kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thuận hưng

40 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NHỰT LINH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành:52340301 Tháng 8 Năm 2013 40 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN NHỰT LINH MSSV: 4104152 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN TẤN TÀI Tháng 8 Năm 2013 1 LỜI CẢM TẠ  Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ nói chung và Khoa Kinh tế - QTKD nói riêng đã tận tình giảng dạy, cung cấp kiến thức quý báu cho em trong thời gian đào tạo tại trường. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành và đến thầy Nguyễn Tấn Tàigiảng viên Khoa Kinh tế - QTKD đã dành nhiều thời gian và công sức hướng dẫn em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn các Cô, Chú, Anh, Chị làm việc tại Công ty TNHH Thuận Hưng, đặc biệt là các Cô, Chú, Anh, Chị trong bộ phận Kế toán đã hết lòng chỉ dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ em tiếp cận với kiến thức thực tế trong thời gian thực tập tại công ty. Do còn hạn hẹp về thời gian, kiến thức, kinh nghiệm nên không tránh khỏi những thiếu sót, nên em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Quý Thầy, Cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Cuối cùng, xin chúc Quý Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ, Khoa Kinh tế - QTKD, Thầy Nguyễn Tấn Tài cùng các Cô, Chú, Anh, Chị trong Công ty TNHH Thuận Hưng thật nhiều sức khỏe và thành công trong công tác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện i LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện ii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Ngày…...tháng….. năm 2013 iii NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN  ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày…...tháng….. năm 2013 iv NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ PHẢN BIỆN  …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Ngày…...tháng….. năm 2013 v MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU .................................................................................. ..1 1.1 Lý do chọn đề tài ......................................................................................... 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ......................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................... 2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............. 3 2.1 Cơ sở lý luận ................................................................................................ 3 2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ............................................................................................................................ 3 2.1.2 Mục đích của công tác kế toán bán hàng .................................................. 5 2.1.3 Vai trò, ý nghĩa của công tác kế toán bán hàng ........................................ 5 2.1.4 Kế toán doanh thu bán hàng. .................................................................... 6 2.1.5 Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh .................. 10 2.2 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 36 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................. 36 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................ 36 2.2.3 Phương pháp phân tích đánh giá ............................................................. 37 Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG ..................................................................................... 38 3.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.......................................... 38 3.1.1 Giới thiệu về công ty .............................................................................. 38 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty....................................... 38 3.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty ...................................................... 39 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty .............................................. 39 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận .................................................. 39 3.2.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty ...................................................... 42 3.3 Chức năng nghiệm vụ của công ty ............................................................ 44 vi 3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh đạt được trong ba năm (2010 – 2012) ...... 44 3.5 Những thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển của công ty ............ 48 3.5.1 Thuận lợi ................................................................................................. 48 3.5.2. Khó khăn ................................................................................................ 48 3.5.3. Định hướng phát triển của công ty ........................................................ 48 Chương 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG .............................................................................................................. 50 4.1 Đặc điểm hàng hoán tại công ty ................................................................ 50 4.2 Các phương thức bán hàng và thu tiền chủ yếu tại công ty ....................... 50 4.2.1 Các phương thức bán hàng chủ yếu ........................................................ 50 4.2.2 Các phương thức thu tiền chủ yếu mà công ty áp dụng ......................... 51 4.3 Kế toán doanh thu bán hàng ...................................................................... 52 4.4 Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................... 61 4.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ....................... 64 4.5.1 Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................ 64 4.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .................................................... 64 4.6 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính ....................................... 72 4.6.1 Kế toán doanh thu tài chính .................................................................... 72 4.6.2 Kế toán chi phí tài chính ......................................................................... 72 4.7 Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác ..................................... 78 4.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác ........................................................... 78 4.7.2 Kế toán chi phí khác ............................................................................... 78 4.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................................... 82 4.8.1 Kế toán chi phí thuế TNDN .................................................................... 82 4.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...................................................... 82 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG .............................................. 86 5.1 Một số nhận xét chung ............................................................................... 86 5.1.1 Điểm mạnh của Công ty ......................................................................... 86 vii 5.1.2 Một số hạn chế còn tồn tại ...................................................................... 87 5.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thuận hưng .......................................................... 88 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................... 89 6.1 Kết luận ...................................................................................................... 89 6.2 Kiến nghị.................................................................................................... 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 91 PHỤ LỤC 1 ..................................................................................................... 92 PHỤ LỤC 2 ..................................................................................................... 93 PHỤ LỤC 3 ..................................................................................................... 94 PHỤ LỤC 4 ..................................................................................................... 95 PHỤ LỤC 5 ..................................................................................................... 96 viii DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thuận Hưng trong 3 năm: 2011-2012 ............................................................................................ 45 Bảng 3.2 Tình hình biến động của các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh qua các năm từ 2010 đến năm 2012.............................................................................. 46 Bảng 3.3 Dự kiến kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 ........................... 49 Bảng 4.1 Phiếu xuất kho bán hàng cho đơn vị Seabest International Pty Ltd.54 Bảng 4.2 Sổ nhật ký chung công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 .. 56 Bảng 4.3 Sổ cái doanh thu bán thành phẩm xuất khẩu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013................................................................................... 58 Bảng 4.4 Sổ cái doanh thu bán thành phẩm nội địa công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013................................................................................... 59 Bảng 4.5 Sổ cái doanh thu bán phế liệu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 60 Bảng 4.6 Sổ cái giá vốn bán hàng xuất khẩu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 ............................................................................................. 62 Bảng 4.7 Sổ cái giá vốn bán hàng nội địa công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 63 Bảng 4.8 Sổ cái chi phí dịch vụ mua ngoài công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013....................................................................................................... 65 Bảng 4.9 Sổ cái chi phí bằng tiền khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 66 Bảng 4.10 Sổ cái chi phí nhân viên quản lý công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013....................................................................................................... 67 Bảng 4.11 Sổ cái chi phí đồ dùng văn phòng công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 ............................................................................................. 68 Bảng 4.12 Sổ cái thuế, phí và lệ phí công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 69 ix Bảng 4.13 Sổ cái chi phí dịch vụ mua ngoài công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013....................................................................................................... 70 Bảng 4.14 Sổ cái chi phí bằng tiền khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 71 Bảng 4.15 Sổ cái doanh thu chênh lệch (lãi) tỷ giá công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 ............................................................................................. 73 Bảng 4.16 Sổ cái thu lãi tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013....................................................................................................... 74 Bảng 4.17 Sổ cái chênh lệch (lỗ) tỷ giá khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 ............................................................................................. 75 Bảng 4.18 Sổ cái chi phí lãi vay dài hạn công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 76 Bảng 4.19 Sổ cái chi phí lãi vay ngắn hạn công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 77 Bảng 4.20 Sổ cái thu nhập thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013....................................................................................................... 79 Bảng 4.21Sổ cái các khoản thu nhập khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 80 Bảng 4.22 Sổ cái chi phí thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013.......................................................................................................... 81 Bảng 4.23 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 ............................................................................................. 83 Bảng 6.1 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng năm 2010 ................................................................................................................. 91 Bảng 6.2 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng năm 2011 ................................................................................................................. 92 Bảng 6.3 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng năm 2012 ................................................................................................................. 93 Bảng 6.4 Phiếu Nhập kho Ngày 30/06/2013 ................................................... 95 x DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ..................... 8 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp ........ 13 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng ............ 13 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi ............................................................................................................... 14 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức trả góp ....................... 15 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức bán hàng nội bộ. ........ 16 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán kế toán giảm trừ doanh thu. ................................... 17 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán. ................................................... 19 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng. .................................................... 21 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp. ............................... 23 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí phí thuế thu nhập doanh nghiệp. .............. 26 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác. ......................................... 27 Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính. ................ 28 Hình 2.14 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính. .................................. 30 Hình 2.15 Sơ đồ hạch toán chi phí khác. ......................................................... 32 Hình 2.16 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh. ............................... 35 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ........................................................... 42 Hình 4.1 Hóa đơn bán hàng xuất khẩu cho đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD ngày 30/06/2013 ........................................... 53 Hình 4.2 Giấy báo có về việc thanh toán tiền hàng của đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD. ...................................................................... 55 Hình 6.1 Giấy báo có về việc thanh toán tiền hàng của đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD ....................................................................... .......................................................................................................................... 94 xi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài chính GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định HĐKD : Hoạt động kinh doanh QLDN : Quản lý doanh nghiệp LN : Lợi nhuận XĐKD : Xác định kinh doanh TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn GVHB : Giá vốn hàng bán xii CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1. 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền kinh tế thị trường hoạt động dưới sự điều khiển của “bàn tay vô hình” cùng với sự chi phối của các quy luật kinh tế đặc trưng như quy luật giá trị quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu đã tạo nên môi trường kinh doanh hấp dẫn, sôi động mà cũng đầy rẫy những rủi ro và không kém phần khốc liệt. Để tồn tại và phát triển, đòi hỏi doanh nghiệp phải biết cách kinh doanh và kinh doanh một cách có hiệu quả mà biểu hiện là chỉ tiêu lệ nhuận. Để chiến thắng trong cạnh tranh, các doanh nghiệp phải tìm mọi cách để thu hút khách hàng, tăng doanh số tiêu thụ sản phẩm và đạt nhiều lợi nhuận. Trên cơ sở đó doanh nghiệp mới thu hồi được vốn, trang trải được các khoản nợ, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, ổn định tình hình tài chính và thực hiện tái đầu tư theo cả chiều rộng lẫn chiều sâu. Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thuận Hưng (viết tắt là THUFICO) là một công ty tư nhân hoạt động trên lĩnh vực chế biến, xuất khẩu và nuôi trồng thủy sản. Mặc dù doanh nghiệp đã và đang cố gắng hoạt động có hiệu quả, phục vụ cho rất nhiều thị trường lớn trong nước lẫn nước ngoài, đem lại lợi nhuận cho công ty, việc làm nhiều cho người lao động và góp phần vào sự phát triển chung của nền kinh tế. Để hòa nhập chung vào nền kinh tế hiện nay, Công ty không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cũng như tổ chức công tác kế toán nhằm đẩy mạnh và nâng cao hiệu quả hoạt động để dần dần để khẳng định vị trí của mình trên thị trường, sẵn sàng đương đầu trước các đôi thủ cạnh tranh. Trong đó kế toán bán hàng là những phần hành kế toán trọng yếu trong hệ thống hạch toán kế toán của Công ty, nhất là trong điều kiện “nền kinh tế mở” hiện nay. Ý thức được vai trò và tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, cùng với những kiến thức đã được học tại trường và việc tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại Công ty TNHH Thuận Hưng, em đã chọn và nghiên cứu đề tài “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thuận Hưng” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình. 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Tìm hiểu về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thuận Hưng. Tìm ra những giải pháp hoàn thiện hệ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thuận Hưng. - Phân tích ưu điểm và nhược điểm trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thuận Hưng. 1.3. Phạm vi nghiên cứu Đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Thuận Hưng. Đề tài được nghiên cứu từ tháng 8/2013-12/2013. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2. 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 2.1.1.1 Khái niệm về thành phẩm và bán hàng a. Khái niệm thành phẩm: Nói đến sản phẩm là nói đến kết quả của quá trình sản xuất gắn liền với quy trình công nghệ nhất định. Trong phạm vi một doanh nghiệp duy trì quy trình công nghệ sản xuất của các loại sản phẩm khác nhau thì sản phẩm sản xuất ra cũng khác nhau, đặc biệt là về chất lượng. Trong doanh nghiệp công nghiệp sản xuất sản phẩm hàng hóa bao gồm thành phẩm, bán thành phẩm và lao vụ có tính chất công nghiệp trong đó thành phẩm là chủ yếu, chiếm tỉ trọng lớn. Thành phẩm là những sản phẩm đã được gia công chế biến xong ở bước công nghệ cuối cùng của quá trình sản xuất và nó đã được kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật cũng như chất lượng quy định. Do vậy thành phẩm chỉ được gọi là thành phẩm khi nó có đầy đủ các yếu tố sau: - Đã được chế biến xong ở bước công nghệ cuối cùng của quá trình sản xuất. - Đã được kiểm tra đúng kỹ thuật và xác định phù hợp với tiêu chuẩn quy định. - Đảm bảo đúng mục đích sử dụng. Giữa sản phẩm và thành phẩm có giới hạn khác nhau, sản phẩm có phạm vi rộng hơn thành phẩm. Vì sản phẩm là kết quả của quá trình sản xuất và thành phẩm là kết quả của quá trình sản xuất gắn liền với quy trình công nghệ nhất định trong phạm vi toàn doanh nghiệp cho nên sản phẩm bao gồm thành phẩm và cả bán thành phẩm. Trong phạm vi một doanh nghiệp thì bán thành phẩm còn phải tiếp tục chế tạo đến hoàn chỉnh, nhưng trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân, bán thành phẩm của doanh nghiệp có thế bán ra ngoài cho các đơn vị khác sử dụng. Điều đó có nghĩa thành phẩm và bán thành phẩm chỉ là khái niệm được xét trong từng doanh nghiệp cụ thể. Do vậy việc xác định đúng đắn thành phẩm trong từng doanh 3 nghiệp là vấn đề cần thiết và có ý nghĩa, bởi vì thành phẩm phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh cho từng doanh nghiệp về quy mô trình độ tổ chức quản lý sản xuất. Thành phẩm của doanh nghiệp được biểu hiện trên hai mặt hiện vật và giá trị: - Hiện vật được biểu hiện cụ thể bằng khối lượng hay phẩm cấp, trong đó số lượng của thành phẩm được xác định bằng các đơn vị đo lường như khối lượng, lít, mét,... Còn chất lượng của thành phẩm được xác định bằng tỷ lệ tốt, xấu, phẩm cấp (loại 1,2 ...). - Giá trị chính là giá thành của sản phẩm sản xuất nhập kho hay giá vốn của thành phẩm đem bán. Việc quản lí thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất gắn liền với việc quản lý sự tồn tại của từng loại sản phẩm trong quá trình xuất, nhập, tồn kho trên các chỉ tiêu số lượng, chất lượng và giá trị. Mặt khác thành phẩm là kết quả lao động sáng tạo của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp, vì vậy cần đảm bảo an toàn đến tối đa, tránh mọi sự rủi ro ảnh hưởng đến tài sản, tiền vốn và thu nhập của doanh nghiệp. b. Khái niệm bán hàng: Bán hàng là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hóa, là quá trình doanh nghiệp chuyển hóa vốn từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền và hình thái kết quả bán hàng, là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh. Quá trình trao đổi có thể chia ra thành hai giai đoạn: - Giai đoạn 1: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm cho khách hàng, giai đoạn này bên bán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết để giao hàng cho người mua. Giai đoạn này phản ánh một quá trình vận động của hàng hóa nhưng chưa phản ánh được kết quả quá trình tiêu thụ vì chưa có cơ sở đảm bảo quá trình bán hàng đã hoàn tất. - Giai đoạn 2: Khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng. Đây là giai đoạn hoàn tất của quá trình bán hàng, là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, dịch vụ,... Doanh thu bán hàng được xác định và doanh nghiệp có thu nhập để bù đắp những chi phí đã bỏ ra và hình thành nên kết quả bán hàng. 4 Xét về mặt hành vi quá trình bán hàng phải có sự thỏa mãn trao đổi giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua và chấp nhận thanh toán. Xét về mặt bản chất kinh tế bán hàng là quá trình có sự thay đổi về quyền sở hữu hàng hóa. Sau khi bán hàng người bán thu được tiền nhưng mất quyền sở hữu còn người mua mất tiền để có quyền sở hữu hàng hóa. Trong quá trình tiêu thụ doanh nghiệp xuất thành phẩm giao cho khách hàng và nhận lại một khoản tiền tương ứng với giá bán của số hàng đó gọi là doanh thu bán hàng. Với chức năng trên có thể thấy bán hàng có ý nghĩa rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp sản xuất. 2.1.2 Mục đích của công tác kế toán bán hàng. Đối với bản thân doanh nghiệp sản xuất, có bán được thành phẩm thì mới có thu nhập để bù đắp chi phí, hình thành kết quả kinh doanh. Thực hiện tốt khâu tiêu thụ, hoàn thành kế hoạch bán hàng thì doanh nghiệp mới thu hồi vốn, có điều kiện quay vòng vốn, tiếp tục sản xuất kinh doanh. Ngược lại nếu sản phẩm không được tiêu thụ được sẽ dẫn tới ứ động ứ thừa sản phẩm, vốn kinh doanh không thu hồi được, thu nhập không đủ bù đắp chi phí. Doanh nghiệp làm ăn thua lỗ. Đối với người tiêu dùng, trong quá trình tiêu thụ sẽ cung cấp hàng hóa cần thiết một cách kịp thời đầy đủ và đồng bộ số lượng và chất lượng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng. Thông qua tiêu thụ thì tính hữu ích của sản phẩm mới được thực hiện, phản ảnh sự phù hợp của sản phẩm với người tiêu dùng. 2.1.3 Vai trò, ý nghĩa của công tác kế toán bán hàng 2.1.3.1 Vai trò của công tác bán hàng Bán hàng có tác dụng nhiều mặt đối với lĩnh vực sản xuất vật chất, bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình tuần hoàn vốn sản xuất kinh doanh. Trong tiêu dùng quá trình bán hàng cung cấp hàng hóa, đáp ứng mọi nhu cầu của xã hội. Trong nền kinh tế thị trường, chức năng của doanh nghiệp sản xuất là sản xuất hàng hóa phục vụ nhu cầu tiêu dùng của xã hội bao gồm các khu cung ứng, sản xuất, tiêu thụ. Vì vậy các doanh nghiệp không những có nhiệm vụ sản xuất ra thành phẩm mà còn phải tổ chức tiêu thụ được sản phẩm trên thị trường mới thực hiện được đầy đủ chức năng của mình. Trong quá trình lưu chuyển vốn, bán hàng là khâu giữ vị trí quan trọng trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp, các khu cung ứng và sản xuất sản phẩm đều phụ thuộc vào việc sản phẩm 5 có tiêu thụ được hay không. Vì vậy có thể nói bán hàng là cơ sở để bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh, quyết định sự thành bại của doanh nghiệp. Như vậy, tiêu thụ sản phẩm là một nghiệp vụ rất quan trọng đối với hoạt động của mỗi doanh nghiệp. Trong cơ chế thì trường thì bán hàng là một nghệ thuật, lượng sản phẩm tiêu thụ là nhân tố trực tiếp làm thay đổi lợi nhuận của doanh nghiệp, thể hiện sức mạnh cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường, là cơ sở để đánh giá trình độ tổ chức quản lý, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu tổng hợp để phân tích đánh giá các chỉ tiêu kinh tế tài chính của doanh nghiệp như cơ cấu tiêu thụ, mức tiêu thụ, số vong quay của vốn... Mặt khác nó cũng gián tiếp phản ánh trình độ tổ chức của các khâu cung ứng sản xuất cũng như công tác dự trữ bảo quản thành phẩm trong doanh nghiệp. 2.1.3.2 Ý nghĩa của công tác kế toán bán hàng Xét trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế, bán hàng là điều kiện để tiến hành tái sản xuất xã hội. Quá trình tái sản xuất xã hội bao gồm các khâu: sản xuất- phân phối- trao đổi- tiêu dùng, giữa các khâu này có quan hệ mật thiết với nhau, nếu thiếu một trong các khâu đó thì quá trình tái sản xuất sẽ không tiếp tục được. Trong đó bán hàng (trao đổi) là cầu nối giữa các nhà sản xuất với người tiêu dùng, phản ánh cung hoặc cầu gặp nhau về hàng hóa, qua đó định hướng về sản xuất. Thông qua thị trường tiêu thụ góp phần điều hòa giữa quá trình sản xuất và tiêu dùng; giữa hàng hóa và tiền tệ; giữa nhu cầu tiêu dùng và khả năng thanh toán... Đồng thời là điệu kiện để đảm bảo sự phát triển cân đối trong từng ngành, từng vùng cũng như toàn bộ nên kinh tế quốc dân. Qua phân tích trên ta thấy được bán hàng cùng với việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thúc đẩy sử dụng nguồn lực và phân bổ nguồn lực có hiệu quả đối với toàn bộ nền kinh tế nói chung đối với doanh nghiệp nói riêng. Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp được đánh giá thông qua khối lượng hàng hóa được thị trường chấp nhận và lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được. 2.1.4 Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp. 2.1.4.1 Hệ thống chứng từ sử dụng. a. Chứng từ sử dụng 6 Hóa đơn giá trị gia tăng: chỉ áp dụng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, khi lập hóa đơn doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố: Giá bán chưa có thuế, các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế giá trị gia tăng, tổng giá thanh toán. Hóa đơn bán hàng: dùng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Khi lập hóa đơn, doanh nghiệp phải ghi đủ các yếu tố: giá bán (gồm cả thuế), các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán. Hóa đơn tự in hoặc các chứng từ đặc thù: với các chứng từ tự in thì phải được cơ quan có thẩm quyền cho phép, đối với chứng từ đặc thù giá ghi trên chứng từ là giá đã có thuế giá trị gia tăng. Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ: được sử dụng khi doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng không thuộc diện phải lập hóa đơn bán hàng. Ngoài ra có các chứng từ trả tiền, trả hàng. b. Sổ chi tiết kế toán Sổ chi tiết GVHB: là việc mở thẻ chi tiết GVHB cho từng loại thành phẩm (hàng hóa), mục đích nhầm theo dõi việc xuất, gửi bán thành phẩm (hàng hóa) và hàng bán bị trả lại. Sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí QLDN: nhằm phản ánh chi phí bán hàng, chi phí QLDN theo nội dung chi phí. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng: được lập để theo dõi các chỉ tiêu về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, lãi gộp của từng loại sản phẩm của tiêu thụ. Sổ được ghi chi tiết của từng quá đơn bán hàng, từng lần và theo tài khoản đối ứng. Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng: trong trường hợp doanh nghiệp bán chịu hàng cho khách hàng phải tiến hành mở sổ chi tiết thanh toán với từng người mua chịu. Trong đó những khách hàng thường xuyên phải phản ánh riêng một sổ, còn những khách hàng không thường xuyên có thể tập hợp theo dõi chung trên một sổ. 7 2.1.4.2. Đặc điểm hình thức sổ kế toán.  Hình thức kế toán Nhật kí chung: Dùng để ghi tất cả nghiệp vụ kinh tế theo thời gian vừa để bảo quản chứng từ kế toán vừa để định khoản làm căn cứ ghi vào sổ cái. Chừng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đố số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng 8 nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 2.1.4.3 Phương pháp tính giá trị thực tế xuất kho.  Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Phương pháp bình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.  Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân: Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ) Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ. Nhược điểm: Độ chính xác không cao, hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác. Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. 9 2.1.5 Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 2.1.5.1 Kế toán doanh thu. a. Khái niệm doanh thu. Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Nói cách khác doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hoạt động bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. b. Điều kiện ghi nhận doanh thu. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thõa mãn tất cả 5 điều kiện sau: 1/ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ich gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. 2/ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. 3/ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. 4/ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu lợi ích kinh tế từ giáo dịch bán hàng. 5/ Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng. c. Nguyên tắc hạch toán doanh thu. Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoảng đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại. Trường hợp bán theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng trả ngay và ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu. Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa coi được là tiêu thụ và không được ghi nhận doanh thu mà chỉ ghi vào bên có vào tài khoản 10 tiền đã thu của khách hàng, khi giao hàng cho người mua thì mới ghi nhận vào tài khoản doanh thu. Đối với các doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho yêu cầu của nhà nước, được nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy đinh thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp trợ giá. d. Tài khoản sử dụng  Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Bên nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. - Thuế GTGT phải nộp ở doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp. - Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ. - Giảm giá hang bán thực tế phát sinh trong kỳ. - Doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh. Bên có: - Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. TK 511 có 4 TK cấp 2: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” - TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm” - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” Các tài khoản này lại có thể chi tiết theo từng loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã bán.  Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ”. 11 Tài khoản này có nội dung kết cấu tương tự như TK 511 Tài khoản này ghi nhận doanh thu được tiêu thụ trong nội bộ công ty.  TK 338 (3387) “Doanh thu chưa thực hiện” Bên Nợ: - Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc TK “Doanh thu hoạt động tài chính”. Bên Có: - Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ Số dư bên có: - Doanh thu chưa thực hiện lúc cuối kỳ. e. Hạch toán tổng hợp kế toán doanh thu.  Phương thức tiêu thụ trực tiếp: TK154 TK 155 (1) TK 632 TK 531, 532 (2) TK 511 (6) TK911 (3) (8) TK 111,112,131 (4) TK3331 (7) (5) Ghi chú: (1)- Nhập kho thành phẩm (2)- Căn cứ vào hóa đơn phản ánh giá thành thực tế thành phẩm giao cho khách hàng (3)- Xuất thành phẩm bán trực tiếp không qua kho. (4)- Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT (5)- Thuế GTGT đầu ra phải nộp. (6)- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. (7)- Kết chuyển doanh thu thuần. (8)- Kết chuyển trị giá vốn hàng bán. 12 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp  Phương thức hàng đổi hàng TK 155,156 TK 632 (1) TK 911 (5) TK 511 (4) (3a) TK 131 TK131,153,211 (3b) TK3331 TK1331 (2a) Ghi chú: (1)- Xuất kho thành phẩm giap cho khách hàng. (2a)- Căn cứ vào hóa đơn GTGT khi đưa thành phẩm đi đổi kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và Thuế GTGT. (2b)- Căn cứ vào hóa đơn GTGT khi nhận lại thành phẩm trao đổi kế toán phản ánh giá trị hàng hóa nhập kho và thuế GTGT được khấu trừ ở đầu vào. (3)- Trường hợp bán hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương thức khấu trừ đổi lấy thành phẩm để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thành phẩm chịu thuế GTGT hoặc không chịu thuế GTGT theo phương pháo trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của thành phẩm đổi về sẽ không được tính khấu trừ mà phải tính vào trị giá thành phẩm mua vào. (3a)- Căn cứ hóa đơn GTGT khi nhận lại thành phẩm. (3b)- Căn cứ hóa đơn GTGT khi đưa thành phẩm đi đổi. (4)- Kết chuyển doanh thu thuần. (5)- Kết chuyển giá vốn hàng bán. Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng  Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi 13 TK 155 TK 157 (1) TK 632 (5) TK 911 (6) TK 511 (4) TK111,112,131 (2) TK 3331 TK641 (3) Ghi chú: (1)- Trị giá thực tế hàng gửi bán. (2)- Doanh thu bán hàng và thuế GTGT phải nộp. (3)- Kết chuyển hoa hồng phải thanh toán cho bên nhận đại lý, ký gửi. (4)- Kết chuyển doanh thu thuần. (5)- Giá trị hàng bán đã tiêu thụ. (6)- Kết chuyển trị giá vốn bán hàng. Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi  Phương thức bán trả góp. TK 156 TK 632 (1) TK 911 (7) TK 511 (8) TK111,112 (2) TK 3331 TK131 (5) (4) TK 711 (3) Ghi chú: (1)- Trị giá thực tế thành phẩm bán trả góp. (2)- Doanh thu bán hàng thu tiền lần đầu. (3)- Lãi trả góp. 14 (6) (4)-Tổng số tiền còn phải thu của người mua. (5)- Thuế GTGT phải nộp, (6)- Thu tiền của người mua ở các kỳ sau. (7)- Kết chuyển doanh thu thuần. (8)- Kết chuyển trị giá vốn hàng bán. Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức trả góp  Phương thức bán hàng nội bộ TK 154 TK 155 (1) TK 632 TK 531,532 (2) TK 512 (5) TK 911 (3) (7) TK111,112,136 (4) TK3331 (6) Ghi chú: (1)- Nhập kho thành phẩm (2)- Căn cứ vào hóa đơn phản ánh giá thành thực tế của thành phẩm tiêu thụ. (3)- Xuất bán thành phẩm trực tiếp không qua kho. (4)- Doanh thu tiêu thụ hành nội bộ, chưa có thuế GTGT. (5)- Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu. (6)- Kết chuyển doanh thu thuần. (7)-Kết chuyển trị giá vốn hàng bán. Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức bán hàng nội bộ. 2.1.5.2 Kế toán giảm trừ doanh thu. a. Kế toán chiết khấu thương mại. 15 Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiếc khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng Bên nợ: - Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng. Bên có: - Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kì vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. TK521 có 3 TK cấp 2: TK5211: “Chiết khấu hàng hóa”. TK5212: “Chiết khấu thành phẩm”. TK5213: “Chiết khấu dịch vụ”. b. Kế toán hàng bán trả lại. Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng hoặc quy cách. Bên nợ: - Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc tình trừ vào số tiền khách hàng còn nợ. Bên có: - Kết chuyển trị giá của hàng bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 để xác đinh doanh thu thuần của kỳ hạch toán. Tài khoản 531 không có sổ dư cuối kỳ. c. Kế toán giảm giá hàng bán. Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng bán kém phẩm chất; không đúng quy cách theo yêu cầu trong hợp đồng đã ký kết. 16 Bên nợ: - Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng. Bên có: - Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. d. Sơ đồ kế toán tổng hợp: TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 TK511 (2) (1) TK 3331 Ghi chú: (1) Chiết khấu thương mại, giá trị hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán thực hiện trong kỳ. (2) Cuối kỳ kết chuyển giảm trừ sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. Riêng đối với trị giá hàng bán bị trả lại đồng thời với việc ghi giảm doanh thu, phải ghi giảm giá vốn. Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán kế toán giảm trừ doanh thu. 2.1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán. a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán. Giá vốn bán hàng là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phát sinh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh của từng kỳ kế toán, trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng toàn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn bán hàng là một chi phí thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu với chi phí được trừ. Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở các doanh nghiệp sản xuất là giá thành sản xuất thực tế của các loại sản phẩm đã bán được từng kỳ kế toán. Ngoài ra còn những khoản khác cũng tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ: 17 - Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ. - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, công nhân trực tiếp trên mức bình thường. - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho, sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm do cá nhân gây ra. b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 “ Giá vốn bán hàng” Bên nợ: - Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường vật chất. - Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước. Bên có: - Giá vốn hàng bán đã bị trả lại. - Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước. - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. c. Sơ đồ kế toán tổng hợp 18 TK 156, 157 TK 632 Trị giá vốn hàng đã tiêu thụ TK 156,157 Trị giá hàng bị trả lại TK 133 VAT không được khấu trừ tính vào trị giá vốn TK 911 TK 142 VAT không được khấu trừ chuyển kỳ sau K/ chuyển trị giá vốn Kỳ sau kết chuyển Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán. 2.1.5.4 Kế toán chi phí bán hàng. a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán: Chí phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sản phẩm hàng hoá hay cung cấp dịch vụ như: - Tiền lương và các khoản chi phí tính theo lương của nhân viên bán hàng,tiếp thị,đóng gói, bảo quản… - Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng ,chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ đồ dùng. - Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền như: quảng cáo, giao dịch, giao hàng, hoa hồng bán hàng…. Trong quá trình hạch toán chi phí bán hàng phải được theo dõi chi tiết theo yếu tố chi phí và tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp chi phí bán hàng có thể được kết hợp theo dõi dưới những nội 19 dung khác nhau để giám đốc chặt chẽ công dụng và hiệu quả kinh tế của chi phí như chi phí quảng cáo, chi phí từng đợt bán hàng…. b. Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng” Bên Nợ: - Chí phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kỳ sau TK 641 không có số dư cuối kỳ TK 641 có 7 tài khoản cấp 2: - TK 6411 “ Chi phí nhân viên” - TK 6412 “ Chi phí vật liệu, bao bì” - TK 6413 “ Chi phí dụng cụ đồ dùng” - TK 6414 “ Khấu hao TSCĐ” - TK 6415 “ Chi phí bảo hành” - TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418 “ Chi phí khác bằng tiền” c. Sơ đồ kế toán tổng hợp 20 TK 334,338 TK 641 Tiền lương và các khoản TK138,111 Ghi giảm chi phí bán hàng trích theo lương được tính vào chi phí bán hàng TK 152,153 TK335 Giá trị vật liệu,công cụ Số trích trước lớn hơn chi tính cho bộ phận bán hàng chi phí thực tế, ghi giảm chi phí bán hàng TK 142,335 TK142(1422) Khi phân bổ chi phí trả trước Chi phí bán hàng chuyển hoặc trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng sang kỳ sau TK214 TK911 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận Kết chuyển chi phí bán bán hàng hàng để tính kết quả kinh doanh kỳ này TK 331 Chi phí điện nước, TK 133 điệnthoại… TK111.112 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng. 21 2.1.5.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp. a. Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp như: tiền lương và các chi phí tính theo lương của ban giám đốc và ban quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí hoạt động mua ngoài văn phòng doanh nghiệp và các chi phí bằng tiền cung cho toàn doanh nghiệp như: phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí, tiền nộp quỹ quản lý tổng công ty và các khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động theo chế độ. b. Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chí phí quản lý doanh nghiệp” Bên Nợ: - Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ. TK 642 không có số dư cuối kỳ. TK 642 có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 “ Chi phí nhân viên” - TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng” - TK 6424 “ Khấu hao TSCĐ” - TK 6425 “ Thuế ,phí và lệ phí” - TK6426 “ Chi phí dự phòng” - TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” 22 - TK 6428 “Chi phí khác bằng tiền” c. Sơ đồ tổng hợp. TK 334.338 TK 642 Lương và các khoản trích TK 138.111 Ghi giảm chi phí theo lương TK152,153 TK 335 Giá trị vật liệu, công cụ dùng cho quản lý TK 142.242.335 Khi tính trước chi phí sửa TK142(1422) chữa lớn TSCĐ ở bộ phận Chi phí QLDN chuyển TK 214 Khấu hao tài sản dùng sang kỳ sau chung cho doanh nghiệp TK 911 TK 139 Khoản dự phòng được tính Kết chuyển chi phí quản vào chi phí QLDN lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh TK 333 Thuế môn bài, nhà đất phải nộp TK 331 Khi phát sinh TK133 TK111,112 Chi phí được tính vào chi phí QLDN Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp. 23 2.1.5.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. a. Khái niệm: Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. b. Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán: TK 821 “Chi phí thuế TNDN” có 2 TK cấp 2: - TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại  TK 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Quy định hạch toán: 1) Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. 2) Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm < số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập tạm phải nộp trong năm > số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm > số phải nộp. 3) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót. 4) Kết thúc năm, kế toán kết chuyển giữa chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bên Nợ: - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. 24 - Thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. Bên Có: - Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành được ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911.  TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Quy định hạch toán: 1) Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp “Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”. 2) Kế toán không được phản ánh vào TK này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch đươc ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu. 3) Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 vào TK 911. Bên Nợ: - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận từ số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm. - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Bên có lớn hơn Bên nợ TK 8212 phát sinh trong năm vào TK 911. Bên Có : 25 - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm). - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giũa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm). - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Bên có nhỏ hơn Bên nợ TK8212 vào TK 911. c. Sơ đồ tổng hợp: TK 3334 TK 821 Kết chuyển chí phí thuế TK 911 Kết chuyển chí phí thuế TNDN phải nộp TNDN vào TK 911 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.1.5.7 Kế toán thu nhập khác. a. Khái nệm: Thu nhập khác là các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm: - Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ. - Thu các khoản nợ khó đòi do xử lý xoá nợ. - Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại,… b. Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có). - Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911 Bên Có: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. 26 TK 711 không có số dư cuối kỳ. c. Sơ đồ kế toán tổng hợp: TK 3331 TK711 (1) TK111,112,131 (3) TK 911 TK 338,344,334 (2) (4) TK 331,338,3331 Ghi chú: (1) Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động khác ( nếu có). (2) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. (3) Thu về thanh lý TSCĐ, thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, nợ khó đòi đã sử lý sau đó thu được nợ. (4) Khoản tiền phạt khách hàng khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, khấu trừ lương của CB – CNV. (5) Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ không đòi được tính vào thu nhập khác, số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác. 2.1.5.8 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. a. Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. b. Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 Bên Có: 27 - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. TK 515 không có số dư cuối kỳ. c. Sơ đồ kế toán tổng hợp: TK 3331 TK 515 (1) TK 111,112,131,138 (3) TK 911 TK 413 (2) (4) TK121.221.222 (5) Ghi chú: (1). Xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính (nếu có). (2). Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. (3). Thu nhập hoạt động tài chính, nhận được thông báo lãi chứng khoán,lãi do bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán được hưởng,doanh thu cơ sở hạ tầng, doanh thu bất động sản,… (4). Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ (sau khi đã bù trừ). (5). Thu nhập về lợi nhuận được chia bổ sung góp vốn liên doanh, lãi cho vay, lãi kinh doanh chứng khoán bổ sung mua chứng khoán. Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính. 28 2.1.5.9 Kế toán chi phí hoạt động tài chính. a. Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm: - Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng khoán. - Chi phí góp vốn liên doanh. - Chi phí cho vay và đi vay vốn. - Lỗ do bán ngoại tệ, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ. - Chiết khấu thanh toán chấp nhận cho khách hàng được hưởng khi khách hàng thanh toán trước thời hạn… b. Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí tài chính” Bên Nợ: - Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản lỗ về hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh. TK 635 không có số dư cuối kỳ. c. Sơ đồ tài khoản: 29 TK 129,229 TK 635 (1) TK 129,229 (6) TK 111,112,131,141 TK 911 (2) (7) TK 121,128,221,222 (3) TK 228,413 (4) TK 111,112,311,315 (5) Ghi chú: (1). Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn ( lập lần đầu, lập bổ sung ). (2). Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá, dịch vụ được hưởng. Chi phí phát sinh cho hoạt động vay vốn, chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, chi phí hoạt động tài chính; số lỗ về tỷ giá do bán ngoại tệ. (3). Lỗ về đầu tư thu hồi ( số tiền thực thu nhỏ hơn vốn đầu tư thu hồi). (4). Kết chuyển lỗ do chênh lệch tỷ giá; trị giá vốn đầu tư bất động sản. (5). Lãi tiền vay đã trả hoặc phải trả. (6). Hoàn nhập dự phòng đầu tư ngắn hạn, dài hạn. (7). Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Hình 2.14 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính. 30 2.1.5.10 Kế toán chi phí khác. a. Khái niệm: Chi phí khác là khoản chi phí của hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị, gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán (nếu có). - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí khác… b. Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” Bên Nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911. TK 811 không có số dư cuối kỳ. c. Sơ đồ kế toán tổng hợp: 31 TK 111,112,141 TK 811 (1) TK911 (4) TK 211,213 (2) TK 333,338 (3) Ghi chú : (1). Chi phí phát sinh khi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh. (2). Giá trị còn lại của tài sản cố định mang đi thanh lý, nhượng bán. (3). Tiền phạt phải nộp về vi phạm hợp đồng kinh tế, phải nộp về khoản doanh nghiệp bị truy thu thuế. (4). Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác địmh kết quả kinh doanh. Hình 2.15 Sơ đồ hạch toán chi phí khác. 2.1.5.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán: Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành toàn bộ của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và nộp theo quy định của pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp ) của từng kỳ kế toán. - Khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần tôn trọng các nguyên tắc sau đây: + Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã thực hiện của bộ phận sản xuất khác nhau trong doanh nghiệp. 32 + Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các chi phí được trừ. Những chi phí phát sinh trong kỳ này nhưng có liên quan đến doanh thu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào thu dự kiến đã thực hiện được thì chi phí có liên quan mới được trừ để tính kết quả kinh doanh. - Không được tính chi vào chi phí của hoạt động kinh doanh các khoản sau: + Chí phí hoạt động tài chính và các chi phí bất thường . + Các khoản thiệt hại được nhà nước trợ cấp hoặc cho phép giảm vốn và các khoản thiệt hại được bên gây ra thiệt hại và công ty bảo hiểm bồi thường. + Chi phí công tác nước ngoài vượt định mức do nhà nước quy định. +Các khoản chi do các nguồn khác đài thọ như: chi sự nghiệp, chi cho nhà ăn tập thể, chi phí hoạt động của các tổ chức Đảng đoàn thể,…. - Cách xác định kết quả kinh doanh: Kết quả Kết quả Kết quả Kết quả hoạt động = hoạt động + hoạt động + hoạt động kinh doanh bán hàng tài chính khác Trong đó: Kết quả Chi phí hoạt động = Doanh thu Giá vốn - Chi phí lý doanh bán hàng thuần hàng bán bán hàng nghiệp Mà: Doanh thu Tổng doanh Thuế Chiết khấu Giá trị Giảm giá bán hàng = thu hàng - phải nộp - thương - hàng bán - hàng bán thuần bán hàng mại bị trả lại Kết quả hoạt động tài chính = Kết quả hoạt động khác = Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác 33 Chi phí tài - chính - Chi phí khác b. Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Nợ : - Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí hoạt động tài chính và bất thường phát sinh trong kỳ. - Kết chuyển lợi tức trước thuế của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác. Bên Có : - Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản bất thường . TK 911 không có số dư cuối kỳ c. Sơ đồ kế toán tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh: 34 TK632 TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK511 Kết chuyển doanh thu sản phẩm tiêu thụ bán hàng thuần TK641 TK 515 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanhn thu phát sinh trong kỳ hoạt động tài chính TK 642 TK711 Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển thu nhập khác doanh nghiệp phát sinh trong kỳ TK 635 TK421 Kết chuyển chi phí hoạt động Kết chuyển lỗ hoạt tài chính phát sinh trong kỳ động kinh doanh trong kỳ TK811 Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành TK142(1422) Tính và kết chuyển chi phí bán hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp còn lại kỳ trước vào chi phí hoạt động kinh doanh kỳ này TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động Hình 2.16 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh. 35 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu. Khi đi vào nghiên cứu một doanh nghiệp phải tìm hiểu, nghiên cứu, làm quen với thực tế công việc, lựa chọn thông tin chính xác và khoa học sẽ phục vụ tốt, đảm bảo yêu cầu và mục đích nghiên cứu. Để làm tốt đề tài này, tôi đã thu thập thông tin bằng những cách sau: - Điều tra thống kê: Giúp chúng ta nắm bắt được hình thức ghi chép, hiểu được phương pháp hạch toán tiêu thụ trong doanh nghiệp. Mặt khác qua các tài liệu được cung cấp như: báo cáo kế toán tháng, quý, năm chúng ta sẽ có thông tin chính xác về tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa tại công ty. - Phỏng vấn và tham khảo ý kiến của những cán bộ quản lý sẽ giúp ta rút ngắn thời gian thu thập thông tin. Ngoài ra nó còn giúp chúng ta có những nhận xét, đánh giá về một hoặc nhiều vấn đề trên các góc độ nhìn nhận khác nhau. Từ đó, sẽ lựa chọn những ý kiến nào là hay, là khoa học về vấn đề cần nghiên cứu. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu a. Phương pháp chứng từ kế toán Phương pháp chứng từ kế toán là phương pháp kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểm phát sinh của nghiệp vụ đó vào bảng chứng từ kế toán và sử dụng các chứng từ đó vào bảng chứng từ kế toán, sử dụng các chứng từ đó cho công tác kế toán và công tác quản lý. b. Phương pháp tính giá Phương pháp tính giá là thước đo giá trị để biểu hiện các tài sản khác nhau nhằm phản ánh, cung cấp các thông tin tổng hợp cần thiết và xác định giá trị tiền tệ để thực hiện công tác khác. c. Phương pháp đối ứng tài khoản Phương pháp đối ứng tài khoản là phương pháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng từ vào tài khoản kế toán. d. Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán 36 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán là phương pháp khái quát tình hình tài sản, kết quả kinh doanh qua các mối quan hệ kinh tế khác nhau thuộc đối tượng hạch toán kế toán. 2.2.3 Phương pháp phân tích đánh giá a. Phương pháp phân tích Phương pháp này sử dụng phương pháp so sánh để so sánh các chỉ tiêu giữa các kỳ với nhau. Chi nhỏ vấn đề nghien cứu làm cho vấn đề trở nên đơn giản hóa, để từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá các nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu phân tích. b. Phương pháp đánh giá Là phương pháp dùng đơn vị đo lường bằng tiền tệ để biểu hiện giá trị của của từng loại tài sản trong doanh nghiệp theo những nguyên tắc nhất định nào đó. 37 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Giới thiệu về công ty Tên đầy đủ của công ty : CÔNG TY TNHH THUẬN HƯNG Tên giao dịch đối ngoại : THUAN HUNG FISHERIES COMPANY Địa chỉ : Km 2078+300 Quốc lộ 1A,Quận Cái Răng TP Cần Thơ Điện thoại : 0710.912681 , Fax : 0710.911623 Hình thức hoạt động: Là Công ty TNHH, doanh nghiệp được thành lập dưới hình thức có hai thành viên trở lên, được tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp do Nhà Nước quy định. Lĩnh vực kinh doanh: Chế biến và xuất khẩu thuỷ sản Mã số thuế : 1800383561 Code Châu Âu: DL 185, DL 240 Email: thuanhungct@hcm.vnn.vn 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Thuận Hưng được thành lập và đi vào hoạt động vào ngày 28 tháng 4 năm 2001 với nhiệm vụ chuyên sản xuất và xuất khẩu mặt hàng thủy sản đông lạnh. Mặt hàng sản xuất là Cá Tra Fillet, Cá Tra cắt miếng, Cá Tra nguyên con cắt khúc, Cá Tra fillet tẩm bột.. Từ những ngày mới thành lập, công ty gặp không ít những khó khăn vì khách hàng còn hạn chế, tay nghề của công nhân chưa cao, nguồn nguyên liệu không đáp ứng kịp thời vì thế không đủ để đáp ứng cho sản xuất. Vì thế trong những năm kế tiếp để đạt được những chỉ tiêu đã đề ra công ty từng bước, từng bước phát triển và đặt biệt là hiện nay công ty hoạt động sản xuất đạt hiệu quả cao, tay nghề công nhân đã được thành thạo tạo ra sản phẩm đáp ứng 38 theo yêu cầu của bộ phận bán hàng đề ra, đồng thời nguồn nguyên liệu được thu mua rộng khắp và hiện nay công ty cũng đưa vào hoạt động với qui trình khép kín mỡ rộng khu nuôi nguyên liệu để dễ kiểm soát được kháng sinh theo tiêu chuẩn qui định nhằm mang lại hiệu quả cao cho sản xuất và xuất khẩu. Nhờ vào đầu tư mới trang thiết bị máy móc hiện đại cùng với đội ngũ cán bộ quản lý sản xuất khá chặc chẽ nên sản phẩm làm ra chất lượng tốt nên sản phẩm làm ra đạt chất lượng tốt đủ tiêu chuẩn để xuất khẩu sang thị trường nước ngoài một cách thuận lợi. Cải thiện đời sống cho cán bộ công ty. Các thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu là thị trường như: Úc, EU, Bắc Mỹ, Trung đông và thị trường nội địa. Hiện nay công ty đã và đang phát triển nhà máy quản lý nghiêm khắc về chất lượng HACCP, ISO 9001:2008, IFS version 7, WQA ( Woolwors: thị trường Úc), Global GAP (vùng nuôi). 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Thuận Hưng Bộ máy tổ chức quản lý công ty được tổ chức theo sơ đồ sau : . Ban giám đốc : 1 giám đốc và 2 phó giám đốc . Phòng kế toán : 7 người . Phòng kỹ thuật : 6 người . Phòng kinh doanh : 6 người . Phòng thống kê : 6 người . Phòng tổ chức : 4 người . Tổ cơ khí cơ điện : 35 người . Quản đốc phân xưởng và ban điều hành : 4 người . CN Phân xưởng : 510 người 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận Giám đốc: Đại diện công nhân viên quản lý công ty. Giám đốc công ty có quyền quyết định việc điều hành họat động công ty và đại diện cho toàn quyền công ty trong mọi lĩnh vực họat động sản xuất kinh doanh. Trường hợp vắng mặt Giám đốc Ủy quyền (có văn bản) người thay thê Giám đốc là Phố Giám Đốc. 39 Phó Giám đốc sản xuất : Là người tham mưu cho Giám đốc trong sản xuất và là người thay mặt Giám đốc điều hành mọi họat động sản xuất kinh doanh khi Giám đốc đi vắng Phó Giám đốc tài chính : Là người chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc và giải quyết vấn đề về tài chính khi Giám Đốc vắng mặt . Quản Đốc phân xưởng : Là người trực tiếp quản lý phụ trách về sản xuất, phải có trách nhiệm kiểm soát về chất lượng và kỹ thuật sản phẩm, theo dõi quá trình sản xuất, năng suất lao động và tham mưu cho Giám Đốc và Phó Giám Đốc sản xuất . Phân Xưởng sản xuất : Là nơi sản xuất ra sản phẩm của doanh nghiệp .  Chức năng của các phòng ban: Phòng kế toán : Tổ chức hệ thống kế toán tại đơn vị, theo dõi, ghi chép và phản ánh kịp thời chính xác toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kiểm tra giám sát tình hình hoạt động tài chính đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ nhà nước quy định. Quản lý hóa đơn nhập, xuất tại công ty do Bộ tài Chính phát hành Tham mưu cho Giám đốc về việc lập và thực hiện kế họach tài chính hàng năm, quý, đáp ứng cho sản xuất, các chế độ chính sách được duyệt chấp hành việc thu nộp ngân sách hàng năm của công ty. Lập các thủ tục đề nghị để được hưởng chế độ ưu đãi . Theo dõi nợ tiền vay, tiền gửi nợ, tạm ứng, báo cáo thuế và các khoản phải thu, phải nộp và các khoản phải trả khác. Phòng Thống kê: Tham mưu cho ban Giám Đốc họach định kế họach sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm Tổng hợp lập kế hoạch nguyên liệu, trang thiết bị sản xuất hợp lý để tránh tồn kho, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất. 40 Quản lý kho thành phẩm bán thành phẩm của công ty Tham gia công tác kiểm kê thành phẩm tồn kho hàng tháng, quý, kỳ, năm. Tổng hợp báo cáo kịp thời chính xác tình hình thực hiện các mục tiêu đề ra và đề xuất hướng giải quyết kịp thời . Phòng Kinh doanh Giúp Giám đốc thực hiện tiêu thụ sản phẩm tìm đầu ra cho công ty nghiên cứu chiến lược thị trường và dự báo thị trường tập hợp ý kiến khách hàng trong và ngoài nước, đề xuất các biện pháp tiêu thụ sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm. Giữ mối quan hệ với khách hàng truyền thống và lập kế họach xuất bán hàng để báo cáo cho Giám đốc thực hiện sản xuất kịp thời, kịp tiến độ và thời gian giao hàng . Bộ phận kinh doanh khi nhận được đơn đặt hàng, thông tin các yêu cầu của khách hàng cho bộ phận kỹ thuật biết để làm đúng theo mẫu mã …. Sọan thảo hợp đồng kinh tế quản lý và theo dõi công việc thực hiện các hợp đồng. Phòng Kỹ thuật Hướng dẫn giám sát kỹ thuật chế biến trong suốt quá trình sản xuất, chịu trách nhiệm kiển tra chất lượng lô hàng cho từng khâu chế biến, đảm bảo qui trình HACCP để xuất khẩu ra thị trường một cách thuận lợi. Ngòai ra bộ phận kỹ thuật phải thường xuyên liên hệ vời bộ phận điều hành trong phân xưởng để thông tin cho nhau những qui trình sản xuất để sản phẩm làm ra phù hợp với yêu cầu khách hàng, đảm bảo chất lượng theo đúng yêu cầu của ban Giám Đốc đề ra. Phòng Tổ chức Tham mưu cho Ban Lãnh đạo công ty tuyển chọn, điều động nhân sự, tổ chức và sắp xếp lao động sau có hiệu quả nhất, lập kế họach khen thưởng kỷ luật thực hiện các chế độ chính sách tiền lương an tòan lao động, phòng chống cháy nổ, các chế độ bảo hiểm của công nhân. 41 Kết hợp với các bộ phận phân xưởng thường xuyên đôn đốc kiểm tra an tòan tính mạng và tài sản của công ty, tham gia quản lý vệ sinh cảnh quan môi trường, chăm sóc sức khỏe đời sống cán bộ công nhân viên. Thực hiện các công tác văn phòng, nhận và phát hành các công văn, lưu trữ hồ sơ, quản lý con dấu của công ty. Kết hợp với công đoàn, đoàn thanh niên nắm bắt kịp thời và phổ biến chế độ chính sách pháp luật đến người lao động. 3.2.3 . Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thuận Hưng 3.2.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế Toán Trưởng Thủ Quỹ & Kế Toán Ngân Hàng Kế Toán Kế Toán Kế Toán Kế Toán Giá Thành& TSCĐ Tổng Hợp Thanh Toán Vật Tư Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 3.2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng người: Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và toàn bộ hoạt động tài chính của công ty, có nhiệm vụ tổ chức và điều hành bộ máy kế toán của công ty. Kế toán tổng hợp: Cuối kỳ làm công tác kết chuyển các số dư tài khoản, khoá sổ cuối kỳ, lập bảng cân đối phát sinh, báo cáo nhanh tình hình hoạt động kinh doanh trong kỳ đến Ban Giáp Đốc và Kế toán trưởng, lập báo cáo thuế vào 42 cuối kỳ (cuối tháng), kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và thực hiện việc hoàn thuế (nếu có). Kế toán thanh toán:Chịu trách nhiệm ghi chép thu, chi tiền khi có chứng từ hợp lệ, thường xuyên đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ. Thủ quỹ:Quản lý toàn bộ tiền mặt tại công ty và cuối ngày đối chiếu số dư với kế toán thanh toán. Kiêm kế toán Ngân hàng: theo dõi công nợ phải thu, phải trả, có trách nhiệm vào sổ chi tiết Ngân hàng, theo dõi số dư tiền tại Ngân hàng, các khoản vay và trả nợ vay, báo cáo kịp thời đến kế toán trưởng. Kế toán vật tư: Có trách nhiệm kiểm tra các chứng từ xuất nhập kho, nguồn vật tư, nhận hoá đơn đầu vào nộp về phòng kế toán. Kế toán giá thành và TSCĐ: Hằng ngày vào sổ chi tiết các chứng từ phát sinh. Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, tình hình xây dựng cơ bản dở dang các công trình mua sắm lắp đặt, cuối kỳ tổng hợp số liệu báo cáo, đồng thời tính khấu hao TSCĐ và giá trị công trình xây dựng dở dang. Tổng hợp chi phí cuối kỳ, cuối tháng lên báo cáo nhanh kết quả hoạt động kinh doanh của tháng đến BGĐ và kế toán trưởng, cuối kỳ lên giá thành các sản phẩm sản xuất, vào sổ chi tiết kho thành phẩm, báo cáo giá vốn hàng bán của tháng, quý. 3.2.2.3.Chế độ kế toán áp dụng Hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống tài khoản Công ty TNHH Thuận Hưng sử dụng bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20-03-2006 của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Phương pháp tính giá xuất kho của công ty là Bình quân gia quyền. 43 Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: theo chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp. Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung 3.3 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY Chức năng: Công ty TNHH Thuận Hưng là doanh nghiệp chuyên sản xuất và xuất khẩu mặt hàng thủy sản đông lạnh. Các thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu là thị trường như: Úc, EU, Bắc Mỹ, Trung đông và thị trường nội địa Công ty đã nhận được nhiều đơn đặt hàng của các nước nhờ vậy doanh thu của công ty ngày càng gia tăng cho thấy họat động có hiệu quả trong nền kinh tế cạnh tranh như hiện nay, góp phần làm giàu cho đất nước. 3.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THUẬN HƯNG TRONG 3 NĂM: 2010-2012 Công ty TNHH Thuận Hưng được thành lập từ năm 2001. Tính đến năm 2013 đã được 12 năm. Trong quá trình hoạt động, Công ty đã đạt được những thành tích đáng kể. Sau đây là một số chỉ tiêu thể hiện quy mô và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty : 44 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thuận Hưng trong 3 năm: 2011-2012 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Trong đó: Doanh thu xuất khẩu 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lí doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD [30=20+(21-22)(24+25)] 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác Mã số 01 Thuyết minh VI.25 03 2012 277.909.870.048 235.394.486.082 4.969.731.590 2011 2010 455.344.655.380 481.840.131.266 389.453.362.799 413.029.432.186 4.340.935.080 95.404.500 10 11 272.940.138.458 239.337.910.368 451.003.720.300 481.744.726.766 428.558.861.206 446.757.514.837 20 21 22 23 24 25 VI.27 33.602.228.090 1.441.300.100 7.472.311.316 6.699.642.149 19.005.395.135 6.910.582.526 22.444.859.094 14.573.649.051 6.680.762.214 5.164.873.437 27.918.255.025 2.338.249.295 34.987.211.929 11.140.576.412 6.407.956.003 2.803.618.071 29.325.548.451 6.737.625.627 30 31 32 1.655.239.213 1.568.614.389 847.604.177 81.241.611 2.680.407.071 380.248 3.656.658.260 258.194.933 171.792.995 13. Lợi nhuận khác (40=32-32) 40 721.010.212 2.680.026.823 86.401.938 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 50 51 52 2.376.249.425 594.062.356 - 2.761.268.434 690.317.109 - 3.743.060.198 935.765.050 - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 1.782.187.069 2.070.951.326 2.807.295.149 VI.26 VI.28 VI.30 VI.30 45 Bảng 3.2 Tình hình biến động của các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh qua các năm từ 2010 đến năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch năm 2011 so với 2010 Chỉ tiêu Mã số Giá trị 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Trong đó: Doanh thu xuất khẩu 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lí doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD [30=20+(21-22)(24+25)] 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=32-32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) Chênh lệch năm 2012 so với 2011 01 03 10 11 20 21 22 23 24 25 30 % 46 % (26.495.475.886) (5,5) (23.576.069.387) (5,7) 4.245.530.580 4450,0 (177.434.785.332) (154.058.876.717) 628.796.510 (38,97) (39,56) 14,49 (30.741.006.466) (18.198.653.631) (6,4) (4,1) (178.063.581.842) (189.220.950.838) 39,48 (44,15) (12.542.352.835) 3.433.072.639 272.806.211 2.361.255.366 (1.407.293.426) (4.399.376.332) (35,8) 30,8 4,3 84,2 (4,8) (65,3) 11.157.368.996 (13.132.348.951) 791.549.102 1.534.768.712 (8.912.859.890) 4.572.333.231 49,71 (90,11) 11,85 29,72 (31,92) 195,5 (3.575.416.649) (97,8) 2.422.212.138 938,1 (171.412.747) (99,8) 2.593.624.885 3001,8 (981.791.764) (26,2) (245.447.941) (26,2) (736.343.823) -26,2 31 32 40 50 51 52 60 Giá trị 1.573.997.602 1,937,43 (1.111.792.682) (41,48) 847.223.929 222.808,25 (1.959.016.611) (73,10) (385.019.009) (13,94) (96.254.753) (13,94) (288.764.257) (13,94) Nhận xét: Sau khi so sánh các chỉ tiêu thể hiện qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh trên ta thấy từ năm 2010 đến năm 2012 tất cả các chỉ tiêu đều biến động, sau đây là một số chỉ tiêu chủ yếu:  Về doanh thu: doanh thu thuần năm 2011 so với năm 2010 giảm không đáng kể cụ thể là năm 2010 doanh thu thuần công ty đạt 481.744.726.766 đồng đến năm 2011 là 451.003.720.300 đồng giảm 30.741.006.466 đồng (tương đương 6,4%), nhưng năm 2012 so với năm 2011 giảm mạnh cụ thể là năm 2011 451.003.720.300 đồng đến năm 2012 là 272.940.138.458 đồng giảm 178.063.581.842 đồng (tương đương 39,5%) nguyên nhân là do giai đoạn từ 1-82011 đến 31-7-2012, thuế chống bán phá giá (CBPG) philê cá tra đông lạnh nhập khẩu từ Việt Nam vào thị trường Hoa Kỳ với mức thuế dành cho 2 doanh nghiệp bị đơn bắt buộc là 0,42 USD/kg và 2,15 USD/kg và cho các doanh nghiệp bị đơn tự nguyện là 0,99 USD/kg, điều này có ảnh hưởng đến công ty vì thế doanh thu giảm mạnh từ năm 2011 đến 2012.  Về lợi nhuận: từ năm 2010 đến năm 2012 công ty đạt được lợi nhuận đáng kể. Mặc dù doanh thu giảm qua các năm nhưng lợi nhuận sau thuế từ năm 2010 đến năm 2012 vẫn ở mức dương. Mặc dù vây lợi nhuận sau thuế vẫn giảm qua các năm cụ thể là năm 2010 lợi nhuận sau thuế công ty đạt 2.807.295.149 đồng đến năm 2011 là 2.070.951.326 đồng giảm 736.343.823 đồng (tương đương 26,3%) nguyên nhân chủ yếu là do giá cá tra nguyên liệu tăng mạnh vào năm 2011 (năm 2010: 16.500 đ/kg, năm 2011 : 21.500 đ/kg), do bị áp đặt thuế chống bán phá giá (CBPG) philê cá tra đông lạnh nhập khẩu từ Việt Nam vào thị trường Hoa Kỳ nên lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 vẫn giảm cụ thể là năm 2011 lợi nhuận sau thuế công ty đạt 2.070.951.326 đồng đến năm 2012 là 1.782.187.69 đồng giảm 288.764.257 đồng (13,9%).  Các chỉ tiêu trên cho thấy 3 năm gần đây việc kinh doanh của công ty dần đạt được sự ổn định và có sự phát triển tốt đúng với những mục tiêu kế hoạch đã đề ra. Mặc dù trong nội bộ công ty có sự biến động về nhân sự, về vốn; đã có những thời điểm công ty thiếu vốn phải vay ngân hàng để bổ sung làm phát sinh chi phí tài chính song cũng không gây ảnh hưởng đến sự phát triển của công ty. Diều đó cho thấy ban lãnh đạo công ty đã có sự đường lối quản lí, định hướng kinh doanh khá tốt. Điểm mấu chốt là công ty đã xây dựng được đội ngũ cán bộ làm công tác kinh doanh có kiến thức, kinh nghiệm và lòng nhiệt tình. Đó chính 47 là nềm tảng vững mạnh để phát triển công ty, một cách bền vững trong những năm tiếp theo. 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THUẬN HƯNG 3.5.1 Thuận lợi Trang thiết bị máy móc hiện đại cùng với đội ngũ cán bộ quản lý sản xuất chặc chẽ nên sản phẩm làm ra chất lượng tốt nên sản phẩm làm ra đạt chất lượng tốt đủ tiêu chuẩn để xuất khẩu sang thị trường nước ngoài một cách thuận lợi. Xuất khẩu sang các thị trường lớn như Úc, EU, Bắc Mỹ, Trung đông. Công ty ở Đồng bằng sông Cửu Long nơi có nhiều nước ngọt nổi tiếng về nghề nuôi trồng thủy sản nên nguồn cá tra nguyên liệu sạch dồi giàu. Nhận được nhiều đơn đặt hàng và sự tin tưởng của khách hàng. Tham gia Hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản (VASEP). 3.5.2 Khó khăn Thị trường Mỹ áp thuế chống bán phá giá đối với sản phẩm cá tra phi lê. Gặp một số khó khăn khi thực hiện chuỗi liên kết giữa nông dân nuôi cá với doanh nghiệp. Giá cá tra phi lê xuất khẩu ra các thị trường giảm. Chi phí đầu tư nuôi cá cao. Các thị trường địa lí xa xôi, chi phí vận chuyển khá cao, dẫn đến giảm lợi nhuận. 3.5.3 Định hướng phát triển Mở rộng thị trường tiêu thụ sang Tây Á, Nam Á, Châu Phi. Tạo việc làm cho người lao động từ đó giúp nâng cao đời sống nhân dân, thúc đẩy nền kinh tế đất nước, nâng cao chất lượng sản phẩm, bảo đảm an toàn thực phẩm. Tối thiểu các khoản chi phí để tăng lợi nhuận cho công ty. Mở rông quy mô sản xuất, nâng cao tay nghề cho công nhân, cũng như cán bộ quản lí công ty. Sau đây là dự kiến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2013 48 Bảng 3.3 Dự kiến kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Dự kiến năm 2013 Số lượng bán (tấn) 4.000,00 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Doanh thu tài chính 284.748.000.000 1.500.000.000 3. Các khoản giảm trừ 4. Giá vốn hàng bán 251.157.000.000 5. Chi phí tài chính 6.800.000.000 Chi phi lãi vay 6.800.000.000 6. Chi phí bán hàng và QLDN 26.200.000.000 7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.091.000.000 8. Thu nhập khác chi phí khác 9. Chi phí khác 10. Lợi nhuận khác 11. Tổng thu nhập chịu thuế 2.091.000.000 12. Thuế TNDN phải nộp 13. Thu nhập sau thuế 49 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG 4.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY Công ty TNHH Thuận Hưng là doanh nghiệp chuyên sản xuất và xuất khẩu mặt hàng thủy sản đông lạnh.. Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là Cá Tra Fillet, Cá Tra cắt miếng, Cá Tra nguyên con cắt khúc, Cá Tra fillet tẩm bột. 4.2 CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY 4.2.1 Các phương thức bán hàng chủ yếu Trong kinh doanh để có thể đẩy mạnh khối lượng hàng hóa tiêu thụ của doanh nghiệp, đảm bảo thu hồi vốn nhanh nhất đạt lợi nhuận cao thì có nhiều phương thức tiêu thụ hàng hoá. Mỗi doanh nghiệp tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể mà đưa ra các phương thức bán hàng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với thị trường và mặt hàng tiêu thụ của mình. Công ty đã lựa chọn một số phương thức bán hàng phù hợp với tình hình thực tế bao gồm: - Hình thức bán hàng nội địa Hình thức bán lẻ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đến trực tiếp kho của công ty để mua hàng. Công ty thực hiện bán lẻ theo phương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kế toán lập hoá đơn GTGT. Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu đưa hàng đến tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giao cho nhân viên bán hàng 2 liên. Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoá đơn GTGT ( liên 3- liên xanh). - Hình thức bán hàng xuất khẩu Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hoá được bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông. Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết phòng kế toán của công ty lập hoá đơn bán hàng. Hoá đơn được lập thành ba liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanh toán.Phòng kế cũng lập toán phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lập thành 3 liên. 50 Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn bán hàng được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng. Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn bán hàng của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu, sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất. Trong phương thức bán buôn, công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho: Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng. Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn bán hàng và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua. Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn khiêm phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể băng tiền mặt hoặc tiền gửi. 4.2.2 Các phương thức thu tiền chủ yếu mà công ty áp dụng Công tác tiêu thụ trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phương thức khác nhau. Mặc dù vậy, việc tiêu thụ này nhất thiết phải được gắn liền với hoạt động thanh toán của người mua. Các phương thức thanh toán chủ yếu bao gồm: - Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức thanh toán trực tiếp các khoản mua bán giao dịch thông qua việc chi trả trực tiếp bằng tiền mặt. Hình thức này trong thực tế chỉ phù hợp với các giao dịch nhỏ, đơn giản vì thông thường các cá nhân, các doanh nghiệp chỉ giữ một lượng tiền mặt đủ để chi dùng cho nhu cầu của họ. Số còn lại họ gửi vào ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng để bảo đảm an toàn và sinh lời. Thông thường hình thức này được áp dụng trong thanh toán với công nhân viên, các nhà cung cấp hoặc với khách hàng có giá trị giao dịch nhỏ. - Thanh toán không dùng tiền mặt: Là phương thức thanh toán được thực hiện bằng cách trích chuyển tài khoản trong hệ thống ngân hàng hoặc bù trừ công nợ mà không dùng đến tiền mặt. Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt ở Việt Nam bao gồm: Thanh toán bằng séc, Thanh toán bằng ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, Thanh toán quốc tế bằng thư tín dụng, Thanh toán quốc tế theo hình thức chuyển tiền. 51 4.3 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Để hạch toán doanh thu bán hàng hóa kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK511 có các tài khoản cấp 3 như nhau: - TK51121 Doanh thu xuất khẩu - TK51122 Doanh thu nội địa - TK5116 Doanh thu phụ phẩm. Sau đây là hóa đơn bán hàng xuất khẩu mà kế toán lập ngày 30 tháng 6 năm 2013 khi xuất bán cá tra cắt miếng cho đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD theo họp đồng ngày 18/6/2013. Đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD đã thanh toán vào ngày 30/06/2013. 52 Hình 4.1 Hóa đơn bán hàng xuất khẩu cho đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD ngày 30/06/2013 Theo hóa đơn trên thì doanh thu từ việc bán cá tra cắt miếng cho đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD ngày 30 tháng 06 năm 2013 là 60.637,5 (USD). Như vậy tổng tiền phải thu từ việc bán hàng cho đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD là 1.262.957.850 (đồng) (20.828 VNĐ/USD theo bình quân liên ngân hàng). Sau khi lập hóa đơn, kế toán giao liên 2, liên 3 cho thủ kho để xuất hàng, thủ kho xuất hàng xong thì giao liên 2 cho khách hàng. Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển lại liên 3 cho kế toán để kế toán vào sổ sách. Dựa vào hóa đơn do kế toán gửi ở trên thủ kho sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho. Cũng nghiệp vụ trên Phiếu xuất kho được thể hiện sau đây: Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán căn cứ vào số tiền mà khách hàng thanh toán để lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 3 liên: Liên 1: Thủ quỹ giữ lại để ghi sổ Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc đều được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Ngày 30/06/2013 nhận được giấy báo có của Ngân hàng về việc thanh toán tiền hàng của đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD (Hình 4.3). Để theo dõi doanh thu bán hàng của các loại hàng hoá đã tiêu thụ. Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng và các chứng từ kế toán có liên quan kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá, đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung (bảng 4.2). Cuối tháng kế toán khóa sổ nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái TK 51121, TK51122,TK5116 (Bảng 4.3, bảng 4.4, bảng 4.5). Phiếu xuất kho (Bảng 4.1) là căn cứ để lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (Sổ tổng hợp hàng hóa) của từng loại mặt hàng. Cuối tháng, mỗi trang sổ chi tiết sẽ được cộng vào một dòng trong bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn (Sổ tổng hợp hàng hóa) của tất cả các loại hàng hoá trong Công ty. 53 Bảng 4.1 Phiếu xuất kho bán hàng cho đơn vị Seabest International Pty Ltd CTY TNHH THUẬN HƯNG Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ PHIẾU XUẤT KHO Số: BH1-019 TK Nợ TK63221/1331 Ngày 30 tháng 6 năm 2013 TK Có TK1551/51121 Họ tên người nhận hàng: SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD Nội dung: Bán hàng Xuất khầu_ SEABEST 021/2013 Theo hóa đơn số: 552 Ngày: 30/06/2013 Xuất tại kho: Kho thành phẩm phân xưởng II STT 1 Nhãn hiệu qui cách Cá Tra Cắt Miếng Mã số 14TRAC/M001 Đơn vị tính Kg Tổng cộng Số lượng 20.212,50 Đơn giá 62.574.98 20.212,50 Thuế GTGT Số tiền 1.264.796.772 1.264.796.772 0% Thanh toán 1.264.796.772 Số tiền bằng chữ: Một tỷ một trăm mười ba triệu bảy trăm bốn mươi sáu ngàn ba trăm bốn mươi lăm đồng Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 Giám đốc (Ký, họ tên) CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mẫu số 02 – TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC GIẤY BÁO CÓ Nợ TK1121: 1.262.957.850 Số: TN4-019 Có TK1311: 1.262.957.850 Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Người nộp tiền: SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD Địa chỉ: 18 MOTORWAY CIRCUIT ORMEAU QLD 4208 Về khoản: Thu tiền (SEABEST 021/13)(60.637,5 USD) Số tiền: 1.262.957.850 VNĐ Viết bằng chữ: Một tỷ hai trăm sáu mươi hai triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn tám trăm năm mươi đồng. Kèm theo : chứng từ gốc Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp Thủ Kế toán Giám đốc tiền quỹ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ (Ký, họ tên) tên) Hình 4.2 Giấy báo có về việc thanh toán tiền hàng của đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD. 55 Bảng 4.2 Sổ nhật ký chung công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 CTY TNHH THUẬN HƯNG Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/06/2013 Chứng từ Số hiệu ………. 30/06 0000552 30/06 0000552 30/06 0000552 30/06 0000552 ……… ………. 30/06 TN4-019 30/06 TN4-019 30/06 KQKD_NO001 30/06 KQKD_NO001 30/06 KQKD_NO001 30/06 KQKD_NO001 Ngày ……… Đến ngày 30/06/2013 Diễn giải ………………………………………………… Xuất bán Cá Tra Cắt Miếng, SEABEST 021/2013 Xuất bán Cá Tra Cắt Miếng, SEABEST 021/2013 Xuất bán Cá Tra Cắt Miếng, SEABEST 021/2013 Xuất bán Cá Tra Cắt Miếng, SEABEST 021/2013 ……………………………………………… Đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD Đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK XĐKD Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK XĐKD Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK XĐKD Kết chuyển chi phí QLDN sang TK XĐKQ 56 Đã ghi sổ Tài cái khoản ……….. ……… 63221 1551 1311 51121 …………. ………. 1121 1311 9111 64171 64181 9111 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có …………. ……………. 1.264.796.772 1.264.796.772 1.262.957.850 1.262.957.850 …………… ………….. 1.262.957.850 1.262.957.850 1.065.953.149 1.036.048.262 29.904.887 547.200.383 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 Kết chuyển chi phí QLDN sang TK XĐKQ Kết chuyển chi phí QLDN sang TK XĐKQ Kết chuyển chi phí QLDN sang TK XĐKQ Kết chuyển chi phí QLDN sang TK XĐKQ Kết chuyển chi phí QLDN sang TK XĐKQ Kết chuyển chi phí Thuế TNDN sang TK XĐKQ Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển doanh thu khác sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển doanh thu khác sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển doanh thu khác sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản XĐKQ Kết chuyển lãi lỗ (911->4212) Kết chuyển lãi lỗ (911->4212) Tổng cộng 64211 64231 64251 64271 64281 821 51121 51122 5116 9111 5151 5152 9111 7111 7118 9111 9111 6351 63521 63522 9111 8111 9112 4212 314.849.670 7.212.044 23.970 16.203.145 208.911.554 24.681.239 20.979.263.350 250.344.000 2.037.823.660 23.267.431.010 101.090.804 612.813 101.703.617 181.818.182 4.936.530 186.754.712 420.742.918 39.790.983 13.275.399 367.676.536 256.765.886 256.765.886 63.465.942 63.465.942 98.680.525.946 98.680.525.946 Cần thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 57 Bảng 4.3 Sổ cái doanh thu bán thành phẩm xuất khẩu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013. Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: DOANH THU BÁN THÀNH PHẨM: XUẤT KHẨU [51121] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có TK ĐƯ Dư đầu kỳ 07/06 ... BH1-001 ... 07/06/2013 ... Bán hàng XK lô SEABEST 017/13 ... 001 1 1311 ... ... ... 27/06 BH1-012 27/06/2013 Bán hàng XK lô SEABEST 020/13 002 12 1311 1.291.336.000 27/06 ... BH1-013 ... 27/06/2013 ... Bán hàng XK lô INTER 001/13 ... 002 13 1311 1.114.714.560 30/06 BH1-019 KQKD_CO00 1 30/06/2013 Bán hàng XK lô SEABEST 021/13 ... 002 ... 19 ... 1311 003 26 911 30/06 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu Tổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 1.262.957.850 ... ... ... ... 1.262.957.850 20.979.263.35 0 20.979.263.350 87.995.639.223 20.979.263.350 87.995.639.223 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 58 Bảng 4.4 Sổ cái doanh thu bán thành phẩm nội địa công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: DOANH THU BÁN THÀNH PHẨM: NỘI ĐỊA [51122] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06 30/06 30/06 BH2-001 BH2-002 KQKD_CO001 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Bán hàng nội địa Bán hàng nội địa Kết chuyển doanh thu 002 003 003 Tổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 20 21 26 1312 1312 911 68.064.000 182.280.000 250.344.000 250.344.000 5.908.429.600 250.344.000 5.908.429.600 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 59 Bảng 4.5 Sổ cái doanh thu bán phế liệu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: DOANH THU PHẾ LIỆU[5116] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 DV1-001 DV1-004 DV1-005 DV1-006 KQKD_CO001 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Doanh thu bán hàng Phu pham Doanh thu bán hàng Phu pham Doanh thu bán hàng Phu pham Doanh thu bán hàng Phu pham Kết chuyển doanh thuTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 003 003 003 003 003 22 23 24 25 26 1313 1313 1313 1313 911 893.641.500 233.534.340 787.580.820 123.067.000 2.037.823.660 2.037.823.660 9.093.692.380 2.037.823.660 9.093.692.380 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 60 4.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng hoá theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá mua, giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân. Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ của từng loại sản phẩm, hàng hóa được tính theo công thức sau: Trị giá thực tế vật tư, sản phẩm, hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế vật tư, sản phẩm, hàng hoá Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ nhập kho trong kỳ = Số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá nhập kho trong kỳ Giá vốn hàng bán được hạch toán trên tài khoản 632. Căn cứ để hạch toán giá vốn là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng…Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp và kết chuyển giá vốn của hàng hoá sang tài khoản xác định kết quả, để xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào các chứng từ ban đầu (Hóa đơn bán hàng , phiếu xuất kho…), kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 632. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và khóa sổ Nhật ký chung để lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán TK631(Bảng 4.6, bảng 4.7). Sau đây là sổ cái các nghiệp vụ của giá vốn hàng bán trong tháng 6 năm 2013 bao gồm giá vốn thành phẩm xuất khẩu TK63221 và giá vốn thành phẩm nội địa TK63222: 61 Bảng 4.6 Sổ cái giá vốn bán hàng xuất khẩu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: GIÁ VỐN BÁN HÀNG THÀNH PHẨM: XUẤT KHẨU[63221] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 07/06 ... 27/06 27/06 ... 30/06 30/06 BH1-001 ... BH1-012 BH1-013 ... BH1-019 KQKD_NO00 1 07/06/2013 ... 27/06/2013 27/06/2013 ... 30/06/2013 Giá vốn ... Giá vốn Giá vốn ... Giá vốn Bán hàng XK Bán hàng XK Bán hàng XK Bán hàng XK 30/06/2013 Kết chuyển chi phí Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 001 ... 002 002 ... 002 1 ... 12 13 ... 19 1551 ... 1551 1551 ... 1551 003 23 911 1.264.796.772 ... 1.198.510.600 1.146.940.576 ... 1.264.796.772 20.346.534.675 ... ... 20.346.534.675 20.346.534.675 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 62 Bảng 4.7 Sổ cái giá vốn bán hàng nội địa công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: GIÁ VỐN BÁN HÀNG THÀNH PHẨM: NỘI ĐỊA[63222] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06 BH2-001 30/06 BH2-002 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Giá vốn bán hàng nội địa Giá vốn bán hàng nội địa Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 002 003 003 20 21 23 1555 1551 911 211.936.494 618.608.553 830.545.047 9.168.854.143 830.545.047 830.545.047 9.168.854.143 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 63 4.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 4.5.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là toàn bộ những khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng. Chi phí bán hàng ở công ty bao gồm các khoản sau: Phí cước tàu hàng xuất; Phí bill hàng xuất, Phí CY hàng xuất, Phí dịch vụ hoa hồng, Phí chuyển tiền, Phí thông báo L/C, Phí bảo hiểm hàng xuất... Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 64171 – Chi phí dịch vụ mua ngoài và tài khoản 64181-chi phí bằng tiền khác. Tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng đều được tập ghi chép đầy đủ và chính xác. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 64171 và tài khoản 64181. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 64171 và tài khoản 64181 (Bảng 4.8, bảng 4.9). Đồng thời kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả để xác định kết quả kinh doanh. 4.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động quản lý của doanh nghiệp. Chi phí quản lý ở công ty bao gồm các khoản chi phí như: chi phí nhân viên quản lí, phí điện thoại; Chi phí về Internet; Chi phí đồ dùng văn phòng; Thu phí và lệ phí; .... Tất cả các khoản chi phí này đều được tập hợp vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được hạch toán tương tự như chi phí bán hàng. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 6422. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ kế toán chi tiết và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 642(Bảng 4.10, Bảng 4.11, Bảng 4.12, Bảng 4.13, Bảng 4.14). Đồng thời kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả để xác định kết quả kinh doanh. 64 Bảng 4.8 Sổ cái chi phí dịch vụ mua ngoài công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI - CHỈ ĐỊNH LH [64171] Ngày tháng 03/06 ... 30/06 30/06 30/06 ... 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng MD1-027 ... MD1-102 MD1-134 MD1-135 ... KQKD_NO001 03/06/2013 ... 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 ... 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Phí cước tàu hàng xuất ... Phí vận chuyển cont Phí bill hàng xuất Phí CY hàng xuất ... Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 ... 005 005 005 ... 005 2 ... 41 42 43 ... 49 TK ĐƯ 3312 ... 3312 3312 3312 ... 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 157.770.000 ... 173.050.000 5.120.000 1.325.268 ... 1.036.048.262 5.412.090.108 ... ... 1.036.048.262 1.036.048.262 5.412.090.108 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 65 Bảng 4.9 Sổ cái chi phí bằng tiền khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC - CHỈ ĐỊNH LH [64181] Ngày tháng 03/06 ... 18/06 19/06 20/06 ... 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng HT2-001 ... MD1-055 CN4-014 CN4-016 ... KQKD_NO001 03/06/2013 ... 18/06/2013 19/06/2013 20/06/2013 ... 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Phí chuyển tiền ... Phí bảo hiểm hàng xuất Phí thông báo L/C Phí thông báo L/C ... Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 ... 002 003 003 ... 005 1 ... 20 21 22 ... 49 TK ĐƯ 1311 ... 3312 1122 1122 ... 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 778.110 ... 1.475.197 420.720 420.600 ... 29.904.887 230.804.487 ... ... 29.904.887 29.904.887 230.804.487 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 66 Bảng 4.10 Sổ cái chi phí nhân viên quản lý công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ NHÂN VIÊN QUẢN LÝ - CHỈ ĐỊNH LH [64211] Ngày tháng 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng HT3-001 HT3-004 HT3-004 HT3-004 HT3-005 KQKD_NO001 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Tiền lương CNV BHXH 17% BHYT 3% BHTN 1% KPCĐ 2% Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 009 009 009 009 009 012 82 83 83 83 84 117 TK ĐƯ 3341 3383 3384 3389 3382 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 279.571.442 26.075.212 4.601.508 1.533.836 3.067.672 314.849.670 1.874.549.641 314.849.670 314.849.670 1.874.549.641 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 67 Bảng 4.11 Sổ cái chi phí đồ dùng văn phòng công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ ĐỒ DÙNG VĂN PHÒNG - CHỈ ĐỊNH LH [64231] Ngày tháng 04/06 14/06 16/06 18/06 26/06 26/06 28/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng CN3-001 CN3-006 MD1-053 MD1-056 MD1-063 MD1-064 MD1-069 KQKD_NO001 04/06/2013 14/06/2013 16/06/2013 18/06/2013 26/06/2013 26/06/2013 28/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Mua 1 quyển UNC Mua 1 quyển séc Mua văn phòng phẩm Mực,role kéo giấy,cartridge máy in Mua văn phòng phẩm Mua văn phòng phẩm Thay mực máy photo Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 003 005 005 006 007 007 008 012 24 44 47 55 68 69 78 117 TK ĐƯ 1121 1121 3312 3312 3312 3312 3312 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 160.000 11.000 1.379.727 3.450.000 614.594 782.723 814.000 7.212.044 65.608.053 7.212.044 7.212.044 65.608.053 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 68 Bảng 4.12 Sổ cái thuế, phí và lệ phí công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ - CHỈ ĐỊNH LH [64251] Ngày tháng 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng HT3-009 KQKD_NO001 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Thuế TN sử dụng nước tháng 06/2013 Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 009 012 85 117 TK ĐƯ 3336 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 23.970 23.970 28.243.058 23.970 23.970 28.243.058 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 69 Bảng 4.13 Sổ cái chi phí dịch vụ mua ngoài công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI - CHỈ ĐỊNH LH [64271] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 03/06 03/06 ... MD1-002 MD1-024 ... 03/06/2013 03/06/2013 ... 18/06 18/06 ... 30/06 30/06 ... 30/06 MD1-057 MD1-058 ... MD1-144 MD1-145 ... KQKD_NO001 18/06/2013 18/06/2013 ... 30/06/2013 30/06/2013 ... 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Phí dịch vụ vệ sinh T6/13 Phí công tác ... Phí lập báo cáo giám sát ô nhiễm môi trường (đợt 1) Phí CPN T5/13 ... Phí tiếp khách Phí tiếp khách ... Kết chuyển chi phí Tổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 001 003 ... 1 21 ... 3312 3312 ... 5.000.000 397.272 ... 006 006 ... 011 011 ... 012 56 57 ... 107 108 ... 117 3312 3312 ... 3312 3312 ... 911 14.100.000 5.350.800 ... 3.295.455 2.302.000 ... 208.911.554 1.044.111.452 ... ... ... 208.911.554 208.911.554 1.044.111.452 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 70 Bảng 4.14 Sổ cái chi phí bằng tiền khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC - CHỈ ĐỊNH LH [64181] Ngày tháng 03/06 ... 05/06/ ... 19/06 ... 30/06 ... 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng MD1-003 ... MD1-041 ... MD1-059 ... MD1-080 ... KQKD_NO001 03/06/2013 ... 05/06/2013 ... 19/06/2013 ... 30/06/2013 ... 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Phí điện thoại T5/13 ... Phí Internet T5/13 ... Phí điện thoại T5/13 ... Tiền điện sử dụng VP ... Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 ... 004 ... 006 ... 009 ... 012 2 ... 32 ... 59 ... 87 ... 117 TK ĐƯ 3312 ... 3312 ... 3312 ... 3312 ... 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 158.100 ... 1.302.000 ... 106.787 ... 3.000.000 ... 16.203.145 102.782.170 ... ... ... ... 16.203.145 16.203.145 102.782.170 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 71 4.6 KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH 4.6.1 Kế toán doanh thu tài chính Để hạch toán doanh thu tài chính kế toán sử dụng TK 515: Doanh thu tài chính. Phản ánh tất cả các khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ. Ngoài các khoản doanh thu có được từ hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Công ty còn có các khoản thu từ hoạt động tài chính. Các khoản doanh thu tài chính thu được của Công ty chủ yếu ở các hoạt động sau: + Lãi nhận được khi gửi tiền ở ngân hàng. + Chênh lệch(lãi) tỷ giá. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính (Giấy báo có; Hóa đơn mua hàng ...) để ghi vào Nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết tài khoản 515. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 515(Bảng 4.15, Bảng 4.16). 4.6.2. Kế toán chi phí tài chính Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính. Phản ánh toàn bộ các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ. Ngoài các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thì Công ty còn có các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính. Các khoản chi phí tài chính đó phát sinh chủ yếu từ việc trả lãi vay cho các ngân hàng, chênh lệch (lỗ) tỷ giá. Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, biên lai thu tiền, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính (tài khoản 635), đồng thời cũng ghi vào sổ Nhật ký chung. Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 635 (Bảng 4.17, Bảng 4.18, Bảng 4.19). 72 Bảng 4.15 Sổ cái doanh thu chênh lệch (lãi) tỷ giá công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHÊNH LỆCH (LÃI) TỶ GIÁ [5151] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 03/06 HT1-001 03/06/2013 06/06 ... HT1-002 ... 06/06/2013 ... 28/06 ... 30/06 30/06 HT1-009 ... TN8-003 KQKD_CO001 28/06/2013 ... 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ CLTG doanh thu giữa TG trên HĐ và TG thanh toán CLTG doanh thu giữa TG trên HĐ và TG thanh toán ... CLTG doanh thu giữa TG trên HĐ và TG thanh toán ... Chênh lệch tỷ giá TKTG tháng 06/2013 Kết chuyển doanh thuTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ TK ĐƯ 001 1 1311 001 ... 2 ... 1311 ... 002 ... 003 003 13 ... 21 22 1311 ... 1122 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 5.373.200 ... ... 101.090.804 101.090.804 503.086.916 11.003.200 ... 15.680.000 ... 642 101.090.804 503.086.916 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 73 Bảng 4.16 Sổ cái thu lãi tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: THU LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG [5152] Ngày tháng 25/06 25/06 25/06 25/06 29/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng TN3-006 TN4-011 TN7-001 TN8-001 TN1-003 TN5-003 TN6-001 KQKD_CO001 25/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 25/06/2013 29/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 Kết chuyển doanh thuTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 001 002 002 002 002 002 003 9 10 11 12 14 17 18 22 TK ĐƯ 1121 1122 1121 1122 1121 1121 1122 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 205.217 27.543 245.071 421 34.316 99.610 635 612.813 612.813 5.253.756 612.813 5.253.756 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 74 Bảng 4.17 Sổ cái chênh lệch (lỗ) tỷ giá khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHÊNH LỆCH (LỖ) TỶ GIÁ [6351] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 06/06 CM3-001 06/06/2013 06/06 CM3-002 06/06/2013 06/06 CM3-003 06/06/2013 21/06 30/06 30/06 CM3-004 CN4-045 KQKD_NO001 21/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ CLTG chuyển tiền CK CLTG giữa lúc nhận nợ vay và trả nợ vay ngắn hạn CLTG giữa lúc nhận nợ vay và trả nợ vay ngắn hạn CLTG giữa lúc nhận nợ vay và trả nợ vay ngắn hạn Chênh lệch tỷ giá TKTG Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 001 1 3311 74.880 001 2 3112 21.424.500 001 3 3112 5.726.800 004 008 008 34 71 72 3112 1122 911 9.888.000 2.676.803 39.790.983 626.646.319 39.790.983 39.790.983 626.646.319 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 75 Bảng 4.18 Sổ cái chi phí lãi vay dài hạn công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ LÃI VAY NGÂN HÀNG: DÀI HẠN [63521] Ngày tháng 26/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng CN4-022 KQKD_NO001 26/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Trả lãi vay dài hạn Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 005 008 48 72 TK ĐƯ 1122 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 13.275.399 13.275.399 93.588.067 13.275.399 13.275.399 93.588.067 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 76 Bảng 4.19 Sổ cái chi phí lãi vay ngắn hạn công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ LÃI VAY NGÂN HÀNG: NGẮN HẠN [63522] Ngày tháng 06/06 ... 24/06 24/06 24/06 ... 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng CN4-004 ... CN5-051 CN5-052 CN5-053 .... KQKD_NO001 06/06/2013 .... 24/06/2013 24/06/2013 24/06/2013 ... 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Trả lãi vay ngắn hạn ... Trả lãi vay ngắn hạn Trả lãi vay ngắn hạn Trả lãi vay ngắn hạn ... Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 ... 004 004 004 ... 008 4 ... 37 38 39 ... 72 TK ĐƯ 1122 ... 1121 1121 1121 ... 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 1.441.807 ... 290.712 1.112.560 2.226.177 ... 367.676.536 2.364.005.280 ... ... 367.676.536 367.676.536 2.364.005.280 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 77 4.7. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 4.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác Thu nhập khác là khoản thu nhập thu được từ các hoạt động khác ngoài hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính …đã kể ở trên. Ở công ty khoản thu nhập khác đó bao gồm: + Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định + Các khoản thu nhập khác Để hạch toán các khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu thu, biên lai thu tiền…) liên quan các khoản thu nhập khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 711(Bảng 4.20, Bảng 4.21) 4.7.2 Kế toán các khoản chi phí khác Chi phí khác là các khoản lỗ do sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Nhượng bán xe- giảm TSCĐ. Kế toán sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí khác. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu chi, …) liên quan đến các khoản chi phí khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 811, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 811 ( Bảng 4.22). 78 Bảng 4.20 Sổ cái thu nhập thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: THU NHẬP TỪ NHƯỢNG BÁN, THANH LÝ TSCĐ [7111] Ngày tháng 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DV1-002 KQKD_CO001 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Nhượng bán xe Ô Tô Kết chuyển doanh thuTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 001 1 3 TK ĐƯ 1318 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 181.818.182 181.818.182 181.818.182 181.818.182 181.818.182 181.818.182 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 79 Bảng 4.21Sổ cái các khoản thu nhập khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC [7118] Ngày tháng 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DV1-003 KQKD_CO001 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Thu nhap khacKết chuyển doanh thuTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 001 2 3 TK ĐƯ 1318 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 4.936.530 4.936.530 4.936.530 947.805.277 4.936.530 947.805.277 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 80 Bảng 4.22 Sổ cái chi phí thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: CHI PHÍ TỪ THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ [8111] Ngày tháng 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng HT4-003 KQKD_NO001 30/06/2013 30/06/2013 Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải Dư đầu kỳ Nhượng bán xe _giảm nguyên giá TS Kết chuyển chi phíTổng phát sinh Lũy kế Dư cuối kỳ 001 001 1 2 TK ĐƯ 2113 911 Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 256.765.886 256.765.886 256.765.886 256.765.886 256.765.886 256.765.886 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 81 4.8. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.8.1 Kế toán chi phí thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN Công ty TNHH Thuận Hưng tiến hành xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng. Công ty không theo dõi kinh doanh cho riêng mặt hàng nào mà tính chung cho tất cả các mặt hàng dựa trên số liệu Sổ cái của các TK: 511, 515, 641, 642, 635, 711, 811. Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp = 23.267.431.010 – 21.177.079.722 + 101.703.617 – 420.742.918 - 1.613.153.532 + 186.754.712 - 256.765.886 = 88.147.281 VNĐ Tạm tính thu TNDN phải nộp = 24.681.239 VNĐ 4.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Đối với bất kỳ một đơn vị nào trong quá trình sản xuất kinh doanh đến cuối kỳ đơn vị đều phải lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của đơn vị mình cho nhà quản lý doanh nghiệp, và cho cơ quan nhà nước. Thông qua báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cho ta biết tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước. + Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 Để hạch toán kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 9111 – Xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu ở sổ cái TK64211,TK64231,TK64251,TK64271,TK64281,TK6351,TK63521,TK51121,TK 51122,TK5116,TK63221,TK63222,TK64171,TK64181,TK63522,TK5151,TK515, TK7111,TK7118, TK811 để xác định kết quả kinh doanh, đông thời lấy số liệu ở sổ cái của các tài khoản này để ghi tài sổ cái tài khoản 911 (Bảng 4.23). Từ đó lãi, lỗ được kết chuyển sang TK 421. 82 Bảng 4.23 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013 Tài khoản: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH [911] Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Số Số TT trang dòng Diễn giải TK ĐƯ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_NO001 KQKD_CO001 KQKD_CO001 KQKD_CO001 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Kết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển chi phíKết chuyển doanh thuKết chuyển doanh thuKết chuyển doanh thu- 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 83 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 63221 63222 6351 63521 63522 64171 64181 64211 64231 64251 64271 64281 8111 8111 51121 51122 5116 20.346.534.675 830.545.047 39.790.983 13.275.399 367.676.536 1.036.048.262 29.904.887 314.849.670 7.212.044 23.970 16.203.145 208.911.554 256.765.886 24.681.239 20.979.263.350 250.344.000 2.037.823.660 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 KQKD_CO001 KQKD_CO001 KQKD_CO001 KQKD_CO001 KQKD_LL001 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 30/06/2013 Kết chuyển doanh thuKết chuyển doanh thuKết chuyển doanh thuKết chuyển doanh thuKết chuyển lãi lỗTổng phát sinh Dư cuối kỳ 001 001 001 001 001 2 2 2 2 3 5151 5152 7111 7118 4212 101.090.804 612.813 181.818.182 4.936.530 63.465.942 23.555.889.339 23.555.889.339 Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội 84 Bảng 4.22 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 Mẫu số B02-DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Tháng 6 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 23.267.431.010 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02) 4. Giá vốn hàng bán 10 23.267.431.010 11 21.177.079.722 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 20 2.090.351.288 21 101.703.617 7. Chi phí tài chính 22 420.742.918 23 380.951.935 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.613.153.532 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 158.158.455 10. Thu nhập khác 31 186.754.712 11. Chi phí khác 32 256.765.886 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (70.011.174) 13. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 88.147.281 14. Chi phí thuế thu nhập 51 24.681.239 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 63.465.942 - Trong đó chi phí lãi vay phải trả Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng 85 Bùi Văn Hội CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG 5.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thuận Hưng được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban giám đốc cũng như phòng kế toán đã giúp em hiểu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu tụ và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị nói riêng. Trong quá trình thực tập của mình em nhận thấy rằng: 5.1.1 Điểm mạnh của Công ty Về cơ bản, việc hạch toán của công ty là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, góp phần nâng cao năng suất lao động đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận. Cùng với việc áp dụng phần mềm kế toán việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cáp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc. Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán tuy còn gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận những văn bản, chuẩn mực kế toán mới nhưng bộ phận kế toán đã vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo và có hiệu quả vào điều kiện cụ thể của công ty. Về chứng từ, sổ sách kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép hàng ngày và việc tổng hợp số liệu báo cáo tháng. Việc sử dụng các chứng từ kế toán trong nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng như trong các nghiệp vụ kế toán khác trong Công ty là hợp lý tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành. Chứng từ kế toán đuợc quản lý chặt chẽ và mang tính pháp lý cao. Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì các chứng từ đều được lập đầy đủ, các chứng từ đó lập tức được chuyển về phòng kế toán tài chính trong ngày hoặc đầu giờ ngày hôm sau như vậy chứng từ kế toán được theo dõi thường xuyên và chặt chẽ. 86 Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Công tác kế toán của công ty phản ánh khá đầy đủ chặt chẽ có hệ thống quá trình bán hàng góp phần to lớn cho việc ra các quyết định xử lý của các cấp lãnh đạo. Đặc biệt có thể khẳng định việc áp dụng mạng vi tính đã đem lại hiệu quả cao trong công tác kế toán. Các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng dẫn và quy định của Bộ tài chính. Với hệ thống sổ sách phù hợp với loại hình Công ty chuyên kinh doanh và theo đúng quy định của nhà nước đảm bảo công việc kế toán tiến hành thường xuyên, liên tục. Công ty tiến hành lập các báo cáo kế toán đầy đủ đúng thời gian quy định đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị của Ban lãnh đạo công ty. Các công việc kế toán được chuyên môn hoá, kế toán trưởng phụ trách chung về tài chính, còn các công việc cụ thể được giao cho từng nhân viên kế toán. Do được phân chia rõ ràng như vậy nên công tác kế toán được thực hiện rất chi tiết và cụ thể. Các chứng từ sổ sách được trình bày rõ ràng chính xác thuận tiện cho việc kiểm tra của kế toán trưởng cũng như của Giám đốc Công ty. 5.1.2 Một số hạn chế còn tồn tại Bên cạnh những điểm mạnh trên công tác tổ chức tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty còn có một số những hạn chế sau: + Hiện nay Công ty đang tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ. Phương pháp này là khá đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ. Tuy nhiên nó có nhược điểm lớn là độ chính xác không cao vì khi sử dụng phương pháp này trị giá của hàng tồn kho cuối kỳ chịu ảnh hưởng bởi giá của hàng tồn kho đầu kỳ và giá mua của hàng tồn kho trong kỳ. Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác. Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. + Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng tuy đơn giản, dễ tính nhưng không phản ánh đúng thực tế giá trị của TSCĐ đã hao mòn trong kỳ. + Một số kho chứa hàng của Công ty được xây dựng từ rất lâu đến nay không còn đủ tiêu chuẩn để bảo quản hàng hóa. + Công ty chưa trích lập các khoản dự phòng 87 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THUẬN HƯNG Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thuận Hưng. Trên cơ sở những nhận xét trên em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty như sau: + Trong thời gian tới Công ty nên tiến hành trích lập các khoản dự phòng nhằm đề phòng các rủi ro trong kinh doanh. + Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán đối với chứng từ, sổ sách theo quy định của pháp luật, điều lệ và quy định của Công ty. + Công ty nên mở lớp bồi dưỡng hoặc cử các cán bộ, nhân viên kế toán đi học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn và biết thêm luật kế toán mới, chính sách tài chính đã thay đổi để từ đó vận dụng một cách linh hoạt vào công ty, giúp cho bộ máy kế toán của công ty làm việc ngày một hiệu quả hơn. Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có cơ chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích những người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả năng của mình và làm cho họ gắn bó hơn đối với công ty. + Ban giám đốc công ty nên có kế hoạch tu sửa hay xây dựng mới một số nhà kho để đảm bảo cho điều kiện bảo quản hàng hoá, tránh hao hụt, hư hỏng trong quá trình bảo quản hàng hoá. + Công ty nên tính trị giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp bình quân sau mỗi ln nhập. Phương pháp này nó phù hợp với các Công ty có ít chủng loại hàng hóa. 88 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thuận Hưng, em nhận thấy công tác tổ chức kế toán tại công ty khá hợp lý, tổ chức công tác kế toán khá chặt chẽ và nhân viên kế toán vận dụng khá tốt chế độ kế toán mà công ty áp dụng. Đối với một công ty lớn như Công ty TNHH Thuận Hưng thì các chính sách kế toán, các chứng từ, sổ sách và hình thức ghi sổ công ty đã sử dụng là khá phù hợp, đảm bảo tính chặt chẽ và đúng quy định. Ban lãnh đạo cũng như nhân viên của công ty có năng lực thực hiện công việc và luôn đảm bảo chính xác về mặt số liệu và kịp thời với tiến độ thực hiện. Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp thương mại. Một chính sách bán hàng hợp lý và hiệu quả sẽ là động lực phát triển cho cả doanh nghiệp. Công ty TNHH Thuận Hưng đã không ngừng hoàn thiện, và đổi mới các phương thức bán hàng nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng và đem lại hiệu quả hoạt động cho công ty. Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Cần Thơ và thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, em đã thấy được sự cần thiết và tầm quan trọng của công tác kế toán, đặc biệt là vai trò của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Em cũng hiểu sâu sắc hơn những kiến thức về mặt lý luận đã học tập ở trường với cách vận dụng thực tế tại công ty, qua đó bản thân em có đề xuất những giải pháp để khắc phục những điểm còn hạn chế và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Hy vọng những ý kiến đóng góp của em sẽ được công ty nghiên cứu và áp dụng. Mong rằng, thời gian không xa công ty sẽ đạt được những mục tiêu, phương hướng đề ra. Tuy nhiên, với trình độ của bản thân em còn nhiều hạn chế cộng với thời gian thực tập có hạn nên những nội dung nghiên cứu và đề xuất không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong được sự chỉ bảo của thầy cô giáo, sự giúp đỡ của các cô chú trong bộ phận kế toán công ty, sự đóng góp ý kiến của các bạn để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. 89 6.2 KIẾN NGHỊ Là sinh viên thực tập về kinh nghiệm thực tiễn vẫn chưa ngang bằng với lý luận nhưng một vài kiến nghị của tôi mong sẽ góp phần vào sự phát triển của Công Ty.  Công tác kế toán Về phần mềm kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán vì thế rất tiện lợi, tính toán nhanh, độ chính xác cao hơn so với tính bằng tay. Tuy niên phải bỏ ra khoản chi phí để đầu tư mua phần mềm và cần đào tạo đội ngủ cán bộ nhân viên nâng cao trình độ để khai thác tối đa điểm mạnh của phẩn mềm. Nếu có thể Công ty cần cài đặt phần mềm có thể kết nối số liệu giữa các bộ phận trong phòng kế toán và các phòng ban để thống nhất số liệu. Chứng từ của phòng kế toán được lập và in bằng máy in kim, chữ mờ đều này phần nào đã gây khó khăn cho công tác kế toán trong quá trình nhập số liệu trên chứng từ có thể sai sót không đáng có. Vì vậy Công ty nên liên hệ với phòng chức năng để cải thiện tình hình trên. 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguồn số liệu phòng tài chính - kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn Thuận Hưng. 2. Giáo trình Tổ chức công tác kế toán Trần Quốc Dũng trường Đại học Cần Thơ. 3. Giáo trình Kế toán tài chính 1, Trần Quốc Dũng. 4. Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính), NXB Thống Kê. 5. www.thufico.com [ 11/08/2013] [20:08] www.vasep.com.vn [ 11/08/2013] [20:08] 91 PHỤ LỤC 1 CTY TNHH THUẬN HƯNG Mẫu số B02-DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2010 Đơn vị tính:VNĐ Mã số Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu xuất khẩu 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế thu nhập 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) Thuyết minh 01 Năm 2010 03 481.840.131.266 413.029.432.186 95.404.500 10 11 481.744.726.766 446.757.514.837 VI.25 VI.27 20 21 22 23 24 25 VI.26 VI.28 30 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 34.987.211.929 11.140.576.412 6.407.956.003 2.803.618.071 29.325.548.451 6.737.625.627 3.656.658.260 258.194.933 171.792.995 86.401.938 3.743.060.198 935.765.050 VI.30 2.807.295.149 Cần Thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng 92 Bùi Văn Hội PHỤ LỤC 2 CTY TNHH THUẬN HƯNG Mẫu số B02-DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính:VNĐ Mã số Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu xuất khẩu 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế thu nhập 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) Thuyết minh 01 Năm 2011 03 455.344.655.380 389.453.362.799 4.340.935.080 10 11 451.003.720.300 428.558.861.206 VI.25 VI.27 20 21 22 23 24 25 VI.26 VI.28 30 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 22.444.859.094 14.573.649.051 6.680.762.214 5.164.873.437 27.918.255.025 2.338.249.295 81.241.611 2.680.407.071 380.248 2.680.026.823 2.761.268.434 690.317.109 VI.30 2.070.951.326 Cần Thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng 93 Bùi Văn Hội PHỤ LỤC 3 CTY TNHH THUẬN HƯNG Mẫu số B02-DNN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính:VNĐ Mã số Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu xuất khẩu 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) Thuyết minh 01 Năm 2012 03 277.909.870.048 235.394.486.082 4.969.731.590 10 11 272.940.138.458 239.337.910.368 VI.25 VI.27 20 21 22 23 24 25 VI.26 VI.28 33.602.228.090 1.441.300.100 7.472.311.316 6.699.642.149 19.005.395.135 6.910.582.526 30 31 32 1.655.239.213 1.568.614.389 847.604.177 40 721.010.212 50 51 52 2.376.249.425 594.062.356 14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế thu nhập 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 VI.30 VI.30 1.782.187.069 Cần Thơ, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng 94 Bùi Văn Hội PHỤ LỤC 4 CTY TNHH THUẬN HƯNG Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mẫu số 02 – TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC GIẤY BÁO NỢ Nợ TK1121: 1.962.036.000 Số: CN3-003 Có TK3312: 1.962.036.000 Ngày 10 tháng 6 năm 2013 Người nộp tiền: Nguyễn Thị Minh Địa chỉ: 45 Nguyễn Trãi , P.An Hội, Q.Ninh Kiều, Tp Cần Thơ Về khoản: Trả tất tiền mua nguyên liệu T05/13 (Theo LKCN ngày 10/06/13) Số tiền: 1.962.036.000VNĐ Viết bằng chữ: Một tỷ chín trăm sáu mươi hai triệu không trăm ba mươi sáu Kèm theo : chứng từ gốc Ngày 10 tháng 6 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp Thủ Kế toán Giám đốc tiền quỹ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ (Ký, họ tên) tên) Hình 6.1 Giấy báo có về việc thanh toán tiền hàng của đơn vị SEABEST INTERNATIONAL PTY LTD. 95 PHỤ LỤC 5 CTY TNHH THUẬN HƯNG Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ PHIẾU NHẬP KHO Số: PN1-001 TK Nợ TK1551 Ngày 30 tháng 6 năm 2013 TK Có TK1541 Họ tên người nhận hàng: Nội dung: Nhập kho TPSX đóng hàng T6/13 Theo hóa đơn số: Ngày: 30/06/2013 Xuất tại kho: Kho thành phẩm phân xưởng II Mã số Đơn vị tính Số lượng 12TRANGT201 Kg 127.020,90 55.101,86 6.999.087.849 Cá Tra Trắng Fillet T2 (T.Cá) 12TRANGT202 Kg 151.082,40 55.944,07 8.452.164.361 3 4 Cá Tra Cắt miếng Cá Tra Fillet LDa 14TRAC/M001 14TRAFLDA01 Kg Kg 60.650,00 8.361,60 64.212,23 49.886,11 3.894.471.750 417.127.697 5 Cá Tra tẩm bột 14TRATB0001 Kg 9.003,00 356.117,90 52.159,45 STT 1 2 Nhãn hiệu qui cách Cá Tra Trắng Fillet T2 Tổng cộng Thanh toán Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 96 Đơn giá Số tiền 469.591.528 20.232.443.185 20.232.443.185 Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) [...]... hệ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thuận Hưng - Phân tích ưu điểm và nhược điểm trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thuận. .. đã được học tại trường và việc tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại Công ty TNHH Thuận Hưng, em đã chọn và nghiên cứu đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thuận Hưng để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thuận Hưng Tìm ra... Bảng 4.23 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 83 Bảng 6.1 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng năm 2010 91 Bảng 6.2 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng năm 2011 92 Bảng 6.3 Kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng năm 2012 93 Bảng 6.4 Phiếu Nhập kho Ngày 30/06/2013... nhằm đẩy mạnh và nâng cao hiệu quả hoạt động để dần dần để khẳng định vị trí của mình trên thị trường, sẵn sàng đương đầu trước các đôi thủ cạnh tranh Trong đó kế toán bán hàng là những phần hành kế toán trọng yếu trong hệ thống hạch toán kế toán của Công ty, nhất là trong điều kiện “nền kinh tế mở” hiện nay Ý thức được vai trò và tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, cùng... vụ, Doanh thu bán hàng được xác định và doanh nghiệp có thu nhập để bù đắp những chi phí đã bỏ ra và hình thành nên kết quả bán hàng 4 Xét về mặt hành vi quá trình bán hàng phải có sự thỏa mãn trao đổi giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua và chấp nhận thanh toán Xét về mặt bản chất kinh tế bán hàng là quá trình có sự thay đổi về quyền sở hữu hàng hóa Sau khi bán hàng. .. nghiệp vụ 9 2.1.5 Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 2.1.5.1 Kế toán doanh thu a Khái niệm doanh thu Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nói cách khác doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được... kỳ kết chuyển giảm trừ sang TK 511 để xác định doanh thu thuần Riêng đối với trị giá hàng bán bị trả lại đồng thời với việc ghi giảm doanh thu, phải ghi giảm giá vốn Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán kế toán giảm trừ doanh thu 2.1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán a Nội dung và nguyên tắc hạch toán Giá vốn bán hàng là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phát sinh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu thuần để tính kết quả kinh. .. ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 77 Bảng 4.20 Sổ cái thu nhập thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 79 Bảng 4.21Sổ cái các khoản thu nhập khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 80 Bảng 4.22 Sổ cái chi phí thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 81 Bảng 4.23 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Thuận. .. chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng sang kỳ sau TK214 TK911 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận Kết chuyển chi phí bán bán hàng hàng để tính kết quả kinh doanh kỳ này TK 331 Chi phí điện nước, TK 133 điệnthoại… TK111.112 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 21 2.1.5.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp a Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung... 2013 56 Bảng 4.3 Sổ cái doanh thu bán thành phẩm xuất khẩu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 58 Bảng 4.4 Sổ cái doanh thu bán thành phẩm nội địa công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 59 Bảng 4.5 Sổ cái doanh thu bán phế liệu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013 60 Bảng 4.6 Sổ cái giá vốn bán hàng xuất khẩu công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013