slide tài liệu môn thuế hay

9/10/2015 THÔNG TIN CHUNG VỀ MÔN HỌC • TÊN MÔN HỌC: Thuế MÔN THUẾ - THE TAX ThS. NGUYỄN ĐOÀN CHÂU TRINH Email: trinh21dhnh@gmail.com • SỐ TÍN CHỈ: • MÔN ĐIỀU KIỆN TIÊN QUYẾT: Kinh tế trị, Triết học, Kinh tế vĩ mô, Kinh tế vi mô, Tài tiền tệ • KHOA/BỘ MÔN PHỤ TRÁCH: Khoa Tài Chính, Bộ môn Tài – Tiền Tệ MỤC TIÊU MÔN HỌC • Trang bị cho học viên kiến thức thuế, Chương 1: Tổng Quan Về Thuế phương pháp tính qui định hành hệ Chương 2: Thuế Xuất – Nhập Khẩu thống pháp luật thuế Việt Nam, có liên hệ với Chương 3: Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt nước giới. Chương 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng • Giúp học viên khả vận dụng thực tế quản lý Chương 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp thuế cấp chuyên quản, thực chấp Chương 6: Thuế Thu Nhập Cá Nhân hành sách thuế cấp sở kinh doanh. Chương 7: Phí, Lệ Phí & Thuế Khác TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ HOẠCH HỌC TẬP BUỔI CÔNG VIỆC THỰC HIỆN Giới thiệu môn học – Lý thuyết chương * Sách Lý thuyết, tập chương 1. Giáo trình thuế Đại học Ngân Hàng Tp.HCM – NXB Thống Kê năm 2007. Lý thuyết, tập chương (tt) Lý thuyết, tập chương Lý thuyết, tập chương Lý thuyết, tập chương (tt) – Kiểm tra kỳ Trả kiểm tra – Lý thuyết, tập chương Lý thuyết, tập chương Lý thuyết, tập chương – Ôn tập 2. Giáo trình pháp luật thuế - Tổng Cục Thuế (tài liệu thi chứng hành nghề). 3. Giáo trình thuế NXB Thống Kê (PGS.TS. Phan Thị Cúc đồng tác giả). 9/10/2015 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHIỆM VỤ CỦA SINH VIÊN 1. Đến lớp + Trang phục quy định + Trật tự * Website 1. www.mof.gov.vn (Bộ Tài Chính) 2. www.gdt.gov.vn (Tổng Cục Thuế) 3. www.customs.gov.vn (Hải quan Việt Nam) trình học. 2. Theo dõi giảng, trả lời câu hỏi, làm tập theo hướng dẫn giảng viên. 3. Ghi chép đầy đủ. 4. Sau buổi học: 4. http://legal.khaitri.vn/ • Ôn lại cũ, làm tập nhà (nếu có), nghiên cứu 5. http://vbqppl.moj.gov.vn thêm tài liệu tham khảo. • Xem trước nội dung (theo dõi Kế hoạch học tập để biết phần học buổi học tiếp theo). QUY ĐỊNH ĐÁNH GIÁ * Thang điểm: - Điểm trình: chiếm 30% CHƯƠNG – TỔNG QUAN VỀ THUẾ OVERVIEW OF THE TAX + Dự lớp: 10% ThS. NGUYỄN ĐOÀN CHÂU TRINH + Kiểm tra kỳ: 20% - Thi kết thúc học phần: chiếm 70% - Tổng điểm: 10 điểm TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1. Nguồn gốc đời, khái niệm, đặc điểm 2. Lịch sử phát triển thuế Việt Nam 1. NGUỒN GỐC RA ĐỜI  Thuế đời gắn liền với đời nhà nước. Sự xuất Nhà nước tạo quyền lực tập trung để Nhà 3. Bản chất, chức năng, vai trò nước ban hành luật lệ thuế buộc thành viên 4. Phân loại thuế xã hội phải thực hiện. 5. Nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế  Thuế đời để tạo nguồn thu cho NSNN, đảm bảo 6. Các yếu tố luật thuế nhu cầu chi tiêu nhà nước. 7. Mô hình tổ chức quan thuế  Thuế nhà nước có mối quan hệ hữu cơ. 8. Quản lý thuế Việt Nam 9/10/2015 1. NGUỒN GỐC RA ĐỜI – NGUYÊN NHÂN NGUYÊN NHÂN NGUYÊN NHÂN TRỰC TIẾP GIÁN TIẾP MỐI QUAN HỆ GIỮA NHÀ NƯỚC & THUẾ Tồn tất yếu phải có NHÀ NƯỚC Sự đời Nhà nước Gắn bó hữu THUẾ KHÓA Kinh tế hàng hóa Gắn liền với phát triển NN MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - TRÊN GIÁC ĐỘ KINH TẾ HỌC: Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế xã hội nhà nước. - TRÊN GIÁC ĐỘ PHÂN PHỐI THU NHẬP: thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ nhà nước. 3. KHÁI NIỆM THUẾ MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ THUẾ - TRÊN GIÁC ĐỘ NGƯỜI NỘP THUẾ: Thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước… MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, Là khoản trích nộp bắt buộc thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp Là khoản thu có tính chất xác định. luật quy định, đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. Là khoản thu đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước. 9/10/2015 2. LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN THUẾ VIỆT NAM 2.1. THỜI KỲ ĐẦU DỰNG NƯỚC & BẮC THUỘC 2.1. Thời kỳ đầu dựng nước thời kỳ Bắc thuộc (cuối thời kỳ Hùng Vương đến kỷ X) - Thời kỳ đầu dựng nước: xuất mầm mống thuế, cống phẩm vật, lương thực, thực phẩm, thú vật săn bắt chủ yếu. 2.2. Dưới thời kỳ phong kiến (thế kỷ X đến kỷ XIX), từ thời nhà Trần 2.3. Thời kỳ nửa phong kiến, nửa thuộc địa (cuối kỷ XIX đến năm 1945) - Thời Bắc thuộc: chuyển biến từ phương thức cống nạp sang phương thức bóc lột tô thuế (hiện vật). 2.4. Sau cách mạng 8/1945 đến năm 1954 2.5. Từ năm 1954 đến 1975 2.6. Từ năm 1975 đến 1990 2.7. Lộ trình cải cách thuế Việt Nam thời kỳ đổi (từ năm 1990 đến nay) 2.2. DƯỚI THỜI PHONG KIẾN - Thời Trần: thuế thân, thuế điền - Thời Hồ, Lê: giống trước, quy định lại ngạch thuế đặt thêm thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm. - Thời Trịnh – Nguyễn: trì loại thuế trước. Miền Bắc: đặt thêm thuế tuần ty, thuế muối, thuế thổ sản; miền Nam: thuế điền, thuế mỏ, thuế xuất cảng, nhập cảng. - Thời Nguyễn: quy định lại loại thuế đinh, thuế điền, loại thuế mới: thuế sản vật, thuế yến, thuế hương liệu, thuế đánh vào tàu bè ngoại quốc vào buôn bán, thuế mỏ, thuế nha phiến … 2.3. THỜI NỬA PHONG KIẾN, NỬA THUỘC ĐỊA Dưới thời Pháp thuộc, thuế huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, chúng lại chuyển quốc. - Ngân sách Đông dương: chủ yếu thuế quan, thuế rượu, thuốc phiện, muối . - Ngân sách địa phương: chủ yếu thuế thân, thuế ruộng đất, thuế lao dịch . 2.4. SAU CÁCH MẠNG 8/1945  1954 2.4. SAU CÁCH MẠNG 8/1945  1954 - Sau giành quyền: bãi bỏ thuế thân, thuế thổ trạch nông thôn số tạp thuế vô lý; miễn thuế điền thổ cho vùng bị lụt giảm thuế điền 20% toàn quốc; đình thu thuế miền Nam (Nam Trung Bộ Nam Bộ)… - Đến năm 1951: ban hành sách thuế gồm thứ thuế: STT Loại thuế Thuế nông nghiệp Thuế công thương nghiệp Thuế hàng hóa Thuế xuất nhập Thuế sát sinh Thuế trước bạ Thuế tem - Sau năm 1946: bắt đầu cải tiến chế độ thuế, tăng thuế suất nhiều loại thuế; thuế điền thổ. 9/10/2015 2.4. SAU CÁCH MẠNG 8/1945  1954 * Nguyên tắc Nhà nước xây dựng hệ thống thuế sau Cách Mạng Tháng 8/1945: 2.5. TỪ NĂM 1954 ĐẾN NĂM 1975 - Nhóm Thuế thu vật: Thuế nông nghiệp. - Nhóm Thuế thu tiền mặt: 12 loại sau: • Ưu đãi doanh nghiệp quốc doanh. 1.Thuế doanh nghiệp 7.Thuế môn • Ưu đãi ngành hoạt động sản xuất vật chất 2. Thuế hàng hóa 8.Thuế trước bạ 3.Thuế sát sinh 9.Thuế muối 4.Thuế buôn chuyến 10.Thuế rượu 5.Thuế thổ trạch 11.Thuế xuất nhập 6.Thuế kinh doanh nghệ thuật 12.Chế độ thu quốc doanh • Ưu đãi mặt hàng thiết yếu cho đời sống. • Đối với doanh nghiệp quốc doanh, huy động tài chủ yếu qua hình thức. 2.5. TỪ NĂM 1954 ĐẾN NĂM 1975 2.5. TỪ NĂM 1954 ĐẾN NĂM 1975 • Miền Bắc: hệ thống thuế chuyển từ mức thuế sang * Hệ thống thuế quyền Sài Gòn cũ: nhiều mức thuế suất. 1. Thuế giá trị gia tăng (năm 1972): chưa triển khai. • Miền Nam: tồn song song chế độ: 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt. o Chính quyền cách mạng: nguồn thu từ quyên 3. Thuế lợi tức pháp nhân thuế lợi tức thể nhân. góp quần chúng ủng hộ cách mạng, viện trợ 4. Thuế môn bài. miền Bắc, thu chiến lợi phẩm tự sản xuất. o Chính quyền nguỵ Sài Gòn: nguồn thu chủ yếu dựa vào viện trợ Mỹ số khoản thu từ thuế khác. 5. Thuế thổ trạch. 6. Thuế trước bạ. 7. Một số loại khác: thuế sản xuất, thuế hý cuộc… 2.6. TỪ NĂM 1975 ĐẾN NĂM 1990 2.6. TỪ NĂM 1975 ĐẾN NĂM 1990 • Chính sách thuế có nhiều chỉnh sửa cho phù hợp với tình hình đổi mới, đặc biệt chế độ thu quốc doanh có nhiều bất cập. • Từ 1975-1980: o Miền Bắc áp dụng hệ thống thuế trước năm 1975. o Miền Nam tạm thời áp dụng hệ thống thuế trước giải phóng có số điều chỉnh cho phù hợp với miền Bắc đến thống nước. • Từ năm 1980: thống hệ thống thuế nước. • Từ năm 1980-1990: tiến hành cải cách thuế ngành thuế. Sự hình thành hệ thống thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế: 1. Thuế nông nghiệp 6. Thuế tài nguyên 2. Thuế doanh thu 7. Thuế thu nhập 3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 8. Thuế nhà đất 4. Thuế lợi tức 9. Thuế vốn 5. Thuế xuất nhập Ngoài có số phí lệ phí như: lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thông, thuế sát sinh. 9/10/2015 HỆ THỐNG THUẾ CẢI CÁCH BƯỚC 2.7. LỘ TRÌNH CẢI CÁCH THUẾ STT Cải cách thuế bước (1990 – 1995) Luật Bắt đầu từ năm 28/12/1989, Việt Nam tiến hành cải cách thuế bước 1. Kết thúc cải cách bước 1, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm sắc thuế lớn trình bày bảng đây, số loại thuế tạo thành nguồn thu chủ lực lúc thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế lợi tức. - Ngoài ra, số sắc thuế mang tính chất lệ phí (như thuế môn bài, thuế sát sinh), số lệ phí (như lệ phí trước bạ, lệ phí đăng ký kinh doanh, phí (học phí, viện phí, thuỷ lợi phí v.v .) - Riêng thuế vốn, thực chất trước mắt khoản thu vốn NSNN cấp: Vốn  + NSNN Tỷ lệ thu  Vốn có  về sử  nguồn gốc  * dụng vốn  từ NSNN NSNN Thuế doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế lợi tức Thuế xuất nhập Thuế SD đất nông nghiệp Thuế chuyển QSDĐ Thuế tài nguyên 30/3/1990 Thuế TN NCTNC 27/12/1990 10 Thuế nhà đất 31/7/1992 Thuế môn (Nghị định) 19/10/1991 STT Luật Thuế GTGT (thay thuế doanh thu) 22/05/1997 Thuế tiêu thụ đặc biệt (mới) 10/06/1998 Thuế TNDN (thay thuế lợi tức) 22/05/1997 Luật sửa đổi, bổ sung Thuế XNK 01/06/1998 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 24/07/1993 Luật sửa đổi, bổ sung Thuế CQSDĐ 13/01/2000 Sửa đổi, bổ sung Thuế tài nguyên 16/04/1998 Thuế TN NCTNC (mới) 19/05/1994 Sửa đổi, bổ sung Thuế nhà đất 19/05/1994 10 Thuế môn (Nghị định) 09/09/1996 HỆ THỐNG THUẾ VN HIỆN NAY SẮC THUẾ THUẾ GIÁN Phí, lệ phí 1.Thuế TNDN 1.Lệ phí trước bạ HỆ 2.Thuế TTĐB 2.Thuế TNCN 2.Lệ phí đăng ký THỐNG 3.Thuế XNK 3.Thuế SDĐNN 3.Phí cầu đường THUẾ 4.Thuế SDĐPNN 5.Thuế tài nguyên 4.… Pháp lệnh 1.Thuế GTGT 4.Thuế môn Hình thức văn ngày ban hành Sắc thuế Hiện nay, hệ thống sách thuế có loại thuế loại phí, lệ phí: Thuế gián thu 08/08/1990 08/08/1990 08/08/1990 26/12/1991 24/07/1993 5/7/1994 CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC (1996-2000) CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC (2001-2010) Thuế trực thu Pháp lệnh CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC Thu trên  = vốn Hình thức văn ngày ban hành Sắc thuế THU Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập Thuế bảo vệ môi trường Thuế thu nhập doanh nghiệp THUẾ Thuế thu nhập cá nhân TRỰC Thuế sử dụng đất nông nghiệp THU Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế tài nguyên Phí, lệ phí 9/10/2015 ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ (2011-2020) Hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 – 2020: 1. Thuế giá trị gia tăng 6. Thuế tài nguyên 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt 7. Thuế sử dụng đất NN 3. Thuế XK -NK 8. Thuế sử dụng đất phi NN 4. Thuế TNDN 9. Thuế bảo vệ môi trường 5. Thuế thu nhập cá nhân 10. Các khoản phí, lệ phí 4.1. BẢN CHẤT CỦA THUẾ Bản chất thuế cưỡng chế nguồn tài từ nhân dân thực Nhà nước. * Đặc tính thuế  Tính cưỡng bức: đặc tính nhất.  Tính không đồng 4.1. BẢN CHẤT CỦA THUẾ BIỂU HIỆN BÊN NGOÀI BẢN CHẤT BÊN TRONG SỰ VẬN ĐỘNG TƯƠNG ĐỐI CỦA TIỀN SỰ CƯỠNG BỨC NGUỒN TÀI CHÍNH việc nộp thuế lợi ích nhận từ việc nộp thuế. MỘT SỐ QUAN ĐIỂM VỀ THUẾ • THUYẾT KHẾ ƯỚC: Thuế kết tất yếu khế ước mặc định nhà nước dân chúng. Thuế thường văn luật luật. • THUYẾT QUYỀN LỰC NHÀ NƯỚC: Thuế thể bổn phận, nghĩa vụ công dân nhà nước. • QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI: Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc dân chúng, huy động nguồn thu cho nhà nước 4.2. CHỨC NĂNG CỦA THUẾ * Chức phân phối * Chức điều tiết kinh tế PHÂN PHỐI VÀ PHÂN PHỐI LẠI PHÂN PHỐI LẦN ĐẦU Là phân phối phần thu nhập chủ thể trực tiếp tham gia vào trình sáng tạo sản phẩm quốc dân. PHÂN PHỐI LẠI Là trình tiếp tục phân phối phần thu nhập bản, quỹ tiền tệ hình thành sau phân phối lần đầu phạm vi rộng hơn. 9/10/2015 PHÂN PHỐI LẦN ĐẦU SỬ DỤNG ĐỂ • Bù đắp tiêu hao vật chất trình sản xuất hàng hoá, dịch vụ (quỹ khấu hao tài sản cố định, quỹ bù đắp vốn lưu động ứng ra). • Trả lương cho người lao động. Hình thành quỹ bảo hiểm xã hội. Chia cổ tức cho cổ đông, lãi trái phiếu lãi vay ngân hàng. • Một phần động viên vào NSNN hình thức thuế (thuế TNDN, thuế sử dụng đất nông nghiệp…). • Hình thành quỹ doanh nghiệp (quỹ đầu tư & phát triển, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi…). => Hình thành nên thu nhập bản. TÁC DỤNG CỦA PHÂN PHỐI LẠI PHÂN PHỐI LẠI • Vì phân phối lần đầu chưa đáp ứng hết nhu cầu nhiều mặt toàn xã hội (quản lý nhà nước, y tế, văn hóa, giáo dục…). • Nên nảy sinh nhu cầu khách quan xã hội việc phải tiếp tục phân phối hay gọi phân phối lại. MỐI QUAN HỆ GIỮA CHỨC NĂNG  Điều hòa nguồn tiền tệ để đảm bảo phát triển Can thiệp diện rộng theo chiều sâu tới trình sản xuất kinh doanh cân đối ngành, địa phương, vùng kinh tế; đồng thời đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho hoạt động thuộc lĩnh vực phi sản xuất vật chất (quản lý nhà nước, y tế, giáo dục, văn hóa…) Chức phân phối THUẾ  Điều tiết thu nhập tổ chức kinh tế dân cư, rút ngắn khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư 4.3. VAI TRÒ CỦA THUẾ * Tăng nguồn thu NSNN đảm bảo nhu cầu chi tiêu phủ. * Điều tiết thu nhập đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội. Chức điều tiết kinh tế vĩ mô Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện tăng thu nhập CÁC KHOẢN THU NSNN  Điều 2, Chương Luật số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Ngân sách nhà nước quy định (chi tiết tham khảo Nghị định số 60/2003/NĐ-CP) Các khoản thu ngân sách nhà nước bao gồm:  Thuế, phí, lệ phí (chiếm khoảng 90% NSNN).  Các khoản thu từ hoạt động kinh tế NN;  Các khoản đóng góp tổ chức & cá nhân * Là công cụ quản lý kinh tế đời sống xã hội Nhà nước.  Các khoản viện trợ.  Các khoản thu khác theo quy định pháp luật 9/10/2015 CÁC KHOẢN CHI NSNN  Điều 2, Chương Luật số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Ngân sách nhà nước quy định (chi tiết tham khảo Nghị định số 60/2003/NĐ-CP) Các khoản chi ngân sách nhà nước bao gồm:  Chi phát triển kinh tế – xã hội. 5. NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ 5.1 Nguyên tắc công 5.2 Nguyên tắc hiệu 5.3 Nguyên tắc khác  Chi bảo đảm quốc phòng – an ninh.  Chi bảo đảm hoạt động máy nhà nước.  Chi trả nợ nhà nước.  Chi viện trợ & khoản chi khác theo quy định pháp luật. 5.1. NGUYÊN TẮC CÔNG BẰNG 5.1. NGUYÊN TẮC CÔNG BẰNG * CÔNG BẰNG THEO LỢI ÍCH ĐƯỢC HƯỞNG: 5.1.1. Công theo lợi ích hưởng Theo nguyên tắc việc thiết lập hệ thống thuế phải Công ngang 5.1.2. Công theo khả chi trả vào lợi ích mà người nộp thuế nhận từ hàng hóa xã hội mà nhà nước cung cấp. * CÔNG BẰNG THEO KHẢ NĂNG CHI TRẢ: Theo quan điểm này, việc thiết lập hệ thống thuế phải Công dọc 5.2. NGUYÊN TẮC HIỆU QUẢ vào khả thu nhập người. 5.3. NGUYÊN TẮC KHÁC * Ổn định Hiệu kinh tế lớn * Đơn giản * Rõ ràng Hiệu thu thuế lớn * Minh bạch * Linh hoạt 9/10/2015 6. CÁC YẾU 1. Tên gọi 2. Đối tượng chịu thuế TỐ 3. Đối tượng (người) nộp thuế & người chịu thuế CƠ 4. Căn tính thuế BẢN 5. Mức Thuế, Thuế suất, biểu thuế CỦA 6. Phương pháp tính thuế LUẬT 7. Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế THUẾ 8. Kê khai, nộp thuế MỨC THUẾ, THUẾ SUẤT Thuế suất tương đối Mức thuế tuyệt đối Thuế suất tỷ lệ cố định Thuế suất tỷ lệ luỹ tiến Thuế suất luỹ tiến phần Thuế suất tỷ lệ luỹ thoái Thuế Thuế Thuế suất suất suất luỹ luỹ luỹ tiến thoái thoái toàn toàn phần phần phần 7. PHÂN LOẠI THUẾ VÍ DỤ MINH HOẠ 7.1 Theo phương thức đánh thuế 7.2 Theo đối tượng chịu thuế 7.3 Theo mức thuế, thuế suất Hai hộ A B kinh doanh nước giải khát. Lợi tức chịu thuế tháng 2/1983 của: + Hộ A 2.700 đ. + Hộ B 1.980 đ. 7.1. THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người chịu thuế. Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người chịu thuế mà điều tiết gián tiếp thông qua giá HHDV tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV thị trường. 7.1. THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ THUẾ TRỰC THU THUẾ GIÁN THU * Do người chịu thuế trực * Do nhà sản xuất, tiếp nộp thuế cho nhà nước. thương nhân người cung cấp dịch vụ nộp cho nhà nước. * Điều tiết trực tiếp vào thu * Điều tiết gián tiếp vào thu nhập tài sản người nhập tài sản người nộp thuế/người chịu thuế. chịu thuế thông qua việc cộng số thuế vào giá bán cho người tiêu dùng chịu. 10 9/10/2015 GIẢM TRỪ GIA CẢNH cho cá nhân cư trú GIẢM TRỪ GIA CẢNH cho người nước  Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần Người nước cư trú Việt Nam giảm trừ gia vào đối tượng nộp thuế. cảnh từ tháng đầu năm (tháng 01) từ tháng  Đối tượng nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho đến Việt Nam (nếu lần đến Việt Nam) đến người phụ thuộc đối tượng nộp thuế đăng ký thuế tháng rời khỏi Việt Nam. cấp mã số thuế. Ví dụ 1: ông Adam đến Việt Nam ngày 27/01/2010 rời VN  Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho ngày 05/10/2010. người phụ thuộc quan thuế cấp mã số thuế cho Ví dụ 2: Bà G người nước đến Việt Nam lần đầu người phụ thuộc tạm tính giảm trừ gia cảnh tiên vào ngày 21/9/2013 ngày 15/6/2014, Bà G kết thúc năm kể từ đăng ký. hợp đồng lao động rời Việt Nam. VÍ DỤ MINH HỌA VÍ DỤ MINH HỌA Ông B cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền Ông A người VN có thu nhập phát sinh năm 2015: công tháng 96 triệu đồng. Ông B phải nuôi - Tháng 1: tiền lương 25 trđ, có đóng góp từ thiện 10 trđ. 18 tuổi, tháng ông phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc là: • 7% bảo hiểm xã hội • 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương. - Tháng & 10: nghỉ việc thu nhập - Từ tháng đến tháng 9: tiền lương 15 trđ/tháng - Tháng 11 12: tiền lương 55 trđ/tháng. Trong tháng ông B không đóng góp từ thiện, nhân đạo, Biết ông A có 02 người phụ thuộc, không đóng BHBB. khuyến học. Tính: a. Tổng thuế TNCN ông A tạm nộp năm? Tính thuế thu nhập cá nhân ông B phải nộp năm? VÍ DỤ MINH HỌA Trong năm 2015, Ông D có tình hình thu nhập sau: - Công ty X trả lương hàng tháng 25 trđ/tháng, ông D phải đóng BHBB 1,5 trđ/tháng. Ông người phụ thuộc không đóng góp từ thiện. Ông đăng ký giảm trừ gia cảnh công ty X. - Ngoài từ tháng 01/2015 đến tháng 05/2015, ông b. Quyết toán thuế TNCN ông A năm? NGƯỜI PHỤ THUỘC 1. Con đẻ, nuôi, riêng vợ/chồng:  Dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng)  Trên 18 tuổi bị tàn tật, khả lao động.  Đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể từ 18 trở lên học phổ có thu nhập công ty Y 12 trđ/tháng. thông thu nhập có thu nhập không Yêu cầu: a. Tính thuế TNCN mà ông tạm nộp năm. vượt mức 1.000.000 đồng bình quân tháng b. Quyết toán thuế TNCN ông năm từ tất nguồn. 79 9/10/2015 NGƯỜI PHỤ THUỘC TÌNH HUỐNG 2. Người độ tuổi lao động/ độ tuổi lao động 1. Chị A không làm mà nhà trông làm việc gia bị tàn tật, khả lao động mà đình, có tính người phụ thuộc để giảm trừ gia thu nhập có thu nhập ≤ 1.000.000 đ/tháng, gồm: cảnh tính thuế TNCN chồng không? • Vợ chồng người nộp thuế. 2. Chị B kết hôn với người nước có 02 nhỏ • Cha/mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ nuôi hợp pháp, (05 tuổi 01 tuổi). Hàng tháng chi phí sinh hoạt vợ cha/mẹ vợ, cha/mẹ chồng người nộp thuế. chồng chị gồm tiền thuê nhà, tiền ăn, tiền xăng xe, tiền học • Ông/bà, cô-dì-cậu-chú-bác ruột, anh-chị-em ruột, con. Vậy tính thuế TNCN, vợ chồng chị giảm cháu ruột, cá nhân khác: không nơi nương tựa mà người trừ khoản nào? Chồng chị có giảm trừ tiền nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng. sinh hoạt cao người Việt Nam không? TÌNH HUỐNG CĂN CỨ TÍNH THUẾ CỦA CÁC THU NHẬP KHÁC STT 3. Em C sinh viên năm 02, năm 2015 có làm thêm nhận khoản thu nhập sau: - Tháng 6-8: trđ/tháng - Tháng 11-12: 1.5 trđ/tháng Vậy em C có tính người phụ thuộc bố không? Đối với cá nhân cư trú, thu nhập từ TNTT Thuế suất 3.1.3. Đầu tư vốn 3.1.4. Chuyển nhượng vốn - Chuyển nhượng chứng khoán 3.1.5. Chuyển nhượng bất động sản 5% Là thu nhập chịu thuế Giá chuyển nhượng 3.1.6. Trúng thưởng 4. Ông K bác sỹ, hưu, hàng tháng có nhận tiền 3.1.7. Bản quyền lương hưu trđ. Vậy ông K có tính người phụ 3.1.8. Nhượng quyền thương mại thuộc trai không? 3.1.9. Nhận thừa kế Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế. * Lưu ý: Trường hợp nhận cổ tức cổ phiếu nhận cổ phiếu thưởng nhận cổ tức tiền không nhận mà ghi tăng vốn đầu tư: • Chưa phải nộp thuế thu nhập từ đầu tư vốn nhận cổ phiếu. • Nếu chuyển nhượng cổ phiếu phải nộp thuế thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng vốn. 2% 10% Là phần giá trị vượt 10 trđ/lần 3.1.10. Nhận quà tặng THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ ĐẦU TƯ VỐN 20% 0.1% 5% 5% 10% 10% CHUYỂN NHƯỢNG CP, CPT CÓ TỪ CỔ TỨC * Căn để tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn bị truy thu: • Giá trị cổ tức ghi sổ sách kế toán • Hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận * mệnh giá * Trường hợp chuyển nhượng số cổ phiếu với giá thấp mệnh giá  tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn theo giá thị trường thời điểm chuyển nhượng nộp thuế thu nhập chuyển nhượng vốn. 80 9/10/2015 THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN LƯU Ý Thu nhập chịu thuế Giá bán = - Giá mua - Chi phí liên quan trừ • Giá bán số tiền cá nhân nhận theo hợp đồng Đối với chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế chuyển nhượng vốn xác định giá chuyển nhượng lần. • Giá mua trị giá phần vốn thời điểm góp vốn mua. • Các chi phí liên quan trừ: phí làm thủ tục pháp lý, khoản phí lệ phí, chi phí khác có hóa đơn, chứng từ Thuế thu nhập cá nhân Thuế Giá chuyển = nhượng chứng khoán lần X suất 0,1% hợp lệ. VÍ DỤ MINH HỌA Ông K cổ đông công ty cổ phần X (đã niêm yết Sở giao dịch chứng khoán). Năm 2011, ông nhận 5.000 cổ phiếu trả thay cổ tức Công ty X (mệnh giá cổ phiếu 10.000 đồng). Tháng 2/2015, Ông chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu với giá 30.000 đồng/cổ phiếu. Tháng 8/2015, ông chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá 5.000 đồng/cổ phiếu. Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông K phải nộp. 3.2. CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Thu nhập từ TNTT TS – Hoạt động kinh doanh hàng hóa – Hoạt động kinh doanh dịch vụ – TN từ sản xuất, xây dựng, vận tải khác Doanh thu 1% 5% 2% Tiền lương, tiền công Đầu tư vốn Chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng BĐS Bản quyền, nhượng quyền thương mại Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng TNCT 20% 5% Giá chuyển 0.1% nhượng (ko trừ 2% chi phí) Phần thu nhập > 10 trđ/lần 5% 10% 4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ AI LÀ NGƯỜI NỘP THUẾ TNCN 1. Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS từ nhận thừa kế, 1. Anh A nhận thừa kế từ bà ngoại sổ tiết kiệm trị giá quà tặng BĐS giữa: 200 triệu đồng. • Vợ – chồng 2. Chị H người họ hàng tặng ô tô trị • Cha/mẹ đẻ – giá khoảng 400 triệu đồng. • Cha/mẹ nuôi – 3. Chị E nhận thừa kế 01 xe ô tô 01 • Cha/mẹ chồng – dâu nhà rộng 400m2 khu Phú Mỹ Hưng, quận 07 từ cha đẻ. • Cha/mẹ vợ – rể 4.Theo định tòa án anh X chị Y ly hôn • Ông bà nội (ngoại) – cháu nội (ngoại) người nhận ½ nhà mà người mua • Anh chị em ruột với cưới nhau. Vậy người có phải nộp thuế TNCN không? 81 9/10/2015 4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TÌNH HUỐNG 2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất 1. Ông A có 01 miếng đất Quận 07 01 nhà tài sản gắn liền với đất cá nhân có quận 04. Vào tháng 11/2015, ông định bán nhà nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam. quận 4. Ông A có phải nộp thuế TNCN không? 3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất. 2. Bà B có 01 miếng đất quận Bình Thạnh, diện tích 120m2. Vào ngày 15/2/2015, Bà B chuyển nhượng 60m2 đất cho anh G với giá tỷ đồng. Vậy bà B có phải nộp thuế TNCN không nếu: 4. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia a. Bà B anh G quan hệ ruột thịt. đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất. b. Bà B mẹ ruột anh G. 4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ LÀM BAN ĐÊM, LÀM THÊM GIỜ 5. Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào Giả sử cá nhân có lương trả theo ngày làm việc bình hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, thường 20.000 đ/h. nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường. 6. Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng; o Làm thêm vào ngày thường: trả 30.000 đ/h  Thu nhập miễn thuế _______đ/h lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. Thu nhập từ kiều hối. o Làm thêm vào ngày lễ, ngày nghỉ: trả 40.000 đ/h 7. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm  Thu nhập miễn thuế _______đ/h trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc giờ. 4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ 4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ 8. Thu nhập từ tiền lương hưu BHXH trả, tiền lương hưu 12. Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng. . 9. Thu nhập từ học bổng NSNN tổ chức có chương trình hỗ trợ khuyến học. người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế. 10. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi 13. Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung thường nhà nước khoản bồi thường khác. cấp HHDV trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt 11. Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện (được quan thủy sản xa bờ. nhà nước cho phép thành lập & hoạt động), từ nguồn viện trợ nước mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học. 82 9/10/2015 4.2. GIẢM THUẾ TÌNH HUỐNG * Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do: • Thiên tai, Bà K thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân, vừa qua bà K phát bị bệnh hiểm nghèo nên phải điều trị dài ngày bệnh viện. Vậy trường hợp bà K có giảm thuế không? Pháp luật quy định vấn đề nào? • Hoả hoạn, • Tai nạn, • Bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp. 5. KỲ TÍNH THUẾ 4.3. HOÀN THUẾ • Số tiền thuế thu nhập cá nhân nộp lớn số thuế phải nộp kỳ tính thuế. • Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân có thu Kỳ tính thuế nước có thẩm quyền. Cá nhân không cư trú Theo năm - Kinh doanh - Tiền lương, tiền công Thu nhập từ kinh doanh có địa điểm cố định. Theo lần phát sinh - Đầu tư vốn - Chuyển nhượng vốn (kể chuyển nhượng chứng khoán) - Chuyển nhượng BĐS - Trúng thưởng - Bản quyền - Nhượng quyền thương mại - Thừa kế, quà tặng khoản thu nhập phát nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế. • Các trường hợp khác theo định quan nhà Cá nhân cư trú (Có thu nhập từ…) Áp dụng cho sinh 6.1. KHẤU TRỪ THUẾ KHẤU TRỪ THUẾ TN từ tiền lương, tiền công • Thu nhập cá nhân không cư trú (kể không diện Việt Nam). • Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao. • Thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp. • Thu nhập từ đầu tư vốn. • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán. • Thu nhập từ hình thức trúng thưởng. • Thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại. • Cá nhân có ký hợp đồng lao động ≥ tháng: khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến phần. • Cá nhân không ký hợp đồng ký hợp đồng tháng: tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% thu nhập từ triệu trở lên/lần trả thu nhập. • Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại, tổ chức phát hành khấu trừ 0,1% giá bán lần. • Nếu bất động sản cá nhân bị quan Nhà nước có thẩm quyền tịch thu, bán đấu giá nộp vào Ngân sách kê khai, nộp thuế. 83 9/10/2015 KHÔNG KHẤU TRỪ THUẾ Thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân cư trú Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Kê khai, nộp thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ Theo tháng Tổng số thuế TNCN khấu trừ hàng tháng theo loại tờ khai từ 50 triệu trở lên. Theo quý Kê khai, nộp thuế Cá nhân Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân cư trú. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng. Thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh Theo cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh quan thuế cấp hóa đơn lẻ. lần phát sinh • Thu nhập phát sinh nước cá nhân cư trú, trừ thu nhập từ tiền lương tiền công. • Thu nhập phát sinh Việt Nam nhận thu nhập nước cá nhân không cư trú, trừ thu nhập từ tiền lương, tiền công. • • • • Theo năm Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu, chi phí đầy đủ. Cá nhân có thu nhập chịu thuế • Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh. • Thu nhập từ tiền lương, tiền Không thuộc diện khai công trả từ nước nộp thuế theo tháng. tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán VN trả chưa khấu trừ. Quyết toán thuế năm • Cá nhân cư trú có TN từ kinh Quyết cho thu nhập trả cho doanh, tiền lương, tiền công. toán năm cá nhân. CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP PHÁT SINH Ở NƯỚC NGOÀI • Đã tính nộp thuế theo quy định nước trừ số thuế nộp nước ngoài. • Số thuế trừ không vượt số thuế phải nộp tính theo biểu thuế Việt Nam, tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh nước ngoài. • Tỷ lệ phân bổ xác định tỷ lệ số thu nhập phát sinh nước tổng thu nhập chịu thuế. CÁ NHÂN Ở VN TRÊN/DƯỚI 183 NGÀY SỐ THUẾ TÍNH TRÙNG ĐƯỢC TRỪ Tính theo năm dương lịch: không đủ 183 ngày. Nhưng tính  Số thuế phải nộp năm thứ trừ cho phần liên tục 12 tháng kể từ ngày đến Việt Nam: thuế nộp năm tính thuế thứ tương ứng thời 183 ngày. Tiến hành khai thuế: gian trùng với năm tính thuế thứ 2.  Năm tính thuế thứ nhất: khai & nộp hồ sơ toán  Được xác định sau: thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục. Số thuế phải nộp Số thuế  Năm tính thuế thứ hai: khai & nộp hồ sơ toán thuế tính trùng = chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương trừ Số tháng năm tính thuế thứ x 12 tính trùng lịch. 84 9/10/2015 CẢI CÁCH THUẾ BƯỚC • Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế. • Sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác thu thuế. • Điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế. • Cơ thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân • Điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp. NỘI DUNG Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp CHƯƠNG – PHÍ, LỆ PHÍ & CÁC LOẠI THUẾ KHÁC ThS. NGUYỄN ĐOÀN CHÂU TRINH 1. THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1. KHÁI NIỆM 1.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ Thuế bảo vệ môi trường Phí, lệ phí 1.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 5. Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 hướng 11 năm 2009. dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên 2. Luật 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP. số điều Luật thuế. 3. Luật 18/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 Hợp Luật Thuế tài nguyên. 4. Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 quy định chi tiết hướng dẫn số điều luật thuế tài nguyên. 85 9/10/2015 1.1. KHÁI NIỆM 1.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế tài nguyên loại thuế bắt buộc tổ chức cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc diện chịu thuế. 1. Khoáng sản kim loại; 2. Khoáng sản không kim loại; 3. Dầu thô; 4. Khí thiên nhiên; Khí than; 5. Sản phẩm rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ; 6. Hải sản tự nhiên, gồm động vật thực vật biển; 1.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 7. Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất, SẢN LƯỢNG TÀI NGUYÊN TÍNH THUẾ trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; 8. Yến sào thiên nhiên; 9. Tài nguyên thiên nhiên khác. GIÁ TÍNH THUẾ ĐƠN VỊ TÀI NGUYÊN 2.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ CẢI CÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN GIAI ĐOẠN 2011 - 2020 * Số thuế tài nguyên phải nộp tính sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ Sản lượng = tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất * Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ Sản lượng = tài nguyên tính thuế x THUẾ SUẤT (1  40%) Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác • Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo. • Thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến. • Sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn. 86 9/10/2015 2. THUẾ SỬ DỤNG NÔNG NGHIỆP VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Luật thuế SDĐNN số 23-L/CTN ngày 10/07/1993. 2.1. KHÁI NIỆM 2.2. NGƯỜI NỘP THUẾ 2.3. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2.4. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 2.5. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 2.1. KHÁI NIỆM Là loại thuế thu hàng năm đối tượng sử dụng đất sản xuất nông nghiệp, trồng rừng sử dụng đất có mặt nước để nuôi trồng thủy sản. 2. Nghị định số 74-CP ngày 25/10/1993 quy định chi tiết thi hành luật thuế sử dụng đất nông nghiệp. 3. Nghị định số 20/2011/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành nghị số 55/2010/QH12. 4. Thông tư số 120/2011/TT-BTC ngày 16/08/2011 hướng dẫn nghị định số 20/2011/NĐ-CP nghị số 55/2010/QH12. 2.2. NGƯỜI NỘP THUẾ 1. Các hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân cá nhân; 2. Các tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu công ích xã; 3. Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại doanh nghiệp khác, quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp nuôi trồng thuỷ sản. 2.3. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, KHÔNG CHỊU THUẾ 2.4. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 2.3.1. Đối tượng chịu thuế 1. Đất trồng trọt Diện tích Hạng đất Định suất thuế 2. Đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản 3. Đất trồng rừng 2.3.2. Đối tượng không chịu thuế 1. Đất rừng tự nhiên; 2. Đất đồng cỏ tự nhiên. 3. Đất dùng để ở; 4. Đất chuyên dùng 87 9/10/2015 2.5. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thuế ghi thu đất trồng hàng năm đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản, đất trồng cỏ Diện tích tính thuế = hạng đất trồng hàng năm x Định suất thuế hạng đất đất trồng hàng năm 3. THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 3.1. KHÁI NIỆM 3.2. NGƯỜI NỘP THUẾ 3.3. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế ghi thu Diện tích tính thuế đất trồng = hạng đất lâu năm trồng lâu năm x Định suất thuế hạng đất đất trồng lâu năm ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 3.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010. 2. Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 quy 3.1. KHÁI NIỆM Là loại thuế thu hàng năm đối tượng có quyền sử dụng đất để để xây dựng công trình, mang ý nghĩa thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích phi sản xuất nông nghiệp. định hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 3. Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 3.2. NGƯỜI NỘP THUẾ 3.3. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ • Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có 1. Đất nông thôn, đất đô thị. quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định. 2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm • Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất người sử dụng đất người nộp thuế. đồ gốm. 3. Đất phi nông nghiệp quy định Điều đối tượng không chịu thuế Luật thuế SDĐPNN sử dụng vào mục đích kinh doanh. 88 9/10/2015 3.3. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 3.3. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh 3. Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; doanh bao gồm: 4. Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên 1. Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao dùng; thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng 5. Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy 6. Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình định Chính phủ; nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; 2. Đất sở tôn giáo sử dụng; 7. Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật. 3.4. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 3.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 3.4.1. Số thuế SDĐPNN phải nộp đất: Diện tích đất tính thuế Số thuế phải nộp Giá 1m2 đất tính thuế Thuế suất Số thuế phát sinh 3.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 3.4.2. Đất nhà nhiều tầng, nhiều hộ, nhà chung cư (gồm TH có tầng hầm) & công trình xây dựng mặt đất: Số thuế phải nộp = Thuế phát sinh - Thuế miễn, giảm (nếu có) Thuế DT nhà Thuế Hệ số Giá 1m2 đất X phát = TC, X X suất phân bổ tương ứng sinh HGĐ, CN = = Số thuế phát sinh - Số thuế miễn, giảm (nếu có) Diện tích đất Giá X tính thuế 1m2 đất X Thuế suất 4. THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 4.1 Khái niệm 4.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế 4.3 Căn tính thuế 4.4 Phương pháp tính thuế 89 9/10/2015 VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15 5.Thông tư 32/VBHN-BTC ngày 14/07/2014 Hợp tháng 11 năm 2010. Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ- 2. Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/8/2011 hướng dẫn CP ngày 08/8/2011 Chính phủ quy định chi tiết Luật thuế bảo vệ môi trường. hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi 3. Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14/9/2012 sửa đổi, trường. bổ sung Khoản Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP. 6. Thông tư số 159/2012/TT-BTC ngày 28/9/2012 sửa đổi, 4. Nghị định 01/VBHN-BTC ngày 20/09/2013 Hợp bổ sung Thông tư 152/2011/TT-BTC. Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số 7. Thông tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng điều Luật thuế bảo vệ môi trường. dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ-CP. 4.1. KHÁI NIỆM 4.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản 1. Xăng, dầu, mỡ nhờn phẩm, hàng hoá (sau gọi chung hàng hoá) sử 2. Than đá dụng gây tác động xấu đến môi trường. 3. Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC). 4. Túi ni lông thuộc diện chịu thuế. 5. Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng. 6. Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng. 7. Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng. 8. Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng. 4.2. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ • Hàng hoá vận chuyển cảnh chuyển qua • Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sản xuất, nhập cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định hàng hoá thuộc diện chịu thuế BVMT. • Hàng hoá tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn • Trường hợp uỷ thác nhập khẩu: người nhận uỷ thác theo quy định • Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất khẩu. nộp thuế. • Trường hợp tổ chức, cá nhân, hộ gia đình làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ lẻ mà không xuất trình giấy tờ chứng minh hàng hoá nộp thuế tổ chức, cá nhân, hộ gia đình người nộp thuế. 90 9/10/2015 4.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ Số lượng hàng hóa tính thuế Mức thuế tuyệt đối 4.4. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế bảo vệ môi trường = phải nộp Số lượng hàng hóa tính thuế x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hóa KÊ KHAI, NỘP THUẾ MỨC THUẾ TUYỆT ĐỐI • Khai, tính, nộp thuế: THEO THÁNG. • Trường hợp nhập khẩu: khai, tính, nộp thời điểm với khai nộp thuế nhập khẩu. • Chỉ nộp lần hàng hoá sản xuất nhập khẩu. 5. PHÍ, LỆ PHÍ CẢI CÁCH THUẾ BVMT GIAI ĐOẠN 2011 -2012 • Tổ chức triển khai thực có hiệu Luật thuế 5.1 Khái niệm 5.2 Người nộp phí, lệ phí 5.3 Đối tượng thu phí, lệ phí 5.4 Nguyên tắc xác định mức thu phí, lệ phí 5.5 Phương pháp tính BVMT có hiệu lực từ ngày 1/1/2012 nhằm khuyến khích doanh nghiệp, người dân chuyển đổi hành vi sử dụng, tiêu dùng sản phẩm góp phần bảo vệ môi trường, qua động viên nguồn thu ngân sách. • Tiếp tục nghiên cứu, bổ sung đối tượng thu, điều chỉnh mức điều tiết nhằm góp phần hạn chế sử dụng hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường sinh thái. 91 9/10/2015 VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Pháp lệnh 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/08/2001 5. Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/07/2002 hướng phí lệ phí. dẫn thực quy định pháp luật phí lệ phí. 2. Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/06/2002 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh phí lệ phí. 3.Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/03/2006 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 57/2002/NĐ-CP. 6.Thông tư số 45/2006/TT-BTC ngày 25/05/2006 sửa đổi, bổ sung thông tư số 63/2002/TT-BTC. 7.Thông tư số 11/VBHN-BTC ngày 30/10/2013 Hợp 4.Nghị định 10/VBHN-BTC ngày 30/10/2013 hợp Thông tư hướng dẫn thực quy định pháp luật Nghị định quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh phí lệ phí lệ phí. phí. 5.1. KHÁI NIỆM - Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/08/2001. SO SÁNH THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ Chỉ tiêu Tính pháp lý Thuế Cao Phí Lệ phí Thấp Thấp Phương pháp thu Cưỡng chế Tự nguyện Tự nguyện Đơn vị thu Ngân sách Đơn vị phục vụ Cơ quan NN Mục đích thu Điều tiết kinh Bù đắp chi phí tế đầu tư Bù đắp chi phí phục vụ NN Tính chất thu Không hoàn trả trực tiếp, không đối giá Hoàn trả trực tiếp, đối giá - Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh 38/2001/PLUBTVQH10 ngày 28/08/2001. 5.2. NGƯỜI NỘP PHÍ, LỆ PHÍ Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ quy định thu Hoàn trả trực tiếp, đối giá 5.3. ĐỐI TƯỢNG THU PHÍ, LỆ PHÍ • Cơ quan thuế nhà nước; phí, lệ phí tương ứng quy định Danh mục phí, lệ phí • Cơ quan khác Nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị đinh nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác cá nhân số 24/2006/NĐ – CP. Các tổ chức, cá nhân thuộc đối cung cấp dịch vụ, thực công việc mà pháp luật quy tượng nộp phí, lệ phí bao gồm tổ chức cá nhân định thu phí, lệ phí. nước. 92 9/10/2015 5.4. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH MỨC THU PHÍ 5.4. NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH MỨC THU LỆ PHÍ • Mức thu phí dịch vụ Nhà nước đầu Mức thu lệ phí ấn định trước số tiền tư phải bảo đảm thu hồi vốn thời gian hợp lý, có định công việc quản lý nhà nước tính đến sách Nhà nước thời kỳ; thu lệ phí, không nhằm mục đích bù đắp chi phí để thực công việc thu lệ phí. Riêng lệ phí trước bạ, mức thu tính • Mức thu phí dịch vụ tổ chức, cá tỷ lệ phần trăm (%) giá trị tài sản trước bạ theo quy nhân đầu tư vốn phải bảo đảm thu hồi vốn thời định Chính phủ. gian hợp lý, phù hợp với khả đóng góp người nộp. PHÍ THUỘC LĨNH VỰC TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG, HẢI QUAN 1. Phí cung cấp thông tin tài doanh nghiệp 2. Phí bảo lãnh, toán quan , tổ chức cấp dịch vụ bảo lãnh, toán 2.1 Phí phát hành, toán tín phiếu kho bạc; 2.2 Phí phát hành, toán trái phiếu kho bạc; 2.3 Phí tổ chức phát hành, toán trái phiếu đầu tư huy động vốn cho công trình NSNN đảm bảo; 2.4 Phí phát hành trái phiếu đầu tư để huy động vốn cho Quỹ hỗ trợ phát triển theo kế hoạch tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước; 2.5 Phí bảo quản, cất giữ tài sản quý & chứng có giá Kho bạc nhà nước; 2.6 Phí bảo lãnh Chính phủ (do BTC NHNN Việt Nam cấp); 2.7 Phí bảo lãnh Quỹ hỗ trợ phát triển. 3. Phí sử dụng thiết bị, sở hạ tầng chứng khoán. 4. Phí hoạt động chứng khoán. Phí iê h k hì l 1. Học phí 1.1 Học phí giáo dục mầm non; 1.2 Học phí giáo dục phổ thông; 1.3 Học phí giáo dục nghề nghiệp; 1.4 Học phí giáo dục đại học sau đại học; 1.5 Học phí giáo dục không quy; 1.6 Phí sát hạch đủ điều kiện cấp văn bằng, chứng chỉ, giấy phép hành nghề. 2. Phí dự thi, dự tuyển. kh hải THUẾ MÔN BÀI PHÍ THUỘC LĨNH VỰC GIÁO DỤC, ĐÀO TẠO Khái niệm VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 việc điều chỉnh mức thuế môn bài. 2. Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ-CP. Đối tượng nộp thuế Căn tính thuế 3.Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/05/2003 hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC. 4.Thông tư 33/VBHN-BTC ngày 14/07/2014 Hợp Thông tư hướng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐCP 93 9/10/2015 THUẾ MÔN BÀI 3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 3.1. Các tổ chức kinh tế 1. Khái niệm Thuế môn khoản thuế cố định mà đơn vị kinh Bậc thuế Vốn đăng ký Mức thuế môn doanh phải nộp theo năm tài nhằm trang trải chi phí môn (đồng) năm (đồng) quản lý hành Nhà nước đơn vị Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 kinh doanh. Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 Bậc Dưới tỷ 1.000.000 2. Đối tượng nộp thuế Là tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh lãnh thổ Việt Nam thuộc thành phần kinh tế. 1.3. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 3.2. Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể Bậc thuế Thu nhập tháng (đồng) Bậc Trên 1.500.000 Mức thuế năm (đồng) 1.000.000 Bậc Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Bậc Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Bậc Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Bậc Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bậc Bằng thấp 300.000 50.000 94 [...]... sát quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế KHAI THUẾ 1 2 3 4 KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT KHAI THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XK, NK 5 KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN 6 KHAI THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 7 KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 8 KHAI THUẾ MÔN BÀI 9 KHAI THUẾ, KHOẢN THU THUỘC NSNN VỀ ĐẤT ĐAI 10 KHAI THUẾ KHOÁN 11 KHAI THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI KHAI THUẾ GIÁ TRỊ... sung các Luật về đăng ký thuế thuế (hiệu lực từ 1/1/2015) • Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 (hết hiệu lực một phần) GIỚI THIỆU VỀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ 1 Nội dung quản lý thuế 1 Đăng ký thuế, nộp thuế, khai thuế, ấn định định thuế 2 Nguyên tắc tính thuế và khai thuế 2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 3 Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền... quyết toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế * Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế * Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: THỜI HẠN NỘP THUẾ THỜI HẠN NỘP THUẾ Người nộp thuế tính thuế Chậm... khai thuế 5 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 6 Thời hạn nộp thuế 7 Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp 4 Quản lý thông tin về người nộp thuế 5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế 6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế 8 Gia hạn nộp thuế 7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 9 Phạt nộp chậm 8 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế NGUYÊN TẮC TÍNH THUẾ & KHAI THUẾ THỜI HẠN, ĐỊA ĐIỂM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ... doanh nộp thuế theo phương pháp khoán • Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phải kê khai, nộp: (i) thuế giá trị gia tăng, (ii) thuế tiêu thụ đặc biệt, (iii) thuế tài nguyên, (iv) thuế bảo vệ môi trường, (v) thuế thu nhập cá nhân 18 9/10/2015 KHAI THUẾ NHÀ THẦU • Khai thuế của nhà thầu nước ngoài nộp thuế giá trị gia KHAI THUẾ NHÀ THẦU • Khai thuế của nhà thầu nước ngoài nộp thuế giá... Tổng cục Thuế: các Ban Chuyên môn, Văn phòng, Ban Tổ chức cán bộ, Ban Tài vụ Quản trị • Ban Chuyên môn gồm: Ban Pháp chế - Chính sách, Ban Dự toán thuế, Ban Quản lý thuế DNNN, Ban QL thuế DN ĐTNN, Ban QL thuế DNTN & DN khác, Ban QL thuế TNCN, Ban QL thuế TS & Thu khác, Ban tuyên truyền & hỗ trợ các đối tượng nộp thuế, Ban Thanh tra 8 QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 8.1 Giới thiệu về Luật Quản lý thuế 8.2... công của cá nhân cư trú 7.3 THEO MỨC THUẾ, THUẾ SUẤT Thuế đánh vào thu nhập Thuế đánh vào tiêu dùng 7.2 THEO ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế đánh vào tài sản THUẾ ĐÁNH THEO TỶ LỆ PHẦN TRĂM THUẾ ĐÁNH TRÊN MỨC TUYỆT ĐỐI 11 9/10/2015 MÔ HÌNH TỔ CHỨC CƠ QUAN THUẾ Mô hình không hoàn toàn phù hợp với bộ máy chính quyền Có 2 xu hướng tổ chức bộ máy quản lý thuế Theo từng sắc thuế Theo chức năng Mô hình hoàn toàn... TỔNG CỤC THUẾ Các ban chuyên môn, các trung tâm và văn phòng CỤC THUẾ Các phòng chức năng và phòng nghiệp vụ CHI CỤC THUẾ Gồm các tổ, đội thuế CỤC THUẾ & CHI CỤC THUẾ  Ở cấp tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc TW có Cục Thuế, chịu sự chỉ đạo của TC Thuế & UBNN cùng cấp TỔNG CỤC THUẾ • Là tổ chức thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí,... chịu thuế, không chịu thuế 3 3 Người nộp thuế 4 4 Căn cứ tính thuế 5 5 Phương pháp tính thuế 6 6 Miễn, giảm, hoàn thuế 6 7 Kê khai, nộp thuế 1 KHÁI NIỆM KHU PHI THUẾ QUAN Thuế XUẤT – NHẬP KHẨU là loại thuế gián thu, đánh vào các hàng hóa được phép: Là khu vực kinh tế nằm  Xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam định, được thành lập theo  Kho bảo thuế Quyết định của Thủ tướng  Khu bảo thuế. .. tiền thuế thuế, căn cứ để tính truy thu thuế và thời hạn kê khai nộp số thuế truy thu đó 29 9/10/2015 THỜI ĐIỂM TÍNH THUẾ THỜI HẠN NỘP THUẾ • Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời • Thuế xuất khẩu: 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai HQ điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với cơ • Thuế nhập khẩu: 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai quan hải quan • Hàng tiêu dùng: nộp xong thuế . nộpthuế &ngườichịuthuế 4. Căncứ tính thuế 5. MứcThuế ,Thuế suất, biểuthuế 6. Phương pháp tính thuế 7. Chếđộmiễn, giảm, hoàn thuế 8. Kê khai, nộpthuế Mức thuế tuyệt đối MỨC THUẾ, THUẾ SUẤT Thuế. CÁCH THUẾ BƯỚC 3 (2001-2010) Hiệnnay,hệ thống chính sách thuế có 9 loạithuế và các loại phí, lệ phí: Thuế trựcthu Thuế gián thu Phí, lệ phí 1 .Thuế GTGT 2 .Thuế TTĐB 3 .Thuế XNK 4 .Thuế môn bài 1 .Thuế. Nhóm Thuế thu bằng hiệnvật: Thuế nông nghiệp. - Nhóm Thuế thu bằng tiềnmặt: 12 loạisau: 1 .Thuế doanh nghiệp7 .Thuế môn bài 2. Thuế hàng hóa 8 .Thuế trước bạ 3 .Thuế sát sinh 9 .Thuế muối 4 .Thuế buôn