Luận văn kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và du lịch hiro

Lun K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ti Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro LI M U Sau hon thnh xong giai on thc tng hp ti cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro, em nhn thy cụng vic k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng thc t ti cụng ty rt hiu qu, va m bo tuõn th ỳng Lut lao ng, cỏc nguyờn tc v ch k toỏn, va khuyn khớch c ngi lao ng nõng cao nng sut lao ng, tng doanh thu cho cụng ty. Chớnh vỡ th em ó chn ti K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ti Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro cho chuyờn thc tt nghip ca em. Chuyờn thc tt nghip ca em gm chng sau: Chng 1: Tng quan v Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro Chng 2: Thc trng k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ti Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro Chng 3: Gii phỏp nhm hon thin H thng k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca Cụng ty. CHNG I: TNG QUAN V CễNG TY C PHN THNG MI V DU LCH HIRO I_Gii thiu chung: - Tờn ca cụng ty : Cụng ty C phn Thng mi v Du lch HIRO -Tờn giao dch: HIRO Trading and Tourism Joint Stock Company -Tr s cụng ty : S 17 Nam Ng, phng Ca Nam, qun Hon Kim, thnh ph H Ni. - in thoi : 04.9422199/04.7667020 - Fax: 9422200 - Vn iu l : 1,000,000,000 ng ( Mt t ng Vit Nam) - Ngnh ngh kinh doanh chớnh ca cụng ty: L hnh ni a, cỏc dch v phc v khỏch du lch. - Lch s hỡnh thnh cụng ty: Cụng ty C phn Thng mi v Du lch Hiro cú tin thõn l Cụng ty TNHH Du lch Hiro. Cụng ty TNHH Du lch Hiro c thnh lp ngy 29 thỏng 10 nm 2001 bi thnh viờn vi t l gúp chia u cho mi thnh viờn. Lnh vc kinh doanh chớnh ca cụng ty l l hnh ni a, kinh doanh mỏy múc, thit b v ph tựng thay th lnh vc xõy dng dõn dng v cụng nghip. Nhng nm u mi thnh lp, vic kinh doanh st thộp, vt liu xõy dng ca Doanh nghip rt phỏt trin nờn Doanh nghip ch trung kinh doanh cho lnh vc ny v khụng phỏt trin kinh doanh du lch. Nhng s cnh tranh khc lit ca th trng cung nhiu hn cu nờn nm 2004 Doanh nghip khụng cú doanh thu. ng trc tỡnh hỡnh ti chớnh v vic kinh doanh khú khn ca doanh nghip, Hi ng thnh viờn ca cụng ty ó quyt nh hp chuyn i cụng ty, thay i giỏm c, b sung thnh viờn sỏng lp, thay i t l gúp v m rng hot ng kinh doanh, tỡm kim khỏch hng mi d tng doanh thu cho cụng ty. V Ngy 20 thỏng nm 2005, Cụng ty TNHH Du lch Hiro ó c chuyn i thnh Cụng ty C phn Thng mi v Du lch Hiro vi lnh vc kinh doanh chớnh l Du lch. Doanh nghip ó nm bt c nhu cu mi ca th trng lnh vc du lch nờn ó trung khai thỏc tỡm kim lnh vc kinh doanh y tim nng ny. Sau ng ký kinh doanh, Cụng ty TNHH Du lch Hiro chm dt tn ti, Cụng ty C phn Thng mi v Du lch Hiro c hng cỏc quyn v li ớch hp phỏp, chu trỏch nhim v cỏc khon n cha toỏn, hp ng lao ng v cỏc ngha v ti sn khỏc ca Cụng ty TNHH Du lch Hiro. - Tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh Du lch ca cụng ty t nm 2005 tr i: Kinh doanh Du lch l mt nhng lnh vc kinh doanh rt mi Vit Nam, y tim nng v ngy cng phỏt trin. Cựng vi s phỏt trin kinh t vt bc, s ci thin v i sng tinh thn ca ngi dõn Vit Nam nờn nhu cu ngh ngi i du lch ca ngi dõn Vit Nam ngy cng tng cao. Cựng vi xu th ú l phng chõm m rng quan h giao lu hoỏ vi tt c cỏc nc trờn th gii thỡ cng ó cú nhiu khỏch du lch khu vc cng nh trờn th gii ó chỳ ý n Vit Nam. Vit Nam ó tr thnh mt nhng im du lch an ton, thoi mỏi ca mi ngi. Trong iu kin kinh doanh thun li nh vy, cụng ty cng ó c gng t c li nhun cao nht. Cụng ty cng khụng ngng t cỏc mc tiờu kinh doanh ln hn. Phng trõm kinh doanh ca cụng ty l Tho nhu cu ca khỏch hng, luụn mang li cho khỏch hng nhng dch v tt nht, phự hp nht, giỳp khỏch hng cú c nhng cuc du lch b ớch v lý thỳ. Cng chớnh vỡ phng trõm ú m cụng ty ó cú mt lng ln khỏch hng thõn quen v em v cho cụng ty nhiu li nhun, nõng cao giỏ tr ca Cụng ty. Kt qu kinh doanh ca cụng ty c th hin rt rừ qua Bng bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh nm 2005 v nm 2006 di õy: BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH NM:2006 n v tớnh: 1000 ng CH TIấU M S NM 2005 NM 2006 1. Doanh thu thun 11 1,559,139.86 1,610,835.82 2.Giỏ hng bỏn 12 601,214.89 621,149.2 3.Chi phớ qun lý kinh doanh 13 704,033.79 645,112.8 4.Chi phớ ti chớnh 14 253,891.18 344,573.82 253,891.18 344,573.82 5.Li nhun thun t hot ng kinh doanh(20=11-12-13-14) 20 6.Lói khỏc 21 7.L khỏc 22 8.Tng li nhun k toỏn(30=20+2122) 30 9.Cỏc khon iu chnh tng gim li nhun xỏc nh li nhun chu thu TNDN 40 10. Tng li nhun chu thu TNDN(50=30+(-)40) 50 253,891.18 344,573.82 11. Thu thu nhp doanh nghip phi 60 71,089.53 96,480.67 np 12.Li nhun sau thu 70 182,801.65 248,093.15 Qua bng bỏo cỏo kt qu kinh doanh ca Cụng ty nm 2005, 2006 cho thy rừ Cụng ty ó kim c li nhun nm 2006 cao hn so nm 2005 l 65,291,500 ng. Vỡ doanh thu nm 2006 ca Cụng ty tng 51,695,960 ng ú chi phớ qun lý kinh doanh ca Cụng ty li gim xung cũn 645,112,800 triu ng. Nhng nu ch da vo s trờn bng bỏo cỏo kt qu kinh doanh ca Cụng ty thỡ cha th ỏnh giỏ ỳng tỡnh hỡnh ti chớnh cng nh giỏ tr kinh t ca Cụng ty. ỏnh giỏ c tỡnh hỡnh ti chớnh thc t, quy mụ ti sn, ngun cng nh nng lc v trỡnh s dng ca Cụng ty, ta cn da vo Bng Cõn i k toỏn ca Cụng ty ti mt thi im cn thit no ú ca Cụng ty. Vớ d Bng Cõn i k toỏn ca Cụng ty ti thi im cui nm 2006 nh sau: BNG CN I K TON Ti ngy 31 thỏng 11 nm 2006(1) n v tớnh:1000 ng TI SN a - tài sản ngắn hạn S TIN 982,817 1.Tin 2. Tin gi Ngõn hng 3. Phi thu khỏch hng B - TI SN DI HN 1. Ti sn c nh hu hỡnh - Nguyờn giỏ - Giỏ tr hao mũn lu k tổng cộng tàI sản 615,428 250,000 117,389 380,000 380,000 400,000 (20,000) NGUN VN a - nợ phải trả 1. Vay v n ngn hn 2. Phi tr ngi bỏn 3. Ngi mua tr tin trc 5. Phi tr ngi lao ng B - VN CH S HU 1. Vn u t ca ch s hu 2.Li nhun cha phõn phi Tổng cộng nguồn vốn 1,362, 817 182,817 70,210 62,760 26,847 23,000 1,180,000 1,000,000 180,000 1,362, 817 T s liu trờn ta cú th phõn tớch c kh nng toỏn hin thi ca Cụng ty nh sau: T sut kh nng 982,817 = toỏn hin thi 182,817 = 5>2 Cụng ty cú kh nng toỏn nhanh nhng u t tha vo ti sn lu ng. Kh nng thu hi ca Cụng ty nhanh vỡ hu nh hỡnh thc kinh doanh du lch khụng cú hng tn kho. II_ C cu t chc v b mỏy qun lý cụng ty Cụng ty C phn Thng Mi v Du lch HIRO cú c cu t chc mang c im ca mt cụng ty C phn vi B mỏy qun lý cao nht l Hi ng thnh viờn. Hi ng thnh viờn bao gm tt c cỏc thnh viờn cú c phn cụng ty. Hi ng thnh viờn quyt nh phng hng phỏt trin cụng ty, quyt nh tng, gim iu l, quyt nh thi im v phng thc huy ng thờm vn, quyt nh bu, nhim, bói nhim Ch tch Hi ng thnh viờn, quyt nh b nhim, cỏch chc Giỏm c, k toỏn trng, quyt nh phng thc u t v d ỏn u t cú giỏ tr ln hn 50% tng giỏ tr ti sn c ghi s k toỏn ca Cụng ty, thụng qua hp ng vay, cho vay, bỏn ti sn cú giỏ tr bng hoc ln hn 50% tng giỏ tr ti sn c ghi s k toỏn ca Cụng ty, quyt nh c cu t chc qun lý Cụng ty . V Hi ng thnh viờn ó nht trớ bu Ch tch Hi ng thnh viờn kiờm Giỏm c Cụng ty l ngi cú s c phn ln nht Cụng ty. Giỏm c cụng ty l ngi iu hnh hot ng kinh doanh hng ngy ca Cụng ty, chu trỏch nhim trc Hi ng thnh viờn v vic thc hin cỏc quyn v ngha v ca mỡnh v l ngi i din theo phỏp lut ca Cụng ty. Giỳp vic trc tip cho Giỏm c l trng phũng (1 trng phũng Kinh Doanh, trng phũng Hnh chớnh nhõn s) v K toỏn trng. B mỏy ca Cụng ty gn nh, hot ng rt nhp nhng, cht ch theo hỡnh thc trc tuyn chc nng. Phũng Kinh doanh: Cú ngi. Ngi Qun lý cao nht phũng v nhn s ch o trc tip ca Giỏm c l Trng phũng Kinh doanh. Phũng Kinh doanh l ni trc tip kinh doanh Du lch t vic tip th tỡm kim khỏch hng, t chc iu hnh tour cho n vic t phũng khỏch sn, mua vộ mỏy bay . Phũng Hnh Chớnh- Nhõn s: m nhim vic cỏc cụng vic hnh chớnh ca Cụng ty, tuyn dng v o to nhõn viờn. Cú ngi Phũng K toỏn: Theo dừi v tng hp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh Cụng ty nh theo dừi vic mua v bỏn dch v Du lch, cỏc khon toỏn, tin lng, cỏc khon thu phi np .v cú nhim v lp Bỏo cỏo Ti chớnh hng nm ca Cụng ty, trỡnh lờn Giỏm c v Hi ng thnh viờn. Cú ngi Cú th khỏt quỏt b mỏy ca cụng ty qua S sau: S B MY CA CễNG TY HI NG THNH VIấN CH TCH HTV_ GIM C PHềNG KINH DOANH PHềNG HNH CHNH NHN S PHềNG K TON III_c im t chc cụng tỏc K toỏn ca Cụng ty: phự hp vi c im v quy mụ hot ng kinh doanh Du lch ca mỡnh v kp thi, thng xuyờn cung cp cỏc thụng tin chớnh xỏc cho Ban lónh o nờn Cụng ty ó ỏp dng Ch k toỏn Kờ khai thng xuyờn, Hỡnh thc s k toỏn l Chng t ghi s v phng phỏp khu hao theo ng thng. B mỏy K toỏn ca Cụng ty c t chc theo kiu trc tuyn v c tinh gim gn nh mt cp k toỏn theo mụ hỡnh trung gm ngi. Ph trỏch v chu trỏch nhim chớnh l K toỏn trng. Ngoi cú k toỏn viờn giỳp vic cho K toỏn trng v Th qu. Tuy nhiờn b mỏy k toỏn ca Cụng ty m bo thc hin tt cỏc nhim v k toỏn, ghi chộp nhanh chúng, kp thi, ỳng n cỏc nghip v kinh t phỏt sinh d dng phõn loi v tng hp nhng thụng tin cn thit, quan trng ỏp ng c yờu cu qun lý, giỳp vic kinh doanh cú hiu qu. S B MY K TON CA CễNG TY K TON TRNG K TON VIấN TH QU K toỏn trng: iu hnh trc tip k toỏn viờn thc hin cỏc phn hnh k toỏn nh ch o, t chc hng dn, kim tra v xột duyt cỏc chng t, biu mu s sỏch k toỏn m k toỏn viờn lp ng thi tng hp li lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh cho Cụng ty. K toỏn viờn: Thc hin tt c cỏc phn hnh k toỏn Cụng ty t vic theo dừi cỏc phỏt sinh kinh t hng ngy xy ti Cụng ty n vic ghi chộp s liu t cỏc chng t vo cỏc s sỏch k toỏn di s ch o ca K toỏn trng Th qu: Thc hin cụng vic qun lý qu tin mt ti Cụng ty, theo dừi vic thu chi tin mt v TGNH, toỏn cỏc khon thu chi vi khỏch hng v cụng nhõn viờn ni b Cụng ty. IV_Tỡnh hỡnh thc hin cụng tỏc K toỏn Cụng ty: Cụng ty ch m mt b s sỏch k toỏn ti b phn k toỏn v ti õy thc hin tt c cỏc giai on hch toỏn mi phn hnh k toỏn. 1. Trỡnh t ghi chộp k toỏn: Cụng ty chn hỡnh thc k toỏn l Chng t ghi s v trỡnh t ghi chộp k toỏn 1a Hng ngy, nhõn viờn k toỏn cn c vo cỏc c thc hin nh sau: 1b Cỏc chng t liờn quan chng t gc ó kim tra lp cỏc chng t ghi s. 1c Cỏc chng t phn ỏnh cỏc nghip v n tin mt, k toỏn ghi vo s qu. kinh t ti chớnh cn theo dừi c th, k toỏn phi ghi vo s, th k toỏn chi 2a Chng t ghi s sau lp xong c chuyn n K tit cú liờn quan. toỏn trng ký duyt, ghi vo s ng ký chng t ghi s theo trỡnh t thi 2b sau ú ghi vo s Cỏi. Cui thỏng cn c vo s liu s k toỏn gian v khoỏ s tỡm tng s tin chi tit lp bng chi tit s phỏt sinh. Tip sau ú ca cỏc nghip v kinh t phỏt sinh thỏng trờn s ng ký chng t ghi s v tng s phỏt sinh N, tng s phỏt sinh Cú ca tng ti khon trờn s Cỏi, tip ú cn c vo s Cỏi lp bng cõn i s phỏt sinh ca cỏc ti khon tng hp. Tng s phỏt sinh N v tng s phỏt sinh Cú ca tt c cỏc ti khon tng hp trờn bng cõn i s phỏt sinh phi khp v khp vi s tin ca s ng ký chng t ghi s, tng s s d N v s d Cú ca tng ti khon trờn bng cõn i phi khp vi s d ca ti khon tng ng trờn Sau kim tra i chiu bng tng hp chi tit thuc phn k toỏn chi tit. khp vi s liu núi trờn, bng cõn i s phỏt sinh c s dng lp bng cõn i k toỏn v cỏc bỏo biu k toỏn khỏc. S HCH TON THEO HèNH THC CHNG T GHI S: CHNG T GC 1b 1a S QU 1c CHNG T GHI S 2a 2b S NG Kí CTGS S CI S CHI TIT BNG TNG HP CHI TIT BNG CN I TI KHON BO CO K TON : Ghi hng ngy : Ghi cui thỏng : i chiu, kim tra 2. Cỏc chng t v s sỏch k toỏn ch yu: Vỡ Cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s nờn cú cỏc chng t v s sỏch ch yu sau: 10 Chuyờn thc tt nghip SV: Nguyn Th Lan Hng Bng phõn b tin lng v BHXH (Mu s 11_LTL) Bng phõn b tin lng c k toỏn lp hng thỏng hp v phõn b tin lng, tin cụng v cỏc khon ph cp) v cỏc khon phi trớch theo lng (BHXH, BHYT, CPC). K toỏn da vo cỏc chng t nh bng toỏn tin lng, bng toỏn tin thng v bng kờ cỏc khon trớch np theo lng tớnh v cho tng i tng v ghi vo cỏc dũng, ct tng ng. S liu trờn bng phõn b tin lng v BHXH c s dng ghi vo cỏc bng kờ hp chi phớ v cỏc s k toỏn khỏc cú liờn quan. ng thi tớnh giỏ thnh dch v hon thnh. Cụng ty dung luụn Mu s 11_LTL n v: Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro a ch: S 17 Nam Ng_Ca Nam-Ba ỡnh_H Ni Mu s 11_LTL (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng B Ti chớnh BNG PHN B TIN LNG V BO HIM X HI THNG 12 NM 2006 Ghi Cú ti Ti khon 334 Ti khon 338 khon 334 Bo him y t 3384 khon Bo him xó hi 3383 (Ghi N cỏc cú ti Kinh phớ cụng on s dng Lng T tng Cỏc khon khỏc T i Cng Cng 3150 420 3570 31483 31483 1050 210 1260 1260 1260 4200 630 4830 32743 32743 TK) A B TK 642 27913 TK334 Cng 27913 27913 27913 cú TK338 (3382, 3383. 3384) Ti khon 335Chi phớ phi Tng cng tr S lng: K toỏn da vo cỏc chng t nh Bng chm cụng, bng chm cụng lm thờm gi, bng toỏn tin lng, bng toỏn tin thng ghi vo S lng theo mu ca Nh nc Cng ho Xó hi Ch ngha Vit Nam. S lng cng cú ni dung gn vi bng toỏn tin lng nhng mang tớnh tng hp hn. Vỡ S lng hp vic toỏn tin lng ca c thỏng, c nm. S lng c lp theo nm. Trong ú cú cỏc trang s lng ghi theo thỏng ln lt t thỏng n thỏng 12. Vớ d trang s 12 quyn S lng nm 2006 ca Cụng ty C phn Thng mi v Du lch Hiro phn ỏnh lng, thng v cỏc khon trớch BHXH, BHYT thỏng 12 35 Chuyờn thc tt nghip SV: Nguyn Th Lan Hng Thỏng 12 nm 2006 S LNG H v tờn H s Chc Tng tin lng v thu nhp c nhn mc Cỏc khon Tin Tin Tin Tin Cỏc ph cp & thng lng n ca BHXH khon cp bc, theo n ch cỏc loi lm tr thay khỏc nghip chc v lng khỏc thờm khoỏn, khụng gi hoc tớnh lng cp n giỏ hoc mc lng ghi bc chc HL v TPKD 1500 300 3000 593.7 200 75 15 90 5503.7 H Võn Anh NVKD 1300 200 1950 92.9 200 65 13 78 3664.9 Trn Vn Hựng NVKD 1300 200 1300 108.3 200 65 13 78 3030.3 Vn Giang NVKD 1300 200 650 46.4 200 65 13 78 2318.4 Nguyn Th Linh NVKD 1300 200 1300 23.2 200 65 13 78 2945.2 Nguyn Mai Qunh NVKD 1300 200 542 23.2 200 65 13 78 2187.2 ng Anh Tỳ NVKD 1300 200 542 23.2 200 65 13 78 2187.2 Nguyn Th Võn NVKD 1300 200 1300 23.2 200 65 13 78 2945.2 Nguyn Hng Ly KTT 1500 300 3000 208.5 200 75 15 90 5118.5 10 Nguyn Thu Huyn KTV 1300 200 1950 58 200 65 13 78 3630 11 Phm Th Lan TQ 1300 200 1300 58 200 65 13 78 2980 12 Lờ nh Th TPHC 1500 300 2250 142.8 200 75 15 90 4302.8 13 V Nguyt Tõm NVHC 1300 200 1300 11.6 200 65 13 78 2933.6 14 Trnh Nh í G 3500 175 35 210 2600 37 11 12 13 14 1050 210 15 Ký nhn nhp 1413 10 Tin Nguyn ng Thu 20384 cng 2900 Tng thu 21000 Thu TL &TN c lnh Cng thỏng cng BHYT giỏ, lng c xp Tng BHXH STT Tin lng lng ngh Cỏc khon phi np theo quy nh Tin bi thng theo b lut lao ng danh VT:1000ng trang: 12 16 17 18 1260 3290 47037 19 S qu tin mt (TK111) S qu tin mt dựng theo dừi s chu chuyn ca Tin cụng ty, tỡnh hớnh thu chi v s d qu. S ny c k toỏn lp da trờn cỏc phiu thu, phiu chi. Khi k toỏn lp phiu thu hay phiu chi v phiu thu, phiu chi ny ó c th qu thc hin thỡ K toỏn s ghi li nghip v thu chi tin mt Cụng ty vo s ny. Nghip v toỏn lng cụng ty hng thỏng cng u c ghi vo s ny. S qu tin mt cng c Cụng ty s dng mu ca B Ti chớnh ban hnh. Vớ d trớch nghip toỏn tin lng thỏng 12 v tin thng Tt phn ỏnh trờn S qu tin mt thỏng 12 S QU TIN MT Nm:2006 Quyn s:1 Loi qu: Tin mt (TK111) Thỏng 12 Trang 24 Ngy thỏng Ngy thỏng S hiu chng ghi s chng t t Thu Chi 31/12/06 31/12/06 PC_Q 5/108 PC_Q 5/109 vt:1000ng Din gii Thu Thanh toỏn lng T12, thng Tt Np BHXH, BHYT S tin Chi 47037 4830 Chng t ghi s: l mt loi chng t dựng hp s liu ca chng t gc theo tng loi cụng vic c th v c ghi rừ ni dung vo s cho tng vic ú. Liờn quan n k toỏn tin lng cú cỏc chng t chi tr lng thỏng, tin thng, tm ng cho cụng nhõn viờn. Vớ d trớch dn Chng t ghi s phn ỏnh nghip v toỏn lng thỏng 12, thng Tt v vic trớch np BHXH, 38 Tn BHYT thỏng 12 np cho c quan qun lý v vic phõn b tin lng v cỏc khon trớch theo lng thỏng 12 tớnh vo chi phớ qun lý kinh doanh CHNG T GHI S_S:2 Ngy 31 thỏng 12 nm 2006 Trớch yu vt:1000ng S tin SH ti khon N Cú Ngy 30 thỏng 12 np BHXH, 3383 111 4200 BHYT thỏng 12 cho c quan 3384 630 qun lý Ngy 31 thỏng 12 chi lng 334 111 26653 Chi thng Tt 20384 Cng 51867 Kốm theo chng t gc (2) Bng toỏn tin lng, tin thng thỏng 12 CHNG T GHI S_S:20 Ngy 31 thỏng 12 nm 2006 Trớch yu vt:1000ng SH ti khon S tin N Cú Bng phõn b tin lng & trớch 642 3383 3150 3384 420 3383 1050 3384 210 BHXH, BHYT 334 Cng 4830 Kốm theo chng t gc (1) Bng phõn b tin lng v BHXH thỏng 12 39 S ng ký chng t ghi s: L s k toỏn tng hp dựng ghi chộp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh theo trỡnh t thi gian. S chng t ghi s m cho c nm, cui mi thỏng phi cng tng s phỏt sinh thỏng i chiu vi Bng cõn i ti khon. T chng t ghi s ó c lp vo s ng ký chng t ghi s: S NG Kí CHNG T GHI S Nm 2006 vt:1000ng chng t ghi s s hiu Ngy thỏng Chng t ghi s S tin s hiu Ngy S tin thỏng 31/12 51867 . 20 31/12 4830 . . Cng Cng thỏng Lu k t u quý S cỏi TK 111, 334, 338 T cỏc chng t ghi s, k toỏn hp v ghi vo s cỏi theo mu chung ó quy nh. Liờn quan n nghip v k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng K toỏn phi vo cỏc s cỏi TK 111, 334, 338. Sau lp xong chng t ghi s, K toỏn tip tc lp s cỏi TK 111, 334, 338 40 S Cỏi TK111 VT:1000VN NT CTGS GS SH NT Din gii Thanh toỏn lng, thng Ghi i ng N Cú Chi np BHXH, BHYT S tin SHTK chỳ 3383 4200 3384 630 334 26653 20384 S phỏt sinh k S d cui k S Cỏi TK 334 VT :1000VN NT Din gii CTGS GS SH NT 20 TK S tin Ghi N Cú Trớch np BHXH, BHYT tr 3383 1050 vo lng 3384 210 Trớch Qu khen thng phỏt 413 20384 thng cho cụng nhõn viờn Thanh toỏn tin lng 111 Thanh toỏn tin thng 22 26653 20348 Kt chuyn vo chi phớ qun lý 642 27913 kinh doanh xỏc nh kt qu +Cng s phỏt sinh k +Cng s d cui k 41 48261 48261 chỳ S Cỏi TK 338 (TK3383, 3384) VT :1000VN NT CTGS GS SH NT Din gii S tin TK N Cú Trớch 5% BHXH, 1% BHYT tr vo lng Ghi chỳ 1050 334 210 BHYT tớnh vo chi phớ 642 3150 qun lý kinh doanh 420 Trớch 15% BHXH, 2% Chi np BHXH, BHYT 111 4200 630 +Cng s phỏt sinh k 4830 4830 +Cng s d cui k S chi phớ sn xut, kinh doanh TK 642: S ny c k toỏn lp hp chi phớ v l cn c ghi s sỏch k toỏn v xỏc nh kt qu kinh doanh. Tin lng, cỏc khon trớch theo lng u c tớnh vo chi phớ qun lý kinh doanh. Vớ d trớch dn tin lng v cỏc khon trớch theo lng thỏng 12 nm 2006 ca Cụng ty: 42 S CHI PH SN XUT, KINH DOANH TK642 Quyn s: Nm:2006 VT:1000ng STT Ngy chng t ghi s Din gii TK S tin Np BHXH, BHYT thỏng 12 3383 3150 3384 420 334 26653 GS SH NT 20 31/12 Kt chuyn tin lng v cỏc khon khỏc phi np cho ngi 1260 lao ng Cng s phỏt sinh Kt chuyn xỏc nh KQKD II. 911 Phõn tớch s liu tin lng v cỏc khon trớch theo lng thc t thỏng 12 nm 2006 v trỡnh t cụng vic hch toỏn k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng thỏng 12 ti Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro: hp c s liu tin lng v cỏc khon trớch theo lng thỏng 12 nm 2006, k toỏn phi da vo bng chm cụng, bng chm cụng lm thờm gi, bng toỏn tin lng, bng toỏn tin thng 12. Em xin c trớch dn cỏch tớnh lng c s liu tin lng v cỏc khon trớch theo lng thc t thỏng 12 ca nhõn viờn cụng ty v trỡnh t cụng vic hch toỏn k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng m b phn K toỏn Cụng ty ó thc hin ghi chng t v s k toỏn tin lng ó c nờu Mc I. 43 cú th khỏi quỏt v th hin c y cụng tỏc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ti Cụng ty c phn Thng Mi v Du lch Hiro, em ó chn s liu tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca trng phũng kinh doanh Nguyn ng Thu vỡ ch Nguyn ng Thu ngoi mc lng c bn, tin n ca ging cỏc nhõn viờn khỏc cũn c hng tr cp chc v v cng l ngi thng xuyờn lm thờm gi tớnh cht cụng vic. Vic chm cụng cho ch Nguyn ng Thu c th hin qua bng chm cụng v bng chm cụng lm thờm gi ca Phũng Kinh doanh thỏng 12 ( ó c trớch dn Mc I cựng chng). Kt qu cụng vic thỏng 12 ca ch Thu l 21 ngy cụng lm vic cng vi 36 gi lm thờm (Trong ú 11 gi lm thờm ngy lm vic v 25 gi lm thờm ngy ngh ). Vy cỏch tớnh tin lng ca ch Thu thỏng 12 (Cú 21 ngy lm vic) nh sau: S tin lng chớnh thỏng 12 = Mc lng c bn thỏng/S ngy lm vic thỏng 12*Ngy cụng lm vic thc t + ph cp chc v+Tin n ca =1,500,000/21*21+300,000+200,000 =2,000,000ng Tin lm thờm gi thỏng 12 = (Mc lng c bn thỏng/21ngy cụng/8gi*150%*11) + (Mc lng c bn thỏng/22ngy cụng/8gi*200%*25) =13,392*11+1,7857*25=147,312+446,428 = 593,740 ng Vy s tin lng thỏng 12 ca ch Thu = 2,593,740ng Tng t tớnh c s tin lng thỏng ca tt c cỏc nhõn viờn khỏc ó c trớch bng toỏn tin lng Mc I cựng chng v tng s tin lng cha trớch BHXH v BHYT phi tr cho ton b cụng nhõn viờn cụng ty thỏng 12 l : 27,913,000 ng. Khi ú k toỏn s hch toỏn s lng ny vo chi phớ sn xut kinh doanh thỏng 12 bng bỳt toỏn: N TK 642: 27,913,000 Cú TK 334: 27,913,000 Bỳt toỏn ny c ghi vo s chi phớ qun lý kinh doanh v s cỏi TK 334 K toỏn trớch 5% BHXH v 1% BHYT theo mc lng c bn ( Tng s lng c bn thỏng 21 triu) v tr vo lng ca 44 cụng nhõn viờn v 15%BHXH v 2% BHYT theo mc lng c bn tớnh vo chi phớ qun lý kinh doanh. K toỏn ghi: N TK 334: 1,260,000 Cú TK3383: 1,050,000 Cú TK 3384: 210,000 Bỳt toỏn ny c ghi s cỏi TK 334, TK 338 N TK642: 3,570,000 Cú TK3383:3,150,000 Cú TK 3384:420,000 Bỳt toỏn ny c ghi vo s cỏi TK338 v s chi phớ qun lý kinh doanh. Sau tr vo lng s tin trớch BHXH, BHYT. Cụng ty ch phi toỏn cho chi Thu l 2,593,740 (5%*1,500,000) (1%*1,500,000)=2,503,740 ng Tng t Tng s tin lng cụng ty phi toỏn cho Cụng nhõn viờn l 26,653,000 ng. S tin ny c th hin trờn bng toỏn tin lng. Bng toỏn tin lng thỏng 12 c K toỏn trng kim tra v Giỏm c xột duyt. Sau ú k toỏn s lp phiu chi lng thỏng 12 v gi cho Th quy chi tin mt. K toỏn s hch toỏn: N TK 334: 26,653,000 Cú TK 111: 26,653,000 Bỳt toỏn ny c ghi vo s qu tin mt, s cỏi TK 111 v TK334. Hch toỏn tin thng Tt: K toỏn da vo s thi gian lm vic ca nhõn viờn Cụng ty xp loi thng: Loi A: Cú thi gian lm vic ti cụng ty trờn nm v c hng thỏng lng c bn Loi B: Cú thi gian lm vic ti cụng ty t nm ri n nm v c hng thỏng ri lng c bn. Loi C: Cú thi gian lm vic ti cụng ty t nm tr lờn v di nm ri , c hng thỏng lng c bn. Loi D: Cú thi gian lm vic ti cụng ty di nm c tớnh mc lng thng theo s thỏng vo lm thc t ti cụng ty. S tin thng Tt ca nhõn viờn ó c k toỏn tớnh toỏn v th hin trờn bng toỏn tin thng ó trớch dn Muc I cựng chng. Tng s tin thng cho nhõn viờn l: 20,384,000 ng. S tin ny c trớch t Qu khen thng, phỳc li TK 413. K toỏn hch toỏn: N TK 413: 20,384,000 Cú Tk 334: 20,384,000 Bỳt toỏn ny c ghi vo s cỏi TK 334. Khi phỏt tin thng cho nhõn viờn bng tin mt k toỏn ghi: N TK 334: 20,384,000 45 Cú TK 111:20,384,000 Bỳt toỏn ny c ghi vo s qu tin mt, s cỏi TK 334. Qu khen thng phỳc li c trớch t li nhun cha phõn phi: k toỏn ghi: N TK 421: Ghi gim s li nhun cha phõn phi. Cú Tk 413 : 5%Li nhun cha phõn phi Hch toỏn ngh hng BHXH: Khi cụng ty cú nhõn viờn nghr m au, thai snhng BHXH, s BHXH phi tr trc tip cho cụng nhõn viờn k s c hch toỏn: N TK 3383: Ghi gim qu BHXH Cú TK 334: Ghi tng s phi tr ngi lao ng. Khi toỏn s BHXH ú cho cụng nhõn viờn k toỏn hch toỏn: N TK 334: Khon toỏn Cú TK111: Thanh toỏn bng tin mt Cỏc bỳt toỏn ny c ghi vo s cỏi TK 334, 338. 46 CHNG III: GII PHP NHM HON THIN K TON TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG. I_ Nhn xột cụng tỏc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ti Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro: 1_ u im: Xột trờn v trớ ca Ngi lao ng em thy ch tin lng ca Cụng ty l lng thỏng ó c quy nh rừ Hp ng lao ng. Hp ng lao ng c lp trờn s ng ý nhng tho thun gia Cụng ty v Ngi lao ng. Chớnh vỡ th to s rừ rng rnh mch vic tớnh lng v toỏn tin lng, khụng gõy s m h nghi k vic tr cụng cho nhõn viờn. Ngoi Cụng ty cũn cú ph cp tin n ca, tin ph cp chc v cho nhõn viờn, tin thng v mt ch tin lm thờm gi rt tho ỏng nờn ó khuyn khớch c nhõn viờn luụn phn u hon thnh tt cụng vic ca mỡnh. Cũn xột trờn mc Cụng tỏc k toỏn: Hỡnh thc k toỏn chng t ghi s ca Cụng ty ó t chc tng i chi tit cỏc nghip v k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng. T nhng chng t ban u nh bng chm cụng, bng toỏn tin lng, bng phõn b tin lng v cỏc khon trớch theo lng, K toỏn ó qun lý c qu lng, qu BHXH bo m vic chi tr tin lng ỳng ngy theo quy nh. T nhng s liu tin lng v cỏc khon trớch theo lng, k toỏn cng ó lp c s theo dừi chi phớ sn xut kinh doanh giỳp ngi qun lý cú th nm bt c tỡnh hỡnh kinh doanh cng nh nhng chi phớ m Cụng ty phi b hng thỏng v s d dng tớnh toỏn c chớnh xỏc giỏ thnh dch v du lch m Cụng ty cung cp cho khỏch hng. 47 2_ Nhc im: Cụng ty tr lng cho nhõn viờn theo thi gian v theo mc lng c nh c tho thun hp ng vỡ th khụng xỏc nh c rừ rng, chớnh xỏc kt qu lao ng ca tng ngi, tng b phn. Nờn vic a mt gii phỏp ti u hn nõng cao nng sut lao ng rt khú. Cụng ty ó phõn b ton b tin lng v cỏc khon trớch theo lng vo phớ qun lý kinh doanh (TK 642) nờn vic phõn tớch chi phớ cho tng i tng s dng lao ng cha chớnh xỏc, vic hch toỏn chi phớ cũn chung chung. Vỡ th cha a c cỏc kt lun ỳng n nõng cao hiu qu s dng lao ng cng nh cha a c cỏc gii phỏp tit kim chi phớ cho Cụng ty. Trong vic lp s sỏch k toỏn, theo cỏ nhõn em thy cú im cha hp lý. Vớ d nh k toỏn vo s hai ln chi phớ sn xut kinh doanh. Mc dự mt s l s chi phớ sn xut kinh doanh mt s l s cỏi. Nhng ni dung c phn ỏnh s gn tng ng nhau. 3_ Gii phỏp nhm hon thin: Vi kin thc lý thuyt cũn hn hp cng nh kin thc thc t cha cú. Nhng thi gian thc ti Cụng ty em ó c cỏc anh ch k toỏn rt nhit tỡnh ch bo v c s hng dn t m ca giỏo viờn Nguyn Thanh Quý nờn em cng mnh dn a mt s ý kin nhm hon thin hn h thng k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng ca Cụng ty c phn Thng mi v Du lch Hiro. * Gii phỏp 1: Xõy dng li n giỏ tin lng v h thng tin lng nõng cao hn na hiu qu s dng lao ng cng nh khuyn khớch c Ngi lao ng phn u tng nng sut lao ng. Cụng ty 48 nờn kt hp vic tr lng theo thi gian v vic tr lng theo sn phm. Vỡ lnh vc kinh doanh ca Cụng ty l lnh vc kinh doanh du lch nờn vic tỡm kim nhiu khỏch du lch l iu rt ỏng khuyn khớch. Vỡ th nờn nu cú thờm hỡnh thc tr lng theo sn phm s khin nhõn viờn tớch cc hn vic tỡm kim khỏch hng v mang ve doanh thu cho cụng ty. * Gii phỏp 2: vic qun lý cỏc qu c cht ch hiu qu hn, vic hch toỏn thu chi c chớnh xỏc hn v vic ỏnh giỏ kp thi cỏc khon chi phớ cho tng i tng s dng lao ng cụng ty, k toỏn nờn phõn loi chi phớ c th hn v t chc phõn b tin lng hp lý hn. * Gii phỏp 3: K toỏn nờn thng nht v hon thin s sỏch k toỏn gn nh m m bo y thụng tin cn thit theo ỳng quy nh v nguyờn tc k toỏn, trỏnh lp lm tng lng cụng vic khụng cn thit. * Gii phỏp 4: Nờn iu chnh mc lng nh k cho nhõn viờn. 49 KT LUN Cựng vi s phỏt trin ngy cng nhanh ca ngnh Du lch, Cụng ty C phn Thng mi v Du lch Hiro cng ó tỡm c ch ng ca mỡnh ngnh kinh doanh Du lch ny. Cụng ty ang khụng ngng n lc thu hỳt tỡm kim nhiu ngun khỏch du lch nc cng nh khỏch du lch trờn th gii mang li li ớch kinh t cho nc Vit Nam núi chung v cho doanh nghip núi riờng. Cú c kt qu ny cng mt phn nh s hot ng hiu qu ca b mỏy k toỏn giỳp cụng ty ó nm bt rt nhanh cỏc thụng tin ti chớnh ca cụng ty iu chnh cho phự hp vi th trng v luụn cú nhng quyt nh kinh doanh nhanh chúng kp thi. Núi nh vy khụng phi l khng nh b mỏy k toỏn ca cụng ty l ti u nht m hin Ban lónh o cụng ty cựng vi b phn k toỏn ang tỡm tũi nhng cỏch lm mi hiu qu v phự hp hn vi nhu cu, c im v quy mụ kinh doanh ca Cụng ty. 50 [...]... TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO I Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 1 Chế độ lao động, tiền lương tại công ty: Quy mô của công ty cổ phần Thương mại và Du lịch Hiro rất gọn nhỏ Tổng số nhân viên trong công ty tính cả giám đốc quản lý có 14 người Công ty trả lương cho Giám đốc Quản lý và nhân viên trong công. .. không ổn định và quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm du lịch được tiến hành đồng thời tại cùng một thời điểm nên trong việc tổ chức phần hành kế toán của Công ty cổ 15 phần Thương mại và Du lịch Hiro không hạch toán kế toán hàng tồn kho Sản phẩm du lịch chính là các dịch vụ cung cấp cho khách du lịch nên sau khi có đơn đặt hàng (đặt Tour du lịch) từ phía khách hàng, Công ty mới đặt mua các dịch vụ... Tiền lương cho 1 giờ làm thêm ngày thứ bẩy, chủ nhật = Mức tiền lương cơ bản 1 tháng/22(ngày)/8(giờ)*200% Tiền lương cho 1 giờ làm thêm ngày lễ, Tết = Mức tiền lương cơ bản 1 tháng/22(ngày)/8(giờ)*300% + Các khoản trích theo lương: Hàng tháng trích từ lương 6% của Mức lương cơ bản của từng nhân viên để đóng BHXH, BHYT và KPCĐ 21 2 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty: ... Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương gửi cho Giám đốc xét duyệt Bước 4: Sau khi các chứng từ đó được Giám đốc xét duyệt, kế toán sẽ lập phiếu chi lương gửi Giám đốc xét duyệt lần nữa Tiếp đó sẽ gửi phiếu chi đó cho Thủ quỹ chi lương 24 Bước 5: Sau khi các chứng từ tiền lương được ký xét duyệt và thực hiện xong, kế toán sẽ ghi sổ kế toán theo các trình tự... thức kế toán của Công ty: Chứng từ ghi sổ - Trình tự hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: CHỨNG TỪ GỐC: (Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, phiếu chi lương, các chứng từ liên quan khác ) 1 ◇ 1 ◇ 1 ◇ SỔ QUỸ TIỀN MẶT CHỨNG TỪ GHI SỔ 2 ◇ 3 ◇ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ◇ SỔ CHI TIẾT: Sổ lương, sổ chi 2 phí sản xuất kinh doanh, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, ... 3 Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hiro Địa chỉ: Số 17 Nam Ngư, Cửa Nam, Ba Đình, Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2006 ĐVT: 1000VNĐ Họ và tên A B Chức vụ C Mức lương cơ bản S T T Các khoản được lĩnh (I=2+3+5+7) Phụ cấp Tiền ăn trưa 1 2 3 Lương thời gian Số công 4 Số tiền 5 Các khoản khấu trừ vào lương (II) Tiền làm thêm giờ Số công 6 Số tiền 7 Thực lĩnh (I-II) BHXH %6*(1) …… số tiền. .. CPCĐ) Kế toán dựa vào các chứng từ như bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng và bảng kê các khoản trích nộp theo lương để tính ra và cho từng đối tượng và ghi vào các dòng, cột tương ứng Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để ghi vào các bảng kê tập hợp chi phí và các sổ kế toán khác có liên quan Đồng thời để tính giá thành dịch vụ hoàn thành Công ty dung luôn Mẫu... khách hàng Hơn thế đây lại là một Công ty cổ phần, lợi nhuận sau thuế sau khi đã trích lập các quỹ sẽ được chia cho các cổ đông theo tỷ lệ vốn góp Vì thế một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty là kế toán tài sản cố định, kế toán chi phí và tính giá thành dịch vụ, kế toán lợi nhuận sau thuế và phân chia lợi nhuận sau thuế  Kế toán tài sản cố định:  Kế toán theo dõi và quản lý TSCĐ về cả về số lượng,... chấm công phải có sự xác nhận, xét duyệt của Kế toán trưởng và Giám đốc Kế toán sẽ lấy Bảng thanh toán tiền lương để lập Phiếu chi và phát lương Sau khi nhận lương, nhân viên phải ký nhận vào Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán tiền lương được lưu giữ tại phòng Kế toán cùng các chứng từ khác liên quan như: Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, giấy xin nghỉ, phiếu chi tiền  Bảng thanh toán. .. chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, giấy xin nghỉ, bảng thanh toán tiền lương, các chứng từ liên quan đến tiền lương (phiếu chi lương, giấy tạm ứng…) đã được kiểm tra và xét duyệt bởi kế toán trưởng và Giám đốc để phân loại và lập chứng từ ghi sổ Đồng thời từ các chứng từ đó kế toán viên cũng phân loại và lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Hạch tóan chi tiết TK 338, 335) và . CHƯƠNG II: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO. I. Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 1. Chế. tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty. CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO I_Giới thiệu chung: - Tên của công ty : Công ty Cổ phần Thương mại. Thương mại và Du lịch Hiro Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương mại và Du lịch Hiro Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kế toán