kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn nam long

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG TRỌNG HỮU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 08-Năm 2014 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG TRỌNG HỮU MSSV/HV: 4114005 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRƯƠNG THỊ THUÝ HẰNG Tháng 08-Năm 2014 2 LỜI CẢM TẠ Trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp này, em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình, sự hỗ trợ thông tin và đóng góp nhiều ý kiến quý báu từ cô Trương Thị Thúy Hằng, giáo viên hướng dẫn, cũng như quý thầy, cô Bộ môn Kế toán Kiểm toán, Khoa Kinh tế và Quản Trị Kinh Doanh trường Đại học Cần Thơ. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Trương Thị Thúy Hằng - giáo viên hướng dẫn trực tiếp, người đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn của mình. Em cũng xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban giám đốc công ty TNHH Nam Long đã tạo điều kiện cho em thực tập tại công ty và chị Trần Thị Hồng Anh – nhân viên kế toán tại công ty TNHH Nam Long, người đã giúp đỡ em rất nhiều trong việc thu thập và xử lý các thông tin kế toán để hoàn thành luận văn này. Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các quý thầy, cô Khoa Kinh tế - Quản Trị Kinh Doanh, cùng các thầy, cô trường Đại học Cần Thơ đã nhiệt tình hướng dẫn và chỉ dạy em trong thời gian học tại trường, giúp em có được những kiến thức cơ bản và chuyên sâu, để em có đủ kiến thức hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Mặc dù có nhiếu cố gắng nhưng do kiến thức và kinh nghiệm còn hạn chế, chắc chắn đề tài không thể tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự đánh giá và đóng góp ý kiến từ các quý thầy, cô. Trân trọng cảm ơn! Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Người thực hiện i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất cứ đề tài khoa học nào. Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Người thực hiện ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... Bạc Liêu, ngày 09 tháng 12 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC CHƯƠNG 1 ................................................................................................. 1 GIỚI THIỆU ................................................................................................ 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU........................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU................................................................ 2 1.2.1 Mục tiêu chung............................................................................. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể............................................................................. 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .................................................................. 2 1.3.1 Không gian................................................................................... 2 1.3.2 Thời gian...................................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu................................................................... 2 CHƯƠNG 2 ................................................................................................. 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................ 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .............................................................................. 3 2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP ......... 3 2.1.1.1 Khái niệm .............................................................................. 3 2.1.1.2 Chứng từ và sổ kế toán........................................................... 6 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng.................................................................. 7 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí............................................................. 7 2.1.2.1 Khái niệm .............................................................................. 7 2.1.2.2 Chứng từ và sổ kế toán........................................................... 11 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng.................................................................. 11 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................ 11 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa ............................................................. 11 2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán........................................................... 12 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng.................................................................. 12 2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh ............................. 13 2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán...................................................................... 14 2.1.3.6 Hệ thống các báo cáo tài chính.............................................. 15 2.1.4 Các chỉ số tài chính ..................................................................... 15 2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) ...................................... 15 2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ................................... 15 2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ............................. 16 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ....................................................... 16 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu........................................................ 16 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu...................................................... 18 CHƯƠNG 3 ................................................................................................. 18 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG ................................................................................................ 18 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ................................................................... 18 3.1.1 Lịch sử hình thành........................................................................ 18 3.1.2 Quá trình phát triển ............................................................................... 19 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC........................................................................... 19 3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty....................................................... 19 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận .................................... 19 iv 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ .... 20 3.3.1 Ngành nghề kinh doanh................................................................ 20 3.3.2 Chức năng .................................................................................... 21 3.3.3 Nhiệm vụ...................................................................................... 21 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................ 21 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán....................................................... 22 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ........................................ 23 3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán................................... 23 3.4.3.1 Chế độ kế toán ....................................................................... 23 3.4.3.2 Hình thức kế toán................................................................... 23 3.4.3.3 Phương pháp kế toán.............................................................. 24 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014..................... 25 3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 ...... 25 3.5.2 Sơ lược kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 ............. 29 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN ........ 31 3.6.1 Thuận lợi...................................................................................... 31 3.6.2 Khó khăn...................................................................................... 31 3.6.3 Định hướng phát triển................................................................... 32 CHƯƠNG 4 ................................................................................................. 33 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG ............................................................... 33 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG ............................................................................................ 33 4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...................................... 33 4.1.1.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 33 4.1.1.2 Sổ kế toán .............................................................................. 33 4.1.1.3 Tài khoản kế toán................................................................... 33 4.1.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 34 4.1.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 35 4.1.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 36 4.1.1.7 Nhận xét về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Nam Long ................................................................. 36 4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính ...................................................... 37 4.1.2.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 37 4.1.2.2 Sổ kế toán .............................................................................. 37 4.1.2.3 Tài khoản kế toán................................................................... 37 4.1.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 37 4.1.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 37 4.1.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 38 4.1.2.7 Nhận xét về kế toán doanh hoạt động tài chính tại công ty TNHH Nam Long.............................................................................. 38 4.1.3 Thu nhập khác.............................................................................. 39 4.1.3.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 39 4.1.3.2 Sổ kế toán..................................................................................... 39 4.1.3.3 Tài khoản kế toán................................................................... 39 v 4.1.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 40 4.1.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 41 4.1.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 41 4.1.3.7 Nhận xét về kế toán thu nhập khác tại công ty TNHH Nam Long.................................................................................................. 41 4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG............................................................... 41 4.2.1 Chi phí giá vốn ............................................................................. 41 4.2.1.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 41 4.2.1.2 Sổ kế toán .............................................................................. 41 4.2.1.3 Tài khoản kế toán................................................................... 41 4.2.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 42 4.2.1.5 Thực hiện kế toán chi tiế........................................................ 42 4.2.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 44 4.2.1.7 Nhận xét về kế toán chi phí giá vốn tại công ty TNHH Nam Long.................................................................................................. 44 4.2.2 Chi phí tài chính ................................................................................. 45 4.2.2.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 45 4.2.2.2 Sổ kế toán .............................................................................. 45 4.2.2.3 Tài khoản kế toán................................................................... 45 4.2.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 45 4.2.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 45 4.2.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 46 4.2.2.7 Nhận xét về kế toán chi phí tài chính tại công ty TNHH Nam Long.................................................................................................. 47 4.2.3 Chi phí quản lý kinh doanh........................................................... 47 4.2.3.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 47 4.2.3.2 Sổ kế toán .............................................................................. 47 4.2.3.3 Tài khoản kế toán................................................................... 48 4.2.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 48 4.2.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 49 4.2.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 50 4.2.3.7 Nhận xét về kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long.............................................................................. 50 4.2.4 Chi phí khác ................................................................................. 50 4.2.4.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 51 4.2.4.2 Sổ kế toán .............................................................................. 51 4.2.4.3 Tài khoản kế toán................................................................... 51 4.2.4.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 51 4.2.4.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 51 4.2.4.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 51 4.2.4.7 Nhận xét về kế toán chi phí khác tại công ty TNHH Nam Long .......................................................................................................... 52 4.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................. 53 4.2.5.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 53 4.2.5.2 Sổ kế toán .............................................................................. 53 vi 4.2.5.3 Tài khoản kế toán................................................................... 53 4.2.5.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 53 4.2.5.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 53 4.2.5.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 54 4.2.5.7 Nhận xét về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Nam Long.......................................................................... 55 4.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................ 56 4.2.6.1 Chứng từ kế toán.................................................................... 56 4.2.6.2 Sổ kế toán .............................................................................. 56 4.2.6.3 Tài khoản kế toán................................................................... 56 4.2.6.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh.................................................... 56 4.2.6.5 Thực hiện kế toán chi tiết....................................................... 56 4.2.6.6 Thực hiện kế toán tổng hợp.................................................... 57 4.2.6.7 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long.............................................................................. 58 4.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014..................... 59 4.3.1 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long............................................ 59 4.3.1.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 60 4.3.1.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính................. 62 4.3.1.3 Phân tích biến động thu nhập khác......................................... 63 4.3.2 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long .................. 64 4.3.2.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 65 4.3.2.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính................. 66 4.3.2.3 Phân tích biến động thu nhập khác......................................... 66 4.3.3 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long ................................................................................. 67 4.3.3.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn........................................ 68 4.3.3.2 Phân tích biến động chi phí tài chính...................................... 69 4.3.3.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh ..................... 70 4.3.3.4 Phân tích biến động chi phí khác............................................ 71 4.3.3.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành................................................................................................... 71 4.3.4 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long ................................................................ 72 4.3.4.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn........................................ 72 4.3.4.2 Phân tích biến động chi phí tài chính...................................... 73 4.3.4.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh ..................... 74 4.3.4.4 Phân tích biến động chi phí khác............................................ 74 4.3.4.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành................................................................................................... 75 4.3.5 Phân tích biến động lợi nhuận giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long ................................................................................. 75 vii 4.3.5.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ .......................................................................................................... 77 4.3.5.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh .......................................................................................................... 77 4.3.5.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác........................................ 78 4.3.6 Phân tích biến động lợi nhuận nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long................................................... 79 4.3.6.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ .......................................................................................................... 80 4.3.6.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh .......................................................................................................... 80 4.3.6.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác........................................ 80 4.3 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG ...................................................................................................... 80 4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) ....................................... 81 4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 2011 – 2013 .......................................................................................................... 81 4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ............................................................................. 81 4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) .................................... 82 4.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai doạn 2011-2013 .......................................................................................................... 83 4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ............................................................................. 83 4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)............................... 84 4.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ........................ 85 4.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ........................ 86 CHƯƠNG 5 ................................................................................................. 86 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG ................................. 86 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ......................................................................... 86 5.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán.......................................................... 86 5.1.2 Về việc tổ chức công tác kế toán .................................................. 86 5.1.3 Về kết quả hoạt động kinh doanh.................................................. 86 5.1.3.1 Về kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 .......... 88 5.1.3.2 Về kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 .......................................................................................................... 88 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN ......................... 88 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH......................................................................................... 89 CHƯƠNG 6 ................................................................................................. 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...................................................................... 91 6.1 KẾT LUẬN ........................................................................................ 91 6.2 KIẾN NGHỊ........................................................................................ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 93 PHỤ LỤC .................................................................................................... 94 viii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long ......................................................................... 26 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long............................................................ 29 Bảng 4.1 Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 .............................................. 59 Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 ...................................................................... 60 Bảng 4.3: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 ......................... 64 Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014.............................................. 65 Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 ............................................................................... 67 Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 ............................................................................... 68 Bảng 4.7: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014....................................................... 72 Bảng 4.8: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014....................................................... 73 Bảng 4.9: Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 ............................................................................... 76 Bảng 4.10:Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014....................................................... 79 Bảng 4.11: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long........................................................... 81 Bảng 4.12: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long........................................ 82 Bảng 4.13: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long........................................................... 83 ix Bảng 4.14: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long ................................. 83 Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long ........................................................ 84 Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long ....................... 85 x DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh................................. 14 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty........................................................ 19 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán ........................................................ 22 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính ..................................................................................................................... 24 Hình 4.1 Thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010............ 54 Hình 4.2 Thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010. 56 xi DANH MỤC PHỤ LỤC Trang Phụ lục 1 .....................................................................................................94 Phụ lục 2 .....................................................................................................95 Phụ lục 3 .....................................................................................................96 Phụ lục 4 .....................................................................................................97 Phụ lục 5 .....................................................................................................98 Phụ lục 6 ....................................................................................................100 Phụ lục 7 ....................................................................................................102 Phụ lục 8 ....................................................................................................104 Phụ lục 9 ....................................................................................................106 Phụ lục 10 ..................................................................................................108 Phụ lục 11 ..................................................................................................108 Phụ lục 12 ..................................................................................................109 Phụ lục 13 ..................................................................................................109 Phụ lục 14 ..................................................................................................110 Phụ lục 15 ..................................................................................................111 Phụ lục 16 ..................................................................................................113 Phụ lục 17 ..................................................................................................115 Phụ lục 18 ..................................................................................................117 Phụ lục 19 ..................................................................................................119 Phụ lục 20 ..................................................................................................120 xii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT QĐ-BTC : Quyết định Bộ Tài Chính TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng XDCB : Xây dựng cơ bản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn ĐVT : Đơn vị tính LNST : Lợi nhuận sau thuế DT : Doanh thu CT : Chứng từ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp FIFO : First In First Out LIFO : Last In Fist Out ROA : Return On Assets ROS : Return On Sales ROE : Return On Equity xiii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Như đã biết, nước ta đi lên từ một nước nông nghiệp lạc hậu, phần lớn người dân làm nông nghiệp nên thu nhập còn thấp, đời sống người dân còn gặp nhiều khó khăn. Do đó, nhà nước ta đã chủ trương công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước phấn đấu đưa nền kinh tế thoát khỏi lạc hậu và kém phát triển. Qua quá trình hội nhập sâu rộng với thế giới, nền kinh tế chúng ta có những bước phát triển vược bậc và thu được nhiều thành tựu quan trọng. Năm 2013, một năm đầy cơ hội và thách thức không những đối với các doanh nghiệp mới thành lập mà còn đối với các doanh nghiệp đã hoạt động nhiều năm, với khoảng 60.737 doanh nghiệp gặp khó khăn phải giải thể hoặc ngừng hoạt động theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê. Điều đó chứng tỏ rằng để có thể tồn tại và phát triển bền vững thì việc cạnh tranh với nhau giữa các doanh nghiệp là điều khó tránh khỏi. Người ta đã ví thương trường như một môi trường tự nhiên, ở đó các sinh vật sẽ bị đào thải nếu không sớm thích nghi và phát triển được, sinh vật ở đây là các doanh nghiệp, và cũng như thế, các doanh nghiệp sẽ bị ngừng hoạt động hay giải thể, phá sản nếu không sớm thích nghi với môi trường kinh tế hiện tại. Đó chính là “quy luật tự nhiên” trong thương trường. Cũng trong năm 2013, theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê, giá trị ngành thương mại và dịch vụ đạt 23.040 tỷ đồng, đó thực sự là một con số không hề nhỏ khi nền kinh tế còn đang trong giai đoạn khó khăn, lạm phát cao, khủng quản kinh tế chưa chấm dứt và hoạt động sản xuất kinh doanh còn đang trong giai đoạn phục hồi. Để có thể đạt được các mục tiêu đã đề ra, các doanh nghiệp trong ngành phải luôn luôn đổi mới sản phẩm, luôn hướng đến mục tiêu năng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp, ưu tiên chuyên môn hoá trong sản xuất sản phẩm, chú trọng đến nhu cầu của khách hàng, nhờ đó thu hút được thị hiếu người tiêu dùng – đó là nền tảng của mọi doanh nghiệp để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Đứng ở góc độ nhỏ hơn – kế toán, để phân tích vấn đề này, các doanh nghiệp muốn phát triển được điều đơn giản là phải tạo ra lợi nhuận. Nhưng để tạo ra lợi nhuận không bằng cách nào khác, các doanh nghiệp phải nâng cao doanh thu và kiểm soát các loại chi phí, điều đó nge có vẻ đơn giản nhưng đó là một bài toán khó mà không phải doanh nghiệp nào cũng giải được. Để có 1 thể giúp đỡ doanh nghiệp giải bài toán này, thì công việc kế toán là vô cùng quan trọng, nó giúp doanh nghiệp biết chính xác mình đang ở đâu và mình cần làm gì để có thể tồn tại được. Thông qua các công cụ mà kế toán cung cấp, doanh nghiệp có thể tìm ra được các cơ hội để phát triển cũng như nhận biết được các thách thức từ đó đưa ra được những biện pháp hợp lý. Qua quá trình học tập và sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty, em nhận thấy ba yếu tố doanh thu, chi phí và lợi nhuận là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là yếu tố sống còn đối với mọi doanh nghiệp, nên em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long” làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực hiện kế toán và công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long, từ đó rút ra nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận tại công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động quả kinh doanh tại công ty. - Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đồng thời nâng cao lợi nhuận tại công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long. 1.3.2 Thời gian - Thời gian thực hiện đề tài từ 04/08/2014 đến 17/11/2014. - Đối với số liệu thực hiện kế toán được thu thập từ 01/01/2014 đến 30/06/2014. - Đối với số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh được thu thập từ 01/01/2011 đến 30/06/2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2 Đối tượng nghiên cứu là toàn bộ công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long. 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1.1 Khái niệm a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu. * Nguyên tắc xác định doanh thu Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được. Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành. Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai. Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu. Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra 4 doanh thu. Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm. Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm. * Điều kiện ghi nhận doanh thu - Doanh thu bán hàng Theo Điều 10, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định việc ghi nhận doanh thu bán hàng phải đồng thời thoả mãn tất cả (5) điều kiện sau: 1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua; 2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sử dụng hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; 3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; 4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; 5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. - Doanh thu cung cấp dịch vụ Theo Điều 16, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định: Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thoả mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: 1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; 2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; 3) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; 4) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. c) Các khoản giảm trừ doanh thu 5 Khi xác định kết quả kinh doanh, cần ghi nhận các khoản làm giảm trừ doanh thu vào giá trị mà khoản doanh thu mình nhận được, các khoản này phát sinh trong quá trình bán hàng hoá, sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ. - Giảm giá hàng bán Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. - Hàng bán bị trả lại Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. - Chiết khấu thương mại Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Thuế tiêu thụ đặc biệt Là một loại thuế gián thu tính trên giá bán (chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất; hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập khẩu. - Thuế xuất khẩu Là loại thuế gián thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu. - Thuế Giá Trị Gia Tăng trực tiếp Thuế GTGT là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. b) Doanh thu hoạt động tài chính Là các khoản thu nhập liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp như doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, thu nhập về đầu tư mua bán chứng khoán… Trong đó, doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, được ghi nhận trên cơ sở: 6 1) Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ; 2) Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; 3) Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn. Đồng thời, nó được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện sau: 1) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; 2) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. c) Thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, theo Điều 30, chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” thì các khoản thu nhập khác bao gồm các khoản sau: 1) Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; 2) Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; 3) Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; 4) Thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước; 5) Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; 6) Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại; 7) Các khoản thu khác. 2.1.1.2 Chứng từ và sổ kế toán Kế toán doanh thu sử dụng một số chứng từ kế toán chủ yếu sau, ngoài ra, tuỳ đặc điểm của từng doanh nghiệp có thể lập thêm một số chứng từ khác nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý và phù hợp với đặc thù của từng doanh nghiệp: - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Bảng kê hàng hoá bán ra - Phiếu thu - Giấy báo Có của ngân hàng 7 - Phiếu tính lãi - Biên bản vi phạm hợp đồng. 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh. Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ. Kế toán sử dụng tài khoản 5 – doanh thu để phản ánh toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. - Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” - Tài khoản 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu” Ngoài những tài khoản trên, kế toán còn dùng tài khoản 711 – “Thu nhập khác” để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp. 2.1.2 Kế toán các khoản chi phí 2.1.2.1 Khái niệm a) Giá vốn hàng bán Là trị giá vốn của số sản phẩm, hàng hoá hoàn thành đã tiêu thụ trong kỳ. - Xác định giá trị hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán số 02 – “Hàng tồn kho”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. 8 - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Việc tính trị giá hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau: + Phương pháp tính theo đơn giá đích danh: được áp dụng với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được. Theo phương pháp này thì trị giá vốn của thành phẩm để xuất bán chính là giá trị thực tế nhập kho của lô hàng. (Điều 14, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”). + Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp. (Điều 15, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”). + Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. (Điều 16, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”). + Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): áp dụng trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. (Điều 17, chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”). b) Chi phí bán hàng Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính: Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ. Chi phí bán hàng bao gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá,… Bao gồm tiền 9 lương, tiền ăn ca, tiền công, và các khoản trích Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ). + Chi phí vật liệu bao bì: là các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc bảo quản, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như: chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ, bảo quản sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp. + Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ như nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển. + Chi phí khấu hao TSCĐ: là các chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng như: nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,… + Chi phí dự phòng: là các khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã được bán trong kỳ. + Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các khoản chi phí mua ngoài phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như chi phí thuê tài sản, thuê kho, thuê bến bãi, thuê bốc vác vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý. + Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các khoản chi bằng tiền phát sinh trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, nằm ngoài chi phí trả trên như chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hoá và hội nghị khách hàng. c) Chi phí quản lý doanh nghiệp Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ) trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định. + Chi phí vật liệu quản lý: trị giá thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ công cụ dùng chung của doanh nghiệp. 10 + Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp. + Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn. + Thuế, phí, lệ phí: thuế nhà đất, thuế môn bài…và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà. + Chi phí dự phòng: khoản trích dự phòng phải thu khó đòi. + Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như: tiền điện, tiền nước, tiền thuê TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp. + Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài các khoản kể trên: chi hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi đào tạo cán bộ và các khoản chi phí khác. d) Chi phí tài chính Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. Ngoài ra còn có các khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái… e) Chi phí khác Là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm: chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, bị truy thu thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lại giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn, đầu tư, các khoản kế toán ghi nhằm hay bỏ sót khi vào sổ… f) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính định nghĩa: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. 11 2.1.2.2 Chứng từ và sổ kế toán Kế toán các khoản chi phí thường sử dụng một số chứng từ cụ thể sau: - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu tính lãi - Phiếu chi - Giấy báo Nợ ngân hàng - Bảng lương và các khoản trích theo lương - Bảng trích khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Biên bản vi phạm hợp đồng - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm. 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng Khi tập hợp chi phí đầu vào để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau: - Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” - Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” - Tài khoản 811 – “Chi phí khác” - Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm và ý nghĩa a) Khái niệm Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần tuý của doanh nghiệp sau khi đã trừ mọi chi phí. Nói cách khác, lợi nhuận là khoản tiền dôi ra giữa tổng thu và tổng chi trong hoạt động của doanh nghiệp. 12 b) Ý nghĩa Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết định quá trình tái sản xuất nhằm mở rộng xã hội. Lợi nhuận được bổ sung vào khối lượng tư bản cho chu kỳ sản xuất sau cao hơn trước. Mặt khác, lợi nhuận thể hiện kết quả của quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp, lợi nhuận giúp tái đầu tư sản xuất, mở rộng quy mô kinh doanh, trích lập các quỹ và hỗ trợ, giúp đỡ người lao động góp phần nâng cao đời sống và gia tăng thu nhập. Đối với nhà nước, nó là nguồn thu ngân sách lớn thông qua các công cụ về thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp…, nhằm đảm bảo phát triển kinh tế xã hội đất nước, xây dựng nền kinh tế vĩ mô. Do đó, việc phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp. Thông qua việc phân tích này, doanh ngiệp có thể đưa ra các giải pháp hợp lý nhằm góp phần gia tăng lợi nhuận một cách bền vững. c) Các bộ phận cấu thành lợi nhuận + Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp. Nó là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã tiêu thụ. + Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả hoạt động của hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Lợi nhuận này được tính bằng cách lấy doanh thu trừ đi tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động này. + Lợi nhuận khác: lợi nhuận hoạt động khác là chênh lệch giữa khoản thu và khoản chi về hoạt động khác của doanh nghiệp. 2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán - Các phiếu kết chuyển lãi, lỗ - Các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu và tập hợp các khoản chi phí, kế toán sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh lợi nhuận của doanh nghiệp. 13 2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh * Cách xác định kết quả kinh doanh: Lãi, lỗ từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ = Lãi, lỗ từ hoạt động tài chính Lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = = Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động tài chính - = Thu nhập khác Tổng lợi nhuận = Lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh 14 - Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động tài chính Lãi, lỗ từ hoạt Lãi, lỗ từ động bán + hoạt động hàng và cung tài chính cấp dịch vụ Lãi, lỗ từ hoạt động khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác + Lãi, lỗ từ hoạt động khác (2.1) (2.2) (2.3) (2.4) (2.5) 2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển chi phí Kết chuyển Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng TK 635 TK 515 Kết chuyển Kết chuyển Chi phí tài chính Doanh thu tài chính TK 642 TK 711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển Quản lý kinh doanh Thu nhập khác TK 811 TK 421 Kết chuyển Kết chuyển lỗ Chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp TK 421 Kết chuyển lãi Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh. Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, năm 2008. 15 2.1.3.5 Hệ thống các báo cáo tài chính Căn cứ chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính thì báo cáo tài chính quy định cho doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm báo cáo bắt buộc lập và báo cáo không bắt buộc lập mà khuyến khích lập. Trong đó báo cáo bắt buộc lập bao gồm: - Bảng Cân đối kế toán Mẫu sổ B01 – DNN - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu sổ B02 – DNN - Bảng Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu sổ B09 – DNN Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu như sau: - Bảng Cân đối tài khoản Mẫu sổ F01 – DNN Báo cáo không bắt buộc lập mà khuyến khích bao gồm: - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu sổ B03 – DNN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác. 2.1.4 Các chỉ số tài chính 2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ số này mang giá trị dương có nghĩa là công ty kinh doanh có lãi, chỉ số này càng cao thì lãi càng cao. Ngược lại, nếu chỉ tiêu này mang giá trị âm thì doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ. Lợi nhuận sau thuế ROS = Doanh thu thuần x 100% (2.6) 2.1.4.2 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Nếu chỉ sổ này lớn hơn 0 thì doanh nghiệp kinh doanh có lãi. Chỉ số này càng cao 16 thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn. Ngược lại, nếu chỉ sổ này nhỏ hơn 0 thì doanh nghiệp bị thua lỗ. Lợi nhuận sau thuế ROA = Tổng tài sản bình quân x 100% (2.7) 2.1.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu phản ánh rằng cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ số này dùng để đo khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu. Lợi nhuận sau thuế ROE = Vốn chủ sở hữu bình quân x 100% (2.8) (Nguồn: Nguyễn Minh Kiều, 2009. Tài chính doanh nghiệp căn bản. Nhà xuất bản Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh, trang 82). 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu sử dụng trong đề tài luận văn là số liệu thứ cấp, được cung cấp từ phòng kế toán bao gồm các tài liệu chủ yếu như: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng Cân đối kế toán, các sổ, thẻ kế toán chi tiết và tổng hợp. Đề tài còn sử dụng một số thông tin thu thập từ Internet, sách, báo, tạp chí chuyên ngành có liên quan đến lĩnh vực hoạt động và quản lý của công ty. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Việc phân tích số liệu có thể sử dụng nhiều phương pháp phân tích khác nhau và tuỳ theo từng mục tiêu cụ thể: Mục tiêu 1: Để đánh giá và phân tích thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, trong luận văn này đã sử dụng các phương pháp kế toán sau: + Phương pháp đối ứng tài khoản và ghi sổ kép Là phương pháp so sánh thông tin, kiểm tra quá trình vận động của từng đối tượng kế toán khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong mối quan hệ tương quan với các đối tượng kế toán khác. 17 + Phương pháp chứng từ kế toán Là phương pháp thu thập các thông tin kế toán thông qua quá trình luân chuyển của các chứng từ kế toán nhằm mục đích kiểm tra và giám sát quá trình kế toán từ lúc phát sinh nghiệp vụ đến khi kết thúc. Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp so sánh để làm rõ tình hình biến động các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. * Phương pháp so sánh số tuyệt đối Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của cùng một chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối lượng, quy mô biến động của các hiện tượng kinh tế. ∆y = y1 - y0 (2.10) Trong đó: - ∆y: Phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế - y1: Giá trị kỳ phân tích - y0: Giá trị kỳ gốc * Phương pháp so sánh số tương đối Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích với trị số của kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh phản ánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu qua các kỳ nghiên cứu. y1 - y0 ∆y = x y0 100% (2.11) Trong đó: ∆y: Tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu kinh tế Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp suy luận để đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đồng thời giúp công ty nâng cao mức lợi nhuận. 18 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Lịch sử hình thành - Tên tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG - Tên giao dịch nước ngoài: SOUTHERN DRAGON CO. LTD - Tên viết tắt: SODRACO - Địa chỉ: Số 37A Bà Triệu, Phường 3, Thành phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu, Việt Nam - Điện thoại: 0781.3954567 - Fax: 0781.3954567 - Email: sodraco@gmail.com - Mã số thuế: 1900367323 - Giấy phép kinh doanh số: 1900367323 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Bạc Liêu cấp ngày 04/12/2008 - Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng. 3.1.2 Quá trình phát triển Năm 2008, khi mà cuộc khủng quản kinh tế còn đang trong giai đoạn đỉnh điểm, sức mua của thị trường còn thấp và nhu cầu tiêu dùng của mọi người không tăng nhưng ban lãnh đạo của công ty với tầm nhìn chiến lược đã nhận thấy một số cơ hội và các dấu hiệu khởi sắc trong nền kinh tế nên đã đi đến quyết định thành lập công ty TNHH Nam Long. Công ty TNHH Nam Long ra đời với mục đích cung cấp các thiết bị văn phòng, các thiết bị chuyên dùng cho trang trí nội thất, các thiết bị và dịch vụ bảo dưỡng xe ô tô và xe có động cơ khác, buôn bán bia và các loại nước giải khát,… Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Nam Long gắn liền với chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước. Từ một công ty gặp nhiều khó khăn do mới hình thành, cơ sở vật chất còn thiếu thốn, doanh nghiệp đã chủ động tìm ra phương thức tổ chức đổi mới và phương pháp quản lý tối ưu, áp dụng công nghệ và thiết bị phù hợp vào quy trình quản lý của doanh nghiệp từ 19 đó cắt giảm tối đa chi phí, gia tăng mức lợi nhuận hằng năm đạt được và đảm bảo phù hợp với mục tiêu cũng như định hướng phát triển của công ty. Tuy mới thành lập vài năm trở lại đây, nhưng với định hướng phát triển đúng đắn của ban giám đốc và một đội ngủ nhân viên lành nghề sẳn sàng thực hiện và hoàn thành mọi mục tiêu của cấp trên giap phó, công ty đã đạt được những bước tiến dài trong quá trình phát triển và hội nhập, từ đó tạo ra ưu thế nhất định dùng làm cơ sở và nền tảng cạnh tranh với các doanh nghiệp cùng ngành. Nhờ sự nổ lực không hề mệt mỏi, đến nay, công ty đã có một vị thế vững chắc trên thị trường, ký kết được nhiều hợp đồng quan trọng với nhiều khách hàng, trở thành nhà cung ứng hàng đầu với các dịch vụ uy tín và chất lượng trong thị trường thành phố Bạc Liêu. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH PHÒNG KINH DOANH Nguồn: Phòng kế toán – tài chính Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận - Hội đồng quản trị Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát ban giám đốc và những người quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ của Hội đồng quản trị do luật pháp và điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của công ty quy định. 20 - Ban giám đốc Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao. Các Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của nhà nước và Điều lệ của công ty. - Phòng Tổ chức – Hành chính Có chức năng xây dựng phương án kiện toàn bộ máy tổ chức trong Công ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác hành chính quản trị. - Phòng kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ trong việc xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất. - Phòng Kế toán – Tài chính Có chức năng, nhiệm vụ trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý nguồn tài chính của công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán tài chính và chế độ quản lý tài chính của Nhà nước. 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 3.3.1 Ngành nghề kinh doanh - Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại và phần mềm (Chi tiết: Bán buôn máy vi tính) - Bán buôn kim loại (Chi tiết: Bán buôn sắt, thép, inox) - Bảo dưỡng sữa chữa ô tô và xe có động cơ khác (Chi tiết: Sữa chữa xe cơ giới) - Bán buôn đồ uống (Chi tiết: Bia, rượu, nước giải khát các loại) - Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác cho gia đình (Chi tiết: Bán buôn tủ, bàn ghế, giường và đồ dùng nội thất tương tự) - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng - Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác 21 - Cho thuê xe có động cơ (Chi tiết: Cho thuê ô tô, cho thuê xe có động cơ khác) - Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác (Chi tiết: Cho thuê máy móc, thiêt bị văn phòng kể cả máy vi tính, cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng) - Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác (Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng, bán buôn máy móc thiết bị trong xây dựng) - Hoạt động tư vấn quản lý - Vận tải hàng hóa bằng đường bộ. 3.3.2 Chức năng Công ty TNHH Nam Long luôn thực hiện đúng chức năng của một công ty thương mại: - Thực hiện các quá trình của nghiệp vụ kinh doanh thương mại bao gồm: nghiên cứu và khai thác các thị trường tiềm năng khác, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm nhằm nâng cao mức doanh thu, cung cấp các loại hàng hoá và dịch vụ có chất lượng cao đến tay người tiêu dùng . - Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hóa, quản lí việc sử dụng lao động vốn, cơ sở vật chất, kỹ thuật và công tác kế toán. 3.3.3 Nhiệm vụ - Thực hiện đúng mục đích kinh doanh theo đúng quyết định thành lập công ty. Kinh doanh mặt hàng đã đăng kí, phục vụ tốt nhất nhu cầu của khách hàng nhằm kinh doanh để đạt hiệu quả. - Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước - Nâng cao vị thế và uy tín của công ty trên thị trường - Tổ chức quản lí tốt và không ngừng nâng cao trình độ nhân lực trong công ty. - Không ngừng nghiên cứu và phát triển quy trình bán hàng và ứng dụng công nghệ vào nhằm đơn giản hoá trong cách thức bán hàng. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty TNHH Nam Long được tổ chức theo mô hình tập trung. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế 22 toán của công ty. Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu nhập thông tin, thực hiện đầy đủ việc ghi chép, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính cũng như công tác kế toán quản trị của công ty. Từ đó tham mưu cho Ban giám đốc đề ra các phương hướng phù hợp với đường lối phát triển của công ty. KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN CÔNG NỢ Nguồn: Phòng kế toán – tài chính Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trưởng Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán của toàn doanh nghiệp, kiểm tra, giám sát tài chính, phát hiện và ngăn ngừa hành vi vi phạm tài chính, bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp. Ngoài ra, kế toán trưởng phải chịu trách về các báo cáo tài chính của doanh nghiệp, thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán trong doanh nghiệp đồng thời kế toán trưởng là người tuyên truyền và phổ biến các quy định, thể lệ tài chính mới của các cơ quan có thẩm quyền ban hành cho các kế toán viên trong đơn vị. - Kế toán bán hàng Ghi chép tất cả những nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng: ghi sổ doanh thu, thuế GTGT phải nộp, ghi sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm xuất bán,… Định kỳ làm báo cáo bán hàng theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. - Kế toán thanh toán + Theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy dủ, chính xác tình hình mua hàng về số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá cả hàng mua và thời điểm mua hàng. 23 + Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng theo từng nguồn hàng, từng người cung cấp và theo từng đơn đặt hàng, tình hình thanh toán với nhà cung cấp. - Kế toán kho + Theo dõi quản lý tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, hàng hóa + Theo dõi giá vốn và doanh số hàng bán + Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu + Theo dõi, kiểm tra sự tăng giảm vật tư, hàng hóa mua bán. - Kế toán công nợ Có nhiệm vụ theo dõi và thu hồi công nợ mua bán, theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải thu, phải trả, tạm ứng cho khách hàng. Báo cáo tình hình kịp thời công nợ cho kế toán trưởng. 3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán 3.4.3.1 Chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính bao gồm 5 phần: - Quy định chung - Hệ thống tài khoản kế toán - Hệ thống báo cáo tài chính - Chế độ chứng từ kế toán - Chế độ sổ kế toán 3.4.3.2 Hình thức kế toán Hiện nay công ty THHH Nam Long đang tổ chức thực hiện công tác kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính kết hợp với hình thức Nhật ký chung để phù hợp với khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Sổ Nhật ký – Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. 24 Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng hoặc cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Nguồn: Phòng kế toán – tài chính Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 3.4.3.3 Phương pháp kế toán - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND). 25 - Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty được tính theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế. Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 Tuy gia nhập thị trường chưa lâu (2008) nhưng công ty TNHH Nam Long đã chứng tỏa được khả năng và ưu thế của mình trên thị trường. Sau 6 năm thành lập, cho đến nay công ty đã đạt được một số thành tựu nhất định. Đó là nâng cao tối đa chất lượng dịch vụ cung cấp, đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng và luôn chú trọng đầu tư cho tài sản quý giá nhất của công ty – lực lượng lao động, nhờ đó công ty luôn đạt được mức doanh thu cao và theo đó là mức lợi nhuận luôn ổn định, tăng đều theo từng kỳ hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty. Theo báo cáo nội dung tình hình thực hiện kinh tế - xã hội giai đoạn từ 2011 đến 2013 của chính phủ, khi mà nhà nước ta đang trong giai đoạn thực hiện kế hoạc 5 năm về phát triển kinh tế - xã hội thì nền kinh tế trong nước chịu sự biến động phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Trong giai đoạn này, giá hàng hoá, dầu mỏ và các nguyên vật liệu chủ yếu tăng cao và có diễn biến phức tạp, thêm vào đó mặt bằng lãi suất và tỷ lệ hàng tồn kho tăng cao, thị trường tiêu thụ hàng hoá lại bị thu hẹp dẫn đến nhiều doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất, dừng hoặc giải thể. Với mục tiêu và chiến lược phát triển công ty ngay từ đầu, công ty TNHH Nam Long đã không ngừng nâng cao sức cạnh tranh của mình thông qua việc mở rộng mạng lưới bán hàng không những trong nội ô thành phố Bạc Liêu mà còn ở các huyện khác như Vĩnh Lợi, Giá Rai, Phước Long… và các tỉnh vùng Đồng Bằng Sông Cửu Long cùng với đó công ty luôn đáp ứng nhanh nhất nhu cầu của khách hàng bằng cách giao hàng tận nơi trong thời gian nhanh nhất có thể, nhờ đó củng cố thêm uy tín và chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp. 26 Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 Chênh lệch 2012 so với 2011 NĂM 2013 Số tiền DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT DT thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh LN thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hiện hành Lợi nhuận sau thuế 23.632.181.944 35.451.009.414 43.108.281.146 ─ ─ ─ 23.632.181.944 21.796.241.238 1.835.940.706 130.315.617 594.554.691 594.554.691 1.206.936.204 164.765.428 40.628.970 35.451.009.414 33.109.395.119 2.341.614.295 2.145.008 766.315.455 766.315.455 1.341.378.291 236.065.557 74.419.185 ─ ─ 40.628.970 205.394.398 15.186.493 190.207.905 74.419.185 310.484.742 41.245.009 269.239.733 43.108.281.146 40.721.957.592 2.386.323.554 8.297.858 967.854.978 828.714.978 1.180.278.228 246.488.206 290.009.299 275.582.894 14.426.405 260.914.611 36.879.738 224.034.873 11.818.827.470 ─ 11.818.827.470 11.313.153.881 505.673.589 (128.170.609) 171.760.764 171.760.764 134.442.087 71.300.129 33.790.215 ─ 33.790.215 105.090.344 26.058.516 79.031.828 Tỷ lệ (%) 50,01 ─ 50,01 51,90 27,54 (98,35) 28,89 28,89 11,14 43,27 83,17 ─ 83,17 51,17 171,59 41,55 Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013. 27 Chênh lệch 2013 so với 2012 Số tiền 7.657.271.732 ─ 7.657.271.732 7.612.562.473 44.709.259 6.152.850 201.539.523 62.399.523 (161.100.063) 10.422.649 215.590.114 275.582.894 (59.992.780) (49.570.131) (4.365.271) (45.204.860) Tỷ lệ (%) 21,60 ─ 21,60 22,99 1,91 286,85 26,30 8,14 (12,01) 4,42 289,70 ─ (80,61) (15,97) (10,58) (16,79) Qua bảng 3.1, ta dễ nhận thấy rằng cả ba yếu tố là doanh thu, chi phí và lợi nhuận đều biến đổi không ổn định qua các năm giai đoạn từ 2011 đến 2013, cụ thể là: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng đều qua 3 năm, mức tăng thấp nhất là 21,60% tương ứng với số tiền 7.657.271.732 đồng ở năm 2013 so với năm 2012. Nhưng vào năm 2012 thì mức tăng này là 50,01% tương ứng với số tiền là 11.818.827.470 đồng so với năm 2011, điều này chứng minh rằng công ty luôn xác định đúng chiến lược kinh doanh phù hợp và luôn tìm ra phương thức tốt nhất để nâng cao mức doanh thu của công ty. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc công ty luôn đạt mức doanh thu hằng năm đặt ra là do công ty luôn không ngừng tăng cường đội ngủ bán hàng và giới thiệu sản phẩm đến những khách hàng tiềm năng và tìm ra cách thích hợp để giữ chân khác hàng cũ, việc không ngừng mở rộng thị trường cung cấp dịch vụ của công ty cũng là một trong những nhân tố quan trọng góp phần vào việc nâng cao mức doanh thu của công ty. Xu hướng biến động giá vốn cũng tương đối phù hợp với xu hướng biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua 3 năm, mức tăng cao nhất là 51,90% tương ứng với số tiền là 11.313.153.881 đồng ở năm 2012 so với năm 2011, mức tăng này trong năm 2013 là 22,99% tương ứng với số tiền là 7.612.562.473 đồng so với giai đoạn năm 2012. Do công ty TNHH Nam Long là công ty thương mại và dịch vụ nên phần lớn chi phí giá vốn đều do giá thị trường quy định, điều đó tạo ra rủi ro cho công ty là lệ thuộc quá nhiều vào nhà cung cấp, mặt khác trong giai đoạn này giá thị trường lại biến động phức tạp (biến động tăng), do đó chi phí giá vốn của công ty liên tục tăng trong giai đoạn 2011 – 2013, nhưng cũng dễ nhận thấy rằng mức tăng chi phí giá vốn của công ty tương đối phù hợp so với mức tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Điều này đồng nghĩa với việc công ty đã cắt giảm hợp lý chi phí giá vốn từ đó nâng cao mức lợi nhuận mà công ty nhận được. Các khoản chi phí khác như chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đều biến động theo các khoản doanh thu và lợi nhuận mà công ty đạt được. Nhưng điều đáng lưu ý là trong khi các chi phí khác như chi phí giá vốn, chi phí tài chính, chi phí khác… đều tăng qua các năm từ 2011 đến 2013 thì riêng chi phí quản lý kinh doanh của công ty lại giảm trong năm 2013. Cụ thể là nếu trong giai đoạn 2012 so với 2011, chi phí quản lý kinh doanh lại tăng với mức là 11,14% tương ứng với số tiền là 134.442.087 đồng thì trong giai đoạn 2013 so với 28 2012 chi phí quản lý kinh doanh lại giảm với mức giảm là 12,01% tương ứng với số tiền là 161.100.063 đồng. Trong khi các khoản doanh thu như doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản thu nhập khác của công ty tăng mạnh mà công ty lại cắt giảm được khoản chi phí quản lý kinh doanh điều đó cho thấy công ty có cách điều hành và quản lý phù hợp, do đó hạ được giá thành và cắt giảm chi phí quản lý. Năm 2012, nền kinh tế còn đang trong giai đoạn khủng hoảng nhưng không vì thế lợi nhuận sau thuế của công ty lại giảm mà ngược lại công ty lại thu về mức lợi nhuận cao nhất trong 3 năm với mức tăng so với năm 2011 là 41,55% tương ứng số tiền 79.031.828 đồng, điều này là tín hiệu đáng mừng đối với công ty. Bước sang năm 2013, mức tăng lợi nhuận giảm nghiêm trọng với mức giảm so với năm 2012 là 16,79% tương ứng với số tiền là 45.204.860 đồng vì một số nguyên nhân khách quan như sức ép của đối thủ cạnh tranh, và nhu cầu của người dân đối với sản phẩm xuống thấp. 29 3.5.2 Sơ lược kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT DT thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh LN thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hiện hành Lợi nhuận sau thuế 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Chênh lệch 2014 so với 2013 18.421.547.122 23.145.214.511 18.421.547.122 17.942.586.897 478.960.225 69.744 143.750.000 143.750.000 202.637.018 132.642.951 138.772.500 129.650.455 9.122.045 141.764.996 35.441.249 106.323.747 23.145.214.511 22.034.244.214 1.110.970.297 85.412 437.223.168 437.223.168 387.302.042 286.530.499 181.818.182 234.573.589 (52.755.407) 233.775.092 51.430.520 182.344.572 Số tiền 4.723.667.389 Tỷ lệ (%) 25,64 4.723.667.389 4.091.657.318 632.010.071 15.668 293.473.168 25,64 22,80 131,95 22,47 204,16 184.665.024 153.887.548 43.045.682 104.923.134 (61.877.452) 92.010.096 15.989.271 76.020.825 91,13 116,02 31,02 80,93 (678,33) 64,90 45,11 71,50 Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014. 30 Trong 6 tháng đầu năm 2014, tình hình kinh doanh của công ty có phần lạc quan hơn so với giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, điều này được cụ thể hoá bởi mức doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mà công ty đạt được, cụ thể là doanh thu ở mảng này tăng 25,64% tương ứng với số tiền là 4.723.667.389 đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân chủ yếu là do sức mua của khách hàng tăng cao và mua với khối lượng lớn đồng thời việc đổi mới trong chiến lược bán hàng của công ty cũng là một trong những nguyên nhân góp phần làm gia tăng khoản doanh thu mà công ty nhận được. Đó cũng là dấu hiệu cho thấy công ty đã bắt kịp được nhịp độ phục hồi của nền kinh tế trong nước. Chi phí giá vốn của công ty cũng tăng từ 17.942.586.897 đồng lên 22.034.244.214 đồng với mức tăng 22,80% tương ứng với số tiền là 4.091.657.318 đồng. Điều này cũng dễ hiểu khi mà khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm nay. Nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí giá vốn của công ty tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm 2014 chủ yếu là do giá đầu vào của các loại hàng hóa tăng. Tuy nhiên mức tăng này tương đối thấp hơn mức tăng của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nhìn chung, các khoản chi phí như chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đều tăng trong 6 tháng đầu năm 2014. Trong đó chi phí tài chính có mức tăng cao nhất, với mức tăng là 204,16%, tương ứng với số tiền 293.473.168 đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí lãi vay của công ty tăng mạnh với mức tăng là 79,85% tương ứng với số tiền là 114.789.542 đồng. Mặt khác, nếu như trong năm 2013, công ty đã thành công trong việc cắt giảm chi phí quản lý kinh doanh thì trong 6 tháng đầu năm 2014, mức tăng chi phí này là 91, 13% tương ứng với số tiền là 184.665.024 đồng, nguyên nhân dẫn đến việc tăng khoản mục này là do chi phí bán hàng và vận chuyển của công ty tăng cao trong 6 tháng đầu năm 2014, con số này cũng tương đối lớn khi mà công ty đã đặt ra mục tiêu ban đầu là cắt giảm chi phí và nâng cao tối đa mức lợi nhuận đạt được. Lợi nhuận sau thuế của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 đạt 182.344.572 đồng, tăng so với cùng kỳ là 71,50% với số tiền tương ứng 76.020.825 đồng. Sở dĩ công ty đạt mức lợi nhuận cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 là do khoảng mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng góp cao nhất với số tiền là 4.723.667.389 đồng dẫn đến lợi nhuận gộp thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 1.110.970.297 đồng, do đó làm gia tăng mức lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt được. 31 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi Công ty được thành lập trên địa bàn thành phố Bạc Liêu, với vị trí giao thông thuận lợi, nằm gần tuyến quốc lộ 1A, trên đường vận chuyển hàng hoá của các tỉnh như Cà Mau, Sóc Trăng… do đó tạo điều kiện vô cùng thuận lợi trong giao thương hàng hoá với các khách hàng và nhà cung cấp. Vào giai đoạn 2007 – 2010, cùng với chính sách mở cửa và cải cách kinh tế của các cấp lãnh đạo tỉnh Bạc Liêu trong việc kêu gọi đầu tư và sản xuất, kinh doanh tại tỉnh thì công ty được thành lập, do đó công ty được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của các cán bộ quản lý địa phương trong việc điều hành cũng như trong nhiều hoạt động xã hội. Đội ngủ lãnh đạo và nhân viên của công ty đa phần đều giàu kinh nghiệm, có trình độ học vấn cao và là một tập thể đoàn kết, luôn luôn cố gắng đạt được những mục tiêu đề ra. Đó là tài sản quý giá nhất của công ty. Do sản phẩm và dịch vụ của công ty cung cấp có chất lượng tốt, nguồn cung là các công ty lớn, có tên tuổi trên thị trường và giá cả lại phù hợp nên tạo được uy tín trong lòng khách hàng đồng thời nâng cao vị thế của công ty trên thị trường. Do là khách hàng giao dịch thường xuyên nên công ty được các ngân hàng như ngân hàng Đông Á, ngân hàng công thương VIETINBANK, ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam AGRIBANK hỗ trợ trong việc vay vốn để mở rộng hoạt động sản xuất và kinh doanh. 3.6.2 Khó khăn Do mới được thành lập năm 2008 nên kinh nghiệp quản lý và nghiên cứu thị trường của công ty còn yếu, còn bị động trong những tình huống thực tế phức tạp. Do đặc thù của công ty là công ty thương mại và dịch vụ nên phần lớn giá cả sản phẩm là do các nhà cung cấp quyết định, điều đó gây khó khăn trong việc quyết định giá bán và trong việc chủ động nguồn hàng. Hiện nay, riêng thành phố Bạc Liêu đã có hơn hàng trăm công ty thương mại và dịch vụ chưa kể các đại lý và cửa hàng trên địa bàn thành phố, do đó sức ép cạnh tranh nhất là cạnh tranh về giá là vô cùng lớn đối với công ty. Việc không có vốn đầu tư và mở rộng hoạt động kinh doanh yêu cầu công ty phải vay ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác, điều đó dẫn đến việc nợ đọng quá dài, lãi suất cho vay cao nên công ty phải gánh thêm nhiều 32 chi phí đồng thời không có khả năng cho khách hàng thanh toán chậm làm mất khách hàng lớn và giảm lợi nhuận của công ty. 3.6.3 Định hướng phát triển Đưa công ty trở thành một trong những đơn vị dẫn đầu thị trường tỉnh Bạc Liêu về cung cấp dịch vụ sửa chữa và phân phối thức uống giải khát. Mở rộng mạng lưới bán hàng, phân phối và cung cấp dịch vụ, không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và đa dạng hoá nguồn cung sản phẩm. Nâng cao trình độ và kinh nghiệm của đội ngủ nhân viên của công ty thông qua các khoá tập huấn và khảo sát thị trường thực tế. 33 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NAM LONG 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1.1 Chứng từ kế toán - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Bảng kê hàng hoá bán ra - Phiếu thu - Giấy báo Có của ngân hàng 4.1.1.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 511 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 511 4.1.1.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đồng thời công ty mở thêm một số tài khoản cấp 2 để ghi chép cụ thể các khoản mục doanh thu chi tiết. Cụ thể như sau: - Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” - Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”. Đối với các khoản thanh toán, giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng do Công ty TNHH Nam Long có giao dịch với rất nhiều ngân hàng trên địa bàn nên Công ty đã mở chi tiết cho tài khoản tiền gửi ngân hàng, cụ thể như sau: - Tài khoản 11211 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Sacombank chi nhánh Bạc Liêu - Tài khoản 11212 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hang Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Bạc Liêu - Tài khoản 11213 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Eximbank chi nhánh Bạc Liêu 34 - Tài khoản 11214 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàngg Sacombank Bạc Liêu chi nhánh KVT Laptop - Tài khoản 11215 - Tiền Việt Nam tại Công ty cổ phần chứng khoán Phú Gia - Tài khoản 11216 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng ngoại thương Vietcombank - Tài khoản 11217 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Đông Á Bạc Liêu Phòng Giao Dịch Lý Tự Trọng - Tài khoản 11218 - Tiền Việt Nam mở tại Ngân hàng Nông Nghiệp Agribank. 4.1.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 21/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho đại lý Trần Phước, Hồng Dân, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001021, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau: + Bia ken chai, số lượng 60, đơn giá 279.090,91 đ. + Bia Tiger bạc, số lượng 20, đơn giá 240.909,09 đ + Bia Larue chai, số lượng 30, đơn giá 181.181,82 đ. Đại lý Trần Phước đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001021 trong phu lục 1 và Phiếu thu 0001173 trong phụ lục 2. Nghiệp vụ 2: Ngày 22/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho khách hàng Thiên Phúc, Phường 8, Thành Phố Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001025, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau: + Bia Larue chai, số lượng 25, đơn giá 121.818,18 đ + Bia SG xuất khẩu, số lượng 40, đơn giá 118.118,82 đ + Bia Tiger bạc, số lượng 10, đơn giá 245.454,55 đ + Bia 333, số lượng 15, đơn giá 182.727,27 đ. Khách hàng Thiên Phúc đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001025 trong phu lục 3 và Phiếu thu 0001185 trong phụ lục 4. 35 4.1.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành bán hàng cho đại lý Trần Phước, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001021 vào phân hệ “Bán hàng”, chọn “Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm sẽ hiện lên cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay’ với đầy đủ các thông tin cụ thể. Tại cột “Phương thức thanh toán”, kế toán nhấp chọn phương thức thanh toán là “Tiền mặt”, tiếp theo trong phần “Hóa đơn” kế toán nhấp chọn tại cột “Đối tượng” là đại lý Trần Phước vì đã khai báo các thông tin của đại lý này ngay từ đầu hay trong danh sách khách hàng của công ty đã có tên đại lý Trần phước nên khi kế toán nhấp chọn đối tượng này thì các thông tin cụ thể như “Địa chỉ”, “Mã số thuế”, “Người liên hệ” của khách hàng cũng đồng thời hiện ra tương ứng với khách hàng đó. Tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào với lý do là bán hàng thu tiền ngay. Sau đó kế toán tiếp tục khai báo các thông tin kế tiếp trong cột “Ngày chứng từ” là ngày 21/06/2014 và tại cột “Ngày hạch toán” là ngày 21/06/2014. Sau đó tại cột “Loại hóa đơn” kế toán chọn hóa đơn GTGT, tại cột “Ngày hóa đơn” kế toán nhấp chọn ngày 21/06/2014, tiếp theo tại cột “Mẫu sổ hóa đơn” kế toán nhấp chọn 01GTK3/001, tại cột “Ký hiệu hóa đơn” kế toán chọn NL\13P. Trong trang “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” của từng loại hàng đã bán tương ứng, sau đó tại cột “Kho” kế toán chọn TK 156, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 1111, tại cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 5111, tiếp theo kế toán nhập đơn vị tính tại cột “ĐVT” của cả ba mặt hàng tương ứng là kết, tiếp theo tại cột “Số lượng”, kế toán nhập vào số lượng tương ứng của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 60 của Bia ken chai, 20 của Bia Tiger bạc, 30 của Bia Larue chai, tiếp đến kế toán nhập vào cột “Đơn giá” của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 279.090,91 đ của Bia ken chai, 240.909,09 đ của Bia Tiger bạc, 181.181,82 đ của Bia Larue chai. Sau đó phần mềm sẽ tự động tính tổng số tiền của lô hàng vừa nhập. Tại trang “Thuế, giá vốn”, kế toán nhấp chọn mức thuế suất là 10% tại cột “% thuế GTGT”, số tiền thuế GTGT phần mềm sẽ tự động tính ra, tiếp theo tại cột “TK thuế GTGT” kế toán chọn TK 33311, tại cột “TK giá vốn” kế toán nhấp chọn TK 632. Phần “Phiếu thu”, kế toán nhấp chọn “Đối tượng” vì trong phần hóa đơn kế toán đã nhấp chọn cột đối tượng nên phần mềm sẽ tự động hiển thị đối tượng trong phần phiếu thu, do đó kế toán chỉ khai báo các cột dữ liệu còn lại. Tại cột “Lý do nộp” kế toán nhập vào với lý do là thu tiền bán hàng của khách hàng, tại các cột “Ngày hóa đơn” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn ngày 21/06/2014, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào PT0001173. Tiếp 36 theo trong phần “Phiếu xuất”, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự như trong phần “Phiếu thu” nhưng chỉ khác là tại cột “Lý do xuất” kế toán nhập vào với lý do là xuất hàng bán cho khách hàng, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào XK0001514. Sau khi kiểm tra các thông tin tại cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay”, kế toán nhấn nút “Cất” để lưu thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”. Ở nghiệp vụ 2, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự nghiệp vụ 1, chỉ khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng khách hàng, mã hàng, số lượng, đơn giá cũng như loại hóa đơn, số hóa đơn sẽ khác so với nghiệp vụ 1. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên sẽ kết chuyển toàn bộ doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.1.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ”. Cuối kỳ, khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 511 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 5111 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 5. 4.1.1.7 Nhận xét về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Nam Long Công ty TNHH Nam Long đã tuân thủ theo đúng quy định về chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành mà công ty đang áp dụng đối với kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sử dụng đúng tài khoản để phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản thanh toán. Ngoài ra công ty còn sử dụng đúng các mẫu sổ, chứng từ kế toán để phản ánh các nghiệp vụ, quá trình bán hàng và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận diễn ra dễ dàng và nhanh chóng. Tuy nhiên công ty còn sử dụng nhiều phương thức thanh toán bằng tiền mặt đối với các giao dịch với khách hàng điều này gây khó khăn cho các giao 37 dịch bán hàng lớn. Đồng thời việc kiểm tra các chứng từ kế toán còn khó khăn do các phòng ban được bố trí chung với nhau và không có sự phân chia rõ ràng. 4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 4.1.2.1 Chứng từ kế toán - Phiếu tính lãi - Phiếu thu - Giấy báo Có của ngân hàng 4.1.2.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 515 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 515 4.1.2.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính. 4.1.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 10/04/2014 kế toán ghi nhận khoản tiền lãi từ tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam VIETCOMBANK số tiền 22.510 đ theo phiếu báo giao dịch số 05. 4.1.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết Khi nghiệp vụ ghi nhận khoản tiền lãi từ ngân hàng VIETCOMBANK phát sinh, kế toán căn cứ vào phiếu báo giao dịch số 55 vào phân hệ “Ngân hàng” chọn “Nộp tiền vào tài khoản”, phần mềm kế toán sẽ tự động hiện lên bảng nộp tiền vào tài khoản với đầy đủ các thông tin chi tiết. Ở cột “Nộp vào TK” trong phần “Thông tin chung” kế toán nhấp chọn ngân hàng VIETCOMBANK, thông tin ngân hàng sẽ hiện ra chi tiết trong ô cạnh cột “Nộp vào TK”. Sau đó trong cột “Diễn giải” kế toán nhập vào chi tiết lý do thu tiền là thu tiền lãi ngân hàng VIETCOMBANK, tiếp đến trong cột “Loại tiền” nhấp chọn VND. Cột “Ngày chứng từ” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn ngày 10/04/2014. Tiếp theo trong phần “Hạch toán”, tại cột “Diễn giải” kế toán nhập lý do tương tự cột “Diễn giải” ở phần “Thông tin chung”, cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 11216, cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 515, tại cột “Số tiền” kế toán nhập số tiền 22.510 đ vào, phần “Thuế” bỏ trống vì không phát sinh thuế 38 GTGT đầu vào trong nghiệp vụ này. Sau khi nhập đầy đủ và kiểm tra lại các thông tin trong cửa sổ “Nộp tiền vào tài khoản” kế toán nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu các thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong cửa sổ nộp tiền vào tài khoản, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.1.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Cuối kỳ khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 515 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 515 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 6. 4.1.2.7 Nhận xét về kế toán doanh hoạt động tài chính tại công ty TNHH Nam Long Công ty đã tuân thủ đúng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành mà công ty đang áp dụng, sử dụng đúng tài khoản để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính. Ngoài ra công ty còn tuân thủ các thủ tục chung trong việc thanh toán với các ngân hàng, kế toán công ty sử dụng đúng biểu mẫu sổ kế toán, chứng từ kế toán được lập đúng theo quy định và trong thời hạn cho phép. Việc mở tài khoản chi tiết, tài khoản cấp 2 cho các ngân hàng khác nhau giúp công ty dễ dàng kiểm soát số tiền gửi của mình đồng thời dễ quản lý các giao dịch với nhiều ngân hàng khác nhau. Nhìn chung công tác kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty đều được thực hiện khá tốt tuy nhiên ở công ty một kế toán lại đảm nhiệm nhiều phân hệ kế toán khác nhau như kế toán công nợ lại đảm nhiệm luôn phân hệ ngân hàng điều này có thể gây sai sót khi khối lượng giao dịch với 39 ngân hàng phát sinh lớn. Đồng thời việc đối chiếu sổ tiền gửi không được kiểm tra hằng ngày vì vậy dễ phát sinh các gian lận và sai sót tại công ty. Ngoài ra các giao dịch phát sinh giữa công ty với ngân hàng còn ít, công ty chưa tận dụng tối đa các dịch vụ tiện lợi từ các ngân hàng. 4.1.3 Thu nhập khác 4.1.3.1 Chứng từ kế toán - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Bảng kê hàng hoá bán ra - Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định - Phiếu thu - Giấy báo Có của ngân hàng - Phiếu tính lãi - Biên bản vi phạm hợp đồng 4.1.3.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 711 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 711 4.1.3.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 711 – “Thu nhập khác” để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty. 4.1.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Tại Công ty TNHH Nam Long các khoản thu nhập khác thường phát sinh khi Công ty mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán trong thời hạn hợp đồng được nhà cung cấp tặng các sản phẩm, hàng hóa, vật tư, tiền. kèm theo. Nghiệp vụ 1: Ngày 02/02/2014 Công ty được nhà cung cấp Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam, Lầu 15, Tòa nhà Harbour View Tower, 35 Nguyễn Huệ , Quận 1, TP. Hồ Chí Minh tặng thêm 5 thùng bia VBLTiger Can 330x24 Full Ctn (trị giá 1.384.090 đ) theo hóa đơn số 0000186 khi mua: + Bia VBLTiger Can330x24 Full Ctn, số lượng 60, đơn giá 251.818 đ + Bia VBL Hein Can 330x24 Full ctn, số lượng 830, đơn giá 320.000 đ. 40 4.1.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết Tại nghiệp vụ 1, sau khi nhận hóa đơn số 0000186 từ Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam, kế toán tiến hành vào phần hệ “Kho”, chọn “Nhập kho” sau đó màng hình sẽ hiện lên bảng nhập kho với đầy đủ thông tin chi tiết. Tiếp theo, kế toán sẽ khai báo các thông tin ban đầu trong phần “Thông tin chung”. Tại cột “Đối tượng”, kế toán tiến hành nhấp chọn Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam vì đã khai báo các thông tin của công ty từ đầu nên khi nhấp chọn đối tượng là Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam thì các thông tin khác như “Địa chỉ” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 02/02/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày 02/02/2014. Tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào với lý do là thu từ hàng khuyến mãi của Công ty TNHH Bia Và Nước Giải Khát Việt Nam. Sau đó, trong phần “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” khi nhấp chọn xong phần mềm cũng sẽ hiện lên thông tin chi tiết của loại hàng đó trong cột “Diễn giải” tương ứng. Tiếp theo, tại cột “TK Kho” kế toán nhấp chọn TK 156, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 156, tại cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 711, tại cột “Thành tiền” kế toán nhập số tiền 1.384.090 đ vào, các cột “Số lượng”, “Đơn giá” kế toán để trống. Sau khi đã kiểm tra lại các thông tin trong bảng “Nhập kho” kế toán nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu các thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng nhập kho, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.1.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Cuối kỳ, khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 711 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 711 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. 41 Trích sổ chi Cái tài khoản 711 “Thu nhập khác” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 7. 4.1.3.7 Nhận xét về kế toán thu nhập khác tại công ty TNHH Nam Long Việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán được công ty áp dụng triệt để trong công tác kế toán thu nhập khác tại công ty. Kế toán sử dụng đúng tài khoản để phản ánh các khoản thu nhập khác, các nghiệp vụ phát sinh đều có đầy đủ chứng từ kế toán chứng minh, ngoài ra hình thức sổ, chứng từ kế toán công ty sử dụng đều phù hợp theo quy định. 4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 4.2.1 Chi phí giá vốn 4.2.1.1 Chứng từ kế toán - Phiếu xuất kho - Vận đơn - Hóa đơn bán hàng 4.2.1.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 632 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 632 4.2.1.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh các khoản chi phí giá vốn phát sinh tại công ty. 4.2.1.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 28/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho đại lý Phương Hằng, Giá Rai, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001051, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau: + Bia Larue chai, số lượng 150, đơn giá 118.181,82 đ + Bia Larue lon, số lượng 50, đơn giá 161.818,18 đ. Đại lý Phương Hằng đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001051 trong phu lục 11 và Phiếu thu 0001149 trong phu lục 12. 42 Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2014, công ty TNHH Nam Long bán hàng cho đại lý Nguyễn Tùng, Hòa Bình, Tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 0001061, ký hiệu NL/13P. Số lượng, đơn giá các mặt hàng cụ thể như sau: + Trà xanh O0 Pet, số lượng 50, đơn giá 143.636,36 đ + Bia Ken lon, số lượng 30, đơn giá 324.545,45 đ + Bia Tiger lon, số lượng 30, đơn giá 252.727,27 đ + C2 Chanh, số lượng 50, đơn giá 94.545,45 đ. Đại lý Nguyễn Tùng đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt. Đính kèm hóa đơn GTGT số 0001061 trong phu lục 13 và Phiếu thu 0001152 trong phu lục 14. 4.2.1.5 Thực hiện kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán chính là giá thành sản phẩm thực tế của hàng bán ra trong kỳ. Tại công ty TNHH Nam Long hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tồn kho được theo dõi chi tiết theo giá thành thực tế. Khi xuất kho kế toán căn cứ vào đơn giá đích danh - được dùng làm đơn giá tạm tính của lô hàng đó để xác định giá vốn và phản ánh vào sổ Nhật ký chung, từ đó số liệu được phần mềm chuyển vào sổ Cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ. Để tính được trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ bằng cách căn cứ vào số lượng và giá trị thực tế của hàng hóa tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ. Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành bán hàng cho đại lý Phương Hằng, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001051 vào phân hệ “Bán hàng”, chọn “Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm sẽ hiện lên cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay” với đầy đủ các thông tin cụ thể. Tại cột “Phương thức thanh toán”, kế toán nhấp chọn phương thức thanh toán là “Tiền mặt”, tiếp theo trong phần “Hóa đơn” kế toán nhấp chọn tại cột “Đối tượng” là đại lý Phương Hằng vì đã khai báo các thông tin của đại lý này ngay từ đầu nên khi kế toán nhấp chọn đối tượng này thì các thông tin cụ thể như “Địa chỉ”, “Mã số thuế”, “Người liên hệ” của đại lý Phương Hằng cũng đồng thời hiện ra tương ứng với khách hàng đó. Tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào với lý do là bán hàng thu tiền ngay. Sau đó kế toán tiếp tục khai báo các thông tin tiếp theo trong cột “Ngày chứng từ” là ngày 28/06/2014 và tại cột “Ngày hạch toán” là ngày 28/06/2014. Tiếp theo tại cột “Loại hóa đơn” kế toán chọn hóa đơn GTGT, tại cột “Ngày hóa đơn” kế toán nhấp chọn ngày 43 28/06/2014, tiếp theo tại cột “Mẫu sổ hóa đơn” kế toán nhấp chọn 01GTK3/001, tại cột “Ký hiệu hóa đơn” kế toán chọn NL\13P. Trong trang “Hàng tiền”, kế toán nhấp chọn “Mã hàng” của từng loại hàng đã bán tương ứng, sau đó tại cột “Kho” kế toán chọn TK 156, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 1111, tại cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 5111, tiếp theo kế toán nhập đơn vị tính tại cột “ĐVT” của bia Larue chai là kết, bia Larue lon là thùng, tiếp theo tại cột “Số lượng”, kế toán nhập vào số lượng tương ứng của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 150 của bia Larue chai, 50 của Bia Larue lon, tiếp đến kế toán nhập vào cột “Đơn giá” của từng loại mặt hàng theo thứ tự là 118.181,82 đ của bia Larue chai, 161.818,18 đ của bia Larue lon. Sau đó phần mềm sẽ tự động tính tổng số tiền của lô hàng vừa nhập. Tại trang “Thuế, giá vốn”, kế toán nhấp chọn mức thuế suất là 10% tại cột “% thuế GTGT”, số tiền thuế GTGT phần mềm sẽ tự động tính ra, tiếp theo tại cột “TK thuế GTGT” kế toán chọn TK 33311, tại cột “TK giá vốn” kế toán nhấp chọn TK 632. Phần “Phiếu thu”, kế toán nhấp chọn “Đối tượng” vì trong phần hóa đơn kế toán đã nhấp chọn cột đối tượng nên phần mềm sẽ tự động hiển thị đối tượng trong phần phiếu thu, do đó kế toán chỉ khai báo các cột dữ liệu còn lại. Tại cột “Lý do nộp” kế toán nhập vào với lý do là thu tiền bán hàng của khách hàng, tại các cột “Ngày hóa đơn” và “Ngày hạch toán” kế toán nhấp chọn ngày 28/06/2014, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào PT0001149. Tiếp theo trong phần “Phiếu xuất”, kế toán cũng thực hiện các bước tương tự như trong phần “Phiếu thu” nhưng chỉ khác là tại cột “Lý do xuất” kế toán nhập vào với lý do là xuất hàng bán cho khách hàng, tại cột “Số chứng từ” kế toán nhập vào XK0001714. Sau khi kiểm tra các thông tin tại cửa sổ “Bán hàng thu tiền ngay”, kế toán nhấn nút “Cất” để lưu thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng “Bán hàng thu tiền ngay”, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”. Tại nghiệp vụ 2, kế toán thực hiện các bước tương tự tại nghiệp vụ 1, chỉ khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng khách hàng, số lượng, đơn giá cũng như loại hóa đơn và số chứng từ khác so với nghiệp vụ 1. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ các khoản giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 44 4.2.1.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”. Cuối kỳ khoản chi phí này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 632 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 632 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 8. 4.2.1.7 Nhận xét về kế toán chi phí giá vốn tại công ty TNHH Nam Long Công ty đã thực hiện khá tốt chế độ kế toán doanh nghiệp và chuẩn mực kế toán Việt Nam áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Công ty còn sử dụng hợp lý tài khoản để phản ánh nghiệp vụ chi phí giá vốn ngoài ra sổ kế toán, chứng từ kế toán đặc biệt là hóa đơn GTGT và hợp đồng bán hàng đều đúng theo quy định của Bộ Tài Chính. Công ty còn áp dụng nhất quán kỳ tính giá thành, sử dụng duy nhất một phương pháp để tính trị giá hàng xuất kho nhờ đó tạo điêu kiện thuận lợi và dễ dàng trong việc kiểm tra sổ sách kế toán. Bên cạnh những ưu điểm trên, tại công ty TNHH Nam Long còn tồn tại những khuyết điểm khác cần phải giải quyết. Cụ thể là kế toán không lập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong khi đó khoản mục hàng tồn kho công ty chiếm khoản 49% trong tổng tài sản tại công ty tại ngày 30/06/2014. Điều này không phù hợp với nguyên tắc thận trọng trong chuẩn mực kế toán số 01 “Quy định chung” của chuẩn mực kế toán Việt Nam. 4.2.2 Chi phí tài chính 4.2.2.1 Chứng từ kế toán - Phiếu tính lãi - Phiếu chi - Giấy báo Nợ của ngân hàng 4.2.2.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 635 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 635 45 4.2.2.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” để phản ánh các khoản chi phí tài chính phát sinh tại công ty. 4.2.2.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi vay Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay 7201-LDS-201204840 theo phiếu chi PC010683 số tiền 272.025 đ. Nghiệp vụ 2: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán chi phí lãi vay Ngân hàng Nông Nghiệp Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay số 7201-LDS-201204772 theo phiếu chi PC010864 số tiền 56.117 đ. Nghiệp vụ 3: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi vay Ngân hàng Đông Á chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay 7201-LDS-201204480 theo phiếu chi PC010872 số tiền 649.100 đ. Nghiệp vụ 4: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi vay Ngân hàng Vietinbank chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay 7201-LDS-201204842 theo phiếu chi PC010883 số tiền 165.000 đ. Nghiệp vụ 5: Ngày 03/06/2014 Công ty TNHH Nam Long thanh toán lãi vay Ngân hàng Sacombank chi nhánh Thành phố Bạc Liêu theo tài khoản vay 7201-LDS-201204924 theo phiếu chi PC010894 số tiền 756.667 đ. 4.2.2.5 Thực hiện kế toán chi tiết Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành chi trả tiền lãi vay cho ngân hàng Vietcombank kế toán tiến hành vào phân hệ “Quỹ” của phần mềm kế toán và nhấp chọn “Phiếu chi”. Phần mềm sẽ hiện lên bảng phiếu chi với đầy đủ các thông tin cụ thể. Kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là ngân hàng Vietcombank vì đã khai báo các thông tin của ngân hàng Vietcombank từ ban đầu nên khi nhấp chọn đối tượng là ngân hàng Vietcombank thì các thông tin khác như “Địa chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 03/06/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày 03/06/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng Vietcombank, trong mục “Loại tiền” kế toán chọn VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải vào cột “Diễn giải” với nội dung là thanh toán chi phí lãi vay, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 635, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số tiền” kế toán tiến hành nhập số tiền là 272.025 đ, trong phần “Thuế” kế 46 toán để trống do không phát sinh số thuế đầu vào tại nghiệp vụ này. Sau khi đã kiểm tra lại các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng phiếu chi, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 635 “Chi phí tài chính”. Các nghiệp vụ còn lại kế toán thực hiện các bước tương tự, chỉ khác là kế toán phải nhấp chọn các đối tượng là các ngân hàng khác nhau và số tiền tương ứng dùng để thanh toán cũng khác nhau. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.2.2.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ căn cứ vào việc nhập liệu trên phần mềm và tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 635 “Chi phí tài chính”. Cuối kỳ khoản doanh thu này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 635 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 635 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 635 “Chi phí tài chính” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 9. 4.2.2.7 Nhận xét về kế toán chi phí tài chính tại công ty TNHH Nam Long Trong tổ chức hạch toán kế toán chi phí tài chính, công ty đã áp dụng đúng theo quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành và chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Ngoài ra công ty còn sử dụng hợp lý tài khoản 635 để phản ánh chi phí tài chính của công ty, việc lập và hạch toán dựa trên chứng từ được thực hiện nhất quán, phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính đồng thời sổ và các loại chứng từ kế toán đều đúng theo biểu mẫu quy định. Do nghiệp vụ chi phí tài chính phát sinh nhiều nhưng công ty lại không bố trí kế toán chuyên trách vì vậy dễ dẫn đến các sai sót không mong muốn làm thất thoát tài sản của công ty. Do đó, công ty cần bố trí thêm nhân viên kế toán chuyên trách để việc thanh toán với các ngân hàng được nhanh chóng và chính xác hơn. 47 4.2.3 Chi phí quản lý kinh doanh 4.2.3.1 Chứng từ kế toán - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu chi - Bảng lương và các khoản trích theo lương - Bảng thanh toán tạm ứng - Bảng trích khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ - Biên lai nộp thuế - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm. 4.2.3.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 642 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 642 4.2.3.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” để phản ánh các khoản chi phí quản lý và chi phí bán hàng phát sinh tại công ty. Ngoài ra công ty còn mở chi tiết các tài khoản cấp 2, cụ thể như sau: - Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” - Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. 4.2.3.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Chi phí quản lý kinh doanh của Công ty thường phát sinh bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao hàng, giao dịch, bảo hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí vận chuyển, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, chi phí tiền lương, chi phí đồ dùng văn phòng, các chi phí khấu hao TSCĐ,. Nghiệp vụ 1: Ngày 13/02/2014 thanh toán chi phí tiền xăng xe tải kho bia cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu theo phiếu chi PC010698 số tiền 1.383.232 VND. 48 Đính kèm phiếu chi PC010698 trong phụ lục 10. Nghiệp vụ 2: Ngày 01/03/2014 thanh toán tiền thuê xe tải chở hàng cho Doanh nghiệp tư nhân Hải Trang số tiền 1.870.000 VND theo phiếu chi PC011152. Đính kèm phiếu chi PC011152 trong phụ lục 11. Nghiệp vụ 3: Ngày 15/02/2014 thanh toán chi phí tiền xăng xe tải kho bia cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu theo phiếu chi PC010710 số tiền 1.382.150 VND. Đính kèm phiếu chi PC010710 trong phụ lục 12. Nghiệp vụ 4: Ngày 07/05/2014 thanh toán tiền cước dịch vụ phát sinh tháng 04 cho công ty cổ phần Viễn Thông Bạc Liêu, 20 Trần Phú, Phường 3, TP. Bạc Liêu số tiền 520.604 VND theo phiếu chi PC010993. Đính kèm phiếu chi PC010993 trong phụ lục 13. Nghiệp vụ 5: Ngày 29/06/2014 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho văn phòng phẩm Tuyết Hồng, 11 Đường Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu số tiền 224.000 theo phiếu chi PC011102. Đính kèm phiếu chi PC011102 trong phụ lục 14. 4.2.3.5 Thực hiện kế toán chi tiết Tại nghiệp vụ 1, khi công ty tiến hành thanh toán chi phí tiền xăng xe tải cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu, kế toán tiến hành vào phân hệ “Quỹ” của phần mềm kế toán và nhấp chọn “Phiếu chi”. Phần mềm sẽ hiện lên bảng phiếu chi với đầy đủ các thông tin cụ thể. Kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ- Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu vì đã khai báo các thông tin của Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu từ đầu nên khi nhấp chọn đối tượng là Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu thì các thông tin khác như “Địa chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 13/02/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày 13/02/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là thanh toán tiền xăng xe tải cho Công ty Xăng Dầu Tây Nam Bộ - Chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu, trong mục “Loại tiền” kế toán chọn VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải vào cột “Diễn giải” với nội dung là thanh toán tiền xăng xe tải, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 6421, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số tiền” kế toán tiến hành nhập số tiền là 1.257.483,6 đ, trong phần “Thuế” kế 49 toán chọn “TK thuế GTGT” là TK 1331 và “Thuế suất” là 10% khi đã chọn xong mức thuế suất kế toán tiến hành nhập số tiền thuế vào cột “Tiền thuế” số tiền 125.748,36 đ. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập. Trong nghiệp vụ 2, kế toán thực hiện các bước tương tự nghiệp vụ 1, chỉ khác là kế toán phải nhấp chọn đối tượng là Doanh nghiệp tư nhân Hải Trang, số tiền tương ứng dùng để thanh toán, số thuế và lý do chi cũng khác so với nghiệp vụ 1. Tại nghiệp vụ 3, kế toán cũng tiến hành các bước tương tự nghiệp vụ 1, chỉ khác là kế toán phải nhập số tiền và số thuế với mức khác so với số tiền ở nghiệp vụ 1. Tại nghiệp vụ 4 và nghiệp vụ 5, kế toán cũng tiến hành các bước tương tự nghiệp vụ 1, nhưng trong 2 nghiệp vụ này ngoài việc phải lựa chọn các đối tượng, số tiền, số thuế khác nhau thì khi nhấp chọn vào cột “TK Nợ” kế toán phải nhấp chọn TK 6422 vì chi phí tại 2 nghiệp vụ này được ghi nhận là chi phí quản lý doanh nghiệp. Sau khi nhập đầy đủ các thông tin trong phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” và 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.2.3.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”. Cuối kỳ khoản chi phí này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 642 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 6421 và 6422 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 15. 50 4.2.3.7 Nhận xét về kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long Công ty thực hiện tốt trong việc áp dụng chế độ kế toán hiện hành và chuẩn mực kế toán Việt Nam vào công tác kế toán tại công ty. Công ty còn mở chi tiết các tài khoản cấp 2 để tiện theo dõi nhờ đó việc kiểm tra và giám sát từ lúc nghiệp vụ phát sinh đến khi kết thúc được thực hiện dễ dàng và nhanh chóng. Các phiếu thu, phiếu chi đều có tên gọi, số chứng từ, tài khoản đối ứng, ngày, tháng, có đầy đủ chữ ký theo quy định ngoài ra các hóa đơn GTGT được thể hiện rõ ràng, nội dung trình bày đầy đủ và cụ thể. Công ty còn tuân thủ quy định về biểu mẫu sổ kế toán, điều này được thực hiện dễ dàng nhờ sự giúp đỡ của phần mềm kế toán. Việc một số nhân viên hành chính của công ty cho nhân viên bán hàng ứng tiền trước khi kế toán lập phiếu chi tạm ứng (do là đồng nghiệp lâu năm) cũng là một khuyết điểm đối với hệ thống kế toán chi phí tại công ty vì dễ xảy ra sai sót và gian lận. 4.2.4 Chi phí khác 4.2.4.1 Chứng từ kế toán - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Biên bản vi phạm hợp đồng 4.2.4.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 811 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 811 4.2.4.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh tại công ty. 4.2.4.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Trong năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, chi phí khác của công ty phát sinh chủ yếu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các chi phí này chủ yếu là chi phí cho việc tặng tiền, hàng khuyến mãi, chi phí tặng, thưởng ngày lễ, tết,… cho các khách hàng quen thuộc hay đối với các khách hàng mua hàng với số lượng lớn. 51 Nghiệp vụ 1: Ngày 06/02/2014 công ty chi tiền sửa xe tải chở hàng ở bộ phận kho bia theo phiếu chi PC010619 số tiền 352.000 đ cho cửa hàng sửa chữa Hoàng Hải. Nghiệp vụ 2: Ngày 25/05/2014 công ty chi tiền đền bù 2 kết bia theo phiếu chi PC011717 Bia Larue 355ml*20btl full crt trị giá 262.000 đ cho đại lý bia Tiền Thủy, 102 (39), Khóm 2, Phường 7, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu do trên đường vận chuyển bị vỡ. 4.2.4.5 Thực hiện kế toán chi tiết Tại nghiệp vụ 1, khi công ty chi tiền sửa xe tải chở hàng ở bộ phận kho bia cho cửa hàng sửa chữa Hoàng Hải, kế toán tiến hành vào phân hệ “Quỹ” của phần mềm kế toán và nhấp chọn “Phiếu chi”. Phần mềm sẽ hiện lên bảng phiếu chi với đầy đủ các thông tin cụ thể. Kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là cửa hàng sửa chữa Hoàng Hải vì chưa khai báo các thông tin của cửa hàng từ ban đầu nên trong cột đối tượng kế toán nhấp vào dấu cộng (màu xanh) để thêm các thông tin mới từ cửa hàng Hoàng Hải như mã, tên, nhóm, loại, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại, tài khoản ngân hàng,. Sau khi thêm xong thì các thông tin khác trong cột “Địa chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 06/02/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày 06/02/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là chi tiền sửa xe tải chở hàng ở bộ phận kho bia, trong mục “loại tiền” kế toán chọn VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải vào cột “Diễn giải” với nội dung là chi tiền sửa xe tải chở hàng, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 811, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số tiền” kế toán tiến hành nhập số tiền là 352.000đ, trong phần “Thuế” kế toán bỏ trống vì không phát sinh số thuế đầu vào ở đây. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập. Trong nghiệp vụ 2, kế toán thực hiện các bước tương tự như nghiệp vụ 1. Đầu tiên, kế toán tiến hành nhấp chọn “Đối tượng” là đại lý bia Tiền Thủy vì đã khai báo các thông tin của đại lý bia Tiền Thủy từ đầu nên khi nhấp chọn đối tượng là đại lý bia Tiền Thủy thì các thông tin khác như “Địa chỉ”, “Đối tượng” cũng đồng thời hiện lên tương ứng. Kế toán tiến hành chọn “Ngày chứng từ” là ngày 25/05/2014 và “Ngày hạch toán” là ngày 25/05/2014, trong mục “Lý do chi” kế toán tiến hành nhập vào với lý do là chi tiền đền bù 2 kết bia bị vỡ, trong mục “Loại tiền” kế toán chọn VND. Tiếp theo trong phần “Hạch toán” kế toán sẽ nhập phần diễn giải vào cột “Diễn giải” với nội dung 52 là chi tiền đền bù 2 kết bia bị vỡ, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 811, cột “TK Có” nhấp chọn TK 111, tại cột “Số tiền” kế toán tiến hành nhập số tiền là 262.000 đ, trong phần “Thuế” kế toán bỏ trống vì không phát sinh số thuế đầu vào ở đây. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên phiếu chi tại cửa sổ phiếu chi của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng phiếu chi, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 811 “Chi phí khác”. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí khác vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.2.4.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 811 “Chi phí khác”. Cuối kỳ khoản chi phí này sẽ được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 811 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 811 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 811 “Chi phí khác” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 16. 4.2.4.7 Nhận xét về kế toán chi phí khác tại công ty TNHH Nam Long Việc áp dụng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán vào công tác kế toán chi phí khác được công ty áp dụng triệt để và hoàn toàn phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính. Ngoài ra công ty còn sử dụng đúng tài khoản để phản ánh các khoản chi phí khác tại công ty, các mẫu sổ và chứng từ kế toán có thông tin đầy đủ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh điều này tạo điều kiện thuận lợi trong việc kiểm tra và đối chiếu sổ sách kế toán. 4.2.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2.5.1 Chứng từ kế toán - Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm. 53 4.2.5.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 8211 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 821 4.2.5.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để xác định các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại công ty. 4.2.5.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Sau khi xác định được tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, kế toán tiến hành tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong quý I và quý II năm 2014 để xác định lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp. Do trong 6 tháng đầu năm 2014, tại Công ty TNHH Nam Long không phát sinh các khoản thu nhập được miễn thuế đồng thời cũng không phát sinh các khoản lỗ được chuyển nên thu nhập tính thuế cũng bằng với thu nhập chịu thuế. Nghiệp vụ: Ngày 30/06/2014, công ty TNHH Nam Long tiến hành xác định số thuế TNDN tạm nộp quý I và quý II năm 2014 với số tiền 51.430.520 đ. 4.2.5.5 Thực hiện kế toán chi tiết Khi tính ra được số thuế TNDN tạm nộp của 6 tháng đầu năm 2014, kế toán tiến hành thực hiện chi tiết nghiệp vụ cụ thể như sau: Đầu tiên, vào phân hệ “Tổng hợp” chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” bảng chứng từ nghiệp vụ khác sẽ hiện lên với đầy đủ các thông tin chi tiết. Đính kèm màng hình thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010 tại Công ty TNHH Nam Long dưới đây: 54 Hình 4.1 Thao tác xác định thuế TNDN trên phần mềm MISA 2010. Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long Trong phần “Diễn giải”, kế toán tiến hành nhập vào với lý do là xác định số thuế TNDN tạm tính 6 tháng đầu năm 2014, tiếp theo trong ô “Ngày chứng từ” và “Ngày hạch toán” kế toán nhập vào ngày 30/06/2014. Trong phần “Hạch toán”, tại cột “Diễn giải” kế toán nhập vào tương tự là xác định số thuế TNDN tạm tính 6 tháng đầu năm 2014, tại cột “TK Nợ” kế toán nhấp chọn TK 8211, cột “TK Có” kế toán nhấp chọn TK 3334, cột “Loại tiền” là “VND” và cuối cùng là nhập số tiền thuế vào tương ứng 51.430.520 đ. Sau khi đã kiểm tra các thông tin trên chứng từ nghiệp vụ khác tại cửa sổ chứng từ nghiệp vụ khác của phần mềm, kế toán nhấp chọn nút “Cất” phía trên màng hình để lưu các thông tin đã nhập. Sau khi điền đầy đủ các thông tin trong bảng chứng từ nghiệp vụ khác, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”. Cuối ngày 30/06/2014, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.2.5.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, căn cứ vào việc nhập liệu phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”. Cuối kỳ khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp này sẽ 55 được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 821 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 8211 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 17. 4.2.5.7 Nhận xét về kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Nam Long Nhìn chung kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đều thực hiện đúng theo chế độ kế toán hiện hành và chuẩn mực kế toán Việt Nam, các mẫu, biễu về thuế đều được công ty tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài Chình và Tổng Cục Thuế. Việc lập, kê khai và tạm nộp thuế của công ty đều đúng hạn và theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài Chình. Ngoài ra các mẫu sổ sách kế toán, chứng từ kế toán đều có đầy đủ thông tin cần thiết, nội dung rõ ràng, cụ thể và dễ hiểu. Đồng thời, công ty luôn cập nhật mới nhất các thông tư, quy định hướng dẫn về luật thuế nhờ đó công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty luôn được thực hiện trôi chảy và thống nhất. 4.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.2.6.1 Chứng từ kế toán - Phiếu kết chuyển lãi, lỗ 4.2.6.2 Sổ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiêt: sổ chi tiết tài khoản 911 - Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 911 4.2.6.3 Tài khoản kế toán Công ty TNHH Nam Long sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 4.2.6.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Cuối ngày 30/06/2014, Công ty TNHH Nam Long tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Việc lập báo cáo tài chính được thực hiện hoàn toàn trên máy tính với sự hỗ trợ từ phần mềm MISA do đó công tác lập báo cáo tài chính tại công ty được thực hiện rất dễ dàng và nhanh chóng. 56 Đính kèm màng hình thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010 tại Công ty TNHH Nam Long dưới đây: Hình 4.2 Thao tác xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm MISA 2010. Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long Do trong 6 tháng đầu năm 2014, tại công ty không phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại nên công ty không kết chuyển các khoản này. Nghiệp vụ 1: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền 23.145.214.511 đ. Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính số tiền 85.412 đ. Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính số tiền 437.223.168 đ. Nghiệp vụ 4: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí giá vốn số tiền 22.034.244.214 đ. Nghiệp vụ 5: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh số tiền 387.302.042 đ. Nghiệp vụ 6: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ số tiền 181.818.182 đ. Nghiệp vụ 7: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ số tiền 234.573.589 đ. 57 Nghiệp vụ 8: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền 51.430.520 đ. Nghiệp vụ 9: Ngày 30/06/2014, công ty tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ số tiền 182.344.572 đ. 4.2.6.5 Thực hiện kế toán chi tiết Đầu tiên kế toán vào phân hệ “Tổng hợp” và nhấp chọn “Kết chuyển lãi, lỗ” phần mềm sẽ hiện ra bảng “Kết chuyển lãi, lỗ” tương ứng. Tại phần “Diễn giải” của bảng kết chuyển lãi, lỗ, kế toán nhập vào với lý do là kết chuyển lãi, lỗ đến ngày 30/06/2014, tại cột “Ngày hạch toán”, kế toán nhập vào ngày 30/06/2014. Tiếp tục trong phần “Hạch toán”, kế toán nhập vào mỗi cột “Diễn giải” của từng ô tương ứng với các khoản mục mà kế toán cần kết chuyển theo thứ tự của các nghiệp vụ đã nêu ở trên. Ô đầu tiên kế toán nhập vào kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ở nghiệp vụ 1, ô thứ hai kế toán nhập vào kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ở nghiệp vụ 2, tiếp theo ô thứ ba kế toán nhập kết chuyển chi phí giá vốn ở nghiệp vụ 3, ô thứ tư kế toán nhập kết chuyển chi phí bán hàng ở nghiệp vụ 4 và tiếp tục như thế cho đến khi tiến hành kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ ở nghiệp vụ 9. Tiếp theo trong cột “TK Nợ” và “TK Có”, kế toán nhấp chọn TK tương ứng với từng ô trong phần “Diễn giải”, tại ô thứ nhất của phần “Diễn giải” là kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì cột “TK Nợ” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 5111 và tương ứng cột “TK Có” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 911, tại ô thứ hai của phần “Diễn giải” là kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thì cột “TK Nợ” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 515 và tương ứng cột “TK Có” ở đây kế toán sẽ nhấp chọn TK 911, kế toán sẽ thực hiện tương tự với các ô còn lại, cuối cùng là kế toán sẽ nhập vào số tiền của từng ô vào cột “Số tiền” của bảng kết chuyển lãi, lỗ theo từng khoản kết chuyển. Phần “Thống kê” kế toán bỏ trống. Sau khi nhập đầy đủ các thông tin chương trình sẽ tự động sinh ra chứng từ kết chuyển lãi, lỗ. Cuối cùng, kế toán kiểm tra lại các thông tin đã nhập, sau đó nhấn nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu các dữ liệu đã nhập vào phần mềm. Sau khi nhập đầy đủ các thông tin, phần mềm kế toán sẽ tự động tiến hành lên sổ Nhật ký chung và tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. 58 4.2.6.6 Thực hiện kế toán tổng hợp Sau khi lên sổ Nhật ký chung, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập vào sổ Cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Quá trình này được thực hiện rất dễ dàng và chính xác. Việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái tài khoản 911 với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 911 được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Trích sổ Cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty TNHH Nam Long trong phụ lục 18 và chứng từ kế toán kết chuyển doanh thu và chi phí trong phụ lục 19. 4.2.6.7 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long diễn ra rất nhanh chóng và trung thực nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kế toán MISA. Công ty đã tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành áp dụng tại doanh nghiệp. Các mẫu sổ kế toán đặc biệt là các báo cáo tài chính như Bảng Cân đối kế toán, Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. 59 4.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014. 4.3.1 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: Đồng Năm 2011 Chỉ tiêu Số tiền Năm 2012 Tỷ trọng Số tiền Năm 2013 Tỷ trọng Số tiền Chênh lệch 2012 so với 2011 Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ Chênh lệch 2013 so với 2012 Số tiền Tỷ lệ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 23.632.181.944 99,28 35.451.009.414 99,78 43.108.281.146 99,31 11.818.827.470 50,01 7.657.271.732 21,60 Doanh thu hoạt động tài chính 130.315.617 0,55 2.145.008 0,01 8.297.858 0,02 (128.170.609) (98,35) 6.152.850 286,85 40.628.970 0,17 74.419.185 0,21 290.009.299 0,67 33.790.215 83,17 215.590.114 289,70 23.803.126.531 100 32.527.573.607 100 43.406.588.303 100 11.724.447.076 34,83 7.879.014.696 598,14 Thu nhập khác Tổng doanh thu Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 60 4.3.1.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: Đồng Tên hàng Năm 2011 Giá trị Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị Năm 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch 2012 so với 2011 Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Chênh lệch 2013 so với 2012 Giá trị Tỷ trọng (%) 22.569.312.005 95,50 34.015.689.512 95,95 41.250.164.358 95,69 11.446.377.507 544,10 7.234.474.846 260,97 1.256.931.462 1.583.249.725 1.023.159.753 2.985.642.325 1.463.258.975 1.287.968.526 1.898.703.698 1.009.369.012 1.461.221.097 4.986.347.568 3.613.459.864 5,32 6,70 4,33 12,63 6,19 5,45 8,03 4,27 6,18 21,10 15,29 1.582.665.392 1.989.693.041 1.356.028.705 3.506.129.875 2020.963.442 1.852.164.961 2.123.695.258 2.515.968.478 3.984.616.878 7.141.795.985 5.941.967.497 4,46 5,61 3,83 9,89 5,70 5,22 5,99 7,10 11,24 20,15 16,76 1.138.118.592 2.338.619.528 2.031.645.978 3.912.297.318 2.413.647.951 2.441.159.357 3.491.645.245 2.785.416.232 4.512.693.321 8.541.325.619 7.643.595.217 2,64 5,42 4,71 9,08 5,60 5,66 8,10 6,46 10,47 19,81 17,73 325.733.930 506.443.316 432.868.952 820.487.550 557.704.467 564.196.435 1.024.991.560 806.599.466 1.123.395.781 2.955.448.417 2.328.507.633 25,92 31,99 42,31 27,48 38,11 43,81 53,98 79,91 76,88 59,27 64,44 (444.546.800) 248.926.487 575617.273 106.167.443 392.684.509 588.994.396 567.949.987 969.447.754 1.928.076.443 599.529.634 1.701.627.720 (28,09) 11,91 39,53 2,79 19,43 31,80 19,43 53,38 74,60 7,55 28,64 NƯỚC GIẢI KHÁT Trà xanh O0 Pet C2 Chanh 705.024.618 2,99 869.745.616 2,45 1.056.312.458 2,45 164.720.998 67,10 186.566.842 42,02 499.834.973 205.189.645 2,12 0,87 545.696.258 324.049.358 1,54 0,91 669.785.216 386.527.242 1,55 0,90 45.861.285 118.859.713 9,18 57,93 124.088.958 62.477.884 22,74 19,28 HÀNG HÓA KHÁC 357.845.321 1,51 565.574.286 1,60 801.804.330 1,86 207.728.965 58.05 236.230.044 41,77 23.632.181.944 100 35.451.009.414 100 43.108.281.146 100 11.818.827.470 50,01 7.657.271.732 21,60 BIA Bia Heineken chai Bia Heineken lon Bia Tiger lon Bia Larue chai Bia Larue lon Bia Tiger bạc Bia Tiger nâu Bia BGI chai Bia BGI lon Bia Sài Gòn chai Bia 333 chai Tổng Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 61 Trong tất cả các khoản mục doanh thu và thu nhập của công ty thì khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng góp nhiều nhất và chiếm khoản 99,28% trong tổng doanh thu của công ty. Vì vậy, đây là khoản mục rất quan trọng cần công ty đặc biệt quan tâm và có biện pháp nhằm nâng cao hơn nữa mức tăng trưởng cho khoản doanh thu này. Từ bảng 4.1, ta thấy rằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng đều qua 3 năm trong giai đoạn 2011 – 2013. Cụ thể là trong năm 2012, doanh thu ở mảng này tăng 11.818.827.470 đồng tương ứng với 50,01%, đây cũng là mức tăng cao nhất trong giai đoạn này. Đến năm 2013, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ tăng với mức 7.657.271.732 đồng tương ứng 21,60%, tuy mức tăng này thấp hơn rất nhiều so với mức tăng trong năm 2012 nhưng nhìn chung trong giai đoạn kinh tế khó khăn hiện nay thì mức tăng này là có thể chấp nhận được. Nhìn chung tất cả các loại hàng hóa, sản phẩm mà công ty bán ra đều tăng đều trong giai đoạn 2011 – 2013 (bảng 4.2). Cụ thể là mặt hàng bia năm 2012 tăng 11.446.377.507 đồng tương ứng với 544,10%, trong đó các sản phẩm bia Sài Gòn chai, bia 333 chai, bia BGI chai, bia BGI lon đóng góp mức tăng nhiều nhất và chiếm khoản 280,5% trong tổng doanh thu ở mặt hàng bia của công ty. Tuy các mặt hàng nước giải khác và hàng hóa khác của công ty đều tăng tương đối mạnh điển hình như mặt hàng Trà xanh O0 Pet tăng 45.861.285 đồng tương ứng với 9,18%, C2 chanh tăng 118.859.713 đồng tương ứng với mức 57,93% nhưng do chiếm tỷ trọng thấp trong cơ cấu doanh thu của công ty nên tuy mức tăng của những mặt hàng này tương đối mạnh nhưng không đóng góp nhiều cho sự tăng trưởng của khoản mục doanh thu bán hàng của công ty. Sang năm 2013, hầu hết các mặt hàng của công ty đều đạt được sự tăng trưởng cao. Các mặt hàng chủ lực của công ty như bia BGI chai và bia BGI lon đều tăng trưởng ở mức rất cao với tỷ lệ lần lượt là 53,38%, 74,60% tương ứng với mức tăng lần lượt là 969.447.754 đồng, 1.928.076.443 đồng. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sự tăng trưởng mạnh trong doanh thu bán hàng của công ty là do công ty luôn chú trọng và tăng cường đội ngủ nhân viên bán hàng của mình. Công ty luôn có chính sách khen thưởng hợp lý và trả lương với mức cao khi các nhân viên bán hàng đạt mức doanh thu đề ra, ngoài ra công ty còn khen thưởng thêm đối với những nhân viên bán hàng xuất sắc vượt mức kế hoạch và trong thời hạn sớm nhất, nhờ đó tạo được môi trường làm việc nâng động và tích cực ở bộ phận kinh doanh tại công ty. Mặc khác công ty còn áp dụng các biện pháp khuyến mãi, tặng quà cho các khách hàng cũ, các khách hàng mua hàng với số lượng lớn nhờ đó công ty luôn giữ được chân các khách hàng cũ và lôi kéo một số khách hàng 62 mới về mình. Trong năm 2012 và 2013, việc công ty mở rộng việc bán hàng sang các tỉnh khu vực đặc biệt là tỉnh Cà Mau và Sóc Trăng đã làm cho doanh thu bán hàng của công ty tăng kỷ luật. Cũng trong năm 2013, doanh thu từ hai mặt hàng bia 333 và bia Sài Gòn tuy có tăng so với năm 2012, cụ thể là bia 333 tăng 599.529.634 đồng tương ứng với 7,55%, 1.701.627.720 đồng tương ứng với mức 28,64% nhưng mức tăng này là khá thấp so với mức tăng trưởng trong giai đoạn 2012 so với 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty vấp phải sự cạnh tranh quyết liệt từ công ty cổ phần Bia Sài Gòn với ưu thế vốn và công nghệ hơn nên làm cho doanh thu từ các mặt hàng này tăng chậm lại. Đồng thời cũng trong năm này, mặt hàng bia Heineken chai của công ty ghi nhận khoản tăng trưởng âm với mức giảm là 444.546.800 đồng tương ứng với mức 28,09%, nguyên nhân chủ yếu là do bối cảnh nền kinh tế khó khăn mọi người tiết kiệm chi tiêu, mặt hàng này của công ty lại bán với giá rất cao nên người tiêu dùng có khuynh hướng chuyển sang sử dụng các sản phẩm bia khác phù hợp với thu nhập của họ hơn nên sức tiêu thụ của mặt hàng này giảm dẫn đến doanh thu bán hàng từ mặt hàng này cũng giảm xuống. Trong thời gian tới đây, công ty cần phát huy hơn nửa thế mạnh của mình trong lĩnh vực bán hàng và giới thiệu sản phẩm thông qua đội ngủ bán hàng và các nhân viên kinh doanh của công ty đồng thời cần có những biện pháp nhằm tiếp cận thị trường và thị hiếu người tiêu dùng để đưa ra chiến lược kinh doanh phù hợp nâng cao hơn nửa mức doanh thu nhận được. 4.3.1.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính đóng góp không nhiều vào tổng doanh thu của công ty. Trong năm 2012, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính của công ty giảm mạnh ở mức 128.170.609 đồng với 98,35% nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sự sụt giảm nghiêm trọng này là trong năm 2012 tại công ty không phát sinh các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn, số tiền thu được từ hoạt động này chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng nhưng với mức không đáng kể. Tuy trong năm 2013, tại công ty có phát sinh một số hoạt động đầu tư tài chính dài hạn nhưng mức lợi nhuận thu từ hoạt động này chưa cao, do đó doanh thu hoạt động tài chính trong năm này tuy có tăng với tỷ lệ rất cao là 286,85% nhưng xét về giá trị thì không đáng kể (8.297.858 đồng). Qua phân tích trên cho thấy rằng, hoạt động đầu tư tài chính của công ty không ổn định và hiệu quả, doanh thu từ hoạt động này tăng giảm thất thường vì vậy công ty cần có những biện pháp hợp lý thông qua việc tư vấn của các 63 chuyên gia tài chính, tích cực tìm kiếm thông tin, kịp thời năm bắt cơ hội có như thế công ty mới cải thiện được chất lượng của các hoạt động đầu tư tài chính của mình. 4.3.1.3 Phân tích biến động thu nhập khác Thu nhập khác tại công ty tăng đều qua 3 năm trong giai đoạn 2011 – 2013. Tuy nhiên do chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ trong tổng doanh thu nên sự biến động của các khoản thu nhập khác cũng ít ảnh hưởng hơn trong tổng doanh thu của công ty. Trong năm 2012, thu nhập khác tăng 33.790.215 đồng tương ứng 83,17% sang năm 2013 thu nhập từ khoản mục này tăng 215.590.114 đồng ứng với mức 289,70%. Phần lớn các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty trong năm 2012, 2013 chủ yếu thu từ quà tặng của các nhà cung cấp, do mỗi năm doanh thu bán hàng của công ty ngày càng tăng, việc này đòi hỏi công ty phải đa dạng hóa nguồn hàng, tìm ra nhiều nhà cung cấp khác nhau vì vậy công ty trở thành khách hàng quen thuộc với rất nhiều nhà cung cấp và được hưởng lợi rất nhiều từ việc này thông qua việc được tặng quà, hàng khuyến mại, giảm giá từ nhiều nhà cung cấp khác nhau. Các khoản này làm gia tăng thu nhập khác của công ty. Riêng trong năm 2013, tại công ty phát sinh thêm các khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ là một số xe tải chở hàng đã hết thời gian khấu hao, vì vậy có sự gia tăng đột biến trong khoản mục này. 64 4.3.2 Phân tích biến động doanh thu và các khoản thu nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long Bảng 4.3: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Chênh lệch 2014 so với 2013 Số tiền DT bán hàng và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính Thu nhập khác Tỷ lệ (%) 18.421.547.122 23.145.214.511 4.723.667.389 25,64 69.744 85.412 15.668 22,47 138.772.500 181.818.182 43.045.682 31,02 Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014 65 4.3.2.1 Phân tích biến động doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: Đồng Tên hàng 6 tháng đầu năm 2013 Giá trị 6 tháng đầu năm 2014 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch 2014 so với 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) 17.854.032.986 96,92 22.296.325.456 96,33 4.442.292.470 275,77 1.018.482.403 1.336.258.982 1.136.658.328 1.910.786.214 1.121.645.027 1.005.632.128 1.204.562.328 1.689.458.231 1.023.689.012 3.542.630.089 2.864.230.244 5,53 7,25 6,17 10,37 6,09 5,46 6,54 9,17 5,56 19,23 15,55 1.341.885.855 1.508.632.124 1.565.247.318 2.504.858.126 1.405.368.924 1.304.654.029 1.405.628.314 1.756.988.022 1.365.432.026 4.621.604.820 3.516.025.898 5,80 6,52 6,76 10,82 6,07 5,64 6,07 7,59 5,90 19,97 15,19 323.403.452 172.373.142 428.588.990 594.071.912 283.723.897 299.021.901 201.065.986 67.529.791 341.743.014 1.078.974.731 651.795.654 31,75 12,90 37,71 31,09 25,30 29,73 16,69 4,00 33,38 30,46 22,76 NƯỚC GIẢI KHÁT 532.156.894 2,89 805.126.456 3,48 272.969.562 99,24 Trà xanh O0 Pet C2 Chanh 392.036.928 140.119.966 2,13 0,76 600.421.368 204.705.088 2,60 0,88 208.384.440 64.585.122 53,15 46,09 35.357.242 0,19 43.762.599 0,19 8.405.357 23,77 18.421.547.122 100 23.145.214.511 100 4.723.667.389 BIA Bia Heineken chai Bia Heineken lon Bia Tiger lon Bia Larue chai Bia Larue lon Bia Tiger bạc Bia Tiger nâu Bia BGI chai Bia BGI lon Bia Sài Gòn chai Bia 333 chai HÀNG HÓA KHÁC Tổng Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014 66 25,64 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2014 tăng mạnh với mức tăng là 4.723.667.389 đồng tương ứng với mức 25,64% (bảng 4.4). So với cùng kỳ, các mặt hàng chủ lực của công ty liên tục tăng trưởng điển hình như mặt hàng bia Tiger lon tăng 428.588.990 đồng tương ứng với mức 37,71%, bia BGI lon tăng 341.743.014 đồng ứng với mức 33,38%, bia Sài Gòn chai tăng 1.078.974.731 đồng tương ứng với mức 30,46%, bia 333 tăng 651.795.654 đồng tương ứng với mức 22,76%. Ngoài ra, các mặt hàng nước giải khát của công ty cũng liên tục tăng trong 6 tháng đầu năm 2014 và ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu doanh thu bán hàng của toàn công ty, cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2013 mặt hàng nước giải khát của công ty chỉ chiếm 2,89% thì sang 6 tháng đầu năm 2014 mặt hàng này chiếm 3,48% trong tổng doanh thu bán hàng của công ty. Các loại hàng hóa khác chủ yếu là các thiết bị tin học văn phòng, mặc dù tăng với mức rất cao 23,77% tương ứng với mức tăng là 8.405.357 đồng nhưng do chiếm tỷ trọng rất ít trong cơ cấu doanh thu của công ty khoản 0,19% nên mặc dù mặt hàng này tăng với tỷ lệ rất cao nhưng xét về giá trị thì lại không đáng kể. Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng trưởng này là do yếu tố khách quan từ bên ngoài doanh nghiệp, năm 2014 tình hình kinh tế bước sang giai đoạn phục hồi sau khủng quản, giá cả ít biến động, nhu cầu mua sắm và thị hiếu của người tiêu dùng tăng nhờ đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cũng tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm nay và hứa hẹn 6 tháng cuối năm sẽ đạt mức doanh thu kỷ luật. Ngoài ra công ty đã đưa ra chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình kinh tế hiện tại, luôn xem trọng yếu tố con người trong sự tăng trưởng của doanh thu – khuyến khích đội ngủ bán hàng tại công ty, nhờ đó doanh thu ở mảng này liên tục tăng trong những năm gần đây. 4.3.2.2 Phân tích biến động doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 đạt mức tăng rất nhỏ xét về giá trị, cụ thể là 15.668 đồng tương ứng với 22,47%, trong 6 tháng đầu năm 2014 tại công ty không phát sinh các khoản đầu tư tài chính nên không phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động này do đó doanh thu từ khoản mục này tương đối thấp và không đáng kể xét trong tổng doanh thu của công ty. 4.3.2.3 Phân tích biến động thu nhập khác Trong 6 tháng đầu năm 2014, thu nhập khác của công ty tăng 43.045.682 đồng tương ứng với 31,02% so với cùng kỳ. Sở dĩ có sự gia tăng ở mảng thu nhập này là do trong 6 tháng đầu năm 2014 lượng tiêu thụ hàng hóa của khách hàng nhiều, công ty tiến hành mua số lượng lớn hàng dự trữ, vì vậy được các nhà cung cấp tặng nhiều hàng khuyến mãi đi kèm, giá trị của các lô hàng khuyến mãi này tương đối lớn do đó làm gia tăng thu nhập khác của công ty. 67 4.3.3 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 Chênh lệch 2012 so với 2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2013 so với 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) 21.796.241.238 33.109.395.119 40.721.957.592 11.313.153.881 51,90 7.612.562.473 22,99 Chi phí tài chính 594.554.691 766.315.455 967.854.978 171.760.764 28,89 201.539.523 26,30 Trong đó: chi phí lãi vay 594.554.691 766.315.455 828.714.978 171.760.764 28,89 62.399.523 8,14 1.206.936.204 1.341.378.291 1.180.278.228 134.442.087 11,14 (161.100.063) (12,01) ─ 275.582.894 Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí khác Chi phí thuế TNDN hiện hành ─ 15.186.493 275.582.894 ─ 41.245.009 36.879.738 ─ 26.058.516 Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 68 171,59 (4.365.271) ─ (10,58) 4.3.3.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: Đồng Tên hàng Năm 2011 Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị Giá trị Năm 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Chênh lệch 2012 so với 2011 Tỷ Giá trị trọng (%) Chênh lệch 2013 so với 2012 Tỷ Giá trị trọng (%) 20.691.459.972 94,94 31.504.265.287 95,15 38.570.844.300 94,72 10.812.805.315 566,09 7.066.579.013 275,80 1.172.694.511 1.463.509.347 964.357.164 2.713.321.632 1.356.573.591 1.200.354.742 1.744.641.928 952.066.856 1.354.757.434 4.496.350.145 3.272.832.623 5,38 6,71 4,42 12,45 6,22 5,51 8,00 4,37 6,22 20,63 15,02 1.518.908.131 1.970.669.766 1.406.074.843 3.500.014.985 1.909.431.693 1.759.032.247 2.713.765.741 1.726.781.180 2.411.646.905 7.184.893.489 5.403.046.306 4,59 5,95 4,25 10,57 5,77 5,31 8,20 5,22 7,28 21,70 16,32 1.179.240.743 2.248.887.077 1.975.373.644 3.651.033.988 2.315.737.402 2.340.250.065 3.276.232.991 2.646.982.941 4.185.986.827 7.775.498.204 6.975.620.416 2,90 5,52 4,85 8,97 5,69 5,75 8,05 6,50 10,28 19,09 17,13 346.213.620 507.160.419 441.717.679 786.693.353 552.858.103 558.677.504 969.123.814 774.714.325 1.056.889.471 2.688.543.344 2.130.213.683 29,52 34,65 45,80 28,99 40,75 46,54 55,55 81,37 78,01 59,79 65,09 (339.667.387) 278.217.311 569.298.802 151.019.003 406.305.709 581.217.818 562.467.250 920.201.760 1.774.339.922 590.604.715 1.572.574.110 (22,36) 14,12 40,49 4,31 21,28 33,04 20,73 53,29 73,57 8,22 29,11 NƯỚC GIẢI KHÁT Trà xanh O0 Pet C2 Chanh 733.352.324 3,36 992.449.877 3,00 1.271.528.556 3,12 259.097.553 88,35 279.078.679 56,27 497.970.120 235.382.204 2,28 1,08 594.968.632 397.481.244 1,80 1,20 761.955.705 509.572.851 1,87 1,25 96.998.512 162.099.041 19,48 68,87 166.987.073 112.091.606 28,07 28,20 HÀNG HÓA KHÁC 371.428.942 1,70 612.679.955 1,85 879.584.736 2,16 241.251.013 64,95 266.904.781 43,56 21.796.241.238 100 33.109.395.119 100 40.721.957.592 100 11.313.153.881 51,90 7.612.562.473 22,99 BIA Bia Heineken chai Bia Heineken lon Bia Tiger lon Bia Larue chai Bia Larue lon Bia Tiger bạc Bia Tiger nâu Bia BGI chai Bia BGI lon Bia Sài Gòn chai Bia 333 chai Tổng Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 69 Từ bảng 4.5 ta thấy rằng, chi phí giá vốn hàng bán tăng đều qua từng năm trong giai đoạn 2011 – 2013 và luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của công ty. Vì vậy việc phân tích chi phí giá vốn là bước vô cùng quan trọng và cần thiết đối với công ty. Trong năm 2012, chi phí giá vốn tại công ty tăng 11.313.153.881 đồng tương ứng với 51,90%. Xu hướng tăng này cũng là tất yếu khi mà doanh thu về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cũng tăng liên tục trong giai đoạn 3 năm từ 2011 đến 2013. Trong cơ cấu giá vốn của công ty thì mặt hàng bia chiếm tỷ trọng cao nhất, cụ thể là năm 2011 chiếm 94,44%, năm 2012 chiếm 95,15%, năm 2013 chiếm 94,72%. Trong năm 2012, chi phí giá vốn của mặt hàng bia tăng rất cao với 10.812.805.315 tương ứng với mức 566,09%, trong đó 4 mặt hàng bia Sài Gòn chai, bia 333, bia BGI chai, bia BGI lon tăng cao nhất và chiếm khoản 284,26% trong 566,09%, tiếp đến là các mặt hàng khác của công ty với mức tăng 64,95% tương ứng với 241.251.013 đồng và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong cơ cấu doanh thu bán hàng của công ty, các mặt hàng nước giải khát như Trà xanh O0 Pet tăng 96.998.512 đồng ứng với 19,48%, C2 chanh tăng 162.099.041 đồng tương ứng với 68,87%. Bước sang giai đoạn 2012 – 2013, chi phí giá vốn của công ty tăng 7.612.562.473 đồng tương ứng với 22,99%. Các mặt hàng bia luôn chiếm tỷ trọng rất cao trong cơ cấu chi phí giá vốn của công ty điển hình như mặt hàng bia 333, bia BGI chai, bia Tiger lon,… Trong năm này mặt hàng có mức tăng cao nhất là bia BGI lon với mức tăng 1.774.339.922 đồng tương ứng với mức 73,57%, tiếp đến là bia BGI chai và các mặt hàng khác. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng chi phí giá vốn của công ty là do công ty đã đưa ra được chiến lược kinh doanh hợp lý, nhờ đó thúc đẩy quá trình bán hàng tại công ty làm cho chi phí giá vốn tăng cộng với một số yếu tố khách quan khác chủ yếu là do nhu cầu của người dân tăng và các mặt hàng chủ lực của công ty tương đối dễ tiêu thụ. Trong năm 2013, doanh thu bán hàng từ mặt hàng bia Bia Heineken chai giảm kéo theo chi phí giá vốn của mặt hàng này cũng giảm theo với mức giảm là 339.667.387 tương ứng với mức 22,36%. Xu hướng giá vốn giảm trong giai đoạn 2013 – 2012 so với 2012 – 2011 là tín hiệu khả quan cho thấy công ty luôn kiểm soát tốt giá vốn hàng bán của mình, góp phần nâng cao lợi nhuận. 4.3.3.2 Phân tích biến động chi phí tài chính Việc chi phí tài chính của công ty liên tục tăng trong giai đoạn 3 năm 2011 – 2013 là tín hiệu cảnh báo cho công ty về việc gia tăng nhanh chóng các 70 khoản nợ mà công ty phải gánh chịu. Do đó, việc cắt giảm và hạn chế vay vốn của công ty là vô cùng cần thiết trong giai đoạn tới. Trong năm 2012, chi phí tài chính tăng mạnh so với năm 2011 với mức tăng là 171.760.764 đồng ứng với 28,89%, trong đó chi phí lãi vay chiếm toàn bộ trong tổng chi phí tài chính tại công ty. Lý do dẫn đến việc gia tăng đột ngột khoản chi phí này là do công ty cần vốn để lấy hàng từ các nhà cung cấp, vì công ty phải mua với số lượng lớn để được hưởng các khoản chiết khấu, giảm giá và được tặng hàng khuyến mãi do đó cần nhiều tiền hơn trong việc thanh toán với nhà cung cấp, đều này dẫn đến sự thiếu hụt trong nguồn vốn của công ty. Sang năm 2013, chi phí tài chính của công ty tiếp tục tăng với mức tăng là 201.539.523 đồng ứng với 26,30%, trong đó chi phí lãi vay chiếm đến 85,62% trong tổng chi phí tài chính tại công ty và tăng với tỷ lệ 8,14% tương ứng với số tiền là 62.399.523 đồng. Tuy tỷ lệ chi phí lãi vay có giảm trong tổng chi phí nhưng nhìn chung vẫn chiếm tỷ lệ khá cao trong tổng chi phí tài chính của công ty. Nguyên nhân chủ yếu của sự biến động này là do trong năm công ty có đầu tư một số hoạt động tài chính dài hạn đồng thời phải thanh toán các mõn lãi đã vay từ các năm trước đó. 4.3.3.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh Trái ngược với xu hướng tăng của các khoản chi phí khác thì chi phí quản lý kinh doanh của công ty trong giai đoạn này lại biến động lên xuống thất thường. Cụ thể như sau: Trong năm 2012, chi phí quản lý kinh doanh tăng 134.442.087 đồng tương ứng với 11,14% so với năm 2011. Sở dĩ có sự tăng này là do công ty cho tăng cường đội ngủ bán hàng và các nhân viên kinh doanh, thị trường mặt khác số lượng chi hoa hồng cho các đại lý cũng tăng dẫn đến chi phí quản lý kinh doanh tăng trong năm 2012. Sang năm 2013, chi phí quản lý kinh doanh của công ty lại giảm mạnh với mức 161.100.063 đồng tương ứng với 12,01%. Đây là tín hiệu đáng mừng cho công ty khi mà công ty đã cắt giảm hợp lý chi phí kinh doanh của mình trong thời điểm hiện tại. Việc chi phí quản lý kinh doanh giảm trong năm 2013 được lý giải chủ yếu là do công ty đã cắt giảm một số nhân viên bán hàng không đạt mức doanh thu được giao ngoài ra phải kể đến các chi phí văn phòng phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện thoại, nước, xăng dầu… cũng được công ty tiết kiệm hết mức có thể. 71 4.3.3.4 Phân tích biến động chi phí khác Việc công ty đổi mới chiến lược kinh doanh trong năm 2013 đã làm cho chi phí khác của công ty tăng mạnh với mức tăng là 275.582.894 đồng trong khi các năm 2011 và 2012 không phát sinh chi phí khác. Điểm mới của chiến lược kinh doanh của công ty là gia tăng các mặt hàng khuyến mãi, hàng tặng, thưởng và tất cả các khoản chi phí này đều được ghi nhận vào chi phí khác tại công ty. Điều này dẫn đến sự gia tăng đột ngột trong khoản mục chi phí này tại công ty trong năm 2013. 4.3.3.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Việc gia tăng các khoản lợi nhuận trước thuế dẫn đến chi phí thuế thu nhập hiện hành tại công ty cũng có xu hướng tăng trong giai đoạn 2011 – 2013. Trong năm 2012, do lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty tăng so với năm 2011 là 105.090.344 đồng ứng với mức 51,17% nên thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cũng tăng tương ứng trong năm này. Sang năm 2013, thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty giảm với mức giảm là 4.365.271 đồng tương ứng với mức là 10,58%, nguyên nhân chủ yếu là do lợi nhuận kế toán trước thuế giảm kéo theo chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty cũng giảm. 72 4.3.4 Phân tích biến động chi phí giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long Bảng 4.7: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Chênh lệch 2014 so với 2013 Số tiền Giá vốn hàng bán Tỷ lệ (%) 17.942.586.897 22.034.244.214 4.091.657.318 22,80 Chi phí tài chính 143.750.000 437.223.168 293.473.168 204,16 Trong đó: chi phí lãi vay 143.750.000 437.223.168 Chi phí quản lý kinh doanh 202.637.018 387.302.042 184.665.024 91,13 Chi phí khác 129.650.455 234.573.589 104.923.134 80,93 35.441.249 51.430.520 15.989.271 45,11 Chi phí thuế TNDN hiện hành Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014 73 4.3.4.1 Phân tích biến động chi phí giá vốn Bảng 4.8: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: Đồng Tên hàng 6 tháng đầu năm 2013 Giá trị 6 tháng đầu năm 2014 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch 2014 so với 2013 Tỷ trọng (%) Tỷ trọng (%) Giá trị 17.109.923.771 95,36 20.976.165.208 95,20 3.866.241.437 245,80 1.016.432.664 1.299.838.847 1.121.954.745 1.811.857.517 1.108.574.891 1.005.184.195 1.182.470.789 1.614.610.018 1.021.276.490 3.266.156.778 2.661.566.836 5,66 7,24 6,25 10,10 6,18 5,60 6,59 9,00 5,69 18,20 14,83 1.296.405.034 1.445.009.309 1.495.464.770 2.332.845.922 1.352.981.145 1.263.224.031 1.353.212.314 1.666.344.085 1.317.389.382 4.219.290.576 3.233.998.640 5,88 6,56 6,79 10,59 6,14 5,73 6,14 7,56 5,98 19,15 14,68 279.972.370 145.170.462 373.510.025 520.988.405 244.406.254 258.039.836 170.741.524 51.734.067 296.112.891 953.133.798 572.431.804 27,54 11,17 33,29 28,75 22,05 25,67 14,44 3,20 28,99 29,18 21,51 NƯỚC GIẢI KHÁT 692.187.909 3,86 918.561.418 4,17 226.373.508 59,68 Trà xanh O0 Pet C2 Chanh 458.348.153 233.839.756 2,55 1,30 635.611.883 282.949.535 2,88 1,28 177.263.730 49.109.778 38,67 21,00 HÀNG HÓA KHÁC 140.475.217 0,78 139.517.588 0,63 (957.628) (0,68) 17.942.586.897 100 22.034.244.214 100 4.091.657.318 22,80 BIA Bia Heineken chai Bia Heineken lon Bia Tiger lon Bia Larue chai Bia Larue lon Bia Tiger bạc Bia Tiger nâu Bia BGI chai Bia BGI lon Bia Sài Gòn chai Bia 333 chai Tổng Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 74 Trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí giá vốn của công ty tăng tương đối cao với mức tăng là 4.091.657.318 đồng ứng với mức 22,80%. Sự gia tăng chi phí giá vốn của công ty chủ yếu đến từ các mặt hàng bia và nước giải khát. Cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2013, bia Tiger lon tăng 373.510.025 đồng ứng với mức tăng 33,29% đâu cũng là mức tăng cao nhất trong tất cả các mặt hàng bia của công ty cung cấp, kế đến là bia Sài Gòn và bia BGI lon với mức tăng tương ứng là 29,18% và 28.99% ứng với số tiền lần lượt là 953.133.798 đồng và 296.112.891 đồng. Các mặt hàng nước giải khát cũng có mức tăng khá cao so với cùng kỳ, cụ thể là mặt hàng Trà xanh O0 Pet tăng 177.263.730 đồng tương ứng với mức 38,67%, C2 chanh tăng 49.109.778 đồng tương ứng với mức 21,00%. Việc công ty luôn giữ được chân những khách hàng quen thuộc và ngày càng có nhiều các khách hàng mới là nguyên nhân chủ yếu tạo ra mức doanh thu đáng kể cho công ty song song với đó là việc chi phí giá vốn tại công ty cũng tăng theo. Mặt khác, bước sang giai đoạn năm 2014, nền kinh tế có nhiều khởi sắc nhu cầu của người dân về các mặt hàng của công ty tăng cao do đó công ty bán được nhiều hàng hơn, chi phí giá vốn theo đó cũng tăng lên. Cũng trong 6 tháng đầu năm 2014, công ty ghi nhận khoản sụt giảm doanh thu bán hàng từ các mặt hàng khác chủ yếu là các thiết bị tin học văn phòng, điều này làm cho tỷ trọng của khoản mục này trong cơ cấu chi phí giá vốn giảm xuống từ 0,78% xuống còn 0,63%. Nguyên nhân lý giải cho việc sụt giảm này là do giá đầu vào của các mặt hàng này giảm mạnh kéo theo sự sụt giảm của chi phí giá vốn của công ty. 4.3.4.2 Phân tích biến động chi phí tài chính Nhu cầu mở rộng hoạt động kinh doanh và nhập hàng vào dự trữ của công ty tăng mạnh trong 6 tháng đầu năm nay so với cùng kỳ năm trước, đó là nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng đột biến của chi phí tài chính công ty. 6 tháng đầu năm 2014, chi phí tài chính của công ty tăng đến 204,16% tương ứng với số tiền là 293.473.168 đồng, toàn bộ đều là chi phí lãi vay. Điều này đặt ra hàng loạt vấn đề trong việc thanh toán các khoản lãi vay và sự cân đối trong tổng tài sản của công ty. 4.3.4.3 Phân tích biến động chi phí quản lý kinh doanh Cùng với xu hướng tăng của các loại chi phí khác, trong năm 2014 chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng với mức khá cao – cao thứ 2 trong các loại chi phí tại công ty, với mức tăng là 184.665.024 đồng tương ứng với 91,13%. 75 6 tháng đầu năm 2014, công ty tiếp tục tuyển thêm các nhân viên bán hàng, đặc biệt là nhân viên giao hàng và nhân viên kho do nhu cầu vận chuyển hàng hóa tăng cao ngoài ra các chi phí mua ngoài như điện thoại, nước, chi phí công tác,… đều tăng cao trong 6 tháng này làm cho chi phí quản lý kinh doanh của công ty tăng mạnh. Việc gia tăng các khoản chi phí quá lớn đang đặt ra thách thức với ban lãnh đạo công ty trong việc phải cắt giảm chi phí và đạt được mục tiêu lợi nhuận, điều đó đòi hỏi công ty phải có chiến lược quản lý mang tầm vĩ mô và có tính dài hạn để có thể tiết kiệm và cắt giảm các khoản chi phí một cách hợp lý nhất. 4.3.4.4 Phân tích biến động chi phí khác Việc công ty tăng các khoản hàng khuyến mãi, hàng tặng, biếu cho các khách hàng, các đại lý đã làm gia tăng chi phí khác phát sinh tại công ty trong 6 tháng đầu năm 2014. Cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí khác tăng 104.923.134 đồng tương ứng với mức 80,93%. Việc chi phí khác tăng mạnh trong kỳ đã làm cho lợi nhuận thu từ hoạt động khác của công ty âm. Việc gia tăng này là hệ quả khi mà công ty dùng mọi biện pháp để đạt được mức doanh thu lớn nhất có thể bất chấp các chi phí phát sinh khác cũng đồng thời tăng theo. 4.3.4.5 Phân tích biến động chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Chi phí thuế thu nhập hiện hành tại công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 tăng 15.989.271 đồng tương ứng với 45,11%. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do lợi mức lợi nhuận kế toán trước thuế công ty đạt được cao hơn gấp nhiều lần so với cùng kỳ khoảng 64,90% dẫn đến số thuế mà công ty phải nộp cũng tăng theo. Ngoài ra, trong năm 2014 công ty đã áp dụng mức thuế suất là 22% nhỏ hơn mức thuế suất cũ áp dụng trước đó là 25% cho nên giảm được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014. 4.3.5 Phân tích biến động lợi nhuận giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long Lợi nhuận là yếu tố vô cùng quan trọng đối với từng doanh nghiệp, nó thể hiện cho cả quá trình kinh doanh của doanh nghiệp là tốt hay xấu, kinh doanh có lãi hay thua lỗ… Vì vậy, việc phân tích các yếu tố của lợi nhuận thông qua phương pháp so sánh đồng thời đưa ra các nguyên nhân sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh của đơn vị mình, từ đó có được những chiến lược kinh doanh chắc chắn và hiệu quả. 76 Bảng 4.9: Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 Chênh lệch 2012 so với 2011 Số tiền LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ LN thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2013 so với 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) 1.835.940.706 2.341.614.295 2.386.323.554 505.673.589 27,54 44.709.259 1,91 164.765.428 236.065.557 246.488.206 71.300.129 43,27 10.422.649 4,42 40.628.970 74.419.185 14.426.405 33.790.215 83,17 (59.992.780) (80,61) 190.207.905 269.239.733 224.034.873 79.031.828 41,55 (45.204.860) (16,79) Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 77 4.3.5.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ là chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán cộng với các khoản chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại. Tại công ty TNHH Nam Long không phát sinh các khoản chiết khấu, giảm giá và hàng bán bị trả lại nên lợi nhuận gộp tại công ty chỉ là chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với chi phí giá vốn. Qua 3 năm từ 2011 đến 2013, lợi nhuận gộp của công ty có khuynh hướng tăng đều nhưng với mức tăng không đồng đều giữa các năm với nhau. Trong năm 2012, lợi nhuận gộp của công ty tăng khá mạnh với mức 505.673.589 đồng tương ứng với 27,54%, nguyên nhân chủ yếu là do công ty đạt mức doanh thu cao vì tiêu thụ được nhiều hàng và mở rộng thị trường sang các tỉnh khác. Đối nghịch với năm 2012, năm 2013 lợi nhuận gộp của công ty chỉ tăng nhẹ 1,91% tương ứng với số tiền là 44.709.259 đồng. Việc công ty bán được nhiều hàng hơn so với năm 2012 đã làm cho doanh thu bán hàng công ty tăng mạnh đồng thời trong năm này công ty còn mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh nhờ đó lợi nhuận gộp từ việc bán hàng cũng tăng theo. 4.3.5.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2012 tăng mạnh với mức tăng là 71.300.129 đồng tương ứng 43,27%, tuy các chi phí khác như chi phí giá vốn, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh đều tăng với mức tăng tương đối cao trong năm này đồng thời doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty bị âm, song do doanh thu từ hoạt động bán hàng tăng kỷ luật nên có thể bù đắp được các khoản lỗ của chi phí và hoạt động đầu tư. Vì vậy lợi nhuận thuần của công ty tăng tương đối cao trong năm này so với cùng kỳ. Cùng với xu hướng đó, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong năm 2013 cũng tăng nhưng với tỷ lệ tương đối thấp ở mức 4,42% tương ứng với số tiền là 10.422.649 đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng trong lợi nhuận thuần năm 2013 là do công ty cắt giảm được chi phí quản lý kinh doanh khoản 161.100.063 đồng trong khi các chi phí khác tăng mạnh do đó lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty có bước tăng nhẹ. Qua việc phân tích ta thấy rằng, công ty cần kiểm soát chặt hơn nửa các khoản chi phí phát sinh vì các khoản chi phí này liên tục tăng trong những 78 năm gần đây. Việc này có ý nghĩa vô cùng quan trọng vì ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. 4.3.5.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác Qua bảng số liệu ta dễ nhận ra rằng, lợi nhuận khác của công ty tăng giảm không đều qua 3 năm giai đoạn 2011 – 2013. Cụ thể là: Trong năm 2012, lợi nhuận khác của công ty tăng 33.790.215 đồng tương ứng với mức 83,17%. Nguyên nhân chủ yếu là do trong giai đoạn 2011 – 2012 tại công ty TNHH Nam Long không phát sinh các khoản chi phí khác nên doanh thu từ hoạt động này của công ty đều được ghi nhận là lợi nhuận. Ngược lại với năm 2012, lợi nhuận khác tại công ty trong năm 2013 lại bị lỗ với mức là 59.992.780 đồng tương ứng 80,61%. Sở dĩ lợi nhuận khác công ty bị giảm là do trong năm công ty áp dụng chính sách bán hàng mới làm phát sinh chi phí khác với giá trị được ghi nhận là 275.582.894 đồng làm cho lợi nhuận khác bị âm. Trong thời gian tới đây, công ty cần chú ý hơn nữa các hoạt động khác phát sinh tại công ty nhất là các khoản chi phí khác nhằm kiểm soát và cắt giảm các khoản chi phí không cần thiết, không tạo ra lợi ích trong tương lai cho công ty. 79 4.3.6 Phân tích biến động lợi nhuận nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long Bảng 4.10:Bảng tình hình các khoản lợi nhuận tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Chênh lệch 2014 so với 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) LN gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ 478.960.225 1.110.970.297 632.010.071 131,95 LN thuần từ hoạt động kinh doanh 132.642.951 286.530.499 153.887.548 116,02 9.122.045 (52.755.407) (61.877.452) (678,33) 106.323.747 182.344.572 76.020.825 71,50 Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Phòng kế toán – tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013-2014 80 4.3.6.1 Phân tích biến động lợi nhuận gộp bán hàng, cung cấp dịch vụ Trong 6 tháng đầu năm 2014, lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng mạnh với mức tăng lên đến 131,95% tương ứng với số tiền là 632.010.071 đồng. Trong khi 6 tháng đầu năm nay chi phí giá vốn của công ty tăng rất cao 22,80% nhưng do mức tăng doanh thu từ hoạt động bán hàng khoảng 25,64% do đó đã kéo lợi nhuận gộp của công ty lên mức cao so với 6 tháng cùng kỳ năm trước. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến lợi nhuận gộp 2 quý đầu năm của công ty tăng mạnh chủ yếu là do công ty tìm được nguồn tiêu thụ hàng mới từ các tỉnh lân cận nhờ đó doanh thu của công ty có bước tăng kỷ luật. 4.3.6.2 Phân tích biến động lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Cùng với xu hướng gia tăng của lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng với mức rất cao 153.887.548 đồng ứng với mức 116,02%. Điều này cho thấy xu hướng phục hồi mức tăng trưởng của công ty đã đi vào ổn định và nền kinh tế cũng bắt đầu có chiều hướng tích cực. Việc các chi phí như chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh tăng rất cao trong khi doanh thu từ hoạt động tài chính lại đóng góp không đáng kể vào lợi nhuận đã làm giảm phần nào lợi nhuận thuần mà công ty nhận được. Đóng góp quan trọng nhất cũng là mảng doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty do nó mang lợi nhiều doanh thu và lợi nhuận nhất. 4.3.6.3 Phân tích biến động lợi nhuận khác Việc các khoản chi phí khác tại công ty tăng quá cao trong 6 tháng đầu năm 2014 đã làm cho lợi nhuận từ hoạt động này âm tức công ty bị thua lỗ từ hoạt động này. Trong 6 tháng đầu năm 2014, chi phí khác của công ty tăng tới 80,93% làm cho lợi nhuận khác của công ty âm với mức 678,33% ứng với số tiền là 61.877.452 đồng. Điều này chứng minh rằng việc cắt giảm chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm không hiệu quả và không mang lợi nhiều lợi nhuận cho công ty. Nguyên nhân chính dẫn đến việc giảm kỷ luật lợi nhuận thu từ hoạt động khác là do trong năm công ty đã áp dụng chiến lược bán hàng mới nhằm thu hút khách hàng và mang lợi nhiều doanh thu cho công ty thông qua hoạt động 81 tặng, thưởng tiền, quà, hàng khuyến mãi,.. Do đó chi phí khác của công ty trong 6 tháng đầu năm nay đã tăng với mức tăng kỷ luật làm cho lợi nhuận khác bị âm với mức rất cao. 4.3 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) 4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 2011 – 2013 Bảng 4.11: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 LNST Đồng 190.207.905 269.239.733 224.034.873 DT thuần Đồng 23.632.181.944 35.451.009.414 43.108.281.146 ROS % 0,80 0,76 0,52 Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, ta nhận thấy rằng tỷ suất này giảm đều qua các năm giai đoạn 2011 – 2013. Trong năm 2011, trung bình cứ 100 đồng doanh thu công ty đã tạo ra được 0,80 đồng lợi nhuận con số này là 0,76 đồng ở năm 2012 và tiếp tục giảm xuống trong năm 2013 với mức 100 đồng doanh thu công ty chỉ tạo ra được 0,52 đồng lợi nhuận. Nhìn chung qua 3 năm giai đoạn 2011 – 2013, công ty kinh doanh đều có lãi (do ROS mang giá trị dương) đều này cho thấy chiến lược kinh doanh của công ty hoàn toàn phù hợp trong tình hình kinh tế hiện nay. Sở dĩ tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu có sự sụt giảm cùng chiều như vậy nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2012 công ty ít phát sinh các hoạt động đầu tư tài chính do đó doanh thu hoạt động tài chính của công ty giảm sút nghiêm trọng đồng thời các khoản chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh đều tăng làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty giảm mạnh. Điều này cho thấy rằng tuy công ty có mức doanh thu bán hàng hằng năm tăng nhưng việc cắt giảm chi phí còn chưa thực sự hiệu quả. Trong năm 2013, tuy các khoản doanh thu và thu nhập khác đều tăng cộng với việc công ty cắt giảm được chi phí quản lý kinh doanh nhưng việc gia tăng quá lớn các khoản chi phí tài chính và chi phí khác làm lợi nhuận sau thuế của công ty giảm mạnh kéo theo ROS trong năm này cũng giảm mạnh. Do đó, để thúc đầy quá trình hoạt động kinh doanh và gia tăng khoản lợi nhuận thu được công ty cần cắt 82 giảm mạnh hơn nửa các khoản chi phí đặc biệt là chi phí tài chính và chi phí khác đồng thời chú trọng các khoản đầu tư tài chính để gia tăng lợi nhuận ở khoản mục này. 4.3.1.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Bảng 4.12: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ROS giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 6 tháng đấu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chỉ tiêu ĐVT LNST Đồng 106.323.747 182.344.571 DT thuần Đồng 18.421.547.122 23.145.214.511 ROS % 0,58 0,79 Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 với mức tăng là 0.21%, đều này đồng nghĩa với việc lợi nhuận của 6 tháng này sẽ tăng cao hơn lợi nhuận của 6 tháng cùng kỳ. Nếu như trong 100 đồng doanh thu công ty đã tạo ra được 0,79 đồng lợi nhuận trong 6 tháng đầu năm nay thì con số này là 0,58 đồng trong năm trước đó. Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng này là do đóng góp nhiều nhất của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Trong khi các khoản mục chi phí như chi phí giá vốn, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác đều tăng ở mức rất cao nhưng do khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có mức tăng vược bật hơn nên làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty tăng kéo theo sự gia tăng của ROS. Vì vậy, để tăng thêm khoản lợi nhuận sau thuế mà công ty nhận được trong 6 tháng còn lại thì việc cắt giảm chi phí là hết sức quan trọng và cần thiết. 83 4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) 4.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai doạn 2011-2013 Bảng 4.13: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 LNST Đồng 190.207.905 269.239.733 224.034.873 Tổng tài sản Đồng 15.175.090.328 17.732.428.705 19.828.512.779 ROA % 1,25 1,52 1,13 Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản, ta thấy rằng qua 3 năm giai đoạn 2011 – 2013 công ty đều kinh doanh có lãi (do ROA lớn hơn 0). Nếu như trong năm 2011 cứ 100 đồng tài sản của công ty dùng vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra được 1,25 đồng lợi nhuận con số này tăng lên ở năm 2012 là 1,52 đồng tăng 0,27 đồng so với năm 2011 và giảm ở năm 2013 ở mức 1,13 đồng giảm 0,39 đồng so với năm 2012. Tuy tỷ suất ROA có sự tăng giảm thất thường nhưng nhìn chung công ty đều kinh doanh có lãi và không rơi vào tình trạng khó khăn, thua lỗ nhưng không vì thế mà công ty không tiếp tục tìm ra các chiến lược kinh doanh mới, biện pháp sử dụng hợp lý tài sản, chuyển đổi mô hình sản xuất và kinh doanh phù hợp với thực trạng công ty mình và điều kiện kinh tế hiện nay. 4.3.1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Bảng 4.14: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long Chỉ tiêu ĐVT 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 LNST Đồng 106.323.747 182.344.571 Tổng tài sản Đồng 19.246.318.496 17.625.129.348 ROA % 0,56 1,03 Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 84 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROA 6 tháng đầu năm 2014 là 1,03%, điều này đồng nghĩa với 100 đồng tài sản công ty đưa vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra được 1,03 đồng lợi nhuận cao hơn 0,47% so với 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ suất ROA tăng mạnh là do lợi nhuận sau thuế của công ty trong 6 tháng đầu năm nay tăng cao với mức tăng khoảng 71,50% đồng thời cộng với sự sụt giảm nhẹ trong tổng tài sản của công ty. Điều này là tín hiệu đáng mừng đối với công ty khi mà hiệu quả sử dụng tài sản của công ty luôn được nâng cao và tạo ra được nhiều lợi nhuận hơn. Tuy nhiên cùng với việc sử dụng hiệu quả tài sản của mình công ty cũng cần phải xem xét lại khía cạnh sự giảm xút trong tổng tài sản của công ty để có giải pháp hợp lý thúc đẩy nhanh hơn nửa quá trình hoạt động kinh doanh đồng thời tiết giảm chi phí và nâng cao mức doanh thu nhận được, có như thế mới đảm bảo được hoạt động kinh doanh bền vững của công ty. 4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) 4.3.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 LNST Đồng 190.207.905 Vốn chủ sở hữu Đồng 2.329.387.014 ROE % 8,17 269.239.733 2013 224.034.873 2.609.857.196 2.510.063.062 10,32 8,93 Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 Trong năm 2011, cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì thu được 8,17 đồng lợi nhuận, tỷ suất này tăng cao trong năm 2012 với mức tăng là 1,71% tương ứng với mức 10,32 đồng. Tuy nhiên trong năm 2013, tỷ suất ROE lại giảm so với năm 2012 với mức giảm 1,39 đồng tương ứng với mức 8,93% điều này đồng nghĩa với 100 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào hoạt động kinh doanh thì thu được 8,93 đồng lợi nhuận. Nhìn chung tỷ suất ROE qua các năm của công ty tương đối cao hay nói cách khác là khi chủ sở hữu bỏ tiền ra đầu tư thì thu được lợi nhuận khá cao điều này cho thấy sự hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của công ty. Trong thời gian tới, công ty cần nâng cao hơn nửa mức lợi nhuận thu được nhằm góp 85 phần tăng thêm tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu vì đây là tỷ suất quan trọng có ảnh hưởng đến quyết định đầu tư của các chủ sở hữu khác. 4.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chỉ tiêu ĐVT LNST Đồng 106.323.747 182.344.571 Vốn chủ sở hữu Đồng 2.201.670.101 2.540.581.799 ROE % 4,83 7,18 Nguồn: Báo cáo tài chính công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE 6 tháng đầu năm 2014 tương đối cao so với 6 tháng cùng kỳ. Cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2014, cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào hoạt động kinh doanh thì tạo ra được 7,18 đồng lợi nhuận, con số này là 4,83 đồng trong 6 tháng đầu năm 2013 thấp hơn 2,35% so với 6 tháng đầu năm 2014. Qua bảng phân tích, ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu tăng là do lợi nhuận sau thuế của công ty tăng mạnh trong khi đó vốn chủ sở hữu cũng tăng với mức tăng khoảng 338.911.698 tương ứng khoản 15,39%. Điều này chứng minh rằng hiệu quả sử dụng đồng vốn của công ty rất tốt, khi đầu tư càng nhiều vốn vào hoạt động kinh doanh thì thu được càng nhiều lợi nhuận đồng thời nó cũng là dấu hiệu cho thấy nền kinh tế đã dần đi vào ổn định, là điều kiện thuận lợi cho công ty nói riêng và các doanh nghiệp nói chung thúc đẩy sản xuất và mở rộng hoạt động kinh doanh của mình. 86 CHƯƠNG 5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAM LONG 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán Việc công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính là hoàn toàn phù hợp với quy mô và điều kiện kinh doanh tại công ty. Đồng thời kế toán công ty TNHH Nam Long cũng đã tuân thủ những quy định chung về chế độ kế toán, áp dụng thống nhất và nhất quán các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành trong công tác kế toán tại công ty. Ngoài ra, kế toán công ty cũng đã tuân thủ nghiêm ngặt các quy định chung trong việc lựa chọn kỳ kế toán là kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch, công khai và nộp đúng các loại báo cáo tài chính theo quy định và trong thời hạn cho phép, việc bảo quản và lưu trữ các loại tài liệu kế toán được thực hiện theo quy định chung của chế độ kế toán và luật kế toán đang áp dụng tại công ty. 5.1.2 Về việc tổ chức công tác kế toán * Ưu điểm Bộ máy kế toán công ty được tổ chức tin gọn, tối ưu hóa khả năng làm việc của mỗi kế toán viên cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán và các trang thiết bị tin học hiện đại khác, nhờ đó việc tổ chức công tác kế toán ở công ty được thực hiện tương đối dễ dàng. Với mô hình tổ chức kế toán tập trung, khối lượng nghiệp vụ diễn ra lớn, việc tổ chức thu nhận, xử lý và hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty nhưng nhờ việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý nên phòng kế toán tại công ty luôn hoàn thành tốt và đúng hạn công việc kế toán được giao, góp phần vào sự phát triển chung trong toàn công ty. Với đội ngủ nhân viên kế toán giỏi, trình độ cao (đại học) và có kinh nghiệm trong việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty nhờ đó công tác kế toán của công ty luôn được thực hiện tốt và trôi chảy. 87 Công ty thực hiện tốt nhiệm vụ của công tác kế toán từ khâu lập chứng từ đến khâu lập báo cáo tài chính, các số liệu được ghi chép đầy đủ chính xác vào sổ, định khoản rõ ràng, trung thực, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở hiện tại và tương lai. Các thông tư, nghị định, luật kế toán sửa đổi, bổ sung của Bộ tài chính đều được bộ phận kế toán của doanh nghiệp cập nhật kịp thời, áp dụng phù hợp và thống nhất theo quy định của Bộ tài chính. Nhìn chung các loại chứng từ kế toán, sổ kế toán và các báo cáo tài chính mà công ty đang áp dụng đều thực hiện theo đúng quy định về biểu mẫu và nội dung. Ngoài ra việc in và nộp các loại Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế GTGT, Báo cáo Thuế TNDN,… đều đúng thời hạn và nộp đúng cho các cơ quản lý có thẩm quyền. Công ty đã tuân thủ quy định trong việc lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty, thống nhất về mã số, tên gọi, nội dung, kết cấu và phương pháp kế toán của từng loại tài khoản kế toán. * Nhược điểm Đối với các hóa đơn bán hàng công ty dùng phần lớn tiền mặt làm phương thức thanh toán chính, ít sử dụng phương thức thanh toán qua ngân hàng. Chỉ riêng đối với các khoản chi trên 20 triệu đồng thì công ty mới bắt buộc thanh toán qua ngân hàng. Điều này gây khó khăn cho các giao dịch phát sinh có khối lượng lớn và dễ dẫn đến các gian lận, biển thủ làm thất thoát tài sản của công ty. Với khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn nhưng công ty chỉ phân công phụ trách 4 kế toán viên thì mỗi kế toán viên phải đảm bảo nhiều hơn các công việc kế toán cùng một lúc. Do đó dẫn đến việc quá tải và sai sót trong quá trình thực hiện nghiệp vụ kế toán tại công ty. Ngoài ra, trong phòng ban kế toán, kế toán công nợ còn kiêm luôn chức năng thủ quỷ do đó chưa có sự phân chia trách nhiệm đầy đủ. Điều này dễ dẫn đến các rủi ro có thể xảy ra đối với đơn vị. Quá trình lưu chuyển chứng từ diễn ra không thực sự rõ ràng do các phòng ban bao gồm cả phòng hành chính, phòng kế toán – tài chính được tổ chức chung với nhau. Điều này gây khó khăn trong quá trình xử lý và kiểm soát chứng kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc không áp dụng các hình thức bán hàng có chiết khấu, giảm giá hàng bán cũng gây khó khăn cho đầu ra của sản phẩm công ty khi mà sức ép cạnh tranh thị trường ngày càng lớn. 88 Tại Công ty TNHH Nam Long, kế toán không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho mỗi kỳ kế toán - Tài khoản 1593 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”. Điều này dẫn đến vi phạm nguyên tắc “Thận trọng” theo chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung”, Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2002. Đồng thời với việc không lập khoản dự phòng này nên công ty không giảm được các thiệt hại xuống mức thấp nhất có thể khi giá trị hàng tồn kho biến động. 5.1.3 Về kết quả hoạt động kinh doanh 5.1.3.1 Về kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 Tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011-2013 diễn ra theo chiều hướng tốt. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ liên tục tăng trong giai đoạn này tuy giá vốn cũng có chiều hướng gia tăng nhưng với mức có thể kiểm soát được. Hơn thế nữa, lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp của công ty không ngừng nâng cao trong 3 năm gần đây mặc dù các chi phí như chi phí tài chính, chi phí khác không ngừng tăng. Điều này cho thấy, công ty đang kinh doanh có hiệu quả và cần phát huy hơn nữa tiềm lực của công ty trong thời gian tới. 5.1.3.2 Về kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Trong 6 tháng đầu năm 2014, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt hơn 182 triệu đồng tăng gần gấp hơn 70% so với 6 tháng cùng kỳ. Đó là phần thưởng xứng đáng cho sự nổ lực và cố gắng của toàn thể công ty trong thời gian qua. Tuy trong 6 tháng này, hầu hết các khoản chi phí như chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí giá vốn đều tăng với mức tăng kỷ luật nhưng do khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng cao hơn nên cuối quý công ty đã đạt được lợi nhuận tương đối lớn. Tuy có được khoản doanh thu tương đối lớn nhưng cùng với sự tăng cao của các khoản chi phí nên lợi nhuận công ty đạt được còn tương đối thấp so với tiềm lực của công ty. Do đó biện pháp cấp bách bây giờ là làm thế nào cắt giảm bớt các khoản chi phí đặc biệt là các khoản chi không thực sự cần thiết và không góp phần tạo ra lợi nhuận trực tiếp hoặc gián tiếp cho công ty. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Về việc thanh toán đối với các hóa đơn mua hàng và bán hàng, công ty cần khuyến khích thanh toán qua ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt trong giao dịch với khách hàng và nhà cung cấp. 89 Công ty cần tuyển dụng và bố trí thêm người làm công tác kế toán để xử lý nhanh chóng và kịp thời hơn công việc kế toán tại công ty và giảm bớt áp lực cho các nhân viên kế toán khác trong phòng kế toán. Cần phân chia trách nhiệm đầy đủ giữa các kế toán viên trong phòng ban kế toán để có thể quản lý và kiểm soát chặt chẽ sổ sách, chứng từ kế toán nhằm cung cấp một cách chính xác và đáng tin cậy các thông tin kế toán đến các cấp quản lý của công ty. Kế toán cần lập thêm các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho để tránh chịu thiệt hại lớn trong khi giá hàng tồn kho biến động. Ngoài ra công ty cần tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên của công ty đặc biệt là nhân viên kế toán có cơ hội nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ. Đồng thời tại điều kiện cho nhân viên tham gia các buổi tập huấn, hội thảo chuyên ngành, cập nhật các quy định, luật lệ và các chính sách thuế mới. 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Công ty cần đầu tư nhiều hơn cho đội ngũ nhân viên bán hàng và nhân viên kinh doanh vì họ có vai trò rất quan trọng trong việc làm tăng các khoản doanh thu của công ty thông qua việc tìm kiếm và giới thiệu nhiều khách hàng cho công ty. Tăng cường công tác nghiên cứu và thăm dò thị trường nhằm nắm được chính xác nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng nhờ đó công ty có thể đưa ra được chiến lược kinh doanh và bán hàng hiệu quả. Việc đa dạng hóa nguồn cung sản phẩm đối với công ty là vô cùng cần thiết, tránh tình trạng độc quyền, ép giá của các nhà cung cấp khi giá cả tăng và tạo mối quan hệ làm ăn rộng rãi với nhiều khách hàng khác nhau. Trong tất cả các khoản mục chi phí thì chi phí lãi vay luôn chiếm tỷ trọng rất cao, do đó công ty cần có biện pháp cắt giảm khoản chi phí này thông qua việc hạn chế vay, chỉ vay đối với các khoản vay bắt buộc và lựa chọn các ngân hàng có lãi suất vay ưu đãi nhằm hạn chế chi phí lãi vay phải trả của từng kỳ. Công ty cần xây dựng các định mức về chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, chi phí điện, nước, điện thoại nhằm tránh lạm dụng vào việc cá nhân góp phần cắt giảm các khoản chi phí không thực sự cần thiết cho công ty. Công ty cần áp dụng chính sách giá linh hoạt thay về giá cố định như hiện nay, định giá theo giá của đối thủ cạnh tranh và theo từng thời điểm cụ 90 thể theo nhu cầu của thị trường. Có như thế công ty mới thu hút được các khách hàng tiềm năng của công ty. Hiện nay, công ty có chính sách khuyến mãi, tặng quà đối với các khách hàng cũ mua hàng với số lượng lớn. Tuy chính sách này làm giảm lợi nhuận nhận được của công ty nhưng nếu xét trên khía cạnh vĩ mô thì chính sách này là vô cùng quan trọng vì tạo được uy tín, lòng tin đối với khách hàng và góp phần làm tăng doanh thu của công ty trong tương lai. Nhưng chính sách này chỉ áp dụng đối với các khách hàng cũ thay vì cả khách hàng mới. Vì vậy, công ty cần mở rộng danh sách khách hàng được nhận thưởng, khuyến mãi để thu hút nhiều hơn các khách hàng tiềm năng và giữ chân được khách hàng cũ. Ngày càng có nhiều các công ty mới thành lập cùng ngành đưa ra chiến lược bán hàng có chiết khấu hoặc giảm giá hàng bán đối với các khách hàng mua số lượng lớn hoặc thanh toán trong thời hạn hợp đồng. Vì vậy, các công ty này thường thu hút được lượng lớn các khách hàng tiềm năng, do đó, công ty cần áp dụng các hình thức bán hàng trên nhằm nâng cao doanh thu và gia tăng lợi nhuận của công ty. Ngoài ra công ty cần tạo một môi trường làm việc an toàn, thoải mái để các nhân viên phát huy hết năng lực làm việc của mình, có chính sách khen thưởng hợp lý đối với các nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao góp phần thúc đẩy môi trường làm việc tích cực tại công ty. 91 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Đối với mỗi công ty thì việc tạo ra lợi nhuận để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh là điều tối quan trọng, nó không chỉ mang lại nguồn tiền để tái đầu tư mà còn là nguồn tiền dùng để chi trả mọi khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh tại đơn vị. Điều đó hoàn toàn đúng với công ty TNHH Nam Long, qua 6 năm thành lập và đi vào hoạt động, công ty TNHH Nam Long đã từng bước phát triển, tạo dựng uy tín trên thương trường thông qua sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp. Trong nền kinh tế thị trường như ngày nay, việc cạnh tranh gay gắt giữa các công ty với nhau là không thể tránh khỏi nhưng với chiếc lược kinh doanh đúng đắn và sáng tạo công ty TNHH Nam Long đã đứng vững, giữ chân được các khách hàng cũ và tạo mối quan hệ buôn bán tốt đẹp đối với các nhà cung cấp, khách hàng và chủ nợ. Việc công ty luôn tạo ra được lợi nhuận và xác định được phương hướng phát triển đúng đắn trong tương lai một phần cũng nhờ vào công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty, thông qua việc cung cấp các thông tin kế toán – tài chính chính xác, kịp thời và đáng tin cậy cho ban quản lý công ty. Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long tương đối chặt chẽ và hợp lý tuy có những sai sót nhỏ cần khắc phục. Tin rằng với sự nổ lực và phấn đấu của toàn tập thể, công ty sẽ đạt được nhiều hơn các thành tựu và bước phát triển vượt bật trong thời gian sắp tới. Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH Nam Long, em đã rút ra được nhiều bài học quý báo về chuyên ngành kế toán của mình, ngoài ra em còn được các anh, chị kế toán trong công ty chỉ dẫn giúp em hiểu hơn trong việc áp dụng kiến thức lý thuyết vào thực tế, qua đó không còn bỡ ngỡ khi gặp các vấn đề phát sinh tương tự sau này. Tuy nhiên do thời gian thực tập hạn chế, kiến thức chuyên môn còn yếu và chưa có kinh nghiệm va chạm thực tế nên luận văn tốt nghiệp của em còn nhiều sai sót mong quý thầy, cô và các anh, chị trong công ty thông cảm. Hy vọng luận văn tốt nghiệp này là tài liệu hữu ích cho công ty trong việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận tại công ty. 92 6.2 KIẾN NGHỊ Song song với các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam Long em xin đưa ra vài kiến nghị mang tính chủ quan đối với cơ quan quản lý địa phương nhằm hoàn thiện hơn môi trường kinh doanh tại địa bàn hoạt động của công ty, cụ thể là: Cơ quan quản lý địa phương cần tạo ra được môi trường cạnh tranh công bằng, bình đẳng và lành mạnh giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp tư nhân. Nghiêm cấm và có chế tài cụ thể để xử lý các hành vi gian lận thương mại, bán hàng giả, hàng nhái và bán phá giá trên thị trường. Giảm bớt các thủ tục pháp lý rườm rà trong việc đăng ký, mở rộng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn và các doanh nghiệp khác cùng phát triển. Phổ biến rộng rãi tới các doanh nghiệp về các chính sách kinh tế - xã hội, chính sách thu hút vốn đầu tư, ưu tiên phát triển ngành nghề kinh tế của địa phương. 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài Chính, 2008. Nội dung và hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam. Hà Nội: Nhà xuất bản Lao Động – Xã Hội. 2. Bộ Tài Chính, 2008. Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính. 3. Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. 4. Thông tư 103/2005/TT-BTC quy định các tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế toán. 5. Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng. 6. Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp. 7. Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh. 8. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. 9. Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. 10. Nghị định 56/2009/NĐ-CP về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa. 11. Võ Văn Nhị, 2010. Kế toán tài chính. Nhà xuất bản Tài Chính. 12. Phạm Văn Dược, 2009. Phân tích hoạt động kinh doanh. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê. 13. Trần Quốc Dũng, 2008. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ. 14. Trần Quốc Dũng, 2008. Bài giản Kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. 15. Tổng Cục Thống Kê, 2013. Tình hình kinh tế - xã hội năm 2013. http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=403&&ItemID=14769 94 PHỤ LỤC Phụ lục 1 95 Phụ lục 2 96 Phụ lục 3 97 Phụ lục 4 98 Phụ lục 5 Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C … 07/01/2014 … 10/02/2014 … 20/02/2014 … 15/03/2014 … A … 0000095 … 0000216 … 0000327 … 0000408 … B … 07/01/2014 … 10/02/2014 … 20/02/2014 … 15/03/2014 … C NKC E G Số hiệu TK đối ứng H … 01 … 16 … 21 … 28 … E … 12 … 23 … 28 … 20 … G … 111 … 111 … 111 … 111 … H Trang STT số dòng D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … VBLTiger Can330x24 Full Ctn … VBL Hein Ptx24 Full Crt … Bia Larue 355ml*20btl full crt … Bia Larue 330ml*24can ctn … D Cộng chuyển trang sau 99 Số tiền Nợ Có 1 2 … … … … … 1 … … 85.870.000 … 16.430.000 … 116.100.000 … 2.256.000 … 2 … A B D Số trang trước chuyển sang 25/04/2014 0000518 25/04/2014 VBL Hein Ptx24 Full Crt … … … … 12/05/2014 0000627 12/05/2014 VBL Hein Ptx24 Full Crt … … … … … … … … Kết chuyển doanh thu bán hàng và 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 cung cấp dịch vụ - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - C E G H 49 … 58 … … 12 … 25 … … 111 … 111 … … 80 01 911 1 … … … … 2 … 23.240.000 … 40.900.000 … … 23.145.214.511 23.145.214.511 23.145.214.511 Sổ này có 42 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 42 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 100 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phụ lục 6 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: đồng E G Số hiệu TK đối ứng H … 44 … … 68 … … 26 … … 15 … … 11216 … … 11211 … 80 02 911 Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … … … … 10/04/2014 GBGD02 10/04/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank … … … … … … … … 25/06/2014 GBGD05 25/06/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng Sacombank … … … … Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 chính - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 101 Trang STT số dòng Số tiền Nợ Có 1 2 … … 22.510 … … 55.102 … … … … 85.412 85.412 85.412 - Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 102 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phụ lục 7 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính: đồng E G Số hiệu TK đối ứng H … 71 … … E … 16 … … G … 156 … … H E G H … 79 … … 05 … … 156 … Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C … 12/06/2014 … … A … 155186 … … B A B … 28/06/2014 … … 0155660 … Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … … 12/06/2014 Bia larue 330*24can ctn … … … … C D Cộng chuyển trang sau C D Số trang trước chuyển sang … … 28/06/2014 Bia larue 330*24can ctn … … 103 Trang STT số dòng Số tiền Nợ Có 1 2 … … … 1 … 1 … … … … 3.784.218 … … 2 … 2 … … 2.421.900 … 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển thu nhập khác - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - 80 03 911 181.818.182 181.818.182 181.818.182 Sổ này có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 104 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phụ lục 8 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C … 03/04/2014 … 04/04/2014 … 10/04/2014 … 09/05/2014 … A … 0000948 … 0000528 … 0000550 … 0000600 … B … 03/04/2014 … 04/04/2014 … 10/04/2014 … 09/05/2014 … C Diễn giải Trang STT số dòng D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … Bia Larue 355ml*20btl full crt … VBL Hein Ptx24 Full Crt … VBL Hein Can 330x24 Full ctn … BGI 450ml*20tl full crt … D Cộng chuyển trang sau 105 E G … 40 … 40 … 40 … 58 … E … 11 … 25 … 28 … 19 … G Số hiệu TK đối ứng H … … … … … H Số tiền Nợ Có 1 2 … 27.117.000 … 5.175.000 … 17.302.500 … 32.050.900 … 1 … … … … … … 2 … A B … … 12/05/2014 0000659 … … 15/05/2014 0000725 … … 20/05/2014 0000832 … … 21/05/2014 0001059 … … 02/06/2014 0001493 … … 30/06/2014 NVK0000396 - C … 12/05/2014 … 15/05/2014 … 20/05/2014 … 21/05/2014 … 02/06/2014 … 30/06v D Số trang trước chuyển sang … VBL Tiger PT Crytal … Trà xanh No.1, trà C2 … VBLTiger Can330x24 Full Ctn … Trà xanh No.1 … BGI 330ml*24 Can ctn … Kết chuyển giá vốn hàng bán - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý E G H … 59 … 59 … 61 … 61 … 66 … 80 … 03 … 12 … 25 … 19 … 10 … 04 … … … … … … 911 1 … … 45.690.000 … 16.216.000 … 85.596.000 … 12.063.000 … 49.568.000 … 2 … … … … … … … 22.034.244.214 22.034.244.214 22.034.244.214 Sổ này có 42 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 42 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 106 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phụ lục 9 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Đơn vị tính: đồng E G Số hiệu TK đối ứng H … … … … 66 01 111 272.025 66 … 03 … 111 … 649.100 … … 70 … … E 15 … … G 11216 … … H 244.978 … … 1 … … … 2 … Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C … … 03/06/2014 PC010683 03/06/2014 … PC010872 … Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … … Thanh toán lãi TK vay 7201-LDS03/06/2014 201204804 Thanh toán lãi TK vay 7201-LDS03/06/2014 201204840 … … 10/06/2014 UNC0001108 10/06/2014 Thanh toán lãi từ 27.05-12.06 … … … … … … … … A B C D Cộng chuyển trang sau 107 Trang STT số dòng Số tiền Nợ Có 1 2 … A E G H 12/06/2014 UNC0001108 12/06/2014 UNC0001111 12/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06 … … … … 70 17 70 … 19 … 11216 11216 13/06/2014 UNC0001113 13/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06 … … … … 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển chi phí tài chính - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 70 … 80 22 … 05 - B C D Số trang trước chuyển sang 12/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06 … 11216 … 911 1 … 5.344 544.483 … 2 … … 599.578 … … 437.223.168 437.223.168 437.223.168 Sổ này có 13 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 13 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 108 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phụ lục 10 Phụ lục 11 109 Phụ lục 12 Phụ lục 13 110 Phục lục 14 111 Phục lục 15 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C … … … 13/02/2014 PC010698 13/02/2014 … … … 15/02/2014 PC010710 15/02/2014 … … … 19/04/2014 UNC0000160 19/04/2014 … … … 07/05/2014 PC010993 07/05/2014 A B C A B C Diễn giải Trang STT số dòng D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … Chi phí xăng dầu xe tải kho bia … Chi phí xăng dầu xe tải kho bia … Phí chuyển khoản UNC Bia VN … Cước dịch vụ tháng 5 D Cộng chuyển trang sau D 112 Số hiệu TK đối ứng E G H … 19 … 19 … 48 … 56 E … 13 … 17 … 28 … 04 G … 111 … 111 … 11216 … 111 H E G H Số tiền Nợ Có 1 2 … 1.383.232 … 1.870.000 … 390.335 … 520.604 1 … 1 … … … … 2 … 2 Số trang trước chuyển sang … Phí quản lý tài khoản Phí quản lý tài khoản … Phân bổ CCDC tháng 06/2014 Phân bổ CCDC tháng 02/2014 Phân bổ CCDC tháng 02/2014 Kết chuyển chi phí quản lý doanh 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 nghiệp - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý … 25/05/2014 25/05/2014 … 30/06/2014 30/06/2014 30/06/2014 - … UNC0001152 UNC0001165 … NVK0000452 NVK0000452 NVK0000452 … 25/05/2014 25/05/2014 … 30/06/2014 30/06/2014 30/06/2014 … 63 63 … 80 80 80 … 11 13 … 15 16 17 … 11211 11216 … 142 142 242 … … 132.000 11.000 … 695..833 140.404 782.235 … … … 387.302.042 80 06 911 387.302.042 387.302.042 Sổ này có 47 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 47 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 113 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phục lục 16 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải Trang STT số dòng D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … … … … 06/02/2014 PC010619 06/02/2014 Chi tiền sửa xe tải chở hàng … … … … 25/05/2014 PC011717 25/05/2014 Chi tiền đền bù bia cho khách hàng … … … … 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển chi phí khác - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 114 Số hiệu TK đối ứng E G H … 17 … 63 … 80 … 09 … 27 … 07 … … … 911 Số tiền Nợ Có 1 2 … 352.000 … 262.000 … … … … 234.573.589 234.573.589 234.573.589 - Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 04 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 115 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phục lục 17 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Số hiệu: 821 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải Trang STT số dòng D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng 30/06/2014 NVK0000205 30/06/2014 Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 116 Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 1 2 E G 79 03 3334 51.430.520 80 08 911 51.430.520 51.430.520 51.430.520 - Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 117 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phục lục 18 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NKC Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Diễn giải Trang STT số dòng D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng và 118 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 2 E G H 1 80 80 04 05 632 635 22.034.244.214 437.223.168 80 06 642 387.302.042 80 07 811 234.573.589 80 08 821 51.430.520 80 80 09 01 421 511 182.344.572 23.145.214.511 cung cấp dịch vụ 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 30/06/2014 NVK0000396 30/06/2014 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - 80 02 515 85.412 80 03 711 181.818.182 23.327.118.105 23.327.118.105 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 119 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Phụ lục 19 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu STT Diễn giải Số: NVK0000396 Ngày: 30/06/2014 Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền 1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 22.034.244.214 2 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 437.223.168 3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 387.302.042 4 Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 911 711 234.573.589 5 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 911 821 51.430.520 6 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh 911 421 182.344.572 7 Kết chuyển doanh thu BH và CCDV 511 911 23.145.214.511 8 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 85.412 9 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 181.818.182 CỘNG 23.327.118.105 Thành tiền bằng chữ: Hai mươi ba tỷ ba trăm hai mươi bảy triệu một trăm mười tám nghìn một trăm lẻ năm đồng chẵn. Ghi chú: ...................................................................................................................................... Phụ trách kế toán (ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) 120 Phục lục 20 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY TNHH NAM LONG Địa chỉ: 37A, Bà Triệu, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu SỔ NHẬT KÍ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A … 07/01/2014 B … 0000095 07/01/2014 … 10/02/2014 10/02/2014 … 0000095 … 0000216 0000216 … Ngày tháng Diễn giải C D … … 07/01/2014 Bán hàng cho đại lý Tiền Thủy Bia VBLTiger Can330x24 Full 07/01/2014 Bán hàng cho đại lý Tiền Thủy Bia VBLTiger Can330x24 Full Thu bằng tiền mặt … … 10/02/2014 Bán hàng cho đại lý Vy Oanh Bia VBL Hein Ptx24 Full Crt 10/02/2014 Bán hàng cho đại lý Vy Oanh Bia VBL Hein Ptx24 Full Crt Thu bằng tiền mặt … … 121 Đã ghi Sổ Cái STT dòng E … x x x x x … x x x x x … G … 09 10 11 12 13 … 20 22 22 23 24 … Số hiệu TK đối ứng H … 632 156 111 5111 3331 … 632 156 111 5111 3331 … Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 1 … 68.232.224 Có 2 … 68.232.224 85.870.000 … 13.862.439 73.518.182 7.351.818 … 13.862.439 16.430.000 … 14.936.364 1.493.636 … 13/02/2014 … 20/02/2014 20/02/2014 … A A … 15/03/2014 15/03/2014 … 10/04/2014 … 18/04/2014 PC010698 13/02/2014 Chi phí xăng dầu xe tải kho bia … 0000327 … … 20/02/2014 Bán hàng đại lý Nguyễn Tùng Bia Larue 355ml*20btl full crt 0000327 20/02/2014 Bán hàng đại lý Nguyễn Tùng Bia Larue 355ml*20btl full crt Thu bằng tiền mặt … … … B C D Cộng chuyển trang sau B C D Số trang trước chuyển sang … … … 15/03/2014 Bán hàng đại lý Phương Hằng Bia Larue 330ml*24can ctn 0000408 15/03/2014 Bán hàng đại lý Phương Hằng Bia Larue 330ml*24can ctn Thu bằng tiền mặt … … … PBGD02 10/04/2014 Thu Lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank … … … UNC0001102 18/04/2014 Phí tài khoản 122 x x … x x x x x … E 13 14 … 24 25 26 28 29 … G 6421 111 … 632 156 111 5111 3331 … H E G H … x x x x x … x x … x x … 17 18 19 20 21 … 25 26 … 07 08 … 632 156 111 5111 3331 … 11216 515 … 6422 11213 1.383.232 … 97.956.736 1.383.232 … 97.956.736 116.100.000 … 1 … 1 … … 1.903.448 105.545.455 10.554.545 … 2 … 2 … … 1.903.448 2.256.000 … 22.510 … 33.000 2.050.909 205.091 … 22.510 … 33.000 … A … D Cộng chuyển trang sau A B C D Số trang trước chuyển sang … … … … 19/04/2014 UNC0000160 19/04/2014 Phí chuyển khoản UNC Bia … 12/05/2014 12/05/2014 … 03/06/2014 03/06/2014 … 12/06/2014 12/06/2014 … … B … C … 0000627 … … 12/05/2014 Bán hàng cho khách hàng Trọng Hoàn 0000627 12/05/2014 Bán hàng cho khách hàng Trọng hoàn Bia VBL Hein Ptx24 Full Crt … … … 010683 03/06/2014 Thanh toán lãi TK vay 7201-LDS-201204804 010872 03/06/2014 Thanh toán lãi TK vay 7201-LDS-201204840 … … … 0155186 12/06/2014 Được nhà cung cấp tặng Bia larue 330*24can ctn UNC0001111 12/06/2014 Thanh toán lãi VCB từ 27.05-12.06 … … … 123 … E … G … H E G H … x x … x x x x x … x x x x … x x x x … … 15 16 … 22 23 24 25 26 … 01 02 03 04 … 15 16 17 18 … … 6422 11216 … 632 156 111 5111 3331 … 635 111 635 111 … 156 711 635 111 … … 1 … 1 … … 390.335 … 34.508.445 … 2 … 2 … … 390.335 … 34.508.445 40.900.000 … 272.025 37.181.818 3.718.182 … 272.025 649.100 … 3.440.198 649.100 … 3.440.198 5.344 5.344 … … 19/06/2014 UNC0001117 19/06/2014 Lãi tất toán các TK VCB … 07/05/2014 … PC010993 … … 07/05/2014 Cước dịch vụ tháng 5 … 25/05/2014 … PC011717 … … 25/05/2014 Chi tiền đền bù bia … 25/06/2014 … PBGD05 … … … … 25/06/2014 Thu Lãi tiền gửi ngân hàng Sacombank … … Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển kỳ sau - x x … x x … x x … x x … 25 26 … 04 05 … 23 24 … 14 15 … 635 11216 … 6422 111 … 811 111 … 11211 515 … 4.279.600 … 520.604 … 262.000 … 32.510 … … … 4.279.600 … 520.604 … 262.000 … 32.510 … … … Sổ này có 80 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 80 Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 124 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) [...]... nhiệm hữu hạn Nam Long, từ đó rút ra nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động quả kinh doanh tại công ty - Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công. .. tố doanh thu, chi phí và lợi nhuận là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là yếu tố sống còn đối với mọi doanh nghiệp, nên em đã quyết định chọn đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long làm đề tài luận văn tốt nghiệp cho mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực hiện kế toán và công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách. .. của doanh nghiệp 2.1.3.2 Chứng từ và sổ kế toán - Các phiếu kết chuyển lãi, lỗ - Các bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu và tập hợp các khoản chi phí, kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để phản ánh lợi nhuận của doanh nghiệp 13 2.1.3.4 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh * Cách xác định kết quả kinh doanh: ... cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 tại công ty TNHH Nam Long 26 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 tại công ty TNHH Nam Long 29 Bảng 4.1 Bảng 4.1: Bảng tình hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 59 Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long. .. nghiên cứu là toàn bộ công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 2.1.1.1 Khái niệm a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC... hạch toán TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển chi phí Kết chuyển Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng TK 635 TK 515 Kết chuyển Kết chuyển Chi phí tài chính Doanh thu tài chính TK 642 TK 711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển Quản lý kinh doanh Thu nhập khác TK 811 TK 421 Kết chuyển Kết chuyển lỗ Chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp TK 421 Kết chuyển lãi Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định. .. hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh đồng thời nâng cao lợi nhuận tại công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại công ty trách nhiệm hữu hạn Nam Long 1.3.2 Thời gian - Thời gian thực hiện đề tài từ 04/08/2014 đến 17/11/2014 - Đối với số liệu thực hiện kế toán được thu thập từ 01/01/2014 đến 30/06/2014 - Đối với số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh được thu... 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 83 Bảng 4.15: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 2011 – 2013 tại Công ty TNHH Nam Long 84 Bảng 4.16: Bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ROE giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 tại Công ty TNHH Nam Long 85 x DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 14 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty. .. hợp đồng 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ Kế toán sử dụng tài khoản 5 – doanh thu để phản ánh toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động... hình các khoản doanh thu và thu nhập tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 64 Bảng 4.4: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013, 2014 65 Bảng 4.5: Bảng tình hình các khoản chi phí tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn 2011 – 2013 67 Bảng 4.6: Bảng cơ cấu giá vốn theo mặt hàng tại công ty TNHH Nam Long giai đoạn

kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn nam long

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Mục lục

ĐẶNG TRỌNG HỮU

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

ĐẶNG TRỌNG HỮU

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

LỜI CẢM TẠ

TRANG CAM KẾT

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Trích đoạn

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan