kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn nam long

Qua quá trình học tập và sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty, em nhận thấy ba yếu tố doanh thu, chi phí và lợi nhuận là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là yếu tố sống còn đối với

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐẶNG TRỌNG HỮU

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

Ngành kế toán

Mã số ngành: 52340301

Tháng 08-Năm 2014

Trang 2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐẶNG TRỌNG HỮU MSSV/HV: 4114005

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN

Mã số ngành: 52340301

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRƯƠNG THỊ THUÝ HẰNG

Tháng 08-Năm 2014

Trang 3

em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn của mình

Em cũng xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban giám đốc công ty TNHH Nam Long đã tạo điều kiện cho em thực tập tại công ty và chị Trần Thị Hồng Anh – nhân viên kế toán tại công ty TNHH Nam Long, người đã giúp đỡ em rất nhiều trong việc thu thập và xử lý các thông tin kế toán để hoàn thành luận văn này

Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các quý thầy, cô Khoa Kinh tế

- Quản Trị Kinh Doanh, cùng các thầy, cô trường Đại học Cần Thơ đã nhiệt tình hướng dẫn và chỉ dạy em trong thời gian học tại trường, giúp em có được những kiến thức cơ bản và chuyên sâu, để em có đủ kiến thức hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Mặc dù có nhiếu cố gắng nhưng do kiến thức và kinh nghiệm còn hạn chế, chắc chắn đề tài không thể tránh khỏi những sai sót Kính mong nhận được sự đánh giá và đóng góp ý kiến từ các quý thầy, cô

Trân trọng cảm ơn!

Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014

Người thực hiện

Trang 4

TRANG CAM KẾT

Tôi xin cam đoan đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập

và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất cứ đề tài khoa học nào

Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014

Người thực hiện

Trang 5

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Bạc Liêu, ngày 09 tháng 12 năm 2014

Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu)

Trang 6

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU 1

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

1.3.1 Không gian 2

1.3.2 Thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

CHƯƠNG 2 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 3

2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 3

2.1.1.1 Khái niệm 3

2.1.1.2 Chứng từ và sổ kế toán 6

2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 7

2.1.2 Kế toán các khoản chi phí 7

2.1.2.1 Khái niệm 7

2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 11

2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa 11

2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh 13

2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán 14

2.1.3.6 Hệ thống các báo cáo tài chính 15

2.1.4 Các chỉ số tài chính 15

2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) 15

2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) 15

2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 16

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 16

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 18

CHƯƠNG 3 18

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG 18

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 18

3.1.1 Lịch sử hình thành 18

3.1.2 Quá trình phát triển 19

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 19

3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty 19

3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 19

Trang 7

3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 20

3.3.1 Ngành nghề kinh doanh 20

3.3.2 Chức năng 21

3.3.3 Nhiệm vụ 21

3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 21

3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 22

3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 23

3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán 23

3.4.3.1 Chế độ kế toán 23

3.4.3.2 Hình thức kế toán 23

3.4.3.3 Phương pháp kế toán 24

3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 25

3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 25

3.5.2 Sơ lược kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 29

3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 31

3.6.1 Thuận lợi 31

3.6.2 Khó khăn 31

3.6.3 Định hướng phát triển 32

CHƯƠNG 4 33

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG 33

4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 33

4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 33

4.1.1.1 Chứng từ kế toán 33

4.1.1.2 Sổ kế toán 33

4.1.1.3 Tài khoản kế toán 33

4.1.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh 34

4.1.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết 35

4.1.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp 36

4.1.1.7 Nhận xét về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Nam Long 36

4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 37

4.1.2.2 Sổ kế toán 37

4.1.2.7 Nhận xét về kế toán doanh hoạt động tài chính tại công ty TNHH Nam Long 38

4.1.3 Thu nhập khác 39

4.1.3.2 Sổ kế toán 39

Trang 8

4.1.3.7 Nhận xét về kế toán thu nhập khác tại công ty TNHH Nam Long 41

4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 41

4.2.1 Chi phí giá vốn 41

4.2.1.2 Sổ kế toán 41

4.2.1.5 Thực hiện kế toán chi tiế 42

4.2.1.7 Nhận xét về kế toán chi phí giá vốn tại công ty TNHH Nam Long 44

4.2.2 Chi phí tài chính 45

4.2.2.2 Sổ kế toán 45

4.2.2.7 Nhận xét về kế toán chi phí tài chính tại công ty TNHH Nam Long 47

4.2.3 Chi phí quản lý kinh doanh 47

4.2.3.2 Sổ kế toán 47

4.2.3.7 Nhận xét về kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long 50

4.2.4 Chi phí khác 50

4.2.4.2 Sổ kế toán 51

4.2.4.7 Nhận xét về kế toán chi phí khác tại công ty TNHH Nam Long 52

4.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 53

4.2.5.2 Sổ kế toán 53

Trang 9

4.2.5.7 Nhận xét về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Nam Long 55

4.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 56

4.2.6.2 Sổ kế toán 56

4.2.6.7 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long 58

4.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 59

4.3.1 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long 59

4.3.1.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 60 4.3.1.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính 62

4.3.1.3 Phân tích biến động thu nhập khác 63

4.3.2 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long 64

4.3.2.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 65 4.3.2.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính 66

4.3.2.3 Phân tích biến động thu nhập khác 66

4.3.3 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long 67

4.3.3.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn 68

4.3.3.2 Phân tích biến động chi phí tài chính 69

4.3.3.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh 70

4.3.3.4 Phân tích biến động chi phí khác 71

4.3.3.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 71

4.3.4 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long 72

4.3.4.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn 72

4.3.4.2 Phân tích biến động chi phí tài chính 73

4.3.4.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh 74

4.3.4.4 Phân tích biến động chi phí khác 74

4.3.4.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 75

4.3.5 Phân tích biến động lợi nhuận giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long 75

Trang 10

4.3.5.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ

77

4.3.5.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 77

4.3.5.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác 78

4.3.6 Phân tích biến động lợi nhuận nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long 79

4.3.6.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ 80

4.3.6.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 80

4.3.6.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác 80

4.3 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 80

4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) 81

4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 2011 – 2013 81

4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 81

4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) 82

4.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai doạn 2011-2013 83

4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 83

4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 84

4.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 85

4.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 86

CHƯƠNG 5 86

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 86

5.1 NHẬN XÉT CHUNG 86

5.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán 86

5.1.2 Về việc tổ chức công tác kế toán 86

5.1.3 Về kết quả hoạt động kinh doanh 86

5.1.3.1 Về kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 88

5.1.3.2 Về kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 88

5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 88

5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 89

CHƯƠNG 6 91

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91

6.1 KẾT LUẬN 91

6.2 KIẾN NGHỊ 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

PHỤ LỤC 94

Trang 11

DANH MỤC BẢNG

Trang

Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long 26Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và

2014 tại công ty TNHH Nam Long 29 Bảng 4.1 Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công

ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 59 Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 60 Bảng 4.3: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 64 Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 65 Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 67 Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 68 Bảng 4.7: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 72 Bảng 4.8: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 73 Bảng 4.9: Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 76 Bảng 4.10:Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 79 Bảng 4.11: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 2011 –

2013 tại Công ty TNHH Nam Long 81 Bảng 4.12: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 82 Bảng 4.13: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 2011 –

2013 tại Công ty TNHH Nam Long 83

Trang 12

Bảng 4.14: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 83 Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long 84 Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 85

Trang 13

DANH MỤC HÌNH

Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 14 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty 19 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán 22 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 24 Hình 4.1 Thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010 54 Hình 4.2 Thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010 56

Trang 14

DANH MỤC PHỤ LỤC

Trang

Phụ lục 1 94

Phụ lục 2 95

Phụ lục 3 96

Phụ lục 4 97

Phụ lục 5 98

Phụ lục 6 100

Phụ lục 7 102

Phụ lục 8 104

Phụ lục 9 106

Phụ lục 10 108

Phụ lục 11 108

Phụ lục 12 109

Phụ lục 13 109

Phụ lục 14 110

Phụ lục 15 111

Phụ lục 16 113

Phụ lục 17 115

Phụ lục 18 117

Phụ lục 19 119

Phụ lục 20 120

Trang 16

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

Như đã biết, nước ta đi lên từ một nước nông nghiệp lạc hậu, phần lớn người dân làm nông nghiệp nên thu nhập còn thấp, đời sống người dân còn gặp nhiều khó khăn Do đó, nhà nước ta đã chủ trương công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước phấn đấu đưa nền kinh tế thoát khỏi lạc hậu và kém phát triển Qua quá trình hội nhập sâu rộng với thế giới, nền kinh tế chúng ta có những bước phát triển vược bậc và thu được nhiều thành tựu quan trọng Năm 2013, một năm đầy cơ hội và thách thức không những đối với các doanh nghiệp mới thành lập mà còn đối với các doanh nghiệp đã hoạt động nhiều năm, với khoảng 60.737 doanh nghiệp gặp khó khăn phải giải thể hoặc ngừng hoạt động theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê Điều đó chứng tỏ rằng

để có thể tồn tại và phát triển bền vững thì việc cạnh tranh với nhau giữa các doanh nghiệp là điều khó tránh khỏi Người ta đã ví thương trường như một môi trường tự nhiên, ở đó các sinh vật sẽ bị đào thải nếu không sớm thích nghi

và phát triển được, sinh vật ở đây là các doanh nghiệp, và cũng như thế, các doanh nghiệp sẽ bị ngừng hoạt động hay giải thể, phá sản nếu không sớm thích nghi với môi trường kinh tế hiện tại Đó chính là “quy luật tự nhiên” trong thương trường

Cũng trong năm 2013, theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê, giá trị ngành thương mại và dịch vụ đạt 23.040 tỷ đồng, đó thực sự là một con số không hề nhỏ khi nền kinh tế còn đang trong giai đoạn khó khăn, lạm phát cao, khủng quản kinh tế chưa chấm dứt và hoạt động sản xuất kinh doanh còn đang trong giai đoạn phục hồi Để có thể đạt được các mục tiêu đã đề ra, các doanh nghiệp trong ngành phải luôn luôn đổi mới sản phẩm, luôn hướng đến mục tiêu năng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp, ưu tiên chuyên môn hoá trong sản xuất sản phẩm, chú trọng đến nhu cầu của khách hàng, nhờ đó thu hút được thị hiếu người tiêu dùng – đó là nền tảng của mọi doanh nghiệp để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác

Đứng ở góc độ nhỏ hơn – kế toán, để phân tích vấn đề này, các doanh nghiệp muốn phát triển được điều đơn giản là phải tạo ra lợi nhuận Nhưng để tạo ra lợi nhuận không bằng cách nào khác, các doanh nghiệp phải nâng cao doanh thu và kiểm soát các loại chi phí, điều đó nge có vẻ đơn giản nhưng đó

là một bài toán khó mà không phải doanh nghiệp nào cũng giải được Để có

Trang 17

thể giúp đỡ doanh nghiệp giải bài toán này, thì công việc kế toán là vô cùng quan trọng, nó giúp doanh nghiệp biết chính xác mình đang ở đâu và mình cần làm gì để có thể tồn tại được Thông qua các công cụ mà kế toán cung cấp, doanh nghiệp có thể tìm ra được các cơ hội để phát triển cũng như nhận biết được các thách thức từ đó đưa ra được những biện pháp hợp lý Qua quá trình học tập và sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty, em nhận thấy ba yếu tố doanh thu, chi phí và lợi nhuận là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là yếu tố

sống còn đối với mọi doanh nghiệp, nên em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long”

làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá thực hiện kế toán và công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long, từ đó rút ra nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận tại công ty

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty

- Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động quả kinh doanh tại công ty

- Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đồng thời nâng cao lợi nhuận tại công ty

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian

Đề tài được thực hiện tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long

1.3.2 Thời gian

- Thời gian thực hiện đề tài từ 04/08/2014 đến 17/11/2014

- Đối với số liệu thực hiện kế toán được thu thập từ 01/01/2014 đến 30/06/2014

- Đối với số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh được thu thập từ 01/01/2011 đến 30/06/2014

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Trang 18

Đối tượng nghiên cứu là toàn bộ công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long

Trang 19

a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp

đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu

* Nguyên tắc xác định doanh thu

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản

sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai

Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu

Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra

Trang 20

doanh thu Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm

* Điều kiện ghi nhận doanh thu

- Doanh thu bán hàng

Theo Điều 10, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định việc ghi nhận doanh thu bán hàng phải đồng thời thoả mãn tất cả (5) điều kiện sau:

1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;

2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người

sử dụng hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;

3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu cung cấp dịch vụ

Theo Điều 16, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định:

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thoả mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: 1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; 3) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

4) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

c) Các khoản giảm trừ doanh thu

Trang 21

Khi xác định kết quả kinh doanh, cần ghi nhận các khoản làm giảm trừ doanh thu vào giá trị mà khoản doanh thu mình nhận được, các khoản này phát sinh trong quá trình bán hàng hoá, sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ

- Chiết khấu thương mại

Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán (chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất; hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập khẩu

- Thuế xuất khẩu

Là loại thuế gián thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu

- Thuế Giá Trị Gia Tăng trực tiếp

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

b) Doanh thu hoạt động tài chính

Là các khoản thu nhập liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp như doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, thu nhập về đầu tư mua bán chứng khoán…

Trong đó, doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu

và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, được ghi nhận trên cơ sở:

Trang 22

1) Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ; 2) Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng;

3) Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

Đồng thời, nó được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện sau:

1) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;

2) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

3) Thu tiền bảo hiểm được bồi thường;

4) Thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước; 5) Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập;

6) Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại;

7) Các khoản thu khác

2.1.1.2 Chứng từ và sổ kế toán

Kế toán doanh thu sử dụng một số chứng từ kế toán chủ yếu sau, ngoài

ra, tuỳ đặc điểm của từng doanh nghiệp có thể lập thêm một số chứng từ khác nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý và phù hợp với đặc thù của từng doanh nghiệp:

Trang 23

Kế toán sử dụng tài khoản 5 – doanh thu để phản ánh toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền,

cổ tức và lợi nhuận được chia, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Tài khoản 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu”

Ngoài những tài khoản trên, kế toán còn dùng tài khoản 711 – “Thu nhập khác” để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp

2.1.2 Kế toán các khoản chi phí

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng

Trang 24

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho

Việc tính trị giá hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp tính theo đơn giá đích danh: được áp dụng với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được Theo phương pháp này thì trị giá vốn của thành phẩm để xuất bán chính là giá trị thực tế nhập kho của lô hàng (Điều 14, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”)

+ Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp (Điều 15, chuẩn mực kế toán số 02

“Hàng tồn kho”)

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): áp dụng dựa trên giả định

là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho (Điều 16, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”) + Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): áp dụng trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho (Điều 17, chuẩn mực kế toán số

02 “Hàng tồn kho”)

b) Chi phí bán hàng

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ban hành theo Quyết định

số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng: là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá,… Bao gồm tiền

Trang 25

lương, tiền ăn ca, tiền công, và các khoản trích Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

+ Chi phí vật liệu bao bì: là các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc bảo quản, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như: chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ, bảo quản sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp

+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ như nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: là các chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,…

+ Chi phí dự phòng: là các khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã được bán trong kỳ

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các khoản chi phí mua ngoài phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như chi phí thuê tài sản, thuê kho, thuê bến bãi, thuê bốc vác vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý

+ Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các khoản chi bằng tiền phát sinh trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, nằm ngoài chi phí trả trên như chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hoá và hội nghị khách hàng

c) Chi phí quản lý doanh nghiệp

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ban hành theo Quyết định

số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ) trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

+ Chi phí vật liệu quản lý: trị giá thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ công cụ dùng chung của doanh nghiệp

Trang 26

+ Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn

+ Thuế, phí, lệ phí: thuế nhà đất, thuế môn bài…và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà

+ Chi phí dự phòng: khoản trích dự phòng phải thu khó đòi

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như: tiền điện, tiền nước, tiền thuê TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp

+ Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài các khoản kể trên: chi hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi đào tạo cán bộ và các khoản chi phí khác

d) Chi phí tài chính

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán Ngoài ra còn có các khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái…

e) Chi phí khác

Là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm: chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, bị truy thu thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lại giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn, đầu tư, các khoản kế toán ghi nhằm hay bỏ sót khi vào sổ…

f) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính định nghĩa:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành

và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ

Trang 27

- Giấy báo Nợ ngân hàng

- Bảng lương và các khoản trích theo lương

- Bảng trích khấu hao tài sản cố định

- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ

- Biên lai nộp thuế, nộp phạt

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

- Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng

Khi tập hợp chi phí đầu vào để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau:

- Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”

- Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”

- Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”

- Tài khoản 811 – “Chi phí khác”

- Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa

a) Khái niệm

Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần tuý của doanh nghiệp sau khi đã trừ mọi chi phí Nói cách khác, lợi nhuận là khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp

Trang 28

b) Ý nghĩa

Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết định quá trình tái sản xuất nhằm mở rộng xã hội Lợi nhuận được bổ sung vào khối lượng tư bản cho chu kỳ sản xuất sau cao hơn trước Mặt khác, lợi nhuận thể hiện kết quả của quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp, lợi nhuận giúp tái đầu tư sản xuất, mở rộng quy

mô kinh doanh, trích lập các quỹ và hỗ trợ, giúp đỡ người lao động góp phần nâng cao đời sống và gia tăng thu nhập

Đối với nhà nước, nó là nguồn thu ngân sách lớn thông qua các công cụ

về thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp…, nhằm đảm bảo phát triển kinh tế

xã hội đất nước, xây dựng nền kinh tế vĩ mô

Do đó, việc phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp Thông qua việc phân tích này, doanh ngiệp có thể đưa ra các giải pháp hợp lý nhằm góp phần gia tăng lợi nhuận một cách bền vững

c) Các bộ phận cấu thành lợi nhuận

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp Nó là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã tiêu thụ

+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả hoạt động của hoạt động tài chính của doanh nghiệp Lợi nhuận này được tính bằng cách lấy doanh thu trừ đi tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động này

+ Lợi nhuận khác: lợi nhuận hoạt động khác là chênh lệch giữa khoản thu và khoản chi về hoạt động khác của doanh nghiệp

2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán

- Các phiếu kết chuyển lãi, lỗ

- Các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2.1.3.3 Tài khoản sử dụng

Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu và tập hợp các khoản chi phí, kế toán sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh lợi nhuận của doanh nghiệp

Trang 29

2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

* Cách xác định kết quả kinh doanh:

và cung cấp dịch vụ

-

Các khoản giảm trừ doanh thu

+

Lãi, lỗ từ hoạt động tài chính

-

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 30

2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán

Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng

Chi phí tài chính Doanh thu tài chính

Quản lý kinh doanh Thu nhập khác

Chi phí khác

TK 821

Kết chuyển chi phí thuế

Thu nhập doanh nghiệp

TK 421

Kết chuyển lãi

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, năm 2008

Trang 31

2.1.3.5 Hệ thống các báo cáo tài chính

Căn cứ chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính thì báo cáo tài chính quy định cho doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm báo cáo bắt buộc lập và báo cáo không bắt buộc lập mà khuyến khích lập

Trong đó báo cáo bắt buộc lập bao gồm:

- Bảng Cân đối kế toán Mẫu sổ B01 – DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu sổ B02 – DNN

- Bảng Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu sổ B09 – DNN

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu như sau:

- Bảng Cân đối tài khoản Mẫu sổ F01 – DNN

Báo cáo không bắt buộc lập mà khuyến khích bao gồm:

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu sổ B03 – DNN

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi

tiết khác

2.1.4 Các chỉ số tài chính

2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận Tỷ số này mang giá trị dương có nghĩa là công ty kinh doanh có lãi, chỉ số này càng cao thì lãi càng cao Ngược lại, nếu chỉ tiêu này mang giá trị âm thì doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ

Lợi nhuận sau thuế

Doanh thu thuần x 100%

2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Nếu chỉ sổ này lớn hơn 0 thì doanh nghiệp kinh doanh có lãi Chỉ số này càng cao

(2.6)

Trang 32

thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn Ngược lại, nếu chỉ sổ này nhỏ hơn

0 thì doanh nghiệp bị thua lỗ

Tổng tài sản bình quân x 100%

2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu phản ánh rằng cứ một đồng vốn chủ

sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng

về lợi nhuận Chỉ số này dùng để đo khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu bình quân x 100%

(Nguồn: Nguyễn Minh Kiều, 2009 Tài chính doanh nghiệp căn bản Nhà xuất bản Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh, trang 82)

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu sử dụng trong đề tài luận văn là số liệu thứ cấp, được cung cấp từ phòng kế toán bao gồm các tài liệu chủ yếu như: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng Cân đối kế toán, các sổ, thẻ kế toán chi tiết và tổng hợp

Đề tài còn sử dụng một số thông tin thu thập từ Internet, sách, báo, tạp chí chuyên ngành có liên quan đến lĩnh vực hoạt động và quản lý của công ty

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Việc phân tích số liệu có thể sử dụng nhiều phương pháp phân tích khác nhau và tuỳ theo từng mục tiêu cụ thể:

Mục tiêu 1: Để đánh giá và phân tích thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, trong luận văn này đã sử dụng các phương pháp kế toán sau:

+ Phương pháp đối ứng tài khoản và ghi sổ kép

Là phương pháp so sánh thông tin, kiểm tra quá trình vận động của từng đối tượng kế toán khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mối quan hệ tương quan với các đối tượng kế toán khác

(2.7)

(2.8)

Trang 33

+ Phương pháp chứng từ kế toán

Là phương pháp thu thập các thông tin kế toán thông qua quá trình luân chuyển của các chứng từ kế toán nhằm mục đích kiểm tra và giám sát quá trình kế toán từ lúc phát sinh nghiệp vụ đến khi kết thúc

Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp so sánh để làm rõ tình hình biến động các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

* Phương pháp so sánh số tuyệt đối

Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của cùng một chỉ tiêu kinh tế Kết quả so sánh biểu hiện khối lượng, quy mô biến động của các hiện tượng kinh tế

∆y = y1 - y0 (2.10) Trong đó:

- ∆y: Phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế

- y1: Giá trị kỳ phân tích

- y0: Giá trị kỳ gốc

* Phương pháp so sánh số tương đối

Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích với trị số của kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả so sánh phản ánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu qua các kỳ nghiên cứu

Trong đó:

∆y: Tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu kinh tế

Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp suy luận để đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đồng thời giúp công ty nâng cao mức lợi nhuận

y1 - y0

∆y =

Trang 34

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN NAM LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH

3.1.1 Lịch sử hình thành

- Tên tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG

- Tên giao dịch nước ngoài: SOUTHERN DRAGON CO LTD

- Tên viết tắt: SODRACO

- Địa chỉ: Số 37A Bà Triệu, Phường 3, Thành phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu, Việt Nam

Công ty TNHH Nam Long ra đời với mục đích cung cấp các thiết bị văn phòng, các thiết bị chuyên dùng cho trang trí nội thất, các thiết bị và dịch vụ bảo dưỡng xe ô tô và xe có động cơ khác, buôn bán bia và các loại nước giải khát,…

Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Nam Long gắn liền với chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước Từ một công ty gặp nhiều khó khăn do mới hình thành, cơ sở vật chất còn thiếu thốn, doanh nghiệp đã chủ động tìm ra phương thức tổ chức đổi mới và phương pháp quản lý tối ưu, áp dụng công nghệ và thiết bị phù hợp vào quy trình quản lý của doanh nghiệp từ

Trang 35

đó cắt giảm tối đa chi phí, gia tăng mức lợi nhuận hằng năm đạt được và đảm bảo phù hợp với mục tiêu cũng như định hướng phát triển của công ty

Tuy mới thành lập vài năm trở lại đây, nhưng với định hướng phát triển đúng đắn của ban giám đốc và một đội ngủ nhân viên lành nghề sẳn sàng thực hiện và hoàn thành mọi mục tiêu của cấp trên giap phó, công ty đã đạt được những bước tiến dài trong quá trình phát triển và hội nhập, từ đó tạo ra ưu thế nhất định dùng làm cơ sở và nền tảng cạnh tranh với các doanh nghiệp cùng ngành

Nhờ sự nổ lực không hề mệt mỏi, đến nay, công ty đã có một vị thế vững chắc trên thị trường, ký kết được nhiều hợp đồng quan trọng với nhiều khách hàng, trở thành nhà cung ứng hàng đầu với các dịch vụ uy tín và chất lượng trong thị trường thành phố Bạc Liêu

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC

3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty

Nguồn: Phòng kế toán – tài chính

Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty

3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

- Hội đồng quản trị

Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công

ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát ban giám đốc và những người quản

lý khác Quyền và nghĩa vụ của Hội đồng quản trị do luật pháp và điều lệ công

ty, các quy chế nội bộ của công ty quy định

Trang 36

- Ban giám đốc

Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyền

và phân công theo đúng chế độ chính sách của nhà nước và Điều lệ của công

ty

- Phòng Tổ chức – Hành chính

Có chức năng xây dựng phương án kiện toàn bộ máy tổ chức trong Công

ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác hành chính quản trị

- Phòng kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ trong việc xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất

- Phòng Kế toán – Tài chính

Có chức năng, nhiệm vụ trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý nguồn tài chính của công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán tài chính và chế độ quản lý tài

- Bán buôn kim loại (Chi tiết: Bán buôn sắt, thép, inox)

- Bảo dưỡng sữa chữa ô tô và xe có động cơ khác (Chi tiết: Sữa chữa xe

cơ giới)

- Bán buôn đồ uống (Chi tiết: Bia, rượu, nước giải khát các loại)

- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác cho gia đình (Chi tiết: Bán buôn

tủ, bàn ghế, giường và đồ dùng nội thất tương tự)

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

Trang 37

- Cho thuê xe có động cơ (Chi tiết: Cho thuê ô tô, cho thuê xe có động cơ khác)

- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác (Chi tiết: Cho thuê máy móc, thiêt bị văn phòng kể cả máy vi tính, cho thuê máy móc, thiết

bị xây dựng)

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác (Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng, bán buôn máy móc thiết bị trong xây dựng)

- Hoạt động tư vấn quản lý

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hóa, quản lí việc sử dụng lao động vốn, cơ sở vật chất, kỹ thuật và công tác kế toán

3.3.3 Nhiệm vụ

- Thực hiện đúng mục đích kinh doanh theo đúng quyết định thành lập công ty Kinh doanh mặt hàng đã đăng kí, phục vụ tốt nhất nhu cầu của khách hàng nhằm kinh doanh để đạt hiệu quả

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Nâng cao vị thế và uy tín của công ty trên thị trường

- Tổ chức quản lí tốt và không ngừng nâng cao trình độ nhân lực trong công ty

- Không ngừng nghiên cứu và phát triển quy trình bán hàng và ứng dụng

công nghệ vào nhằm đơn giản hoá trong cách thức bán hàng

3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty TNHH Nam Long được tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế

Trang 38

toán của công ty Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu nhập thông tin, thực hiện đầy đủ việc ghi chép, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh

về tình hình tài chính cũng như công tác kế toán quản trị của công ty Từ đó tham mưu cho Ban giám đốc đề ra các phương hướng phù hợp với đường lối

phát triển của công ty

Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng

Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán của toàn doanh nghiệp, kiểm tra, giám sát tài chính, phát hiện và ngăn ngừa hành vi vi phạm tài chính, bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán trưởng phải chịu trách về các báo cáo tài chính của doanh nghiệp, thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán trong doanh nghiệp đồng thời kế toán trưởng là người tuyên truyền và phổ biến các quy định, thể lệ tài chính mới của các cơ quan có thẩm quyền ban hành cho các kế toán viên trong đơn vị

- Kế toán bán hàng

Ghi chép tất cả những nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng: ghi sổ doanh thu, thuế GTGT phải nộp, ghi sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm xuất bán,… Định kỳ làm báo cáo bán hàng theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp

- Kế toán thanh toán

+ Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy dủ, chính xác tình hình mua hàng về số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá cả hàng mua

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN KHO

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN

BÁN HÀNG

Trang 39

+ Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng theo từng nguồn hàng, từng người cung cấp và theo từng đơn đặt hàng, tình hình thanh toán với nhà cung cấp

- Kế toán kho

+ Theo dõi quản lý tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, hàng hóa + Theo dõi giá vốn và doanh số hàng bán

+ Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu

+ Theo dõi, kiểm tra sự tăng giảm vật tư, hàng hóa mua bán

- Kế toán công nợ

Có nhiệm vụ theo dõi và thu hồi công nợ mua bán, theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải thu, phải trả, tạm ứng cho khách hàng Báo cáo tình hình kịp thời công nợ cho kế toán trưởng

3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán

3.4.3.1 Chế độ kế toán

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính bao gồm 5 phần:

- Quy định chung

- Hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống báo cáo tài chính

lý của doanh nghiệp

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Sổ Nhật

ký – Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Trang 40

Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng hoặc cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được

in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về

sổ kế toán ghi bằng tay

Ghi chú:

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

3.4.3.3 Phương pháp kế toán

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

Định dạng
Số trang	139
Dung lượng	1,08 MB