Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 139 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
139
Dung lượng
1,08 MB
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐẶNG TRỌNG HỮU
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Ngành kế toán
Mã số ngành: 52340301
Tháng 08-Năm 2014
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐẶNG TRỌNG HỮU
MSSV/HV: 4114005
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TOÁN
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
TRƯƠNG THỊ THUÝ HẰNG
Tháng 08-Năm 2014
2
LỜI CẢM TẠ
Trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp này, em đã nhận được sự
hướng dẫn nhiệt tình, sự hỗ trợ thông tin và đóng góp nhiều ý kiến quý báu từ
cô Trương Thị Thúy Hằng, giáo viên hướng dẫn, cũng như quý thầy, cô Bộ
môn Kế toán Kiểm toán, Khoa Kinh tế và Quản Trị Kinh Doanh trường Đại
học Cần Thơ. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Trương Thị Thúy
Hằng - giáo viên hướng dẫn trực tiếp, người đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn
em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn của mình.
Em cũng xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban giám đốc công ty TNHH
Nam Long đã tạo điều kiện cho em thực tập tại công ty và chị Trần Thị Hồng
Anh – nhân viên kế toán tại công ty TNHH Nam Long, người đã giúp đỡ em
rất nhiều trong việc thu thập và xử lý các thông tin kế toán để hoàn thành luận
văn này.
Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các quý thầy, cô Khoa Kinh tế
- Quản Trị Kinh Doanh, cùng các thầy, cô trường Đại học Cần Thơ đã nhiệt
tình hướng dẫn và chỉ dạy em trong thời gian học tại trường, giúp em có được
những kiến thức cơ bản và chuyên sâu, để em có đủ kiến thức hoàn thành luận
văn tốt nghiệp này.
Mặc dù có nhiếu cố gắng nhưng do kiến thức và kinh nghiệm còn hạn
chế, chắc chắn đề tài không thể tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận
được sự đánh giá và đóng góp ý kiến từ các quý thầy, cô.
Trân trọng cảm ơn!
Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014
Người thực hiện
i
TRANG CAM KẾT
Tôi xin cam đoan đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập
và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất cứ đề
tài khoa học nào.
Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014
Người thực hiện
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
...............................................................................................................
Bạc Liêu, ngày 09 tháng 12 năm 2014
Thủ trưởng đơn vị
(Ký tên và đóng dấu)
iii
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 ................................................................................................. 1
GIỚI THIỆU ................................................................................................ 1
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU........................................................... 1
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU................................................................ 2
1.2.1 Mục tiêu chung............................................................................. 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể............................................................................. 2
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .................................................................. 2
1.3.1 Không gian................................................................................... 2
1.3.2 Thời gian...................................................................................... 2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu................................................................... 2
CHƯƠNG 2 ................................................................................................. 3
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................ 3
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .............................................................................. 3
2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP ......... 3
2.1.1.1 Khái niệm .............................................................................. 3
2.1.1.2 Chứng từ và sổ kế toán........................................................... 6
2.1.1.3 Tài khoản sử dụng.................................................................. 7
2.1.2 Kế toán các khoản chi phí............................................................. 7
2.1.2.1 Khái niệm .............................................................................. 7
2.1.2.2 Chứng từ và sổ kế toán........................................................... 11
2.1.2.3 Tài khoản sử dụng.................................................................. 11
2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................ 11
2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa ............................................................. 11
2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán........................................................... 12
2.1.3.3 Tài khoản sử dụng.................................................................. 12
2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh ............................. 13
2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán...................................................................... 14
2.1.3.6 Hệ thống các báo cáo tài chính.............................................. 15
2.1.4 Các chỉ số tài chính ..................................................................... 15
2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) ...................................... 15
2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ................................... 15
2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ............................. 16
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ....................................................... 16
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu........................................................ 16
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu...................................................... 18
CHƯƠNG 3 ................................................................................................. 18
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
NAM LONG ................................................................................................ 18
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ................................................................... 18
3.1.1 Lịch sử hình thành........................................................................ 18
3.1.2 Quá trình phát triển ............................................................................... 19
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC........................................................................... 19
3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty....................................................... 19
3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận .................................... 19
iv
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ .... 20
3.3.1 Ngành nghề kinh doanh................................................................ 20
3.3.2 Chức năng .................................................................................... 21
3.3.3 Nhiệm vụ...................................................................................... 21
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................ 21
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán....................................................... 22
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ........................................ 23
3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán................................... 23
3.4.3.1 Chế độ kế toán ....................................................................... 23
3.4.3.2 Hình thức kế toán................................................................... 23
3.4.3.3 Phương pháp kế toán.............................................................. 24
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014..................... 25
3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 ...... 25
3.5.2 Sơ lược kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 ............. 29
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN ........ 31
3.6.1 Thuận lợi...................................................................................... 31
3.6.2 Khó khăn...................................................................................... 31
3.6.3 Định hướng phát triển................................................................... 32
CHƯƠNG 4 ................................................................................................. 33
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG ............................................................... 33
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CÔNG TY TNHH
NAM LONG ............................................................................................ 33
4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...................................... 33
4.1.1.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 33
4.1.1.2 Sổ kế toán .............................................................................. 33
4.1.1.3 Tài khoản kế toán................................................................... 33
4.1.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 34
4.1.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 35
4.1.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 36
4.1.1.7 Nhận xét về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
công ty TNHH Nam Long ................................................................. 36
4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính ...................................................... 37
4.1.2.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 37
4.1.2.2 Sổ kế toán .............................................................................. 37
4.1.2.3 Tài khoản kế toán................................................................... 37
4.1.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 37
4.1.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 37
4.1.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 38
4.1.2.7 Nhận xét về kế toán doanh hoạt động tài chính tại công ty
TNHH Nam Long.............................................................................. 38
4.1.3 Thu nhập khác.............................................................................. 39
4.1.3.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 39
4.1.3.2 Sổ kế toán..................................................................................... 39
4.1.3.3 Tài khoản kế toán................................................................... 39
v
4.1.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 40
4.1.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 41
4.1.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 41
4.1.3.7 Nhận xét về kế toán thu nhập khác tại công ty TNHH Nam
Long.................................................................................................. 41
4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH NAM LONG............................................................... 41
4.2.1 Chi phí giá vốn ............................................................................. 41
4.2.1.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 41
4.2.1.2 Sổ kế toán .............................................................................. 41
4.2.1.3 Tài khoản kế toán................................................................... 41
4.2.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 42
4.2.1.5 Thực hiện kế toán chi tiế........................................................ 42
4.2.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 44
4.2.1.7 Nhận xét về kế toán chi phí giá vốn tại công ty TNHH Nam
Long.................................................................................................. 44
4.2.2 Chi phí tài chính ................................................................................. 45
4.2.2.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 45
4.2.2.2 Sổ kế toán .............................................................................. 45
4.2.2.3 Tài khoản kế toán................................................................... 45
4.2.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 45
4.2.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 45
4.2.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 46
4.2.2.7 Nhận xét về kế toán chi phí tài chính tại công ty TNHH Nam
Long.................................................................................................. 47
4.2.3 Chi phí quản lý kinh doanh........................................................... 47
4.2.3.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 47
4.2.3.2 Sổ kế toán .............................................................................. 47
4.2.3.3 Tài khoản kế toán................................................................... 48
4.2.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 48
4.2.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 49
4.2.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 50
4.2.3.7 Nhận xét về kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty
TNHH Nam Long.............................................................................. 50
4.2.4 Chi phí khác ................................................................................. 50
4.2.4.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 51
4.2.4.2 Sổ kế toán .............................................................................. 51
4.2.4.3 Tài khoản kế toán................................................................... 51
4.2.4.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 51
4.2.4.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 51
4.2.4.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 51
4.2.4.7 Nhận xét về kế toán chi phí khác tại công ty TNHH Nam Long
.......................................................................................................... 52
4.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................. 53
4.2.5.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 53
4.2.5.2 Sổ kế toán .............................................................................. 53
vi
4.2.5.3 Tài khoản kế toán................................................................... 53
4.2.5.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 53
4.2.5.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 53
4.2.5.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 54
4.2.5.7 Nhận xét về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công
ty TNHH Nam Long.......................................................................... 55
4.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................ 56
4.2.6.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 56
4.2.6.2 Sổ kế toán .............................................................................. 56
4.2.6.3 Tài khoản kế toán................................................................... 56
4.2.6.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 56
4.2.6.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 56
4.2.6.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 57
4.2.6.7 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
TNHH Nam Long.............................................................................. 58
4.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN DOANH
THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG
GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014..................... 59
4.3.1 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn
2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long............................................ 59
4.3.1.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 60
4.3.1.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính................. 62
4.3.1.3 Phân tích biến động thu nhập khác......................................... 63
4.3.2 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 6
tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long .................. 64
4.3.2.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 65
4.3.2.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính................. 66
4.3.2.3 Phân tích biến động thu nhập khác......................................... 66
4.3.3 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty
TNHH Nam Long ................................................................................. 67
4.3.3.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn........................................ 68
4.3.3.2 Phân tích biến động chi phí tài chính...................................... 69
4.3.3.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh ..................... 70
4.3.3.4 Phân tích biến động chi phí khác............................................ 71
4.3.3.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành................................................................................................... 71
4.3.4 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014
tại công ty TNHH Nam Long ................................................................ 72
4.3.4.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn........................................ 72
4.3.4.2 Phân tích biến động chi phí tài chính...................................... 73
4.3.4.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh ..................... 74
4.3.4.4 Phân tích biến động chi phí khác............................................ 74
4.3.4.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành................................................................................................... 75
4.3.5 Phân tích biến động lợi nhuận giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty
TNHH Nam Long ................................................................................. 75
vii
4.3.5.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
.......................................................................................................... 77
4.3.5.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
.......................................................................................................... 77
4.3.5.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác........................................ 78
4.3.6 Phân tích biến động lợi nhuận nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013
và 2014 tại công ty TNHH Nam Long................................................... 79
4.3.6.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
.......................................................................................................... 80
4.3.6.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
.......................................................................................................... 80
4.3.6.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác........................................ 80
4.3 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NAM
LONG ...................................................................................................... 80
4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) ....................................... 81
4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 2011 – 2013
.......................................................................................................... 81
4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 6 tháng đầu
năm 2013 và 2014 ............................................................................. 81
4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) .................................... 82
4.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai doạn 2011-2013
.......................................................................................................... 83
4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai đoạn 6 tháng đầu
năm 2013 và 2014 ............................................................................. 83
4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)............................... 84
4.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ........................ 85
4.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ........................ 86
CHƯƠNG 5 ................................................................................................. 86
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG ................................. 86
5.1 NHẬN XÉT CHUNG ......................................................................... 86
5.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán.......................................................... 86
5.1.2 Về việc tổ chức công tác kế toán .................................................. 86
5.1.3 Về kết quả hoạt động kinh doanh.................................................. 86
5.1.3.1 Về kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 .......... 88
5.1.3.2 Về kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014
.......................................................................................................... 88
5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN ......................... 88
5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH......................................................................................... 89
CHƯƠNG 6 ................................................................................................. 91
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...................................................................... 91
6.1 KẾT LUẬN ........................................................................................ 91
6.2 KIẾN NGHỊ........................................................................................ 92
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 93
PHỤ LỤC .................................................................................................... 94
viii
DANH MỤC BẢNG
Trang
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại
công ty TNHH Nam Long ......................................................................... 26
Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và
2014 tại công ty TNHH Nam Long............................................................ 29
Bảng 4.1 Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công
ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 .............................................. 59
Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam
Long giai đoạn 2011 – 2013 ...................................................................... 60
Bảng 4.3: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty
TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 ......................... 64
Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam
Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014.............................................. 65
Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long
giai đoạn 2011 – 2013 ............................................................................... 67
Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long
giai đoạn 2011 – 2013 ............................................................................... 68
Bảng 4.7: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long
giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014....................................................... 72
Bảng 4.8: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long
giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014....................................................... 73
Bảng 4.9: Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long
giai đoạn 2011 – 2013 ............................................................................... 76
Bảng 4.10:Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long
giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014....................................................... 79
Bảng 4.11: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 2011 –
2013 tại Công ty TNHH Nam Long........................................................... 81
Bảng 4.12: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 6 tháng đầu
năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long........................................ 82
Bảng 4.13: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 2011 –
2013 tại Công ty TNHH Nam Long........................................................... 83
ix
Bảng 4.14: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 6 tháng
đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long ................................. 83
Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 2011
– 2013 tại Công ty TNHH Nam Long ........................................................ 84
Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6
tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long ....................... 85
x
DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh................................. 14
Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty........................................................ 19
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán ........................................................ 22
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
..................................................................................................................... 24
Hình 4.1 Thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010............ 54
Hình 4.2 Thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010. 56
xi
DANH MỤC PHỤ LỤC
Trang
Phụ lục 1 .....................................................................................................94
Phụ lục 2 .....................................................................................................95
Phụ lục 3 .....................................................................................................96
Phụ lục 4 .....................................................................................................97
Phụ lục 5 .....................................................................................................98
Phụ lục 6 ....................................................................................................100
Phụ lục 7 ....................................................................................................102
Phụ lục 8 ....................................................................................................104
Phụ lục 9 ....................................................................................................106
Phụ lục 10 ..................................................................................................108
Phụ lục 11 ..................................................................................................108
Phụ lục 12 ..................................................................................................109
Phụ lục 13 ..................................................................................................109
Phụ lục 14 ..................................................................................................110
Phụ lục 15 ..................................................................................................111
Phụ lục 16 ..................................................................................................113
Phụ lục 17 ..................................................................................................115
Phụ lục 18 ..................................................................................................117
Phụ lục 19 ..................................................................................................119
Phụ lục 20 ..................................................................................................120
xii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
QĐ-BTC
:
Quyết định Bộ Tài Chính
TK
:
Tài khoản
TSCĐ
:
Tài sản cố định
GTGT
:
Giá trị gia tăng
XDCB
:
Xây dựng cơ bản
TNHH
:
Trách nhiệm hữu hạn
ĐVT
:
Đơn vị tính
LNST
:
Lợi nhuận sau thuế
DT
:
Doanh thu
CT
:
Chứng từ
TNDN
:
Thu nhập doanh nghiệp
FIFO
:
First In First Out
LIFO
:
Last In Fist Out
ROA
:
Return On Assets
ROS
:
Return On Sales
ROE
:
Return On Equity
xiii
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Như đã biết, nước ta đi lên từ một nước nông nghiệp lạc hậu, phần lớn
người dân làm nông nghiệp nên thu nhập còn thấp, đời sống người dân còn
gặp nhiều khó khăn. Do đó, nhà nước ta đã chủ trương công nghiệp hoá và
hiện đại hoá đất nước phấn đấu đưa nền kinh tế thoát khỏi lạc hậu và kém phát
triển. Qua quá trình hội nhập sâu rộng với thế giới, nền kinh tế chúng ta có
những bước phát triển vược bậc và thu được nhiều thành tựu quan trọng.
Năm 2013, một năm đầy cơ hội và thách thức không những đối với các
doanh nghiệp mới thành lập mà còn đối với các doanh nghiệp đã hoạt động
nhiều năm, với khoảng 60.737 doanh nghiệp gặp khó khăn phải giải thể hoặc
ngừng hoạt động theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê. Điều đó chứng tỏ rằng
để có thể tồn tại và phát triển bền vững thì việc cạnh tranh với nhau giữa các
doanh nghiệp là điều khó tránh khỏi. Người ta đã ví thương trường như một
môi trường tự nhiên, ở đó các sinh vật sẽ bị đào thải nếu không sớm thích nghi
và phát triển được, sinh vật ở đây là các doanh nghiệp, và cũng như thế, các
doanh nghiệp sẽ bị ngừng hoạt động hay giải thể, phá sản nếu không sớm
thích nghi với môi trường kinh tế hiện tại. Đó chính là “quy luật tự nhiên”
trong thương trường.
Cũng trong năm 2013, theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê, giá trị
ngành thương mại và dịch vụ đạt 23.040 tỷ đồng, đó thực sự là một con số
không hề nhỏ khi nền kinh tế còn đang trong giai đoạn khó khăn, lạm phát
cao, khủng quản kinh tế chưa chấm dứt và hoạt động sản xuất kinh doanh còn
đang trong giai đoạn phục hồi. Để có thể đạt được các mục tiêu đã đề ra, các
doanh nghiệp trong ngành phải luôn luôn đổi mới sản phẩm, luôn hướng đến
mục tiêu năng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp, ưu tiên
chuyên môn hoá trong sản xuất sản phẩm, chú trọng đến nhu cầu của khách
hàng, nhờ đó thu hút được thị hiếu người tiêu dùng – đó là nền tảng của mọi
doanh nghiệp để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác.
Đứng ở góc độ nhỏ hơn – kế toán, để phân tích vấn đề này, các doanh
nghiệp muốn phát triển được điều đơn giản là phải tạo ra lợi nhuận. Nhưng để
tạo ra lợi nhuận không bằng cách nào khác, các doanh nghiệp phải nâng cao
doanh thu và kiểm soát các loại chi phí, điều đó nge có vẻ đơn giản nhưng đó
là một bài toán khó mà không phải doanh nghiệp nào cũng giải được. Để có
1
thể giúp đỡ doanh nghiệp giải bài toán này, thì công việc kế toán là vô cùng
quan trọng, nó giúp doanh nghiệp biết chính xác mình đang ở đâu và mình cần
làm gì để có thể tồn tại được. Thông qua các công cụ mà kế toán cung cấp,
doanh nghiệp có thể tìm ra được các cơ hội để phát triển cũng như nhận biết
được các thách thức từ đó đưa ra được những biện pháp hợp lý. Qua quá trình
học tập và sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty, em nhận thấy ba yếu tố
doanh thu, chi phí và lợi nhuận là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là yếu tố
sống còn đối với mọi doanh nghiệp, nên em đã quyết định chọn đề tài “Kế
toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long”
làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Đánh giá thực hiện kế toán và công tác kế toán xác định kết quả kinh
doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long, từ đó rút ra nhận xét và đề
xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả
kinh doanh và nâng cao lợi nhuận tại công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
- Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động quả
kinh doanh tại công ty.
- Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định
kết quả kinh doanh đồng thời nâng cao lợi nhuận tại công ty.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian
Đề tài được thực hiện tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long.
1.3.2 Thời gian
- Thời gian thực hiện đề tài từ 04/08/2014 đến 17/11/2014.
- Đối với số liệu thực hiện kế toán được thu thập từ 01/01/2014 đến
30/06/2014.
- Đối với số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh được thu thập từ
01/01/2011 đến 30/06/2014.
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
2
Đối tượng nghiên cứu là toàn bộ công tác kế toán xác định kết quả kinh
doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long.
3
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP
2.1.1.1 Khái niệm
a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn
mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày
31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong
kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp
đã thu được hoặc sẽ thu được. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là
nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ
không được coi là doanh thu.
* Nguyên tắc xác định doanh thu
Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ
thu được.
Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thoả thuận giữa
doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng
giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các
khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá
trị hàng bán bị trả lại.
Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì
doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản
sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu
theo tỷ lệ lãi suất hiện hành. Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có
thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai.
Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ
tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao
dịch tạo ra doanh thu.
Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ
khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra
4
doanh thu. Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của
hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương
đương tiền trả thêm hoặc thu thêm. Khi không xác định được giá trị hợp lý của
hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý
của hàng hoá hoặc dịch vụ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền
hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm.
* Điều kiện ghi nhận doanh thu
- Doanh thu bán hàng
Theo Điều 10, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”
quy định việc ghi nhận doanh thu bán hàng phải đồng thời thoả mãn tất cả (5)
điều kiện sau:
1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn
liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;
2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người
sử dụng hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;
3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao
dịch bán hàng;
5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Theo Điều 16, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”
quy định:
Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả
của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dịch
cung cấp dịch vụ được xác định khi thoả mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:
1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
3) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân
đối kế toán;
4) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn
thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
c) Các khoản giảm trừ doanh thu
5
Khi xác định kết quả kinh doanh, cần ghi nhận các khoản làm giảm trừ
doanh thu vào giá trị mà khoản doanh thu mình nhận được, các khoản này phát
sinh trong quá trình bán hàng hoá, sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ.
- Giảm giá hàng bán
Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy
cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
- Hàng bán bị trả lại
Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả
lại và từ chối thanh toán.
- Chiết khấu thương mại
Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng
với khối lượng lớn.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán (chưa có thuế tiêu thụ đặc
biệt) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất; hoặc thu
trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng mà doanh
nghiệp nhập khẩu.
- Thuế xuất khẩu
Là loại thuế gián thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và
nhập khẩu.
- Thuế Giá Trị Gia Tăng trực tiếp
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm
của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu
dùng.
b) Doanh thu hoạt động tài chính
Là các khoản thu nhập liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính của
doanh nghiệp như doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được
chia, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, thu nhập về đầu tư mua bán chứng
khoán…
Trong đó, doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi
nhuận được chia của doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu
và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, được ghi
nhận trên cơ sở:
6
1) Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ;
2) Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp
đồng;
3) Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền
nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc
góp vốn.
Đồng thời, nó được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện sau:
1) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;
2) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
c) Thu nhập khác
Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không
thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, theo Điều 30, chuẩn mực
kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” thì các khoản thu nhập khác bao
gồm các khoản sau:
1) Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ;
2) Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;
3) Thu tiền bảo hiểm được bồi thường;
4) Thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước;
5) Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập;
6) Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại;
7) Các khoản thu khác.
2.1.1.2 Chứng từ và sổ kế toán
Kế toán doanh thu sử dụng một số chứng từ kế toán chủ yếu sau, ngoài
ra, tuỳ đặc điểm của từng doanh nghiệp có thể lập thêm một số chứng từ khác
nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý và phù hợp với đặc thù của từng
doanh nghiệp:
- Hoá đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê hàng hoá bán ra
- Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
7
- Phiếu tính lãi
- Biên bản vi phạm hợp đồng.
2.1.1.3 Tài khoản sử dụng
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất,
kinh doanh. Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết
chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Các tài khoản thuộc
loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.
Kế toán sử dụng tài khoản 5 – doanh thu để phản ánh toàn bộ doanh thu
bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền,
cổ tức và lợi nhuận được chia, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại.
- Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
- Tài khoản 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu”
Ngoài những tài khoản trên, kế toán còn dùng tài khoản 711 – “Thu nhập
khác” để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp.
2.1.2 Kế toán các khoản chi phí
2.1.2.1 Khái niệm
a) Giá vốn hàng bán
Là trị giá vốn của số sản phẩm, hàng hoá hoàn thành đã tiêu thụ trong kỳ.
- Xác định giá trị hàng tồn kho
Theo chuẩn mực kế toán số 02 – “Hàng tồn kho”, chuẩn mực kế toán
Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001
của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì:
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể
thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực
hiện được.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi
phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và
trạng thái hiện tại.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho
trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn
thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
8
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho
Việc tính trị giá hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương
pháp sau:
+ Phương pháp tính theo đơn giá đích danh: được áp dụng với doanh
nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được. Theo
phương pháp này thì trị giá vốn của thành phẩm để xuất bán chính là giá trị
thực tế nhập kho của lô hàng. (Điều 14, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn
kho”).
+ Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị của từng loại hàng tồn kho
được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và
giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung
bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ
thuộc vào tình hình của doanh nghiệp. (Điều 15, chuẩn mực kế toán số 02
“Hàng tồn kho”).
+ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): áp dụng dựa trên giả định
là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và
hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời
điểm cuối kỳ. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo
giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng
tồn kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần
cuối kỳ còn tồn kho. (Điều 16, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”).
+ Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): áp dụng trên giả định là
hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, và hàng tồn
kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó. Theo
phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập
sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng
nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. (Điều 17, chuẩn mực kế toán số
02 “Hàng tồn kho”).
b) Chi phí bán hàng
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ban hành theo Quyết định
số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán sản
phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ. Chi phí bán hàng bao gồm:
+ Chi phí nhân viên bán hàng: là các khoản phải trả cho nhân viên bán
hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá,… Bao gồm tiền
9
lương, tiền ăn ca, tiền công, và các khoản trích Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo
hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ).
+ Chi phí vật liệu bao bì: là các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho
việc bảo quản, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như: chi phí vật liệu đóng
gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc
vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho
sửa chữa TSCĐ, bảo quản sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp.
+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ
cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ như nhà kho,
cửa hàng, phương tiện vận chuyển.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: là các chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo
quản, bán hàng như: nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận
chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,…
+ Chi phí dự phòng: là các khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản
phẩm, hàng hoá đã được bán trong kỳ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các khoản chi phí mua ngoài
phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như chi phí thuê tài sản, thuê
kho, thuê bến bãi, thuê bốc vác vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý.
+ Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các khoản chi bằng tiền phát sinh
trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, nằm ngoài chi phí trả trên như chi phí
quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hoá và hội nghị khách hàng.
c) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ban hành theo Quyết định
số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt
động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của
toàn bộ doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban
giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích Bảo
hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
+ Chi phí vật liệu quản lý: trị giá thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất
dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của
doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ công cụ dùng chung của doanh nghiệp.
10
+ Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng
dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho
doanh nghiệp như: văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện
truyền dẫn.
+ Thuế, phí, lệ phí: thuế nhà đất, thuế môn bài…và các khoản phí, lệ phí
giao thông, cầu phà.
+ Chi phí dự phòng: khoản trích dự phòng phải thu khó đòi.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài,
thuê ngoài như: tiền điện, tiền nước, tiền thuê TSCĐ dùng chung của doanh
nghiệp.
+ Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài các
khoản kể trên: chi hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi đào tạo cán bộ và các
khoản chi phí khác.
d) Chi phí tài chính
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ liên quan đến các
hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên
doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch
bán chứng khoán. Ngoài ra còn có các khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng
khoán, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái…
e) Chi phí khác
Là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt
động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi
phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm:
chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt
thuế, bị truy thu thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lại giá trị vật tư, hàng hoá,
TSCĐ đưa đi góp vốn, đầu tư, các khoản kế toán ghi nhằm hay bỏ sót khi vào
sổ…
f) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chuẩn
mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày
15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính định nghĩa:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện
hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành
và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
11
2.1.2.2 Chứng từ và sổ kế toán
Kế toán các khoản chi phí thường sử dụng một số chứng từ cụ thể sau:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
- Phiếu tính lãi
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ ngân hàng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương
- Bảng trích khấu hao tài sản cố định
- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
- Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm.
2.1.2.3 Tài khoản sử dụng
Khi tập hợp chi phí đầu vào để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử
dụng một số tài khoản chủ yếu sau:
- Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”
- Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”
- Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”
- Tài khoản 811 – “Chi phí khác”
- Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa
a) Khái niệm
Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần tuý của doanh nghiệp sau khi đã
trừ mọi chi phí. Nói cách khác, lợi nhuận là khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và
tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp.
12
b) Ý nghĩa
Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết định
quá trình tái sản xuất nhằm mở rộng xã hội. Lợi nhuận được bổ sung vào khối
lượng tư bản cho chu kỳ sản xuất sau cao hơn trước. Mặt khác, lợi nhuận thể
hiện kết quả của quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Đối với doanh nghiệp, lợi nhuận giúp tái đầu tư sản xuất, mở rộng quy
mô kinh doanh, trích lập các quỹ và hỗ trợ, giúp đỡ người lao động góp phần
nâng cao đời sống và gia tăng thu nhập.
Đối với nhà nước, nó là nguồn thu ngân sách lớn thông qua các công cụ
về thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp…, nhằm đảm bảo phát triển kinh tế
xã hội đất nước, xây dựng nền kinh tế vĩ mô.
Do đó, việc phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan
trọng đối với doanh nghiệp. Thông qua việc phân tích này, doanh ngiệp có thể
đưa ra các giải pháp hợp lý nhằm góp phần gia tăng lợi nhuận một cách bền
vững.
c) Các bộ phận cấu thành lợi nhuận
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ
hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp. Nó là khoản chênh lệch giữa
doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản
phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã tiêu thụ.
+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả hoạt động của
hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Lợi nhuận này được tính bằng cách lấy
doanh thu trừ đi tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động này.
+ Lợi nhuận khác: lợi nhuận hoạt động khác là chênh lệch giữa khoản
thu và khoản chi về hoạt động khác của doanh nghiệp.
2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán
- Các phiếu kết chuyển lãi, lỗ
- Các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.1.3.3 Tài khoản sử dụng
Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu và tập hợp các khoản chi phí, kế
toán sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh lợi
nhuận của doanh nghiệp.
13
2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
* Cách xác định kết quả kinh doanh:
Lãi, lỗ từ hoạt
động bán
hàng và cung
cấp dịch vụ
=
Lãi, lỗ từ hoạt
động tài chính
Lãi, lỗ từ
hoạt động
kinh doanh
Tổng doanh
thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
=
=
Các khoản
giảm trừ
doanh thu
Doanh thu hoạt
động tài chính
-
=
Thu nhập khác
Tổng lợi nhuận
=
Lãi, lỗ từ hoạt
động kinh doanh
14
-
Giá vốn
hàng bán
Chi phí hoạt động
tài chính
Lãi, lỗ từ hoạt
Lãi, lỗ từ
động bán
+ hoạt động hàng và cung
tài chính
cấp dịch vụ
Lãi, lỗ từ hoạt
động khác
-
Chi phí bán
hàng và chi
phí quản lý
doanh nghiệp
Chi phí khác
+ Lãi, lỗ từ hoạt động
khác
(2.1)
(2.2)
(2.3)
(2.4)
(2.5)
2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán
TK 632
TK 911
TK 511
Kết chuyển chi phí
Kết chuyển
Giá vốn hàng bán
Doanh thu bán hàng
TK 635
TK 515
Kết chuyển
Kết chuyển
Chi phí tài chính
Doanh thu tài chính
TK 642
TK 711
Kết chuyển chi phí
Kết chuyển
Quản lý kinh doanh
Thu nhập khác
TK 811
TK 421
Kết chuyển
Kết chuyển lỗ
Chi phí khác
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế
Thu nhập doanh nghiệp
TK 421
Kết chuyển lãi
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, năm 2008.
15
2.1.3.5 Hệ thống các báo cáo tài chính
Căn cứ chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính thì báo cáo tài chính
quy định cho doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm báo cáo bắt buộc lập và báo
cáo không bắt buộc lập mà khuyến khích lập.
Trong đó báo cáo bắt buộc lập bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán Mẫu sổ B01 – DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu sổ B02 – DNN
- Bảng Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu sổ B09 – DNN
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu
như sau:
- Bảng Cân đối tài khoản Mẫu sổ F01 – DNN
Báo cáo không bắt buộc lập mà khuyến khích bao gồm:
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu sổ B03 – DNN
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản
xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi
tiết khác.
2.1.4 Các chỉ số tài chính
2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ
phân tích thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ số này mang giá trị
dương có nghĩa là công ty kinh doanh có lãi, chỉ số này càng cao thì lãi càng
cao. Ngược lại, nếu chỉ tiêu này mang giá trị âm thì doanh nghiệp kinh doanh
thua lỗ.
Lợi nhuận sau thuế
ROS
=
Doanh thu thuần
x
100%
(2.6)
2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào
sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Nếu
chỉ sổ này lớn hơn 0 thì doanh nghiệp kinh doanh có lãi. Chỉ số này càng cao
16
thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn. Ngược lại, nếu chỉ sổ này nhỏ hơn
0 thì doanh nghiệp bị thua lỗ.
Lợi nhuận sau thuế
ROA
=
Tổng tài sản bình quân
x
100%
(2.7)
2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu phản ánh rằng cứ một đồng vốn chủ
sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng
về lợi nhuận. Chỉ số này dùng để đo khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu.
Lợi nhuận sau thuế
ROE
=
Vốn chủ sở hữu bình quân
x 100% (2.8)
(Nguồn: Nguyễn Minh Kiều, 2009. Tài chính doanh nghiệp căn bản.
Nhà xuất bản Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh, trang 82).
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu sử dụng trong đề tài luận văn là số liệu thứ cấp, được cung cấp từ
phòng kế toán bao gồm các tài liệu chủ yếu như: Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh, Bảng Cân đối kế toán, các sổ, thẻ kế toán chi tiết và tổng hợp.
Đề tài còn sử dụng một số thông tin thu thập từ Internet, sách, báo, tạp
chí chuyên ngành có liên quan đến lĩnh vực hoạt động và quản lý của công ty.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Việc phân tích số liệu có thể sử dụng nhiều phương pháp phân tích khác
nhau và tuỳ theo từng mục tiêu cụ thể:
Mục tiêu 1: Để đánh giá và phân tích thực trạng công tác kế toán xác
định kết quả kinh doanh tại công ty, trong luận văn này đã sử dụng các
phương pháp kế toán sau:
+ Phương pháp đối ứng tài khoản và ghi sổ kép
Là phương pháp so sánh thông tin, kiểm tra quá trình vận động của từng
đối tượng kế toán khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mối quan hệ tương
quan với các đối tượng kế toán khác.
17
+ Phương pháp chứng từ kế toán
Là phương pháp thu thập các thông tin kế toán thông qua quá trình luân
chuyển của các chứng từ kế toán nhằm mục đích kiểm tra và giám sát quá
trình kế toán từ lúc phát sinh nghiệp vụ đến khi kết thúc.
Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp so sánh để làm rõ tình hình biến động
các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
* Phương pháp so sánh số tuyệt đối
Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của cùng
một chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối lượng, quy mô biến động
của các hiện tượng kinh tế.
∆y = y1 - y0
(2.10)
Trong đó:
- ∆y: Phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế
- y1: Giá trị kỳ phân tích
- y0: Giá trị kỳ gốc
* Phương pháp so sánh số tương đối
Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích với trị số của kỳ
gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh phản ánh tốc độ tăng trưởng của
chỉ tiêu qua các kỳ nghiên cứu.
y1 - y0
∆y =
x
y0
100%
(2.11)
Trong đó:
∆y: Tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu kinh tế
Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp suy luận để đánh giá thực trạng và đề
xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh
doanh đồng thời giúp công ty nâng cao mức lợi nhuận.
18
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN NAM LONG
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
3.1.1 Lịch sử hình thành
- Tên tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG
- Tên giao dịch nước ngoài: SOUTHERN DRAGON CO. LTD
- Tên viết tắt: SODRACO
- Địa chỉ: Số 37A Bà Triệu, Phường 3, Thành phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc
Liêu, Việt Nam
- Điện thoại: 0781.3954567
- Fax: 0781.3954567
- Email: sodraco@gmail.com
- Mã số thuế: 1900367323
- Giấy phép kinh doanh số: 1900367323 do Sở Kế hoạch và Đầu tư
Thành phố Bạc Liêu cấp ngày 04/12/2008
- Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng.
3.1.2 Quá trình phát triển
Năm 2008, khi mà cuộc khủng quản kinh tế còn đang trong giai đoạn
đỉnh điểm, sức mua của thị trường còn thấp và nhu cầu tiêu dùng của mọi
người không tăng nhưng ban lãnh đạo của công ty với tầm nhìn chiến lược đã
nhận thấy một số cơ hội và các dấu hiệu khởi sắc trong nền kinh tế nên đã đi
đến quyết định thành lập công ty TNHH Nam Long.
Công ty TNHH Nam Long ra đời với mục đích cung cấp các thiết bị văn
phòng, các thiết bị chuyên dùng cho trang trí nội thất, các thiết bị và dịch vụ
bảo dưỡng xe ô tô và xe có động cơ khác, buôn bán bia và các loại nước giải
khát,…
Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Nam Long gắn liền
với chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước. Từ một công ty gặp nhiều khó
khăn do mới hình thành, cơ sở vật chất còn thiếu thốn, doanh nghiệp đã chủ
động tìm ra phương thức tổ chức đổi mới và phương pháp quản lý tối ưu, áp
dụng công nghệ và thiết bị phù hợp vào quy trình quản lý của doanh nghiệp từ
19
đó cắt giảm tối đa chi phí, gia tăng mức lợi nhuận hằng năm đạt được và đảm
bảo phù hợp với mục tiêu cũng như định hướng phát triển của công ty.
Tuy mới thành lập vài năm trở lại đây, nhưng với định hướng phát triển
đúng đắn của ban giám đốc và một đội ngủ nhân viên lành nghề sẳn sàng thực
hiện và hoàn thành mọi mục tiêu của cấp trên giap phó, công ty đã đạt được
những bước tiến dài trong quá trình phát triển và hội nhập, từ đó tạo ra ưu thế
nhất định dùng làm cơ sở và nền tảng cạnh tranh với các doanh nghiệp cùng
ngành.
Nhờ sự nổ lực không hề mệt mỏi, đến nay, công ty đã có một vị thế vững
chắc trên thị trường, ký kết được nhiều hợp đồng quan trọng với nhiều khách
hàng, trở thành nhà cung ứng hàng đầu với các dịch vụ uy tín và chất lượng
trong thị trường thành phố Bạc Liêu.
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG TỔ CHỨC
HÀNH CHÍNH
PHÒNG KẾ TOÁN – TÀI
CHÍNH
PHÒNG KINH
DOANH
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính
Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty
3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Hội đồng quản trị
Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công
ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty.
Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát ban giám đốc và những người quản
lý khác. Quyền và nghĩa vụ của Hội đồng quản trị do luật pháp và điều lệ công
ty, các quy chế nội bộ của công ty quy định.
20
- Ban giám đốc
Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động
hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc
thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Các Phó Giám đốc là người giúp
việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được
phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyền
và phân công theo đúng chế độ chính sách của nhà nước và Điều lệ của công
ty.
- Phòng Tổ chức – Hành chính
Có chức năng xây dựng phương án kiện toàn bộ máy tổ chức trong Công
ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác hành chính quản trị.
- Phòng kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ trong việc xác định mục
tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt được hiệu quả cao
nhất.
- Phòng Kế toán – Tài chính
Có chức năng, nhiệm vụ trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý
nguồn tài chính của công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác
hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán tài chính và chế độ quản lý tài
chính của Nhà nước.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ
3.3.1 Ngành nghề kinh doanh
- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại và phần mềm (Chi tiết: Bán buôn
máy vi tính)
- Bán buôn kim loại (Chi tiết: Bán buôn sắt, thép, inox)
- Bảo dưỡng sữa chữa ô tô và xe có động cơ khác (Chi tiết: Sữa chữa xe
cơ giới)
- Bán buôn đồ uống (Chi tiết: Bia, rượu, nước giải khát các loại)
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác cho gia đình (Chi tiết: Bán buôn
tủ, bàn ghế, giường và đồ dùng nội thất tương tự)
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác
21
- Cho thuê xe có động cơ (Chi tiết: Cho thuê ô tô, cho thuê xe có động cơ
khác)
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác (Chi tiết: Cho
thuê máy móc, thiêt bị văn phòng kể cả máy vi tính, cho thuê máy móc, thiết
bị xây dựng)
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác (Chi tiết: Bán buôn
máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng, bán buôn máy móc thiết bị
trong xây dựng)
- Hoạt động tư vấn quản lý
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ.
3.3.2 Chức năng
Công ty TNHH Nam Long luôn thực hiện đúng chức năng của một công
ty thương mại:
- Thực hiện các quá trình của nghiệp vụ kinh doanh thương mại bao
gồm: nghiên cứu và khai thác các thị trường tiềm năng khác, quảng cáo và
giới thiệu sản phẩm nhằm nâng cao mức doanh thu, cung cấp các loại hàng
hoá và dịch vụ có chất lượng cao đến tay người tiêu dùng .
- Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hóa, quản lí việc sử dụng lao động
vốn, cơ sở vật chất, kỹ thuật và công tác kế toán.
3.3.3 Nhiệm vụ
- Thực hiện đúng mục đích kinh doanh theo đúng quyết định thành lập
công ty. Kinh doanh mặt hàng đã đăng kí, phục vụ tốt nhất nhu cầu của khách
hàng nhằm kinh doanh để đạt hiệu quả.
- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước
- Nâng cao vị thế và uy tín của công ty trên thị trường
- Tổ chức quản lí tốt và không ngừng nâng cao trình độ nhân lực trong
công ty.
- Không ngừng nghiên cứu và phát triển quy trình bán hàng và ứng dụng
công nghệ vào nhằm đơn giản hoá trong cách thức bán hàng.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty TNHH Nam Long được tổ chức theo mô
hình tập trung. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế
22
toán của công ty. Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực
hiện toàn bộ phương pháp thu nhập thông tin, thực hiện đầy đủ việc ghi chép,
chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài
chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh
về tình hình tài chính cũng như công tác kế toán quản trị của công ty. Từ đó
tham mưu cho Ban giám đốc đề ra các phương hướng phù hợp với đường lối
phát triển của công ty.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
THANH
TOÁN
KẾ TOÁN
BÁN HÀNG
KẾ TOÁN
KHO
KẾ TOÁN
CÔNG NỢ
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán
3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng
Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức và
chỉ đạo công tác kế toán của toàn doanh nghiệp, kiểm tra, giám sát tài chính,
phát hiện và ngăn ngừa hành vi vi phạm tài chính, bảo vệ tài sản cho doanh
nghiệp. Ngoài ra, kế toán trưởng phải chịu trách về các báo cáo tài chính của
doanh nghiệp, thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán trong doanh
nghiệp đồng thời kế toán trưởng là người tuyên truyền và phổ biến các quy
định, thể lệ tài chính mới của các cơ quan có thẩm quyền ban hành cho các kế
toán viên trong đơn vị.
- Kế toán bán hàng
Ghi chép tất cả những nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng: ghi sổ
doanh thu, thuế GTGT phải nộp, ghi sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm xuất
bán,… Định kỳ làm báo cáo bán hàng theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
- Kế toán thanh toán
+ Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy dủ, chính xác tình hình mua
hàng về số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá cả hàng mua
và thời điểm mua hàng.
23
+ Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng
theo từng nguồn hàng, từng người cung cấp và theo từng đơn đặt hàng, tình
hình thanh toán với nhà cung cấp.
- Kế toán kho
+ Theo dõi quản lý tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, hàng hóa
+ Theo dõi giá vốn và doanh số hàng bán
+ Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu
+ Theo dõi, kiểm tra sự tăng giảm vật tư, hàng hóa mua bán.
- Kế toán công nợ
Có nhiệm vụ theo dõi và thu hồi công nợ mua bán, theo dõi chặt chẽ các
khoản nợ phải thu, phải trả, tạm ứng cho khách hàng. Báo cáo tình hình kịp
thời công nợ cho kế toán trưởng.
3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán
3.4.3.1 Chế độ kế toán
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính bao gồm 5 phần:
- Quy định chung
- Hệ thống tài khoản kế toán
- Hệ thống báo cáo tài chính
- Chế độ chứng từ kế toán
- Chế độ sổ kế toán
3.4.3.2 Hình thức kế toán
Hiện nay công ty THHH Nam Long đang tổ chức thực hiện công tác kế
toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính kết hợp với hình thức Nhật ký
chung để phù hợp với khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và yêu cầu quản
lý của doanh nghiệp.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,
xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính
theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Sau đó phần
mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Sổ Nhật
ký – Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
24
Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện thao
tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng
hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác,
trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể
kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính khi đã in ra
giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng hoặc cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được
in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về
sổ kế toán ghi bằng tay.
Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết
Chứng từ kế toán
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại
Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán quản trị
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
3.4.3.3 Phương pháp kế toán
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND).
25
- Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được trình bày theo
nguyên tắc giá gốc.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty
được tính theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế. Khấu hao tài sản cố định được
tính theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá
gốc, giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và
được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013
Tuy gia nhập thị trường chưa lâu (2008) nhưng công ty TNHH Nam
Long đã chứng tỏa được khả năng và ưu thế của mình trên thị trường. Sau 6
năm thành lập, cho đến nay công ty đã đạt được một số thành tựu nhất định.
Đó là nâng cao tối đa chất lượng dịch vụ cung cấp, đáp ứng tốt nhất nhu cầu
của khách hàng và luôn chú trọng đầu tư cho tài sản quý giá nhất của công ty –
lực lượng lao động, nhờ đó công ty luôn đạt được mức doanh thu cao và theo
đó là mức lợi nhuận luôn ổn định, tăng đều theo từng kỳ hoạt động sản xuất,
kinh doanh của công ty. Theo báo cáo nội dung tình hình thực hiện kinh tế - xã
hội giai đoạn từ 2011 đến 2013 của chính phủ, khi mà nhà nước ta đang trong
giai đoạn thực hiện kế hoạc 5 năm về phát triển kinh tế - xã hội thì nền kinh tế
trong nước chịu sự biến động phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Trong giai đoạn này, giá hàng hoá, dầu mỏ và các nguyên vật liệu chủ yếu
tăng cao và có diễn biến phức tạp, thêm vào đó mặt bằng lãi suất và tỷ lệ hàng
tồn kho tăng cao, thị trường tiêu thụ hàng hoá lại bị thu hẹp dẫn đến nhiều
doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất, dừng hoặc giải thể. Với mục tiêu và chiến
lược phát triển công ty ngay từ đầu, công ty TNHH Nam Long đã không
ngừng nâng cao sức cạnh tranh của mình thông qua việc mở rộng mạng lưới
bán hàng không những trong nội ô thành phố Bạc Liêu mà còn ở các huyện
khác như Vĩnh Lợi, Giá Rai, Phước Long… và các tỉnh vùng Đồng Bằng Sông
Cửu Long cùng với đó công ty luôn đáp ứng nhanh nhất nhu cầu của khách
hàng bằng cách giao hàng tận nơi trong thời gian nhanh nhất có thể, nhờ đó
củng cố thêm uy tín và chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp.
26
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
NĂM 2011
NĂM 2012
Chênh lệch 2012 so với
2011
NĂM 2013
Số tiền
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ DT
DT thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán
LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
DT hoạt động tài chính
Chi phí tài chính
Trong đó: chi phí lãi vay
Chi phí quản lý kinh doanh
LN thuần từ hoạt động kinh doanh
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận trước thuế
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Lợi nhuận sau thuế
23.632.181.944
35.451.009.414
43.108.281.146
─
─
─
23.632.181.944
21.796.241.238
1.835.940.706
130.315.617
594.554.691
594.554.691
1.206.936.204
164.765.428
40.628.970
35.451.009.414
33.109.395.119
2.341.614.295
2.145.008
766.315.455
766.315.455
1.341.378.291
236.065.557
74.419.185
─
─
40.628.970
205.394.398
15.186.493
190.207.905
74.419.185
310.484.742
41.245.009
269.239.733
43.108.281.146
40.721.957.592
2.386.323.554
8.297.858
967.854.978
828.714.978
1.180.278.228
246.488.206
290.009.299
275.582.894
14.426.405
260.914.611
36.879.738
224.034.873
11.818.827.470
─
11.818.827.470
11.313.153.881
505.673.589
(128.170.609)
171.760.764
171.760.764
134.442.087
71.300.129
33.790.215
─
33.790.215
105.090.344
26.058.516
79.031.828
Tỷ lệ
(%)
50,01
─
50,01
51,90
27,54
(98,35)
28,89
28,89
11,14
43,27
83,17
─
83,17
51,17
171,59
41,55
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013.
27
Chênh lệch 2013 so với
2012
Số tiền
7.657.271.732
─
7.657.271.732
7.612.562.473
44.709.259
6.152.850
201.539.523
62.399.523
(161.100.063)
10.422.649
215.590.114
275.582.894
(59.992.780)
(49.570.131)
(4.365.271)
(45.204.860)
Tỷ lệ
(%)
21,60
─
21,60
22,99
1,91
286,85
26,30
8,14
(12,01)
4,42
289,70
─
(80,61)
(15,97)
(10,58)
(16,79)
Qua bảng 3.1, ta dễ nhận thấy rằng cả ba yếu tố là doanh thu, chi phí và
lợi nhuận đều biến đổi không ổn định qua các năm giai đoạn từ 2011 đến
2013, cụ thể là:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng đều qua 3
năm, mức tăng thấp nhất là 21,60% tương ứng với số tiền 7.657.271.732 đồng
ở năm 2013 so với năm 2012. Nhưng vào năm 2012 thì mức tăng này là
50,01% tương ứng với số tiền là 11.818.827.470 đồng so với năm 2011, điều
này chứng minh rằng công ty luôn xác định đúng chiến lược kinh doanh phù
hợp và luôn tìm ra phương thức tốt nhất để nâng cao mức doanh thu của công
ty. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc công ty luôn đạt mức doanh thu hằng
năm đặt ra là do công ty luôn không ngừng tăng cường đội ngủ bán hàng và
giới thiệu sản phẩm đến những khách hàng tiềm năng và tìm ra cách thích hợp
để giữ chân khác hàng cũ, việc không ngừng mở rộng thị trường cung cấp dịch
vụ của công ty cũng là một trong những nhân tố quan trọng góp phần vào việc
nâng cao mức doanh thu của công ty.
Xu hướng biến động giá vốn cũng tương đối phù hợp với xu hướng biến
động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán của công
ty đều tăng qua 3 năm, mức tăng cao nhất là 51,90% tương ứng với số tiền là
11.313.153.881 đồng ở năm 2012 so với năm 2011, mức tăng này trong năm
2013 là 22,99% tương ứng với số tiền là 7.612.562.473 đồng so với giai đoạn
năm 2012. Do công ty TNHH Nam Long là công ty thương mại và dịch vụ
nên phần lớn chi phí giá vốn đều do giá thị trường quy định, điều đó tạo ra rủi
ro cho công ty là lệ thuộc quá nhiều vào nhà cung cấp, mặt khác trong giai
đoạn này giá thị trường lại biến động phức tạp (biến động tăng), do đó chi phí
giá vốn của công ty liên tục tăng trong giai đoạn 2011 – 2013, nhưng cũng dễ
nhận thấy rằng mức tăng chi phí giá vốn của công ty tương đối phù hợp so với
mức tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Điều này đồng nghĩa
với việc công ty đã cắt giảm hợp lý chi phí giá vốn từ đó nâng cao mức lợi
nhuận mà công ty nhận được.
Các khoản chi phí khác như chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh,
chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đều biến động
theo các khoản doanh thu và lợi nhuận mà công ty đạt được. Nhưng điều đáng
lưu ý là trong khi các chi phí khác như chi phí giá vốn, chi phí tài chính, chi
phí khác… đều tăng qua các năm từ 2011 đến 2013 thì riêng chi phí quản lý
kinh doanh của công ty lại giảm trong năm 2013. Cụ thể là nếu trong giai đoạn
2012 so với 2011, chi phí quản lý kinh doanh lại tăng với mức là 11,14%
tương ứng với số tiền là 134.442.087 đồng thì trong giai đoạn 2013 so với
28
2012 chi phí quản lý kinh doanh lại giảm với mức giảm là 12,01% tương ứng
với số tiền là 161.100.063 đồng. Trong khi các khoản doanh thu như doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản thu nhập khác của công ty tăng
mạnh mà công ty lại cắt giảm được khoản chi phí quản lý kinh doanh điều đó
cho thấy công ty có cách điều hành và quản lý phù hợp, do đó hạ được giá
thành và cắt giảm chi phí quản lý.
Năm 2012, nền kinh tế còn đang trong giai đoạn khủng hoảng nhưng
không vì thế lợi nhuận sau thuế của công ty lại giảm mà ngược lại công ty lại
thu về mức lợi nhuận cao nhất trong 3 năm với mức tăng so với năm 2011 là
41,55% tương ứng số tiền 79.031.828 đồng, điều này là tín hiệu đáng mừng
đối với công ty. Bước sang năm 2013, mức tăng lợi nhuận giảm nghiêm trọng
với mức giảm so với năm 2012 là 16,79% tương ứng với số tiền là 45.204.860
đồng vì một số nguyên nhân khách quan như sức ép của đối thủ cạnh tranh, và
nhu cầu của người dân đối với sản phẩm xuống thấp.
29
3.5.2 Sơ lược kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ DT
DT thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán
LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
DT hoạt động tài chính
Chi phí tài chính
Trong đó: chi phí lãi vay
Chi phí quản lý kinh doanh
LN thuần từ hoạt động kinh doanh
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận trước thuế
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Lợi nhuận sau thuế
6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Chênh lệch 2014 so với 2013
18.421.547.122
23.145.214.511
18.421.547.122
17.942.586.897
478.960.225
69.744
143.750.000
143.750.000
202.637.018
132.642.951
138.772.500
129.650.455
9.122.045
141.764.996
35.441.249
106.323.747
23.145.214.511
22.034.244.214
1.110.970.297
85.412
437.223.168
437.223.168
387.302.042
286.530.499
181.818.182
234.573.589
(52.755.407)
233.775.092
51.430.520
182.344.572
Số tiền
4.723.667.389
Tỷ lệ (%)
25,64
4.723.667.389
4.091.657.318
632.010.071
15.668
293.473.168
25,64
22,80
131,95
22,47
204,16
184.665.024
153.887.548
43.045.682
104.923.134
(61.877.452)
92.010.096
15.989.271
76.020.825
91,13
116,02
31,02
80,93
(678,33)
64,90
45,11
71,50
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014.
30
Trong 6 tháng đầu năm 2014, tình hình kinh doanh của công ty có phần
lạc quan hơn so với giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, điều này được cụ thể hoá
bởi mức doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà công ty đạt được, cụ thể
là doanh thu ở mảng này tăng 25,64% tương ứng với số tiền là 4.723.667.389
đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân chủ yếu là do sức mua của
khách hàng tăng cao và mua với khối lượng lớn đồng thời việc đổi mới trong
chiến lược bán hàng của công ty cũng là một trong những nguyên nhân góp
phần làm gia tăng khoản doanh thu mà công ty nhận được. Đó cũng là dấu
hiệu cho thấy công ty đã bắt kịp được nhịp độ phục hồi của nền kinh tế trong
nước.
Chi phí giá vốn của công ty cũng tăng từ 17.942.586.897 đồng lên
22.034.244.214 đồng với mức tăng 22,80% tương ứng với số tiền là
4.091.657.318 đồng. Điều này cũng dễ hiểu khi mà khoản mục doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm nay.
Nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí giá vốn của công ty tăng mạnh trong 6
tháng đầu năm 2014 chủ yếu là do giá đầu vào của các loại hàng hóa tăng. Tuy
nhiên mức tăng này tương đối thấp hơn mức tăng của khoản mục doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Nhìn chung, các khoản chi phí như chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh
doanh, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đều tăng trong 6
tháng đầu năm 2014. Trong đó chi phí tài chính có mức tăng cao nhất, với
mức tăng là 204,16%, tương ứng với số tiền 293.473.168 đồng. Nguyên nhân
chủ yếu là do chi phí lãi vay của công ty tăng mạnh với mức tăng là 79,85%
tương ứng với số tiền là 114.789.542 đồng. Mặt khác, nếu như trong năm
2013, công ty đã thành công trong việc cắt giảm chi phí quản lý kinh doanh thì
trong 6 tháng đầu năm 2014, mức tăng chi phí này là 91, 13% tương ứng với
số tiền là 184.665.024 đồng, nguyên nhân dẫn đến việc tăng khoản mục này là
do chi phí bán hàng và vận chuyển của công ty tăng cao trong 6 tháng đầu
năm 2014, con số này cũng tương đối lớn khi mà công ty đã đặt ra mục tiêu
ban đầu là cắt giảm chi phí và nâng cao tối đa mức lợi nhuận đạt được.
Lợi nhuận sau thuế của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 đạt
182.344.572 đồng, tăng so với cùng kỳ là 71,50% với số tiền tương ứng
76.020.825 đồng. Sở dĩ công ty đạt mức lợi nhuận cao hơn so với 6 tháng đầu
năm 2013 là do khoảng mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng
góp cao nhất với số tiền là 4.723.667.389 đồng dẫn đến lợi nhuận gộp thu từ
bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 1.110.970.297 đồng, do đó làm gia tăng mức
lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt được.
31
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN
3.6.1 Thuận lợi
Công ty được thành lập trên địa bàn thành phố Bạc Liêu, với vị trí giao
thông thuận lợi, nằm gần tuyến quốc lộ 1A, trên đường vận chuyển hàng hoá
của các tỉnh như Cà Mau, Sóc Trăng… do đó tạo điều kiện vô cùng thuận lợi
trong giao thương hàng hoá với các khách hàng và nhà cung cấp.
Vào giai đoạn 2007 – 2010, cùng với chính sách mở cửa và cải cách kinh
tế của các cấp lãnh đạo tỉnh Bạc Liêu trong việc kêu gọi đầu tư và sản xuất,
kinh doanh tại tỉnh thì công ty được thành lập, do đó công ty được sự giúp đỡ
rất nhiệt tình của các cán bộ quản lý địa phương trong việc điều hành cũng
như trong nhiều hoạt động xã hội.
Đội ngủ lãnh đạo và nhân viên của công ty đa phần đều giàu kinh
nghiệm, có trình độ học vấn cao và là một tập thể đoàn kết, luôn luôn cố gắng
đạt được những mục tiêu đề ra. Đó là tài sản quý giá nhất của công ty.
Do sản phẩm và dịch vụ của công ty cung cấp có chất lượng tốt, nguồn
cung là các công ty lớn, có tên tuổi trên thị trường và giá cả lại phù hợp nên
tạo được uy tín trong lòng khách hàng đồng thời nâng cao vị thế của công ty
trên thị trường.
Do là khách hàng giao dịch thường xuyên nên công ty được các ngân
hàng như ngân hàng Đông Á, ngân hàng công thương VIETINBANK, ngân
hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam AGRIBANK hỗ trợ trong
việc vay vốn để mở rộng hoạt động sản xuất và kinh doanh.
3.6.2 Khó khăn
Do mới được thành lập năm 2008 nên kinh nghiệp quản lý và nghiên cứu
thị trường của công ty còn yếu, còn bị động trong những tình huống thực tế
phức tạp.
Do đặc thù của công ty là công ty thương mại và dịch vụ nên phần lớn
giá cả sản phẩm là do các nhà cung cấp quyết định, điều đó gây khó khăn
trong việc quyết định giá bán và trong việc chủ động nguồn hàng.
Hiện nay, riêng thành phố Bạc Liêu đã có hơn hàng trăm công ty thương
mại và dịch vụ chưa kể các đại lý và cửa hàng trên địa bàn thành phố, do đó
sức ép cạnh tranh nhất là cạnh tranh về giá là vô cùng lớn đối với công ty.
Việc không có vốn đầu tư và mở rộng hoạt động kinh doanh yêu cầu
công ty phải vay ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác, điều đó dẫn đến
việc nợ đọng quá dài, lãi suất cho vay cao nên công ty phải gánh thêm nhiều
32
chi phí đồng thời không có khả năng cho khách hàng thanh toán chậm làm mất
khách hàng lớn và giảm lợi nhuận của công ty.
3.6.3 Định hướng phát triển
Đưa công ty trở thành một trong những đơn vị dẫn đầu thị trường tỉnh
Bạc Liêu về cung cấp dịch vụ sửa chữa và phân phối thức uống giải khát.
Mở rộng mạng lưới bán hàng, phân phối và cung cấp dịch vụ, không
ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và đa dạng hoá nguồn cung sản phẩm.
Nâng cao trình độ và kinh nghiệm của đội ngủ nhân viên của công ty
thông qua các khoá tập huấn và khảo sát thị trường thực tế.
33
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CÔNG TY TNHH
NAM LONG
4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1 Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê hàng hoá bán ra
- Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
4.1.1.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 511
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 511
4.1.1.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ” để phản ánh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ. Đồng thời công ty mở thêm một số tài khoản cấp 2 để ghi chép cụ thể
các khoản mục doanh thu chi tiết. Cụ thể như sau:
- Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
- Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”.
Đối với các khoản thanh toán, giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng do
Công ty TNHH Nam Long có giao dịch với rất nhiều ngân hàng trên địa bàn
nên Công ty đã mở chi tiết cho tài khoản tiền gửi ngân hàng, cụ thể như sau:
- Tài khoản 11211 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Sacombank chi
nhánh Bạc Liêu
- Tài khoản 11212 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hang Đầu tư và Phát
triển Việt Nam chi nhánh Bạc Liêu
- Tài khoản 11213 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Eximbank chi
nhánh Bạc Liêu
34
- Tài khoản 11214 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàngg Sacombank Bạc
Liêu chi nhánh KVT Laptop
- Tài khoản 11215 - Tiền Việt Nam tại Công ty cổ phần chứng khoán
Phú Gia
- Tài khoản 11216 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng ngoại thương
Vietcombank
- Tài khoản 11217 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Đông Á Bạc Liêu
Phòng Giao Dịch Lý Tự Trọng
- Tài khoản 11218 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Nông Nghiệp
Agribank.
4.1.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho
đại lý Trần Phước, Hồng Dân, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001021, ký
hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau:
+ Bia ken chai, số lượng 60, đơn giá 279.090,91 đ.
+ Bia Tiger bạc, số lượng 20, đơn giá 240.909,09 đ
+ Bia Larue chai, số lượng 30, đơn giá 181.181,82 đ.
Đại lý Trần Phước đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001021 trong phu lục 1 và Phiếu thu
0001173 trong phụ lục 2.
Nghiệp vụ 2: Ngày 22/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho
khách hàng Thiên Phúc, Phường 8, Thành Phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu theo
hóa đơn số 0001025, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể
như sau:
+ Bia Larue chai, số lượng 25, đơn giá 121.818,18 đ
+ Bia SG xuất khẩu, số lượng 40, đơn giá 118.118,82 đ
+ Bia Tiger bạc, số lượng 10, đơn giá 245.454,55 đ
+ Bia 333, số lượng 15, đơn giá 182.727,27 đ.
Khách hàng Thiên Phúc đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001025 trong phu lục 3 và Phiếu thu
0001185 trong phụ lục 4.
35
4.1.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành bán hàng cho đại lý Trần Phước,
kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001021 vào phân hệ “Bán hàng”, chọn
“Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm sẽ hiện lên cửa sổ “Bán hàng thu tiền
ngay’ với đầy đủ các thông tin cụ thể.
Tại cột “Phương thức thanh toán”, kế toán nhấp chọn phương thức thanh
toán là “Tiền mặt”, tiếp theo trong phần “Hóa đơn” kế toán nhấp chọn tại cột
“Đối tượng” là đại lý Trần Phước vì đã khai báo các thông tin của đại lý này
ngay từ đầu hay trong danh sách khách hàng của công ty đã có tên đại lý Trần
phước nên khi kế toán nhấp chọn đối tượng này thì các thông tin cụ thể như
“Địa chỉ”, “Mã số thuế”, “Người liên hệ” của khách hàng cũng đồng thời hiện
ra tương ứng với khách hàng đó. Tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào với lý
do là bán hàng thu tiền ngay. Sau đó kế toán tiếp tục khai báo các thông tin kế
tiếp trong cột “Ngày chứng từ” là ngày 21/06/2014 và tại cột “Ngày hạch
toán” là ngày 21/06/2014. Sau đó tại cột “Loại hóa đơn” kế toán chọn hóa đơn
GTGT, tại cột “Ngày hóa đơn” kế toán nhấp chọn ngày 21/06/2014, tiếp theo
tại cột “Mẫu sổ hóa đơn” kế toán nhấp chọn 01GTK3/001, tại cột “Ký hiệu
hóa đơn” kế toán chọn NL\13P.
Trong trang “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” của từng loại
hàng đã bán tương ứng, sau đó tại cột “Kho” kế toán chọn TK 156, tại cột “TK
Nợ” kế toán nhấp chọn TK 1111, tại cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 5111,
tiếp theo kế toán nhập đơn vị tính tại cột “ĐVT” của cả ba mặt hàng tương
ứng là kết, tiếp theo tại cột “Số lượng”, kế toán nhập vào số lượng tương ứng
của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 60 của Bia ken chai, 20 của Bia Tiger
bạc, 30 của Bia Larue chai, tiếp đến kế toán nhập vào cột “Đơn giá” của từng
loại mặt hàng theo thứ tự là 279.090,91 đ của Bia ken chai, 240.909,09 đ của
Bia Tiger bạc, 181.181,82 đ của Bia Larue chai. Sau đó phần mềm sẽ tự động
tính tổng số tiền của lô hàng vừa nhập. Tại trang “Thuế, giá vốn”, kế toán
nhấp chọn mức thuế suất là 10% tại cột “% thuế GTGT”, số tiền thuế GTGT
phần mềm sẽ tự động tính ra, tiếp theo tại cột “TK thuế GTGT” kế toán chọn
TK 33311, tại cột “TK giá vốn” kế toán nhấp chọn TK 632.
Phần “Phiếu thu”, kế toán nhấp chọn “Đối tượng” vì trong phần hóa đơn
kế toán đã nhấp chọn cột đối tượng nên phần mềm sẽ tự động hiển thị đối
tượng trong phần phiếu thu, do đó kế toán chỉ khai báo các cột dữ liệu còn lại.
Tại cột “Lý do nộp” kế toán nhập vào với lý do là thu tiền bán hàng của khách
hàng, tại các cột “Ngày hóa đơn” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn
ngày 21/06/2014, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào PT0001173. Tiếp
36
theo trong phần “Phiếu xuất”, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự như
trong phần “Phiếu thu” nhưng chỉ khác là tại cột “Lý do xuất” kế toán nhập
vào với lý do là xuất hàng bán cho khách hàng, tại cột “Số chứng từ” kế toán
nhập vào XK0001514. Sau khi kiểm tra các thông tin tại cửa sổ “Bán hàng thu
tiền ngay”, kế toán nhấn nút “Cất” để lưu thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay”,
phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động
chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”.
Ở nghiệp vụ 2, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự nghiệp vụ 1,
chỉ khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng khách hàng, mã hàng, số lượng,
đơn giá cũng như loại hóa đơn, số hóa đơn sẽ khác so với nghiệp vụ 1.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên sẽ kết chuyển toàn bộ doanh thu từ
hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả
kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.1.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập
liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 511 “Doanh thu bán
hàng và cung cấp dich vụ”. Cuối kỳ, khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển
toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 511 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 5111 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 5.
4.1.1.7 Nhận xét về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
tại công ty TNHH Nam Long
Công ty TNHH Nam Long đã tuân thủ theo đúng quy định về chế độ kế
toán và chuẩn mực kế toán hiện hành mà công ty đang áp dụng đối với kế toán
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sử dụng đúng tài khoản để phản ánh
doanh thu bán hàng và các khoản thanh toán. Ngoài ra công ty còn sử dụng
đúng các mẫu sổ, chứng từ kế toán để phản ánh các nghiệp vụ, quá trình bán
hàng và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận diễn ra dễ dàng và nhanh
chóng.
Tuy nhiên công ty còn sử dụng nhiều phương thức thanh toán bằng tiền
mặt đối với các giao dịch với khách hàng điều này gây khó khăn cho các giao
37
dịch bán hàng lớn. Đồng thời việc kiểm tra các chứng từ kế toán còn khó khăn
do các phòng ban được bố trí chung với nhau và không có sự phân chia rõ
ràng.
4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính
4.1.2.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu tính lãi
- Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
4.1.2.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 515
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 515
4.1.2.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt
động tài chính” để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính.
4.1.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/04/2014 kế toán ghi nhận khoản tiền lãi từ tài
khoản tiền gửi tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam
VIETCOMBANK số tiền 22.510 đ theo phiếu báo giao dịch số 05.
4.1.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Khi nghiệp vụ ghi nhận khoản tiền lãi từ ngân hàng VIETCOMBANK
phát sinh, kế toán căn cứ vào phiếu báo giao dịch số 55 vào phân hệ “Ngân
hàng” chọn “Nộp tiền vào tài khoản”, phần mềm kế toán sẽ tự động hiện lên
bảng nộp tiền vào tài khoản với đầy đủ các thông tin chi tiết.
Ở cột “Nộp vào TK” trong phần “Thông tin chung” kế toán nhấp chọn
ngân hàng VIETCOMBANK, thông tin ngân hàng sẽ hiện ra chi tiết trong ô
cạnh cột “Nộp vào TK”. Sau đó trong cột “Diễn giải” kế toán nhập vào chi tiết
lý do thu tiền là thu tiền lãi ngân hàng VIETCOMBANK, tiếp đến trong cột
“Loại tiền” nhấp chọn VND. Cột “Ngày chứng từ” và “Ngày hạch toán” kế
toán nhấp chọn ngày 10/04/2014.
Tiếp theo trong phần “Hạch toán”, tại cột “Diễn giải” kế toán nhập lý do
tương tự cột “Diễn giải” ở phần “Thông tin chung”, cột “TK Nợ” kế toán nhấp
chọn TK 11216, cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 515, tại cột “Số tiền” kế
toán nhập số tiền 22.510 đ vào, phần “Thuế” bỏ trống vì không phát sinh thuế
38
GTGT đầu vào trong nghiệp vụ này. Sau khi nhập đầy đủ và kiểm tra lại các
thông tin trong cửa sổ “Nộp tiền vào tài khoản” kế toán nhấn nút “Cất” trên
thanh công cụ để lưu các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong cửa sổ nộp tiền vào tài khoản,
phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động
chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt
động tài chính vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định
kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.1.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập
liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 515 “Doanh thu hoạt
động tài chính”. Cuối kỳ khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào
tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 515 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 515 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” tại Công ty
TNHH Nam Long trong phụ lục 6.
4.1.2.7 Nhận xét về kế toán doanh hoạt động tài chính tại công ty
TNHH Nam Long
Công ty đã tuân thủ đúng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành
mà công ty đang áp dụng, sử dụng đúng tài khoản để phản ánh các khoản
doanh thu hoạt động tài chính. Ngoài ra công ty còn tuân thủ các thủ tục chung
trong việc thanh toán với các ngân hàng, kế toán công ty sử dụng đúng biểu
mẫu sổ kế toán, chứng từ kế toán được lập đúng theo quy định và trong thời
hạn cho phép.
Việc mở tài khoản chi tiết, tài khoản cấp 2 cho các ngân hàng khác nhau
giúp công ty dễ dàng kiểm soát số tiền gửi của mình đồng thời dễ quản lý các
giao dịch với nhiều ngân hàng khác nhau.
Nhìn chung công tác kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty
đều được thực hiện khá tốt tuy nhiên ở công ty một kế toán lại đảm nhiệm
nhiều phân hệ kế toán khác nhau như kế toán công nợ lại đảm nhiệm luôn
phân hệ ngân hàng điều này có thể gây sai sót khi khối lượng giao dịch với
39
ngân hàng phát sinh lớn. Đồng thời việc đối chiếu sổ tiền gửi không được
kiểm tra hằng ngày vì vậy dễ phát sinh các gian lận và sai sót tại công ty.
Ngoài ra các giao dịch phát sinh giữa công ty với ngân hàng còn ít, công
ty chưa tận dụng tối đa các dịch vụ tiện lợi từ các ngân hàng.
4.1.3 Thu nhập khác
4.1.3.1 Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê hàng hoá bán ra
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định
- Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
- Phiếu tính lãi
- Biên bản vi phạm hợp đồng
4.1.3.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 711
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 711
4.1.3.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 711 – “Thu nhập khác” để
phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty.
4.1.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Tại Công ty TNHH Nam Long các khoản thu nhập khác thường phát
sinh khi Công ty mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán trong thời hạn
hợp đồng được nhà cung cấp tặng các sản phẩm, hàng hóa, vật tư, tiền. kèm
theo.
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/02/2014 Công ty được nhà cung cấp Công ty
TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam, Lầu 15, Tòa nhà Harbour View
Tower, 35 Nguyễn Huệ , Quận 1, TP. Hồ Chí Minh tặng thêm 5 thùng bia
VBLTiger Can 330x24 Full Ctn (trị giá 1.384.090 đ) theo hóa đơn số 0000186
khi mua:
+ Bia VBLTiger Can330x24 Full Ctn, số lượng 60, đơn giá 251.818 đ
+ Bia VBL Hein Can 330x24 Full ctn, số lượng 830, đơn giá 320.000 đ.
40
4.1.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Tại nghiệp vụ 1, sau khi nhận hóa đơn số 0000186 từ Công ty TNHH
Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam, kế toán tiến hành vào phần hệ “Kho”, chọn
“Nhập kho” sau đó màng hình sẽ hiện lên bảng nhập kho với đầy đủ thông tin
chi tiết.
Tiếp theo, kế toán sẽ khai báo các thông tin ban đầu trong phần “Thông
tin chung”. Tại cột “Đối tượng”, kế toán tiến hành nhấp chọn Công ty TNHH
Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam vì đã khai báo các thông tin của công ty từ
đầu nên khi nhấp chọn đối tượng là Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát
Việt Nam thì các thông tin khác như “Địa chỉ” cũng đồng thời hiện lên tương
ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 02/02/2014 và “Ngày
hạch toán” là ngày 02/02/2014. Tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào với lý do
là thu từ hàng khuyến mãi của Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt
Nam.
Sau đó, trong phần “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” khi nhấp
chọn xong phần mềm cũng sẽ hiện lên thông tin chi tiết của loại hàng đó trong
cột “Diễn giải” tương ứng. Tiếp theo, tại cột “TK Kho” kế toán nhấp chọn TK
156, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 156, tại cột “TK Có” kế toán nhấp
chọn TK 711, tại cột “Thành tiền” kế toán nhập số tiền 1.384.090 đ vào, các
cột “Số lượng”, “Đơn giá” kế toán để trống. Sau khi đã kiểm tra lại các thông
tin trong bảng “Nhập kho” kế toán nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu
các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng nhập kho, phần mềm kế
toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào
sổ chi tiết tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ các khoản thu
nhập khác vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết
quả kinh doanh cuối kỳ.
4.1.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập
liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 711 “Thu nhập
khác”. Cuối kỳ, khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 711 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 711 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
41
Trích sổ chi Cái tài khoản 711 “Thu nhập khác” tại Công ty TNHH Nam
Long trong phụ lục 7.
4.1.3.7 Nhận xét về kế toán thu nhập khác tại công ty TNHH Nam
Long
Việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán được công ty áp dụng
triệt để trong công tác kế toán thu nhập khác tại công ty. Kế toán sử dụng đúng
tài khoản để phản ánh các khoản thu nhập khác, các nghiệp vụ phát sinh đều
có đầy đủ chứng từ kế toán chứng minh, ngoài ra hình thức sổ, chứng từ kế
toán công ty sử dụng đều phù hợp theo quy định.
4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH NAM LONG
4.2.1 Chi phí giá vốn
4.2.1.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho
- Vận đơn
- Hóa đơn bán hàng
4.2.1.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 632
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 632
4.2.1.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”
để phản ánh các khoản chi phí giá vốn phát sinh tại công ty.
4.2.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho
đại lý Phương Hằng, Giá Rai, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001051, ký
hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau:
+ Bia Larue chai, số lượng 150, đơn giá 118.181,82 đ
+ Bia Larue lon, số lượng 50, đơn giá 161.818,18 đ.
Đại lý Phương Hằng đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001051 trong phu lục 11 và Phiếu thu
0001149 trong phu lục 12.
42
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho
đại lý Nguyễn Tùng, Hòa Bình, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001061, ký
hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau:
+ Trà xanh O0 Pet, số lượng 50, đơn giá 143.636,36 đ
+ Bia Ken lon, số lượng 30, đơn giá 324.545,45 đ
+ Bia Tiger lon, số lượng 30, đơn giá 252.727,27 đ
+ C2 Chanh, số lượng 50, đơn giá 94.545,45 đ.
Đại lý Nguyễn Tùng đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001061 trong phu lục 13 và Phiếu thu
0001152 trong phu lục 14.
4.2.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Giá vốn hàng bán chính là giá thành sản phẩm thực tế của hàng bán ra
trong kỳ. Tại công ty TNHH Nam Long hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho được theo dõi chi tiết theo giá thành
thực tế. Khi xuất kho kế toán căn cứ vào đơn giá đích danh - được dùng làm
đơn giá tạm tính của lô hàng đó để xác định giá vốn và phản ánh vào sổ Nhật
ký chung, từ đó số liệu được phần mềm chuyển vào sổ Cái tài khoản 632 “Giá
vốn hàng bán” trong kỳ. Để tính được trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế
toán áp dụng phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ bằng cách căn cứ vào số
lượng và giá trị thực tế của hàng hóa tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ.
Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành bán hàng cho đại lý Phương Hằng,
kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001051 vào phân hệ “Bán hàng”, chọn
“Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm sẽ hiện lên cửa sổ “Bán hàng thu tiền
ngay” với đầy đủ các thông tin cụ thể.
Tại cột “Phương thức thanh toán”, kế toán nhấp chọn phương thức thanh
toán là “Tiền mặt”, tiếp theo trong phần “Hóa đơn” kế toán nhấp chọn tại cột
“Đối tượng” là đại lý Phương Hằng vì đã khai báo các thông tin của đại lý này
ngay từ đầu nên khi kế toán nhấp chọn đối tượng này thì các thông tin cụ thể
như “Địa chỉ”, “Mã số thuế”, “Người liên hệ” của đại lý Phương Hằng cũng
đồng thời hiện ra tương ứng với khách hàng đó. Tại cột “Diễn giải” kế toán
nhập vào với lý do là bán hàng thu tiền ngay. Sau đó kế toán tiếp tục khai báo
các thông tin tiếp theo trong cột “Ngày chứng từ” là ngày 28/06/2014 và tại
cột “Ngày hạch toán” là ngày 28/06/2014. Tiếp theo tại cột “Loại hóa đơn” kế
toán chọn hóa đơn GTGT, tại cột “Ngày hóa đơn” kế toán nhấp chọn ngày
43
28/06/2014, tiếp theo tại cột “Mẫu sổ hóa đơn” kế toán nhấp chọn
01GTK3/001, tại cột “Ký hiệu hóa đơn” kế toán chọn NL\13P.
Trong trang “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” của từng loại
hàng đã bán tương ứng, sau đó tại cột “Kho” kế toán chọn TK 156, tại cột “TK
Nợ” kế toán nhấp chọn TK 1111, tại cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 5111,
tiếp theo kế toán nhập đơn vị tính tại cột “ĐVT” của bia Larue chai là kết, bia
Larue lon là thùng, tiếp theo tại cột “Số lượng”, kế toán nhập vào số lượng
tương ứng của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 150 của bia Larue chai, 50
của Bia Larue lon, tiếp đến kế toán nhập vào cột “Đơn giá” của từng loại mặt
hàng theo thứ tự là 118.181,82 đ của bia Larue chai, 161.818,18 đ của bia
Larue lon. Sau đó phần mềm sẽ tự động tính tổng số tiền của lô hàng vừa
nhập. Tại trang “Thuế, giá vốn”, kế toán nhấp chọn mức thuế suất là 10% tại
cột “% thuế GTGT”, số tiền thuế GTGT phần mềm sẽ tự động tính ra, tiếp
theo tại cột “TK thuế GTGT” kế toán chọn TK 33311, tại cột “TK giá vốn” kế
toán nhấp chọn TK 632.
Phần “Phiếu thu”, kế toán nhấp chọn “Đối tượng” vì trong phần hóa đơn
kế toán đã nhấp chọn cột đối tượng nên phần mềm sẽ tự động hiển thị đối
tượng trong phần phiếu thu, do đó kế toán chỉ khai báo các cột dữ liệu còn lại.
Tại cột “Lý do nộp” kế toán nhập vào với lý do là thu tiền bán hàng của khách
hàng, tại các cột “Ngày hóa đơn” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn
ngày 28/06/2014, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào PT0001149. Tiếp
theo trong phần “Phiếu xuất”, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự như
trong phần “Phiếu thu” nhưng chỉ khác là tại cột “Lý do xuất” kế toán nhập
vào với lý do là xuất hàng bán cho khách hàng, tại cột “Số chứng từ” kế toán
nhập vào XK0001714. Sau khi kiểm tra các thông tin tại cửa sổ “Bán hàng thu
tiền ngay”, kế toán nhấn nút “Cất” để lưu thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng “Bán hàng thu tiền ngay”,
phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động
chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.
Tại nghiệp vụ 2, kế toán thực hiện các bước tương tự tại nghiệp vụ 1, chỉ
khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng khách hàng, số lượng, đơn giá cũng
như loại hóa đơn và số chứng từ khác so với nghiệp vụ 1.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ các khoản giá
vốn hàng bán sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định
kết quả kinh doanh cuối kỳ.
44
4.2.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập
liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng
bán”. Cuối kỳ khoản chi phí này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911
để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 632 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 632 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” tại Công ty TNHH Nam
Long trong phụ lục 8.
4.2.1.7 Nhận xét về kế toán chi phí giá vốn tại công ty TNHH Nam
Long
Công ty đã thực hiện khá tốt chế độ kế toán doanh nghiệp và chuẩn mực
kế toán Việt Nam áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Công ty còn sử dụng
hợp lý tài khoản để phản ánh nghiệp vụ chi phí giá vốn ngoài ra sổ kế toán,
chứng từ kế toán đặc biệt là hóa đơn GTGT và hợp đồng bán hàng đều đúng
theo quy định của Bộ Tài Chính.
Công ty còn áp dụng nhất quán kỳ tính giá thành, sử dụng duy nhất một
phương pháp để tính trị giá hàng xuất kho nhờ đó tạo điêu kiện thuận lợi và dễ
dàng trong việc kiểm tra sổ sách kế toán.
Bên cạnh những ưu điểm trên, tại công ty TNHH Nam Long còn tồn tại
những khuyết điểm khác cần phải giải quyết. Cụ thể là kế toán không lập các
khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong khi đó khoản mục hàng tồn kho
công ty chiếm khoản 49% trong tổng tài sản tại công ty tại ngày 30/06/2014.
Điều này không phù hợp với nguyên tắc thận trọng trong chuẩn mực kế toán
số 01 “Quy định chung” của chuẩn mực kế toán Việt Nam.
4.2.2 Chi phí tài chính
4.2.2.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu tính lãi
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ của ngân hàng
4.2.2.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 635
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 635
45
4.2.2.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”
để phản ánh các khoản chi phí tài chính phát sinh tại công ty.
4.2.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi
vay Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản
vay 7201-LDS-201204840 theo phiếu chi PC010683 số tiền 272.025 đ.
Nghiệp vụ 2: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán chi
phí lãi vay Ngân hàng Nông Nghiệp Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay
số 7201-LDS-201204772 theo phiếu chi PC010864 số tiền 56.117 đ.
Nghiệp vụ 3: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi
vay Ngân hàng Đông Á chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay
7201-LDS-201204480 theo phiếu chi PC010872 số tiền 649.100 đ.
Nghiệp vụ 4: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi
vay Ngân hàng Vietinbank chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay
7201-LDS-201204842 theo phiếu chi PC010883 số tiền 165.000 đ.
Nghiệp vụ 5: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi
vay Ngân hàng Sacombank chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay
7201-LDS-201204924 theo phiếu chi PC010894 số tiền 756.667 đ.
4.2.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành chi trả tiền lãi vay cho ngân hàng
Vietcombank kế toán tiến hành vào phân hệ “Quỹ” của phần mềm kế toán và
nhấp chọn “Phiếu chi”. Phần mềm sẽ hiện lên bảng phiếu chi với đầy đủ các
thông tin cụ thể.
Kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là ngân hàng Vietcombank vì
đã khai báo các thông tin của ngân hàng Vietcombank từ ban đầu nên khi nhấp
chọn đối tượng là ngân hàng Vietcombank thì các thông tin khác như “Địa
chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn
“Ngày chứng từ” là ngày 03/06/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày
03/06/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là
thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng Vietcombank, trong mục “Loại tiền”
kế toán chọn VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần
diễn giải vào cột “Diễn giải” với nội dung là thanh toán chi phí lãi vay, tại cột
“TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 635, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột
“Số tiền” kế toán tiến hành nhập số tiền là 272.025 đ, trong phần “Thuế” kế
46
toán để trống do không phát sinh số thuế đầu vào tại nghiệp vụ này. Sau khi đã
kiểm tra lại các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi của phần mềm, kế
toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng phiếu chi, phần mềm kế
toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào
sổ chi tiết tài khoản 635 “Chi phí tài chính”.
Các nghiệp vụ còn lại kế toán thực hiện các bước tương tự, chỉ khác là kế
toán phải nhấp chọn các đối tượng là các ngân hàng khác nhau và số tiền
tương ứng dùng để thanh toán cũng khác nhau.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính
vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh
doanh cuối kỳ.
4.2.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập
liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 635 “Chi phí tài
chính”. Cuối kỳ khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 635 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 635 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 635 “Chi phí tài chính” tại Công ty TNHH Nam
Long trong phụ lục 9.
4.2.2.7 Nhận xét về kế toán chi phí tài chính tại công ty TNHH Nam
Long
Trong tổ chức hạch toán kế toán chi phí tài chính, công ty đã áp dụng
đúng theo quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành và chế độ kế toán doanh
nghiệp nhỏ và vừa. Ngoài ra công ty còn sử dụng hợp lý tài khoản 635 để phản
ánh chi phí tài chính của công ty, việc lập và hạch toán dựa trên chứng từ được
thực hiện nhất quán, phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính đồng thời sổ và
các loại chứng từ kế toán đều đúng theo biểu mẫu quy định.
Do nghiệp vụ chi phí tài chính phát sinh nhiều nhưng công ty lại không
bố trí kế toán chuyên trách vì vậy dễ dẫn đến các sai sót không mong muốn
làm thất thoát tài sản của công ty. Do đó, công ty cần bố trí thêm nhân viên kế
toán chuyên trách để việc thanh toán với các ngân hàng được nhanh chóng và
chính xác hơn.
47
4.2.3 Chi phí quản lý kinh doanh
4.2.3.1 Chứng từ kế toán
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
- Phiếu chi
- Bảng lương và các khoản trích theo lương
- Bảng thanh toán tạm ứng
- Bảng trích khấu hao tài sản cố định
- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Biên lai nộp thuế
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
- Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm.
4.2.3.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 642
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 642
4.2.3.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý
kinh doanh” để phản ánh các khoản chi phí quản lý và chi phí bán hàng phát
sinh tại công ty. Ngoài ra công ty còn mở chi tiết các tài khoản cấp 2, cụ thể
như sau:
- Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng”
- Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
4.2.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Chi phí quản lý kinh doanh của Công ty thường phát sinh bao gồm: chi
phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao hàng, giao dịch, bảo
hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí vận chuyển, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi
phí bằng tiền khác, chi phí tiền lương, chi phí đồ dùng văn phòng, các chi phí
khấu hao TSCĐ,.
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/02/2014 thanh toán chi phí tiền xăng xe tải kho
bia cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu theo
phiếu chi PC010698 số tiền 1.383.232 VND.
48
Đính kèm phiếu chi PC010698 trong phụ lục 10.
Nghiệp vụ 2: Ngày 01/03/2014 thanh toán tiền thuê xe tải chở hàng cho
Doanh nghiệp tư nhân Hải Trang số tiền 1.870.000 VND theo phiếu chi
PC011152.
Đính kèm phiếu chi PC011152 trong phụ lục 11.
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/02/2014 thanh toán chi phí tiền xăng xe tải kho
bia cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu theo
phiếu chi PC010710 số tiền 1.382.150 VND.
Đính kèm phiếu chi PC010710 trong phụ lục 12.
Nghiệp vụ 4: Ngày 07/05/2014 thanh toán tiền cước dịch vụ phát sinh
tháng 04 cho công ty cổ phần Viễn Thông Bạc Liêu, 20 Trần Phú, Phường 3,
TP. Bạc Liêu số tiền 520.604 VND theo phiếu chi PC010993.
Đính kèm phiếu chi PC010993 trong phụ lục 13.
Nghiệp vụ 5: Ngày 29/06/2014 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho
văn phòng phẩm Tuyết Hồng, 11 Đường Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu số
tiền 224.000 theo phiếu chi PC011102.
Đính kèm phiếu chi PC011102 trong phụ lục 14.
4.2.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành thanh toán chi phí tiền xăng xe tải
cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu, kế toán
tiến hành vào phân hệ “Quỹ” của phần mềm kế toán và nhấp chọn “Phiếu chi”.
Phần mềm sẽ hiện lên bảng phiếu chi với đầy đủ các thông tin cụ thể.
Kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là Công ty Xăng Dầu Tây
Nam Bộ- Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu vì đã khai báo các thông tin của Công
ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu từ đầu nên khi nhấp
chọn đối tượng là Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc
Liêu thì các thông tin khác như “Địa chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện
lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 13/02/2014
và “Ngày hạch toán” là ngày 13/02/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến
hành nhập vào với lý do là thanh toán tiền xăng xe tải cho Công ty Xăng Dầu
Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu, trong mục “Loại tiền” kế toán
chọn VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải
vào cột “Diễn giải” với nội dung là thanh toán tiền xăng xe tải, tại cột “TK
Nợ” kế toán nhấp chọn TK 6421, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số
tiền” kế toán tiến hành nhập số tiền là 1.257.483,6 đ, trong phần “Thuế” kế
49
toán chọn “TK thuế GTGT” là TK 1331 và “Thuế suất” là 10% khi đã chọn
xong mức thuế suất kế toán tiến hành nhập số tiền thuế vào cột “Tiền thuế” số
tiền 125.748,36 đ. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ
phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để
lưu các thông tin đã nhập.
Trong nghiệp vụ 2, kế toán thực hiện các bước tương tự nghiệp vụ 1, chỉ
khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng là Doanh nghiệp tư nhân Hải Trang,
số tiền tương ứng dùng để thanh toán, số thuế và lý do chi cũng khác so với
nghiệp vụ 1.
Tại nghiệp vụ 3, kế toán cũng tiến hành các bước tương tự nghiệp vụ 1,
chỉ khác là kế toán phải nhập số tiền và số thuế với mức khác so với số tiền ở
nghiệp vụ 1.
Tại nghiệp vụ 4 và nghiệp vụ 5, kế toán cũng tiến hành các bước tương
tự nghiệp vụ 1, nhưng trong 2 nghiệp vụ này ngoài việc phải lựa chọn các đối
tượng, số tiền, số thuế khác nhau thì khi nhấp chọn vào cột “TK Nợ” kế toán
phải nhấp chọn TK 6422 vì chi phí tại 2 nghiệp vụ này được ghi nhận là chi
phí quản lý doanh nghiệp.
Sau khi nhập đầy đủ các thông tin trong phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi,
phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động
chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” và 6422 “Chi
phí quản lý doanh nghiệp”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý
kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết
quả kinh doanh cuối kỳ.
4.2.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ
Cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”. Cuối kỳ khoản chi phí này sẽ
được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 642 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 6421 và 6422 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính
chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” tại Công ty
TNHH Nam Long trong phụ lục 15.
50
4.2.3.7 Nhận xét về kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty
TNHH Nam Long
Công ty thực hiện tốt trong việc áp dụng chế độ kế toán hiện hành và
chuẩn mực kế toán Việt Nam vào công tác kế toán tại công ty. Công ty còn mở
chi tiết các tài khoản cấp 2 để tiện theo dõi nhờ đó việc kiểm tra và giám sát từ
lúc nghiệp vụ phát sinh đến khi kết thúc được thực hiện dễ dàng và nhanh
chóng. Các phiếu thu, phiếu chi đều có tên gọi, số chứng từ, tài khoản đối ứng,
ngày, tháng, có đầy đủ chữ ký theo quy định ngoài ra các hóa đơn GTGT được
thể hiện rõ ràng, nội dung trình bày đầy đủ và cụ thể.
Công ty còn tuân thủ quy định về biểu mẫu sổ kế toán, điều này được
thực hiện dễ dàng nhờ sự giúp đỡ của phần mềm kế toán.
Việc một số nhân viên hành chính của công ty cho nhân viên bán hàng
ứng tiền trước khi kế toán lập phiếu chi tạm ứng (do là đồng nghiệp lâu năm)
cũng là một khuyết điểm đối với hệ thống kế toán chi phí tại công ty vì dễ xảy
ra sai sót và gian lận.
4.2.4 Chi phí khác
4.2.4.1 Chứng từ kế toán
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt
- Biên bản vi phạm hợp đồng
4.2.4.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 811
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 811
4.2.4.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” để
phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh tại công ty.
4.2.4.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, chi phí khác của công ty phát
sinh chủ yếu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các chi phí này chủ
yếu là chi phí cho việc tặng tiền, hàng khuyến mãi, chi phí tặng, thưởng ngày
lễ, tết,… cho các khách hàng quen thuộc hay đối với các khách hàng mua hàng
với số lượng lớn.
51
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/02/2014 công ty chi tiền sửa xe tải chở hàng ở bộ
phận kho bia theo phiếu chi PC010619 số tiền 352.000 đ cho cửa hàng sửa
chữa Hoàng Hải.
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/05/2014 công ty chi tiền đền bù 2 kết bia theo
phiếu chi PC011717 Bia Larue 355ml*20btl full crt trị giá 262.000 đ cho đại
lý bia Tiền Thủy, 102 (39), Khóm 2, Phường 7, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
do trên đường vận chuyển bị vỡ.
4.2.4.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Tại nghiệp vụ 1, khi công ty chi tiền sửa xe tải chở hàng ở bộ phận kho
bia cho cửa hàng sửa chữa Hoàng Hải, kế toán tiến hành vào phân hệ “Quỹ”
của phần mềm kế toán và nhấp chọn “Phiếu chi”. Phần mềm sẽ hiện lên bảng
phiếu chi với đầy đủ các thông tin cụ thể.
Kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là cửa hàng sửa chữa Hoàng
Hải vì chưa khai báo các thông tin của cửa hàng từ ban đầu nên trong cột đối
tượng kế toán nhấp vào dấu cộng (màu xanh) để thêm các thông tin mới từ cửa
hàng Hoàng Hải như mã, tên, nhóm, loại, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại, tài
khoản ngân hàng,. Sau khi thêm xong thì các thông tin khác trong cột “Địa
chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn
“Ngày chứng từ” là ngày 06/02/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày
06/02/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là chi
tiền sửa xe tải chở hàng ở bộ phận kho bia, trong mục “loại tiền” kế toán chọn
VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải vào
cột “Diễn giải” với nội dung là chi tiền sửa xe tải chở hàng, tại cột “TK Nợ”
kế toán nhấp chọn TK 811, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số tiền”
kế toán tiến hành nhập số tiền là 352.000đ, trong phần “Thuế” kế toán bỏ
trống vì không phát sinh số thuế đầu vào ở đây. Sau khi đã kiểm tra các thông
tin trên phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút
“Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập.
Trong nghiệp vụ 2, kế toán thực hiện các bước tương tự như nghiệp vụ 1.
Đầu tiên, kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là đại lý bia Tiền Thủy vì
đã khai báo các thông tin của đại lý bia Tiền Thủy từ đầu nên khi nhấp chọn
đối tượng là đại lý bia Tiền Thủy thì các thông tin khác như “Địa chỉ”, “Đối
tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày
chứng từ” là ngày 25/05/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày 25/05/2014, trong
mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là chi tiền đền bù 2 kết
bia bị vỡ, trong mục “Loại tiền” kế toán chọn VND. Tiếp theo trong phần
“Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải vào cột “Diễn giải” với nội dung
52
là chi tiền đền bù 2 kết bia bị vỡ, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 811,
cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số tiền” kế toán tiến hành nhập số
tiền là 262.000 đ, trong phần “Thuế” kế toán bỏ trống vì không phát sinh số
thuế đầu vào ở đây. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ
phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để
lưu các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng phiếu chi, phần mềm kế
toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào
sổ chi tiết tài khoản 811 “Chi phí khác”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí khác vào
tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh
cuối kỳ.
4.2.4.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ
Cái tài khoản 811 “Chi phí khác”. Cuối kỳ khoản chi phí này sẽ được kết
chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế
toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 811 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 811 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 811 “Chi phí khác” tại Công ty TNHH Nam Long
trong phụ lục 16.
4.2.4.7 Nhận xét về kế toán chi phí khác tại công ty TNHH Nam Long
Việc áp dụng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán vào công tác kế toán
chi phí khác được công ty áp dụng triệt để và hoàn toàn phù hợp với quy định
của Bộ Tài Chính. Ngoài ra công ty còn sử dụng đúng tài khoản để phản ánh
các khoản chi phí khác tại công ty, các mẫu sổ và chứng từ kế toán có thông
tin đầy đủ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh điều này tạo điều kiện
thuận lợi trong việc kiểm tra và đối chiếu sổ sách kế toán.
4.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.2.5.1 Chứng từ kế toán
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
- Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm.
53
4.2.5.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 8211
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 821
4.2.5.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp” để xác định các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát
sinh tại công ty.
4.2.5.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Sau khi xác định được tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, kế toán tiến
hành tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong quý I và quý II
năm 2014 để xác định lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Do trong 6 tháng đầu năm 2014, tại Công ty TNHH Nam Long không
phát sinh các khoản thu nhập được miễn thuế đồng thời cũng không phát sinh
các khoản lỗ được chuyển nên thu nhập tính thuế cũng bằng với thu nhập chịu
thuế.
Nghiệp vụ: Ngày 30/06/2014, công ty TNHH Nam Long tiến hành xác
định số thuế TNDN tạm nộp quý I và quý II năm 2014 với số tiền 51.430.520
đ.
4.2.5.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Khi tính ra được số thuế TNDN tạm nộp của 6 tháng đầu năm 2014, kế
toán tiến hành thực hiện chi tiết nghiệp vụ cụ thể như sau:
Đầu tiên, vào phân hệ “Tổng hợp” chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” bảng
chứng từ nghiệp vụ khác sẽ hiện lên với đầy đủ các thông tin chi tiết.
Đính kèm màng hình thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm
MISA 2010 tại Công ty TNHH Nam Long dưới đây:
54
Hình 4.1 Thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010.
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long
Trong phần “Diễn giải”, kế toán tiến hành nhập vào với lý do là xác định
số thuế TNDN tạm tính 6 tháng đầu năm 2014, tiếp theo trong ô “Ngày chứng
từ” và “Ngày hạch toán” kế toán nhập vào ngày 30/06/2014.
Trong phần “Hạch toán”, tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào tương tự là
xác định số thuế TNDN tạm tính 6 tháng đầu năm 2014, tại cột “TK Nợ” kế
toán nhấp chọn TK 8211, cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 3334, cột “Loại
tiền” là “VND” và cuối cùng là nhập số tiền thuế vào tương ứng 51.430.520 đ.
Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên chứng từ nghiệp vụ khác tại cửa sổ
chứng từ nghiệp vụ khác của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía
trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập.
Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng chứng từ nghiệp vụ khác,
phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động
chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành”.
Cuối ngày 30/06/2014, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để
xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.2.5.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, căn cứ vào việc nhập liệu phần mềm kế
toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành”. Cuối kỳ khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp này sẽ
55
được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ kế toán.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 821 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 8211 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 17.
4.2.5.7 Nhận xét về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại
công ty TNHH Nam Long
Nhìn chung kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đều thực hiện
đúng theo chế độ kế toán hiện hành và chuẩn mực kế toán Việt Nam, các mẫu,
biễu về thuế đều được công ty tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chình và
Tổng Cục Thuế. Việc lập, kê khai và tạm nộp thuế của công ty đều đúng hạn
và theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài Chình.
Ngoài ra các mẫu sổ sách kế toán, chứng từ kế toán đều có đầy đủ thông
tin cần thiết, nội dung rõ ràng, cụ thể và dễ hiểu. Đồng thời, công ty luôn cập
nhật mới nhất các thông tư, quy định hướng dẫn về luật thuế nhờ đó công tác
kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty luôn được thực hiện
trôi chảy và thống nhất.
4.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.2.6.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu kết chuyển lãi, lỗ
4.2.6.2 Sổ kế toán
- Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 911
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 911
4.2.6.3 Tài khoản kế toán
Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả
kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
4.2.6.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Cuối ngày 30/06/2014, Công ty TNHH Nam Long tiến hành kết chuyển
các khoản doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí để lập báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh trong kỳ. Việc lập báo cáo tài chính được thực hiện
hoàn toàn trên máy tính với sự hỗ trợ từ phần mềm MISA do đó công tác lập
báo cáo tài chính tại công ty được thực hiện rất dễ dàng và nhanh chóng.
56
Đính kèm màng hình thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần
mềm MISA 2010 tại Công ty TNHH Nam Long dưới đây:
Hình 4.2 Thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010.
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long
Do trong 6 tháng đầu năm 2014, tại công ty không phát sinh các khoản
chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại nên công ty
không kết chuyển các khoản này.
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền 23.145.214.511 đ.
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính số tiền 85.412 đ.
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí
hoạt động tài chính số tiền 437.223.168 đ.
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí giá
vốn số tiền 22.034.244.214 đ.
Nghiệp vụ 5: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí
quản lý kinh doanh số tiền 387.302.042 đ.
Nghiệp vụ 6: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển thu nhập
khác phát sinh trong kỳ số tiền 181.818.182 đ.
Nghiệp vụ 7: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí
khác phát sinh trong kỳ số tiền 234.573.589 đ.
57
Nghiệp vụ 8: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền 51.430.520 đ.
Nghiệp vụ 9: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển kết quả
hoạt động kinh doanh trong kỳ số tiền 182.344.572 đ.
4.2.6.5 Thực hiện kế toán chi tiết
Đầu tiên kế toán vào phân hệ “Tổng hợp” và nhấp chọn “Kết chuyển lãi,
lỗ” phần mềm sẽ hiện ra bảng “Kết chuyển lãi, lỗ” tương ứng. Tại phần “Diễn
giải” của bảng kết chuyển lãi, lỗ, kế toán nhập vào với lý do là kết chuyển lãi,
lỗ đến ngày 30/06/2014, tại cột “Ngày hạch toán”, kế toán nhập vào ngày
30/06/2014.
Tiếp tục trong phần “Hạch toán”, kế toán nhập vào mỗi cột “Diễn giải”
của từng ô tương ứng với các khoản mục mà kế toán cần kết chuyển theo thứ
tự của các nghiệp vụ đã nêu ở trên. Ô đầu tiên kế toán nhập vào kết chuyển
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ở nghiệp vụ 1, ô thứ hai kế toán nhập
vào kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ở nghiệp vụ 2, tiếp theo ô thứ ba
kế toán nhập kết chuyển chi phí giá vốn ở nghiệp vụ 3, ô thứ tư kế toán nhập
kết chuyển chi phí bán hàng ở nghiệp vụ 4 và tiếp tục như thế cho đến khi tiến
hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ ở nghiệp vụ 9. Tiếp
theo trong cột “TK Nợ” và “TK Có”, kế toán nhấp chọn TK tương ứng với
từng ô trong phần “Diễn giải”, tại ô thứ nhất của phần “Diễn giải” là kết
chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì cột “TK Nợ” ở đây kế
toán sẽ nhấp chọn TK 5111 và tương ứng cột “TK Có” ở đây kế toán sẽ nhấp
chọn TK 911, tại ô thứ hai của phần “Diễn giải” là kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính thì cột “TK Nợ” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 515 và tương
ứng cột “TK Có” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 911, kế toán sẽ thực hiện
tương tự với các ô còn lại, cuối cùng là kế toán sẽ nhập vào số tiền của từng ô
vào cột “Số tiền” của bảng kết chuyển lãi, lỗ theo từng khoản kết chuyển.
Phần “Thống kê” kế toán bỏ trống. Sau khi nhập đầy đủ các thông tin chương
trình sẽ tự động sinh ra chứng từ kết chuyển lãi, lỗ. Cuối cùng, kế toán kiểm
tra lại các thông tin đã nhập, sau đó nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu
các dữ liệu đã nhập vào phần mềm.
Sau khi nhập đầy đủ các thông tin, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến
hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
58
4.2.6.6 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ
Cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Quá trình này được thực
hiện rất dễ dàng và chính xác.
Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 911 với số liệu trên sổ
chi tiết tài khoản 911 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác,
trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
Trích sổ Cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty
TNHH Nam Long trong phụ lục 18 và chứng từ kế toán kết chuyển doanh thu
và chi phí trong phụ lục 19.
4.2.6.7 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
TNHH Nam Long
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam
Long diễn ra rất nhanh chóng và trung thực nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kế
toán MISA. Công ty đã tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kế toán và chế độ
kế toán hiện hành áp dụng tại doanh nghiệp. Các mẫu sổ kế toán đặc biệt là
các báo cáo tài chính như Bảng Cân đối kế toán, Bảng Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh được lập theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
59
4.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY
TNHH NAM LONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014.
4.3.1 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long
Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: Đồng
Năm 2011
Chỉ tiêu
Số tiền
Năm 2012
Tỷ
trọng
Số tiền
Năm 2013
Tỷ
trọng
Số tiền
Chênh lệch 2012 so
với 2011
Tỷ
trọng
Số tiền
Tỷ lệ
Chênh lệch 2013 so
với 2012
Số tiền
Tỷ lệ
Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ
23.632.181.944
99,28
35.451.009.414
99,78
43.108.281.146
99,31
11.818.827.470
50,01
7.657.271.732
21,60
Doanh thu hoạt động
tài chính
130.315.617
0,55
2.145.008
0,01
8.297.858
0,02
(128.170.609)
(98,35)
6.152.850
286,85
40.628.970
0,17
74.419.185
0,21
290.009.299
0,67
33.790.215
83,17
215.590.114
289,70
23.803.126.531
100
32.527.573.607
100
43.406.588.303
100
11.724.447.076
34,83
7.879.014.696
598,14
Thu nhập khác
Tổng doanh thu
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
60
4.3.1.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: Đồng
Tên hàng
Năm 2011
Giá trị
Năm 2012
Tỷ
trọng
(%)
Giá trị
Năm 2013
Tỷ
trọng
(%)
Giá trị
Chênh lệch 2012 so
với 2011
Tỷ
trọng
(%)
Giá trị
Tỷ
trọng
(%)
Chênh lệch 2013 so
với 2012
Giá trị
Tỷ
trọng
(%)
22.569.312.005
95,50
34.015.689.512
95,95
41.250.164.358
95,69
11.446.377.507
544,10
7.234.474.846
260,97
1.256.931.462
1.583.249.725
1.023.159.753
2.985.642.325
1.463.258.975
1.287.968.526
1.898.703.698
1.009.369.012
1.461.221.097
4.986.347.568
3.613.459.864
5,32
6,70
4,33
12,63
6,19
5,45
8,03
4,27
6,18
21,10
15,29
1.582.665.392
1.989.693.041
1.356.028.705
3.506.129.875
2020.963.442
1.852.164.961
2.123.695.258
2.515.968.478
3.984.616.878
7.141.795.985
5.941.967.497
4,46
5,61
3,83
9,89
5,70
5,22
5,99
7,10
11,24
20,15
16,76
1.138.118.592
2.338.619.528
2.031.645.978
3.912.297.318
2.413.647.951
2.441.159.357
3.491.645.245
2.785.416.232
4.512.693.321
8.541.325.619
7.643.595.217
2,64
5,42
4,71
9,08
5,60
5,66
8,10
6,46
10,47
19,81
17,73
325.733.930
506.443.316
432.868.952
820.487.550
557.704.467
564.196.435
1.024.991.560
806.599.466
1.123.395.781
2.955.448.417
2.328.507.633
25,92
31,99
42,31
27,48
38,11
43,81
53,98
79,91
76,88
59,27
64,44
(444.546.800)
248.926.487
575617.273
106.167.443
392.684.509
588.994.396
567.949.987
969.447.754
1.928.076.443
599.529.634
1.701.627.720
(28,09)
11,91
39,53
2,79
19,43
31,80
19,43
53,38
74,60
7,55
28,64
NƯỚC GIẢI KHÁT
Trà xanh O0 Pet
C2 Chanh
705.024.618
2,99
869.745.616
2,45
1.056.312.458
2,45
164.720.998
67,10
186.566.842
42,02
499.834.973
205.189.645
2,12
0,87
545.696.258
324.049.358
1,54
0,91
669.785.216
386.527.242
1,55
0,90
45.861.285
118.859.713
9,18
57,93
124.088.958
62.477.884
22,74
19,28
HÀNG HÓA KHÁC
357.845.321
1,51
565.574.286
1,60
801.804.330
1,86
207.728.965
58.05
236.230.044
41,77
23.632.181.944
100
35.451.009.414
100
43.108.281.146
100
11.818.827.470
50,01
7.657.271.732
21,60
BIA
Bia Heineken chai
Bia Heineken lon
Bia Tiger lon
Bia Larue chai
Bia Larue lon
Bia Tiger bạc
Bia Tiger nâu
Bia BGI chai
Bia BGI lon
Bia Sài Gòn chai
Bia 333 chai
Tổng
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
61
Trong tất cả các khoản mục doanh thu và thu nhập của công ty thì khoản
mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng góp nhiều nhất và chiếm
khoản 99,28% trong tổng doanh thu của công ty. Vì vậy, đây là khoản mục rất
quan trọng cần công ty đặc biệt quan tâm và có biện pháp nhằm nâng cao hơn
nữa mức tăng trưởng cho khoản doanh thu này.
Từ bảng 4.1, ta thấy rằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng
đều qua 3 năm trong giai đoạn 2011 – 2013. Cụ thể là trong năm 2012, doanh
thu ở mảng này tăng 11.818.827.470 đồng tương ứng với 50,01%, đây cũng là
mức tăng cao nhất trong giai đoạn này. Đến năm 2013, doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ chỉ tăng với mức 7.657.271.732 đồng tương ứng 21,60%, tuy
mức tăng này thấp hơn rất nhiều so với mức tăng trong năm 2012 nhưng nhìn
chung trong giai đoạn kinh tế khó khăn hiện nay thì mức tăng này là có thể
chấp nhận được.
Nhìn chung tất cả các loại hàng hóa, sản phẩm mà công ty bán ra đều
tăng đều trong giai đoạn 2011 – 2013 (bảng 4.2). Cụ thể là mặt hàng bia năm
2012 tăng 11.446.377.507 đồng tương ứng với 544,10%, trong đó các sản
phẩm bia Sài Gòn chai, bia 333 chai, bia BGI chai, bia BGI lon đóng góp mức
tăng nhiều nhất và chiếm khoản 280,5% trong tổng doanh thu ở mặt hàng bia
của công ty. Tuy các mặt hàng nước giải khác và hàng hóa khác của công ty
đều tăng tương đối mạnh điển hình như mặt hàng Trà xanh O0 Pet tăng
45.861.285 đồng tương ứng với 9,18%, C2 chanh tăng 118.859.713 đồng
tương ứng với mức 57,93% nhưng do chiếm tỷ trọng thấp trong cơ cấu doanh
thu của công ty nên tuy mức tăng của những mặt hàng này tương đối mạnh
nhưng không đóng góp nhiều cho sự tăng trưởng của khoản mục doanh thu
bán hàng của công ty. Sang năm 2013, hầu hết các mặt hàng của công ty đều
đạt được sự tăng trưởng cao. Các mặt hàng chủ lực của công ty như bia BGI
chai và bia BGI lon đều tăng trưởng ở mức rất cao với tỷ lệ lần lượt là
53,38%, 74,60% tương ứng với mức tăng lần lượt là 969.447.754 đồng,
1.928.076.443 đồng. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sự tăng trưởng mạnh trong
doanh thu bán hàng của công ty là do công ty luôn chú trọng và tăng cường
đội ngủ nhân viên bán hàng của mình. Công ty luôn có chính sách khen
thưởng hợp lý và trả lương với mức cao khi các nhân viên bán hàng đạt mức
doanh thu đề ra, ngoài ra công ty còn khen thưởng thêm đối với những nhân
viên bán hàng xuất sắc vượt mức kế hoạch và trong thời hạn sớm nhất, nhờ đó
tạo được môi trường làm việc nâng động và tích cực ở bộ phận kinh doanh tại
công ty. Mặc khác công ty còn áp dụng các biện pháp khuyến mãi, tặng quà
cho các khách hàng cũ, các khách hàng mua hàng với số lượng lớn nhờ đó
công ty luôn giữ được chân các khách hàng cũ và lôi kéo một số khách hàng
62
mới về mình. Trong năm 2012 và 2013, việc công ty mở rộng việc bán hàng
sang các tỉnh khu vực đặc biệt là tỉnh Cà Mau và Sóc Trăng đã làm cho doanh
thu bán hàng của công ty tăng kỷ luật.
Cũng trong năm 2013, doanh thu từ hai mặt hàng bia 333 và bia Sài Gòn
tuy có tăng so với năm 2012, cụ thể là bia 333 tăng 599.529.634 đồng tương
ứng với 7,55%, 1.701.627.720 đồng tương ứng với mức 28,64% nhưng mức
tăng này là khá thấp so với mức tăng trưởng trong giai đoạn 2012 so với 2011.
Nguyên nhân chủ yếu là do công ty vấp phải sự cạnh tranh quyết liệt từ công
ty cổ phần Bia Sài Gòn với ưu thế vốn và công nghệ hơn nên làm cho doanh
thu từ các mặt hàng này tăng chậm lại. Đồng thời cũng trong năm này, mặt
hàng bia Heineken chai của công ty ghi nhận khoản tăng trưởng âm với mức
giảm là 444.546.800 đồng tương ứng với mức 28,09%, nguyên nhân chủ yếu
là do bối cảnh nền kinh tế khó khăn mọi người tiết kiệm chi tiêu, mặt hàng này
của công ty lại bán với giá rất cao nên người tiêu dùng có khuynh hướng
chuyển sang sử dụng các sản phẩm bia khác phù hợp với thu nhập của họ hơn
nên sức tiêu thụ của mặt hàng này giảm dẫn đến doanh thu bán hàng từ mặt
hàng này cũng giảm xuống.
Trong thời gian tới đây, công ty cần phát huy hơn nửa thế mạnh của
mình trong lĩnh vực bán hàng và giới thiệu sản phẩm thông qua đội ngủ bán
hàng và các nhân viên kinh doanh của công ty đồng thời cần có những biện
pháp nhằm tiếp cận thị trường và thị hiếu người tiêu dùng để đưa ra chiến lược
kinh doanh phù hợp nâng cao hơn nửa mức doanh thu nhận được.
4.3.1.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính đóng góp không nhiều vào tổng doanh thu
của công ty. Trong năm 2012, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính của
công ty giảm mạnh ở mức 128.170.609 đồng với 98,35% nguyên nhân chủ
yếu dẫn đến sự sụt giảm nghiêm trọng này là trong năm 2012 tại công ty
không phát sinh các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn, số tiền thu
được từ hoạt động này chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng nhưng với mức không
đáng kể.
Tuy trong năm 2013, tại công ty có phát sinh một số hoạt động đầu tư tài
chính dài hạn nhưng mức lợi nhuận thu từ hoạt động này chưa cao, do đó
doanh thu hoạt động tài chính trong năm này tuy có tăng với tỷ lệ rất cao là
286,85% nhưng xét về giá trị thì không đáng kể (8.297.858 đồng).
Qua phân tích trên cho thấy rằng, hoạt động đầu tư tài chính của công ty
không ổn định và hiệu quả, doanh thu từ hoạt động này tăng giảm thất thường
vì vậy công ty cần có những biện pháp hợp lý thông qua việc tư vấn của các
63
chuyên gia tài chính, tích cực tìm kiếm thông tin, kịp thời năm bắt cơ hội có
như thế công ty mới cải thiện được chất lượng của các hoạt động đầu tư tài
chính của mình.
4.3.1.3 Phân tích biến động thu nhập khác
Thu nhập khác tại công ty tăng đều qua 3 năm trong giai đoạn 2011 –
2013. Tuy nhiên do chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ trong tổng doanh thu nên sự
biến động của các khoản thu nhập khác cũng ít ảnh hưởng hơn trong tổng
doanh thu của công ty.
Trong năm 2012, thu nhập khác tăng 33.790.215 đồng tương ứng
83,17% sang năm 2013 thu nhập từ khoản mục này tăng 215.590.114 đồng
ứng với mức 289,70%. Phần lớn các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty
trong năm 2012, 2013 chủ yếu thu từ quà tặng của các nhà cung cấp, do mỗi
năm doanh thu bán hàng của công ty ngày càng tăng, việc này đòi hỏi công ty
phải đa dạng hóa nguồn hàng, tìm ra nhiều nhà cung cấp khác nhau vì vậy
công ty trở thành khách hàng quen thuộc với rất nhiều nhà cung cấp và được
hưởng lợi rất nhiều từ việc này thông qua việc được tặng quà, hàng khuyến
mại, giảm giá từ nhiều nhà cung cấp khác nhau. Các khoản này làm gia tăng
thu nhập khác của công ty.
Riêng trong năm 2013, tại công ty phát sinh thêm các khoản thu nhập từ
thanh lý, nhượng bán TSCĐ là một số xe tải chở hàng đã hết thời gian khấu
hao, vì vậy có sự gia tăng đột biến trong khoản mục này.
64
4.3.2 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam
Long
Bảng 4.3: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
Chênh lệch 2014 so với 2013
Số tiền
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
DT hoạt động tài chính
Thu nhập khác
Tỷ lệ (%)
18.421.547.122
23.145.214.511
4.723.667.389
25,64
69.744
85.412
15.668
22,47
138.772.500
181.818.182
43.045.682
31,02
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014
65
4.3.2.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
Tên hàng
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
6 tháng đầu năm 2014
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Chênh lệch 2014 so với 2013
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Tỷ trọng
(%)
17.854.032.986
96,92
22.296.325.456
96,33
4.442.292.470
275,77
1.018.482.403
1.336.258.982
1.136.658.328
1.910.786.214
1.121.645.027
1.005.632.128
1.204.562.328
1.689.458.231
1.023.689.012
3.542.630.089
2.864.230.244
5,53
7,25
6,17
10,37
6,09
5,46
6,54
9,17
5,56
19,23
15,55
1.341.885.855
1.508.632.124
1.565.247.318
2.504.858.126
1.405.368.924
1.304.654.029
1.405.628.314
1.756.988.022
1.365.432.026
4.621.604.820
3.516.025.898
5,80
6,52
6,76
10,82
6,07
5,64
6,07
7,59
5,90
19,97
15,19
323.403.452
172.373.142
428.588.990
594.071.912
283.723.897
299.021.901
201.065.986
67.529.791
341.743.014
1.078.974.731
651.795.654
31,75
12,90
37,71
31,09
25,30
29,73
16,69
4,00
33,38
30,46
22,76
NƯỚC GIẢI KHÁT
532.156.894
2,89
805.126.456
3,48
272.969.562
99,24
Trà xanh O0 Pet
C2 Chanh
392.036.928
140.119.966
2,13
0,76
600.421.368
204.705.088
2,60
0,88
208.384.440
64.585.122
53,15
46,09
35.357.242
0,19
43.762.599
0,19
8.405.357
23,77
18.421.547.122
100
23.145.214.511
100
4.723.667.389
BIA
Bia Heineken chai
Bia Heineken lon
Bia Tiger lon
Bia Larue chai
Bia Larue lon
Bia Tiger bạc
Bia Tiger nâu
Bia BGI chai
Bia BGI lon
Bia Sài Gòn chai
Bia 333 chai
HÀNG HÓA KHÁC
Tổng
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014
66
25,64
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2014 tăng mạnh với
mức tăng là 4.723.667.389 đồng tương ứng với mức 25,64% (bảng 4.4). So với cùng
kỳ, các mặt hàng chủ lực của công ty liên tục tăng trưởng điển hình như mặt hàng
bia Tiger lon tăng 428.588.990 đồng tương ứng với mức 37,71%, bia BGI lon tăng
341.743.014 đồng ứng với mức 33,38%, bia Sài Gòn chai tăng 1.078.974.731 đồng
tương ứng với mức 30,46%, bia 333 tăng 651.795.654 đồng tương ứng với mức
22,76%. Ngoài ra, các mặt hàng nước giải khát của công ty cũng liên tục tăng trong
6 tháng đầu năm 2014 và ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu doanh thu bán
hàng của toàn công ty, cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2013 mặt hàng nước giải
khát của công ty chỉ chiếm 2,89% thì sang 6 tháng đầu năm 2014 mặt hàng này
chiếm 3,48% trong tổng doanh thu bán hàng của công ty. Các loại hàng hóa khác
chủ yếu là các thiết bị tin học văn phòng, mặc dù tăng với mức rất cao 23,77% tương
ứng với mức tăng là 8.405.357 đồng nhưng do chiếm tỷ trọng rất ít trong cơ cấu
doanh thu của công ty khoản 0,19% nên mặc dù mặt hàng này tăng với tỷ lệ rất cao
nhưng xét về giá trị thì lại không đáng kể.
Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng trưởng này là do yếu tố khách quan từ bên
ngoài doanh nghiệp, năm 2014 tình hình kinh tế bước sang giai đoạn phục hồi sau
khủng quản, giá cả ít biến động, nhu cầu mua sắm và thị hiếu của người tiêu dùng
tăng nhờ đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cũng tăng mạnh
trong 6 tháng đầu năm nay và hứa hẹn 6 tháng cuối năm sẽ đạt mức doanh thu kỷ
luật. Ngoài ra công ty đã đưa ra chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình kinh tế
hiện tại, luôn xem trọng yếu tố con người trong sự tăng trưởng của doanh thu –
khuyến khích đội ngủ bán hàng tại công ty, nhờ đó doanh thu ở mảng này liên tục
tăng trong những năm gần đây.
4.3.2.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 đạt
mức tăng rất nhỏ xét về giá trị, cụ thể là 15.668 đồng tương ứng với 22,47%, trong 6
tháng đầu năm 2014 tại công ty không phát sinh các khoản đầu tư tài chính nên
không phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động này do đó doanh thu từ khoản mục
này tương đối thấp và không đáng kể xét trong tổng doanh thu của công ty.
4.3.2.3 Phân tích biến động thu nhập khác
Trong 6 tháng đầu năm 2014, thu nhập khác của công ty tăng 43.045.682 đồng
tương ứng với 31,02% so với cùng kỳ. Sở dĩ có sự gia tăng ở mảng thu nhập này là
do trong 6 tháng đầu năm 2014 lượng tiêu thụ hàng hóa của khách hàng nhiều, công
ty tiến hành mua số lượng lớn hàng dự trữ, vì vậy được các nhà cung cấp tặng nhiều
hàng khuyến mãi đi kèm, giá trị của các lô hàng khuyến mãi này tương đối lớn do đó
làm gia tăng thu nhập khác của công ty.
67
4.3.3 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long
Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
NĂM 2011
NĂM 2012
NĂM 2013
Chênh lệch 2012 so với
2011
Số tiền
Tỷ lệ
(%)
Chênh lệch 2013 so với
2012
Số tiền
Tỷ lệ
(%)
21.796.241.238
33.109.395.119
40.721.957.592
11.313.153.881
51,90
7.612.562.473
22,99
Chi phí tài chính
594.554.691
766.315.455
967.854.978
171.760.764
28,89
201.539.523
26,30
Trong đó: chi phí lãi vay
594.554.691
766.315.455
828.714.978
171.760.764
28,89
62.399.523
8,14
1.206.936.204
1.341.378.291
1.180.278.228
134.442.087
11,14
(161.100.063)
(12,01)
─
275.582.894
Giá vốn hàng bán
Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí khác
Chi phí thuế TNDN hiện hành
─
15.186.493
275.582.894
─
41.245.009
36.879.738
─
26.058.516
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
68
171,59
(4.365.271)
─
(10,58)
4.3.3.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn
Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: Đồng
Tên hàng
Năm 2011
Năm 2012
Tỷ
trọng
(%)
Giá trị
Giá trị
Năm 2013
Tỷ
trọng
(%)
Giá trị
Tỷ
trọng
(%)
Chênh lệch 2012 so
với 2011
Tỷ
Giá trị
trọng
(%)
Chênh lệch 2013 so
với 2012
Tỷ
Giá trị
trọng
(%)
20.691.459.972
94,94
31.504.265.287
95,15
38.570.844.300
94,72
10.812.805.315
566,09
7.066.579.013
275,80
1.172.694.511
1.463.509.347
964.357.164
2.713.321.632
1.356.573.591
1.200.354.742
1.744.641.928
952.066.856
1.354.757.434
4.496.350.145
3.272.832.623
5,38
6,71
4,42
12,45
6,22
5,51
8,00
4,37
6,22
20,63
15,02
1.518.908.131
1.970.669.766
1.406.074.843
3.500.014.985
1.909.431.693
1.759.032.247
2.713.765.741
1.726.781.180
2.411.646.905
7.184.893.489
5.403.046.306
4,59
5,95
4,25
10,57
5,77
5,31
8,20
5,22
7,28
21,70
16,32
1.179.240.743
2.248.887.077
1.975.373.644
3.651.033.988
2.315.737.402
2.340.250.065
3.276.232.991
2.646.982.941
4.185.986.827
7.775.498.204
6.975.620.416
2,90
5,52
4,85
8,97
5,69
5,75
8,05
6,50
10,28
19,09
17,13
346.213.620
507.160.419
441.717.679
786.693.353
552.858.103
558.677.504
969.123.814
774.714.325
1.056.889.471
2.688.543.344
2.130.213.683
29,52
34,65
45,80
28,99
40,75
46,54
55,55
81,37
78,01
59,79
65,09
(339.667.387)
278.217.311
569.298.802
151.019.003
406.305.709
581.217.818
562.467.250
920.201.760
1.774.339.922
590.604.715
1.572.574.110
(22,36)
14,12
40,49
4,31
21,28
33,04
20,73
53,29
73,57
8,22
29,11
NƯỚC GIẢI KHÁT
Trà xanh O0 Pet
C2 Chanh
733.352.324
3,36
992.449.877
3,00
1.271.528.556
3,12
259.097.553
88,35
279.078.679
56,27
497.970.120
235.382.204
2,28
1,08
594.968.632
397.481.244
1,80
1,20
761.955.705
509.572.851
1,87
1,25
96.998.512
162.099.041
19,48
68,87
166.987.073
112.091.606
28,07
28,20
HÀNG HÓA KHÁC
371.428.942
1,70
612.679.955
1,85
879.584.736
2,16
241.251.013
64,95
266.904.781
43,56
21.796.241.238
100
33.109.395.119
100
40.721.957.592
100
11.313.153.881
51,90
7.612.562.473
22,99
BIA
Bia Heineken chai
Bia Heineken lon
Bia Tiger lon
Bia Larue chai
Bia Larue lon
Bia Tiger bạc
Bia Tiger nâu
Bia BGI chai
Bia BGI lon
Bia Sài Gòn chai
Bia 333 chai
Tổng
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
69
Từ bảng 4.5 ta thấy rằng, chi phí giá vốn hàng bán tăng đều qua từng
năm trong giai đoạn 2011 – 2013 và luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng
chi phí của công ty. Vì vậy việc phân tích chi phí giá vốn là bước vô cùng
quan trọng và cần thiết đối với công ty.
Trong năm 2012, chi phí giá vốn tại công ty tăng 11.313.153.881 đồng
tương ứng với 51,90%. Xu hướng tăng này cũng là tất yếu khi mà doanh thu
về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cũng tăng liên tục
trong giai đoạn 3 năm từ 2011 đến 2013. Trong cơ cấu giá vốn của công ty thì
mặt hàng bia chiếm tỷ trọng cao nhất, cụ thể là năm 2011 chiếm 94,44%, năm
2012 chiếm 95,15%, năm 2013 chiếm 94,72%. Trong năm 2012, chi phí giá
vốn của mặt hàng bia tăng rất cao với 10.812.805.315 tương ứng với mức
566,09%, trong đó 4 mặt hàng bia Sài Gòn chai, bia 333, bia BGI chai, bia
BGI lon tăng cao nhất và chiếm khoản 284,26% trong 566,09%, tiếp đến là
các mặt hàng khác của công ty với mức tăng 64,95% tương ứng với
241.251.013 đồng và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong cơ cấu doanh thu bán
hàng của công ty, các mặt hàng nước giải khát như Trà xanh O0 Pet tăng
96.998.512 đồng ứng với 19,48%, C2 chanh tăng 162.099.041 đồng tương ứng
với 68,87%. Bước sang giai đoạn 2012 – 2013, chi phí giá vốn của công ty
tăng 7.612.562.473 đồng tương ứng với 22,99%. Các mặt hàng bia luôn chiếm
tỷ trọng rất cao trong cơ cấu chi phí giá vốn của công ty điển hình như mặt
hàng bia 333, bia BGI chai, bia Tiger lon,… Trong năm này mặt hàng có mức
tăng cao nhất là bia BGI lon với mức tăng 1.774.339.922 đồng tương ứng với
mức 73,57%, tiếp đến là bia BGI chai và các mặt hàng khác. Nguyên nhân chủ
yếu của sự gia tăng chi phí giá vốn của công ty là do công ty đã đưa ra được
chiến lược kinh doanh hợp lý, nhờ đó thúc đẩy quá trình bán hàng tại công ty
làm cho chi phí giá vốn tăng cộng với một số yếu tố khách quan khác chủ yếu
là do nhu cầu của người dân tăng và các mặt hàng chủ lực của công ty tương
đối dễ tiêu thụ.
Trong năm 2013, doanh thu bán hàng từ mặt hàng bia Bia Heineken chai
giảm kéo theo chi phí giá vốn của mặt hàng này cũng giảm theo với mức giảm
là 339.667.387 tương ứng với mức 22,36%. Xu hướng giá vốn giảm trong giai
đoạn 2013 – 2012 so với 2012 – 2011 là tín hiệu khả quan cho thấy công ty
luôn kiểm soát tốt giá vốn hàng bán của mình, góp phần nâng cao lợi nhuận.
4.3.3.2 Phân tích biến động chi phí tài chính
Việc chi phí tài chính của công ty liên tục tăng trong giai đoạn 3 năm
2011 – 2013 là tín hiệu cảnh báo cho công ty về việc gia tăng nhanh chóng các
70
khoản nợ mà công ty phải gánh chịu. Do đó, việc cắt giảm và hạn chế vay vốn
của công ty là vô cùng cần thiết trong giai đoạn tới.
Trong năm 2012, chi phí tài chính tăng mạnh so với năm 2011 với mức
tăng là 171.760.764 đồng ứng với 28,89%, trong đó chi phí lãi vay chiếm toàn
bộ trong tổng chi phí tài chính tại công ty. Lý do dẫn đến việc gia tăng đột
ngột khoản chi phí này là do công ty cần vốn để lấy hàng từ các nhà cung cấp,
vì công ty phải mua với số lượng lớn để được hưởng các khoản chiết khấu,
giảm giá và được tặng hàng khuyến mãi do đó cần nhiều tiền hơn trong việc
thanh toán với nhà cung cấp, đều này dẫn đến sự thiếu hụt trong nguồn vốn
của công ty.
Sang năm 2013, chi phí tài chính của công ty tiếp tục tăng với mức tăng
là 201.539.523 đồng ứng với 26,30%, trong đó chi phí lãi vay chiếm đến
85,62% trong tổng chi phí tài chính tại công ty và tăng với tỷ lệ 8,14% tương
ứng với số tiền là 62.399.523 đồng. Tuy tỷ lệ chi phí lãi vay có giảm trong
tổng chi phí nhưng nhìn chung vẫn chiếm tỷ lệ khá cao trong tổng chi phí tài
chính của công ty. Nguyên nhân chủ yếu của sự biến động này là do trong năm
công ty có đầu tư một số hoạt động tài chính dài hạn đồng thời phải thanh toán
các mõn lãi đã vay từ các năm trước đó.
4.3.3.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh
Trái ngược với xu hướng tăng của các khoản chi phí khác thì chi phí
quản lý kinh doanh của công ty trong giai đoạn này lại biến động lên xuống
thất thường. Cụ thể như sau:
Trong năm 2012, chi phí quản lý kinh doanh tăng 134.442.087 đồng
tương ứng với 11,14% so với năm 2011. Sở dĩ có sự tăng này là do công ty
cho tăng cường đội ngủ bán hàng và các nhân viên kinh doanh, thị trường mặt
khác số lượng chi hoa hồng cho các đại lý cũng tăng dẫn đến chi phí quản lý
kinh doanh tăng trong năm 2012.
Sang năm 2013, chi phí quản lý kinh doanh của công ty lại giảm mạnh
với mức 161.100.063 đồng tương ứng với 12,01%. Đây là tín hiệu đáng mừng
cho công ty khi mà công ty đã cắt giảm hợp lý chi phí kinh doanh của mình
trong thời điểm hiện tại. Việc chi phí quản lý kinh doanh giảm trong năm 2013
được lý giải chủ yếu là do công ty đã cắt giảm một số nhân viên bán hàng
không đạt mức doanh thu được giao ngoài ra phải kể đến các chi phí văn
phòng phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện thoại, nước, xăng dầu…
cũng được công ty tiết kiệm hết mức có thể.
71
4.3.3.4 Phân tích biến động chi phí khác
Việc công ty đổi mới chiến lược kinh doanh trong năm 2013 đã làm cho
chi phí khác của công ty tăng mạnh với mức tăng là 275.582.894 đồng trong
khi các năm 2011 và 2012 không phát sinh chi phí khác.
Điểm mới của chiến lược kinh doanh của công ty là gia tăng các mặt
hàng khuyến mãi, hàng tặng, thưởng và tất cả các khoản chi phí này đều được
ghi nhận vào chi phí khác tại công ty. Điều này dẫn đến sự gia tăng đột ngột
trong khoản mục chi phí này tại công ty trong năm 2013.
4.3.3.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành
Việc gia tăng các khoản lợi nhuận trước thuế dẫn đến chi phí thuế thu
nhập hiện hành tại công ty cũng có xu hướng tăng trong giai đoạn 2011 –
2013. Trong năm 2012, do lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty tăng so
với năm 2011 là 105.090.344 đồng ứng với mức 51,17% nên thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành cũng tăng tương ứng trong năm này.
Sang năm 2013, thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty giảm
với mức giảm là 4.365.271 đồng tương ứng với mức là 10,58%, nguyên nhân
chủ yếu là do lợi nhuận kế toán trước thuế giảm kéo theo chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp của công ty cũng giảm.
72
4.3.4 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long
Bảng 4.7: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
6 THÁNG ĐẦU NĂM
2013
6 THÁNG ĐẦU NĂM
2014
Chênh lệch 2014 so với 2013
Số tiền
Giá vốn hàng bán
Tỷ lệ (%)
17.942.586.897
22.034.244.214
4.091.657.318
22,80
Chi phí tài chính
143.750.000
437.223.168
293.473.168
204,16
Trong đó: chi phí lãi vay
143.750.000
437.223.168
Chi phí quản lý kinh doanh
202.637.018
387.302.042
184.665.024
91,13
Chi phí khác
129.650.455
234.573.589
104.923.134
80,93
35.441.249
51.430.520
15.989.271
45,11
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014
73
4.3.4.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn
Bảng 4.8: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
Tên hàng
6 tháng đầu năm 2013
Giá trị
6 tháng đầu năm 2014
Tỷ trọng
(%)
Giá trị
Chênh lệch 2014 so với 2013
Tỷ trọng
(%)
Tỷ trọng (%)
Giá trị
17.109.923.771
95,36
20.976.165.208
95,20
3.866.241.437
245,80
1.016.432.664
1.299.838.847
1.121.954.745
1.811.857.517
1.108.574.891
1.005.184.195
1.182.470.789
1.614.610.018
1.021.276.490
3.266.156.778
2.661.566.836
5,66
7,24
6,25
10,10
6,18
5,60
6,59
9,00
5,69
18,20
14,83
1.296.405.034
1.445.009.309
1.495.464.770
2.332.845.922
1.352.981.145
1.263.224.031
1.353.212.314
1.666.344.085
1.317.389.382
4.219.290.576
3.233.998.640
5,88
6,56
6,79
10,59
6,14
5,73
6,14
7,56
5,98
19,15
14,68
279.972.370
145.170.462
373.510.025
520.988.405
244.406.254
258.039.836
170.741.524
51.734.067
296.112.891
953.133.798
572.431.804
27,54
11,17
33,29
28,75
22,05
25,67
14,44
3,20
28,99
29,18
21,51
NƯỚC GIẢI KHÁT
692.187.909
3,86
918.561.418
4,17
226.373.508
59,68
Trà xanh O0 Pet
C2 Chanh
458.348.153
233.839.756
2,55
1,30
635.611.883
282.949.535
2,88
1,28
177.263.730
49.109.778
38,67
21,00
HÀNG HÓA KHÁC
140.475.217
0,78
139.517.588
0,63
(957.628)
(0,68)
17.942.586.897
100
22.034.244.214
100
4.091.657.318
22,80
BIA
Bia Heineken chai
Bia Heineken lon
Bia Tiger lon
Bia Larue chai
Bia Larue lon
Bia Tiger bạc
Bia Tiger nâu
Bia BGI chai
Bia BGI lon
Bia Sài Gòn chai
Bia 333 chai
Tổng
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014
74
Trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí giá vốn của công ty tăng tương đối
cao với mức tăng là 4.091.657.318 đồng ứng với mức 22,80%.
Sự gia tăng chi phí giá vốn của công ty chủ yếu đến từ các mặt hàng bia
và nước giải khát. Cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2013, bia Tiger lon tăng
373.510.025 đồng ứng với mức tăng 33,29% đâu cũng là mức tăng cao nhất
trong tất cả các mặt hàng bia của công ty cung cấp, kế đến là bia Sài Gòn và
bia BGI lon với mức tăng tương ứng là 29,18% và 28.99% ứng với số tiền lần
lượt là 953.133.798 đồng và 296.112.891 đồng. Các mặt hàng nước giải khát
cũng có mức tăng khá cao so với cùng kỳ, cụ thể là mặt hàng Trà xanh O0 Pet
tăng 177.263.730 đồng tương ứng với mức 38,67%, C2 chanh tăng 49.109.778
đồng tương ứng với mức 21,00%. Việc công ty luôn giữ được chân những
khách hàng quen thuộc và ngày càng có nhiều các khách hàng mới là nguyên
nhân chủ yếu tạo ra mức doanh thu đáng kể cho công ty song song với đó là
việc chi phí giá vốn tại công ty cũng tăng theo. Mặt khác, bước sang giai đoạn
năm 2014, nền kinh tế có nhiều khởi sắc nhu cầu của người dân về các mặt
hàng của công ty tăng cao do đó công ty bán được nhiều hàng hơn, chi phí giá
vốn theo đó cũng tăng lên.
Cũng trong 6 tháng đầu năm 2014, công ty ghi nhận khoản sụt giảm
doanh thu bán hàng từ các mặt hàng khác chủ yếu là các thiết bị tin học văn
phòng, điều này làm cho tỷ trọng của khoản mục này trong cơ cấu chi phí giá
vốn giảm xuống từ 0,78% xuống còn 0,63%. Nguyên nhân lý giải cho việc sụt
giảm này là do giá đầu vào của các mặt hàng này giảm mạnh kéo theo sự sụt
giảm của chi phí giá vốn của công ty.
4.3.4.2 Phân tích biến động chi phí tài chính
Nhu cầu mở rộng hoạt động kinh doanh và nhập hàng vào dự trữ của
công ty tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm nay so với cùng kỳ năm trước, đó là
nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng đột biến của chi phí tài chính công ty.
6 tháng đầu năm 2014, chi phí tài chính của công ty tăng đến 204,16%
tương ứng với số tiền là 293.473.168 đồng, toàn bộ đều là chi phí lãi vay. Điều
này đặt ra hàng loạt vấn đề trong việc thanh toán các khoản lãi vay và sự cân
đối trong tổng tài sản của công ty.
4.3.4.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh
Cùng với xu hướng tăng của các loại chi phí khác, trong năm 2014 chi
phí quản lý kinh doanh cũng tăng với mức khá cao – cao thứ 2 trong các loại
chi phí tại công ty, với mức tăng là 184.665.024 đồng tương ứng với 91,13%.
75
6 tháng đầu năm 2014, công ty tiếp tục tuyển thêm các nhân viên bán
hàng, đặc biệt là nhân viên giao hàng và nhân viên kho do nhu cầu vận chuyển
hàng hóa tăng cao ngoài ra các chi phí mua ngoài như điện thoại, nước, chi phí
công tác,… đều tăng cao trong 6 tháng này làm cho chi phí quản lý kinh doanh
của công ty tăng mạnh. Việc gia tăng các khoản chi phí quá lớn đang đặt ra
thách thức với ban lãnh đạo công ty trong việc phải cắt giảm chi phí và đạt
được mục tiêu lợi nhuận, điều đó đòi hỏi công ty phải có chiến lược quản lý
mang tầm vĩ mô và có tính dài hạn để có thể tiết kiệm và cắt giảm các khoản
chi phí một cách hợp lý nhất.
4.3.4.4 Phân tích biến động chi phí khác
Việc công ty tăng các khoản hàng khuyến mãi, hàng tặng, biếu cho các
khách hàng, các đại lý đã làm gia tăng chi phí khác phát sinh tại công ty trong
6 tháng đầu năm 2014.
Cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí khác tăng 104.923.134
đồng tương ứng với mức 80,93%. Việc chi phí khác tăng mạnh trong kỳ đã
làm cho lợi nhuận thu từ hoạt động khác của công ty âm. Việc gia tăng này là
hệ quả khi mà công ty dùng mọi biện pháp để đạt được mức doanh thu lớn
nhất có thể bất chấp các chi phí phát sinh khác cũng đồng thời tăng theo.
4.3.4.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện
hành
Chi phí thuế thu nhập hiện hành tại công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
tăng 15.989.271 đồng tương ứng với 45,11%.
Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do lợi mức lợi nhuận kế
toán trước thuế công ty đạt được cao hơn gấp nhiều lần so với cùng kỳ khoảng
64,90% dẫn đến số thuế mà công ty phải nộp cũng tăng theo. Ngoài ra, trong
năm 2014 công ty đã áp dụng mức thuế suất là 22% nhỏ hơn mức thuế suất cũ
áp dụng trước đó là 25% cho nên giảm được số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014.
4.3.5 Phân tích biến động lợi nhuận giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty
TNHH Nam Long
Lợi nhuận là yếu tố vô cùng quan trọng đối với từng doanh nghiệp, nó
thể hiện cho cả quá trình kinh doanh của doanh nghiệp là tốt hay xấu, kinh
doanh có lãi hay thua lỗ… Vì vậy, việc phân tích các yếu tố của lợi nhuận
thông qua phương pháp so sánh đồng thời đưa ra các nguyên nhân sẽ giúp
doanh nghiệp hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh của đơn vị mình, từ đó có
được những chiến lược kinh doanh chắc chắn và hiệu quả.
76
Bảng 4.9: Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
NĂM 2011
NĂM 2012
NĂM 2013
Chênh lệch 2012 so với
2011
Số tiền
LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
LN thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận sau thuế
Tỷ lệ
(%)
Chênh lệch 2013 so với
2012
Số tiền
Tỷ lệ
(%)
1.835.940.706
2.341.614.295
2.386.323.554
505.673.589
27,54
44.709.259
1,91
164.765.428
236.065.557
246.488.206
71.300.129
43,27
10.422.649
4,42
40.628.970
74.419.185
14.426.405
33.790.215
83,17
(59.992.780)
(80,61)
190.207.905
269.239.733
224.034.873
79.031.828
41,55
(45.204.860)
(16,79)
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
77
4.3.5.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ là chênh lệch giữa doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán cộng với các khoản
chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại. Tại công ty TNHH Nam Long
không phát sinh các khoản chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại nên lợi
nhuận gộp tại công ty chỉ là chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ với chi phí giá vốn.
Qua 3 năm từ 2011 đến 2013, lợi nhuận gộp của công ty có khuynh
hướng tăng đều nhưng với mức tăng không đồng đều giữa các năm với nhau.
Trong năm 2012, lợi nhuận gộp của công ty tăng khá mạnh với mức
505.673.589 đồng tương ứng với 27,54%, nguyên nhân chủ yếu là do công ty
đạt mức doanh thu cao vì tiêu thụ được nhiều hàng và mở rộng thị trường sang
các tỉnh khác.
Đối nghịch với năm 2012, năm 2013 lợi nhuận gộp của công ty chỉ tăng
nhẹ 1,91% tương ứng với số tiền là 44.709.259 đồng. Việc công ty bán được
nhiều hàng hơn so với năm 2012 đã làm cho doanh thu bán hàng công ty tăng
mạnh đồng thời trong năm này công ty còn mở rộng địa bàn hoạt động kinh
doanh nhờ đó lợi nhuận gộp từ việc bán hàng cũng tăng theo.
4.3.5.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2012
tăng mạnh với mức tăng là 71.300.129 đồng tương ứng 43,27%, tuy các chi
phí khác như chi phí giá vốn, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh đều
tăng với mức tăng tương đối cao trong năm này đồng thời doanh thu từ hoạt
động tài chính của công ty bị âm, song do doanh thu từ hoạt động bán hàng
tăng kỷ luật nên có thể bù đắp được các khoản lỗ của chi phí và hoạt động đầu
tư. Vì vậy lợi nhuận thuần của công ty tăng tương đối cao trong năm này so
với cùng kỳ.
Cùng với xu hướng đó, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong
năm 2013 cũng tăng nhưng với tỷ lệ tương đối thấp ở mức 4,42% tương ứng
với số tiền là 10.422.649 đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng trong lợi nhuận
thuần năm 2013 là do công ty cắt giảm được chi phí quản lý kinh doanh khoản
161.100.063 đồng trong khi các chi phí khác tăng mạnh do đó lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh doanh của công ty có bước tăng nhẹ.
Qua việc phân tích ta thấy rằng, công ty cần kiểm soát chặt hơn nửa các
khoản chi phí phát sinh vì các khoản chi phí này liên tục tăng trong những
78
năm gần đây. Việc này có ý nghĩa vô cùng quan trọng vì ảnh hưởng trực tiếp
đến lợi nhuận của công ty.
4.3.5.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác
Qua bảng số liệu ta dễ nhận ra rằng, lợi nhuận khác của công ty tăng
giảm không đều qua 3 năm giai đoạn 2011 – 2013. Cụ thể là:
Trong năm 2012, lợi nhuận khác của công ty tăng 33.790.215 đồng
tương ứng với mức 83,17%. Nguyên nhân chủ yếu là do trong giai đoạn 2011
– 2012 tại công ty TNHH Nam Long không phát sinh các khoản chi phí khác
nên doanh thu từ hoạt động này của công ty đều được ghi nhận là lợi nhuận.
Ngược lại với năm 2012, lợi nhuận khác tại công ty trong năm 2013 lại
bị lỗ với mức là 59.992.780 đồng tương ứng 80,61%. Sở dĩ lợi nhuận khác
công ty bị giảm là do trong năm công ty áp dụng chính sách bán hàng mới làm
phát sinh chi phí khác với giá trị được ghi nhận là 275.582.894 đồng làm cho
lợi nhuận khác bị âm.
Trong thời gian tới đây, công ty cần chú ý hơn nữa các hoạt động khác
phát sinh tại công ty nhất là các khoản chi phí khác nhằm kiểm soát và cắt
giảm các khoản chi phí không cần thiết, không tạo ra lợi ích trong tương lai
cho công ty.
79
4.3.6 Phân tích biến động lợi nhuận nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long
Bảng 4.10:Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Chênh lệch 2014 so với 2013
Số tiền
Tỷ lệ (%)
LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
478.960.225
1.110.970.297
632.010.071
131,95
LN thuần từ hoạt động kinh doanh
132.642.951
286.530.499
153.887.548
116,02
9.122.045
(52.755.407)
(61.877.452)
(678,33)
106.323.747
182.344.572
76.020.825
71,50
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận sau thuế
Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014
80
4.3.6.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ
Trong 6 tháng đầu năm 2014, lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch
vụ của công ty tăng mạnh với mức tăng lên đến 131,95% tương ứng với số
tiền là 632.010.071 đồng.
Trong khi 6 tháng đầu năm nay chi phí giá vốn của công ty tăng rất cao
22,80% nhưng do mức tăng doanh thu từ hoạt động bán hàng khoảng 25,64%
do đó đã kéo lợi nhuận gộp của công ty lên mức cao so với 6 tháng cùng kỳ
năm trước.
Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến lợi nhuận gộp 2 quý đầu năm của công ty
tăng mạnh chủ yếu là do công ty tìm được nguồn tiêu thụ hàng mới từ các tỉnh
lân cận nhờ đó doanh thu của công ty có bước tăng kỷ luật.
4.3.6.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Cùng với xu hướng gia tăng của lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng với mức rất cao
153.887.548 đồng ứng với mức 116,02%. Điều này cho thấy xu hướng phục
hồi mức tăng trưởng của công ty đã đi vào ổn định và nền kinh tế cũng bắt đầu
có chiều hướng tích cực.
Việc các chi phí như chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh tăng
rất cao trong khi doanh thu từ hoạt động tài chính lại đóng góp không đáng kể
vào lợi nhuận đã làm giảm phần nào lợi nhuận thuần mà công ty nhận được.
Đóng góp quan trọng nhất cũng là mảng doanh thu từ hoạt động bán hàng và
cung cấp dịch vụ của công ty do nó mang lợi nhiều doanh thu và lợi nhuận
nhất.
4.3.6.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác
Việc các khoản chi phí khác tại công ty tăng quá cao trong 6 tháng đầu
năm 2014 đã làm cho lợi nhuận từ hoạt động này âm tức công ty bị thua lỗ từ
hoạt động này.
Trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí khác của công ty tăng tới 80,93%
làm cho lợi nhuận khác của công ty âm với mức 678,33% ứng với số tiền là
61.877.452 đồng. Điều này chứng minh rằng việc cắt giảm chi phí của công ty
trong 6 tháng đầu năm không hiệu quả và không mang lợi nhiều lợi nhuận cho
công ty.
Nguyên nhân chính dẫn đến việc giảm kỷ luật lợi nhuận thu từ hoạt động
khác là do trong năm công ty đã áp dụng chiến lược bán hàng mới nhằm thu
hút khách hàng và mang lợi nhiều doanh thu cho công ty thông qua hoạt động
81
tặng, thưởng tiền, quà, hàng khuyến mãi,.. Do đó chi phí khác của công ty
trong 6 tháng đầu năm nay đã tăng với mức tăng kỷ luật làm cho lợi nhuận
khác bị âm với mức rất cao.
4.3 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NAM
LONG
4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 2011 – 2013
Bảng 4.11: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 2011 –
2013 tại Công ty TNHH Nam Long
Chỉ tiêu
ĐVT
2011
2012
2013
LNST
Đồng
190.207.905
269.239.733
224.034.873
DT thuần
Đồng
23.632.181.944
35.451.009.414
43.108.281.146
ROS
%
0,80
0,76
0,52
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, ta nhận thấy rằng tỷ
suất này giảm đều qua các năm giai đoạn 2011 – 2013. Trong năm 2011, trung
bình cứ 100 đồng doanh thu công ty đã tạo ra được 0,80 đồng lợi nhuận con số
này là 0,76 đồng ở năm 2012 và tiếp tục giảm xuống trong năm 2013 với mức
100 đồng doanh thu công ty chỉ tạo ra được 0,52 đồng lợi nhuận. Nhìn chung
qua 3 năm giai đoạn 2011 – 2013, công ty kinh doanh đều có lãi (do ROS
mang giá trị dương) đều này cho thấy chiến lược kinh doanh của công ty hoàn
toàn phù hợp trong tình hình kinh tế hiện nay.
Sở dĩ tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu có sự sụt giảm cùng chiều như vậy
nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2012 công ty ít phát sinh các hoạt động
đầu tư tài chính do đó doanh thu hoạt động tài chính của công ty giảm sút
nghiêm trọng đồng thời các khoản chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh
doanh đều tăng làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty giảm mạnh. Điều này
cho thấy rằng tuy công ty có mức doanh thu bán hàng hằng năm tăng nhưng
việc cắt giảm chi phí còn chưa thực sự hiệu quả. Trong năm 2013, tuy các
khoản doanh thu và thu nhập khác đều tăng cộng với việc công ty cắt giảm
được chi phí quản lý kinh doanh nhưng việc gia tăng quá lớn các khoản chi
phí tài chính và chi phí khác làm lợi nhuận sau thuế của công ty giảm mạnh
kéo theo ROS trong năm này cũng giảm mạnh. Do đó, để thúc đầy quá trình
hoạt động kinh doanh và gia tăng khoản lợi nhuận thu được công ty cần cắt
82
giảm mạnh hơn nửa các khoản chi phí đặc biệt là chi phí tài chính và chi phí
khác đồng thời chú trọng các khoản đầu tư tài chính để gia tăng lợi nhuận ở
khoản mục này.
4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 6 tháng đầu
năm 2013 và 2014
Bảng 4.12: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 6 tháng
đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long
6 tháng đấu năm
2013
6 tháng đầu năm
2014
Chỉ tiêu
ĐVT
LNST
Đồng
106.323.747
182.344.571
DT thuần
Đồng
18.421.547.122
23.145.214.511
ROS
%
0,58
0,79
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013,
2014
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn so
với 6 tháng đầu năm 2013 với mức tăng là 0.21%, đều này đồng nghĩa với
việc lợi nhuận của 6 tháng này sẽ tăng cao hơn lợi nhuận của 6 tháng cùng kỳ.
Nếu như trong 100 đồng doanh thu công ty đã tạo ra được 0,79 đồng lợi nhuận
trong 6 tháng đầu năm nay thì con số này là 0,58 đồng trong năm trước đó.
Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng này là do đóng góp nhiều nhất của
khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Trong khi các khoản mục
chi phí như chi phí giá vốn, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi
phí khác đều tăng ở mức rất cao nhưng do khoản mục doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ có mức tăng vược bật hơn nên làm cho lợi nhuận sau thuế
của công ty tăng kéo theo sự gia tăng của ROS. Vì vậy, để tăng thêm khoản lợi
nhuận sau thuế mà công ty nhận được trong 6 tháng còn lại thì việc cắt giảm
chi phí là hết sức quan trọng và cần thiết.
83
4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
4.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai doạn 2011-2013
Bảng 4.13: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 2011
– 2013 tại Công ty TNHH Nam Long
Chỉ tiêu
ĐVT
2011
2012
2013
LNST
Đồng
190.207.905
269.239.733
224.034.873
Tổng tài
sản
Đồng
15.175.090.328
17.732.428.705
19.828.512.779
ROA
%
1,25
1,52
1,13
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản, ta thấy rằng qua 3
năm giai đoạn 2011 – 2013 công ty đều kinh doanh có lãi (do ROA lớn hơn 0).
Nếu như trong năm 2011 cứ 100 đồng tài sản của công ty dùng vào hoạt động
kinh doanh thì tạo ra được 1,25 đồng lợi nhuận con số này tăng lên ở năm
2012 là 1,52 đồng tăng 0,27 đồng so với năm 2011 và giảm ở năm 2013 ở mức
1,13 đồng giảm 0,39 đồng so với năm 2012.
Tuy tỷ suất ROA có sự tăng giảm thất thường nhưng nhìn chung công ty
đều kinh doanh có lãi và không rơi vào tình trạng khó khăn, thua lỗ nhưng
không vì thế mà công ty không tiếp tục tìm ra các chiến lược kinh doanh mới,
biện pháp sử dụng hợp lý tài sản, chuyển đổi mô hình sản xuất và kinh doanh
phù hợp với thực trạng công ty mình và điều kiện kinh tế hiện nay.
4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai đoạn 6 tháng
đầu năm 2013 và 2014
Bảng 4.14: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 6
tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long
Chỉ tiêu
ĐVT
6 tháng đầu năm
2013
6 tháng đầu năm
2014
LNST
Đồng
106.323.747
182.344.571
Tổng tài sản
Đồng
19.246.318.496
17.625.129.348
ROA
%
0,56
1,03
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013,
2014
84
Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA 6 tháng đầu năm 2014 là 1,03%,
điều này đồng nghĩa với 100 đồng tài sản công ty đưa vào hoạt động kinh
doanh thì tạo ra được 1,03 đồng lợi nhuận cao hơn 0,47% so với 6 tháng đầu
năm 2013. Tỷ suất ROA tăng mạnh là do lợi nhuận sau thuế của công ty trong
6 tháng đầu năm nay tăng cao với mức tăng khoảng 71,50% đồng thời cộng
với sự sụt giảm nhẹ trong tổng tài sản của công ty.
Điều này là tín hiệu đáng mừng đối với công ty khi mà hiệu quả sử dụng
tài sản của công ty luôn được nâng cao và tạo ra được nhiều lợi nhuận hơn.
Tuy nhiên cùng với việc sử dụng hiệu quả tài sản của mình công ty cũng cần
phải xem xét lại khía cạnh sự giảm xút trong tổng tài sản của công ty để có
giải pháp hợp lý thúc đẩy nhanh hơn nửa quá trình hoạt động kinh doanh đồng
thời tiết giảm chi phí và nâng cao mức doanh thu nhận được, có như thế mới
đảm bảo được hoạt động kinh doanh bền vững của công ty.
4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
4.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn
2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long
Chỉ tiêu
ĐVT
2011
2012
LNST
Đồng
190.207.905
Vốn chủ sở
hữu
Đồng
2.329.387.014
ROE
%
8,17
269.239.733
2013
224.034.873
2.609.857.196 2.510.063.062
10,32
8,93
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013
Trong năm 2011, cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì thu được 8,17
đồng lợi nhuận, tỷ suất này tăng cao trong năm 2012 với mức tăng là 1,71%
tương ứng với mức 10,32 đồng. Tuy nhiên trong năm 2013, tỷ suất ROE lại
giảm so với năm 2012 với mức giảm 1,39 đồng tương ứng với mức 8,93%
điều này đồng nghĩa với 100 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào hoạt động kinh
doanh thì thu được 8,93 đồng lợi nhuận.
Nhìn chung tỷ suất ROE qua các năm của công ty tương đối cao hay nói
cách khác là khi chủ sở hữu bỏ tiền ra đầu tư thì thu được lợi nhuận khá cao
điều này cho thấy sự hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của công ty. Trong
thời gian tới, công ty cần nâng cao hơn nửa mức lợi nhuận thu được nhằm góp
85
phần tăng thêm tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu vì đây là tỷ suất quan
trọng có ảnh hưởng đến quyết định đầu tư của các chủ sở hữu khác.
4.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6
tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long
6 tháng đầu năm
2013
6 tháng đầu năm
2014
Chỉ tiêu
ĐVT
LNST
Đồng
106.323.747
182.344.571
Vốn chủ sở hữu
Đồng
2.201.670.101
2.540.581.799
ROE
%
4,83
7,18
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013,
2014
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE 6 tháng đầu năm 2014 tương
đối cao so với 6 tháng cùng kỳ. Cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2014, cứ 100
đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra được 7,18
đồng lợi nhuận, con số này là 4,83 đồng trong 6 tháng đầu năm 2013 thấp hơn
2,35% so với 6 tháng đầu năm 2014.
Qua bảng phân tích, ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu tăng là
do lợi nhuận sau thuế của công ty tăng mạnh trong khi đó vốn chủ sở hữu
cũng tăng với mức tăng khoảng 338.911.698 tương ứng khoản 15,39%. Điều
này chứng minh rằng hiệu quả sử dụng đồng vốn của công ty rất tốt, khi đầu
tư càng nhiều vốn vào hoạt động kinh doanh thì thu được càng nhiều lợi nhuận
đồng thời nó cũng là dấu hiệu cho thấy nền kinh tế đã dần đi vào ổn định, là
điều kiện thuận lợi cho công ty nói riêng và các doanh nghiệp nói chung thúc
đẩy sản xuất và mở rộng hoạt động kinh doanh của mình.
86
CHƯƠNG 5
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM
LONG
5.1 NHẬN XÉT CHUNG
5.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán
Việc công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành
theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài
Chính là hoàn toàn phù hợp với quy mô và điều kiện kinh doanh tại công ty.
Đồng thời kế toán công ty TNHH Nam Long cũng đã tuân thủ những quy định
chung về chế độ kế toán, áp dụng thống nhất và nhất quán các chuẩn mực kế
toán Việt Nam hiện hành trong công tác kế toán tại công ty.
Ngoài ra, kế toán công ty cũng đã tuân thủ nghiêm ngặt các quy định
chung trong việc lựa chọn kỳ kế toán là kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01
tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch, công khai và nộp đúng các
loại báo cáo tài chính theo quy định và trong thời hạn cho phép, việc bảo quản
và lưu trữ các loại tài liệu kế toán được thực hiện theo quy định chung của chế
độ kế toán và luật kế toán đang áp dụng tại công ty.
5.1.2 Về việc tổ chức công tác kế toán
* Ưu điểm
Bộ máy kế toán công ty được tổ chức tin gọn, tối ưu hóa khả năng làm
việc của mỗi kế toán viên cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán và các
trang thiết bị tin học hiện đại khác, nhờ đó việc tổ chức công tác kế toán ở
công ty được thực hiện tương đối dễ dàng.
Với mô hình tổ chức kế toán tập trung, khối lượng nghiệp vụ diễn ra lớn,
việc tổ chức thu nhận, xử lý và hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán được
thực hiện tại phòng kế toán của công ty nhưng nhờ việc tổ chức công tác kế
toán một cách khoa học và hợp lý nên phòng kế toán tại công ty luôn hoàn
thành tốt và đúng hạn công việc kế toán được giao, góp phần vào sự phát triển
chung trong toàn công ty.
Với đội ngủ nhân viên kế toán giỏi, trình độ cao (đại học) và có kinh
nghiệm trong việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty nhờ đó
công tác kế toán của công ty luôn được thực hiện tốt và trôi chảy.
87
Công ty thực hiện tốt nhiệm vụ của công tác kế toán từ khâu lập chứng
từ đến khâu lập báo cáo tài chính, các số liệu được ghi chép đầy đủ chính xác
vào sổ, định khoản rõ ràng, trung thực, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh ở hiện tại và tương lai.
Các thông tư, nghị định, luật kế toán sửa đổi, bổ sung của Bộ tài chính
đều được bộ phận kế toán của doanh nghiệp cập nhật kịp thời, áp dụng phù
hợp và thống nhất theo quy định của Bộ tài chính.
Nhìn chung các loại chứng từ kế toán, sổ kế toán và các báo cáo tài chính
mà công ty đang áp dụng đều thực hiện theo đúng quy định về biểu mẫu và nội
dung. Ngoài ra việc in và nộp các loại Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế GTGT,
Báo cáo Thuế TNDN,… đều đúng thời hạn và nộp đúng cho các cơ quản lý có
thẩm quyền.
Công ty đã tuân thủ quy định trong việc lựa chọn hệ thống tài khoản kế
toán áp dụng tại công ty, thống nhất về mã số, tên gọi, nội dung, kết cấu và
phương pháp kế toán của từng loại tài khoản kế toán.
* Nhược điểm
Đối với các hóa đơn bán hàng công ty dùng phần lớn tiền mặt làm
phương thức thanh toán chính, ít sử dụng phương thức thanh toán qua ngân
hàng. Chỉ riêng đối với các khoản chi trên 20 triệu đồng thì công ty mới bắt
buộc thanh toán qua ngân hàng. Điều này gây khó khăn cho các giao dịch phát
sinh có khối lượng lớn và dễ dẫn đến các gian lận, biển thủ làm thất thoát tài
sản của công ty.
Với khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn nhưng công ty chỉ phân
công phụ trách 4 kế toán viên thì mỗi kế toán viên phải đảm bảo nhiều hơn các
công việc kế toán cùng một lúc. Do đó dẫn đến việc quá tải và sai sót trong
quá trình thực hiện nghiệp vụ kế toán tại công ty. Ngoài ra, trong phòng ban
kế toán, kế toán công nợ còn kiêm luôn chức năng thủ quỷ do đó chưa có sự
phân chia trách nhiệm đầy đủ. Điều này dễ dẫn đến các rủi ro có thể xảy ra đối
với đơn vị.
Quá trình lưu chuyển chứng từ diễn ra không thực sự rõ ràng do các
phòng ban bao gồm cả phòng hành chính, phòng kế toán – tài chính được tổ
chức chung với nhau. Điều này gây khó khăn trong quá trình xử lý và kiểm
soát chứng kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Việc không áp dụng các hình thức bán hàng có chiết khấu, giảm giá hàng
bán cũng gây khó khăn cho đầu ra của sản phẩm công ty khi mà sức ép cạnh
tranh thị trường ngày càng lớn.
88
Tại Công ty TNHH Nam Long, kế toán không lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho cho mỗi kỳ kế toán - Tài khoản 1593 “Dự phòng giảm giá hàng
tồn kho”. Điều này dẫn đến vi phạm nguyên tắc “Thận trọng” theo chuẩn mực
kế toán số 01 “Chuẩn mực chung”, Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành
ngày 31 tháng 12 năm 2002. Đồng thời với việc không lập khoản dự phòng
này nên công ty không giảm được các thiệt hại xuống mức thấp nhất có thể khi
giá trị hàng tồn kho biến động.
5.1.3 Về kết quả hoạt động kinh doanh
5.1.3.1 Về kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013
Tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Nam Long giai đoạn
2011-2013 diễn ra theo chiều hướng tốt. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ liên tục tăng trong giai đoạn này tuy giá vốn cũng có chiều hướng gia tăng
nhưng với mức có thể kiểm soát được. Hơn thế nữa, lợi nhuận sau thuế Thu
nhập doanh nghiệp của công ty không ngừng nâng cao trong 3 năm gần đây
mặc dù các chi phí như chi phí tài chính, chi phí khác không ngừng tăng. Điều
này cho thấy, công ty đang kinh doanh có hiệu quả và cần phát huy hơn nữa
tiềm lực của công ty trong thời gian tới.
5.1.3.2 Về kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014
Trong 6 tháng đầu năm 2014, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt hơn 182
triệu đồng tăng gần gấp hơn 70% so với 6 tháng cùng kỳ. Đó là phần thưởng
xứng đáng cho sự nổ lực và cố gắng của toàn thể công ty trong thời gian qua.
Tuy trong 6 tháng này, hầu hết các khoản chi phí như chi phí tài chính, chi phí
khác, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí giá vốn đều tăng với mức tăng kỷ
luật nhưng do khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao
hơn nên cuối quý công ty đã đạt được lợi nhuận tương đối lớn.
Tuy có được khoản doanh thu tương đối lớn nhưng cùng với sự tăng cao
của các khoản chi phí nên lợi nhuận công ty đạt được còn tương đối thấp so
với tiềm lực của công ty. Do đó biện pháp cấp bách bây giờ là làm thế nào cắt
giảm bớt các khoản chi phí đặc biệt là các khoản chi không thực sự cần thiết
và không góp phần tạo ra lợi nhuận trực tiếp hoặc gián tiếp cho công ty.
5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Về việc thanh toán đối với các hóa đơn mua hàng và bán hàng, công ty
cần khuyến khích thanh toán qua ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt trong
giao dịch với khách hàng và nhà cung cấp.
89
Công ty cần tuyển dụng và bố trí thêm người làm công tác kế toán để xử
lý nhanh chóng và kịp thời hơn công việc kế toán tại công ty và giảm bớt áp
lực cho các nhân viên kế toán khác trong phòng kế toán.
Cần phân chia trách nhiệm đầy đủ giữa các kế toán viên trong phòng ban
kế toán để có thể quản lý và kiểm soát chặt chẽ sổ sách, chứng từ kế toán
nhằm cung cấp một cách chính xác và đáng tin cậy các thông tin kế toán đến
các cấp quản lý của công ty.
Kế toán cần lập thêm các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho để
tránh chịu thiệt hại lớn trong khi giá hàng tồn kho biến động.
Ngoài ra công ty cần tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên của công ty
đặc biệt là nhân viên kế toán có cơ hội nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ. Đồng
thời tại điều kiện cho nhân viên tham gia các buổi tập huấn, hội thảo chuyên
ngành, cập nhật các quy định, luật lệ và các chính sách thuế mới.
5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH
Công ty cần đầu tư nhiều hơn cho đội ngũ nhân viên bán hàng và nhân
viên kinh doanh vì họ có vai trò rất quan trọng trong việc làm tăng các khoản
doanh thu của công ty thông qua việc tìm kiếm và giới thiệu nhiều khách hàng
cho công ty.
Tăng cường công tác nghiên cứu và thăm dò thị trường nhằm nắm được
chính xác nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng nhờ đó công ty có thể đưa
ra được chiến lược kinh doanh và bán hàng hiệu quả.
Việc đa dạng hóa nguồn cung sản phẩm đối với công ty là vô cùng cần
thiết, tránh tình trạng độc quyền, ép giá của các nhà cung cấp khi giá cả tăng
và tạo mối quan hệ làm ăn rộng rãi với nhiều khách hàng khác nhau.
Trong tất cả các khoản mục chi phí thì chi phí lãi vay luôn chiếm tỷ trọng
rất cao, do đó công ty cần có biện pháp cắt giảm khoản chi phí này thông qua
việc hạn chế vay, chỉ vay đối với các khoản vay bắt buộc và lựa chọn các ngân
hàng có lãi suất vay ưu đãi nhằm hạn chế chi phí lãi vay phải trả của từng kỳ.
Công ty cần xây dựng các định mức về chi phí tiếp khách, chi phí hội
nghị, chi phí điện, nước, điện thoại nhằm tránh lạm dụng vào việc cá nhân góp
phần cắt giảm các khoản chi phí không thực sự cần thiết cho công ty.
Công ty cần áp dụng chính sách giá linh hoạt thay về giá cố định như
hiện nay, định giá theo giá của đối thủ cạnh tranh và theo từng thời điểm cụ
90
thể theo nhu cầu của thị trường. Có như thế công ty mới thu hút được các
khách hàng tiềm năng của công ty.
Hiện nay, công ty có chính sách khuyến mãi, tặng quà đối với các khách
hàng cũ mua hàng với số lượng lớn. Tuy chính sách này làm giảm lợi nhuận
nhận được của công ty nhưng nếu xét trên khía cạnh vĩ mô thì chính sách này
là vô cùng quan trọng vì tạo được uy tín, lòng tin đối với khách hàng và góp
phần làm tăng doanh thu của công ty trong tương lai. Nhưng chính sách này
chỉ áp dụng đối với các khách hàng cũ thay vì cả khách hàng mới. Vì vậy,
công ty cần mở rộng danh sách khách hàng được nhận thưởng, khuyến mãi để
thu hút nhiều hơn các khách hàng tiềm năng và giữ chân được khách hàng cũ.
Ngày càng có nhiều các công ty mới thành lập cùng ngành đưa ra chiến
lược bán hàng có chiết khấu hoặc giảm giá hàng bán đối với các khách hàng
mua số lượng lớn hoặc thanh toán trong thời hạn hợp đồng. Vì vậy, các công
ty này thường thu hút được lượng lớn các khách hàng tiềm năng, do đó, công
ty cần áp dụng các hình thức bán hàng trên nhằm nâng cao doanh thu và gia
tăng lợi nhuận của công ty.
Ngoài ra công ty cần tạo một môi trường làm việc an toàn, thoải mái để
các nhân viên phát huy hết năng lực làm việc của mình, có chính sách khen
thưởng hợp lý đối với các nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao góp
phần thúc đẩy môi trường làm việc tích cực tại công ty.
91
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Đối với mỗi công ty thì việc tạo ra lợi nhuận để duy trì hoạt động sản
xuất kinh doanh là điều tối quan trọng, nó không chỉ mang lại nguồn tiền để
tái đầu tư mà còn là nguồn tiền dùng để chi trả mọi khoản chi phí phát sinh
trong quá trình kinh doanh tại đơn vị. Điều đó hoàn toàn đúng với công ty
TNHH Nam Long, qua 6 năm thành lập và đi vào hoạt động, công ty TNHH
Nam Long đã từng bước phát triển, tạo dựng uy tín trên thương trường thông
qua sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp.
Trong nền kinh tế thị trường như ngày nay, việc cạnh tranh gay gắt giữa
các công ty với nhau là không thể tránh khỏi nhưng với chiếc lược kinh doanh
đúng đắn và sáng tạo công ty TNHH Nam Long đã đứng vững, giữ chân được
các khách hàng cũ và tạo mối quan hệ buôn bán tốt đẹp đối với các nhà cung
cấp, khách hàng và chủ nợ.
Việc công ty luôn tạo ra được lợi nhuận và xác định được phương hướng
phát triển đúng đắn trong tương lai một phần cũng nhờ vào công tác kế toán
xác định kết quả kinh doanh tại công ty, thông qua việc cung cấp các thông tin
kế toán – tài chính chính xác, kịp thời và đáng tin cậy cho ban quản lý công ty.
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long
tương đối chặt chẽ và hợp lý tuy có những sai sót nhỏ cần khắc phục. Tin rằng
với sự nổ lực và phấn đấu của toàn tập thể, công ty sẽ đạt được nhiều hơn các
thành tựu và bước phát triển vượt bật trong thời gian sắp tới.
Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH Nam Long, em đã rút ra được
nhiều bài học quý báo về chuyên ngành kế toán của mình, ngoài ra em còn
được các anh, chị kế toán trong công ty chỉ dẫn giúp em hiểu hơn trong việc
áp dụng kiến thức lý thuyết vào thực tế, qua đó không còn bỡ ngỡ khi gặp các
vấn đề phát sinh tương tự sau này. Tuy nhiên do thời gian thực tập hạn chế,
kiến thức chuyên môn còn yếu và chưa có kinh nghiệm va chạm thực tế nên
luận văn tốt nghiệp của em còn nhiều sai sót mong quý thầy, cô và các anh,
chị trong công ty thông cảm.
Hy vọng luận văn tốt nghiệp này là tài liệu hữu ích cho công ty trong
việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng
cao lợi nhuận tại công ty.
92
6.2 KIẾN NGHỊ
Song song với các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả
kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long em xin đưa ra vài kiến nghị mang
tính chủ quan đối với cơ quan quản lý địa phương nhằm hoàn thiện hơn môi
trường kinh doanh tại địa bàn hoạt động của công ty, cụ thể là:
Cơ quan quản lý địa phương cần tạo ra được môi trường cạnh tranh công
bằng, bình đẳng và lành mạnh giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp
tư nhân. Nghiêm cấm và có chế tài cụ thể để xử lý các hành vi gian lận thương
mại, bán hàng giả, hàng nhái và bán phá giá trên thị trường.
Giảm bớt các thủ tục pháp lý rườm rà trong việc đăng ký, mở rộng hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp. Tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh
nghiệp hoạt động trên địa bàn và các doanh nghiệp khác cùng phát triển.
Phổ biến rộng rãi tới các doanh nghiệp về các chính sách kinh tế - xã hội,
chính sách thu hút vốn đầu tư, ưu tiên phát triển ngành nghề kinh tế của địa
phương.
93
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài Chính, 2008. Nội dung và hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt
Nam. Hà Nội: Nhà xuất bản Lao Động – Xã Hội.
2. Bộ Tài Chính, 2008. Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hà Nội:
Nhà xuất bản Tài Chính.
3. Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ
Tài Chính.
4. Thông tư 103/2005/TT-BTC quy định các tiêu chuẩn, điều kiện phần
mềm kế toán.
5. Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia
tăng.
6. Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp.
7. Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số
218/2013/NĐ-CP của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật
thuế thu nhập doanh.
8. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ.
9. Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số
51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
10. Nghị định 56/2009/NĐ-CP về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và
vừa.
11. Võ Văn Nhị, 2010. Kế toán tài chính. Nhà xuất bản Tài Chính.
12. Phạm Văn Dược, 2009. Phân tích hoạt động kinh doanh. Hà Nội: Nhà
xuất bản Thống Kê.
13. Trần Quốc Dũng, 2008. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán.
Đại học Cần Thơ.
14. Trần Quốc Dũng, 2008. Bài giản Kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ.
15. Tổng Cục Thống Kê, 2013. Tình hình kinh tế - xã hội năm 2013.
http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=403&&ItemID=14769
94
PHỤ LỤC
Phụ lục 1
95
Phụ lục 2
96
Phụ lục 3
97
Phụ lục 4
98
Phụ lục 5
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
…
07/01/2014
…
10/02/2014
…
20/02/2014
…
15/03/2014
…
A
…
0000095
…
0000216
…
0000327
…
0000408
…
B
…
07/01/2014
…
10/02/2014
…
20/02/2014
…
15/03/2014
…
C
NKC
E
G
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
…
01
…
16
…
21
…
28
…
E
…
12
…
23
…
28
…
20
…
G
…
111
…
111
…
111
…
111
…
H
Trang STT
số
dòng
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
VBLTiger Can330x24 Full Ctn
…
VBL Hein Ptx24 Full Crt
…
Bia Larue 355ml*20btl full crt
…
Bia Larue 330ml*24can ctn
…
D
Cộng chuyển trang sau
99
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
…
…
…
…
1
…
…
85.870.000
…
16.430.000
…
116.100.000
…
2.256.000
…
2
…
A
B
D
Số trang trước chuyển sang
25/04/2014
0000518
25/04/2014 VBL Hein Ptx24 Full Crt
…
…
…
…
12/05/2014
0000627
12/05/2014 VBL Hein Ptx24 Full Crt
…
…
…
…
…
…
…
…
Kết chuyển doanh thu bán hàng và
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 cung cấp dịch vụ
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
-
C
E
G
H
49
…
58
…
…
12
…
25
…
…
111
…
111
…
…
80
01
911
1
…
…
…
…
2
…
23.240.000
…
40.900.000
…
…
23.145.214.511
23.145.214.511 23.145.214.511
Sổ này có 42 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 42
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
100
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phụ lục 6
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Đơn vị tính: đồng
E
G
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
…
44
…
…
68
…
…
26
…
…
15
…
…
11216
…
…
11211
…
80
02
911
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
Diễn giải
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
…
…
…
10/04/2014
GBGD02
10/04/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank
…
…
…
…
…
…
…
…
25/06/2014
GBGD05
25/06/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng Sacombank
…
…
…
…
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 chính
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
101
Trang STT
số
dòng
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
…
22.510
…
…
55.102
…
…
…
…
85.412
85.412
85.412
-
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
102
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phụ lục 7
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711
Đơn vị tính: đồng
E
G
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
…
71
…
…
E
…
16
…
…
G
…
156
…
…
H
E
G
H
…
79
…
…
05
…
…
156
…
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
…
12/06/2014
…
…
A
…
155186
…
…
B
A
B
…
28/06/2014
…
…
0155660
…
Diễn giải
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
…
12/06/2014 Bia larue 330*24can ctn
…
…
…
…
C
D
Cộng chuyển trang sau
C
D
Số trang trước chuyển sang
…
…
28/06/2014 Bia larue 330*24can ctn
…
…
103
Trang STT
số
dòng
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
…
…
1
…
1
…
…
…
…
3.784.218
…
…
2
…
2
…
…
2.421.900
…
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển thu nhập khác
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
-
80
03
911
181.818.182
181.818.182 181.818.182
Sổ này có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
104
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phụ lục 8
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
…
03/04/2014
…
04/04/2014
…
10/04/2014
…
09/05/2014
…
A
…
0000948
…
0000528
…
0000550
…
0000600
…
B
…
03/04/2014
…
04/04/2014
…
10/04/2014
…
09/05/2014
…
C
Diễn giải
Trang STT
số
dòng
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
Bia Larue 355ml*20btl full crt
…
VBL Hein Ptx24 Full Crt
…
VBL Hein Can 330x24 Full ctn
…
BGI 450ml*20tl full crt
…
D
Cộng chuyển trang sau
105
E
G
…
40
…
40
…
40
…
58
…
E
…
11
…
25
…
28
…
19
…
G
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
…
…
…
…
…
H
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
27.117.000
…
5.175.000
…
17.302.500
…
32.050.900
…
1
…
…
…
…
…
…
2
…
A
B
…
…
12/05/2014
0000659
…
…
15/05/2014
0000725
…
…
20/05/2014
0000832
…
…
21/05/2014
0001059
…
…
02/06/2014
0001493
…
…
30/06/2014 NVK0000396
-
C
…
12/05/2014
…
15/05/2014
…
20/05/2014
…
21/05/2014
…
02/06/2014
…
30/06v
D
Số trang trước chuyển sang
…
VBL Tiger PT Crytal
…
Trà xanh No.1, trà C2
…
VBLTiger Can330x24 Full Ctn
…
Trà xanh No.1
…
BGI 330ml*24 Can ctn
…
Kết chuyển giá vốn hàng bán
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
E
G
H
…
59
…
59
…
61
…
61
…
66
…
80
…
03
…
12
…
25
…
19
…
10
…
04
…
…
…
…
…
…
911
1
…
…
45.690.000
…
16.216.000
…
85.596.000
…
12.063.000
…
49.568.000
…
2
…
…
…
…
…
…
…
22.034.244.214
22.034.244.214 22.034.244.214
Sổ này có 42 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 42
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
106
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phụ lục 9
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635
Đơn vị tính: đồng
E
G
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
…
…
…
…
66
01
111
272.025
66
…
03
…
111
…
649.100
…
…
70
…
…
E
15
…
…
G
11216
…
…
H
244.978
…
…
1
…
…
…
2
…
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
…
…
03/06/2014
PC010683
03/06/2014
…
PC010872
…
Diễn giải
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
…
Thanh toán lãi TK vay 7201-LDS03/06/2014 201204804
Thanh toán lãi TK vay 7201-LDS03/06/2014 201204840
…
…
10/06/2014 UNC0001108 10/06/2014 Thanh toán lãi từ 27.05-12.06
…
…
…
…
…
…
…
…
A
B
C
D
Cộng chuyển trang sau
107
Trang STT
số
dòng
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
A
E
G
H
12/06/2014 UNC0001108
12/06/2014 UNC0001111 12/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06
…
…
…
…
70
17
70
…
19
…
11216
11216
13/06/2014 UNC0001113 13/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06
…
…
…
…
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển chi phí tài chính
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
70
…
80
22
…
05
-
B
C
D
Số trang trước chuyển sang
12/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06
…
11216
…
911
1
…
5.344
544.483
…
2
…
…
599.578
…
…
437.223.168
437.223.168 437.223.168
Sổ này có 13 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 13
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
108
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phụ lục 10
Phụ lục 11
109
Phụ lục 12
Phụ lục 13
110
Phục lục 14
111
Phục lục 15
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Số hiệu: 642
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
…
…
…
13/02/2014
PC010698
13/02/2014
…
…
…
15/02/2014
PC010710
15/02/2014
…
…
…
19/04/2014 UNC0000160 19/04/2014
…
…
…
07/05/2014
PC010993
07/05/2014
A
B
C
A
B
C
Diễn giải
Trang STT
số
dòng
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
Chi phí xăng dầu xe tải kho bia
…
Chi phí xăng dầu xe tải kho bia
…
Phí chuyển khoản UNC Bia VN
…
Cước dịch vụ tháng 5
D
Cộng chuyển trang sau
D
112
Số
hiệu
TK
đối
ứng
E
G
H
…
19
…
19
…
48
…
56
E
…
13
…
17
…
28
…
04
G
…
111
…
111
…
11216
…
111
H
E
G
H
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
1.383.232
…
1.870.000
…
390.335
…
520.604
1
…
1
…
…
…
…
2
…
2
Số trang trước chuyển sang
…
Phí quản lý tài khoản
Phí quản lý tài khoản
…
Phân bổ CCDC tháng 06/2014
Phân bổ CCDC tháng 02/2014
Phân bổ CCDC tháng 02/2014
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 nghiệp
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
…
25/05/2014
25/05/2014
…
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
-
…
UNC0001152
UNC0001165
…
NVK0000452
NVK0000452
NVK0000452
…
25/05/2014
25/05/2014
…
30/06/2014
30/06/2014
30/06/2014
…
63
63
…
80
80
80
…
11
13
…
15
16
17
…
11211
11216
…
142
142
242
…
…
132.000
11.000
…
695..833
140.404
782.235
…
…
…
387.302.042
80
06
911
387.302.042 387.302.042
Sổ này có 47 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 47
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
113
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phục lục 16
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu: 811
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
Diễn giải
Trang STT
số
dòng
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
…
…
…
06/02/2014
PC010619
06/02/2014 Chi tiền sửa xe tải chở hàng
…
…
…
…
25/05/2014
PC011717
25/05/2014 Chi tiền đền bù bia cho khách hàng
…
…
…
…
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển chi phí khác
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
114
Số
hiệu
TK
đối
ứng
E
G
H
…
17
…
63
…
80
…
09
…
27
…
07
…
…
…
911
Số tiền
Nợ
Có
1
2
…
352.000
…
262.000
…
…
…
…
234.573.589
234.573.589 234.573.589
-
Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 04
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
115
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phục lục 17
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Số hiệu: 821
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
Diễn giải
Trang STT
số
dòng
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
30/06/2014 NVK0000205 30/06/2014 Tạm tính thuế thu nhập doanh
nghiệp
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
116
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
Số tiền
Nợ
Có
1
2
E
G
79
03
3334 51.430.520
80
08
911
51.430.520
51.430.520 51.430.520
-
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
117
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phục lục 18
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
NKC
Ngày tháng
ghi sổ
Số hiệu
Ngày tháng
A
B
C
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014
Diễn giải
Trang STT
số
dòng
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp
Kết chuyển chi phí khác phát sinh
trong kỳ
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh
doanh trong kỳ
Kết chuyển doanh thu bán hàng và
118
Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Nợ
Có
2
E
G
H
1
80
80
04
05
632
635
22.034.244.214
437.223.168
80
06
642
387.302.042
80
07
811
234.573.589
80
08
821
51.430.520
80
80
09
01
421
511
182.344.572
23.145.214.511
cung cấp dịch vụ
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính
30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh
trong kỳ
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
-
80
02
515
85.412
80
03
711
181.818.182
23.327.118.105 23.327.118.105
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
119
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
Phụ lục 19
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Tên:
CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
STT
Diễn giải
Số: NVK0000396
Ngày: 30/06/2014
Ghi Nợ
Ghi Có
Thành tiền
1
Kết chuyển giá vốn hàng bán
911
632
22.034.244.214
2
Kết chuyển chi phí tài chính
911
635
437.223.168
3
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911
642
387.302.042
4
Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ
911
711
234.573.589
5
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp
911
821
51.430.520
6
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh
911
421
182.344.572
7
Kết chuyển doanh thu BH và CCDV
511
911
23.145.214.511
8
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515
911
85.412
9
Kết chuyển thu nhập khác
711
911
181.818.182
CỘNG
23.327.118.105
Thành tiền bằng chữ: Hai mươi ba tỷ ba trăm hai mươi bảy triệu một trăm mười tám
nghìn một trăm lẻ năm đồng chẵn.
Ghi chú: ......................................................................................................................................
Phụ trách kế toán
(ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
120
Phục lục 20
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG
Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014
Chứng từ
Ngày
tháng ghi
sổ
Số hiệu
A
…
07/01/2014
B
…
0000095
07/01/2014
…
10/02/2014
10/02/2014
…
0000095
…
0000216
0000216
…
Ngày
tháng
Diễn giải
C
D
…
…
07/01/2014 Bán hàng cho đại lý Tiền Thủy
Bia VBLTiger Can330x24 Full
07/01/2014 Bán hàng cho đại lý Tiền Thủy
Bia VBLTiger Can330x24 Full
Thu bằng tiền mặt
…
…
10/02/2014 Bán hàng cho đại lý Vy Oanh
Bia VBL Hein Ptx24 Full Crt
10/02/2014 Bán hàng cho đại lý Vy Oanh
Bia VBL Hein Ptx24 Full Crt
Thu bằng tiền mặt
…
…
121
Đã
ghi
Sổ
Cái
STT
dòng
E
…
x
x
x
x
x
…
x
x
x
x
x
…
G
…
09
10
11
12
13
…
20
22
22
23
24
…
Số
hiệu
TK
đối
ứng
H
…
632
156
111
5111
3331
…
632
156
111
5111
3331
…
Đơn vị tính: đồng
Số phát sinh
Nợ
1
…
68.232.224
Có
2
…
68.232.224
85.870.000
…
13.862.439
73.518.182
7.351.818
…
13.862.439
16.430.000
…
14.936.364
1.493.636
…
13/02/2014
…
20/02/2014
20/02/2014
…
A
A
…
15/03/2014
15/03/2014
…
10/04/2014
…
18/04/2014
PC010698
13/02/2014 Chi phí xăng dầu xe tải kho bia
…
0000327
…
…
20/02/2014 Bán hàng đại lý Nguyễn Tùng
Bia Larue 355ml*20btl full crt
0000327
20/02/2014 Bán hàng đại lý Nguyễn Tùng
Bia Larue 355ml*20btl full crt
Thu bằng tiền mặt
…
…
…
B
C
D
Cộng chuyển trang sau
B
C
D
Số trang trước chuyển sang
…
…
…
15/03/2014 Bán hàng đại lý Phương Hằng
Bia Larue 330ml*24can ctn
0000408
15/03/2014 Bán hàng đại lý Phương Hằng
Bia Larue 330ml*24can ctn
Thu bằng tiền mặt
…
…
…
PBGD02
10/04/2014 Thu Lãi tiền gửi ngân hàng
Vietcombank
…
…
…
UNC0001102 18/04/2014 Phí tài khoản
122
x
x
…
x
x
x
x
x
…
E
13
14
…
24
25
26
28
29
…
G
6421
111
…
632
156
111
5111
3331
…
H
E
G
H
…
x
x
x
x
x
…
x
x
…
x
x
…
17
18
19
20
21
…
25
26
…
07
08
…
632
156
111
5111
3331
…
11216
515
…
6422
11213
1.383.232
…
97.956.736
1.383.232
…
97.956.736
116.100.000
…
1
…
1
…
…
1.903.448
105.545.455
10.554.545
…
2
…
2
…
…
1.903.448
2.256.000
…
22.510
…
33.000
2.050.909
205.091
…
22.510
…
33.000
…
A
…
D
Cộng chuyển trang sau
A
B
C
D
Số trang trước chuyển sang
…
…
…
…
19/04/2014 UNC0000160 19/04/2014 Phí chuyển khoản UNC Bia
…
12/05/2014
12/05/2014
…
03/06/2014
03/06/2014
…
12/06/2014
12/06/2014
…
…
B
…
C
…
0000627
…
…
12/05/2014 Bán hàng cho khách hàng
Trọng Hoàn
0000627
12/05/2014 Bán hàng cho khách hàng
Trọng hoàn
Bia VBL Hein Ptx24 Full Crt
…
…
…
010683
03/06/2014 Thanh toán lãi TK vay
7201-LDS-201204804
010872
03/06/2014 Thanh toán lãi TK vay
7201-LDS-201204840
…
…
…
0155186
12/06/2014 Được nhà cung cấp tặng
Bia larue 330*24can ctn
UNC0001111 12/06/2014 Thanh toán lãi VCB
từ 27.05-12.06
…
…
…
123
…
E
…
G
…
H
E
G
H
…
x
x
…
x
x
x
x
x
…
x
x
x
x
…
x
x
x
x
…
…
15
16
…
22
23
24
25
26
…
01
02
03
04
…
15
16
17
18
…
…
6422
11216
…
632
156
111
5111
3331
…
635
111
635
111
…
156
711
635
111
…
…
1
…
1
…
…
390.335
…
34.508.445
…
2
…
2
…
…
390.335
…
34.508.445
40.900.000
…
272.025
37.181.818
3.718.182
…
272.025
649.100
…
3.440.198
649.100
…
3.440.198
5.344
5.344
…
…
19/06/2014 UNC0001117 19/06/2014 Lãi tất toán các TK VCB
…
07/05/2014
…
PC010993
…
…
07/05/2014 Cước dịch vụ tháng 5
…
25/05/2014
…
PC011717
…
…
25/05/2014 Chi tiền đền bù bia
…
25/06/2014
…
PBGD05
…
…
…
…
25/06/2014 Thu Lãi tiền gửi ngân hàng
Sacombank
…
…
Cộng số phát sinh
Số lũy kế chuyển kỳ sau
-
x
x
…
x
x
…
x
x
…
x
x
…
25
26
…
04
05
…
23
24
…
14
15
…
635
11216
…
6422
111
…
811
111
…
11211
515
…
4.279.600
…
520.604
…
262.000
…
32.510
…
…
…
4.279.600
…
520.604
…
262.000
…
32.510
…
…
…
Sổ này có 80 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 80
Ngày mở sổ: 01/01/2014
Ngày… tháng… năm…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
124
Giám đốc
(Ký, họ tên và đóng dấu)
[...]... nhiệm hữu hạn Nam Long, từ đó rút ra nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động quả kinh doanh tại công ty - Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công. .. tố doanh thu, chi phí và lợi nhuận là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là yếu tố sống còn đối với mọi doanh nghiệp, nên em đã quyết định chọn đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực hiện kế toán và công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách. .. của doanh nghiệp 2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán - Các phiếu kết chuyển lãi, lỗ - Các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu và tập hợp các khoản chi phí, kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để phản ánh lợi nhuận của doanh nghiệp 13 2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh * Cách xác định kết quả kinh doanh: ... cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long 26 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long 29 Bảng 4.1 Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 59 Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long. .. nghiên cứu là toàn bộ công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1.1 Khái niệm a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC... hạch toán TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển chi phí Kết chuyển Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng TK 635 TK 515 Kết chuyển Kết chuyển Chi phí tài chính Doanh thu tài chính TK 642 TK 711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển Quản lý kinh doanh Thu nhập khác TK 811 TK 421 Kết chuyển Kết chuyển lỗ Chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp TK 421 Kết chuyển lãi Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định. .. hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đồng thời nâng cao lợi nhuận tại công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long 1.3.2 Thời gian - Thời gian thực hiện đề tài từ 04/08/2014 đến 17/11/2014 - Đối với số liệu thực hiện kế toán được thu thập từ 01/01/2014 đến 30/06/2014 - Đối với số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh được thu... 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 83 Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long 84 Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 85 x DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 14 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty. .. hợp đồng 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ Kế toán sử dụng tài khoản 5 – doanh thu để phản ánh toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động... hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 64 Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 65 Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 67 Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn