4.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu nhập thu được từ các hoạt động khác ngoài hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính …đã kể ở trên. Ở công ty khoản thu nhập khác đó bao gồm:
+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định + Các khoản thu nhập khác
Để hạch toán các khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu thu, biên lai thu tiền…) liên quan các khoản thu nhập khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 711(Bảng 4.20, Bảng 4.21)
4.7.2 Kế toán các khoản chi phí khác
Chi phí khác là các khoản lỗ do sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Nhượng bán xe- giảm TSCĐ.
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí khác.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu chi, …) liên quan đến các khoản chi phí khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 811, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 811 ( Bảng 4.22).
79
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: THU NHẬP TỪ NHƯỢNG BÁN, THANH LÝ TSCĐ [7111]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06 DV1-002 30/06/2013 Nhượng bán xe Ô Tô 001 1 1318 181.818.182
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 3 911 181.818.182
Tổng phát sinh 181.818.182 181.818.182
Lũy kế 181.818.182 181.818.182
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.20 Sổ cái thu nhập thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
80
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÁC [7118]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
30/06 DV1-003 30/06/2013 Thu nhap khac- 001 2 1318 4.936.530
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 3 911 4.936.530
Tổng phát sinh 4.936.530 4.936.530
Lũy kế 947.805.277 947.805.277
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.21Sổ cái các khoản thu nhập khác công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
81
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: CHI PHÍ TỪ THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TSCĐ [8111]
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng trang Số Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
30/06 HT4-003 30/06/2013 Nhượng bán xe _giảm nguyên giá TS 001 1 2113 256.765.886
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 2 911 256.765.886
Tổng phát sinh 256.765.886 256.765.886
Lũy kế 256.765.886 256.765.886
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
Bùi Văn Hội
Bảng 4.22 Sổ cái chi phí thanh lý TSCĐ công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
82
4.8. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.8.1 Kế toán chi phí thuế TNDN 4.8.1 Kế toán chi phí thuế TNDN
Số thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN
Công ty TNHH Thuận Hưng tiến hành xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng. Công ty không theo dõi kinh doanh cho riêng mặt hàng nào mà tính chung cho tất cả các mặt hàng dựa trên số liệu Sổ cái của các TK: 511, 515, 641, 642, 635, 711, 811.
Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp = 23.267.431.010 – 21.177.079.722 + 101.703.617 – 420.742.918 - 1.613.153.532 + 186.754.712 - 256.765.886 =
88.147.281 VNĐ
Tạm tính thu TNDN phải nộp = 24.681.239 VNĐ
4.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Đối với bất kỳ một đơn vị nào trong quá trình sản xuất kinh doanh đến cuối kỳ đơn vị đều phải lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của đơn vị mình cho nhà quản lý doanh nghiệp, và cho cơ quan nhà nước. Thông qua báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cho ta biết tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước.
+ Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9
Để hạch toán kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 9111 – Xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu ở sổ cái TK64211,TK64231,TK64251,TK64271,TK64281,TK6351,TK63521,TK51121,TK 51122,TK5116,TK63221,TK63222,TK64171,TK64181,TK63522,TK5151,TK515, TK7111,TK7118, TK811 để xác định kết quả kinh doanh, đông thời lấy số liệu ở sổ cái của các tài khoản này để ghi tài sổ cái tài khoản 911 (Bảng 4.23). Từ đó lãi, lỗ được kết chuyển sang TK 421.
83
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/06/2013 Đến ngày 30/06/2013
Tài khoản: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH [911]
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ
30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63221 20.346.534.675 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63222 830.545.047 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 6351 39.790.983 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63521 13.275.399 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 63522 367.676.536 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64171 1.036.048.262 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64181 29.904.887 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64211 314.849.670 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64231 7.212.044 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64251 23.970 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64271 16.203.145 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 64281 208.911.554 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 8111 256.765.886 30/06 KQKD_NO001 30/06/2013 Kết chuyển chi phí- 001 1 8111 24.681.239 30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 51121 20.979.263.350 30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 51122 250.344.000 30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 5116 2.037.823.660 Bảng 4.23 Sổ cái xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC
84
30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 5151 101.090.804 30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 5152 612.813 30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 7111 181.818.182 30/06 KQKD_CO001 30/06/2013 Kết chuyển doanh thu- 001 2 7118 4.936.530 30/06 KQKD_LL001 30/06/2013 Kết chuyển lãi lỗ- 001 3 4212 63.465.942
Tổng phát sinh 23.555.889.339 23.555.889.339
Dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, ghi họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng
Giám đốc
( Ký, ghi họ tên)
85
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 6
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 23.267.431.010
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10=01+02) 10 23.267.431.010
4. Giá vốn hàng bán 11 21.177.079.722
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10-11) 20 2.090.351.288
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 101.703.617
7. Chi phí tài chính 22 420.742.918
- Trong đó chi phí lãi vay phải trả 23 380.951.935
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.613.153.532
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 158.158.455
10. Thu nhập khác 31 186.754.712
11. Chi phí khác 32 256.765.886
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (70.011.174)
13. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 88.147.281
14. Chi phí thuế thu nhập 51 24.681.239
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60=50-51) 60 63.465.942
Cần Thơ, ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Kim Phượng Bùi Văn Hội
Bảng 4.22 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanhcông ty TNHH Thuận Hưng tháng 6 năm 2013
CTY TNHH THUẬN HƯNG
Km2078 + 300, QL 1,P. Ba Láng, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ
Mẫu số B02-DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
86
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THUẬN HƯNG
5.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thuận Hưng được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban giám đốc cũng như phòng kế toán đã giúp em hiểu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu tụ và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị nói riêng. Trong quá trình thực tập của mình em nhận thấy rằng:
5.1.1 Điểm mạnh của Công ty
Về cơ bản, việc hạch toán của công ty là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, góp phần nâng cao năng suất lao động đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận. Cùng với việc áp dụng phần mềm kế toán việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cáp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc.
Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán tuy còn gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận những văn bản, chuẩn mực kế toán mới nhưng bộ phận kế toán đã vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo và có hiệu quả vào điều kiện cụ thể của công ty.
Về chứng từ, sổ sách kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép hàng ngày và việc tổng hợp số liệu báo cáo tháng. Việc sử dụng các chứng từ kế toán trong nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng như trong các nghiệp vụ kế toán khác trong Công ty là hợp lý tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành. Chứng từ kế toán đuợc quản lý chặt chẽ và mang tính pháp lý cao. Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì các chứng từ đều được lập đầy đủ, các chứng từ đó lập tức được chuyển về phòng kế toán tài chính trong ngày hoặc đầu giờ ngày hôm sau như vậy chứng từ kế toán được theo dõi thường xuyên và chặt chẽ.
87
Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
Công tác kế toán của công ty phản ánh khá đầy đủ chặt chẽ có hệ thống quá trình bán hàng góp phần to lớn cho việc ra các quyết định xử lý của các cấp lãnh đạo. Đặc biệt có thể khẳng định việc áp dụng mạng vi tính đã đem lại hiệu quả cao trong công tác kế toán.
Các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng dẫn và quy định của Bộ tài chính. Với hệ thống sổ sách phù hợp với loại hình Công ty chuyên kinh doanh và theo đúng quy định của nhà nước đảm bảo công việc kế toán tiến hành thường xuyên, liên tục. Công ty tiến hành lập các báo cáo kế toán đầy đủ đúng thời gian quy định đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị của Ban lãnh đạo công ty. Các công việc kế toán được chuyên môn hoá, kế toán trưởng phụ trách chung về tài chính, còn các công việc cụ thể được giao cho từng nhân viên kế toán. Do được phân chia rõ ràng như vậy nên công tác kế toán được thực hiện rất chi tiết và cụ thể. Các chứng từ sổ sách được trình bày rõ ràng chính xác thuận tiện cho việc kiểm tra của kế toán trưởng cũng như của Giám đốc Công ty.
5.1.2 Một số hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những điểm mạnh trên công tác tổ chức tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty còn có một số những hạn chế sau:
+ Hiện nay Công ty đang tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ. Phương pháp này là khá đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ. Tuy nhiên nó có nhược điểm lớn là độ chính xác không cao vì khi sử dụng phương pháp này trị giá của hàng tồn kho cuối kỳ chịu ảnh hưởng bởi giá của hàng tồn kho đầu kỳ và giá mua của hàng tồn kho trong kỳ. Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác. Ngoài ra, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
+ Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng tuy đơn giản, dễ tính nhưng không phản ánh đúng thực tế giá trị của TSCĐ đã hao mòn trong kỳ.
+ Một số kho chứa hàng của Công ty được xây dựng từ rất lâu đến nay không còn đủ tiêu chuẩn để bảo quản hàng hóa.
88
5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THUẬN HƯNG
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thuận Hưng. Trên cơ sở những nhận xét trên em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty như sau:
+ Trong thời gian tới Công ty nên tiến hành trích lập các khoản dự phòng nhằm đề phòng các rủi ro trong kinh doanh.
+ Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ
