sở đó tiến hành phân loại, hoàn chỉnh chứng từ, nhập số liệu vào máy để máy tính tự động chuyển tới các sổ kế toán thích hợp. Hiện nay, Công ty sử dụng các chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho gửi đại lý, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Hoá đơn giá trị gia tăng. Các chứng từ này được lập thành ba liên, tuỳ thuộc vào nội dung chứng từ mà mỗi liên được gửi tới nơi theo quy định. Trình tự luân chuyền chứng từ có thể được tóm tắt qua sơ đồ sau: Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ -Phiếu xuất kho gửi đại lý -Hoá đơn GTGT SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 23 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Phòng kho vận Phòng kinh doanh Phòng kế hoạch Người nhập Khách hàng Thủ kho tài chính kế toán SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 24 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 2.1.2: thứ tự luân chuyển chứng từ Chứng từ và thủ tục nhập kho hàng hóa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 25 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Sản phẩm của Công ty sau khi nhập khẩu, kiểu tra dịch tễ thì sẽ nhập kho. Phòng Kế toán sẽ viết phiếu nhập kho, thủ kho làm nhiệm vụ đối chiếu số liệu hàng. Hình 2.2.1: Phiếu nhập kho hàng hóa ngày 16/07/2014 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 26 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Chứng từ và thủ tục xuất kho hàng hóa: Khi các đại lý có yêu cầu thì phòng kế toán sẽ căn cứ vào yêu cầu của đại lý sẽ viết phiếu xuất kho gửi đại lý Hình 2.2.2: Phiếu xuất kho số 0052 Kế toán chi tiết hàng hóa Để tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động của từng loại hàng hóa, Công ty tiến hành kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song. Cụ thể: Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất hàng hóa do thủ kho tiến hành hằng ngày và ghi chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hóa, thủ kho kiểm tra tính hợp thức, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 27 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP trên chứng từ vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng. Thẻ kho được mở chi tiết cho từng mã hàng hóa. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 28 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.2.3: Thẻ kho Quý 3/2014 của mã VT00005 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 29 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Sau khi vào thẻ kho các số liệu cần thiết, thủ kho tiến hành chuyển các chứng từ nhập, xuất thành phẩm lên phòng kế toán.Cuối tháng, thủ kho tính số tồn cho từng loại sản phẩm, tiến hành đối chiếu với số thực còn trong kho và đối chiếu với số liệu của kế toán. Ở phòng kế toán:Trong kỳ kế toán sử dụng bảng kê chi tiết hàng hóa để phản ánh tình hình N_X_T hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng. Cuối tháng, sau khi đã tính được giá thành thực tế của hàng hóa, kế toán mới nhập số liệu vào để máy tính tính ra chỉ tiêu giá trị để hoàn thành bảng kê này. Đồng thời số liệu tổng cộng trên bảng kê này sẽ được chuyển vào báo cáo tổng hợp N_X_T hàng hóa và kế toán cộng sổ trên máy tính ở bảng kê chi tiết hàng hóa để đối chiếu với thẻ kho. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 30 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.2.4: sổ chi tiết hàng hóa kế toán theo dõi trong quý 3/2014. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 31 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP 2.3. kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. Tổ chức hạch toán TSCĐHH giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán. Nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐHH ở công ty. Qua đó tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý TSCĐHH một cách bảo đảm an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng. Do vậy việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ các chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản quyết toán… Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác mà bộ phận kế toán tiến hành lập sổ và theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐHH, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐHH… 2.3.1 Kế toán mua TSCĐ . Hình 2.3.1: hợp đồng mua tài sản cố định SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 32 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI BÁO CÁO THỰC TẬP Trang 33 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.3.2: Thẻ tài sản cố định thể hiện trên phần mềm kế toán Misa Nghiệp vụ xảy ra ngày 27/03/2014, kế toán căn cứ vào các chứng từ nêu trên để định khoản. Bút toán 1: Nợ TK 211: 1.039.090.909 Nợ TK 133: 103.909.091 Có TK 112: 1.143.000.000 Bút toán 2: Có TK 009: 1.143.000.000 Công ty mua TSCĐHH về chưa đưa vào sử dụng ngay mà phải thông qua quá trình lắp đặt. Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để hoàn thành ghi sổ. Trước khi đưa vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho các khoản chi phí đầu tư: thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe… Mua xe mới được sự đồng ý của ban lãnh đạo công ty, bộ phận sử dụng được phép đưa xe đi đăng ký, chạy thử… Sau đó bộ phận sử dụng tập hợp các chứng từ đó gửi lên cho bộ phận kế toán để thanh toán tiền. Bộ phận kế toán dựa trên những mẫu chứng từ đó lập bảng quyết toán. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 34 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _____________________ Hà Nội, ngày 07/05/2014 Mẫu số: BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN XE OTO HONDA CR-V 30A-192.85 Căn cứ vào các chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau: - Giá mua xe: 1.143.000.000 - Thuế trước bạ: 137.160.000 - Đăng ký: 20.000.000 - Chi phí kiểm định xe: 218.128 - Xăng dầu chạy thử: 1.090.909 - Lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng kiểm: 100.000 - Phí sử dụng đường bộ 1 năm: 2.160.000 Tổng: 1.303.729.037 Kế toán trưởng Giám đốc ký tên Bộ phận sử dụng (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 35 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.3.3: biên bản quyết toán mua TSCĐCăn cứ vào nghiệp vụ xảy ra, kế toán định khoản. Bút toán 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh Nợ TK2411: 1.185.208.215 NợTK 133: 118.520.822 Có TK 111: 1.303.729.037 Bút toán 2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐHH khi lắp đặt hoàn thành bàn giao Nợ TK 211: 1.303.729.037 Có TK2411: 1.303.729.037 2.3.2. Tính khấu hao TSCD Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị, do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế thanh trì khấu hao TSCĐHH là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐHH một cách có kế hoạch vào giá thành. Khấu hao TSCĐHH là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại từng phần hoặc toàn bộ giá trị TSCĐHH. Tính khấu hao TSCĐHH của công ty dựa theo các quy định sau: - Về tính khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và tỷ lệ khấu hao theo quyết định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999. - Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính. Tất cả các TSCĐHH trích khấu hao trên cơ sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ 3 năm với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 36 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Tất cả các TSCĐHH hiện có của công ty tham gia vào quá trình kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ vào giá thành. - Việc tính khấu hao dựa trên cơ sở: nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng. Mức khấu hao được tính như sau: Mức khấu hao hàng tháng = 0.83 Cuối tháng căn cứ vào phần trích khấu hao TSCĐHH và kết chuyển vào chi phí để tính giá thành. Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng các tài khoản sau: TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc. TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện TSCĐHH TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp. TK009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản. Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TSCĐHH có liên quan khác. Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh. Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện vận tải Nợ TK6424: Chi phí khấu hao bộ phận quản lý doanh nghiệp' SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 37 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Có TK2144: Hao mòn TSCĐHH 2.4. Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. 2.4.1. Đặc điểm về lao động , công tác quản lý lao động , đặc điểm công tác chi trả lương trong công ty. - Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động : Công ty có quyền tuyển, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh và có nghĩa vụ bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định cảu pháp luật và quy chế quản lý nội bộ; thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, báo hiểm thất nghiệp và các chế độ bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định cảu pháp luật năm 2014: tổng số lao động: 17 người, trong đó Nữ: 12 người, Tỉ lệ 70% Nam: 5 người, tỉ lệ 30% Đa số lao động của Công ty được đào tạo ở các trường đại học cao đẳng và hàng năm Công ty điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho một số bộ phận trực tiếp bán hàng. Tuy nhiên số lao động nữ chiếm tỉ lệ cao vẫn khó khăn trong sắp xếp, bố trí công việc. Tính đến thời điểm 30/11/20114 chất lượng đội ngũ lao động Công ty có. * Trình độ chuyên môn: + Đại học, cao đẳng: 13 người + Trung cấp: 4 người * Trình độ văn hoá + Phổ thông trung học: 17 người - Công tác quản lý lao động SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 38 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Nhân viên tại các bộ phận, đi làm theo giờ hành chính, sáng làm việc từ 8h00 đến 12h buổi trưa nghỉ 1h30 phút ăn cơm. Chiều làm việc từ 13h30 đến 17h30 - Công tác chi trả lương : Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công trên máy phòng tổ chức tổng hợp số liệu chuyển Hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt ( Hội đồng lương Công ty bao gồm: Giám đốc, Chủ tịch Công đoàn ). Sau khi hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt ngày công và mức độ chi trả lương trong tháng phòng tổ chức lao động lập bảng lương thanh toán cho toàn Công ty. Tiền lương Công ty chi trả từ ngày 5 đến ngày 10 của tháng liền kề. Lương bộ phận hành chính công ty không trả theo hệ số lương mà trả theo đơn giá ngày công x số ngày công ra lương hàng tháng. 2.4.2 Các hình thức tiền lương và phạm vi áp dụng trong công ty. - Công tác tổ chức chi trả tiền lương là một trong những vấn đề quan trọng thu hút sự quan tâm của cán bộ và nhân viên toàn bộ trong doanh nghiệp. Nhằm động viên khuyến khích người lao động phát huy tinh thần dân chủ ở cơ sở, tạo cho người lao động sự hăng say, sáng tạo nâng cao năng suất lao động, tạo ra nhiều của cải vật chất cho xã hội. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận Văn phòng. + Cách tính lương thời gian: Công thức: Lương thời gian = Đơn giá ngay công Tổng lương Lương thực = = SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Lương thời gian Tổng lương Trang 39 x Số ngày làm việc thực tế Các khoản phụ cấp trách nhiệm + - Các khoản GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP khấu trừ và trích theo lương nhận + Các khoản phụ cấp công ty áp dụng tùy từng đối tượng. Theo quy định hiện hành những ngày nghỉ đi họp công nhân viên hưởng 100% lương cấp bậc, những ngày nghỉ ốm, nghỉ chữa bệnh, tai nạn lao động công nhân được hưởng trợ cấp BHXH: 75%. + Các khoản khấu trừ: BHXH = Lương đóng BHXH x 7% BHYT = Lương đóng BHXH x 1,5% BHTN = Lương đóng BHXH x 1% Ví dụ: Lương của ông Nguyễn Trọng Khánh, các khoản khấu trừ của Ông Khánh theo lương đóng BHXH như sau: BHXH = 2.900.000 x 7% = 280.000 đ BHYT = 2.900.000 x 1,5% = 43.500 đ BHTN = 2.900.000 x 1% 29.000 đ = Tổng Cộng: 304.500 đ 2.4.3. Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương ở doanh nghiệp. - Quy chế quản lý sử dụng lao động: Công ty tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ về quản lý lao động. Việc sử dụng lao động ở doanh nghiệp được thực hiện theo đúng quy định người lao động, bố trí đảm bảo các chế độ theo luật lao động, đồng thời lao động phải có năng lực để hoàn thành công việc được phân công. Tất cả mọi người trong Công ty phải có trách nhiệm thực hiện tốt nhiệm vụ của doanh nghiệp. Những lao động có thành tích tốt và chưa tốt thì doanh nghiệp sẽ có chế độ thưởng, phạt thỏa đáng. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 40 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP - Quy chế sử dụng quỹ lương: Quy chế trả lương của doanh nghiệp được áp dụng cho từng người cụ thể đối với bộ phận lao động trực tiếp tiền lương được gắn liền với năng suất lao động của từng cá nhân, bộ phận gián tiếp được tính lương trên cơ sở hạch toán kết quả sản xuất của xí nghiệp và chức năng của từng thành phần. 2.4.4. Hạch toán lao động. 2.4.4.1. Hạch toán thời gian lao động - Để hạch toán thời gian lao động cho cán bộ nhân viên, Công ty đã sử dụng bảng chấm công. Ở Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì theo hình thức chấm công là chấm công theo ngày và việc chấm công được giao cho người phụ trách bộ phận. Bảng chấm công - Mục đích: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, ngừng việc, nghỉ việc, hưởng BHXH. Để làm căn cứ tính lương, BHXH cho từng người lao động trong Công ty. - Trách nhiệm ghi: Hàng tháng Giám Đốc hoặc người được ủy nhiệm ở từng phòng ban có trách nhiệm chấm công cho từng người, ký xác nhận rồi chuyển cho phòng kế toán lương để làm căn cứ tính lương và các chế độ cho người lao động. 2.4.4.2. Hạch toán kế toán lao động. - Hạch toán kết quả lao động của đơn vị được thực hiện trên chứng từ đó là dựa vào bảng chấm công, mức lương tối thiểu, các khoản khác để tính lương cho bộ phận văn phòng. 2.4.5. Cách tính lương và các khoản trích theo lương. 2.4.5.1. Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 41 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP - Việc tính lương cho người lao động được tiến hành hàng tháng trên cơ sở các chứng từ hạch toán về thời gian lao động và kết quả lao động. Để phản ánh tiền lương phải trả CNV kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương. - Đối với bộ phận văn phòng Công ty áp dụng cách tính lương và các khoản khấu trừ được doanh nghiệp thông qua bảng “thanh toán tiền lương” hưởng theo lương thời gian. Hiện nay ở Công ty đang chi trả tiền lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như văn phòng, phòng kế toán, phòng kinh doanh. Hình 2.4.1: bảng chấm công thể hiện trên phần mềm kế toán Misa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 42 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Ví Dụ: Trong tháng 09 năm 2014 ông Phạm Đức Hạnh Giám Đốc Công Ty có: Ngày công thực tế: 22 ngày Lương cơ bản quy định là: 9.000.000 đ. Đơ giá ngày công : 375.000 đ Vậy tại tháng 09 năm 2014 lương của ông Hạnh trong tháng 9 năm 2014: Tổng lương = lương thời gian + Phụ cấp trách nhiệm = 8.250.000 + 0 = 8.250.000(đ) - Các khoản khấu trừ: + BHXH = 3.500.000 x 7% = 280.000 (đ) + BHYT = 3.500.000 x 1,5% = 52.500 (đ ) + BHTN = 3.500.000 x 1% = 35.000 (đ) Lương thực nhận = Tổng lương - Các khoản trích theo lương = 8.250.000 - (280.000+52.500+35.000) = 7.882.500 (đ) Đối với các nhân viên khác trong bộ phận văn phòng “Tiền lương và các khoản khác trích theo lương” được tính tương tự. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 43 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.4.2: bảng thanh toán tiền lương tháng 9 thể hiện trên phần mềm kế toán 2.4.5.2. Cách tính trợ cấp BHXH. Theo quy định của nhà nước, người lao động trong thời gian làm việc tại doanh nghiệp, trường hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ( kể cả con ốm trong độ tuổi quy định) thì sẽ được khám chữa bệnh và nghỉ nghơi theo chế độ quy định. Trong thời SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 44 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP gian đó sẽ được hưởng BHXH trả thay lương = 75% lương cấp bậc. Thông qua phiếu nghỉ hưởng và bảng thanh toán BHXH. Ta có phiếu nghỉ hưởng BHXH: CÔNG TY TNHH TM & TBYT Thanh Trì BỘ PHẬN VĂN PHÒNG PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ và tên: Trương Đức Hưởng Tháng 08 năm2014 Tên Ngày cơ , qua thán ny g, tế năm 1 2 Số ngày cho nghỉ Lý do Y bác Tổng số Từ ngày Đến ngày 3 4 5 6 Ốm 3 21/08/2012 23/08/2012 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 45 sỹ ký 7 Số ngày thực nghỉ 8 3 Xác nhận của phụ trách bộ phận 9 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa Kế toán BHXH ( Ký, họ tên ) SV: PHẠM ĐỨC KHÔI BÁO CÁO THỰC TẬP Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Trang 46 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP - Cách tính các khoản thanh toán BHXH cho Ông Trương Đức Hưởng ở bộ phận kinh doanh trong tháng nghỉ 3 ngày do ốm, với giá lương theo ngày là 111.538. Tỷ lệ trích BHXH = 75% nên ta tính được số tiền mà bà Nhung được hưởng BHXH là: BHXH = 2.900.000 26 x 75% x 3 = 250.962 (đ) - Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH sẽ được kèm theo bảng chấm công gửi về phòng kế toán để tính BHXH, phiếu nghỉ hưởng được kèm với bảng thanh toán BHXH. + Mục đích bảng thanh toán BHXH: bảng này được lập làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động. Lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH cấp trên. + Phương pháp và trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị. Kế toán có thể lập bảng này cho từng phòng ban, bộ phận hoặc toàn đơn vị. + Cơ sở để lập bảng này: “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH” khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trường hợp như: Nghỉ ốm, Nghỉ con ốm, Nghỉ tai nạn lao động ... trông SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 47 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiến trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng sau khi kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và toàn đơn vị, bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH của đơn vị xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng này được lập thành 2 liên: - Một liên lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ có liên qua - Một liên gửi cho cơ quan quản lý BHXH cáp trên để thanh toán số thực chi. 2.4.6. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty về hạch toán tiền lương cho CNV. Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp. Thể hiện qua bảng tổng hợp tiền lương và bảng phân bổ tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương + Mục đích: bảng này dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả gồm: lương chính, phụ cấp, các khoản khác như: BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động. Ghi có vào TK334, TK335, TK338. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 48 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP + Phương pháp và trách nhiệm ghi: Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm ca đêm, làm thêm giờ....Kế toán tập hợp, phân lại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng lao động. Tính toán số tiền để ghi vào các dòng phù hợp với bảng. Cột ghi TK 334 hoặc Tk 335. Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tổng số tiền lương phải trả (theo quy định hiện hành) theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng cho phù hợp . Cột ghi có TK338, số liệu bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ và các ô kế toán có liên quan. Đồng thời sử dụng để tính thực tế giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành. Phiếu chi + Mục đích: dùng để phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi quỹ và kế toán ghi sổ kế toán. + Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải được đóng dấu thành quyển ghi sổ từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi phiếu chi phải ghi rõ số quyển, số phiếu chi. Số phiếu chi phải đánh liên tôc trong một kỳ kế toán. từng phiếu chi phải SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 49 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP được ghi rõ, đầy đủ nội dung và phải được kế toán trưởng, thủ trưởng xem xét ký duyệt trước khi xuất quỹ. Phiếu chi được lập thành 2 hoặc 3 liên đặt giấy than viết một lần. - Liên 1: Lưu nơi lập biểu - Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với các chứng từ gốc để kế toán ghi vào sổ kế toán. - Liên 3 (nếu có) giao cho người nhận . 2.4.7. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. Hàng tháng trên cở sở các chứng từ kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương, tiền công phải trả cho từng bộ phận. + Mục đích: Là chứng từ tập hợp số liệu của một hoặc nhiều chứng từ gốc có cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. + Phương pháp ghi: Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho chứng từ gốc hoặc cho nhiều chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày 3,5,10 ngày một lần tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 50 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tôc từ đầu tháng đến cuối tháng hoặc từ đầu năm đến cuối năm và được lấy theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Ngày tháng năm của chứng từ ghi sổ là ngày lập chứng từ ghi sổ và đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 2.5. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì. 2.5.1 Đặc điểm công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 2.5.1.1 Đặc điểm hàng hóa: Công ty chuyên phân thối 8 loại sản phẩm chính là: - Cao dán lạnh hạ sốt Recare - Cao dán hạ sốt trẻ em Recare - BCS Recace - BCS Recace New - BCS Recace Plus - BCS Recace Simply 3 - BCS Recace Simply 10 - Dụng cụ thử thai Recare HCG 2.5.1.2 Phương thức tiêu thụ: SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 51 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Do sản phẩm của Công ty mang tính đặc thù riêng, khách hàng tiêu thụ rộng rãi nên Công ty sử dụng hai hình thức tiêu thụ đó là: a. Tiêu thụ trực tiếp: Khi khách hàng gọi điện yêu cầu mua hàng tại văn phòng công ty, nhân viên kinh doanh sẽ đưa lệnh xuất kho cho phòng kế toán viết hóa đơn chuyển xuống cho thủ kho xuất hàng mang lên văn phòng cho khách hoặc sẽ chuyển miễn phí cho khách tại nhà với đơn hàng giá trị trên một triệu đồng. b. Bán hàng thông qua đại lý: Do sản phẩm của Công ty có tính đặc thù là sản phẩm được tiêu dùng rộng rãi đại lý đặt hàng cũng dựa trên yêu cầu của khách hàng nên bán hàng thông qua đại lý cũng như bán cho khách hàng trực tiếp. Đại lý bán hàng hưởng chênh lệch giá. Đây là phương thức tiêu thụ nhằm giảm nhẹ cho kênh phân phối sản phẩm của Công ty, giúp cho sản phẩm đến tận người tiêu dùng nhanh chóng hơn. 2.5.1.3 Phương thức thanh toán: Công ty sửa dụng hai hình thức thanh toán trả ngay và thanh toán chậm. Cứ hai ngày khách hàng cũng như đại lý thanh toán tiền hàng cho công ty một lần. Vì mặt hàng của Công ty mang tính độc quyền nên khách hàng không thanh toán đúng thời hạn Công ty sẽ không cung cấp hàng. Nên Công ty không bị khách hàng chiếm dụng. 2.5.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty. 2.5.2.1 Kế toán chi tiết bán hàng: Ví dụ: Ngày 25 tháng 08 năm 2014 xuất kho bán cho Công ty TNHH MTV Việt Tín THA số lượng: SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 52 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP - BCS Recare New 480 hộp nhỏ thuế GTGT 5% - BCS Recare Plus 360 hộp nhỏ thuế GTGT 5% SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 53 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.1: hóa đơn GTGT đầu ra số 0000428 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 54 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.2 : Hóa đơn GTGT đầu ra số 0000428 thể hiện trên phần mềm Misa Hình 2.5.3: Phiếu xuất kho theo hóa đơn số 0000428 trên phần mềm kế toán Misa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 55 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho cập nhật vào phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cập nhật các thông tin liên quan và định khoản: Nợ TK 1111 4.920.000 Có TK 511 4.685.714 Có TK 333 234.286 Hình 2.5.4 : mẫu phiếu thu của hóa đơn 0000428 trên phần mềm Misa. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 56 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.5 : Tổng hợp công nợ phải thu quý III năm 2014 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 57 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.6: Sổ cái tài khoan 5111 quý 3/2014 trên phần mềm kế toán Misa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 58 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.7: Kết chuyển lãi lỗ cuối quý III năm 2014. Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho cập nhật vào phân hệ kế toán hàng tồn kho cho phiếu nhập kho nhập thành phẩm vào kho ( chỉ nhập phần số lượng ). Cuối tháng sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, phân bổ tính giá thành cho sản phẩm. Sau khi chọn chức năng chạy giá trung bình phần mềm kế toán sẽ cập nhật đơn giá nhập vào các phiếu nhập kho thành phẩm và cập nhật giá vốn của sản phẩm đã xuất bán. Căn cứ vào hóa đơn Giá trị gia tăng số : 0000428 ngày 25 tháng 08 năm 2014 và phiếu xuất kho ngày 25 tháng 08 năm 2014. Sau khi chạy giá trung bình phần mềm kế toán sẽ thực hiện bút toán giá vốn là - Nợ TK 632 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI 4.685.714 Trang 59 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa - Có TK 1561 BÁO CÁO THỰC TẬP 4.685.714 2.5.3. Hạch toán chi tiết kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh chi phí bán hàng mua ngoài kế toán cập nhật vào các phân hệ kế toán liên quan theo bút toán: Nợ TK 6417 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Ví dụ : Ngày 1 tháng 09 năm 2014, thanh toán cước dịch vụ viễn thông tháng 8 phục vụ bán hàng là 90.609 VNĐ thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi, chọ phiếu chi tiền mặt cập nhật các thông tin và định khoản: Nợ TK 6417 90.609 Nợ TK 133 9.061 Có TK 111 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI 99.670 Trang 60 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.8 : hóa đơn cước viễn thông tháng 8/2014 Hình 2.5.9: phiếu chi thanh toán tiền điện thoại tháng 8/2014 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 61 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.5.10: Sổ cái Tk 6427 của quý 3/2014 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 62 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY HNHH THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty 3.1.1 Ưu điểm Về cơ bản công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì đã chấp hành tốt nguyên tắc, chế độ chính sách của bộ Tài Chính ban hành, chấp hành và hoàn thành nghĩa vụ với Nhà Nước. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì đã cung cấp được những thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty và các bộ phận quan tâm. Số liệu kế toán đã phản ánh đúng thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Các nhiệp vụ phát sịnh tại đơn vị được cập nhật một cách đầy đủ, kịp thời theo dõi đối tượng sử dụng, đây là cơ sở bảo đảm cho việc phát triển thị trường tiêu thụ, tăng cao lợi nhuận. Hệ thống chứng từ kế toán đang được sử dụng tại Công ty ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính, Công ty đã sử dụng những chứng từ cần thiết, phù hợp với yêu cầu quản lý. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết đều có sự phê duyệt và phản ánh kịp thời trên hệ thống chứng từ kế toán. Công ty sử dụng đầy đủ các tài khoản có liên quan đến công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và luân chuyển chứng SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 63 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP từ trong quá trình tiêu thụ là hợp lý, phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ kế toán, phù hợp với quy mô của Công ty. Kế toán chi tiết về bán hàng được thực hiện tốt, hàng bán và doanh thu bán hàng được theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, theo dõi chi tiết công nợ chi tiết đến từng khách hàng. Giá vốn hàng bán được xác định chính xác. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán rõ ràng, chi tiết, chính xác các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Công nợ được thu hồi tốt, không bị ứ đọng vốn, vòng quay vốn nhanh. 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh còn có những hạn chế, tồn tại như sau: Việc hạch toán chi phí bán hàng còn nhiều chỗ bất hợp lý, cần được hoàn thiện ví dụ như: tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay, cưới hỏi Trong việc xác định kết quả kinh doanh kế toán chỉ mới hạch toán tổng hợp kết quả kinh doanh của toàn Công ty mà chưa hạch toán được kết quả của từng sản phẩm. Doanh thu chủ yếu của Công ty hiện nay là cao dán hạ sốt, các loại que thử thai tiêu thụ còn kém, giá bao Plus còn cao so với các sản phẩm cùng loại của các hãng khác. Các mẫu sổ chi tiết và sổ tổng hợp không giống như. QĐ15/2006/QĐ-BTC. Sổ chi tiết và sổ cái thiết kế giống nhau và ghi sổ giống nhau. Công ty chưa có hình thức chiết khấu cho khách hàng lớn mua hàng thường xuyên và mua số lượng lớn và tặng khuyến mãi cho khách hàng Khách hàng nhiều, 3.2. Ý kiến đề xuất Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết kinh doanh là yêu cầu rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nhằm tăng doanh thu và hiệu quả kinh doanh. Trong thời gian thực tập tại Công ty em xin có một số kiến nghị và đóng góp như sau: SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 64 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP - Hạch toán chi phí bán hàng : Nên mở các tài khoản chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài để hạch toán rõ ràng và chi tiết các loại chi phí để đưa ra các biện pháp nhằm hạn chế các loại chi phí không cần thiết, có thể hạn chế. Tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay, cưới hỏi nên có quỹ Công đoàn và trích từ quỹ công đoàn để hạch toán kết quả kinh doanh được chính xác hơn. Quá trình bán hàng của công ty cần phải được tính toán khoa học, cân nhắc căn cứ vào tiềm lực sẵn có như vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác Marketting trong kinh doanh, giá bán phải linh hoạt trong từng thời điểm, có chính sách khuyến mại, thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ sản phẩm thường xuyên cho công ty,có như vậy công ty mới có một thị trường tiêu thụ sản phẩm một cách vững bền, lâu dài và sâu rộng Nên tổ chức phân nhóm khách hàng, tổ chức lại kênh phân phối để việc giao hàng và theo dõi công nợ thuận lợi hơn. - Biện pháp trong thời gian tới Công ty cần đi sâu đánh giá, phân loại các điểm bán hàng có lợi thế để xây dựng định mức khoán cho phù hợp. Tăng cường công tác kế toán công nợ và thanh toán. Tăng cường kiểm soát nội bộ thường xuyên để phát hiện sai sót trong hạch toán.Tổ chức đào tạo thêm cán bộ để nâng cao trình độ của những người làm công tác kế toán, để thực sự là công cụ quản lý hữu hiệu trong sản xuất kinh doanh của Công ty KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập ở công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì, bước đầu em đã tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng như phương pháp hạch toán của Công ty. Có thể nói rằng những thành tựu mà Công ty đã đạt được là không nhỏ. Công ty đã có chỗ đứng trên thị trường. Tuy nhiên, sự phát triển về quy mô hoạt động cũng như khối lượng tiêu thụ hàng hoá ngày càng tăng, đòi hỏi phải theo dõi chi tiết trong việc tổ chức công tác kế toán bán hàng của Công ty. SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 65 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất của mỗi doanh nghiệp vì nó giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn hoạt động nhân viên, tài sản và tiêu thụ hàng hoá của mình, đảm bảo các chu kỳ kết quả hoạt động kinh doanh diễn ra đều đặm, không bị ứ đọng vốn, sản xuất và tiêu thụ hàng hoá mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động. Nhằm mục đích thực hiện được nhiệm vụ phát triển công ty lớn mạnh trong điều kiện cơ chế hiện nay, cần phải tích cực phát huy những thành tựu đã đạt được và hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, tổ chức hợp lý công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá. Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các chị trong phòng kế toán. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths Nguyễn Thị Hòa và các cán bộ phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì đã giúp em hoàn thành đề tài này. Sinh viên thực hiện SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 66 [...]... VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ 2.1 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế thanh trì 2.1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty 2.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (hiện tại công ty chỉ quan hệ với các ngân hàng Thương mại cổ phần đầu tư và phát triển BIDV, chi nhánh đông đô 14 Láng Hạ, các công ty tài... phiếu chi thanh toán tiền xăng SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 19 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP 40- Nghiệp vụ số 02 Phiếu chi số PC087 ng y 26/08/2014: Ông Nguyễn Trọng Khánh đề nghị được tạm ứng với số tiền 2.000.000 đồng để mua văn phòng phẩm SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 20 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Đơn vị: Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì Địa chỉ: 7A y n ngưu thanh trì hà nội Mẫu số:... toán trưởng duyệt, kế toán lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Hình 2.1.7: Gi y đề nghị tạm ứng mua văn phòng phẩm SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 21 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.1.8: phiếu chi theo gi y đề nghị tam ứng ng y 26/9 + Kế toán hạch toán Nợ Tk 141: 2.000.000 Có Tk 111: 2.000.000 2.2 Thực trạng kế toán vật tư hàng hóa tại công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế Thanh Trì 2.2.1 Đặc... SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 31 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP 2.3 kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì Tổ chức hạch toán TSCĐHH giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán Nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐHH ở công ty Qua đó tăng cường biện pháp kiểm tra,... thực tế của hàng hóa, kế toán mới nhập số liệu vào để m y tính tính ra chỉ tiêu giá trị để hoàn thành bảng kê n y Đồng thời số liệu tổng cộng trên bảng kê n y sẽ được chuyển vào báo cáo tổng hợp N_X_T hàng hóa và kế toán cộng sổ trên m y tính ở bảng kê chi tiết hàng hóa để đối chiếu với thẻ kho SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 30 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.2.4: sổ chi tiết hàng hóa kế toán... thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn 2.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đ y đủ, chính xác số liệu có và tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tại quỹ, tại ngân hàng, theo dõi từng khoản thu, chi hàng ng y của công ty, kiểm tra sổ sách đối chiếu lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế toán cũng như giữa công ty với ngân hàng liên... tư hàng hóa của Công ty SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 22 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hiện nay, ở Công ty , các sản phẩm cung cấp ra thị trường rất đa dạng và phong phú về mẫu mã, chủng loại và kích cỡ Công ty có 3 dòng sản phẩm chính là: cao dán lạnh hạ sốt, bao cao su và dụng cụ thử thai Trong mỗi dòng sản phẩm chính lại bao gồm rất nhiều những loại sản phẩm khác nhau Sản phẩm của Công ty với... từ rồi tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 27 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP trên chứng từ vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng Thẻ kho được mở chi tiết cho từng mã hàng hóa SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 28 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Hình 2.2.3: Thẻ kho Quý 3/2014 của mã VT00005 SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 29 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP Sau khi... chính, tiền mặt tại ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam và ngân phiếu do ngân hàng nhà nước Việt Nam, hiện nay tiền mặt tại quỹ chỉ có tiền Việt Nam không có ngoại tệ 2.1.1.2 Ý nghĩa vốn bằng tiền Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản... Cái mua hàng, sổ bán2.1.2.1.5 hàng, Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty TNHH trong tháng PHIẾU Bảng kê có gi y đề THU TK111 08/2014 nghị tạm A Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ: SV: PHẠM ĐỨC KHÔI Trang 15 GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP -Nghiệp vụ 1: Phiếu thu ng y 30/08/2014: thu tiền bán cao dán hạ sốt của Nhà Thuốc Hải Đăng theo hóa đơn GTGT số 0000445 ng y 03/08/2014 ... THỰC TẬP CHƯƠNG 1: Tổng quan đơn vị thực tập Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì (RECARE) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Thiết bị y tế Thanh Trì - Tên công ty : CÔNG TY. .. hành kế toán Công ty TNHH Thương mại Thiết bị y tế Thanh Trì Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Thương mại Thiết bị y tế Thanh Trì Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths: NGUYỄN... hành kế toán mà doanh nghiệp sử dụng công ty Nội dung báo cáo em gồm ba phần: Chương I: Tổng quan đơn vị thực tập Công ty TNHH Thương mại Thiết bị y tế Thanh Trì Chương II: Thực trạng chung công