4.6.1 Kế toán doanh thu tài chính
Để hạch toán doanh thu tài chính kế toán sử dụng TK 515: Doanh thu tài chính. Phản ánh tất cả các khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ.
Ngoài các khoản doanh thu có được từ hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Công ty còn có các khoản thu từ hoạt động tài chính. Các khoản doanh thu tài chính thu được của Công ty chủ yếu ở các hoạt động sau:
+ Lãi nhận được khi gửi tiền ở ngân hàng. + Chênh lệch(lãi) tỷ giá.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính (Giấy báo có; Hóa đơn mua hàng ...) để ghi vào Nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết tài khoản 515. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 515(Bảng 4.15, Bảng 4.16).
4.6.2. Kế toán chi phí tài chính
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính. Phản ánh toàn bộ các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ.
Ngoài các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thì Công ty còn có các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính. Các khoản chi phí tài chính đó phát sinh chủ yếu từ việc trả lãi vay cho các ngân hàng,
chênh lệch (lỗ) tỷ giá.
Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, biên lai thu tiền, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính (tài khoản 635), đồng thời cũng ghi vào sổ Nhật ký chung. Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 635 (Bảng 4.17, Bảng 4.18, Bảng 4.19).
73
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CHÊNH LỆCH (LÃI) TỶ GIÁ [5151]
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 03/06 HT1-001 03/06/2013
CLTG doanh thu giữa TG trên HĐ và
TG thanh toán 001 1 1311 5.373.200
06/06 HT1-002 06/06/2013
CLTG doanh thu giữa TG trên HĐ và
TG thanh toán 001 2 1311 11.003.200
... ... ... ... ... ... ... ... ...
28/06 HT1-009 28/06/2013
CLTG doanh thu giữa TG trên HĐ và
TG thanh toán 002 13 1311 15.680.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
30/06 TN8-003 30/06/2013 Chênh lệch tỷ giá TKTG tháng 06/2013 003 21 1122 642
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 003 22 911 101.090.804
Tổng phát sinh 101.090.804 101.090.804
Lũy kế 503.086.916 503.086.916
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.15 Sổ cái doanh thu chênh lệch (lãi) tỷ giá công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
74
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: THU LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG [5152]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
25/06 TN3-006 25/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 001 9 1121 205.217
25/06 TN4-011 25/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 001 10 1122 27.543
25/06 TN7-001 25/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 002 11 1121 245.071
25/06 TN8-001 25/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 002 12 1122 421
29/06 TN1-003 29/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 002 14 1121 34.316
30/06 TN5-003 30/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 002 17 1121 99.610
30/06 TN6-001 30/06/2013 Nhập lãi tiền gửi vào TKTG T06/13 002 18 1122 635
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 003 22 911 612.813
Tổng phát sinh 612.813 612.813
Lũy kế 5.253.756 5.253.756
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.16 Sổ cái thu lãi tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
75
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CHÊNH LỆCH (LỖ) TỶ GIÁ [6351]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 06/06 CM3-001 06/06/2013 CLTG chuyển tiền CK 001 1 3311 74.880 06/06 CM3-002 06/06/2013 CLTG giữa lúc nhận nợ vay và trả nợ vay ngắn hạn 001 2 3112 21.424.500 06/06 CM3-003 06/06/2013 CLTG giữa lúc nhận nợ vay và trả nợ vay ngắn hạn 001 3 3112 5.726.800 21/06 CM3-004 21/06/2013 CLTG giữa lúc nhận nợ vay và trả nợ vay ngắn hạn 004 34 3112 9.888.000 30/06 CN4-045 30/06/2013 Chênh lệch tỷ giá TKTG 008 71 1122 2.676.803
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 008 72 911 39.790.983
Tổng phát sinh 39.790.983 39.790.983
Lũy kế 626.646.319 626.646.319
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.17 Sổ cái chênh lệch (lỗ) tỷ giá khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
76
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CHI PHÍ LÃI VAY NGÂN HÀNG: DÀI HẠN [63521]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
26/06 CN4-022 26/06/2013 Trả lãi vay dài hạn 005 48 1122 13.275.399
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 008 72 911 13.275.399
Tổng phát sinh 13.275.399 13.275.399
Lũy kế 93.588.067 93.588.067
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.18 Sổ cái chi phí lãi vay dài hạn công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
77
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CHI PHÍ LÃI VAY NGÂN HÀNG: NGẮN HẠN [63522]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 06/06 CN4-004 06/06/2013 Trả lãi vay ngắn hạn 001 4 1122 1.441.807 ... ... .... ... ... ... ... ... ... 24/06 CN5-051 24/06/2013 Trả lãi vay ngắn hạn 004 37 1121 290.712 24/06 CN5-052 24/06/2013 Trả lãi vay ngắn hạn 004 38 1121 1.112.560 24/06 CN5-053 24/06/2013 Trả lãi vay ngắn hạn 004 39 1121 2.226.177 ... .... ... ... ... ... ... ... ...
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 008 72 911 367.676.536
Tổng phát sinh 367.676.536 367.676.536
Lũy kế 2.364.005.280 2.364.005.280
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.19 Sổ cái chi phí lãi vay ngắn hạn công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
78
4.7. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 4.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác 4.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu nhập thu được từ các hoạt động khác ngoài hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính …đã kể ở trên. Ở công ty khoản thu nhập khác đó bao gồm:
+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định + Các khoản thu nhập khác
Để hạch toán các khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu thu, biên lai thu tiền…) liên quan các khoản thu nhập khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 711(Bảng 4.20, Bảng 4.21)
4.7.2 Kế toán các khoản chi phí khác
Chi phí khác là các khoản lỗ do sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Nhượng bán xe- giảm TSCĐ.
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí khác.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu chi, …) liên quan đến các khoản chi phí khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 811, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 811 ( Bảng 4.22).
79
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: THU NHẬP TỪ NHƯỢNG BÁN, THANH LÝ TSCĐ [7111]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06 DV1-002 30/06/2013 Nhượng bán xe Ô Tô 001 1 1318 181.818.182
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 3 911 181.818.182
Tổng phát sinh 181.818.182 181.818.182
Lũy kế 181.818.182 181.818.182
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.20 Sổ cái thu nhập thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
80
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC [7118]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
30/06 DV1-003 30/06/2013 Thu nhap khac- 001 2 1318 4.936.530
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 3 911 4.936.530
Tổng phát sinh 4.936.530 4.936.530
Lũy kế 947.805.277 947.805.277
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.21Sổ cái các khoản thu nhập khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
81
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CHI PHÍ TỪ THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ [8111]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
30/06 HT4-003 30/06/2013 Nhượng bán xe _giảm nguyên giá TS 001 1 2113 256.765.886
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 2 911 256.765.886
Tổng phát sinh 256.765.886 256.765.886
Lũy kế 256.765.886 256.765.886
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.22 Sổ cái chi phí thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
82
4.8. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.8.1 Kế toán chi phí thuế TNDN 4.8.1 Kế toán chi phí thuế TNDN
Số thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN
Công ty TNHH Thuận Hưng tiến hành xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng. Công ty không theo dõi kinh doanh cho riêng mặt hàng nào mà tính chung cho tất cả các mặt hàng dựa trên số liệu Sổ cái của các TK: 511, 515, 641, 642, 635, 711, 811.
Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp = 23.267.431.010 – 21.177.079.722 + 101.703.617 – 420.742.918 - 1.613.153.532 + 186.754.712 - 256.765.886 =
88.147.281 VNĐ
Tạm tính thu TNDN phải nộp = 24.681.239 VNĐ
4.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Đối với bất kỳ một đơn vị nào trong quá trình sản xuất kinh doanh đến cuối kỳ đơn vị đều phải lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của đơn vị mình cho nhà quản lý doanh nghiệp, và cho cơ quan nhà nước. Thông qua báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cho ta biết tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước.
+ Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
Để hạch toán kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 9111 – Xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu ở sổ cái TK64211,TK64231,TK64251,TK64271,TK64281,TK6351,TK63521,TK51121,TK 51122,TK5116,TK63221,TK63222,TK64171,TK64181,TK63522,TK5151,TK515, TK7111,TK7118, TK811 để xác định kết quả kinh doanh, đông thời lấy số liệu ở sổ cái của các tài khoản này để ghi tài sổ cái tài khoản 911 (Bảng 4.23). Từ đó lãi, lỗ được kết chuyển sang TK 421.
83
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH [911]
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63221 20.346.534.675 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63222 830.545.047 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 6351 39.790.983 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63521 13.275.399 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63522 367.676.536 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64171 1.036.048.262 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64181 29.904.887 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64211 314.849.670 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64231 7.212.044
